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第一章 会计法律制度 考情分析 考点精讲 第一节 会计法律制度的概念与构成 知识点切片 : 知识点编号:0527 第一章会计法律制度 - 会计法律制度概念 ( ) 一 会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的, 用以调整会计关系的各种法律 法规 规章和规范性文件的总称 例题 判断题 会计法律制度, 是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 会计法律制度是调整会计关系的法律规范 会计行政法规是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范 知识点切片 : 知识点编号:0528 第一章会计法律制度 - 会计法律制度构成二 会计法律制度的构成我国已经形成了以 中华人民共和国会计法 为主体, 由会计法律 会计行政法规 会计部门规章和地方性会计法规有机构成的会计法律制度体系 ( 一 ) 会计法律
会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律, 属于会计法律制度中层次最高的法律规范, 是制定其他会计法规的依据, 也是指导会计工作的最高准则 知识点切片 : 知识点编号:0529 第一章会计法律制度 - 会计法 ( ) 1. 会计法 会计法 于 1985 年颁布,1993 年 1999 年全国人大常委会两次对 会计法 进行了修订 现行的 会计法 是 1999 年修订于 2000 年 7 月 1 日开始实施的 其立法宗旨为规范会计行为, 保证会计资料真实 完整, 加强经济管理和财务管理 提高经济效益, 维护社会主义市场经济秩序 知识点切片 : 知识点编号:0530 第一章会计法律制度 - 注册会计师法 ( ) 2. 注册会计师法 注册会计师法 是规范注册会计师及其行业行为规范的最高准则 该法于 1993 年 10 月 31 日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过,1993 年 10 月 31 日中华人民共和国主席令第十三号公布,1994 年 1 月 1 日起施行 该法主要规定了注册会计师的考试与注册 承办的业务范围和规则 会计师事务所以及会计师协会的相关问题, 并对注册会计师有关的法律责任做出了明确的规定 知识点切片 : 知识点编号:0531 第一章会计法律制度 - 其他法律中有关会计法律的条款 ( 重庆教材 )( ) 除了上述的 会计法 注册会计师法 以外, 在 审计法 公司法 证券法 破产法 税收征收管理法 预算法 等其他专门法律 民商类和经
济类的法律中也有诸多对会计行为的法律规定, 这些相关法律条款的规定也是会计法律的重要组成部分 ( 二 ) 会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布, 或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布, 调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范 知识点切片 : 知识点编号:0532 第一章会计法律制度 - 企业财务会计报告条例 ( ) 企业财务会计报告条例 是国务院 2000 年 6 月 21 日颁布并于 2001 年 1 月 1 日起施行, 是对 会计法 中有关财务会计报告的规定的细化 它主要规定了企业财务会计报告的构成 编制 对外提供 法律责任等内容 知识点切片 : 知识点编号:0533 第一章会计法律制度 - 中华人民共和国总会计师条例 ( ) 中华人民共和国总会计师条例 是国务院 1990 年 12 月 31 日发布的, 是对 会计法 中有关规定的细化和补充, 对总会计师的设置 任职条件 职责权限等进行了明确的规定 知识点切片 : 知识点编号:0534 第一章会计法律制度 - 会计部门的规章 ( 三 ) 会计部门规章会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规 决定 命令, 在本部门的权限范围内制定的 调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件, 包括国
家统一的会计核算制度 会计监督制度 会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等 知识点切片 : 知识点编号:0535 第一章会计法律制度 - 国家统一的会计核算制度 ( 重庆 )( ) 1. 国家统一的会计核算制度国家统一的会计核算制度主要是指会计准则和会计制度 知识点切片 : 知识点编号:0536 第一章会计法律制度 - 国家统一的会计监督制度 ( 重庆 )( ) 2. 国家统一的会计监督制度国家统一的会计监督制度是在会计部门规章中有关会计监督的规定 知识点切片 : 知识点编号:0537 第一章会计法律制度 - 国家统一的会计机构和会计人员管理制度 ( 重庆 )( ) 3. 国家统一的会计机构和会计人员管理制度国家统一的会计机构和会计人员管理制度主要包括 会计从业资格管理办法 和 会计人员继续教育规定 知识点切片 : 知识点编号:0538 第一章会计法律制度 - 国家统一的会计工作管理制度 ( 重庆教材 )( ) 4. 国家统一的会计工作管理制度国家统一的会计工作管理制度主要包括 会计档案管理办法 代理记账管理办法 等
除上述四类会计部门规章之外, 国务院其他部门根据其职责权限制定的会计方面的规范性文件也属于会计规章, 但必须报财政部审核或备案 会计部门规章不得与宪法 法律和行政法规相违背, 其效力低于宪法 法律和行政法规 知识点切片 : 知识点编号:0541 第一章会计法律制度 - 地方性会计法规 ( ) ( 四 ) 地方性会计法规地方性会计法规是指由省 自治区 直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法 会计法律 行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下, 根据本地区情况制定发布的关于会计核算 会计监督 会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件 例题 单选题 下列各项中, 会计法律制度效力最低的是 () A 宪法 B 会计法律 C 会计部门规章 D 会计行政法规答案 :C 解析 : 会计法律制度效力从离到低依次是 : 会计法律, 会计行政法规, 会计部门规章 宪法 是我们国家的根本大法, 效力是最大的 第二节 会计工作管理体制 一 会计工作的行政管理 知识点切片 : 知识点编号 :0542 第一章会计法律制度 - 会计工作行政 管理体制 ( )
( 一 ) 会计工作行政管理体制我国会计工作管理体制实行统一领导 分级管理的原则 会计法 第七条规定, 国务院财政部门主管全国的会计工作, 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 例题 判断题 我国会计工作管理体制实行统一领导 统一管理的原则 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 我国会计工作管理体制实行统一领导 分级管理的原则 ( 二 ) 会计工作行政管理的内容 知识点切片 : 知识点编号:0543 第一章会计法律制度 - 制定国家统一的会计准则制度 ( ) 1. 制定国家统一的会计准则制度国家统一的会计准则制度由国务院财政部门制定并公布 国家统一的会计准则制度是指在全国范围内实施的会计工作管理方面的规范性文件, 主要包括四个方面 :(1) 国家统一的会计核算制度 ;(2) 国家统一的会计监督制度 ;(3) 国家统一的会计机构和会计人员管理制度 ;(4) 国家统一的会计工作管理制度 知识点切片 : 知识点编号:0544 第一章会计法律制度 - 会计市场管理 ( ) 2. 会计市场管理
会计市场的管理包括会计市场的准入管理 过程监管和退出管理三个方面 对会计出版市场 培训市场 境外 洋资格 的管理等也属于会计市场管理的范畴 知识点切片 : 知识点编号:0545 第一章会计法律制度 - 会计专业人才评价 ( ) 3. 会计专业人才评价会计专业人才是我国经济建设中不可或缺的重要力量, 也是我国人才队伍中重要组成部分 目前我国已经基本形成阶梯式的会计专业人才评价机制, 包括初级 中级 高级会计人才评价机制以及会计行业领军人才培养评价体系等 对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴 知识点切片 : 知识点编号:0546 第一章会计法律制度 - 会计监督检查 ( ) 4. 会计监督检查财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查 财政部门对会计市场的监督还包括依法加强对会计行业自律组织的监督和指导 例题 多选题 下列各项中, 属于会计工作行政管理的有 () A 会计监督检查 B 会计市场管理 C 会计专业人才评价 D 制定国家统一的会计准则制度答案 :ABCD
解析 : 会计工作行政管理的内容 :1. 制定国家统一的会计准则制度 2. 会计市场管理 3. 会计专业人才评价 4 会计监督检查 二 会计工作的行业自律 知识点切片 : 知识点编号:0547 第一章会计法律制度 - 中国注册会计师协会 ( ) ( 一 ) 中国注册会计师协会中国注册会计师协会是依据 注册会计师法 和 社会团体登记条例 的有关规定, 在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织 中国注册会计师协会的主要职责是 : 制定行业自律管理规范, 对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒 ; 组织对注册会计师的任职资格 注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查 ; 组织实施注册会计师全国统一考试 ; 组织和推动会员培训工作 ; 协调行业内 外部关系, 支持会员依法执业, 维护会员合法权益等 知识点切片 : 知识点编号:0548 第一章会计法律制度 - 中国会计学会 ( ) ( 二 ) 中国会计学会中国会计学会创建于 1980 年, 是财政部所属由全国会计领域各类专业组织以及会计理论界 实务界会计工作者自愿结成的学术性 专业性 非营利性社会组织 中国会计学会的工作职责是 : 组织协调全国会计科研力量, 开展会计理论研究和学术交流, 促进科研成果的推广和运用 ; 总结我国会计工作和会计教育经验, 研究和推广会计专业的教育改革 ; 发挥学会的智力优势, 开展多层次 多形式的
智力服务工作 ; 开展会计领域国际学术交流与合作 ; 发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用, 接受政府和其他单位委托, 组织开展有关工作等 知识点切片 : 知识点编号:0549 第一章会计法律制度 - 中国总会计师协会 ( ) ( 三 ) 中国总会计师协会中国总会计师协会成立于 1990 年, 是经财政部审核同意 民政部正式批准, 依法注册登记成立的跨地区 跨部门 跨行业 跨所有制的非营利性国家级社团组织, 是总会计师行业的全国性自律组织 中国总会计师协会的工作职责是 : 制定行业自律管理规范 组织总会计师和各级财务负责人及高级财会人员的岗位培训和后续教育 组织开展总会计师任职资格认证和总会计师后备人员的职业资质培训认证工作等 例题 多选题 下列关于会计工作自律管理的表述中, 不正确的有 () A 中国会计学会是在财政部党组领导下开展行业管理和服务的法定组织 B 中国注册税务师协会是在财政部党组领导下开展行业管理和服务的法定组织 C 中国总会计师协会是总会计师行业的全国性自律组织 D 会计工作的自律管理组织机构包括中国注册会计师协会 中国会计学会和中国总会计师协会答案 :AB 解析 : 中国会计学会创建于 1980 年, 是财政部所属由全国会计领域各类专业组织, 以及会计理论界 实务界会计工作者自愿结成的学术性 专业性 非营利性社会组织 中国总会计师协会是总会计师行业的全国性自律组织 ; 会计工作的自律管理组织机构包括中国注册会计师协会 中国会计学会和中国总会计师协会
三 单位内部的会计工作管理 知识点切片 : 知识点编号:0550 第一章会计法律制度 - 单位负责人的职责 ( ) ( 一 ) 单位负责人的职责 知识点切片 : 知识点编号:0551 第一章会计法律制度 - 单位负责人的概念 ( 浙江 重庆 )( ) 1. 单位负责人的概念单位负责人是指单位法定代表人或者法律 行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人 单位负责人主要有两类 : 一是单位的法定代表人 ; 二是按照法律 行政法规的规定代表单位行使单位职权的负责人 知识点切片 : 知识点编号:0552 第一章会计法律制度 - 单位负责人的责任 ( 浙江 重庆 )( ) 2. 单位负责人的责任单位负责人负责单位内部的会计管理工作, 是本单位会计行为的责任主体 根据 会计法 的规定, 单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责, 不得授意 指使 强令会计机构和会计人员违法办理会计事项 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 例题 单选题 单位会计行为的责任主体是 () A 会计机构负责人 B 会计主管人员 C 会计人员 D 单位负责人
答案 :D 解析 : 会计法 明确规定单位负责人是各单位会计的法律责任主体, 这是从我国会计工作实际情况出发所作出的有针对性的规定 ( 二 ) 会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要, 设置会计机构, 或者在有关机构中设置会计人员并制定会计主管人员 ; 不具备设置条件的, 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账 一个单位是否需要设置会计机构一般取决于以下几个因素 知识点切片 : 知识点编号:0553 第一章会计法律制度 - 单位规模的大小 ( 浙江教材无此部分详细 )( ) 1. 单位规模的大小从有效发挥会计职能作用的角度来看, 实行企业化管理的事业单位, 大 中型企业应当设置会计机构 ; 业务较多的行政单位 社会团体和其他组织也应设置会计机构 而对那些规模较小的企业 业务和人员都不多的行政单位等, 可以不单独设置会计机构, 将会计业务并入其他职能部门, 或者委托代理记账 知识点切片 : 知识点编号:0554 第一章会计法律制度 - 经济业务和财政收支的简繁 ( 浙江教材无此部分详细 )( ) 2. 经济业务和财政收支的简繁大 中型单位的经济业务复杂多样, 在会计机构和会计人员的设置上应考虑全面 合理 有效的原则, 但是也不能忽视单位经济业务的性质和财务收支的简繁问题 有些单位的规模相对较小, 但其经济业务复杂多样, 财务收支频繁, 也要设置相应的会计机构和人员
知识点切片 : 知识点编号:0555 第一章会计法律制度 - 经营管理的要求 ( 浙江教材无此部分详细 )( ) 3. 经营管理的要求经营管理上对会计机构和会计人员的设置要求是最基本的, 如果没有经营管理上对会计机构和会计人员的要求, 也就不存在单位对会计的要求 单位设置会计机构和人员的目的就是为了适应单位在经营管理上的需要 例题 多选题 下列关于在有关机构中配置专职会计人员的表述中, 正确的有 () A 不具备单独设置会计机构条件的, 应当在有关机构中配置专职会计人员, 或者指定会计主管人员 B 会计主管人员是指不单独设置会计机构的单位里, 负责组织管理会计事务 行使会计机构负责人职权的负责人 C 不具备单独设置会计机构条件, 应当在有关机构中配置专职会计人员, 并指定会计主管人员 D 具备单独设置会计机构条件, 应当在有关机构中配置专职会计人员, 并指定会计主管人员答案 :BC 解析 : 不具备单独设置会计机构条件的, 应当在有关机构中配置专职会计人员, 并指定会计主管人员 会计主管人员是指不单独设置会计机构的单位里, 负责组织管理会计事务 行使会计机构负责人职权的负责人 知识点切片 : 知识点编号:0556 第一章会计法律制度 - 会计人员的选拔任用 ( )
