本章考情分析第七章会计账簿第一节会计账簿概述第二节会计账簿的启用与登记要求第三节会计账簿的格式与登记方法第四节对账与结账第五节错账查找与更正的方法第六节会计账簿的更换与保管 * 狐逻会计初级电算化 *

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娣律胡
5 years ago
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1 第七章会计账簿 * *

2 本章考情分析第七章会计账簿第一节会计账簿概述第二节会计账簿的启用与登记要求第三节会计账簿的格式与登记方法第四节对账与结账第五节错账查找与更正的方法第六节会计账簿的更换与保管 * 狐逻会计初级电算化 *

3 7.1 会计账簿概述一会计账簿的概念与作用 ( 一 ) 会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式的账页组成的, 以经过审核的会计凭证为依据, 全面系统连续地记录各项经济业务的簿籍设置和登记会计账簿, 是重要的会计核算基础工作, 是编制会计报表的基础, 是连接会计凭证和会计 ( 财务 ) 报表的中间环节 * 狐逻会计初级电算化 *

4 一会计账簿的概念与作用 ( 二 ) 会计账簿的作用 1 记载储存会计信息 2 分类汇总会计信息 3 检查校正会计信息 4 编报输出会计信息 * 狐逻会计初级电算化 * 4

5 7.1 会计账簿概述二会计账簿的基本内容 1. 封面 2. 扉页 3. 账页 * * 5

6 7.1 会计账簿概述三会计账簿与账户的关系 ( ) 账簿与账户的关系是形式和内容的关系账簿只是一个外在形式, 账户才是它的实质内容 * * 6

7 7.1 会计账簿概述四会计账簿的种类 ( ) 账簿分类按用途分按账页格式分按外形特征分 * * 7

8 7.1 会计账簿概述四会计账簿的种类序时账簿 ( 日记账 ) 现金日记账银行存款日记账按用途分类分类账簿备查账簿总分类账明细分类账 * * 8

9 7.1 会计账簿概述四会计账簿的种类 ( 一 ) 会计账簿按用途分类 1 序时账簿又称日记账, 是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿序时账簿按其记录的内容, 可分为普通日记账和特种日记账 ( 银行存款日记账 ) * * 9

10 7.1 会计账簿概述 2 分类账簿分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿账簿按其反映经济业务的详略程度, 可分为总分类账簿和明细分类账簿总分类账簿, 又称总账, 是根据总分类账户开设的, 能够全面地反映企业的经济活动 ; 明细分类账簿, 又称明细账, 是根据明细分类账户开设的, 用来提供明细的核算资料总账对所属的明细账起统驭作用, 明细账对总账进行补充和说明 * * 10

11 7.1 会计账簿概述 3 备查账簿备查账簿, 又称辅助登记簿或补充登记簿, 是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充, 与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系备查账簿根据企业的实际需要设置, 没有固定的格式要求不同之处 :(1) 不是根据会计凭证登记 ; 依据表外科目来登记 ; (2) 账簿的格式和登记方法不同, 备查账簿的主要栏目不记录金额, 它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况 * * 11

12 7.1 会计账簿概述 ( 二 ) 会计账簿按账页格式分类按账页格式分类两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式横线登记式账簿收入费用可以采用日记账总分类账收入费用一般采用原材料库存商品 * * 12

13 7.1 会计账簿概述 ( 二 ) 会计账簿按账页格式分类 1 两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿 2 三栏式账簿三栏式账簿是指设有借方贷方和余额三个金额栏目的账簿 * * 13

14 7.1 会计账簿概述 ( 二 ) 会计账簿按账页格式分类 * * 14

15 7.1 会计账簿概述 3 多栏式账簿多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目 ( 借方和贷方 ) 按需要分设若干专栏的账簿

16 7.1 会计账簿概述 4 数量金额式账簿数量金额式账簿是指在账簿的借方贷方和余额三个栏目内, 每个栏目再分设数量单价和金额三小栏, 借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿

17 7.1 会计账簿概述 5 横线登记式账簿横线登记式账簿, 又称平行式账簿, 是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上, 以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿 ( 采购时记借方, 入库时记贷方 )

18 课堂练习 ( 单选 ) 下列各项中, 应使用数量金额式账簿的是 ( ) A. 主营业务收入明细账 B. 管理费用明细账 C. 生产成本明细账 D. 原材料明细账

19 课堂练习 ( 单选 ) 下列各项中, 应使用数量金额式账簿的是 (D) A. 主营业务收入明细账 B. 管理费用明细账 C. 生产成本明细账 D. 原材料明细账

20 7.1 会计账簿概述 ( 三 ) 会计账簿按外形特征分类订本账总分类账日记账按外形特征分类活页账各种明细分类账卡片账固定资产

21 7.1 会计账簿概述 1 订本账订本式账簿, 简称订本账, 是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿优点 : 能避免账页散失和防止抽换账页 ; 缺点 : 不便于记账人员分工记账账簿一般适用于总分类账现金日记账银行存款日记账

22 7.1 会计账簿概述 2 活页账活页式账簿, 简称活页账, 是将一定数量的账页置于活页夹内, 可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿优点 : 记账时可根据实际需要, 随时将空白账页装入账簿, 或抽去不需用的账页, 便于同时分工记账 ; 缺点 : 账页容易散失或故意抽换账页各种明细分类账一般采用活页账形式

23 7.1 会计账簿概述 3 卡片账卡片式账簿, 简称卡片账, 是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中, 可以根据需要随时增添账页的账簿在我国, 企业一般只对固定资产明细账的核算采用卡片账形式

24 随堂练习例题单选题关于账簿形式的选择, 错误的是 ( ) A. 企业一般只对库存现金明细账的核算采用活页账形式 B. 银行存款日记账应使用订本账形式 C. 各种明细分类账一般采用活页账形式 D. 总分类账一般使用订本账形式

25 随堂练习正确答案 A 答案解析企业一般对库存现金日记账的核算采用订本账形式

26 7.2 会计账簿的启用与登记要求一会计账簿的启用启用会计账簿时, 应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称, 并在账簿扉页上附启用表启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数, 不得跳页缺号使用活页式账簿应当按账户顺序编号, 并须定期装订成册, 装订后再按实际使用的账页顺序编定页码, 另加目录以便于记明每个账户的名称和页次

27 7.2 会计账簿的启用与登记要求二会计账簿的登记要求 1 准确完整登记会计账簿时, 应当将会计凭证日期编号业务内容摘要金额和其他有关资料逐项记入账内, 做到数字准确摘要清楚登记及时字迹工整 2 注明记账符号账簿登记完毕后, 要在记账凭证上签名或者盖章, 并在记账凭证的过账栏内注明账簿页数或画对勾, 表示记账完毕, 避免重记漏记

28 7.2 会计账簿的启用与登记要求

29 7.2 会计账簿的启用与登记要求 3 书写留空 ( ) 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格, 不要写满格, 一般应占格距的二分之一 ( 不是三分之一 ) 4 正常记账使用蓝黑墨水( ) 为了保持账簿记录的持久性, 防止涂改, 登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写, 不得使用圆珠笔 ( 银行的复写账簿除外 ) 或者铅笔书写

30 7.2 会计账簿的启用与登记要求 5 特殊记账使用红墨水( ) (1) 按照红字冲账的记账凭证, 冲销错误记录 ; (2) 在不设借贷等栏的多栏式账页中, 登记减少数 ; (3) 在三栏式账户的余额栏前, 如未印明余额方向的, 在余额栏内登记负数余额 ; (4) 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录会计记录中的红字表示负数

31 7.2 会计账簿的启用与登记要求

32 7.2 会计账簿的启用与登记要求 6 顺序连续登记 ( ) 记账时, 必须按账户页次逐页逐行登记, 不得隔页跳行如果发生隔页跳行现象, 应当在空页空行处用红色墨水画对角线注销, 或者注明此页空白此行空白字样, 并由记账人员签名或者盖章

