第一章 总论

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1 第一章总论 答案部分 随堂讲解习题答案 1.ABCD 2.ABD 3.B 4.ABD 5.C 6.B 7.ABC 8. 9.B 10.ABCD 解析 会计是一种经济管理活动 ; 会计是一个经济信息系统 ; 会计以货币作为主要计量单位 ; 会 计具有核算和监督基本职能 ; 会计采用一系列专门的方法 11. 解析 本题考察会计目标的概 念 12. 解析 本题考察会计职能的分类 13.ABC 解析 会计职能的拓展职能包括 : 预测 经济前景 ; 参与经济决策 ; 评价经营业绩 14. 解析 本题考察会计核算方法 15.ABCD 解 析 会计核算方法体系由填制和审核会计凭证 设置会计科目和账户 复式记账 登记会计账簿 成本计算 财产清查 编制财务会计报告等专门方法构成 16. 解析 本题考察会计循环的概 念 17.ABCD 解析 会计信息的使用者主要包括投资者 债权人 企业管理者 政府及其相关部 门和社会公众等 18.B 解析 ACD 属于会计核算的基本假设 19.B 解析 : 可靠性是对会计工 作和会计信息质量最基本的要求 20. 解析 本题考察跨级准则体系的构成 学员课后练习答案一 单项选择题 1 正确答案 : C 答案解析 : 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时, 对特定主体经济活动的真实性 合法性 合理性进行审查 2 正确答案 :D 答案解析 : 本题考核收付实现制的应用 收付实现制下是以现金收到或付出为标准, 所以 6 月 份应确认的费用为 =35 700( 元 ) 3 正确答案 :A 答案解析 : 本题考核权责发生制的应用 4 正确答案 :D 5 正确答案 :C 答案解析 : 目前, 我国政府与非营利组织会计一般采用收付实现制 6 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核会计基本假设的意义 会计核算上所使用的一系列的会计处理方法和原则 都是建立在持续经营前提的基础上 7 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核会计主体假设的内容 会计主体与法律主体 ( 法人 ) 并非是对等的概念, 法人可作为会计主体 但会计主体不一定是法人 如 : 独资企业 合伙企业和企业集团等 8 正确答案 :C 答案解析 : 本题考核会计基本假设的应用 9 正确答案 :C 答案解析 : 本题考核会计核算的具体内容 10 正确答案 :C 答案解析 : 企业能以货币表现的经济活动才能确认为会计对象 11 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核会计监督职能 12 正确答案 :B 答案解析 : 支付职工工资属于资金的循环与周转过程 13 正确答案 :B 答案解析 : 会计的本质是人们为了适应生产管理 企业管理和经济管理的需要而产生和发展起 来的, 是一种经济管理活动 第 1 页共 68 页

2 14 正确答案 :C 答案解析 : 会计的基本职能包括会计核算和会计监督 除这两个基本职能以外, 会计还具有预测经济前景 参与经济决策 评价经营业绩等功能 15 正确答案 :D 16 正确答案 :B 17 正确答案 :D 18 正确答案 :D 19. 正确答案 :C 答案解析 : 融资租赁固定资产, 虽然法律形式看承租企业并不拥有所有权, 但从经济实质来看, 企业能够控制其创造的未来经济利益, 因此根据实质重于形式要求, 会计核算上将融资租入的资产视为承租企业的资产进行核算 二 多项选择题 1 正确答案 :ABD 答案解析 : 企业能以货币表现的经济活动才能确认为会计对象 2 正确答案 :ABD 答案解析 : 选项 C 发放工资薪酬是属于资金的运用 3 正确答案 :AB 答案解析 : 事中监督是指对正在发生的经济活动过程及其核算资料进行审查 选项 C 属于事后监督, 选项 D 属于事前监督 4 正确答案 :ABCD 答案解析 : 会计核算的环节是确认 计量 记录和报告 5 正确答案 :AB 答案解析 : 本题考核权责发生制原则 权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用, 无论款项是否支付, 都应当作为当期的收入和费用确认 6 正确答案 :BD 答案解析 : 持续经营可使会计原则建立在非清算基础之上 ; 会计主体界定了提供会计信息的空间范围 7 正确答案 :BD 8 正确答案 :ABCD 答案解析 : 本题考核财务成果计算和处理的内容 财务成果的计算和处理一般包括利润的计算 所得税费用的计算 利润分配和亏损弥补等 9 正确答案 :ABCD 答案解析 : 本题考核会计核算的具体内容 会计核算的具体内容包括 :(1) 款项和有价证券的收付 ;(2) 财务的收发 增减和使用 ;(3) 债权债务的发生和结算 ;(4) 资本的增减 ;(5) 收入 支出 费用 成本的计算 ;(6) 财务成果的计算和处理 10 正确答案 :BCD 答案解析 : 偿还债务属于资金的退出 11 正确答案 :ABD 答案解析 : 企业的资金运动包括资金的投入 资金的循环与周转 ( 即资金的运用 ) 和资金的退出三个基本环节 12 正确答案 :ABCD 答案解析 : 本题考核会计职能的内容 会计的基本职能包括会计核算和会计监督, 除基本职能外会计还具有预测经济前景 参与经济决策 评价经营业绩等职能 13 正确答案 :BD 答案解析 : 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时, 对特定主体经济活动的真实性 合法性 合理性进行审查 会计监督对企业的经济活动的全过程进行监督, 包括事前 事中和事后的监督 第 2 页共 68 页

3 14 正确答案 :ABCD 答案解析 : 会计核算方法包括设置账户 复式记账 填制和审核凭证 登记会计账簿 成本核算 财产清查 编制会计报表 15 正确答案 :ABCD 答案解析 : 会计方法是反映和监督会计对象, 完成会计凭证的手段, 是从事会计工作所使用的各种技术方法, 一般包括会计核算方法, 会计分析方法, 会计检查方法, 会计预测 决策方法, 会计控制法 16 正确答案 :ABCD 17 正确答案 :ABC 答案解析 :D 属于资金退出 18 正确答案 :BCD 三 判断题 1 正确答案 :Y 答案解析 : 本题考核会计核算的一般要求 2 正确答案 :Y 答案解析 : 根据 会计法 的规定, 在我国境内的企业 事业单位会计记录使用的文字为中文 民族自治地方, 会计记录还可以同时使用当地通用的一种民族文字 在中华人民共和国境内的外商投资企业 外国企业和其他外国组织的会计记录, 可以同时使用一种外国文字 3 正确答案 :N 答案解析 : 银行汇票 银行本票和信用证存款都属于款项, 有价证券包括国库券 股票 企业债券等 4 正确答案 :Y 答案解析 : 会计主体指会计所核算和监督的特定单位或者组织, 所以, 会计主体前提为会计核算确定了空间范围 会计分期是指将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干相等的会计期间 因此, 会计分期前提为会计核算确定了时间范围 5 正确答案 :N 答案解析 : 按照收付实现制的要求, 凡是本期实际收到的款项的收入和付出款项的费用, 不论是否归属于本期, 都应当作为本期的收入和费用处理 按照权责发生制的要求, 凡是本期实现的收入和发生的费用, 不论款项是否实际收到或实际付出, 都作为本期的收入和费用入账 6 正确答案 :N 答案解析 : 我国事业单位除经营业务采用权责发生制外, 其他业务采用收付实现制 7 正确答案 :N 答案解析 : 权责发生制主要是从时间上规定会计确认的基础 8 正确答案 :N 答案解析 : 本题考核会计分期的意义 由于会计分期, 才产生了本期与非本期的差别, 从而形成了权责发生制和收付实现制的区别, 进而出现了应收 应付 预收 预付 折旧 摊销等会计处理方法 9 正确答案 :N 答案解析 : 会计中期, 是指短于一个完整的会计年度的报告期间, 一般指月底 季度 半年度等 10 正确答案 :Y 答案解析 : 本题考核会计核算的一般要求 11 正确答案 :N 答案解析 : 款项和有价证劵是企业流动性最强的资产 12 正确答案 :N 答案解析 : 提取盈余公积并不会导致资金离开本企业, 不属于资金的退出 13 正确答案 :N 答案解析 : 应该确定劳务收入 第 3 页共 68 页

4 14 正确答案 :N 答案解析 : 本题考核会计监督职能的定义 会计的监督职能是会计人员在进行会计核算的同时, 对特定会计主体经济活动的真实性 合法性 合理性等进行审查 15 正确答案 :Y 16 正确答案 :N 17 正确答案 :Y 18 正确答案 :Y 19 正确答案 :Y 20 正确答案 :Y 21 正确答案 :N 答案解析 : 谨慎原则又称稳健原则或审慎性原则, 是指企业在进行会计核算时, 不得多计资产或收益 少计负债或费用 但不得计提秘密准备 22 正确答案 :N 答案解析 满足会计信息可比性要求, 并非表明企业不得变更会计政策, 如果按照规定或者在会计政策变更后可以提供更可靠 更相关的会计信息的, 可以变更会计政策 有关会计政策变更的情况, 应当在附注中予以说明 第二章会计要素与会计等式 答案部分 随堂讲解习题答案 1.A 2.ACD 3. 4.AD 5.A 6.D 7.D 答案解析 : 本题考察会计要素的概念 12. 正确答案 :ABCD 答案解析 : 本题考核会 计要素的计量原则 13. 答案解析 : 本题考察会计等式的表现形式学员课后练习答案一 单项选择题 1 正确答案 :A 答案解析 : 企业在对会计要素进行计量时, 一般应当采用历史成本, 历史成本是我国会计核算 的一个基本计量属性 2 正确答案 :D 答案解析 : 收入是指企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利 益的总流入 ; 所有者权益增加不一定表明企业获得了收入 ; 狭义的收入指的是企业的营业收入, 不 包括营业外收入 3 正确答案 :D 答案解析 : 所有者权益包括实收资本 ( 或股本 ) 资本公积 盈余公积和未分配利润等, 盈余 公积和未分配利润又统称为留存收益 所以, 也可以表述为 : 所有者权益包括实收资本 ( 或股本 ) 资本公积和留存收益等 4 正确答案 :C 答案解析 : 考查资产的定义, 资产是指企业过去的交易或事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 5 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核资产的分类 本题选项按照流动性大小排列顺序为 : 货币资金 > 应收账款 > 预付账款 > 存货 6 正确答案 :A 答案解析 : 可变现净值 = 预计售价 - 进一步加工成本 - 相关销售税金 = =103 7 正确答案 :B 答案解析 :AC 属于负债,D 不符合资产的定义 第 4 页共 68 页

5 8 正确答案 :C 答案解析 : 考察流动资产的概念, 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现 出售或耗用, 或者主要为交易目的而持有, 或者预计在资产负债表日起一年内 ( 含一年 ) 变现的资产, 以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 9 正确答案 :A 10 正确答案 :C 答案解析 : 资产 负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态, 反映企业的财务状况 11 正确答案 :D 答案解析 : 本题考核会计要素的定义和分类 收入 费用和利润构成利润表的基本框架 12 正确答案 :B 13 正确答案 :B 二 多项选择题 1 正确答案 :BCD 答案解析 : 本题考核无形资产的定义 无形资产包括专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权等 2 正确答案 :AD 答案解析 : 本题考核费用要素的特点 费用是指企业日常经营活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 3 正确答案 :ABC 答案解析 : 选项 D 属于其他业务收入 4 正确答案 :BD 答案解析 : 本题考核会计账户的分类 选项 A 属于资产类账户, 选项 C 是属于成本类账户 5 正确答案 :ABD 答案解析 : 考核负债的定义 6 正确答案 :BC 答案解析 : 选项 A 的表述不正确, 资产不是由现在的交易或事项所形成的 选项 D 明显不正确, 例如无形资产属于资产, 但没有具体的实物形态 7 正确答案 :AB 答案解析 : 反映资金运动静态表现的会计要素指的是反映财务状况的会计要素, 包括资产 负债 所有者权益 ; 反映经营成果的会计要素反映的是资金运动的动态过程, 包括收入 费用和利润 8 正确答案 :ABC 答案解析 : 所有者权益是反映企业财务状况的要素 三 判断题 1 正确答案 :Y 2 正确答案 :N 答案解析 : 费用按照其用途不同可以分为营业成本和期间费用两大类 3 正确答案 :Y 答案解析 : 利润是指企业在一定会计期间的经营成果 它是企业在一定会计期间内生产经营活动的最终结果, 即收入与费用配比相抵后的差额 计入当期利润的利得和损失等 4 正确答案 :Y 5 正确答案 :Y 答案解析 : 本题考核所有者权益与负债的关系 6 正确答案 :N 答案解析 : 负债必须是现时义务, 将来可能承担的义务不是负债 7 正确答案 :N 答案解析 : 库存中已失效或已毁损的商品预期不能给企业带来经济利益, 不能确认为企业的资产 第 5 页共 68 页