( 三 ) 会计人员的选拔任用从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书, 担任会计业务应当通过相应级别的会计专业技术资格考试或考评 知识点切片 : 知识点编号:0557-0560 第一章会计法律制度 - 会计人员回避制度 ( ) ( 四 ) 会计人员回避制度国家机关 国有企业 事业单位聘任会计人员应当实行回避制度 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 存在夫妻关系 直系血亲关系 三代以内旁系血亲以及近姻亲关系等亲属关系时需要回避 直系血亲关系还包括本来没有自然的或者直接的血缘关系, 但法律上确定其地位与血亲相等, 如养父母和养子女之间的关系 三代以内旁系血亲关系包括自己兄弟姐妹及其子女与父母的兄弟姐妹及其子女 ; 近姻亲关系则指配偶的父母 兄弟姐妹, 儿女的配偶及儿女配偶的父母 例题 单选题 会计法实施办法中规定, 与单位负责人有 () 的人员, 不影响其在本单位担任总会计师 会计机构负责人 会计主管人员 A 夫妻关系或直系血亲关系 B 同学关系 C 三代以内的旁系血亲关系 D 近姻亲关系答案 :B
解析 : 会计法实施办法中规定, 与单位负责人有同学关系的人员, 不影响其在本单 位担任总会计师 会计机构负责人 会计主管人员 第三节 会计核算 一 会计信息质量要求 知识点切片 : 知识点编号:0561 第一章会计法律制度 - 可靠性 ( ) 1. 可靠性应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认 计量和报告, 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息, 保证会计信息真实可靠 内容完整 知识点切片 : 知识点编号:0562 第一章会计法律制度 - 相关性 ( ) 2. 相关性提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关, 有助于财务会计报告使用者对其过去 现在或者未来的情况作出评价或者预测 知识点切片 : 知识点编号:0563 第一章会计法律制度 - 可理解性 ( ) 3. 可理解性提供的会计信息应当清晰明了, 便于财务会计报告使用者理解和使用 知识点切片 : 知识点编号:0564 第一章会计法律制度 - 可比性 ( ) 4. 可比性提供的会计信息应当具有可比性 同一会计主体不同时期发生的相同或者相似的交易和事项, 应当采用一致的会计政策, 不得随意变更 确需变更的, 应当在附注中说明 不同会计主体发生的相同或者相似的交易和事项, 应当采用规定的会计政策, 确保会计信息口径一致 相互可比
知识点切片 : 知识点编号:0565 第一章会计法律制度 - 实质重于形式 ( ) 5. 实质重于形式应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认 计量和报告, 不应仅以交易或者事项的法律形式为依据 知识点切片 : 知识点编号:0566 第一章会计法律制度 - 重要性 ( ) 6. 重要性提供的会计信息应当反映与会计主体财务状况 经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项 知识点切片 : 知识点编号:0567 第一章会计法律制度 - 谨慎性 ( ) 7. 谨慎性对交易或者事项进行会计确认 计量和报告应当保持应有的谨慎, 不应高估资产或者收益 低估负债或者费用 知识点切片 : 知识点编号:0568 第一章会计法律制度 - 及时性 ( ) 8. 及时性对于已经发生的交易或者事项, 应当及时进行会计确认 计量和报告, 不得提前或者延后 例题 单选题 企业会计核算必须符合国家的统一规定, 这是为了满足 () 要求 A 真实性 B 可比性 C 相关性
D 重要性答案 :B 解析 : 可比性要求会计核算按照国家统一规定的会计处理方法进行核算 二 总体要求 知识点切片 : 知识点编号:0569 第一章会计法律制度 - 会计核算的依据 ( ) ( 一 ) 会计核算的依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算, 填制会计凭证, 登记会计账簿, 编制财务会计报告 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算 例题 判断题 填制 审核会计凭证是会计核算工作的首要环节 编制记账凭证前, 其所依据的原始凭证必须经过审核 () A 正确 B 错误答案 :A 解析 : 填制 审核会计凭证是会计核算工作的首要环节 编制记账凭证前, 其所依据的原始凭证必须经过审核 ( 二 ) 对会计资料的基本要求 知识点切片 : 知识点编号:0570 第一章会计法律制度 - 会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定 ( ) 1. 会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定
(1) 保证会计资料的真实和完整 会计资料的真实性, 主要是指会计资料所反映的内容和结果, 应当与本单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致 ; 会计资料的完整性, 主要是指构成空间资料的各项要素都必须齐全 (2) 必须使用正确的会计处理方法 会计法 第十八条规定 : 各单位采用的会计处理方法, 前后各期应当一致, 不得随意变更 ; 确有必要变更的, 应当按照国家统一的会计制度的规定变更, 并将变更的原因 情况及影响在财务会计报告中说明 (3) 会计记录文字要符合规定 会计资料作为一种商业语言和社会资源, 必须使用规范统一的文字才能使会计资料的使用者真正全面的了解会计资料反映的实际情况 因此, 会计法 规定, 会计记录的文字应当使用中文 根据这一规定, 在我国境内所有国家机关 社会团体 公司 企业 事业单位和其他组织的会计记录文字都必须使用中文 为了方便使用不同文字的人阅读会计资料, 会计法 还规定, 会计记录在使用中文的前提下, 可以同时使用民族自治地区通用的一种民族文字 ; 在我国境内的外国经济组织的会计记录, 在使用中文的前提下, 可以同时使用一种外国文字 (4) 用电子计算机进行会计核算要符合法律规定 会计法 对会计电算化做出了两方面的规定 : 一是使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计准则制度的规定 二是用电子计算机软件生成的会计资料也必须符合国家统一的会计准则制度的要求 例题 多选题 下列关于会计资料的说法, 正确的有 () A 会计资料是指在会计核算过程中形成的, 记录和反映实际发生的经济业务事项的会计专业资料
B 会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定 C 会计资料所反映的内容和结果, 应当同本单位实际发生的经济业务内容及其结果相一致 D 生成和提供虚假的会计资料是严重的违法行为答案 :ABCD 解析 : 会计资料是指在会计核算过程中形成的, 记录和反映实际发生的经济业务事项的会计专业资料 ; 会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定 ; 会计资料所反映的内容和结果, 应当同本单位实际发生的经济业务内容及其结果相一致 ; 生成和提供虚假的会计资料是严重的违法行为 知识点切片 : 知识点编号:0571 第一章会计法律制度 - 提供虚假的会计资料是违法行为 ( ) 2. 提供虚假的会计资料是违法行为生成和提供虚假会计资料是一种严重的违法行为 会计法 规定 : 任何单位和个人不得伪造 变造会计凭证 会计账簿和其他会计资料, 不得提供虚假的财务会计报告 所谓伪造会计资料, 是指以虚假经济业务或者资金往来为前提, 编制虚假的会计凭证 会计账簿和其他会计资料的行为 所谓变造会计凭证 会计账簿和其他会计资料, 是指用涂改 挖补等手段来改变会计凭证 会计账簿和其他会计资料 例题 多选题 某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿, 并据此编制了财务会计报告 对此, 财政部门对该单位的违法行为应认定为 ()
A 伪造会计凭证行为 B 变造会计凭证和会计账簿行为 C 伪造会计账簿行为 D 提供虚假的财务会计报告行为答案 :ACD 解析 : 以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证 会计账簿和其他会计资料, 属于伪造会计凭证 会计账簿和其他会计资料行为 通过编造虚假的会计凭证 会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据, 使财务会计报告不真实 不完整地反映则财务状况经营成果, 借以误导 欺骗财务会计报告使用者的行为, 属于提供虚假的财务会计报告行为 三 会计凭证会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明, 是登记账簿的依据 知识点切片 : 知识点编号:0572 第一章会计法律制度 - 原始凭证 ( ) ( 一 ) 原始凭证原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制 用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况 明确有关经济责任的一种原始凭据 原始凭证按照来源的不同, 可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种 ; 按照格式是否一致, 可以分为统一印制的具有固定格式的原始凭证如发票 各种结算凭证和各单位印制的无统一格式的内部凭证如领料单 入库单等 例题 单选题 按来源不同, 原始凭证可以分为 () A 外来原始凭证和自制原始凭证
B 一次性原始凭证 累计原始凭证和汇总原始凭证 C 收款业务凭证和付款业务凭证 D 专用凭证和通用凭证答案 :A 解析 : 原始凭证有两种取得途径 : 经办人员直接取得和填制 按来源不同可以分为外来原始凭证和自制原始凭证 按照填制手续不同, 可分为 次性原始凭证 累计原始凭证和汇总原始凭证 按照格式不同, 分为专用凭证和通用凭证 知识点切片 : 知识点编号:0573 第一章会计法律制度 - 原始凭证的内容 ( ) 1. 原始凭证的内容按照 会计基础工作规范 规定, 原始凭证应包括如下内容 : 原始凭证名称 ; 填制原始凭证的日期 ; 填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名 ; 接受原始凭证的单位 ; 经济业务事项名称 ; 经济业务事项的数量 单价和金额 ; 经办经济业务事项人员的签名或盖章等等 知识点切片 : 知识点编号:0574 第一章会计法律制度 - 原始凭证的填制和取得 ( ) 2. 原始凭证的填制和取得填制或取得原始凭证, 是会计核算工作的起点 例题 判断题 自制的原始凭证, 必须有经办单位的领导人或者由单位的领导人指定的人员签名或者盖章 () A 正确 B 错误
答案 :A 解析 : 自制的原始凭证, 必须有经办单位的领导人或者由单位的领导人指定的人员签名或者盖章 知识点切片 : 知识点编号:0575 第一章会计法律制度 - 原始凭证的审核 ( ) 3. 原始凭证的审核审核原始凭证, 是确保会计资料质量的重要措施之一, 也是会计机构 会计人员的重要职责 知识点切片 : 知识点编号:0576 第一章会计法律制度 - 原始凭证错误的更正 ( ) 4. 原始凭证错误的更正 (1) 原始凭证所记载的各项内容均不得涂改 (2) 原始凭证记载的内容有错误的, 应当由开具单位重开或更正, 更正工作须由原始凭证出具单位进行, 并在更正处加盖出具单位印章 (3) 原始凭证金额出现错误的不得更正, 只能由原始凭证开具单位重新开具 (4) 原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证, 对于填制有误的原始凭证, 负有更正和重新开具的法律义务, 不得拒绝 例题 单选题 下列关于原始凭证更改内容的说法中, 正确的是 () A 原始凭证记载的各项内容在一定条件下可以进行修改 B 原始凭证有错误的, 不得涂改, 必须由原出具单位重开 C 原始凭证金额有错误的, 必须由原出具单位重开
D 原始凭证有错误的, 可以直接在错误处更正, 但必须由原出具单位加盖印章答案 :C 解析 :(1) 原始凭证所记载的各项内容均不得涂改 (2) 原始凭证记载的内容有错误的, 应当由开具单位重开或更正, 更正工作由原始凭证出具单位进行, 并在更正处加盖出具单位印章 (3) 原始凭证金额出现错误的不得更正, 只能由原始凭证开具单位重新开具 知识点切片 : 知识点编号:0577 第一章会计法律制度 - 记账凭证 ( ) ( 二 ) 记账凭证记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类 确定会计分录, 并据以登记会计账簿的凭证 知识点切片 : 知识点编号:0578 第一章会计法律制度 - 记账凭证的内容 ( ) 1. 记账凭证的内容根据 会计基础工作规范 规定, 记账凭证应当具备以下内容 : 填制记账凭证的日期 ; 记账凭证的名称和编号 ; 经济业务事项摘要 ; 应记会计科目 方向和金额 ; 记账符号 ; 记账凭证所附原始凭证的张数 ; 记账凭证的填制人员 稽核人员 记账人员和会计主管人员的签名或印章等等 例题 多选题 根据 会计基础工作规范 的规定, 下列各项中, 属于记账凭证应当具备的内容有 () A 记账凭证的名称和编号 B 经济业务事项摘要 C 填制记账凭证的日期
D 所附原始凭证的张数答案 :ABCD 解析 : 记账凭证应当具备以下内容 :(1) 填制记账凭证的日期 ;(2) 记账凭证的名称和编号 ;(2) 经济业务事项摘要 ;(4) 应记会计科目 方向和金额 ;(5) 记账符号 ;(6) 记账凭证所附原始凭证的张数 ;(7) 记账凭证的填制人员 稽核人员 记账人员和会计主管人员的签名或印章 知识点切片 : 知识点编号:0579 第一章会计法律制度 - 记账凭证的编制 ( ) 2. 记账凭证的编制 会计法 对编制记账凭证的程序和要求作出了规定, 强调两方面的要求 : 一是记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据 ; 二是作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料 例题 判断题 记账凭证编制的依据是原始凭证 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 记账凭证编制的依据是审核无误的原始凭证 四 会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页组成的, 以经过审核的会计凭证为依据, 全面 系统 连续地记录各项经济业务的簿籍 知识点切片 : 知识点编号:0580 第一章会计法律制度 - 会计账簿的设置 ( )
( 一 ) 会计账簿的设置会计账簿包括总账 明细账 日记账和其他辅助性账簿 库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿, 并逐日结出余额 例题 单选题 下列各项中, 属于各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿是 () A 总账 B 备查账簿 C 日记账 D 明细账答案 :C 解析 : 各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿是日记账 知识点切片 : 知识点编号:0581 第一章会计法律制度 - 会计账簿的启用与登记 ( ) ( 二 ) 会计账簿的启用与登记 1. 会计账簿的启用会计账簿的启用必须遵循账簿启用规则 启用会计账簿时, 应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 在账簿扉页上应当附启用表, 内容包括 : 启用日期, 账簿页数, 记账人员和会计机构负责人 会计主管人员姓名, 并加盖名章和单位公章 记账人员或者会计机构负责人 会计主管人员调动工作时, 应当注明交接日期 接办人员或者监交人员姓名, 并由交接双方人员签名或者盖章
启用订本式账簿, 应当从第一页到最后一页顺序编定页数, 不得跳页 缺号 使用活页式账页, 应当按账户顺序编号, 并须定期装订成册 装订后再按实际使用的账页顺序编定页码, 另加目录, 记明每个账户的名称和页次 2. 会计账簿的登记会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据, 并符合有关法律 行政法规和国家统一的会计制度的规定 例题 多选题 下列做法中不符合登记账簿规则的是 () A 现全日记账应逐日结出余额 B 月度结账日为每月的 25 日 C 定期将活页式账簿装订成册 D 结账时将本期合计数用红字记录答案 :BD 解析 : 年度结账日为公历年度的每年 12 月 31 日, 半年度 季度和月度结账日分别为公历年每半年 每季 每月的最后一天 年结时在本期合计数或余额下划通栏双红线 知识点切片 : 知识点编号:0582 第一章会计法律制度 - 账目核对 ( ) ( 三 ) 账目核对各单位应当定期将会计账簿记录与实物 款项实有数相互核对, 以保证账实相符 : 将会计账簿记录与会计凭证的有关内容相互核对, 以保证账证相符 ; 将会计账簿之间的对应记录相互核对, 以保证账账相符 ; 将会计账簿记录与会计报表有关内容相互核对, 以保证账表相符 对账工作每年至少进行一次