33 7.2 会计账簿的启用与登记要求 7 结出余额凡需要结出余额的账户, 结出余额后, 应当在借或贷等栏内写明借或者贷等字样, 以示余额的方向 ; 没有余额的账户, 应在借或贷栏内写平字, 并在余额栏用 0 表示现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额

34 7.2 会计账簿的启用与登记要求 8 过次承前每一账页登记完毕时, 应当结出本页发生额合计及余额, 在该账页最末一行摘要栏注明转次页或过次页, 并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内, 在该行摘要栏内注明承前页, 以保持账簿记录的连续性, 便于对账和结账对需要结计本月发生额的账户, 结计过次页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数 9 不得涂改刮擦挖补

35 过次承前

36 随堂练习例题多选题下列符合登记会计账簿基本要求的是 ( ) A. 文字和数字的书写应占格距的 1/3 B. 登记后在记账凭证上注明已经登账的符号 C. 冲销错误记录可以用红色墨水 D. 使用圆珠笔登账

37 随堂练习正确答案 BC 答案解析选项 A, 应该是文字和数字的书写应占格距的 1/2; 选项 D, 应该是登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写, 不得使用圆珠笔 ( 银行的复写账簿除外 ) 或者铅笔书写

38 7.3 会计账簿的格式和登记方法一日记账的格式和登记方法二总分类账的格式和登记方法三明细分类账的格式和登记方法四总分类账户和明细分类账户的平行登记

39 7.3 会计账簿的格式和登记方法一日记账的格式和登记方法 ( 一 ) 现金日记账的格式和登记方法 1 三栏式

40 7.3 会计账簿的格式和登记方法一日记账的格式和登记方法 ( 一 ) 现金日记账的格式和登记方法 ( ) 1 三栏式由出纳人员根据库存现金收款凭证库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证, 按照库存现金收付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记

41 7.3 会计账簿的格式和登记方法 2 多栏式 ( 了解 ) 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的这种日记账的借方 ( 收入 ) 和贷方 ( 支出 ) 金额栏都按对方科目设专栏, 也就是按收入的来源和支出的用途设专栏年月日不管三栏式还是多栏式日记账, 必须采用订本账凭证号现金日记账 ( 多栏式 ) 收入支出应贷科目应借科目摘要合计银行存款主营业务收入其他应收款管理费用... 结余合计

42 7.3 会计账簿的格式和登记方法 ( 二 ) 银行存款日记账的格式和登记方法 1 格式( 三栏式多栏式 ) 银行存款日记账的格式与现金日记账相同, 可以采用三栏式, 也可以采用多栏式 ; 但不管三栏式还是多栏式, 都应在适当位置增加一栏结算凭证 ( 银行汇票 ), 以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号, 便于与银行核对账目

43 7.3 会计账簿的格式和登记方法 ( 二 ) 银行存款日记账的格式和登记方法 1 格式 ( 三栏式多栏式 ) 月年日银行存款日记账 ( 三栏式 ) 凭证号结算凭证摘要对方科目收入支出结余为了保证现金日记账和银行存款日记账的安全和完整, 无论采用三栏式还是多栏式现金日记账和银行存款日记账, 都必须使用订本账

44 7.3 会计账簿的格式和登记方法 2 设置登记方法 (1) 银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置, 每个银行账户设置一本日记账 ( 了解 ) (2) 由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证, 按时间先后顺序逐日逐笔进行登记根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证 ( 库存现金存入银行的业务 ) 登记银行存款收入栏, 根据银行存款付款凭证登记其支出栏, 每日结出存款余额

45 7.3 会计账簿的格式和登记方法二总分类账的格式和登记方法 ( ) 1 总分类账的设置每一企业都必须设置总分类账总分类账必须采用订本式账簿 2 格式总分类账最常用的格式为三栏式, 设置借方贷方和余额三个基本金额栏目