6 8 正确答案 :N 答案解析 : 资产 负债和所有者权益三项会计要素是资金运动的静态表现, 反映企业的财务状况, 是资产负债表的基本要素 9 正确答案 :N 答案解析 : 事业单位会计要素分为资产 负债 净资产 收入和支付五大类 10 正确答案 :N 11 正确答案 :Y 第三章会计科目与账户第一部分 : 随堂讲解习题答案 1. 正确答案 :ABC 答案解析 : 会计账户按照核算的经济内容可分为资产类账户 负债类账 户 共同类账户 所有者权益类账户 成本类账户和损益类账户 2. 答案解析 : 会计科目的 分类 3. 答案解析 : 本题考察会计账户的功能 4.B 5.D 6.BC 7.C 第二部分 : 学员课外练习一 单项选择题 1 正确答案 :D 答案解析 : 盈余公积是所有者权益类科目, 固定资产是资产类科目, 制造费用是成本类科目 2 正确答案 :C 答案解析 : 相关性原则指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务, 满足 对外报告和对内管理的要求 3 正确答案 :D 4 正确答案 :A 答案解析 : 货币资金包括库存现金 银行存款和其他货币资金,A 选项不属于其他货币资金 二 多项选择题 1 正确答案 :ABD 答案解析 : 本题考核明细分类科目的内容 2 正确答案 :ABC 答案解析 : 本题考核会计科目设置原则 企业在设置会计科目时, 应遵循以下原则 : 合法性原则 相关性原则和实用性原则 3 正确答案 :AD 答案解析 : 本题考核会计科目的分类 选项 B 属于损益类科目, 选项 C 属于负债类科目 4 正确答案 :ABD 答案解析 : 材料成本差异是资产类科目 5 正确答案 :BD 答案解析 : 选项 AC 属于成本类科目 6 正确答案 :ABCD 答案解析 : 本题考核总分类账户与明细分类账户的关系 7 正确答案 :ABC 答案解析 : 本题考核会计科目的分类 银行本票存款属于其他货币资金的明细科目 8 正确答案 :AC 答案解析 : 选项 BD 属于损益类科目 9 正确答案 :ACD 答案解析 : 会计科目按照其所属会计要素不同, 可分为五大类科目 10 正确答案 :ABCD 答案解析 : 本题考核会计要素的计量 在各种会计要素计量属性中, 历史成本通常反映的是资 第 6 页共 68 页

7 产或者负债过去的价值, 而重置成本 可变现净值 现值以及公允价值通常反映的是资产或者负债 现时成本或者现时价值 三 判断题 1 正确答案 :Y 2 正确答案 :N 答案解析 : 明细科目是对其所属的总分类科目的补充和说明 3 正确答案 :Y 答案解析 : 坏账准备 长期投资减值准备 累计折旧 无形资产减值准备 都属于资产类 科目的备抵科目, 贷方登记增加, 借方登记减少 4 正确答案 :Y 答案解析 : 本题考核成本类科目的定义 5 正确答案 :N 答案解析 : 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目, 称为会计科目 四, 根据下列业务事项分析, 应计入哪一性质的科目, 计入什么科目 1. 从银行提取的现金 资产 库存现金 2. 销售产品未收到的款项 资产 应收账款 3. 为了采购某种材料预付的订金 资产 预付账款 4. 职工李某借取的差旅费 资产 其他应收款 5. 采购 A 材料一批尚未验收入库 资产 在途物资 6. 采购 B 材料一批已验收入库 资产 原材料 7. 购入交付管理用的电脑 资产 固定资产 8. 向银行借入的期限为 10 个月的贷款 负债 短期借款 9. 向银行借入的期限为 3 年的贷款 负债 长期借款 10. 赊购材料尚未支付的款项 负债 应付账款 11. 收到某公司预付的货款 负债 预收账款 12. 尚未支付的职工工资 负债 应付职工薪酬 13. 尚未支付的营业税 城市维护建设税 教育费附加 负债应交税费 14. 李四的投资款 所有者权益 实收资本 15. 本期销售了的产品的成本 损益类 主营业务成本 16. 向投资者公告但尚未分配的利润 负债 应付股利 17. 销售某产品得到的收入 损益类 主营业务收入 18. 销售某材料得到的收入 损益类 其他业务收入 19. 本期销售某产品的成本 损益类 主营业务成本 20. 本期销售某种材料的成本 损益类 其他业务成本 21. 本月应交而未缴的增值税 负债类 应交税费 - 未交增值税 22. 销售产品时发生的运费 损益类 销售费用 23. 支付财务部王明报销的差旅费 损益类 管理费用 24. 支付销售部经理报销的手机话费 损益类 销售费用 25. 计提本月向银行借款的利息 损益类 财务费用 五 会计科目填空 1 用于核算投资人注册资本金的科目是 实收资本 2 用于核算企业当年实现的利润的科目是 本年利润 3 用于核算采购尚未入库的材料 商品的科目是 在途物资 4 用于核算预付给供应商的材料 商品采购款的科目是 预付账款 5 用于核算尚未发放的职工工资的科目是 应付职工薪酬 6 用于核算尚未缴纳的国家税金的科目是 应交税费 7 用于核算赊销商品未收到的货款的科目是 应收账款 第 7 页共 68 页

8 会计基础 配套同步习题与总结资料答案 V7.0 ( 全国版 ) 8 用于核算销售商品实现的收入的科目是 主营业务收入. 9 用于核算销售了的商品的成本的科目是 主营业务成本 10 用于核算预提了以后才支付的银行利息的科目是 应付利息 11 用于核算尚未发出产品提前收取客户的定金的科目是 预收账款 12 用于核算企业行政部门发生的费用的科目是 管理费用 六 略 第四章会计记账方法 答案部分 随堂讲解习题答案 1.D 2. 3.B 4.B 5.C 6. 7.ABD 8.ABC 9.C D 12.D 13.A 14.C 15.A 16.ABCD 17.D ABCD 21. 正确答案 : 本题考察单式记账法 22. 答案解析 : 复试记账法的优点 23. 正确 答案 :ABC 答案解析 : 复式记账法可分为借贷记账法 增减记账法和收付记账法等 学员课后练习答案一 单项选择题 1 正确答案 :C 答案解析 : 对每一项经济业务, 一方面要记入有关总账账户, 另一方面要在所属的明细账账户 中进行明细分类核算 由于是同一项业务, 所以登记时依据的是同一会计凭证 2 正确答案 :B 答案解析 : 总账借 贷方发生额等于所属明细账借 贷方发生额之和, 据此计算 : 丙材料借方 发生额 = =4 000( 元 ), 贷方发生额 = =2 000( 元 ) 3 正确答案 :D 答案解析 : 本题考核试算平衡的应用 所有科目借方发生额合计等于所有科目贷方发生额合计, 据此推算银行存款科目必须有借方发生额 16 万元 4 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核试算平衡的特点 某一分录的借贷方向写反, 通过试算平衡是无法发现的, 因为此时借贷双方的金额仍然相等 5 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核试算平衡的定义和特征 试算平衡了, 不一定说明账户记录绝对正确, 因 为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系 如 : 漏记某项经济业务 ; 重记某项经济业务 ; 对相互对 应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账 ( 借贷错误巧合, 正好抵销 ); 对应账户的同方 向串户 ( 同方向记错账户 ); 借贷方向记反等 发生额试算平衡法理论的依据是 有借必有贷 借贷 必相等 6 正确答案 :C 答案解析 : 购入原材料, 资产增加, 借方记 原材料, 开出支票支付货款, 银行存款减少, 资 产减少, 贷记 银行存款, 另欠款, 负债增加, 贷方记 应付账款 7 正确答案 :D 答案解析 : 所得税费用 属于费用类账户, 所得税费用的增加记入借方 应交所得税通过 应交 税费 应交所得税 核算 8 正确答案 :D 答案解析 : 损益类科目期末结转后无余额, 对于资产 负债 所有者权益类账户期末一般是有 余额的 第 8 页共 68 页

9 9 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核借贷记账法下账户的结构 选项 A C D 均为资产类科目, 期末余额一般在借方 10 正确答案 :D 11 正确答案 :A 12 正确答案 :B 答案解析 : 贷方记 : 资产类 费用类账户的减少 ; 负债类 所有者权益类 收入类账户的增加 13 正确答案 :A 答案解析 : 资产类账户增加记在借方, 减少记在贷方 14 正确答案 :A 答案解析 : 应付账款 期末余额 = 应付账款 期初余额 + 应付账款 贷方发生额 应付账款 借方发生额 = =33 400( 元 ) 15 正确答案 :C 答案解析 : 本题考核单式记账法的特点 单式记账法没有一套完整的科目体系, 不能全面 系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉 16 正确答案 :D 答案解析 : 月初所有者权益总额 = = ( 元 ), 从银行取得借款会使资产和负债同时增加, 所有者权益不变, 支付广告费会使资产和所有者权益同时减少 所以月末所有者权益总额 = = ( 元 ) 17 正确答案 :C 答案解析 : 选项 A 和选项 B 会引起资产和负债同时减少 ; 选项 D 会使一项资产增加, 另一项资产减少 18 正确答案 :B 答案解析 : 企业对外销售商品, 形成利润, 引起所有者权益增加 销售商品后, 银行存款 ( 或应收账款 ) 增加, 引起资产增加 19 正确答案 :D 答案解析 : 丙材料借方发生额 = =4000 贷方发生额 = = 正确答案 :C 答案解析 : 资产 = 负债 + 所有者权益, 是最基本的会计等式, 是复式记账 试算平衡法和编制资产负债表的理论基础, 在会计核算中占有极其重要的地位 二 多项选择题 1 正确答案 :ACD 答案解析 : 平行登记的要点是依据相同 方向一致 期间相同 金额相同 2 正确答案 :ABD 答案解析 : 注意 记错方向, 把借方计入贷方 的结果导致贷方两次计入数据, 而借方没有计入数据, 贷方余额大于借方余额, 影响借贷双方的平衡关系 3 正确答案 :CD 答案解析 : 本题考核试算平衡包含的内容 借贷记账法的试算平衡方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 4 正确答案 :AD 答案解析 : 本题考核试算平衡的应用 库存现金为资产类账户, 期末余额在借方, 因为库存现金账户记录不正确, 全部账户借方余额大于全部账户贷方余额 元, 所以借方余额多记了 元 5 正确答案 :BCD 答案解析 : 一借一贷是简单会计分录 6 正确答案 :ACD 答案解析 : 会计分录的基本要素包括记账符号 记账金额和科目名称 第 9 页共 68 页

10 7 正确答案 :ACD 答案解析 : 会计科目的性质决定了账户的性质 8 正确答案 :ABC 答案解析 : 本题考核损益类账户的结构 损益类账户期末结转后一般无余额 9 正确答案 :BCD 答案解析 : 本题考核借贷记账法的特点 10 正确答案 :BC 答案解析 : 本题考核借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是资产类账户借方表示增加 贷方表示减少 ; 负债类账户贷方表示增加 借方表示减少 ; 收入类账户贷方表示增加 借方表示减少 ; 费用类账户借方表示增加, 贷方表示减少 11 正确答案 :ABC 答案解析 : 本题考核复式记账法的特点 记账手续简单是单式记账法的优点 12 正确答案 :BCD 答案解析 : 复式记账法要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记, 系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法 13 正确答案 :ABCD 14 正确答案 :ABC 15 正确答案 :AD 答案解析 : 试算平衡中借方余额比贷方余额多记 5000 元, 原材料 科目为资产类科目, 余额在借方 三 判断题 1 正确答案 :N 2 正确答案 :N 答案解析 : 在平行登记法下, 总分类账和明细分类账要在同期内登记, 不是同时间 3 正确答案 :N 答案解析 : 本题考核平行登记的内容 总分类账和明细分类账平行登记时, 借贷方向应相同 4 正确答案 :Y 答案解析 : 考查平行登记的意义 5 正确答案 :Y 答案解析 : 本题考核试算平衡的应用 借贷方颠倒并不影响试算平衡, 所以无法通过试算平衡来发现 6 正确答案 :N 答案解析 : 本题考核发生额试算平衡的内容 发生额试算平衡是根据本期所有账户的借方发生额合计等于贷方发生额合计的关系, 检验本期发生额记录是否正确的方法 7 正确答案 :N 答案解析 : 在会计处理中, 企业不可以将不同类型的交易或事项合并编制多借多贷的会计分录 应该是相同类型的交易或事项 8 正确答案 :N 答案解析 : 本题考核损益类账户的结构 损益类账户期末都要结转到 本年利润, 无余额 9 正确答案 :Y 10 正确答案 :N 答案解析 : 单式记账法是指对于发生的每一项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法, 运用单式记账法记录经济业务, 不能反映每项经济业务的来龙去脉, 不能检查每笔业务是否合理 合法 11 正确答案 :N 答案解析 : 本题考核复式记账法的定义 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础, 对于每一笔经济业务, 都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记, 系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法 第 10 页共 68 页