例题 判断题 根据 会计基础工作规范 的规定, 各单位的对账工作每半年至少进行一次 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 对账工作每年至少进行一次 知识点切片 : 知识点编号:0583 第一章会计法律制度 - 结账 ( ) ( 四 ) 结账各单位应当按照规定定期结账, 不得提前或者延迟 年度结账日为公历年度的每年 12 月 31 日, 半年度 季度和月度结账日分别为公历年度每半年 每季 每月的最后一天 例题 单选题 年度结账日为公历年度的每年 () A 5 月 1 日 B 12 月 31 日 C 10 月 31 日 D 3 月 31 日答案 :B 解析 : 年度结账日为公历年度的每年 12 月 31 日, 半年度 季度和月度结账日分别为公历年度每半年 每季 每月的最后一天 知识点切片 : 知识点编号:0584 第一章会计法律制度 - 会计账簿的保管 ( ) ( 五 ) 会计账簿的保管
会计账簿是重要的会计资料, 应当建立档案妥善保管 企业和其他组织的总账 明细账 日记账及辅助性账簿保管期限一般为 15 年, 库存现金和银行存款日记账的保管期限为 25 年, 固定资产卡片在固定资产报废清理后保管 5 年 例题 单选题 下列企业账簿中, 保管期限为 5 年的是 () A 固定资产卡片账 B 库存现金日记账 C 明细账 D 总账答案 :A 解析 : 固定资产卡片待固定资产报废清理后保管 5 年 ; 库存现金和银行日记账保管 25 年, 总账 明细账保管 15 年 五 财务报表 知识点切片 : 知识点编号:0585 第一章会计法律制度 - 财务报表 ( ) 财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 财务报表至少应当包括下列组成部分 :( 一 ) 资产负债表 ;( 二 ) 利润表 ;( 三 ) 现金流量表 ;( 四 ) 所有者权益 ( 或股东权益, 下同 ) 变动表 ;( 五 ) 附注 例题 判断题 会计报表只包括资产负债表 利润表和现金流量表 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 会计报表包括资产负债表 利润表 现金流量表和附注等 六 会计档案管理
( 一 ) 会计档案的内容会计档案是指会计凭证 会计账簿和财务报表等会计核算专业材料, 是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据 具体包括 : 知识点切片 : 知识点编号:0586 第一章会计法律制度 - 会计凭证类 ( ) (1) 会计凭证类 包括原始凭证 记账凭证 汇总凭证和其他会计凭证 知识点切片 : 知识点编号:0587 第一章会计法律制度 - 会计账簿类 ( ) (2) 会计账簿类 包括总账 明细账 日记账 固定资产卡片 辅助账簿和其他会计账簿 知识点切片 : 知识点编号:0588 第一章会计法律制度 - 财务报表类 ( ) (3) 财务报表类 财务报表主要包括资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 ( 或股东权益, 下同 ) 变动表和附注 知识点切片 : 知识点编号:0589 第一章会计法律制度 - 其他类 ( ) (4) 其他类 包括银行存款余额调节表 银行对账单 其他应当保存的会计核算专业资料 会计档案移交清册 会计档案保管清册和会计档案销毁清册 例题 单选题 以下属于会计档案的是 () A 会计凭证 B 财务预算 C 财务计划 D 会计制度答案 :A 解析 : 会计档案是指会计凭证 会计账簿和财务报表等会计核算专业资料, 是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据
知识点切片 : 知识点编号:0590 第一章会计法律制度 - 会计档案的管理部门 ( 重庆 )( ) ( 二 ) 会计档案的管理部门各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导 监督和检查 各单位必须加强对会计档案管理工作的领导, 建立会计档案的立卷 归档 保管 查阅和销毁等管理制度, 保证会计档案妥善保管 有序存放 方便查阅, 严防毁损 散失和泄密 知识点切片 : 知识点编号:0591 第一章会计法律制度 - 会计档案的归档 ( ) ( 三 ) 会计档案的归档各单位每年形成的会计档案, 应当由会计机构按照归档要求, 负责整理立卷归档 采用电子计算机进行会计核算的单位, 应当保存打印出的纸质会计档案 知识点切片 : 知识点编号:0592 第一章会计法律制度 - 会计档案的移交 ( ) ( 四 ) 会计档案的移交当年形成的会计档案, 在会计年度终了后, 可暂由会计机构保管一年, 期满之后, 应当由会计机构编制移交清册, 移交本单位档案机构统一保管 ; 未设立档案机构的, 应当在会计机构内部指定专人保管 出纳人员不得兼管会计档案 单位之间交接会计档案的, 交接双方应当办理会计档案交接手续 移交会计档案的单位, 应当编制会计档案移交清册, 列明应当移交的会计档案名称 卷号
册数 起止年度和档案编号 应保管期限 已保管期限等内容 交接会计档案时, 交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接, 并由交接双方的单位负责人负责监交 交接完毕后, 交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章 例题 判断题 会计工作交接, 移交清册应填制一式两份, 交接双方各执一份 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 移交清册一般应填制一式三份, 交接双方各持一份, 存档一份 知识点切片 : 知识点编号:0593 第一章会计法律制度 - 会计档案的查阅 ( ) ( 五 ) 会计档案的查阅各单位保存的会计档案不得借出, 如有特殊需要, 经本单位负责人批准, 可以提供查阅或者复制, 并办理登记手续, 查阅或者复制会计档案的人员, 严禁在会计档案上涂画 拆封或抽换 例题 判断题 档案部门接受保管的会计档案, 任何情况下都不允许拆封 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 档案部门接受保管的会计档案, 原则上应当保持原卷册的封装, 个别需要拆封重新整理的, 应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理, 以分清责任
知识点切片 : 知识点编号:0594-0597 第一章会计法律制度 - 会计档案的保管期限 ( ) ( 六 ) 会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久和定期两类 定期保管的会计档案期限分为 3 年 5 年 10 年 15 年和 25 年五类 会计档案的保管期限, 从会计年度终了后的第一天算起 1. 会计凭证类原始凭证 记账凭证 汇总凭证和其他会计凭证, 保管期限一般为 15 年, 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证, 应当单独抽出立卷, 保管到未了事项完结为止 2. 会计账簿类库存现金和银行自记账保管 25 年, 总账 明细账和辅助账簿保管 15 年, 固定资产卡片待固定资产报废清理后保管 5 年 3. 财务报表类年度财务报表永久保管 ; 对于月度 季度财务报表 ( 包括文字分析材料 ), 企业和机关事业单位的保管期限不同, 分别为 3 年和 5 年 4. 其他会计资料会计档案保管清册 会计档案销毁清册永久保存 ; 会计移交清册保管 15 年 ; 银行存款余额调节表 银行对账单保管 5 年 表 1-1 会计档案的保管期限表 序号档案名称保管期限备注 1. 会计凭证类
(1) 原始凭证 15 年 (2) 记账凭证 15 年 (3) 汇总凭证 15 年 2. 会计账簿类 (1) 总账 15 年 包括日记总账 (2) 明细账 15 年 (3) 日记账 15 年 库存现金和银行存款日记账保管 25 年 (4) 固定资产卡片固定资产报废清理后保管 5 年 (5) 辅助账簿 15 年 3. 财务报表类包括各级主管部门汇总财务报表 3 年 ( 企业 ) 或 5 (1) 月 季度财务报表 年 ( 机关事业单 位 ) 包括文字分析 (2) 年度财务报表永久包括文字分析 4. 其他类 (1) 会计移交清册 15 年 (2) (3) 会计档案保管清册会计档案销毁清册 永久 永久 (4) 银行余额调节表 5 年
(5) 银行对账单 5 年 例题 多选题 下列关于会计档案保管期限的表述中, 正确的有 () A 年度财务报告永久保管 B 库存现金和银行日记账保管 25 年 C 会计凭证保管期限一般为 15 年 D 总账 明细账和辅助账簿保管 10 年答案 :ABC 解析 : 总账 明细账 日记账及辅助账簿保管 15 年 知识点切片 : 知识点编号:0598-0599 第一章会计法律制度 - 会计档案的销毁 ( ) ( 七 ) 会计档案的销毁 1. 销毁程序 (1) 由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见, 编制会计档案销毁清册, 列明销毁会计档案的名称 卷号 册数 起止年度和档案编号 应保管期限 已保管期限 销毁时间等内容 ; (2) 单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见 ; (3) 销毁会计档案时, 应当由档案机构和会计机构共同派员监销, 国家机关销毁会计档案时, 应当由同级财政部门 审计部门派员参加监销 财政部门销毁会计档案时, 应当由同级审计部门派员参加监销 ; (4) 监销人在销毁会计档案前, 应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案 ; 销毁后, 应当在会计档案销毁清册上签名盖章, 并将监销情况报告本单位负责人
2. 不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证, 不得销毁, 应单独抽出立卷, 由档案部门保管到未了事项完结时为止 正处于项目建设期间的建设单位, 其保管期满的会计档案不得销毁 例题 判断题 对于保管期满的会计档案可以直接销毁 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证, 不得销毁, 应单独抽出立卷, 由档案部门保管到未了事项完结时为止 第四节 会计监督 一 单位内部会计监督 知识点切片 : 知识点编号:0601 第一章会计法律制度 - 单位内部监督的概念 ( ) ( 一 ) 单位内部会计监督的概念单位内部会计监督是指会计机构 会计人员依照法律的规定, 通过会计手段对经济活动的合法性 合理性和有效性进行的一种监督 知识点切片 : 知识点编号:0602 第一章会计法律制度 - 单位内部监督的概念及主体 ( 浙江 重庆 )( ) 单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员 单位内部会计监督的对象是单位的经济活动 例题 判断题 单位内部会计监督的主体是各单位单位负责人 ()
A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员 内部会计监督的对象是单位的经济活动 知识点切片 : 知识点编号:0603 第一章会计法律制度 - 建立单位内部会计监督制度的要求 ( ) ( 二 ) 建立单位内部会计监督制度的要求 1. 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离 相互制约 ; 2. 重大对外投资 资产处置 资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督 相互制约程序应当明确 ; 3. 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确 ; 4. 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 例题 判断题 记账人员与会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离 相互制约 () A 正确 B 错误答案 :A 解析 : 记账人员与会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离 相互制约 ( 三 ) 内部控制
知识点切片 : 知识点编号:0605 第一章会计法律制度 - 内部控制的概念和目标 ( ) 1. 内部控制的概念与目标内部控制是为了加强经济管理而产生的, 随着经济的发展而发展完善的 行政事业单位内部控制的目标主要包括 : (1) 合理保证单位经济活动合法合规目标 ; (2) 合理保证单位资产安全和使用有效目标 ; (3) 合理保证单位财务信息真实完整目标 ; (4) 有效防范舞弊和预防腐败目标 ; (5) 提高公共服务的效率和效果目标 例题 判断题 内部会计控制的目标是保证单位获得最大的经济效益 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 内部会计控制有三个目标 ( 简称三目标 ), 一是规范单位会计行为, 保证会计资料真实 完整 ; 二是堵塞漏洞 消除隐患, 防止并及时发现 纠正错误及舞弊行为, 保护单位资产的安全 完整 ; 三是确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行 知识点切片 : 知识点编号:0606 第一章会计法律制度 - 内部控制的原则 ( ) 2. 内部控制的原则 (1) 全面性原则 ;
(2) 重要性原则 ; (3) 制衡性原则 ; (4) 适应性原则 ; (5) 成本效益原则 例题 单选题 下列各项中, 属于企业内部控制应当遵循的原则是 () A 适应性原则 B 独立性原则 C 交易性原则 D 可比性原则答案 :A 解析 : 企业 行政事业单位建立与实施内部控制, 均应遵循全面性原则 重要性原则 制衡性原则和适应性原则 此外, 企业还应遵循成本效益原则 知识点切片 : 知识点编号:0607 第一章会计法律制度 - 内部控制的责任人 ( ) 3. 内部控制的责任人对企业而言, 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督 经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行 对行政事业单位而言, 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责 知识点切片 : 知识点编号:0608 第一章会计法律制度 - 内部控制的内容 ( ) 4. 内部控制的内容
(1) 内部环境 ; (2) 风险评估 ; (3) 控制活动 ; (4) 信息与沟通 ; (5) 内部监督 行政事业单位建立与实施内部控制的具体工作包括 : 梳理单位各类经济活动的业务流程, 明确业务环节, 系统分析经济活动风险, 确定风险点, 选择风险应对策略, 在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行 知识点切片 : 知识点编号:0609 第一章会计法律制度 - 企业内部控制的控制措施 ( ) 5. 企业内部控制的控制措施 (1) 不相容职务分离控制 ; (2) 授权审批控制 ; (3) 会计系统控制 ; (4) 财产保护控制 ; (5) 预算控制 ; (6) 运营分析控制 ; (7) 绩效考评控制 知识点切片 : 知识点编号:0610 第一章会计法律制度 - 行政事业单位内部控制的控制方法 ( ) 6. 行政事业单位内部控制的控制方法
(1) 不相容岗位相互分离 ; (2) 内部授权审批控制 ; (3) 归口管理 ; (4) 预算控制 ; (5) 财产保护控制 ; (6) 会计控制 ; (7) 单据控制 ; (8) 信息内部公开 例题 判断题 预算控制所以行政事业单位的内部控制的一种方法 () A 正确 B 错误答案 :A 解析 : 行政事业单位内部控制的方法一般包括 :(1) 不相容职务相分离 (2) 内部授权审批控制 (3) 归口管理 (4) 预算控制 (5) 财产保护控制 (6) 会计控制 (7) 单据控制 (8) 信息内部公开 ( 四 ) 内部审计 知识点切片 : 知识点编号:0611 第一章会计法律制度 - 内部审计的概念 ( ) 1. 内部审计的概念内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动 知识点切片 : 知识点编号:0612 第一章会计法律制度 - 内部审计的内容及特点 ( )