46 7.3 会计账簿的格式和登记方法二总分类账的格式和登记方法 3 登记方法总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记 ; 经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表 ( 又称科目汇总表 ) 或汇总记账凭证等定期登记

47 7.3 会计账簿的格式和登记方法三明细分类账的格式和登记方法明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿它能提供交易或事项比较详细具体的核算资料, 以补充总账所提供核算资料的不足因此, 各企业单位在设置总账的同时, 还应设置必要的明细账明细分类账一般采用活页式账簿卡片式账簿明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记 1 格式( 三栏式多栏式数量金额式横线登记式 ( 或称平行式 ))

48 7.3 会计账簿的格式和登记方法 (1) 三栏式明细分类账 ( ) 三栏式账页是设有借方贷方和余额三个栏目, 用以分类核算各项经济业务, 提供详细核算资料的账簿, 其格式与三栏式总账格式相同适用 : 只进行金额核算, 不需要进行数量核算的债权债务科目如应收账款应付账款科目

49 7.3 会计账簿的格式和登记方法 (2) 多栏式明细分类账 ( ) 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记, 即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏适用 : 收入成本费用科目的明细核算, 如生产成本管理费用营业外收入利润分配等

50 7.3 会计账簿的格式和登记方法真爱学员三部曲, 做不到等于挂科 : 1. 稳定出勤学员比不出勤学员通过率高出 32%, 不来必挂! 2. 作业必须做! 老师精心总结, 不做哭死! 3. 主播夜话每天抽奖! 不来悔死! * 狐逻会计初级电算化 50 *

51 7.3 会计账簿的格式和登记方法 (3) 数量金额式明细分类账 ( ) 数量金额式明细分类账其借方 ( 收入 ) 贷方( 发出 ) 和余额 ( 结存 ) 都分别设有数量单价和金额三个专栏适用 : 既要进行金额核算又要进行数量核算的账户, 如原材料库存商品周转材料等存货明细账户

52 7.3 会计账簿的格式和登记方法 (4) 横线登记式明细分类账横线登记式账页是采用横线登记, 即将每一相关的业务登记在一行, 从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况这种格式适用于登记材料采购在途物资应收票据和一次性备用金业务

53 7.3 会计账簿的格式和登记方法 2 登记方法 (1) 固定资产债权债务等明细账应逐日逐笔登记 ; (2) 材料库存商品收发明细账以及收入费用明细账可以逐笔登记, 也可定期汇总登记

54 7.3 会计账簿的格式和登记方法总结 :( ) 只进行金额核算的账户, 如应收账款应付账款等往来结算三栏式账户, 以及实收资本盈余公积等账户多栏式收入成本费用类科目的明细核算既要进行金额核算又要进行数量核算的账户, 如原材料库数量金额式存商品周转材料等存货明细账户横线登记式材料采购在途物资应收票据和一次性备用金业务

55 7.3 会计账簿的格式和登记方法四总分类账户和明细分类账户的平行登记 ( ) ( 一 ) 总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户, 对所属明细分类账户起着控制作用 ; 明细分类账户则是总分类账户的从属账户, 对其所隶属的总分类账户起着辅助作用总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的, 它们所提供的核算资料互相补充, 只有把二者结合起来, 才能既总括又详细地反映同一核算内容

56 7.3 会计账簿的格式和登记方法 ( 二 ) 平行登记的要点平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据, 一方面记入有关总分类账户, 另一方面记入所属明细分类账户的方法 ( 依据相同 )

57 7.3 会计账簿的格式和登记方法 (1) 方向相同 : 将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时, 记账方向必须相同即总分类账户记入借方, 明细分类账户也记入借方 ; 总分类账户记入贷方, 明细分类账户也记入贷方 (2) 期间一致 ( 不是时间相同 ): 对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中, 可以有先有后, 但必须在同一会计期间全部登记入账 (3) 金额相等 : 对于发生的每一项经济业务, 记入总分类账户的金额必须等于所属明细分类账户的金额之和