11 12 正确答案 :Y 13 正确答案 :N 答案解析 : 复式记账法的理论基础是资产 = 负债 + 所有者权益这一最基本的等式 14 正确答案 :N 答案解析 : 资产 = 负债 + 所有者权益 是最基本的会计等式, 是复式记账法 试算平衡和编制资产负债表的理论基础 15 正确答案 :N 答案解析 : 资产 = 负债 + 所有者权益 体现了企业资金运动过程中某一时点的资产分布和权益构成 四 根据会计等式平衡原理分析, 在下列空格填写 增加 或 减少,; 1, 一项资产增加, 可以是某项负债增加, 或某项收入增加, 或某项所有者权益 增 加, 或某项费用减少, 或另一项资产减少 2, 一项负债减少, 可以是某项资产减少, 或某项所有者权益 增加, 或另一项负债增 加 3, 一项收入增加, 可以是某项资产增加, 或某项负债 减少 4 一项费用增加, 可以是某项资产减少, 或某项负债 增加 5, 一项所有者权益减少, 可以是某项资产减少, 或某项负债增加, 或另一项所有者权 益 增加 五, 数字填空, 根据账户数据 期末余额 = 期初余额 + 本期增加数 - 本期减少数 的规律, 分析填 写下表内各账户缺少的数字, 然后合计试算平衡 账户 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 1300 (2200) 库存商品 (500) 2200 固定资产 (3000) 应付账款 (1800) (2500) 短期借款 1500 (2500) 实收资本 (1200) 4200 合计 (6300) 6300 (6800) (6800) (7300) (7300) 六, 填空, 根据 借贷记账法 的要求, 在以下空格填入 借 或 贷 1 资产类账户的增加记在借方, 减少记在货方 期末余额通常在借方 2 负债类账户的增加记在贷方, 减少记在借方, 期末余额通常在贷方 3 所有者权益类账户增加记在贷方, 减少记在借方, 余额通常在贷方 4 成本类账户增加记在借方, 减少记在贷方, 期末余额通常在借方 其中 制造费用 账户期末余额通常为 0 5 损益类的收入账户增加记在贷方, 减少或结转记在借方, 期末余额通常为 0 6 损益类的费用成本支出的账户增加记在借方, 减少或结转记在贷方, 期末余额通常为 0 七, 甲企业相关资料如下 : (1)2005 年 3 月月初会计科目的余额如表 2-2 第 11 页共 68 页

12 期初余额表 2009 年 3 月 1 日 单位 : 元 会计科目 借方余额 贷方余额 银行存款 应收账款 原材料 短期借款 应付账款 实收资本 合计 (2)3 月发生如下业务 : 1 收回应收账款 元并存入银行 2 用银行存款 元购入原材料 ( 假定不考虑增值税 ), 原材料已验收入库 3 用银行存款偿还短期借款 元 4 从银行借入短期借款 元直接偿还应付账款 5 收到投资人追加的投资 元并存入银行 ( 假定全部为实收资本 ) 6 购入原材料, 货款 元, 原材料已验收入库, 货款尚未支付 要求 : (1) 根据期初资料科目开设丁字账户, 并计入期初余额 (2) 编制上述业务的会计分录, 登记丁字账户 (3) 编制甲企业 3 月 31 日的试算平衡表 会计分录 ; 1. 借 : 银行存款 借 : 原材料 贷 : 应收账款 贷 : 银行存款 借 : 短期借款 借 : 应付账款 贷 : 银行存款 贷 : 短期借款 借 : 银行存款 借 : 原材料 贷 : 实收资本 贷 : 应付账款 丁字账 ( 可以根据题目需要自行增加绘制 ) 银行存款 应收账款 期初余额 期初余额 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 期末余额 原材料 短期借款 期初余额 期初余额 本期发生额合计 本期发生额合计 第 12 页共 68 页

13 期末余额 期末余额 应付账款实收资本期初余额 期初余额 本期发生额合计 本期发生额 期末余额 期末余额 总分类账试算平衡表 2009 年 3 月 31 日 会计科目 期初余额本期发生额期末余额 借方贷方借方贷方借方贷方 银行存款 应收账款 原材料 短期借款 应付账款 实收资本 合计 八 计算分析题 ( 一 ) D A C ( 二 ) 第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 答案部分 随堂讲解习题答案 1.D 2.C 3.B 4.C 5.B 6.D 7.B 8. 9.A 10.A 11.B 12.BD 13.C 14.C 15.C 16.A ABCD 19.A 20.C 21.A 22.D 23.A 24.A 25.D 26.D 27.B 28.C 29.A ABD 33.ABCD 34.B 35.A 36.C 37.A 38.A 39.D 40.AD 41.ABC 42.B 43.C 44.AC 学员课后练习答案一 单项选择题 1 正确答案 :D 答案解析 : 本题考核会计科目的性质 在期末结转之前如果出现借方余额, 表示本期累计实现 的净亏损, 如果出现贷方余额, 表示本期累计实现的净利润 2 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核利润的计算 营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费 用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动收益 (- 公允价值变动损失 )+ 投资收益 (- 投资损失 ) 其中, 营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入 第 13 页共 68 页

14 营业成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本因此, 本期营业利润 = =320( 万元 ) 3 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核费用的核算 车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入 制造费用, 制造费用不属于企业的期间费用, 所以不计算在内 ; 支付广告费计入 销售费用 ; 计提短期借款的利息计入 财务费用 ; 支付的劳动保险费计入 管理费用 销售费用 管理费用与财务费用属于期间费用, 则该企业当期的期间费用 = =60( 万元 ) 4 正确答案 :A 答案解析 : 本题考核会计科目的性质 5 正确答案 :D 答案解析 : 选项 D 处置无形资产取得收入属于利得, 不属于收入的范畴 6 正确答案 :A 答案解析 : 分配现金股利, 应付股利增加, 利润分配减少 ; 企业计提盈余公积, 盈余公积会增加, 但是企业的实收资本不变 ; 企业按照法定程序减少注册资本, 实收资本会减少 7 正确答案 :C 答案解析 : 职工出差发生的差旅费应直接计入当期损益, 不属于企业为职工支付的薪酬 8 正确答案 :D 答案解析 :2010 年末坏账准备账户的余额 =100 5%=5( 万元 )( 贷方 ),2011 年计提坏账准备之前, 坏账准备账户的余额 =5-1=4( 万元 )( 贷方 ), 计提坏账准备之后, 坏账准备账户的余额 =( ) 5%=5.95( 万元 )( 贷方 ),2011 年需要计提的坏账准备 =5.95-4=1.95( 万元 ) 9 正确答案 :B 答案解析 : 资本公积核算企业收到投资者投入资本超过其所占注册资本份额的金额, 以及直接计入所有者权益的利得或损失 10 正确答案 :A 答案解析 : 季节性停用的设备, 属于企业使用中的固定资产, 仍然要计提折旧 当月购入的设备, 当月不提折旧, 自下个月开始计提折旧 已提足折旧仍继续使用的固定资产, 不计提折旧 未提足折旧而提前报废的设备, 由于已从企业的固定资产账户中转出, 不计提折旧 11 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核固定资产折旧额的计算 固定资产的入账价值 = =10 500( 元 ), 设备应该从 2011 年 2 月份开始计提折旧, 当年应该计提 11 个月的折旧, 所以 2011 年的折旧额 = /10 11/12=962.5( 元 ) 12 正确答案 :B 答案解析 : 企业当月增加的固定资产, 从下个月开始计提折旧, 所以本题选项 B 正确 13 正确答案 :A 答案解析 : 该固定资产的成本 = = ( 元 ) 14 正确答案 :D 答案解析 : 购入和融资租入的正在安装的设备都应通过 在建工程 账户核算 ; 经营性租入的设备不属于企业的固定资产, 不能在 固定资产 账户核算 15 正确答案 :A 答案解析 : 外购存货的成本 = 买价 + 运输费 + 装卸费 + 保险费 + 包装费 + 仓储费等费用 + 入库前的挑选整理费用 + 按规定应计入成本的税金以及其他费用, 因为是一般纳税人, 增值税进项税额可以抵扣不计入采购成本, 所以原材料的入账价值 = =3 080( 元 ) 运输途中的合理损耗已包括在材料的成本中, 已经包括在采购成本中, 属于采购成本的组成部分, 不需要再单独考虑加上 16 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核原材料的日常核算 本业务应该编制会计分录为 : 借 : 原材料 贷 : 应付账款 银行存款 第 14 页共 68 页

15 17 正确答案 :C 答案解析 : 出售该债券确认的投资收益 = =150( 万元 ) 出售该交易性金融资产的分录为 : 借 : 银行存款 贷 : 交易性金融资产 成本 公允价值变动 20 投资收益 130 借 : 公允价值变动损益 20 贷 : 投资收益 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核交易性金融资产的核算 我国现行企业会计准则规定, 交易性金融资产在资产负债表日应按照公允价值计量 19 正确答案 :C 答案解析 : 从开户银行提取现金 元, 以备发工资的会计分录为 : 借 : 库存现金 贷 : 银行存款 实际发放时 : 借 : 应付职工薪酬 贷 : 库存现金 正确答案 :D 答案解析 : 结算起点以下的零星支出属于现金核算范围, 超过结算起点的支出应采用银行转账结算 二 多项选择题 1 正确答案 :ACD 答案解析 : 本题考核现金的使用范围 2 正确答案 :AD 3 正确答案 :ACD 答案解析 : 本题考核交易性金融资产的入账价值 取得交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益 ; 支付的印花税应计入投资收益 ; 取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息, 应单独记入 应收股利 或 应收利息 科目核算 4 正确答案 :ABC 答案解析 : 对月末仍未付款的收料业务, 应暂估入账, 下月初作相反的会计分录予以冲回, 待发票账单到达后再按实际成本入账 5 正确答案 :ABC 答案解析 : 长期借款计提利息时, 借 : 财务费用 ( 或管理费用 在建工程 ) 贷 : 应付利息 6 正确答案 :CD 答案解析 : 本题考核先进先出法的特点 采用先进先出法, 期末存货成本比较接近市价 ; 物价上涨时, 发出存货成本偏低, 利润偏高 7 正确答案 :ABC 答案解析 : 在途物资是实际成本法下设置的科目 8 正确答案 :AD 答案解析 : 某一资产项目要作为存货加以确认, 首先, 需要符合存货的定义 ; 其次, 应符合存货的以下确认条件 :(1) 该存货有关的经济利益很可能流入企业 ;(2) 该存货的成本能够可靠地计量 9 正确答案 :ABCD 答案解析 : 外购存货的采购成本包括购买价款 相关税费 运输费 装卸费 保险费以及其他可归属存货采购成本的费用 10 正确答案 :ACD 答案解析 : 生产车间 企业行政管理部门等发生的固定资产修理费等后续支出, 借记 管理费用, 贷记 银行存款 ; 企业发生的与销售机构的固定资产修理费用等后续支出, 借 销售费用, 贷 银行存款 属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中, 借 在建工程, 贷 银行存款 所以本题选项 ACD 均正确 第 15 页共 68 页

16 11 正确答案 :ABD 答案解析 : 采用双倍余额递减法计提折旧除最后两年外其他年度是不考虑固定资产预计净残值, 其他三种方法都是需要考虑固定资产净残值的, 所以本题选 ABD 12 正确答案 :ABCD 答案解析 : 固定资产折旧的计算方法主要包括四种 : 年限平均法 ( 或直线法 ) 工作量法 双倍余额递减法和年数总和法 13 正确答案 :AD 答案解析 : 本题考核固定资产的折旧 更新改造过程中而停止使用的固定资产是转入到了在建工程中, 应停止计提折旧 ; 提前报废的固定资产不计提折旧 14 正确答案 :AC 答案解析 : 本题考核制造费用的核算 甲产品应分配的制造费用 = ( ) =16 680( 元 ) 乙产品应分配的制造费用 = ( ) =11 120( 元 ) 借 : 生产成本 甲产品 乙产品 贷 : 制造费用 正确答案 :ABC 答案解析 : 选项 D 应计入 管理费用 16 正确答案 :BCD 答案解析 : 本题考核应付职工薪酬的核算 17 正确答案 :BCD 答案解析 : 本题考核营业外支出科目核算的内容 计提的存货跌价损失应该计入资产减值损失 18 正确答案 :ABD 答案解析 : 本题考核利润总额的计算 所得税费用不影响利润总额, 它影响的是净利润 19 正确答案 :ABCD 答案解析 : 本题考核利润分配的核算 实现净利润时 : 借 : 本年利润 贷 : 利润分配 提取盈余公积 : 借 : 利润分配 贷 : 盈余公积 宣告分配现金股利 : 借 : 利润分配 贷 : 应付股利 年年末利润分配余额 = = ( 元 ) 20 正确答案 :ACD 答案解析 : 管理费用属于费用项目, 与利润分配没有关系 三 判断题 1 正确答案 :N 答案解析 : 本题考核应交税费的核算内容 企业交纳的印花税 耕地占用税不需要通过 应交税费 科目核算 2 正确答案 :Y 答案解析 : 本题考核小规模纳税人增值税的处理 3 正确答案 :N 答案解析 : 对已确认为坏账的应收账款, 并不意味着企业放弃了追索权, 一旦重新收回, 应及时入账 4 正确答案 :N 答案解析 : 无形资产结转净损益时有可能涉及的科目有营业外收入 营业外支出 5 正确答案 :N 答案解析 : 应收账款是指企业因销售商品 产品或提供劳务等原因, 应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费 职工借款 应向职工收取的各种垫付款项, 应通过 其他应收款 科目核算 第 16 页共 68 页