2. 内部审计的内容及特点内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴, 主要包括 : 财务审计 经营审计 经济责任审计 管理审计和风险管理等 内部审计的特点包括 : (1) 内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部 ; (2) 审计的内容更侧重于经营过程是否有效 各项制度是否得到遵守与执行 ; (3) 审计结果的客观性和公正性较低, 并且以建议性意见为主 例题 判断题 下列各项中, 属于单位内部审计内容的有 () A 财务审计 B 行政责任审计 C 经营审计 D 管理审计答案 :ACD 解析 : 内部审计主要包括 : 财务审计 经营审计 经济责任审计 管理审计和风险管理等, 不包括单位的行政责任审计 知识点切片 : 知识点编号:0613 第一章会计法律制度 - 内部审计的作用 ( ) 3. 内部审计的作用 (1) 预防保护作用 (2) 服务促进作用 (3) 评价鉴证作用
知识点切片 : 知识点编号:0614 第一章会计法律制度 - 会计工作的政府监督 ( ) 二 会计工作的政府监督 ( 一 ) 会计工作政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查, 以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚 会计工作的政府监督是一种外部监督 知识点切片 : 知识点编号:0615-0620 第一章会计法律制度 - 财政部会计监督检查的内容 ( ) ( 二 ) 财政部门会计监督的主要内容 1. 对单位依法设置会计账簿的检查 ; 2. 对单位会计资料真实性 完整性的检查 ; 3. 对单位会计核算情况的检查 ; 4. 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 ; 5. 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查 例题 判断题 财政部门有权对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容监督 () A 正确 B 错误答案 :A
解析 : 国务院财政部门和省 自治区 直辖市人民政府财政部门, 依法对注册会计师 会计师事务所和注册会计师协会进行监督 指导 财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督 知识点切片 : 知识点编号:0621 第一章会计法律制度 - 财政部门会计监督的形式 ( 重庆 )( ) 财政部门实施会计监督检查的形式主要有 :1 可以采用对单位是否遵守会计法律 行政法规和国家统一的会计准则制度情况进行全面检查 ;2 对单位会计基础工作 从事会计工作的人员持有会计从业资格证书 会计人员从业情况进行专项检查或者抽查 ;3 对有检举线索或者在财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位进行重点检查 ;4 对经注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查 ;5 对会计师事务所出具的审计报告进行抽查或其他形式依法实施会计监督检查 三 会计工作的社会监督 知识点切片 : 知识点编号:0622 第一章会计法律制度 - 会计工作的社会监督的概念 ( ) ( 一 ) 会计工作社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计 签证的一种外部监督 例题 判断题 会计工作社会监督的主体是社会审计组织和广大社会公众 () A 正确 B 错误答案 :A 解析 : 会计工作社会监督的主体是社会审计组织和广大社会公众
知识点切片 : 知识点编号:0623-0624 第一章会计法律制度 - 注册会计师审计与内部审计的关系 ( ) ( 二 ) 注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计之间的联系主要是 : 1. 注册会计师审计与内部审计都是现代审计体系的重要组成部分 ; 2. 两者都关注内部控制的健全性和有效性 ; 3. 注册会计师审计可能涉及对内部审计成果的利用等 二者的区别主要在于 : 1. 审计独立性不同 ; 2. 审计方式不同 ; 3. 审计的职责和作用不同 ; 4. 接受审计的自愿程度不同 例题 判断题 内部审计与注册会计师审计的职责和作用不同, 接受审计的自愿程度也不同 () A 正确 B 错误答案 :A 解析 : 注册会计师审计与内部审计的区别主要在于 :(1) 审计独立性不同 ;(2) 审计方式不同 ;(3) 审计职责和作用不同 ;(4) 接受审计的自愿程度不同 知识点切片 : 知识点编号:0625-0626 第一章会计法律制度 - 注册会计师的业务范围 ( ) ( 三 ) 注册会计师的业务范围
1. 审计业务 ; 2. 会计咨询 会计服务业务 例题 多选题 会计师事务所依法承办的审计业务包括 () A 验证企业资料, 出具验资报告 B 审查企业财务会计报告, 出具审计报告 C 办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务, 出具有关报告 D 咨询业务答案 :ABC 解析 :D 属于会计咨询 会计服务业务二不是审计业务 第五节 会计机构与会计人员 一 会计机构的设置 知识点切片 : 知识点编号:0627-0629 第一章会计法律制度 - 办理会计事务所的组织方式 ( ) ( 一 ) 办理会计事务的组织方式 1. 单独设置会计机构 ; 2. 有关机构中配置专职会计人员 ; 3. 实行代理记账 例题 判断题 不具备设置会计机构和配备会计人员条件的单位, 应当委托经批准设立从事会计记账业务的中介机构代理记账 () A 正确 B 错误答案 :A
解析 : 各单位应当根据会计业务的需要, 设置会计机构, 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 ; 不具备设置条件的, 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账 知识点切片 : 知识点编号:0630 第一章会计法律制度 - 会计机构负责人的任职资格 ( ) ( 二 ) 会计机构负责人的任职资格担任单位会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 的, 除取得会计从业资格证书外, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历 例题 多选题 下列不属于会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 的任职资格条件的有 () A 取得注册会计师资格 B 具备专科以上的学历 C 具备会计师以上职称或从事会计工作 3 年以上 D 取得会计从业资格证书答案 :AB 解析 : 根据规定, 担任单位会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 的, 除取得会计从业资格证书外, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事 会计工作 3 年以上经历 二 会计工作岗位设置 知识点切片 : 知识点编号:0631 第一章会计法律制度 - 会计工作岗位的概念 ( ) ( 一 ) 会计工作岗位的概念
会计工作岗位是指单位会计机构内部根据业务分工而设置的从事会计工作 办理会计事项的具体职位 根据 会计基础工作规范 和有关制度的规定, 会计工作岗位一般分为 : 总会计师 ( 或行使总会计师职权 ) 岗位 ; 会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 岗位 ; 出纳岗位 ; 稽核岗位 ; 资本 基金核算岗位 ; 收入 支出 债权债务核算岗位 ; 职工薪酬 成本 财务成果核算岗位 ; 财产物资的收发 增减核算岗位 ; 总账岗位 ; 财务会计报告编制岗位 ; 会计机构内会计档案管理岗位 ; 其他会计工作岗位 例题 多选题 下列关于会计工作具体岗位的说法中, 正确的有 () A 对于会计档案管理的岗位, 在会计档案正式移交之前, 属于会计岗位, 正式移交档案管理部门之后, 不再属于会计岗位 B 档案管理部门的人员管理会计档案, 不属于会计岗位 C 医院门诊部收费员 住院处收费员 商场收银员所从事的工作, 属于会计岗位 D 单位内部审计 社会审计 政府审计工作, 不属于会计岗位答案 :ABD 解析 : 对于会计档案管理岗位, 在会计档案正式移交之前, 属于会计岗位 ; 正式移交档案管理部门之后, 不在属于会计岗位 档案管理部门的人员管理会计档案 ; 医院门诊部收费员 住院处收费员 药房收费员 药品库房记账员 商场收银员等均不属于会计岗位单位 ; 内部审计 社会审计 政府审计工作也不属于会计岗位 知识点切片 : 知识点编号:0632-0635 第一章会计法律制度 - 会计工作岗位设置的要求 ( )
( 二 ) 会计工作岗位设置的要求 1. 按需设岗 2. 符合内部牵制的要求 3. 建立岗位责任制 4. 建立轮岗制度 例题 多选题 出纳员不得兼管 () 账目的登记工作 A 稽核 B 收入 C 费用 D 会计档案保管答案 :ABCD 解析 : 出纳员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权债务账目的登记工作 知识点切片 : 知识点编号:0636 第一章会计法律制度 - 主要会计工作岗位 ( ) ( 三 ) 主要会计工作岗位会计工作岗位一般可分为 :(1) 总会计师 ( 或行使总会计师职权 ) 岗位 ; (2) 会计机构负责人或者会计主管人员岗位 ;(3) 出纳岗位 ;(4) 稽核 ;(5) 资本 基金核算 ;(6) 收入 支出 债权债务核算 ;(7) 职工薪酬 成本费用 财务成果核算 ;(8) 财产物资的收发 增减核算 ;(9) 总账 ;(10) 财务会计报告编制 ;(11) 会计机构内会计档案管理 ;(12) 其他会计工作岗位 例题 单选题 下列不属于会计岗位的是 ()
A 出纳岗位 B 总账岗位 C 药房收费员 D 会计电算化岗位答案 :C 解析 : 会计工作岗位一般可分为 :(1) 总会计师 ( 或行使总会计师职权 ) 岗位 ; (2) 会计机构负责人或者会计主管人员岗位 ;(3) 出纳岗位 ;(4) 稽核 ;(5) 资本 基金核算 ;(6) 收入 支出 债权债务核算 ;(7) 职工薪酬 成本费用 财务成果核算 ;(8) 资产物资的收发 增减核算 ;(9) 总账 ;(10) 财务会计报告编制 ;(11) 会计机构内会计档案管理 ;(12) 其他会计工作岗位 知识点切片 : 知识点编号:0637-0639 第一章会计法律制度 - 总会计师的设置及其职责权限 ( 重庆 )( ) ( 四 ) 总会计师的设置及其职责权限 1. 总会计师的设置实行总会计师制度, 有利于加强单位的经济核算和会计管理 2. 总会计师的任免及任职条件取得会计师任职资格后, 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于 3 年 3. 总会计师在会计机构设置和会计人员任用上的职责权限根据 总会计师条例 的规定, 总会计师在会计机构设置和会计人员任用上的职责权限主要包括 : 负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备 会计专
业职务的设置和聘任提出方案 ; 组织会计人员的业务培训和考核 ; 支持会计人员依法行使职权 总会计师在会计机构设置和会计人员任用上的权限主要包括 : 会计人员的任用 晋升 调动 奖惩, 应当事先征求总会计师的意见 ; 会计机构负责人或者会计主管人员的人选, 应当由总会计师进行业务考核, 依照有关规定审批 例题 多选题 下列各项中, 属于担任总会计师应具备的专业资格条件的有 () A 高级经济师 B 统计师 C 高级会计师 D 中级会计师答案 :CD 解析 : 担任总会计师应具备的专业资格条件的是取得会计师专业技术资格后, 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于 3 年 三 会计工作交接 知识点切片 : 知识点编号:0640 第一章会计法律制度 - 交接的范围 ( ) ( 一 ) 交接的范围 1. 会计人员临时离职或因病不能工作 需要接替或代理的, 会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 或单位负责人必须指定专人接替或者代理, 并办理会计工作交接手续 ; 2. 临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时, 应当与接替或代理人员办理交接手续 ;
3. 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的, 经单位负责人批准, 可由移交人委托他人代办交接, 但委托人应当对所移交的会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他有关资料的真实性 完整性承担法律责任 知识点切片 : 知识点编号:0641-0645 第一章会计法律制度 - 交接的程序 ( ) ( 二 ) 交接的程序 1. 提出交接申请 2. 办理移交手续前的准备工作 (1) 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的, 应当填制完毕 ; (2) 尚未登记的账目, 应当登记完毕, 结出余额, 并在最后一笔余额后加盖经办人印章 ; (3) 整理好应该移交的各项资料, 对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料 ; (4) 编制移交清册, 列明应该移交的会计凭证 会计账簿 财务会计报告 公章 库存现金 有价证券 支票簿 发票 文件 其他会计资料和物品等内容 ; 实行会计电算化的单位, 从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码 数据盘, 磁带等内容 ; (5) 会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 移交时, 应将财务会计工作 重大财务收支问题和会计人员等情况, 向接替人员介绍清楚 3. 移交点收 4. 专人负责监交
(1) 一般会计人员办理交接手续, 由单位的会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 监交 (2) 会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 办理交接手续时, 由单位负责人监交, 必要时, 主管单位可以派人会同监交 5. 交接后的有关事宜 (1) 会计工作交接完毕后, 交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章, 并应在移交清册上注明 : 单位名称, 交接日期, 交接双方和监交人的职务 姓名, 移交清册页数以及需要说明的问题和意见等 ; (2) 接管人员应继续使用移交前的账簿, 不得擅自另立账簿, 以保证会计记录前后衔接, 内容完整 ; (3) 移交清册一般应填制一式三份, 交接双方各执一份, 存档一份 例题 单选题 根据有关规定, 会计人员因故离职时应与接替人员办理工作交接手续 下列选项中, 表述正确的是 () A 会计人员调动工作或因故离职, 未办清交接手续的, 不得调动或离职 B 一般会计人员办理交接手续, 由单位负责人负责监交 C 交接工作结束后, 接替人员应当另立账册, 以便分清各自职责 D 交接工作结束后, 原会计人员与接替人员双方应在移交清册上签章答案 :A 解析 : 根据有关规定, 会计人员调动工作或因故离职, 必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员 没有办清交接手续的, 不得调动或者离职 知识点切片 : 知识点编号:0646 第一章会计法律制度 - 交接人员的责任 ( )