58 7.4 对账与结账账上的小龙女真实的小龙女

59 7.4 对账与结账对账的种类对账就是核对账目, 是对账簿记录所进行的核对工作对账一般可以分为账证核对账账核对和账实核对 ( ) 账证核对账账核对账实核对

60 7.4 对账与结账 ( 一 ) 账证核对账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的, 但实际工作中仍有可能发生账证不符的情况, 记账后, 应将账簿记录与会计凭证核对, 核对账簿记录与原始凭证记账凭证的时间凭证字号内容金额等是否一致, 记账方向是否相符, 做到账证相符

61 7.4 对账与结账 ( 二 ) 账账核对 ( ) 账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符 1 总分类账簿之间的核对全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计全部账户的借方期初余额合计 = 全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计 = 全部账户的贷方期末余额合计 2 总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账各账户的期末余额应与其所属的各明细分类账的期末余额之和核对相符

62 7.4 对账与结账 3 总分类账簿与序时账簿核对检查现金总账和银行存款总账的期末余额, 与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否相符 4 明细分类账簿之间的核对会计部门有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对, 以检查其余额是否相符

63 7.4 对账与结账 ( 三 ) 账实核对 ( ) 账实核对是指各项财产物资债权债务等账面余额与实有数额之间的核对 (1) 库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符 ; (2) 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符 ; (3) 各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符 ; (4) 有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等

64 7.4 对账与结账二结账 ( ) ( 一 ) 结账的概念结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作在一定时期结束时 ( 如月末季末或年末 ), 为了编制财务报表, 需要进行结账, 具体包括月结季结和年结结账的内容通常包括两个方面 : 一是结清各种损益类账户, 并据以计算确定本期利润 ( 利润表 ); 二是结出各资产负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额 ( 资产负债表 )

65 7.4 对账与结账 ( 二 ) 结账的程序 1 结账前, 将本期发生的经济业务全部登记入账, 并保证其正确性对于发现的错误, 应采用适当的方法进行更正 2 在本期经济业务全面入账的基础上, 根据权责发生制的要求, 调整有关账项 ( 例 : 已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入 ), 合理确定应计入本期的收入和费用 3 将各损益类账户余额全部转入本年利润账户, 结平所有损益类账户 4 结出资产负债和所有者权益账户的本期发生额和余额, 并转入下期

66 7.4 对账与结账 ( 三 ) 结账的方法 1 总账: 总账账户平时只需结出月末余额年终结账时, 为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌, 核对账目, 要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额, 在摘要栏内注明本年合计字样, 并在合计数下通栏划双红线

67 7.4 对账与结账 2 对不需按月结计本期发生额的账户, 每次记账以后, 都要随时结出余额, 每月最后一笔余额是月末余额, 即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额月末结账时, 只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线, 不需要再次结计余额

68 7.4 对账与结账 3 库存现金银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入费用等明细账, 每月结账时, 要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线, 结出本月发生额和余额, 在摘要栏内注明本月合计字样, 并在下面通栏划单红线

69 7.4 对账与结账 4 对于需要结计本年累计发生额的明细账户, 每月结账时, 应在本月合计行下结出自年初起至本月末止的累计发生额, 登记在月份发生额下面, 在摘要栏内注明本年累计字样, 并在下面通栏划单红线 12 月末的本年累计就是全年累计发生额, 全年累计发生额下通栏划双红线

70 7.4 对账与结账

71 7.4 对账与结账 5 结转下年年度终了结账时, 有余额的账户, 应将其余额结转下年, 并在摘要栏注明结转下年字样 ; 在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额, 并在摘要栏注明上年结转字样, 使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映, 以免混淆有余额的账户和无余额的账户

72 7.5 错账查找与更正方法对于账簿记录错误, 不准涂改挖补刮擦或者用药水消除字迹, 不准重新抄写本节所讲方法只限本年错账的更正一错账查找方法 ( ) ( 一 ) 全面检查 1 顺查法凭证账报表 2 逆查法报表账凭证