17 6 正确答案 :N 答案解析 : 采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产, 一般应在其折旧年限到期前两年内, 将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销 7 正确答案 :N 答案解析 : 生产车间使用的固定资产, 所计提的折旧应记入制造费用, 并最终计入所生产的产品成本 8 正确答案 :N 答案解析 : 固定资产 账户核算企业全部固定资产的原价, 期末余额在借方, 反映期末实有固定资产的原价 9 正确答案 :N 答案解析 : 月末加权平均法平时在存货明细账上无法反映发出和结存存货的实际成本, 因此不利于存货成本的日常管理与控制 10 正确答案 :Y 11 正确答案 :N 答案解析 : 由于款没有支付, 此时会形成一项负债所以就应通过 应付账款 来核算, 不是 应收账款, 应收账款 是资产类科目 12 正确答案 :N 答案解析 : 制造费用 属于成本类账户, 不需要结转到 本年利润, 期末应结转到 生产成本 13 正确答案 :N 答案解析 : 本题考核成本的定义 成本是按一定的产品或劳务对象所归集的费用, 它是广义的费用中的一部分, 但是不是所有的费用都是成本, 费用还包括期间费用等 14 正确答案 :N 答案解析 : 如果不存在纳税调整事项, 企业的所得税费用等于利润总额乘以所得税税率 15 正确答案 :N 答案解析 : 利润分配 未分配利润 年末借方余额表示未弥补的亏损数, 该亏损可能是当年形成的也可能是历年来累积形成的 16 正确答案 :Y 答案解析 : 未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损 提取盈余公积和向投资者分配利润后留存于企业的 历年结存的利润 它有两层含义 : 一是留待以后年度分配的利润 ; 二是未指定特定用途的利润 17 正确答案 :N 答案解析 : 出售交易性金融资产时, 应将已计入 公允价值变动损益 的金额转入到 投资收益 科目中 18 正确答案 :Y 答案解析 : 支票的提示付款期限为 10 天, 超过提示付款期限提示付款的, 持票人开户银行不予受理, 付款人不予付款 19 正确答案 :N 答案解析 : 商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起 10 日内 20 正确答案 :N 答案解析 : 转账支票只能用于转账, 不能支取现金 四 练习资金筹集业务的核算 1. 收到股东张有义投资款 元存入银行 借 : 银行存款 贷 : 实收资本 张有义 收到 A 公司作为资本投入的不需要安装的全新生产设备一台, 双方协议约定价值为 元 借 : 固定资产 某设备 第 17 页共 68 页

18 贷 : 实收资本 A 公司 收到 B 公司作为资本投入的非专用技术一项, 投资合同上约定价值为 元 借 : 无形资产 贷 : 实收资本 B 公司 从银行取得借款 元, 期限 6 个月, 年利率 6%, 利息于季末结算 所得款项存入银行 取得借款时 : 借 : 银行存款 贷 : 短期借款 月计提利息时 : 借 : 财务费用 250 贷 : 应付利息 月计提利息时 : 借 : 财务费用 250 贷 : 应付利息 月末支付利息时 : 借 : 应付利息 500 财务费用 250 贷 : 银行存款 月计提利息时 : 借 : 财务费用 250 贷 : 应付利息 月计提利息时 : 借 : 财务费用 250 贷 : 应付利息 月支付第二季利息, 同时归还本金时 : 借 : 应付利息 500 财务费用 250 贷 : 银行存款 750 借 : 短期借款 贷 : 银行存款 [ 要求 ] 根据上述经济业务编制会计分录 ( 借款业务要求将取得借款 每月计息 每季结算利息和到期还本分别编制分录 ) 五 练习固定资产购入业务的核算 1. 购入不需要安装设备一台, 买价 元, 增值税额 5100 元, 发生包装费 500 元, 运杂费 400 元, 全部款项以银行存款支付 借 : 固定资产 --- 某设备 应交税费 应交增值税 ( 进项税额 ) 5100 贷 : 银行存款 购入需安装的生产线一条, 买价 元, 增值税额 元, 发生包装费 1000 元, 运输途中的保险费及运费 1200 元, 全部款项以存款支付 在安装过程中耗用人工费用 800 元, 现金支付 24 日安装完毕, 经验收合格交付使用 借 : 在建工程 应交税费 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 银行存款 第 18 页共 68 页

19 会计基础 配套同步习题与总结资料答案 V7.0 ( 全国版 ) 借 : 在建工程 800 贷 : 应付职工薪酬 800 借 : 应付职工薪酬 800 贷 : 库存现金 800 借 : 固定资产 贷 : 在建工程 [ 要求 ] 根据上述经济业务编制会计分录 3. 正确答案 :(1) 借 : 固定资产 应交税费 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 银行存款 (2) 计提 2011 年度折旧会计分录借 : 制造费用 4900 贷 : 累计折旧 4900 (3) 借 : 固定资产清理 累计折旧 贷 : 固定资产 (4) 借 : 银行存款 贷 : 固定资产清理 应交税费 应交增值税 ( 销项税额 )5 100 (5) 借 : 营业外支出 贷 : 固定资产清理 正确答案 :(1) 转入清理 : 借 : 固定资产清理 累计折旧 贷 : 固定资产 (2) 支付清理费用 : 借 : 固定资产清理 150 贷 : 库存现金 150 (3) 取得变卖收入 : 借 : 银行存款 贷 : 固定资产清理 (4) 计提营业税 : 借 : 固定资产清理 贷 : 应交税费 应交营业税 (5) 结转清理净损益 : 借 : 营业外支出 贷 : 固定资产清理 六 练习计算外购材料的成本 某企业某次购进 A B 两种材料 具体情况如下 : 材料种类重量 ( 吨 ) 单价 ( 元 ) 买价 ( 元 ) 外地运费 ( 元 ) 装卸费 ( 元 ) A B [ 要求 ] 分别计算 A B 两种材料的总成本和单位成本 ( 假设装卸费以重量为标准分配, 运费不 考虑增值税 ) A 材料应承担的装卸费 =275/(25+30)*25=125 元 第 19 页共 68 页

20 B 材料应承担的装卸费 =275/(25+30)*30=150 元 A 材料总成本 = 元 =2345 元 A 材料单位成本 =2345/25=93.8 元 / 吨 B 材料总成本 = =3720 元 B 材料单位成本 =3720/30=124 元 / 吨 七 练习材料采购业务核算 [ 资料 ] 渝华公司 ( 一般纳税人 )2006 年 5 月发生下列部分经济业务 : 1. 从长宏工厂购入 A 材料 300 千克, 单价 200 元, 增值税进项税额为 元 全部款项尚未支付, 材料验收入库 借 : 原材料 ---A 材料 应交税费 --- 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 应付账款 --- 长宏工厂 以存款 元向中原工厂预付购买 B 材料的货款 借 : 预付账款 --- 中原工厂 贷 : 银行存款 从兴丰工厂购入 C 材料 30 千克, 单价 100 元, 增值税 510 元 ; 购入 D 材料 50 千克, 单价 200 元, 增值税 1700 元 上述款项全部用存款支付, 材料验收入库 借 : 原材料 ----C 材料 3000 原材料 ----D 材料 应交税费 --- 应交增值税 ( 进项税额 )2210 贷 : 银行存款 以存款 元, 偿还所欠长宏工厂的货款 借 : 应付账款 --- 长宏工厂 贷 : 银行存款 从帝恒工厂购入 B 材料 50 千克, 单价 120 元, 增值税额为 1020 元, 企业开具三个月期限的商业汇票一张, 材料尚未运达企业 借 : 在途物资 6000 应交税费 ---- 应交增值税 ( 进项税额 ) 1020 贷 : 应付票据 帝恒公司 收到中原工厂发来的已预付货款的 B 材料 200 千克, 单价 115, 增值税额 3910 元, 材料已验收入库 借 : 原材料 B 材料 应交税费 应交增值税 ( 进项税额 ) 3910 贷 : 预付账款 中原公司 收到中原工厂退回的货款存银行 借 : 银行存款 3090 贷 : 预付账款 中原公司 3090 八 练习产品生产业务核算 某工业企业 2006 年 6 月生产甲 乙两种产品, 有关经济业务如下 : 1. 本月仓库发了下列材料 : 产品耗用材料计 元, 其中 : 甲产品 元 ; 乙产品 元 ; 车间一般消耗 900 元 借 : 生产成本 甲产品 第 20 页共 68 页

21 会计基础 配套同步习题与总结资料答案 V7.0 ( 全国版 ) 乙产品 制造费用 900 贷 : 原材料 分配本月工资费用 元, 其中 : 生产工人工资 元 ( 按生产工时比例分配 : 甲产 品生产工时 600 小时, 乙产品生产工时 400 小时 ); 车间行政管理人员工资 元 甲产品应分配工资 =61560*600/( )=36936( 元 ) 乙产品应分配工资 =61560*400/( )=24624( 元 ) 借 : 生产成本 甲产品 乙产品 制造费用 贷 : 应付职工薪酬 开出现金支票 元, 提取现金以备发放工资 借 : 库存现金 贷 : 银行存款 以现金 元支付本月工资 借 : 应付职工薪酬 贷 : 库存现金 租入厂办公用房一间, 以存款支付本月租金 4500 元 借 : 管理费用 4500 贷 : 银行存款 月末, 计提本月生产车间的折旧费 1300 元 借 : 制造费用 折旧费 1300 贷 : 累计折旧 月末, 将本月发生制造费用在甲 乙产品之间按生产工时比例进行分配 制造费用合计 = =13600 甲产品应分配制造费用 =13600*600/( )=8160( 元 ) 乙产品应分配制造费用 =13600*400/( )=5440( 元 借 : 生产成本 --- 甲产品 乙产品 5440 贷 : 制造费用 计算甲 乙产品生产成本 ( 其中甲产品全部完工 ; 乙产品全部未完工 ); 并结转完工甲产 品实际生产成本 甲产品成本 = =96096( 元 ) 乙产品成本 = =79064( 元 ) 借 : 库存商品 ---- 甲产品 贷 : 生产成本 甲产品 借 制造费用 贷 合计 借 生产成本 - 甲产品 贷 第 21 页共 68 页

22 合计 借 生产成本 - 乙产品 贷 合计 [ 要求 ] (1) 根据上述经济业务编制会计分录, 九 练习交易性金融资产的核算 1 甲公司在证券交易所购入 A 上市公司股票 1 万股, 每股市场价 12 元, 另支付相关交易费用 5000 元 并将其确认为交易性金融资产 借 : 交易性金融资产 成本 投资收益 5000 贷 : 银行存款 甲公司出售了所持有的 A 上市公司股票, 每股售价 10 元, 另支付相关交易费用 3000 元 借 : 银行存款 投资收益 贷 : 交易性金融资产 成本 乙公司购入 B 公司 15 万股股票作为交易性金融资产, 每股价格为 6 元, 另支付相关交易费用 元 借 : 交易性金融资产 成本 投资收益 贷 : 银行存款 乙公司将持有 B 公司的全部股票出售, 每股售价 7 元, 另支付相关交易费用 元 借 : 银行存款 贷 : 投资收益 交易性金融资产 成本 十 练习坏账准备的核算甲企业采用 应收账款余额百分比法 核算坏账损失, 坏账准备提取比例为 10%, 有关资料如下 1 该企业从 2007 年开始提取坏账准备, 该年末应收账款余额为 借 : 资产减值损失 贷 : 坏账准备 年末应收账款余额为 元,08 年未发生坏账损失借 : 坏账准备 5000 贷 : 资产减值损失 年 6 月, 经确认发生坏账 元 第 22 页共 68 页

23 借 : 坏账准备 贷 : 应收账款 年末应收账款余额为 借 : 资产减值损失 贷 : 坏账准备 借 坏账准备 贷 合计 余额 : 要求, 计算 年应计提的坏账准备, 并作出账务处理 十一, 练习销售业务核算东方公司 6 月份发生以下销售相关业务 1, 出售 A 产品 400 件, 单价 1000 元, 价款 40 万元, 增值税 17%, 款项尚未收到 借 : 应收账款 贷 : 主营业务收入 贷 : 应交税费 应交增值税 ( 销项税额 ) , 以银行存款支付产品销售广告费 元 借 : 销售费用 贷 : 银行存款 , 收到客户转来的货款 20 万元存入银行 借 : 银行存款 贷 : 应收账款 , 出售 B 产品 100 件, 单价 900 元, 增值税 17%, 款项当天收到存入银行 借 : 银行存款 贷 : 主营业务收入 应交税费 应交增值税 ( 销项税额 ) , 以银行存款支付销售产品发生的运费 2000 元 借 : 销售费用 2000 贷 : 银行存款 , 结转上述销售产品的成本,A 产品单位成本 600 元,B 产品单位成本 500 元 借 : 主营业务成本 A 产品 B 产品 贷 : 库存商品 第 23 页共 68 页