( 三 ) 交接人员的责任交接工作完成后, 移交人员所移交的会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的, 应当对这些会计资料的真实性 完整性承担法律责任 例题 单选题 会计工作移交之后, 接替人员正确的做法是 () A 自行设立新账 B 继续使用移交前的会计账簿 C 分类账继续使用, 日记账重新设立 D 总账继续使用, 明细账重新设立答案 :B 解析 : 接管人员应继续使用移交前的账簿, 不得擅自另立账簿, 以保证会计记录前后衔接, 内容完整 四 会计从业资格 知识点切片 : 知识点编号:0647 第一章会计法律制度 - 会计从业资格的概念 ( ) ( 一 ) 会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业 从事会计工作的一种法定资质, 是进入会计职业的 门槛 知识点切片 : 知识点编号:0648 第一章会计法律制度 - 会计从业资格证书的适用范围 ( ) ( 二 ) 会计从业资格证书的适用范围 (1) 出纳 ;
(2) 稽核 ; (3) 资本 基金核算 ; (4) 收入 支出债权债务核算 ; (5) 职工薪酬 成本费用 财务成果核算 ; (6) 财产物资的收发 增减核算 ; (7) 总账 ; (8) 财务会计报告编制 ; (9) 会计机构内会计档案管理 ; (10) 其他会计工作 例题 单选题 下列岗位中, 必须取得会计从业资格 持有会计从业资格证书方能从事的有 () A 出纳 B 稽核 C 单位内部审计 D 会计机构内会计档案保管答案 :ABD 解析 : 从事下列会计工作的人员应当取得会计从业资格 :(1) 出纳 ;(2) 稽核 ;(3) 资本 基金核算 ;(4) 收入 支出 债权债务核算 ;(5) 职工薪酬 成本费用 财务成果核算 ; (6) 则产物资的收发 增减核算 ;(7) 总账 ;(8) 财务会计报告编制 ;(9) 会计机构内会计档案管理 ;(10) 其他会计工作 知识点切片 : 知识点编号:0649-0650 第一章会计法律制度 - 会计从业资格的取得 ( )
( 三 ) 会计从业资格的取得 1. 会计从业资格的取得实行考试制度 2. 会计从业资格报名条件 (1) 遵守会计和其他财经法律 法规 ; (2) 具备良好的道德品质 ; (3) 具备会计专业基本知识和技能 3. 会计从业资格证书的取得 例题 判断题 会计从业资格的取得实行考试制度 () A 正确 B 错误答案 :A 解析 : 会计从业资格的取得实行考试制度 知识点切片 : 知识点编号:0651 第一章会计法律制度 - 会计从业资格的管理机构 ( ) ( 四 ) 会计从业资格的管理 1. 会计从业资格的管理机构县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理 知识点切片 : 知识点编号:0652 第一章会计法律制度 - 信息化管理制度 ( ) 2. 信息化管理制度会计从业资格实行信息化管理 会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统, 及时记载 更新持证人员相关信息
知识点切片 : 知识点编号:0653 第一章会计法律制度 - 监督检查制度 ( ) 3. 监督检查制度 (1) 从事会计工作的人员持有会计从业资格证书情况 ; (2) 持证人员换发 调转 变更登记会计从业资格证书情况 ; (3) 持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计准则制度情况 ; (4) 持证人员遵守会计职业道德情况 ; (5) 持证人员接受继续教育情况 例题 多选题 下列各项中, 属于会计从业资格管理机构对持证人员实施监督检查内容的有 () A 从事会计工作的人员持有会计从业资格证书的情况 B 持证人员换发 调转 变更登记会计从业资格证书情况 C 持证人员遵守会计职业道德情况 D 持证人员接受继续教育情况答案 :ABCD 解析 : 会计从业资格管理机构应当严格落实会计人员 持证上岗, 并对持证人员下列情况实施监督检查 :(1) 从事会计工作的人员持有会计从业资格证书的情况 ;(2) 持证人员换发 调转 变更登记会计从业资格证书情况 (3) 持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况 ;(4) 持证人员遵守会计职业道德情况 ;(5) 持证人员接受继续教育情况 知识点切片 : 知识点编号:0654 第一章会计法律制度 - 持证人员继续教育制度 ( )
4. 持证人员继续教育制度会计人员可以自愿选择参加符合规定的继续教育形式, 每年参加继续教育取得的学分不得少于 24 学分 例题 多选题 会计人员继续教育的内容包括 () A 会计理论与实务 B 财务 会计法规制度 C 会计职业道德规范 D 会计电算化答案 :ABCD 解析 : 会计人员继续教育的内容包括 : 会计理论 行政法规 业务知识技能训练和职业道德等 知识点切片 : 知识点编号:0655 第一章会计法律制度 - 变更登记制度 ( ) 5. 变更登记制度持证人员的其他相关信息发生变化的, 应当登录所属会计从业资格管理机构指定网站进行信息变更, 也可以到所属会计从业资格管理机构办理 知识点切片 : 知识点编号:0656 第一章会计法律制度 - 调转登记制度 ( ) 6. 调转登记制度持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的, 应当及时办理调转登记手续
例题 单选题 会计工作人员调转工作单位, 应在办理调出手续之日起 () 日内, 到调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续 A 15 B 30 C 60 D 90 答案 :D 解析 : 持证人员所属会计从业资格管理机构在各省级财政部门 新疆生产建设兵团财务局 中央主管单位管辖范围之间发生变化的, 应当及时填写调转登记表, 持会计从业资格证书, 到原会计从业资格管理机构办理调出手续 持证人员应当自办理调出手续之日起 3 个月内, 持会计从业资格证书 调转登记表和调入地的工作证明 ( 或户籍证明 居住证明 ), 到调入地会计从业资格管理机构办理调入手续 知识点切片 : 知识点编号:0657 第一章会计法律制度 - 定期换证制度 ( ) 7. 定期换证制度会计从业资格证书实行 6 年定期换证制度 持证人员应当在会计从业资格证书到期前 6 个月内, 填写定期换证登记表, 持有效身份证件原件和会计从业资格证书, 到所属会计从业资格管理机构办理换证手续 例题 单选题 对于会计从业资格证书到期换证, 持证人员应当在到期前一定时期内, 到所属会计从业资格管理机构办理换证手续 该时期为 () A 6 个月
B 4 个月 C 3 个月 D 1 个月答案 :A 解析 : 持证人员应当在会计从业资格证书到期前 6 个月内, 填写定期换证登记表, 持有效身份证件原件和会计从业资格证书, 到所属会计从业资格管理机构办理换证手续 知识点切片 : 知识点编号:0658 第一章会计法律制度 - 会计从业资格的撤销 ( ) 8. 会计从业资格的撤销 (1) 会计从业资格管理机构工作人员滥用职权 玩忽职守, 作出给予持证人员会计从业资格决定的 ; (2) 超越法定职权或者违反法定程序, 作出给予持证人员会计从业资格决定的 ; (3) 对不具备会计从业资格的人员, 作出给予会计从业资格决定的 例题 单选题 依照我国会计法律制度的规定, 下列各项不属于会计从业资格管理机构可以撤销持证人员会计从业资格的情形是 () A 依照法定职权, 严格按照法定程序, 作出给予持证人员会计从业资格决定的 B 会计从业资格管理机构工作人员滥用职权 玩忽职守, 作出给予持证人员会计从业资格决定的 C 对不具备会计从业资格的人员, 作出给予会计从业资格决定的 D 超越法定职权或者违反法定程序, 作出给予持证人员会计从业资格决定的
答案 :A 解析 : 有下列情形之一的, 会计从业资格管理机构可以撤销持证人员的会计从业资格 :(1) 会计从业资格管理机构工作人员滥用职权 玩忽职守, 作出给予持证人员会计从业资格决定的 ;(2) 超越法定职权或者违反法定程序, 作出给予持证人员会计从业资格决定的 ;(3) 对不具备会计从业资格的人员, 作出给予会计从业资格决定的 持证人员以欺骗 贿赂 舞弊等不正当手段取得会计从业资格的, 会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格 知识点切片 : 知识点编号:0659 第一章会计法律制度 - 会计从业资格的注销 ( ) 9. 会计从业资格的注销 (1) 死亡或者丧失行为能力的 ; (2) 会计从业资格被依法吊销的 知识点切片 : 知识点编号:0660 第一章会计法律制度 - 会计从业资格考试舞弊和持证人员的法律责任 ( 重庆 )( ) 10. 会计从业资格考试舞弊和持证人员的法律责任参加会计从业资格考试舞弊的,2 年内不得参加会计从业资格考试, 由会计从业资格管理机构取消其考试成绩, 已取得会计从业资格的, 由会计从业资格管理机构撤销其会计从业资格 持证人员具有下列情形之一的, 由会计从业资格管理机构责令其限期改正 : 1 不参加继续教育或参加继续教育未取得规定学分的 ;2 未按照本办法规定办理调转登记的 ;3 未按照本办法规定进行信息更新的 五 会计专业技术资格与职务
知识点切片 : 知识点编号:0661-0664 第一章会计法律制度 - 会计专业技术资格 ( 重庆 )( ) ( 一 ) 会计专业技术资格 1. 会计专业技术资格的概念会计专业职务是一种技术职称, 持有会计从业资格证书并实际从事会计工作的人员才可以参加会计专业技术资格考试, 取得会计专业技术资格后通过单位聘任或任命才能担任会计专业职务 2. 会计专业技术资格考试的科目和报名条件初级 中级资格的取得实行全国统一考试制度 初级会计资格考试科目包括初级会计实务和经济法基础 ; 中级会计资格考试科目包括中级会计实务 财务管理和经济法 报考初级会计资格考试的人员必须具备会计从业资格证书以及教育部认可的高中以上学历 报考中级会计资格考试的人员除具备上述条件外, 还必须有下列条件 :(1) 取得大专学历的, 从事会计工作满 5 年 ;(2) 取得大学本科学历的, 从事会计工作满 4 年 ;(3) 取得双学士学位或研究班毕业的, 从事会计工作满 2 年 ;(4) 取得硕士学位的, 从事会计工作满 1 年 ;(5) 取得博士学位 高级会计师资格的取得实行考试与评审相结合制度, 符合报名条件的人员, 均可报考, 考试合格后, 方可申请参加高级会计师资格评审 3. 会计专业技术资格证书的管理会计专业技术初级 中级资格考试合格者, 即由各省 自治区 直辖市 新疆生产建设兵团人事 ( 职改 ) 部门颁发人事部统一印制, 人事部 财政部用印的会计专业技术资格证书
例题 多选题 报考中级会计资格考试的人员除具备基本条件外, 还必须具备下列条件之一 () A 取得大学专科学历, 从事会计工作满 5 年 B 取得双学士学位或研究生班毕业从事会计工作满 1 年 C 取得硕士学位, 从事会计工作满 1 年或取得博士学位 D 取得大学本科学历, 从事会计工作满 4 年答案 :ACD 解析 : 报考中级会计资格考试人员除具备基本条件外, 还必须具备下列条件之一 :(1) 取得大学专科学历, 从事会计工作满 5 年 (2) 取得大学本科学历, 从事会计工作满 4 年 (3) 取得双学士学位或研究生班毕业从事会计工作满 2 年 (4) 取得硕士学位从事会计工作满 1 年或取得博士学位 (5) 取得博士学位 知识点切片 : 知识点编号:0665-0668 第一章会计法律制度 - 会计专业职务 ( ) ( 二 ) 会计专业职务 1. 会计员的主要工作职责和任职条件会计员基本职责是 : 负责具体审核和办理财务收支, 编制记账凭证, 登记会计账簿, 编制会计报表和办理其他会计事务 2. 助理会计师的主要工作职责和任职条件助理会计师的基本职责是 : 负责草拟一般的财务会计制度 规定 办法 ; 解释 解答财务会计法规 制度中的一般规定 ; 分析检查某一方面或某些项目的财务收支和预算的执行情况等 3. 会计师的主要工作职责和任职条件
会计师的基本职责是 : 负责草拟比较重要的财务会计制度 规定 办法, 解释 : 解答财务会计法规 制度中的重要问题, 分析 检查财务收支和预算执行情况, 培养初级会计人才 4. 高级会计师的主要工作职责和任职条件高级会计师的基本职责是 : 负责草拟和解释 解答一个地区 一个部门 一个系统或在全国施行的财务会计法规 制度 办法, 组织和指导一个地区或一个部门 一个系统的经济核算和财务会计工作, 培养中级以上会计人才 例题 单选题 担任单位会计机构负责人, 除取得会计从业资格证书外还应当具备 () A 会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作 3 年以上经历 B 助理会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作 3 年以上经历 C 助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历 D 会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历答案 :D 解析 : 担任单位会计机构负责人的, 除取得会计从业资格证书外, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历 第六节 法律责任 一 法律责任概述 知识点切片 : 知识点编号:0669-0670 第一章会计法律制度 - 行政责任 ( ) ( 一 ) 行政责任 1. 行政处罚
行政处罚的类别主要有 :(1) 罚款 ;(2) 责令限期改正 ;(3) 吊销会计从业资格证书等 2. 行政处分行政处分的形式主要有 :(1) 警告 ;(2) 记过 ;(3) 记大过 ;(4) 降级 ;(5) 撤职 ;(6) 开除 例题 多选题 下列各项中属于行政处分形式的是 () A 警告 B 记过 C 吊销会计从业资格证书 D 责令停产停业答案 :AB 解析 : 行政处分的形式主要有 : 警告 记过 记大过 降级 撤职 开除 知识点切片 : 知识点编号:0671 第一章会计法律制度 - 刑事责任 ( ) ( 二 ) 刑事责任刑事责任, 是指依据国家刑事法律的规定, 对犯罪分子追究的法律责任 刑事责任包括主刑和附加刑两种 主刑分为管制 拘役 有期徒刑 无期徒刑和死刑 主刑只能独立适用, 不能附加适用 附加刑分为罚金 剥夺政治权利 没收财产 对犯罪的外国人, 也可以独立或附加适用驱逐出境 例题 多选题 下列关于行政责任及其具体形式的表述中, 正确的有 () A 行政责任主要有主刑和附加刑两种方式 B 吊销会计从业资格证书属于行政处罚 C 吊销会计从业资格证书属于行政处分
D 行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式答案 :BD 解析 : 刑事责任包括主刑和附加刑两种 知识点切片 : 知识点编号:0672 第一章会计法律制度 - 民事责任 ( 重庆 )( ) 民事责任是指民事主体在民事活动中因实施民事违法行为, 根据法律规定而应承担的法律责任 二 会计违法行为的法律责任 知识点切片 : 知识点编号:0673-0680 第一章会计法律制度 - 其他会计违法行为的法律责任 ( ) 行政责任 ( 罚款 ) 刑事责任 一般打击报伪造 变造隐匿 故意销毁授意 指示 强令违法行为复 单位 3000-50000 5000-100000 无 无 人员 2000-20000 3000-50000 5000-50000 无 偷税 : 偷税 : (1)3 年以下,1-5 倍 同左 3 年 (2)3-7 年,1-5 倍 特殊 :5 年以下, 以下 特殊 :3 年以下,2 万 -20 万 2 万 -20 万 例题 单选题 根据 中华人民共和国会计法 的规定, 会计人员伪造会计凭证和会计账簿, 尚不构成犯罪的, 应承担的法律责任是 () A 处以 3000 元以上 1 万元以下的罚款, 并吊销其会计从业资格证书 B 处以 3000 元以上 5 万元以下的罚款, 并吊销其会计从业资格证书 C 予以警告, 并处以 3000 元以上 10 万元以下的罚款 D 予以警告, 并处以 5000 元以上 10 万元以下的罚款答案 :B
解析 : 伪造 变造会计凭证 会计账簿, 编制虚假财务会计报告, 构成犯罪的, 依法追究刑事责任 有前款行为的, 尚不构成犯罪的, 由县级以上人民政府财政部门予以通报, 可以对单位并处 5000 元以上 10 万元以下的罚款 ; 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员, 可以处 3000 元以上 5 万元以下的罚款 ; 对其中的会计人员, 由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 例题 单选题 以虚假的经济业务或者资金往来为前提, 编制虚假的会计凭证的行为, 属于 () 的行为 A 伪造会计凭证 B 篡改会计凭证 C 捏造会计凭证 D 变造会计凭证答案 :A 解析 : 伪造会计凭证的行为, 是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提, 编造虚假的会计凭证的行为 变造会计凭证的行为, 是指采取涂改 挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为