73 7.5 错账查找与更正方法 ( 二 ) 局部抽查 ( 考察适用范围 ) 1 差数法差数法是指按照错账的差数查找错账的方法

74 7.5 错账查找与更正方法 2 尾数法尾数法是指对于发生的差错只查找末位数, 以提高查错效率的方法这种方法适合于借贷方金额其他位数都一致, 而只有末位数出现差错的情况

75 7.5 错账查找与更正方法 3 除 2 法除 2 法是指以差数除以 2 来查找错账的方法当某个借方金额错记入贷方 ( 或相反 ) 时, 出现错账的差数表现为错误的 2 倍, 将此差数用 2 去除, 得出的商即是反向的金额 ( 先用差数法, 再用除二法 )

76 7.5 错账查找与更正方法 4 除 9 法 ( 没办法的办法 ) 除 9 法是指以差数除以 9 来查找错账的方法, 适用于以下三种情况 :(1) 将数字写小 ;(2) 将数字写大 ;(3) 邻数颠倒

77 7.5 错账查找与更正方法二错账更正方法 ( ) ( 一 ) 划线更正法在结账前发现账簿记录有文字或数字错误, 而记账凭证没有错误, 采用划线更正法更正时, 应在错误的文字或数字上面划一条红线注销, 但必须使原有的笔迹仍可辨认清楚然后在上方空白处用蓝字填写正确的文字和数字, 并在更正处盖记账人员会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 名章, 以明确责任对于错误数字必须全部用红线注销, 不能只划销整个数中的个别位数对于文字错误, 可只划去错误的部分

78 7.5 错账查找与更正方法更正方法 :

79 7.5 错账查找与更正方法 ( 二 ) 红字更正法 ( 凭证有误 ) 红字更正法, 适用于以下两种情形 : 1 记账后发现记账凭证中的应借应贷会计科目有错误所引起的记账错误 2 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借应贷会计科目无误, 只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误

80 7.5 错账查找与更正方法 1 记账凭证中会计科目发生错误如 : 科目名称写错或借贷方向写错更正时, 应先用红字填写一张与错误的记账凭证内容相同的红字记账凭证, 然后据此用红字记入账内, 并在摘要栏注明冲销 X 月 X 日 X 号凭证错账以示注销同时, 用蓝字再编写一张正确的记账凭证, 据此用蓝字记入账内, 并在摘要栏注明订正 X 月 X 日 X 号凭证账

81 7.5 错账查找与更正方法例题 4 月 6 日, 企业购入材料元, 货款尚未支付错误记录 : 原记账凭证写错账户名称并已登记入账

82 7.5 错账查找与更正方法更正 : 正确答案 (1)4 月 18 日编制红字记账凭证并记入账内 : 借 : 原材料贷 : 应收账款 ( 注意 : 摘要栏是冲销 4 月 6 日 X 号凭证错账 )

83 7.5 错账查找与更正方法 (2) 用蓝字编制正确记账凭证并登记入账 : 借 : 原材料贷 : 应付账款 ( 注意 : 摘要栏是订正 4 月 6 日 X 号凭证错账 )

84 7.5 错账查找与更正方法 2 科目无误, 金额多记记账凭证中的会计科目正确无误, 只是错记的金额多于正确的金额, 即发生数额多记了更正时, 按多记金额用红字编制一张与原记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证, 然后据此用红字记入账内, 在摘要栏注明冲销 X 月 X 日 X 号凭证多记金额

85 7.5 错账查找与更正方法 2 科目无误, 金额多记例题企业提取本月固定资产折旧费元, 编制记账凭证时误记为元错误记账凭证和错账为 : 借 : 管理费用贷 : 累计折旧

86 7.5 错账查找与更正方法更正方法 : 正确答案将多记金额用红字编制记账凭证, 并记入账内 : 借 : 管理费用贷 : 累计折旧 ( 注意 : 摘要栏是冲销 X 月 X 日 X 号凭证错账 )