24 7 借 : 其他应收款 李丽 2000 贷 : 库存现金 借 : 销售费用 1600 库存现金 400 贷 : 其他应收款 李丽 借 : 销售费用 5500 贷 : 银行存款 借 : 销售费用 620 贷 : 库存现金 620 要求 ; 编制相关会计分录 十二, 练习利润及利润分配的核算 某公司当期各项损益账户净发生额如下 科目 借方发生额 科目 贷方发生额 主营业务成本 主营业务收入 其他业务成本 其他业务收入 营业税金及附加 投资收益 销售费用 营业外收入 8000 管理费用 财务费用 营业外支出 企业所得税率为 25% 要求编制会计分录 ; 1, 结转当期损益 借 : 本年利润 贷 : 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 借 : 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 8000 贷 : 本年利润 , 计算应交企业所得税, 结转所得税费用 企业所得税 =( )*25%=13950 元借 : 所得税费用 贷 : 应交税费 应交所得税 借 : 本年利润 第 24 页共 68 页

25 贷 : 所得税费用 , 结转税后净利润 借 : 本年利润 贷 : 利润分配 未分配利润 , 按净利润 10% 计提法定盈余公积,50% 分配投资利润 借 : 利润分配 未分配利润 贷 : 盈余公积 法定盈余公积 4185 应付股利 十三, 综合练习题 ( 主要目的存货和生产成本核算 ) ( 一 ) 某公司 2009 年 12 月初总账和部分明细账账户余额如下 ; 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 累计折旧 银行存款 短期借款 应收账款 应付账款 其他应收款 应付职工薪酬 原材料 应缴税费 库存商品 应付利息 固定资产 实收资本 盈余公积 利润分配 本年利润 合计 合计 应收账款明细账余额 ; 东方公司借方 元 南海公司借方 元 原材料明细账余额 ; 甲材料 500 千克 130 元 =65000 元 乙材料 813 千克 100 元 =81300 元 丙材料 300 千克 40 元 =12000 元 丁材料 400 件 24 元 = 9600 元 库存商品明细账余额 ; A 产品 530 件 元 = 元 B 产品 100 件 元 = 元 ( 原材料和库存商品均采用月末一次加权平均计价方法, 要求登记开设相关数量金额明细账 ) ( 二 ) 当月发生以下经济业务 ; 1, 向红光工厂购进甲材料 200 千克, 单价 128 元, 增值税 17%, 款项转账支付, 材料尚未收到 借 : 在途物资 甲 应交税费 --- 应交增值税 ( 进项税 ) 4352 贷 : 银行存款 , 以现金支付以上甲材料运费 600 元, 获得运输发票 ( 运费可抵扣进项税 7%) 借 : 在途物资 甲 558 应交税费 --- 应交增值税 ( 进项税 )42 贷 : 库存现金 600 3, 上述甲材料验收入库 借 : 原材料 甲 贷 : 在途物资 --- 甲 , 以银行存款支付上月应交税金 元 第 25 页共 68 页

26 借 : 应交税费 未交增值税 贷 : 银行存款 , 以银行存款归还银行借款 元 借 : 短期借款 贷 : 银行存款 收到东方公司货款 元, 南海公司货款 元存入银行 借 : 银行存款 贷 : 应收账款 --- 东方 应收账款 --- 南海 以现金购买劳保用品 100 元直接交车间使用 借 : 制造费用 100 贷 : 库存现金 仓库发出乙材料 460 千克, 其中 300 千克用于生产 B 产品,160 千克用于生产 A 产品 ( 登记实物发出, 暂无分录 ) 9 购入新设备一台价值 元, 当即交付使用 款项转账支付 借 : 固定资产 贷 : 银行存款 销售给东方公司 A 产品 300 件, 单价 220 元, 增值税 17% 款项尚未收到 借 : 应收账款 东方 贷 : 主营业务收入 应交税费 应交增值税 ( 销项税 ) ( 同时登记库存商品实物账减少, 月末一次结转销售成本 ) 11 销售给南海公司 B 产品 100 件, 单价 500 元, 增值税 17% 款项尚未收到 借 : 应收账款 南海 贷 : 主营业务收入 应交税费 应交增值税 ( 销项税 ) 8500 ( 同时登记库存商品实物账减少, 月末一次结转销售成本 ) 12 以银行存款支付广告费 1600 元 借 : 销售费用 1600 贷 : 银行存款 仓库发出甲材料 100 千克, 用于生产 A 产品 ( 登记实物账, 暂无分录 ) 14 以现金支付车间杂费 400 元 借 : 制造费用 400 贷 : 库存现金 以银行存款支付销售产品运输费 420 元 ( 可以抵扣进项税 7%) 借 : 销售费用 应交税费 应交增值税 ( 进项税 ) 29.4 贷 : 银行存款 购入丁材料 150 件, 单价 24 元, 增值税 17%, 材料入库, 款项以转账支票支付 借 : 原材料 --- 丁 3600 应交税费 应交增值税 ( 进项税 ) 612 贷 : 银行存款 仓库发出丁材料 40 件, 用于车间日常维修 ( 暂无分录 ) 18 向四海公司购入乙材料 300 千克, 单价 110 元, 增值税 17%, 款项以银行存款支付, 材料尚未收到 借 : 在途物资 --- 乙 应交税费 应交增值税 ( 进项税 )5610 贷 : 银行存款 , 以现金支付上述乙材料的装卸杂费 120 元 借 : 在途物资 --- 乙 120 贷 : 库存现金 , 上述乙材料 300 千克验收入库 借 : 原材料 --- 乙 贷 : 在途物资 --- 乙 , 仓库发出甲材料 200 千克用于生产 B 产品 ( 登记实物账, 暂无分录 ) 22, 购入丙材料 300 千克, 单价 38.5 元, 增值税 17%, 款项已转账支付, 材料未收到 借 : 在途物资 丙 应交税费 应交增值税 ( 进项税 ) 贷 : 银行存款 , 以银行存款支票支付丙材料运费 200 元 ( 可以抵扣进项税 7%), 材料验收入库 借 : 原材料 - 丙 应交税费 应交增值税 ( 进项税 )14 贷 : 银行存款 200 在途物资 丙 , 开出现金支票提取备用金 1500 元 借 : 库存现金 1500 贷 : 银行存款 , 银行转账购买行政办公用品 320 元 借 : 管理费用 320 贷 : 银行存款 , 销售 A 产品 200 件, 单价 220 元, 增值税 17%, 款项收到存入账户 借 : 银行存款 贷 : 主营业务收入 应缴税费 应交增值税 ( 销项税 )7480 ( 同时登记库存商品实物账减少, 月末一次结转销售成本 ) 第 26 页共 68 页

27 27, 以现金支付销售产品临时工搬运费 40 元 借 : 销售费用 40 贷 : 库存现金 40 28, 收到东方公司货款 元存进账户 借 : 银行存款 贷 : 应收账款 --- 东方 , 收到南海公司货款 元存进账户 借 : 银行存款 贷 : 应收账款 --- 南海 , 购进乙材料 300 千克未验收 单价 95 元, 增值税 17%, 运杂费 360 元, 均已银行存款支付 借 : 在途物资 乙 应交税费 --- 应交增值税 ( 进项税 ) 4845 贷 : 银行存款 , 上述乙材料 300 千克验收入库 借 : 原材料 乙 贷 : 在途物资 --- 乙 , 销售 B 产品 150 件, 单价 500 元, 增值税 17%, 款项存入了银行 借 : 银行存款 贷 : 主营业务收入 应缴税费 --- 增值税 --- 销项税 ( 同时登记库存商品实物账减少, 月末一次结转销售成本 ) 33, 以现金支付销售产品装卸费 150 元 借 : 销售费用 150 贷 : 库存现金 , 购入办公用品, 账簿文具 200 元, 现金支付 借 : 管理费用 200 贷 : 库存现金 , 仓库发出丙材料 150 千克, 其中 50 千克用于生产 A 产品,100 千克用于生产 B 产品 ( 记实物账, 暂不分录 ) 36, 以银行存款支付车间日常维修费 450 元 借 : 制造费用 450 贷 : 银行存款 , 管理部门人员报销差旅费 1290 元, 同时退回预借的现金 210 元 借 : 管理费用 1290 库存现金 210 贷 : 其他应收款 , 从银行提取现金 元备发工资 借 : 库存现金 贷 : 银行存款 , 以现金 元发放了工资 借 : 应付职工薪酬 贷 : 库存现金 , 销售南海公司 A 产品 200 件, 单价 220 元, 增值税 17%, 款项尚未收到 借 : 应收账款 南海 贷 : 主营业务收入 应缴税费 --- 增值税 --- 销项税 7480 ( 同时登记库存商品实物账减少, 月末一次结转销售成本 ) 41, 计提当月银行借款利息 850 元, 同时以银行存款划收银行结算手续费 60 元 借 : 财务费用 910 贷 : 应付利息 850 银行存款 60 42, 以银行存款支付环保违规罚款 2400 元 借 : 营业外支出 2400 贷 : 银行存款 , 以银行存款支付当月电费 4800 元, 其中车间分配 4000 元, 行政部门分配 800 元 借 : 制造费用 4000 管理费用 800 贷 : 银行存款 , 以银行存款支付当月水费 460 元, 其中车间分配 350 元, 行政部门分配 110 元 借 : 制造费用 350 管理费用 110 贷 : 银行存款 , 分配当月工资费用 元, 其中生产工人工资 元按产品生产工时分配,(A 产品耗用 6400 工时,B 产品耗用 3600 工时 ), 车间干部工资 5800 元, 行政人员工资 5200 元 生产工人工资分配表生产产品耗用工时工时比例分配费用备注 A 产品 % B 产品 % 9720 合计 % 借 : 生产成本 ---A 生产成本 ---B 9720 制造费用 5800 第 27 页共 68 页

28 管理费用 5200 贷 : 应付职工薪酬 , 计提本月固定资产折旧 3780 元, 其中生产车间分配 2500 元, 行政部门分配 1280 元 借 : 制造费用 2500 管理费用 1280 贷 : 累计折旧 , 根据仓库发出材料汇总表, 结转原材料费用 原材料明细账 甲材料 序 凭 购进 发出 结余 号 证 业务摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 期初 入库 发 A 发 B 结转发出成本 原材料明细账 乙材料 序 凭 购进 发出 结余 号 证 业务摘 数 单价 金额 数 单价 金额 数量 单价 金额 要 量 量 期初 发 A B 入库 入库 结转发出成本 本月合计 原材料明细账 丙材料 序 凭 购进 发出 结余 号 证 业务摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 期初 入库 发 A B100 4 结转发出 成本 0 本月合计 原材料明细账 --- 丁材料 序凭购进发出结余 第 28 页共 68 页

29 会计基础 配套同步习题与总结资料答案 V7.0 ( 全国版 ) 号 证 业务摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 期初 入库 发车间 结转发出 成本 本月合计 月末发出材料汇总表 产品 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 24.0 合计 部门 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 金额 A 产品 B 产品 车间 行政合计 借 : 生产成本 A--- 材料 生产成本 ---B--- 材料 制造费用 960 贷 : 原材料 甲 原材料 --- 乙 原材料 --- 丙 5934 原材料 --- 丁 , 按 A,B 产品的工人工资比例分配当月制造费用 制造费用 7 劳保 杂费 维修 电费 水费 工资 折旧 材料 合计 制造费用分配表 生产产品 耗用工时 制造费用分配率 分配费用 比例 A 产品 % B 产品 3600 = % 合计 借 : 生产成本 A--- 费用 生产成本 ---B 费用 贷 : 制造费用 , 当月 A,B 产品均全部完工, 结转完工产成品成本 第 29 页共 68 页

30 会计基础 配套同步习题与总结资料答案 V7.0 ( 全国版 ) 生产成本明细账 ---A 产品 序号 凭证 摘要 合计 直接材料 直接人工 制造费用 45 分配工人工资费用 分配材料费用 分配制造费用 合计 结转完工 590 件 单位成本 生产成本明细账 ---B 产品 序号 凭证 摘要 合计 直接材料 直接人工 制造费用 45 分配工人工资费用 分配材料费用 分配制造费用 合计 结转完工 265 件 单位成本 完工产品成本计算单 产品名称 材料费用 人工费用 制造费用 成本合计 入库数 单位成本 量 A 产品 件 B 产品 件 ( 本计算单的数据是根据 生产成本明细账 中抄入 ) 借 : 库存商品 A 库存商品 ---B 贷 : 生产成本 A 生产成本 ---B , 计算当月应交城市维护建设税 7% 和教育附加费 3% 应交增值税 = = 应交城市维护建设税 = *7%= 应交教育附加费 = *3%= 借 : 营业税金及附加 贷 : 应交税费 --- 应交城市维护建设税 应交教育费附加 , 结转当月销售产品成本, 库存商品明细账 A 产品 序 凭 入库 发出 结余 号 证 业务摘 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 要 期初 东方公 司 2 6 销售 200 第 30 页共 68 页