第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一 税收的概念与分类 ( 一 ) 税收概念与作用 知识点切片 : 知识点编号:0872 第三章税收法律制度 - 税收的概念 ( ) 1. 税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要, 凭借政治的权力, 按照国家法律规定的标准, 强制地 无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式 例题 判断题 税收是国家为了满足一般的社会共同需要, 凭借政治的权力, 按照国家法律规定的标准, 强制地 有偿地取得财政收入的一种分配关系 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 税收是国家为了满足一般的社会共同需要, 凭借政冶的权力, 按照国家法律规定的标准, 强制地 无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式 知识点切片 : 知识点编号:0873 第三章税收法律制度 - 税收的作用 ( ) 2. 税收的作用 (1) 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具, 在保证和实现财政收入方面具有重要的作用 (2) 税收是国家调控经济运行的重要手段 (3) 税收具有维护国家政权的作用 (4) 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
例题 多选题 下列各项中, 关于税收的作用, 表述正确的是 () A 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 B 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 C 税收是国家调控经济运行的重要手段 D 税收具有维护国家政权的作用答案 :ABCD 解析 : 税收的作用有 : 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 ; 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 ; 税收是国家调控经济运行的重要手段 ; 税收具有维护国家政权的作用 知识点切片 : 知识点编号:0874-0876 第三章税收法律制度 - 税收的特征 ( 浙江版超纲 )( ) ( 二 ) 税收的特征 1. 强制性 2. 无偿性 3. 固定性 例题 单选题 下列各项中,() 属于税收特征 A 可偿性 B 强制性 C 灵活性 D 连续性答案 :B 解析 : 税收特征包括 : 强制性 固定性和无偿性
( 三 ) 税收的分类 知识点切片 : 知识点编号:0877-0882 第三章税收法律制度 - 按征税对象分类 ( ) 1. 按征税对象分类 (1) 流转税 (2) 所得税 (3) 财产税 (4) 资源税 (5) 行为税 例题 多选题 税收按征税对象分类, 可分为 () A 流转税类 B 所得税类 C 财产税类 D 复合税类答案 :ABC 解析 : 税收按征税对象分类, 可将全部税收划分为流转税类 所得税类 财产税类 资源税类和行为税类五种类型 知识点切片 : 知识点编号:0883-0885 第三章税收法律制度 - 按征收管理的分工体系分类 ( ) 2. 按征收管理的分工体系分类 (1) 工商税类 (2) 关税类
例题 判断题 按照征收管理的分工体系, 税收分为工商税类 所得税类 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 按照征收管理的分工体系, 税收分为工商税类 关税类 知识点切片 : 知识点编号:0886-0889 第三章税收法律制度 - 按照税收征收权限和收入支配权限分类 ( ) 3. 按照税收征收权限和收入支配权限分类 (1) 中央税 (2) 地方税 (3) 中央与地方共享税 例题 多选题 按税收管理权限的不同, 可将税种划分为 () A 中央税 B 地方税 C 中央和地方共享税 D 所得税答案 :ABC 解析 : 按照税收征收权限和收入支配权限分类 可分为中央税 地方税和中央地方共享税 知识点切片 : 知识点编号:0890-0893 第三章税收法律制度 - 按照计税标准不同进行的分类 ( ) 4. 按照计税标准不同分类
(1) 从价税 (2) 从量税 (3) 复合税 例题 多选题 计税依据也称计税标准, 可以分为 () A 从价计征 B 从量计征 C 复合计征 D 核定计征答案 :ABC 解析 : 计税依据可以分为从价计征 从量计征和复合计征三种类型 二 税法及其构成要素 知识点切片 : 知识点编号:0894 第三章税收法律制度 - 税法的概念 ( ) ( 一 ) 税法的概念税法是指税收法律制度, 是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称 ( 二 ) 税法的分类 知识点切片 : 知识点编号:0895-0897 第三章税收法律制度 - 按税法的功能作用分类 ( ) 1. 按税法的功能作用不同分类 (1) 税收实体法 (2) 税收程序法 例题 单选题 将税法分为税收实体法和税收程序法的依据是 ()
A 征税对象 B 使用范围 C 功能作用的不同 D 权限划分答案 :C 解析 : 按税法的功能作用不同分为税收实体法和税收程序法 知识点切片 : 知识点编号:0898-0901 第三章税收法律制度 - 按照主权国家行使税收管辖权的不同 ( ) 2. 按照主权国家行使税收管辖权不同分类 (1) 国内税法 (2) 国际税法 (3) 外国税法 例题 判断题 按照主权国家行使税收管辖权的不同, 税法可分为国内税法 国际税法 外国税法 区域税法等 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 按照主权国家行使税收管辖权不同, 可分为国内税法 国际税法和外国税法 知识点切片 : 知识点编号:0902-0905 第三章税收法律制度 - 按照税法法律级次划分 ( ) 3. 按税法法律级次不同分类
(1) 税收法律 (2) 税收行政法规 (3) 税收规章和税收规范性文件 例题 多选题 按照税法法律级次划分, 分为税收法律 税收行政法规 税收规章和税收规范性文件 下列表述正确的有 () A 中华人民共和国税收征收管理法 为税收法律 B 中华人民共和国消费税暂行条例 为税收行政法规 C 中华人民共和国车船税暂行条例实施细则 为税收规章 D 增值税专用发票使用规定 为税收规范性文件答案 :ABCD 解析 : 按照税法法律级次划分, 分为税收法律 税收行政法规 税收规章和税收规范性文件 ( 三 ) 税法的构成要素 知识点切片 : 知识点编号:0906 第三章税收法律制度 - 征税人 ( ) 1. 征税人征税人是指代表国家行使征税权的各级税务机关和其他征税机关 例题 多选题 下列关于征税人的说法中, 正确的有 () A 征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和行使代扣代缴 代收代缴义务的单位或个人 B 因税种的不同, 可能有不同的征税人 C 销售商品需缴纳增值税的征税人是税务机关 D 关税的征税人是海关
答案 :BCD 解析 : 征税人, 是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关 因税种的不同, 可能有不同的征税人 如增值税的征税人是税务机关, 关税的征税人是海关 知识点切片 : 知识点编号:0907 第三章税收法律制度 - 纳税义务人 ( ) 2. 纳税义务人纳税义务人是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人 法人或其他组织 知识点切片 : 知识点编号:0908 第三章税收法律制度 - 征税对象 ( ) 3. 征税对象征税对象, 也称课税对象, 是纳税的客体, 它是指税收法律关系中权利义务所指向的对象, 即对什么征税 征税对象包括物或行为 例题 多选题 下列各项中, 构成税法的三个最基本的要素包括 () A 纳税义务人 B 税率 C 征税对象 D 税目答案 :ABC 解析 : 纳税义务人 征税对象 税率是构成税法的三个最基本的要素 知识点切片 : 知识点编号:0909 第三章税收法律制度 - 税目 ( ) 4. 税目税目是征税对象的具体化, 规定税目的主要目的是明确征税的具体范围和对不同的征税项目加以区分
例题 多选题 下列关于税目的说法中, 正确的有 () A 按列举法制度税目是指按照每种商品或者经营项目分别设置税目, 必要时还可以在一个税目下设若干子目 B 按概括法制定税目是指把性质相近的产品或项目归类设置税目 C 凡列入税目的即为应税项目, 未列入税目的, 则不属于应税项目 D 税目是指税法中规定的征收对象的具体项目, 是征税的具体根据答案 :ABCD 解析 : 题中四个选项的表述均正确 知识点切片 : 知识点编号:0910 第三章税收法律制度 - 税率 ( ) 5. 税率 (1) 比例税率 (2) 定额税率 (3) 累进税率 1 超额累进税率 2 超率累进税率 例题 单选题 对同一课税对象, 无论其数额大小, 都按照相同比例征税的税率是 () A 比例税率 B 累进税率 C 定额税率 D 税率答案 :A
解析 : 比例税率是指对同一课税对象, 无论其数额大小, 都按照相同比例征税的税率 知识点切片 : 知识点编号:0911 第三章税收法律制度 - 计税依据 ( ) 6. 计税依据 (1) 从量计征应纳税额 = 计税数量 单位税额 (2) 从价计征应纳税额 = 计税金额 适用税率 (3) 复合计征应纳税额 = 计税数量 单位税额 + 计税金额 适用税率 例题 多选题 计税依据也称计税标准, 可以分为 () A 从价计征 B 从量计征 C 复合计征 D 核定计征答案 :ABC 解析 : 计税依据可以分为从价计征 从量计征和复合计征三种类型 知识点切片 : 知识点编号:0912 第三章税收法律制度 - 纳税环节 ( ) 7. 纳税环节纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 知识点切片 : 知识点编号:0913 第三章税收法律制度 - 纳税期限 ( )
8. 纳税期限纳税期限是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的时间期限 纳税期限基本上分为两种 : 按期纳税和按次纳税 例题 判断题 纳税期限分为两种 : 一种是按季纳税 ; 一种是按年纳税 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 纳税期限分为两种 : 一种是按期纳税 ; 一种是按次纳税 知识点切片 : 知识点编号:0914 第三章税收法律制度 - 纳税地点 ( ) 9. 纳税地点纳税地点是指纳税人按照税法的规定向税务机关申报纳税的具体地点 例题 判断题 纳税地点不属于税法的构成要素 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 税法的构成要素, 是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称 一般包括征税人 纳税义务人 征税对象 税目 税率 计税依据 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税和法律责任等项目 知识点切片 : 知识点编号:0915 第三章税收法律制度 - 减免税 ( ) 10. 减免税 (1) 减税和免税 减税是对应征税款减征一部分 ; 免税是对应征税款全部予以免征
(2) 起征点 又称 征税起点 或 起税点, 是指对征税对象开始征税的起点数额 征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税, 未达到起征点的不征税 例题 判断题 课税对象的数额超过起征点的, 只就减除起征点后的剩余部分计征数款 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 起征点 又称 征税起点 或 起税点, 是指对征税对象开始征税的起点数额 征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税, 未达到起征点的不征税 (3) 免征额 免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额, 征税对象的数额达到免征额的就超过免征额部分数额征税, 未达到起征点的不征税 例题 判断题 免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额 即将纳税对象中的一部分给予减免, 只就减除后的剩余部分计征税款 () A 正确 B 错误答案 :A 解析 : 免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额 即将纳税对象中的一部分给予减免, 只就减除后的剩余部分计征税款 知识点切片 : 知识点编号:0916 第三章税收法律制度 - 法律责任 ( ) 11. 法律责任
税收法律责任可分为行政责任和刑事责任 第二节 主要税种 一 增值税 ( 一 ) 增值税的概念与分类 知识点切片 : 知识点编号:0917 第三章税收法律制度 - 增值税的概念 ( ) 1. 增值税的概念增值税是以商品 ( 含应税劳务 ) 在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人, 就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税 知识点切片 : 知识点编号:0918 第三章税收法律制度 - 增值税的分类 ( ) 2. 增值税的分类 (1) 生产型增值税 (2) 收入型增值税 (3) 消费型增值税 例题 判断题 增值税分为生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税三种类型 () A 正确 B 错误答案 :A
解析 : 增值税分为生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税三种类型 知识点切片 : 知识点编号:0919 第三章税收法律制度 - 增值税的改革历程 ( 浙江教材无此内容 )( ) 3. 增值税的改革历程 1984 年的第一次改革, 属于增值税的过渡阶段 1993 年的第二次改革, 属于增值税的规范阶段 2009 年的第三次改革, 属于增值税的转型阶段 2012 年起的第四次改革, 属于增值税的 营改增 阶段 例题 判断题 2012 年增值税的第四次改革, 属于增值税的 营改增 阶段 () A 正确 B 错误答案 :A 解析 :2012 年增值税的第四次改革, 属于增值税的 营改增 阶段 ( 二 ) 增值税的征税范围 知识点切片 : 知识点编号:0920 第三章税收法律制度 - 征税范围的基本规定 ( ) 1. 征税范围的基本规定 (1) 销售或者进口的货物 (2) 提供的加工 修理修配劳务 (3) 提供的应税服务 例题 多选题 按照规定, 增值税的征税范围具体包括 ()
A 销售货物 B 营业收入 C 应税劳务 D 进出口货物答案 :AC 解析 : 增值税的征税范围具体包括销售货物和应税劳务 知识点切片 : 知识点编号:0921 第三章税收法律制度 - 应税服务的具体内容 ( ) 2. 应税服务的具体内容 (1) 交通运输业 1 陆路运输服务 2 水路运输服务 3 航空运输服务 4 管道运输服务 (2) 邮政业 (3) 部分现代服务业 1 研发和技术服务 2 信息技术服务 3 文化创意服务 4 物流辅助服务 5 有形动产租赁服务 6 鉴证咨询服务
7 广播影视服务 (4) 电信业 例题 多选题 下列选项中, 属于增值税应税服务的有 () A 索道运输服务 B 铁路运输 C 邮政普遍服务 D 土地使用权转让答案 :ABC 解析 : 增值税应税服务是指陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普通服务 邮政特殊服务 邮政其他服务 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务等 土地使用权转让属于营业税应税范围 知识点切片 : 知识点编号:0922 第三章税收法律制度 - 征收范围的特殊规定 ( ) 3. 征收范围的特殊规定 (1) 视同销售 1 将货物交付其他单位或者个人代销 ; 2 销售代销货物 ; 3 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人, 将货物从一个机构移送其他机构用于销售, 但相关机构设在同一县 ( 市 ) 的除外 ; 4 将自产 委托加工的货物用于非增值税应税项目 ; 5 将自产 委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ;
