9.[ 真题 2014 单选 - 认定 ] 下列各项认定中, 与交易和事项期末账户余额以及列报和披露均相关是 ( ) A. 发生 B. 完整性 C. 截止 D. 权利和义务 [ 答案 ]B [ 解析 ] 尽管交易和事项期末账户余额以及列报和披露的认定各有不同, 但均包含完整性认定 2

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女元
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1 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解审计习题班第二讲讲师 :Iris ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com

2 9.[ 真题 2014 单选 - 认定 ] 下列各项认定中, 与交易和事项期末账户余额以及列报和披露均相关是 ( ) A. 发生 B. 完整性 C. 截止 D. 权利和义务 [ 答案 ]B [ 解析 ] 尽管交易和事项期末账户余额以及列报和披露的认定各有不同, 但均包含完整性认定 2

3 交易事项的认定发生 : 不该进来的进来了, 该出去的没出去完整性 : 该进来的没进来, 不该出去的出去了准确性 : 局部性金额错误截止 : 该入甲期间入了乙期间 ( 两个期间信息 ) 分类 : 该入甲科目 / 项目入了乙科目 / 项目 3

4 期末账户余额的认定存在 : 不该进来的进来了, 该出去的没出去完整性 : 该进来的没进来, 不该出去的出去了权利和义务 : 资产的所有权负债的义务不明确不确定计价和分摊 : 金额计算错误其中, 计价涉及期末账户余额, 分摊直接涉及报表列报价值列报与披露的认定发生以及权利和义务 : 披露的情况未曾发生或与被审计单位无关完整性 : 该披露的没披露分类和可理解性 : 披露恰当, 表述清楚准确性和计价 : 披露的金额不恰当其中, 准确性与发生额的披露相关, 计价与余额的披露相关 4

5 10.[ 例题单选 - 认定 ] 如果注册会计师怀疑甲公司在收回赊销款后未做贷记应收账款的账务处理, 应将应收账款 ( ) 认定的重大错报风险评估为高水平 A. 存在 B. 发生 C. 准确性 D. 计价和分摊 [ 答案 ]A [ 解析 ] 收回应收账款后不做账务处理, 表明应收账款明细账中含有本不存在的应收账款, 违背了存在认定 5

6 11.[ 例题单选 - 认定 ] 下列情况中,( ) 表明 X 公司 2014 年度财务报表违反了发生认定 A. 至 2014 年 12 月 31 日,X 公司承接的甲公司建筑工程项目的完工百分比为 80%, 但 X 公司将合同约定的全部工程价款确认为当期营业收入 B.X 公司向乙公司发出商品后, 在合同约定的无条件退货期满之前确认了营业收入 C.X 公司按合同约定向丙公司提交商品并收到货款, 但没有确认为营业收入 D.X 公司 2015 年初向丁公司提交赊销的商品并收到货款, 但于 2014 年底确认为营业收入 [ 答案 ]B [ 解析 ] 情况 A 违反了准确性认定 ( 局部金额错误, 如果完工百分比为 10%, 这里是违反了发生认定 ); 情况 B 违反了发生认定 ( 不该确认的确认了 ); 情况 C 违反完整性认定 ( 该进来的没进来 ); 情况 D 违反了截止认定 ( 两个期间信息 ) 6

7 12.[ 例题单选 - 认定 ] 对于甲公司因新产品畅销而导致期末库存老产品大量积压这一情况, 注册会计师最应当关注可能由此导致的 ( ) 认定的重大错报风险 A. 应收账款的存在 B. 营业成本的准确性 C. 销售费用的完整性 D. 存货的计价和分摊 [ 答案 ]D [ 解析 ] 大量积压可能意味着跌价, 与存货的计价和分摊认定直接相关 7

8 13.[ 例题多选 - 认定 ] 在注册会计师拟实施的以下审计程序中, 有助于其证实甲公司固定资产存在认定的有 ( ) A. 从固定资产实物追查到固定资产明细分类账 B. 检查融资租赁固定资产的租赁合同 C. 检查本期报废的固定资产是否已作账务处理 D. 从固定资产明细分类账追查到固定资产实物 [ 答案 ]BCD [ 解析 ]A 是针对完整性认定的程序 ( 正向追查, 有实物但账上没有, 则违反完整性 ) 8