87 7.5 错账查找与更正方法 ( 三 ) 补充登记法 ( 凭证有误 ) 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借应贷会计科目无误, 只是所记金额小于应记金额时, 采用补充登记法进行更正时, 将少记金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证, 然后用蓝字记入账内, 并在摘要栏注明 : 补记 X 月 X 日 X 号凭证少记金额

88 7.5 错账查找与更正方法 ( 三 ) 补充登记法 ( 凭证有误 ) 例题为生产产品领用材料元错误凭证 : 借 : 生产成本贷 : 原材料 4 800

89 7.5 错账查找与更正方法更正 : 正确答案将少记金额编制记账凭证并过入账内 : 借 : 生产成本贷 : 原材料 ( 注意 : 摘要栏是补记 X 月 X 日 X 号凭证少记部分 )

90 总结 :( )

92 总结 : 你出大错了!! 红字冲销! 你出小错了 ~ 补充更正! 最后账簿错了, 划线吧! 如果发现以前年度记账凭证中有错误并导致会计账簿错误, 因为已经结账, 不可能在用红字冲销, 所以用篮字或者黑字填制一张更正的记账凭证, 注明更正 ** 年度错账即可

93 7.6 会计账簿的更换与保管一会计账簿的更换会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行种类适用范围总账每年更换一次日记账多数明细账变动较小的明细账跨年度使用, 不必每年更换备查账簿可以连续使用

94 7.6 会计账簿的更换与保管二会计账簿的保管 ( ) 年度终了, 各种账户在结转下年建立新账后, 一般应将旧账集中统一管理会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年, 期满后, 由本单位财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管各种账簿应当按年度分类归档, 编造目录, 妥善保管既保证在需要时迅速查阅, 又保证各种账簿的安全和完整保管期满后, 还要按照规定的审批程序经批准后才能销毁

95 课堂练习 ( 多选 ) 下列关于会计账簿的更换和保管正确的有 () A. 总账日记账和多数明细账每年更换一次 B. 变动较小的明细账可以连续使用 C. 备查账不可以连续使用 D. 会计账簿由本单位财务部门保管半年后, 交由本单位档案管理部门保管

96 课堂练习 ( 多选 ) 下列关于会计账簿的更换和保管正确的有 (AB) A. 总账日记账和多数明细账每年更换一次 B. 变动较小的明细账可以连续使用 C. 备查账不可以连续使用 D. 会计账簿由本单位财务部门保管半年后, 交由本单位档案管理部门保管

98 本章小结 1 了解会计账簿的概念与分类 2 熟悉会计账簿的登记要求 3 掌握日记账总分类账及有关明细分类账的格式和登记方法 4 熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点 5 掌握对账与结账的方法 6 掌握错账查找与更正的方法 7 了解会计账簿的更换与保管

第七章会计账簿 1 第一节会计账簿概述 2 第二节会计账簿的启用与登记要求 3 第三节会计账簿的格式与登记要求 4 第四节对账与结账 5 第五节错账与更正的方法 6 第六节会计账簿的更换与保管 2

第七章会计账簿 1 第一节会计账簿概述 2 第二节会计账簿的启用与登记要求 3 第三节会计账簿的格式与登记要求 4 第四节对账与结账 5 第五节错账与更正的方法 6 第六节会计账簿的更换与保管 2 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会计从业资格会计基础第十六讲 : 会计账簿 ( 一 ) 讲师 :SaiLan ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第七章会计账簿 1 第一节会计账簿概述

本章考情分析 第七章会计账簿 第一节会计账簿概述 第二节会计账簿的启用与登记要求 第三节会计账簿的格式与登记方法 第四节对账与结账 第五节错账查找与更正的方法 第六节会计账簿的更换与保管 * 狐逻会计初级电算化 *

本章考情分析第七章会计账簿第一节会计账簿概述第二节会计账簿的启用与登记要求第三节会计账簿的格式与登记方法第四节对账与结账第五节错账查找与更正的方法第六节会计账簿的更换与保管 * 狐逻会计初级电算化 *