6 将自产 委托加工或购进的货物作为投资 提供给其他单位或个体工商户 ; 7 将自产 委托加工或购进的货物分配给股东或投资者 ; 8 将自产 委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人 (2) 视同提供应税服务 1 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务, 但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外 ; 2 财政部和国家税务总局规定的其他情形 (3) 混合销售混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务的销售行为 (4) 兼营非应税劳务兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务, 又包括提供非应税劳务 (5) 混业经营混业经营是指纳税人生产或销售不同税率的货物, 或者既销售货物又提供应税劳务和应税服务 例题 多选题 根据增值税法律制度的规定, 甲企业发生的下列行为中, 属于视同销售货物的有 () A 将购进的货物无偿赠送他人 B 将购进的货用于扩建职工食堂 C 将购进的货用于集体福利 D 将购进的货作为投资
答案 :AD 解析 : 将自产 委托加工的货物用于集体福利或个人消费属于视同销售货物, 而不包括将购进的货物用于集体福利或者个人消费 ( 扩建职工食堂属于集体福利 ) 例题 多选题 下列行为中, 属于视同销售货物的有 () A 销售代销货物 B 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目 C 将自产 委托加工或购进的货物分配给股东或投资者 D 将自产 委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人答案 :ABCD 解析 : 销售代销货物 ; 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目 ; 将自产 委托加工或购进的货物分配给股东或投资者 ; 将自产 委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人, 均被视同销售货物 ( 三 ) 增值税的纳税人 知识点切片 : 知识点编号:0923 第三章税收法律制度 - 增值税一般纳税人 ( ) 1. 增值税一般纳税人一般纳税人是指年应征增值税销售额 ( 以下简称 年应税销售额, 包括一个公历年度内的全部应税销售额 ) 超过 增值税暂行条例实施细则 规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位 下列纳税人不属于一般纳税人 : (1) 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 ; (2) 除个体经营者以外的其他个人 ; (3) 非企业性单位 ;
(4) 不经常发生增值税应税行为的企业 例题 单选题 下列各项中, 属于一般纳税人的是 () A 不经常发生增值税应税行为的企业 B 非企业性单位 C 年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 D 除个体经营者以外的其他个人答案 :C 解析 : 一般纳税人是指年应征增值税销售额 ( 包括一个公历年度内的全部应税销售额 ) 超过 增值税暂行条例实施细则 规定的小规模纳税人的企业和企业性单位 知识点切片 : 知识点编号:0924 第三章税收法律制度 - 小规模纳税人 ( ) 2. 小规模纳税人 (1) 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人, 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或者零售的纳税人, 年应税销售额在 50 万元以下 ( 含本数, 下同 ) 的 ; (2) 对上述规定以外的纳税人, 年应税销售额在 80 万元以下的 ; (3) 对提供应税服务的, 年应税服务销售额在 500 万元以下的 ; (4) 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 ; (5) 非企业性单位 不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税
小规模纳税人会计核算健全, 能够提供准确税务资料的, 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定, 成为一般纳税人 除国家税务总局另有规定外, 一经认定为一般纳税人后, 不得转为小规模纳税人 例题 多选题 下列各项中, 应认定为小规模纳税人的有 () A 提供应税服务的纳税人年应税服务销售额在 500 万元以下的 B 从事货物批发或者零售的纳税人, 年应税销售额在 80 万元以下的 C 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人年应税销售额在 50 万元以下的 D 以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或者零售的纳税人, 年应税销售额在 50 万元以下的答案 :ABCD 解析 : 小规模纳税人的认定标准是 :1 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人, 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或者零售的纳税人, 年应税销售额在 50 万元以下 ( 含本数, 下同 ) 的 ; 以从事货物生产或者提拱应税劳务为主 是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在 50% 2 对上述规定以外的纳税人, 年应税销售额在 80 万元以下的 3 对提供应税服务的, 年应税服务销售额在 500 万元以下的 4 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 5 非企业性单位 不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 知识点切片 : 知识点编号:0925 第三章税收法律制度 - 增值税的扣缴义务人 ( ) ( 四 ) 增值税的扣缴义务人
中华人民共和国境外 ( 以下简称境外 ) 的单位或者个人在境内提供应税服务, 在境内未设有经营机构的, 以其代理人为增值税扣缴义务人 ; 在境内没有代理人的, 以接受方为增值税扣缴义务人 例题 判断题 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务, 在境内未设有经营机构的, 以其代理人为增值税扣缴义务人 ; 在境内没有代理人的, 以接受方为增值税扣缴义务人 () A 正确 B 错误答案 :A 解析 : 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务, 在境内未设有经营机构的, 以其代理人为增值税扣缴义务人 ; 在境内没有代理人的, 以接受方为增值税扣缴义务人 ( 五 ) 增值税税率 知识点切片 : 知识点编号:0926 第三章税收法律制度 - 基本税率 ( ) 1. 基本税率纳税人销售或者进口货物, 提供加工修理修配劳务, 税率为 17% 知识点切片 : 知识点编号:0927 第三章税收法律制度 - 低税率 ( ) 2. 低税率 (1) 下列应税货物按照 13% 的低税率征收增值税 : 1 粮食 食用植物油 : 2 自来水 暖气 冷气 热水 煤气 石油液化气 天然气 沼气 居民用煤炭制品 ;
3 图书 报纸 杂志 ; 4 饲料 化肥 农药 农机 ( 不包括农机零部件 ) 农膜; 5 国务院及其有关部门规定的其他货物 (2) 下列应税服务按照低税率征收增值税 : 1 提供交通运输业服务, 税率为 11%; 2 提供现代服务业服务 ( 有形动产租赁服务除外 ), 税率为 6% 适用税率为 6% 的现代服务业包括 : 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务和鉴证咨询服务 例题 多选题 增值税纳税人销售或进口下列货物, 适用 13% 税率的货物有 () A 粮食 B 古旧图书 C 农机零部件 D 农药答案 :AD 解析 : 销售古旧图书免征增值税 销售农机零部件的增值税税率为 17% 知识点切片 : 知识点编号:0928 第三章税收法律制度 - 零税率 ( ) 3. 零税率 (1) 纳税人出口货物 (2) 单位和个人提供的国际运输服务 向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务税率为零不等同于免税 出口货物和应税服务免税仅指在出口环节不征收增值税, 而零税率是指对出口货物和应税服务除了在出口环节不征收增值税外还要
对该产品和应税服务在出口前已经缴纳的增值税进行退税, 使该出口产品和应税服务在出口时完全不含增值税税款 例题 多选题 下列关于增值税税率的表述中, 正确的有 () A 提供有形动产租赁服务税率为 6% B 提供交通运输服务税率为 11% C 纳税人出口货物一般适用零税率 D 农机零部件按照 13% 的低税率征收增值税答案 :BC 解析 : 提供现代服务业服务 ( 有形动产租赁服务除外 ), 税率为 6% 饲料 化肥 农药 农机 ( 不包括农机零部件 ) 农膜按照 13% 的低税率征收增值税 知识点切片 : 知识点编号:0929 第三章税收法律制度 - 征收率 ( ) 4. 征收率增值税对小规模纳税人采用简易征收办法, 对小规模纳税人使用的税率称为征收率 自 2009 年 1 月 1 日起, 小规模纳税人增值税征收率调整为 3% 例题 判断题 小规模纳税人增值税征收率为 6% () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 小规模纳税人增值税征收率为 3% ( 六 ) 增值税一般纳税人应纳税额的计算应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 = 当期销售额 适用税率 - 当期进项税额
知识点切片 : 知识点编号:0930 第三章税收法律制度 - 销售额 ( )1. 销售额销售额是指纳税人销售货物 提供应税劳务或服务, 从购买方或接受应税劳务方或服务方收取的全部价款和一切价外费用, 但是不包括向购买方收取的销项税额以及代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 纳税人采用销售额和销项税额合并定价的, 按下列公式计算销售额 : 不含税销售额 = 含税销售额 (1+ 增值税税率 ) 例题 多选题 下列各项中, 应计入增值税的应税销售额的有 () A 向购买者收取的包装物租金 B 向购买者收取的销项税额 C 因销售货物向购买者收取的手续费 D 因销售货物向购买者收取的代收款项答案 :ACD 解析 : 增值税是价外税, 销售额不包括向购买方收取的销项税额 知识点切片 : 知识点编号:0931 第三章税收法律制度 - 销项税额 ( ) 2. 销项税额销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务, 按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额 当期销项税额 = 销售额 适用税率组成计税价格 = 成本 (1+ 成本利润率 ) 例题 单选题 某商店向消费者销售电视机, 某月销售 100 台, 每台含税销售价为 1170 元, 增值税税率为 17% 则某商场这个月的销项税额是() 元
A 12000 B 13000 C 19890 D 17000 答案 :D 解析 : 不含税销售额 (100 1170)/(1+17%)=100000( 元 ) 销项税额 =100000 17%=17000( 元 ) 知识点切片 : 知识点编号:0932 第三章税收法律制度 - 进项税额 ( ) 3. 进项税额进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务或服务所支付或者承担的增值税税额 (1) 准予从销项税额中抵扣的进项税额 1 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 ; 2 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 ; 3 购进农产品, 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外, 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13% 的扣除率计算的进项税额 进项税额计算公式 : 进项税额 = 买价 扣除率 4 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的, 按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7% 的扣除率计算的进项税额 进项税额计算公式 : 进项税额 = 运输费用金额 扣除率
5 接受境外单位或者个人提供的应税服务, 从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额 (2) 营改增 后原增值税纳税人进项税额的抵扣政策 1 原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务, 取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额, 准予从销项税额中抵扣 2 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车 汽车 游艇, 其进项税额准予从销项税额中抵扣 3 原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务, 按照规定应当扣缴增值税的, 准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额 4 原增值税一般纳税人购进货物或者接受应税劳务, 用于 应税服务范围注释 所列项目的, 不属于用于非增值税应税项目, 其进项税额准予从销项税额中抵扣 (3) 不得从销项税额中抵扣的进项税额 1 用于适用简单计税方法计税项目 非增值税应税项目免征增值税项目 集体福利或者个人消费的购进货物或应税服务 2 非正常损失的购进货物或应税服务 3 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进货物 ( 不包括固定资产 ) 或应税服务 4 接受的旅客运输服务 5 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律 行政法规或者国家税务总局有关规定的, 其进项税额不得从销项税额中抵扣
(4) 进项税额不足抵扣的处理 当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣 例题 单选题 某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计 1000 元, 其中运输发票上注明运输费 800 元 建设基金 80 元 保险费 29 元 装卸费 100 元 该企业可抵扣的进项税额为 () 元 A 61.6 B 70 C 77 D 88 答案 :A 解析 : 根据规定, 运费计算抵扣进项税额, 按运费发票上注明的运费金额和建设基金金额的 7% 计算抵扣进项税 该企业可抵扣的进项税额 =(800+80) 7%=61.6 知识点切片 : 知识点编号:0933 第三章税收法律制度 - 增值税小规模纳税人应纳税额的计算 ( ) ( 七 ) 增值税小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物 提供应税劳务或者服务, 实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法, 并不得抵扣进项税额 其应纳税额计算公式为 : 应纳税额 = 销售额 征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额, 纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的, 按照下列公式计算销售额 : 销售额 = 含税销售额 (1+ 征收率 )