31 会计基础 配套同步习题与总结资料答案 V7.0 ( 全国版 ) 南海公 200 司 当月完 工入库 结转销 售成本 0 2 序 号 凭证 库存商品明细账 B 产品 入库 发出 结余 业务摘 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 要 期初 南海公 100 司 销售 150 当月完工入库 结转销 售成本 销售产品成本结转单 产品名称 销售数量 成本单价 销售成本 备注 A 产品 B 产品 借 : 主营业务成本 ---A 产品 B 产品 贷 : 库存商品 ---A 产品 B 产品 , 结转当月损益, 借 : 本年利润 贷 : 主营业务成本 销售费用 管理费用 9200 财务费用 910 营业外支出 2400 营业税金及附加 借 : 主营业务收入 贷 : 本年利润 , 计算当期应交企业所得税, 税率 25% 企业所得税 =( )*25%= 第 31 页共 68 页

32 54, 结转所得税费用, 借 : 本年利润 贷 : 所得税费用 , 结转净利润 借 : 本年利润 贷 : 利润分配 未分配利润 , 按当年净利润 10% 计提法定盈余公积,50% 分配投资利润 借 : 利润分配 未分配利润 贷 : 盈余公积 法定盈余公积 应付股利 十四 计算分析题 ( 一 ) 1.ABCD [ 考点 ]: 会计分录 [ 解析 ]:ABCD 四个选项分别对应的是题目中的第 (1) (2) (3) (4) 的交易或事项, 且记录都正确 2.A [ 考点 ]: 会计基本等式 [ 解析 ]: 第 (5) 项交易的会计分录为 : 借 : 应付账款 贷 : 银行存款 由此可知, 资产和负债同时减少了 元, 并没有破坏会计基本等式 故本题选 A 3.D [ 考点 ]: 会计基本等式 [ 解析 ]: 第 (2) 项交易的会计分录为 : 借 : 银行存款 贷 : 实收资本 银行存款和实收资本分别属于资产和所有者权益, 故先排除 A B 项 银行存款和实收资本都增加了 元, 故资产和所有者权益同时增加, 不会破坏会计基本等式 故本题选 D 4.B [ 考点 ]: 负债总额的计算 [ 解析 ]: 负债总额为 =59 000( 元 ) 5.C [ 考点 ]: 资产总额的计算 [ 解析 ]: 资产总额为 =84 000( 元 ) ( 二 ) 1.CD [ 考点 ]: 盘存制度 [ 解析 ]: 盘存制度分为永续盘存制和实地盘存制 故本题应选 CD 2.B [ 考点 ]: 实地盘存制 第 32 页共 68 页

33 [ 解析 ]: 在实地盘存制下, 销货成本 = 期初存货成本 + 本期购货成本 - 期末存货成本 = = ( 元 ), 故本题选 B 3.A [ 考点 ]: 永续盘存制 [ 解析 ]: 在永续盘存制下, 存货账面期末余额 = 存货账面期初余额 + 本期存货增加数 - 本期存货减少数 = = ( 元 ), 故本题选 A 4.AB [ 考点 ]: 永续盘存制 [ 解析 ]: 账面结存数量为 400 件, 实际为 360 件, 盘亏 40 件, 盘亏金额为 =20 000( 元 ), 故本题选 AB 5.BC [ 考点 ]: 盘存制的特点 [ 解析 ]: 实地盘存制核算工作简单但是不能及时了解存货发出和结存, 而且容易掩盖存货流失的真正原因 故本题选 BC ( 三 ) 1.ACD [ 解析 ]: 材料已验收入库, 因此应借记 原材料 科目, 而非 材料采购, 因此 A 项错误 购入材料, 其增值税应是进项税额, 因此 B 项正确,C 项错误 购入原材料, 应借记 原材料, 故 D 项错误 故本题选 ACD 2.D [ 解析 ]: 销售材料应贷记 主营业务收入 科目,D 项正确 3.BD [ 解析 ]:5 日, 发生经济业务的会计分录为 : 借 : 原材料 应交税费 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 银行存款 日, 发生经济业务的会计分录为 : 借 : 应交税费 未交增值税 贷 : 银行存款 日, 发生经济业务的会计分录为 : 借 : 银行存款 贷 : 主营业务收入 应交税费 应交增值税 ( 销项税额 ) 日, 发生经济业务的会计分录为 : 借 : 待处理财产损溢 贷 : 原材料 应交税费 应交增值税 ( 进项税额转出 ) 日, 发生经济业务的会计分录为 : 借 : 应交税费 应交所得税 贷 : 银行存款 第 33 页共 68 页

34 26 日, 发生经济业务的会计分录为 : 借 : 应交税费 应交增值税 ( 已交税费 ) 贷 : 银行存款 日, 期末应交未交增值税额 = 销项税额 + 进项税额转出 - 期初尚未抵扣的进项税额 - 本期进项税额 - 本期交纳本月增值税额 = =1 550( 元 ) 其会计分录为 : 借 : 应交税费 应交增值税 ( 转出未交增值税 ) 贷 : 应交税费 未交增值税 应交税费总账的 T 型账户如图所示 : 根据上表可以计算出, 应交税费 总账科目 6 月份借方发生额为 =92 350( 元 ), 贷方发生额为 =58 500( 元 ), 贷方余额 = 期初贷方余额 + 贷方发生额 - 借方发生额 = =52 150( 元 ) 因此 D 项正确 4.B [ 解析 ]: 应交税费 应交增值税 的 T 型账户如图所示 : 借方贷方 应交税费 应交增值税 科目 6 月份借方发生额为 =28 350( 元 ) 5.ABD [ 解析 ]: 根据会计分录可知, 应交税费 未交增值税 科目 6 月份借方发生额为 元, 本月贷方发生额为 元, 月末贷方余额 = 期初贷方余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额 = =1 550( 元 ) 因此 C 项错误 ( 四 ) 第 34 页共 68 页

35 1.B [ 考点 ]: 应收账款的核算 [ 解析 ]: 该企业 3 月 2 日应确认的收入为 (1-10%)= ( 元 ), 应交的增值税额 = %= ( 元 ), 所以, 该企业 应收账款 的入账金额 = = ( 元 ) 2.BD [ 考点 ]: 会计分录 [ 解析 ]: 略 3.B [ 考点 ]: 商业折扣与现金折扣的区别与联系 [ 解析 ]: 略 4.A [ 考点 ]: 发生现金折扣的会计分录 [ 解析 ]: 根据材料, 计算现金折扣时不包括增值税, 而货款是在 20 天之内支付的, 应该按 1% 的现金折扣来计算 所以, 收到货款时, 应登记的财务费用为 %=9 000( 元 ), 故本题选 A 5.B [ 考点 ]: 销售毛利的计算 [ 解析 ]: 销售毛利 = 销售收入 - 销售折扣 ( 折让 )- 销售成本 所以, 毛利为 = = ( 元 ) ( 五 ) 1.ABC [ 考点 ]: 预支差旅费的会计分录 [ 解析 ]:3 日, 该公司预借张文差旅费 元, 其会计分录分录如下 : 借 : 其他应收款 张文 贷 : 库存现金 C [ 考点 ]: 销售收入的确认 [ 解析 ]: 销售产品的收入应贷记 主营业务收入 科目和 应交税费 应交增值税 ( 销项税额 ) 科目, 借记 库存现金 科目 故 C 项正确 3.AB [ 考点 ]: 库存现金会计分录 [ 解析 ]:3 日, 发生的业务, 记入 库存现金 贷方 元 ;4 日, 发生的业务, 记入 库存现金 贷方 800 元 ;6 日, 发生的业务, 记入 库存现金 借方 元 ;8 日, 发生的业务, 记入 库存现金 贷方 200 元 因此, 上述业务按月编制的科目汇总表中, 库存现金 账户贷方发生额为 =2500( 元 ); 借方发生额 元 故 AB 项正确 4.BD [ 考点 ]: 复式借贷法记账规则 [ 解析 ]: 根据复式借贷法的记账规则可知, 所有账户的发生额合计借贷方相等 上述业务的发生额为 =64 103( 元 ) 故 B D 项正确 第 35 页共 68 页

36 5.D [ 考点 ]: 领用材料会计分录 [ 解析 ]: 销售费用是指企业在销售产品 自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用, 包括由企业负担的包装费 运输费 广告费 装卸费 保险费 委托代销手续费 展览费 租赁费 ( 不合融资租赁费 ) 和销售服务费 销售部门人员工资 职工福利费 差旅费 办公费 折旧费 修理费 物料消耗 低值易耗品摊销以及其他经费等 10 日发生的业务没有涉及到上述的内容, 因此没有涉及到 销售费用 账户 3 月 10 日领用甲材料的会计分录涉及的账户有原材料 生产成本 管理费用和制造费用 故 D 项符合题意, 应选 ( 六 ) 1.C [ 考点 ]: 交易性金融资产的入账价值 [ 解析 ]: 甲公司交易性金融资产的入账价值为 元, 支付的手续费 元应在发生时计入投资收益 2.B [ 考点 ]: 交易性金融资产的会计分录 [ 解析 ]: 由第 1 题解析可知, 本题正确的会计分录为 B 3.C [ 考点 ]: 交易性金融资产的现金股利和利息 [ 解析 ]: 甲公司应确认的股票公允价值变动损益, 因每股市价由 8 元变为 8.5 元, 其账面价值 < 市场价值, 所以贷记 公允价值变动损益, 借记 交易性金融资产 公允价值变动, 金额为 (8.5-8)= ( 元 ) 故本题选 C 4.CD [ 考点 ]: 交易性金融资产售出的核算 [ 解析 ]: 由材料可知, 该金融资产出售时的市价高于账面价值, 其会计分录为 : 借 : 其他货币资金 存储投资款 贷 : 交易性金融资产 成本 公允价值变动损益 投资收益 同时借 : 公允价值变动损益 贷 : 投资收益 A [ 考点 ]: 交易性金融资产的损益计算 [ 解析 ]: 投资收益 贷方余额 = 期初贷方余额 + 贷方发生额 - 借方发生额 = = ( 元 ) 故甲公司该项金融资产累计产生的投资收益为 元,A 项正确 ( 七 ) 1.A [ 考点 ]: 营业收入核算 [ 解析 ]: 营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入 = = ( 元 ) 第 36 页共 68 页

37 2.B [ 考点 ]: 期间费用核算 [ 解析 ]: 期间费用 = 销售费用 + 管理费用 + 财务费用 = = ( 元 ) 3.B [ 考点 ]: 营业利润核算 [ 解析 ]: 营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动收益 (- 公允价值变动损失 )+ 投资收益 (- 投资损失 )= = ( 元 ). 4.A [ 考点 ]: 利润总额核算 [ 解析 ]: 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 = = ( 元 ) 5.C [ 考点 ]: 净利润核算 [ 解析 ]: 净利润 = 利润总额 - 所得税费用 = %= ( 元 ) ( 八 ) 1 借: 无形资产 -- 专利使用权 贷 : 银行存款 借: 管理费用 -- 无形资产摊销 贷 : 累计摊销 借: 银行存款 累计摊销 贷 : 无形资产 营业外收入 借: 营业外收入 7500 贷 : 应交税费 --- 应交营业税 计算转让无形资产取得的净收益 = ( )-7500=72500 ( 九 ) 1 借: 银行存款 贷 : 长期借款 借: 固定资产 应交税费 应交增值税 ( 进 ) 贷 : 银行存款 月利息 = *7%/12= 元 4 借: 财务费用 贷 : 应付利息 借: 制造费用 贷 : 累计折旧 第 37 页共 68 页

38 ( 十 ) 1. 借 : 其他货币资金 存出投资款 贷 : 银行存款 借 : 交易性金融资产 成本 贷 : 其他货币资金 存出投资款 借 : 投资收益 贷 : 其他货币资金 存出投资款 借 : 其他货币资金 存出投资款 贷 : 交易性金融资产 成本 投资收益 投资收益 = = 元 第六章会计凭证 答案部分 随堂讲解习题答案 1. 2.D 3.D 4.D 5. 6.D 7.C 8.AB 9.ABCD 10.D 11.A 12.B 13.D ABD 16.B 17.D 18.ABD 19.C 20.C 正确答案 :ABC 答案解析 : 通用凭证是按照格式的不同进行的分类 23. 答案解 析 本题考察通用凭证 学员课后练习答案一 单项选择题 1 正确答案 :D 答案解析 : 本题考核会计凭证的装订和保管 各种经济合同 契约 押金收据以及涉外文件等 资料应另编目录, 单独登记保管, 并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号 2 正确答案 :D 答案解析 : 本题考核记账凭证审核的内容和处理 3 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核记账凭证的填列 现金收款凭证上的日期填写的是编制本凭证的日期 4 正确答案 :A 答案解析 : 本题考核记账凭证的填制要求 根据规定, 除结账和更正错误的记账凭证可以不附 原始凭证外, 其他记账凭证必须附有原始凭证 选项 B 从银行提取现金的记账凭证 后面应该附上相 关的原始凭证 ; 选项 C 以现金发放工资的记账凭证 后面应该附上工资表 ; 选项 D 职工临时性借款 的记账凭证 后面应该附上职工的借款收据 5 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核记账凭证的分类 选项 A 应编制付款凭证, 选项 C D 应编制转账凭证 6 正确答案 :D 答案解析 : 本题考核专用记账凭证的特点 付款凭证在凭证内反映的是借方科目, 应填列与 库 存现金 或 银行存款 相对应的科目 7 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核原始凭证的审核 原始凭证金额有错误的, 应当由出具单位重开, 不得在 原始凭证上更正 第 38 页共 68 页