9 14.[ 真题 2013 单选 - 具体审计目标 ] 下列有关具体审计目标的说法中, 正确的是 ( ) A. 如果财务报表附注中没有分别对原材料在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当说明, 违反了分类和可理解性目标 B. 如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产, 违反了准确性和计价目标 C. 如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款, 违反了准确性和计价目标 D. 如果已入账的销售交易是对确已发出商品符合收入确认条件的交易的记录, 但金额计算错误, 违反了准确性目标, 但没有违反发生目标 [ 答案 ]D [ 解析 ]A: 说明不恰当, 违反了准确性和计价 B C 均违反了分类与可理解性目标 D. 通常情况下违反准确性, 如果不考虑特殊情况 [15 书 P12] 9

10 15.[ 例题多选 - 职业怀疑 ] 职业怀疑要求注册会计师对以下 ( ) 事项保持警觉 A. 相互矛盾的审计证据 B. 引起对文件记录对询问答复的可靠性产生怀疑的信息 C. 表明可能存在舞弊的情况 D. 表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形 [ 答案 ]ABCD [ 解析 ] 职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉这些情形包括但不限于 : 相互矛盾的审计证据 ; 引起对文件记录对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息 ; 表明可能存在舞弊的情况 ; 表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形 10

11 16.[ 例题多选 - 职业判断 ] 注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断评价职业判断是否适当可以基于下列 ( ) 方面 A. 作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用 B. 根据截至审计报告日的知悉事实和情况, 判断是否适当 C. 作出的判断是否与截至财务报告日的事实和情况相一致 D. 作出的判断是否与社会公众的预期或期望相互印证 [ 答案 ]AB [ 解析 ]D 为注册会计师的职业判断预设了立场职业判断属于专业工作, 不宜预设立场, 否则违反独立性 11

12 17.[ 例题单选 - 审计风险 ] 在下列各种风险中,( 项目及其认定的变化而变化 A. 认定层次重大错报风险 B. 交易与事项的控制风险 C. 可接受检查风险 D. 可接受审计风险 ) 的水平不随财务报表 [ 答案 ]D [ 解析 ] 可接受审计风险与保证程度相适用, 是针对整个财务报表预先确定的整体风险水平, 不随财务报表项目的变动而变动 ; 控制风险, 重大错报风险, 可接受检查风险是针对账户余额交易的, 一般会随账户变化 12

13 18.[ 例题单选 - 重大错报风险 ] 注册会计师可以通过实施实质性程序改变下列 ( ) A. 固有风险 B. 实际的控制风险 C. 评估的重大错报风险 D. 存在的重大错报风险 [ 答案 ]C [ 解析 ] 在实施审计程序时,A B D 均属于历史事实, 无法改变但实质性程序的结果可用以修正以前对重大错报风险的评估结论 13

14 19.[ 例题单选 - 检查风险 ] 确定的可接受检查风险水平越低, 注册会计师选择的进一步实质性程序越不可能仅包含 ( ) A. 分析程序 B. 交易的细节测试 C. 余额的细节测试 D. 控制测试 [ 答案 ]A [ 解析 ] 控制测试不是实质性程序 ( 排除 D) 可接受检查风险水平为低水平时, 意味着重大错报风险为高水平, 应以细节测试为主, 不能仅包括分析程序 14

15 20.[ 例题多选 - 固有限制 ] 审计的固有限制源于 ( ) A. 财务报告的性质 B. 审计程序的范围 C. 以合理的成本在合理的时间内完成审计的需要 D. 审计程序的性质 [ 答案 ]ACD [ 解析 ] 审计的固有限制源于财务报告的性质审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要审计程序的范围可以随审计工作的需要而调整, 不属于固有限制 [15 教材 P18] 15

16 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 谢谢!

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