一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务, 可以选择使用简易计税方法计税, 但一经选定,36 个月内不得变更 例题 单选题 某工业企业为增值税小规模纳税人, 某月外购原材料 20000 元, 当月销售商品获得含增值税收入 25750 元 该企业当月应纳税增值税为 () A 750 元 B 977.5 元 C 772.5 元 D 1030 元答案 :A 解析 : 小规模纳税人进项税不予抵扣, 应纳增值税 =25750/(1+3%) 3%=750 元 ( 八 ) 增值税的征收管理 知识点切片 : 知识点编号:0934 第三章税收法律制度 - 纳税义务的发生时间 ( ) 1. 纳税义务的发生时间 (1) 采用直接收款方式销售货物, 不论货物是否发出, 均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天 ; 先开具发票的, 为开具发票的当天 纳税人提供应税服务的, 为收讫销售款或者取得销售款项凭据的当天 ; 先开具发票的, 为开具发票的当天 (2) 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物, 为发出货物并办妥托收手续的当天
(3) 采取赊销和分期收款方式销售货物, 为书面合同约定的收款当天, 无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的, 为货物发出的当天 (4) 采取预收货款方式销售货物, 为货物发出的当天 ; 但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备 船舶 飞机等货物, 为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 (5) 委托其他纳税人代销货物, 为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 未收到代销清单及货款的, 为发出代销货物满 180 天的当天 (6) 销售应税劳务, 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 (7) 纳税人发生视同销售货物行为, 为货物移送的当天 纳税人发生视同提供应税服务行为的, 其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 (8) 纳税人进口货物, 纳税义务发生时间为报关进口的当天 (9) 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 例题 多选题 根据 增值税暂行条例 的有关规定, 下列各项中,() 可以作为增值税纳税义务发生时间 A 收讫销售款项的当天 B 取得销售款项凭据的当天 C 开具发票的当天 D 报关进口的当天答案 :ABCD
解析 : 根据 增值税暂行条例 的有关规定, 收讫销售款项的当天 取得销售款项凭据的当天 开具发票的当天 报关进口的当天可以作为增值税纳税义务发生时间 知识点切片 : 知识点编号:0935 第三章税收法律制度 - 纳税期限 ( ) 2. 纳税期限 纳税期限 1 日 3 日 5 日 10 日 15 日 1 个月 1 个季度 申报纳税自期满之日起 5 日内自期满之日起 15 日 内 不能按照固定期限纳税的, 可以按次纳税 纳税人进口货物, 应当自海关填发税款缴纳书之日起 15 日内缴纳税款 扣缴义务人解缴税款的期限, 依照增值税纳税期限的规定执行 例题 判断题 增值税的纳税期限分别为 1 日 3 日 5 日 10 日 20 日 1 个月或者 1 个季度 () A 正确 B 错误答案 :B 解析 : 增值税的纳税期限分别为 1 日 3 日 5 日 10 日 15 日 1 个月或者 1 个季度 知识点切片 : 知识点编号:0936 第三章税收法律制度 - 纳税地点 ( ) 3. 纳税地点 (1) 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税
(2) 固定业户到外县 ( 市 ) 销售货物或者应税劳务, 应当向其机构所在地主管税务机关申请开具 外出经营活动税收管理证明, 并向其机构所在地主管税务机关申报纳税 未开具该证明的, 应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 ; 未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的, 由其机构所在地的主管税务机关补征税款 (3) 非固定业户销售货物或者提供应税劳务, 应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 ; 未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的, 由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款 (4) 进口货物向报关地海关申报纳税 (5) 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 例题 单选题 下列关于增值税纳税地点的说法中, 不正确的是 () A 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 B 非固定业户销售货物或者应税劳务, 应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C 进口货物, 应当向报关地海关申报纳税 D 扣缴义务人应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款答案 :D 解析 : 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款, 是扣缴义务人机构所在地, 而不是纳税人机构所在地 二 营业税
知识点切片 : 知识点编号:0937 第三章税收法律制度 - 营业税的概念 ( ) ( 一 ) 营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产的单位和个人, 就其所取得的营业额征收的一种税 营业税属于我国现行的三大流转税之一 ( 二 ) 营业税的纳税人与扣缴义务人 知识点切片 : 知识点编号:0938-0939 第三章税收法律制度 - 营业税的纳税人与扣缴义务人 ( ) 1. 纳税义务人营业税的纳税人是指在中华人民共和国境内提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 2. 扣缴义务人境外单位或者个人在境内提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产的, 在境内未设有经营机构的, 以境内代理人为营业税扣缴义务人 ; 在境内没有代理人的, 以受让方或购买方为营业税扣缴义务人 同时扣缴义务人还包括国务院财政 税务主管部门规定的其他扣缴义务人 例题 单选题 下列经营者中, 属于营业税纳税人的是 () A 从事汽车修配业的个人 B 销售货物并负责运输所售货物的单位 C 从事缝纫业务的个体户 D 销售商品房的房地产公司
答案 :D 解析 : 营业税是对在中国境内提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产的单位和个人, 就其所取得的营业额征收的一种税 ( 三 ) 营业税的税目和税率 知识点切片 : 知识点编号:0940 第三章税收法律制度 - 营业税税目 ( ) 1. 营业税税目营业税共有九个税目 : 交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业 金融保险业 服务业 转让无形资产 销售不动产 娱乐业 例题 单选题 根据营业税法律制度的规定, 下列各项业务中, 按 服务业 税目征税的是 () A 武术比赛 B 文学讲座 C 体育比赛 D 广告播映答案 :D 解析 : 服务业征收范围包括 : 代理业 旅店业 饮食业 旅游业 广告业 仓储业 租赁业和其他服务业 武术比赛 文学讲座 武术表演属于文化体育业, 广告播映按 服务业 税目征税 知识点切片 : 知识点编号:0941 第三章税收法律制度 - 营业税税率 ( ) 2. 营业税税率 税目提供应税劳交通运输业务建筑业 税率 3%
邮电通信业文化体育业金融保险业 5% 服务业娱乐业 5-20% 转让无形资产 5% 销售不动产 例题 单选题 下列行业或类别中, 营业税征收执行 5%-20% 幅度税率的是 () A 文化体育业 B 金融保险业 C 服务业 D 娱乐业答案 :D 解析 : 娱乐业执行 5%-20% 的幅度税率 知识点切片 : 知识点编号:0942 第三章税收法律制度 - 营业税的计税依据 ( ) 1. 营业税的计税依据营业税的计税依据是营业额 营业额是指纳税人提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用 营业税应纳税额的计算公式为 : 应纳税额 = 营业额 税率 知识点切片 : 知识点编号:0943 第三章税收法律制度 - 营业税的基本规定 ( ) 2. 营业额的基本规定
对于纳税人提供劳务 转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的, 或者视同发生应税行为而无营业额的, 税务机关可按下列顺序确定其营业额 : (1) 按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 ; (2) 按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 ; (3) 按下列公式核定 : 营业额 = 营业成本或者工程成本 (1+ 成本利润率 ) (1- 营业税税率 ) 公式中的成本利润率, 由省 自治区 直辖市税务局确定 例题 单选题 晨曦广告经营公司某月份取得广告业务收入 40 万元, 广告代理收入 15 万元, 收取广告赞助费 2 万元, 支付给厂家广告牌制作费 10 万元, 支付给电视台广告发布费 12 万元 该公司当月应纳营业税为 () A 1.35 万元 B 1.75 万元 C 1.85 万元 D 2.25 万元答案 :D 解析 : 广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额, 收取广告赞助费也应并入计税营业额, 应纳营业税 =(40+15+2-12) 5%=2.25( 万元 ) 10 万块钱是要交营业税的, 是代扣代缴的, 是制作广告牌的厂家代缴的 所以该公司不要算在里面 ( 五 ) 营业税征收管理
知识点切片 : 知识点编号:0944 第三章税收法律制度 - 营业税的纳税义务发生时间 ( ) 1. 营业税的纳税义务发生时间纳税义务发生时间, 即业务发生并收讫款项或者取得索取款项凭据的当天 收讫营业收入款项, 是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项 取得索取营业收入款项凭据的当天, 为书面合同确定的付款日期的当天 ; 为签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的, 为应税行为完成的当天 情形转让土地使用权或销售不动产, 采取预收款方式的提供建筑业或租赁业劳务, 采取预收款方式的将不动产或土地使用权无偿赠送他人的自建建筑物后销售的自建建筑物对外赠与 纳税义务发生时间收到预收款的当天不动产所有权 土地使用权转移的当天销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入凭据的当天建筑物产权转移的当天 例题 单选题 根据营业法律制度的规定, 下列关于营业纳税义务发生时间的表述中, 不正确的是 () A 纳税人提供建筑业劳务, 采取预收款方式的, 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B 纳税人销售不动产, 采取预收款方式的, 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C 纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的, 其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
D 纳税人自己新建建筑物后销售的, 其纳税义务发生时间为建筑物所有权转移的当天答案 :D 解析 : 纳税人自己新建建筑物后销售的, 其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间 知识点切片 : 知识点编号:0945 第三章税收法律制度 - 营业税的纳税期限 ( ) 2. 营业税的纳税期限 纳税期限 5 日 10 日 15 日 1 个月 1 个季度 申报纳税自期满之日起 5 日内自期满之日起 15 日内 不能按照固定期限纳税的, 可以按次纳税 银行 财务公司 信托投资公司 信用社 外国企业常驻代表机构的纳税期限为 1 个季度 保险业的纳税期限为 1 个月 例题 多选题 关于营业税的纳税期限, 正确的阐述有 () A 营业税的纳税期限分别为 1 日 3 日 5 日 10 日 15 日 一个月和一个季度 B 纳税人以一个月为一个纳税期限的, 自期满之日起 15 日内申报纳税 C 外国企业常驻代表机构的纳税期限为 1 个月 D 保险业的纳税期限为一个月, 自纳税期满之日起 15 日内申报纳税答案 :BD
解析 : 选项 A 错误, 营业税的纳税期限中没有 1 日 3 日的规定 ; 选项 C 错误, 银行 财务公司 信托投资公司 信用社 外国企业常驻代表机构的纳税期限为 1 个季度 知识点切片 : 知识点编号:0946 第三章税收法律制度 - 营业税纳税地点 ( ) 3. 营业税纳税地点营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法, 就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款 情形纳税地点机构所在地或居住地 ( 建筑业劳务在应税劳务发生提供应税劳务地 ) 转让 出租土地使用权销售不动产土地使用权 出租不土地 不动产所在地动产转让除土地使用权外的其他无形资产机构所在地或居住地出租动产 例题 多选题 关于营业税纳税地点的下列表述中, 正确的有 () A 纳税人提供建筑业劳务, 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 B 纳税人出租土地使用权, 应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税 C 纳税人提供旅游服务, 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 D 纳税人提供金融服务, 应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税答案 :ABD
解析 : 选项 C 中, 纳税人提供旅游服务, 应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税 三 消费税 知识点切片 : 知识点编号:0947 第三章税收法律制度 - 消费税概念 ( ) ( 一 ) 消费税的概念消费税是对在我国境内从事生产 委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税, 是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税 知识点切片 : 知识点编号:0948-0951 第三章税收法律制度 - 消费税的征税范围 ( ) ( 二 ) 消费税的征税范围 1. 生产应税消费品生产应税消费品在生产销售环节征税 2. 委托加工应税消费品委托加工的应税消费品, 除受托方为个人外, 由受托方在向委托方交货时代收代缴税款 ; 委托个人加工的应税消费品, 由委托方收回后缴纳消费税 3. 进口应税消费品单位和个人进口应税消费品, 于报关进口时由海关代征消费税 4. 批发 零售应税消费品自 1995 年 1 月 1 日起, 金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收 适用税率为 5%