39 8 正确答案 :D 答案解析 : 在审核原始凭证时, 对于内容不完整 填制有错误或手续不完备的原始凭证, 应予以退回, 要求更正 补充, 或者重新填制 9 正确答案 :A 10 正确答案 :B 11 正确答案 :C 答案解析 : 上级批准的经济合同, 其并不证明经济业务已完成的情况, 所以不能作为会计凭证 12 正确答案 :B 答案解析 : 累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证 它是多次有效的原始凭证, 即可多次填写使用的凭证 最常见的累计原始凭证是企业为了控制生产成本, 在领用材料时填写的限额领料单 13 正确答案 :D 答案解析 : 火车票属于外来原始凭证 自制原始凭证简称自制凭证, 是指由本单位内部经办业务的部门和人员, 在执行或完成某项经济业务时填制的 仅供单位内部使用的原始凭证 如收料单 领料单 开工单 成本计算单 出库单 入库单 借款单 工资发放明细表 折旧计算表 限额领料单 本单位开具的销售发票等 14 正确答案 :D 答案解析 : 本题考核原始凭证的分类 根据填制手续和内容的不同, 原始凭证可以分为一次凭证, 累计凭证和汇总凭证 15 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核原始凭证的分类 16 正确答案 :C 答案解析 : 本题考核原始凭证的分类 通用凭证指的是由有关部门统一印制 在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证 如由国家税务局统一印制的全国通用的增值税专用发票 某省 ( 市 ) 印制的在该省 ( 市 ) 使用的发货票 由人民银行制作的在全国通用的银行转账结算凭证等 ABD 都属于专用凭证 17 正确答案 :A 答案解析 : 本题考核原始凭证的定义 原始凭证又称单据, 是在经济业务发生或完成时取得或填制的, 用于记录或者证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据 18 正确答案 :C 19 正确答案 :C 答案解析 : 本题考核会计凭证的分类 原始凭证是记录和证明经济业务发生或完成情况的文字凭证, 选项 A 错误 ; 原始凭证可以作为登记原材料等账簿的依据, 所以选项 B 错误 ; 记账凭证又称记账凭单, 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类, 并据以确定会计分录后所填制的会计凭证 它是登记账簿的直接依据 所以选项 D 错误 20 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核会计凭证的作用 填制和审核会计凭证是会计核算方法之一, 是会计核算的初始阶段和基本环节, 是一项重要的基础性会计工作 二 多项选择题 1 正确答案 :ABCD 答案解析 : 本题考核自制原始凭证的内容 自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人, 在执行或完成某项经济业务时自行填制的, 仅供本单位内部使用的原始凭证, 如收料单 领料单 限额领料单 产品入库单 产品出库单 借款单 工资发放明细表 折旧计算表等 2 正确答案 :ABD 答案解析 : 本题考核会计凭证的概念和作用 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明, 也是登记账簿的依据, 通过填制或取得会计凭证, 可以明确经济责任 3 正确答案 :ABCD 答案解析 : 本题考核记账凭证的内容 记账凭证的基本内容包括 :(1) 记账凭证的名称 ;(2) 第 39 页共 68 页

40 填制记账凭证的日期 ;(3) 记账凭证的编号 ;(4) 经济业务事项的内容摘要 ;(5) 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 ;(6) 经济业务事项的金额 ;(7) 记账标记 ;(8) 所附原始凭证张数 ;(9) 会计主管 记账 审核 出纳 制单等有关人员签章 4 正确答案 :ABC 答案解析 : 本题考核原始凭证的填制要求 5 正确答案 :ABD 答案解析 : 原始凭证的基本内容包括 (1) 原始凭证名称 ;(2) 填制原始凭证的日期 ;(3) 接受原始凭证的单位名称 ;(4) 经济业务内容 ( 含数量 单价和金额等 );(5) 填制单位签章 ; (6) 有关人员签章 ;(7) 凭证附件 6 正确答案 :BCD 答案解析 : 外来原始凭证指的是在经济业务发生或者完成时, 从其它单位或个人直接取得的原始凭证 选项 A 属于自制原始凭证 7 正确答案 :BC 答案解析 : 本题考核报销差旅费业务凭证的编制 报销差旅费时, 填制转账凭证, 交回剩余现金时需要填制收款凭证 8 正确答案 :ABCD 答案解析 : 本题考核遗失原始凭证的处理 从外单位取得的原始凭证如有遗失, 应当取得原开出单位盖有公章的证明, 并注明原来凭证的号码 金额和内容等, 由经办单位会计机构负责人 会计主管人员和单位领导人批准后, 才能代作原始凭证 如果确实无法取得证明的, 如火车 轮船 飞机票等凭证, 由当事人写出详细情况, 由经办单位会计机构负责人 会计主管人员和单位领导人批准后, 代作原始凭证 9 正确答案 :ABCD 答案解析 : 本题考核记账凭证的填制 记账凭证的编制要求 :1 记账凭证的内容必须完整 ;2 记账凭证应连续编号 ;3 记账凭证的书写应清楚 规范 ;4 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总编制, 也可以根据原始凭证汇总表填制, 但是不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上 ;5 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外, 其他的记账凭证必须附有原始凭证, 应该注明所附原始凭证的张数 ;6 填制记账凭证时发生错误应当重新填制 ;7 记账凭证填制完经济业务事项后, 如有空行, 应当在空行处划线注销 10 正确答案 :ABC 11 正确答案 :AD 答案解析 : 原始凭证有错误的, 应当由出具原始凭证的单位重开或更正, 更正处应当加盖出具原始凭证单位的印章 原始凭证金额有错误的不得更正, 只能由出具原始凭证的单位重开 12 正确答案 :BC 答案解析 : 本题考核收款凭证的内容 收款凭证左上角 借方科目 按收款的性质填写 库存现金 或 银行存款 13 正确答案 :ABC 答案解析 : 一次凭证是指一次填制完成 只记录一项经济业务的原始凭证 它是一次有效的凭证, 即一经填写完毕就不能再次填写使用的凭证 如 : 收据 发货票 收料单 领料单 工资结算单 借款单 银行结算凭证等 工资汇总表属于汇总凭证 14 正确答案 :ABCD 15 正确答案 :ABCD 答案解析 : 本题考核原始凭证的内容 选项 ABCD 均属于原始凭证 16 正确答案 :ABD 答案解析 : 本题考核付款凭证反映的业务 购买材料未付款不涉及现金或银行存款的付出, 应该编制转账凭证 17 正确答案 :ABCD 18 正确答案 :BD 答案解析 : 本题考核原始凭证的分类 汇总收款凭证属于记账凭证 ; 限额领料单属于累计原始凭证 第 40 页共 68 页

41 19 正确答案 :CD 答案解析 : 本题考核记账凭证的分类 20 正确答案 :BCD 答案解析 : 本题考核记账凭证的内容 会计主管 记账 审核 出纳 制单等有关人员应在记账凭证上签章, 单位负责人无需签章 三 判断题 1 正确答案 :N 答案解析 : 本题考核大写金额的书写规则 元的汉字大写金额应写成 伍仟贰佰元零伍分 2 正确答案 :N 答案解析 : 本题考核记账凭证的填制 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总编制, 也可以根据原始凭证汇总表填制, 但是不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上 3 正确答案 :N 答案解析 : 原始凭证有错误的, 应当由出具原始凭证的单位重开或更正, 更正处应当加盖出具原始凭证单位的印章 4 正确答案 :N 答案解析 : 外来原始凭证都是一次凭证, 自制原始凭证绝大多数是一次凭证 5 正确答案 :N 答案解析 : 本题考核原始凭证的使用 一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时, 应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位 6 正确答案 :N 答案解析 : 对于真实 合法 合理但内容不够完善 填写有错误的原始凭证, 应退回给有关经办人员, 由其负责将有关凭证补充完整 更正错误或重开后, 再办理正式会计手续 7 正确答案 :N 答案解析 : 原始凭证是登记账簿的原始依据, 而记账凭证是登记会计账簿的直接依据 8 正确答案 :N 答案解析 : 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外, 其它记账凭证必须附有原始凭证 9 正确答案 :N 答案解析 : 转账支票只能用于转账, 而现金支票只能用于提取现金不能用于转账 10 正确答案 :Y 四 填空 1 外购材料获得的发票属于外来的一次性原始凭证凭证 2 车间生产维修设备临时领用材料单属于自制的一次性原始凭证凭证 3 仓库 限额领料单 属于自制的累计性原始凭证凭证 4 出差人员报销差旅费填写的 差旅费报销单 属于自制的汇总性原始凭证凭证 5 由会计人员编制的, 用于登账的, 反映银行存款收入的凭证是记账凭证的收款凭证凭证 6 出纳员收取现金填写的收款收据属于自制的一次性原始凭证凭证 7 企业缴税之后得到的完税凭证属于外来的一次性原始凭证凭证 8 由会计人员编写的记录车间完工产品入库的会计凭证属于记账凭证的转账凭证凭证 9 由会计人员填写的记录销售产品成本结转的会计凭证是记账凭证的转账凭证 10 由会计人员填写的记录银行存款支付了货款的会计凭证是记账凭证的付款凭证凭证 第七章会计账簿 答案部分 随堂讲解习题答案 第 41 页共 68 页

42 B 4.BCD 5.D 6.ACD 7.B 8. 9.AD 10.B 11.AC 12.C 13.BCD 14.BCD 15.AC 16.D 17.B 18.C 19.C 20.ABC 21.BD 22.C 23.B 24.B 25.ABD 26.ABD 27.B 28.ABCD ABCD 学员课后练习答案一 单项选择题 1 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核会计账簿的更换 总账 日记账和多数明细账都应当每年更换一次, 故可 以跨年度使用的只有选项 B 2 正确答案 :C 答案解析 : 本题考核会计账簿的记账规则 3 正确答案 :D 答案解析 : 本题应该用红字更正法更正, 即红字借记 银行存款, 贷记 应收账款, 数额为 =13 500( 元 ) 4 正确答案 :C 答案解析 : 企业会计工作的流程是 : 经济业务发生, 取得或填制原始凭证, 用复式记账编制记 账凭证标明会计分录, 设置和登记会计账簿, 编制会计报表, 所以 C 选项正确 5 正确答案 :B 答案解析 : 收入 费用明细账一般均采用多栏式账簿 选项 A 应该采用三栏式账簿 选项 C D 应该使用数量金额式账簿 6 正确答案 :D 答案解析 : 总分类账登记的依据和方法主要取决于所采用的账务处理程序, 它可以根据记账凭 证逐笔登记, 也可以通过一定的汇总方式, 先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭 证, 再据以登记 7 正确答案 :C 答案解析 : 选项 A 属于账证核对, 选项 B 属于账账核对, 选项 D 属于账实核对 选项 C 的说 法不正确, 总账期末余额与其所属的明细账期末余额之间核对时, 需要计算其所属的明细账期末余 额的合计数, 而现金日记账只有一个余额, 不需要合计 8 正确答案 :C 答案解析 : 本题考核序时账簿的概念 9 正确答案 :A 答案解析 : 本题考核会计账簿的记账规则 对订本式账簿, 不得任意撕毁账页, 对活页式账簿, 也不得任意抽换账页 10 正确答案 :B 11 正确答案 :D 答案解析 : 备查账簿也称辅助账簿, 是指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登 记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿 选项 D 已经在分类账中记录充分反 映了, 不需要建立备查账 12 正确答案 :D 答案解析 : 总分类账和现金 银行存款日记账都要采用订本账, 选项 D 固定资产明细账一般采 用卡片账 13 正确答案 :A 答案解析 : 按照用途的不同, 会计账簿分为序时账簿 分类账簿和备查账簿 14 正确答案 :C 答案解析 : 按照规定, 文字和数字的书写不要占满格, 一般应占格距的 1/2; 登记账簿要用蓝 黑墨水或者碳素墨水书写, 不得使用圆珠笔 ( 银行的复写账簿除外 ) 或者铅笔书写 ; 可以按照红字 冲账的记账凭证冲消错误记录 ; 发生的空行 空页应划线注销或者注明 此行空白 此页空白 字样 第 42 页共 68 页

43 15 正确答案 :C 答案解析 : 账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符, 主要包括四方面 (1) 总账各账户的余额核对 ;(2) 总账与明细账核对 ;(3) 总账与日记账 ( 序时账 ) 核对 ;(4) 会计部门财产物资明细账与财产物资保管和使用部门明细账的核对 16 正确答案 :D 答案解析 : 本题考核数量金额式账簿的适用范围 数量金额式明细账适用于既要进行金额核算, 又要进行实物数量核算的各种财产物资账户 收入 费用和生产成本明细账一般采用多栏式账簿, 原材料明细账应该使用数量金额式账簿 17 正确答案 :C 答案解析 : 本题考核活页账的适用范围 活页式账簿主要适用于各种明细分类账 18 正确答案 :A 19 正确答案 :D 答案解析 : 本题考核补充登记法的适用范围 会计科目错误的采用红字更正法, 科目无误金额多记采用红字更正法 金额少记采用补充登记法 20 正确答案 :C 答案解析 : 本题考核各种账簿的适用情况 生产成本明细账应该采用多栏式账簿 21 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核账簿的启用和保管 年度终了, 会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年, 期满后, 由财务会计部门变造清册移交本单位的档案部门保管 22 正确答案 :B 23 正确答案 :D 答案解析 : 本题考核结账的处理 年终结账时, 要在总账摘要栏内注明 本年合计 字样, 结出全年发生额和年末余额, 并在合计数下方通栏划双红线 24 正确答案 :C 答案解析 : 本题考察对账的内容 二 多项选择题 1 正确答案 :AD 答案解析 : 本题考核各种账簿的特点 原材料和库存商品明细账既要进行数量核算又要进行金额核算 2 正确答案 :ABCD 答案解析 : 按照账页格式的不同, 会计账簿分为两栏式账簿 三栏式账簿 数量金额式账簿和多栏式账簿 3 正确答案 :ABCD 答案解析 : 账页应该包括 (1) 账户名称 ;(2) 登记账簿的日期栏 ;(3) 记账凭证的种类和号数栏 ;(4) 摘要栏 ;(5) 金额栏 ;(6) 总页次和分户页次栏 4 正确答案 :BC 答案解析 : 多栏式明细账适用于成本费用类科目的明细核算, 选项 BC 属于成本类科目 成本类科目包括制造费用 生产成本和劳务成本等 AD 应该采用数量金额式明细账 5 正确答案 :CD 答案解析 : 现金日记账由出纳人员根据现金的收 付款凭证, 逐日逐笔顺序登记 每日终了应结出当日现金收入 现金支出合计数及结余数, 并将账面结存数与库存现金相核对, 做到 随时发生随时登记, 日清月结 对于银行存款日记账, 也应该在每日终了, 应分别计算出当日银行存款收入 付出的合计数和账面结余额 6 正确答案 :AB 答案解析 : 备查账可以连续使用 ; 会计账簿由本单位财务会计部门保管 1 年后, 交由本单位档案管理部门保管 7 正确答案 :BC 答案解析 :A 应该采用划线更正法,D 应该采用补充登记法 第 43 页共 68 页

44 8 正确答案 :AB 答案解析 : 序时账簿也称为日记账, 是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿, 现金日记账和银行存款日记账是典型的序时账簿 选项 CD 属于分类账, 分类账按照反映指标的详细程度分为总分类账簿 ( 简称总账 ) 和明细分类账簿 ( 简称明细账 ) 9 正确答案 :ACD 答案解析 : 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要, 依据记账凭证 原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔登记或定期登记 选项 B 属于总分类账的登记依据 10 正确答案 :ABCD 答案解析 : 本题考核账实核对的内容 11 正确答案 :BD 答案解析 : 选项 A 应采用数量金额式明细账核算, 选项 C 应采用多栏式明细账核算 12 正确答案 :AD 答案解析 : 选项 A 显然应该是答案 对于从银行提取现金的业务, 按照规定只能编制银行存款付款凭证, 此时应该根据银行存款付款凭证登记现金日记账的借方 所以,D 也是答案 选项 BC 可以作为银行存款日记账借方登记的依据 13 正确答案 :BD 答案解析 : 本题考核账簿的登记 固定资产 债权 债务等明细账应逐日逐笔登记, 库存商品 原材料 产成品收发明细账以及收入 费用明细账可以逐日逐笔登记, 也可以定期汇总登记 14 正确答案 :BCD 答案解析 : 本题考核会计账簿的更换 15 正确答案 :ABCD 答案解析 : 本题考核账实不符的原因 造成账实不符的原因是多方面的 : 如财产物资保管过程中发生的自然损耗 ; 财产物资收发过程中由于计量或检验不准, 造成多收或少收的差错 ; 由于管理不善 制度不严造成的财产损坏 丢失 被盗 ; 在账簿记录中发生的重记 漏记 错记等 16 正确答案 :AB 三 判断题 1 正确答案 :Y 2 正确答案 :Y 3 正确答案 :Y 答案解析 : 本题考核账簿的记账规则 下列情况下, 可以使用红色墨水记账 :(1) 按照红字冲账的记账凭证, 冲销错误记录 ;(2) 在不设借贷等栏的多栏式账页中, 登记减少数 ;(3) 在三栏式账户的余额栏前, 如未印明余额方向的, 在余额栏内登记负数余额 ;(4) 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 4 正确答案 :N 答案解析 : 记账凭证也是登记账簿的依据 5 正确答案 :N 答案解析 : 多栏式账簿一般适用于成本 费用类的明细账, 本题应该采用三栏式明细分类账格式 6 正确答案 :Y 答案解析 : 年度终了结账时, 有余额的账户, 要将其余额结转下年, 并在摘要栏注明 结转下年 字样 ; 在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额, 并在摘要栏注明 上年结转 字样 ( 注意 : 此时不必编制会计凭证 ) 7 正确答案 :N 答案解析 : 如果发生跳行 隔页, 应当将空行 空页划线注销或者注明 此行空白, 此页空白 字样, 并由记账人员签名或者盖章 8 正确答案 :Y 答案解析 : 任何单位, 对账工作应该每年至少进行一次 对于某些项目有条件的话, 还应该缩短对账时间 第 44 页共 68 页

45 9 正确答案 :Y 答案解析 : 对于部分变动较小的明细账, 可以连续使用, 不必每年更换, 如 : 固定资产明细账 10 正确答案 :N 答案解析 : 本题适用的方法应该是红字更正法而不是划线更正法 11 正确答案 :N 答案解析 : 本题考核会计账簿的记账规则 一般应占格距的二分之一 12 正确答案 :N 13 正确答案 :N 答案解析 : 对于变动较小的明细账, 可以连续使用, 不必每年更换 14 正确答案 :N 答案解析 : 本题考核三栏式明细分类账的适用范围 15 正确答案 :Y 答案解析 : 本题考核活页账的优点 四 练习错账的更正方法某公司将账簿记录与记账凭证进行核对时, 发现下列经济业务的账簿记录有误, 要求分别以适当的错账更正方法予以更正 1. 以现金 600 元支付企业管理部门日常零星开支 原记账凭证的会计分录为 : 借 : 财务费用 600 贷 : 库存现金 600 更正 ; 红字更正法 1. 冲销某月某日第某号记账凭证 : 借 : 财务费用 600 贷 : 库存现金 补记某月某日的账 : 借 : 管理费用 600 贷 : 库存现金 结转本月实际完工产品的生产成本 元 原记账凭证的会计分录为 : 借 : 库存商品 贷 : 生产成本 更正 ; 红字更正法借 : 库存商品 贷 : 生产成本 收到购货单位偿还上月所欠货款 7600 元 原记账凭证的会计分录为 : 借 : 银行存款 6700 贷 : 应收账款 6700 更正 ; 补充登记法借 : 银行存款 900 贷 : 应收账款 结算本月份应付职工工资, 其中生产工人工资为 元, 厂部管理人员工资为 3400 元 原记账凭证的会计分录为 : 借 : 生产成本 管理费用 3400 贷 : 应付职工薪酬 其账簿记录中, 将 管理费用 借方金额误记为 4300 元 更正 ; 划线更正法 : 先在账本上错误的数字 4300 元上划一条红线, 然后在红线上方填上正确的金额 3400, 并由记账人员在更正处盖章 第 45 页共 68 页

46 5. 用银行存款支付所欠供货单位货款 7600 元 原记账凭证的会计分录为 : 借 : 应付账款 6700 贷 : 银行存款 6700 更正 ; 补充登记法借 : 应付账款 900 贷 : 银行存款 900 五 练习日记账的登记 北海胜利公司上月银行存款借方余额 元, 库存现金借方余额 元, 本月发生的 库存现金和银行存款业务如下 : 1)2 日, 从银行提取现金 1000 元 ; 2)5 日, 向银行借入短期借款 元, 款存银行 ; 3)7 日, 以银行存款归还前欠新华工厂材料款 元 ; 4)9 日, 收到东风工厂前欠货款 元, 款存银行 ; 5)10 日, 采购员张云预借差旅费 1000 元, 以现金支付 ; 6)15 日, 以银行存款支付广告费 元 ; 7)20 日, 将现金 2000 元送存银行 ; 8)28 日, 以现金购买行政部办公用品 800 元 要求 根据上述资料编制的收款 付款记账凭证, 并逐笔登记库存现金和银行存款日记账 1) 付 1 借 : 库存现金 1000 收 1 2) 借 : 银行存款 贷 : 银行存款 1000 贷 : 短期借款 ) 付 2 借 : 应付账款 - 新华工厂 收 2 4) 借 : 银行存款 贷 : 银行存款 贷 : 应收账款 ) 付 3 借 : 其他应收款 张云 1000 付 4 6) 借 : 销售费用 贷 : 库存现金 1000 贷 : 银行存款 ) 付 5 借 : 银行存款 2000 付 6 8) 借 : 管理费用 800 贷 : 库存现金 2000 贷 : 库存现金 800 六 正确答案 : 空缺编号金额 (1) = (2) = (3) = (4) =26 000( 需先计算出第 (5) 的金额 ) (5) = 第八章账务处理程序 答案部分 随堂讲解习题答案 1.ABC 2.A 3.C 4.B 5. 6.A 7.AD 8.AC 9.D 10. 学员课后练习答案一 单项选择题 1 正确答案 :D 第 46 页共 68 页

47 2 正确答案 :C 答案解析 : 记账凭证账务处理程序根据记账凭证登记总账, 汇总记账凭证账务处理程序根据各种汇总记账凭证登记总账, 科目汇总表账务处理程序根据科目汇总表登记总分类账 3 正确答案 :A 答案解析 : 记账凭证账务处理程序适用于规模较小, 经济业务量较少的单位 4 正确答案 :C 5 正确答案 :A 答案解析 : 汇总记账凭证根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 6 正确答案 :C 答案解析 : 科目汇总表账务处理程序的缺点 : 科目汇总表不能反映账户对应关系, 不便于查对账目 7 正确答案 :B 答案解析 : 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序, 科目汇总表是登记总账的直接依据 8 正确答案 :B 答案解析 : 汇总记账凭证处理程序的缺点是 : 按每一贷方科目编制汇总转账凭证, 不利于会计核算的日常分工, 当转账凭证较多时, 编制汇总转账凭证的工作量较大 9 正确答案 :C 答案解析 : 一种账务处理程序区别于另一种账务处理程序, 主要在于登记总分类账的程序和方法不同 10 正确答案 :B 答案解析 : 科目汇总表账务处理程序不能清晰地反映各科目的对应关系, 这是它的缺点 11 正确答案 :D 12 正确答案 :C 答案解析 : 本题考核科目汇总表的特征 13 正确答案 :C 答案解析 : 本题考核在科目汇总表账务处理程序的一般程序 科目汇总表账务处理程序下, 期末现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关的总分类账进行核对 14 正确答案 :A 答案解析 : 本题考核科目汇总表账务处理程序的适用范围 15 正确答案 :B 答案解析 : 本题考核科目汇总表账务处理程序的特点 在科目汇总表核算形式下, 可以根据记账凭证登记库存现金日记账, 登记明细分类账, 编制科目汇总表 二 多项选择题 1 正确答案 :ABD 答案解析 : 在我国, 常用的账务处理程序主要有三种 :(1) 记账凭证账务处理程序 ;(2) 汇总记账凭证账务处理程序 ;(3) 科目汇总表账务处理程序 2 正确答案 :ABC 答案解析 : 汇总记账凭证账务处理程序的优点 : 减轻了登记总分类账的工作量, 便于了解账户之间的对应关系 缺点 : 按每一贷方科目编制汇总转账凭证, 不利于会计核算的日常分工, 当转账凭证较多时, 编制汇总转账凭证的工作量较大 3 正确答案 :AB 答案解析 : 记账凭证账务处理程序的优点 : 直接根据记账凭证登记总账, 简单明了 易于理解, 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 4 正确答案 :BC 答案解析 : 编制汇总记账凭证时, 汇总收款凭证应该按照按有关账户的借方设置, 按照账户贷方归类 ; 汇总付款凭证和汇总转账凭证应该按照有关账户的贷方设置, 按照借方账户归类 5 正确答案 :ABCD 第 47 页共 68 页