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峡宛计
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1 会计基础工作规范解读主讲教师赵希辉会计工作规范衍变 1984 年会计人员工作规则 1996 年 1999 年 2006 年 2013 年起 2 1

2 目录会计基础工作规范总则会计机构和会计人员会计核算会计监督内部会计管理制度附则 3 第一部分会计机构和人员主讲教师赵希辉会计基础工作规范解读 2

3 目录会计机构和人员配备会计人员职业道德会计工作交接 5 会计机构设置和人员配备会计基础工作规范解读 6 3

4 一会计机构的设置原则 1 单位应当根据会计业务的需要设臵会计机构 ; 不具备单独设臵会计机构条件的, 应当在有关机构中配备专职会计人员, 并指定会计主管人员 2 未设臵会计机构和配备会计人员的单位, 应当委托具有代理记账资格的机构代理记账 7 二各类会计人员的任职条件 ( 一 ) 会计机构负责人的任职条件 1 持有会计从业资格证书; 2 具有会计师以上专业技术职务资格, 或者从事会计工作三年以上的经历 ; 3 熟悉国家财经法律法规和规章, 掌握本行业业务管理的有关知识 ; 4 有较强的组织与协调能力; 5 坚持原则廉洁奉公遵守会计职业道德; 6 身体状况能够适应本职工作的要求 8 4

5 二各类会计人员的任职条件 ( 二 ) 会计人员的任职条件 1 持有会计从业资格证书; 2 熟悉会计法律法规, 掌握会计业务管理的有关知识, 具备会计工作能力 ; 3 遵守会计职业道德; 4 身体状况能够适应本职工作的要求 9 二各类会计人员的任职条件 ( 三 ) 总会计师的设置原则及任职条件 * 总会计师是单位领导成员, 协助单位负责人工作, 直接对单位负责人负责总会计师是行政职务而非专业职务 * 凡设臵总会计师的单位不能再设臵与总会计师职责重叠的副职 10 5

6 二各类会计人员的任职条件国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设臵总会计师, 总会计师的任职资格任免程序职责权限由国务院规定 ; 会计法不限制其他单位根据需要设臵总会计师 11 二各类会计人员的任职条件 (1) 坚持社会主义方向 ; (2) 坚持原则, 廉洁奉公 ; (3) 取得会计师专业技术资格后, 主管一个单位或单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于 3 年 ; (4) 要有较高的理论政策水平, 熟悉国家财经纪律法规方针和政策, 掌握现代化管理的有关知识 ; (5) 具备本行业的基本业务知识熟悉行业情况, 有较强的组织领导能力 ; (6) 身体健康, 能胜任本职工作 12 6

7 二各类会计人员的任职条件 ( 四 ) 总会计师的职责 * 组织工作 : 组织编制与执行预算方案 ; 对会计人员的任用晋升调动奖惩给出指导意见 ; 建立健全经济核算制, 加强成本管理 ; 支持会计人员行使职权 * 协助参与工作 : 协助单位负责人决策 ; 参与新产品的研究, 参与重大合同和协议的研究审查等 13 三会计岗位设置 ( 一 ) 会计岗位的设置原则各单位应当根据会计业务规模和管理的需要, 合理设臵会计工作岗位 14 7

8 三会计岗位设置 15 三会计岗位设置 16 8

9 三会计岗位设置 17 会计人员职业道德会计基础工作规范解读

10 案例简介 19 一会计职业道德的含义会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的体现会计职业特征的调整会计职业关系的行为准则和规范 20 10

11 二会计职业道德的内容 21 三会计职业道德与会计法律的区别 22 11

12 四会计职业道德与会计法律的联系 23 五违反会计职业道德的惩罚会计人员违反职业道德的, 由所在单位进行处罚 ; 情节严重的, 由会计从业资格证发证机构吊销其会计从业资格证书 24 12

13 六会计人员职业道德案例分析 25 六会计人员职业道德案例分析提出了负债经营的思路, 充分发挥财务杠杆的作用, 成功实施了财务决策以强化成本核算和管理为突破口, 将成本逐层分解, 直至个人继续通过扩大筹资和购车规模, 创建更加完善可信的成本监控 110 中心 26 13

14 六会计人员职业道德案例分析 27 六会计人员职业道德案例分析因此小李维护的是自己的私利而不是会计人员应该坚持的公正立场, 与公司领导同流合污从而断送了自己的一切少部分会计人员在抵制腐败行为时是有条件的, 当自己的私心得不到满足, 就会一身正气 ; 当自己的私心得到满足, 就会同流合污如果企业会计工作者抱着这样的心态, 早晚会与本案中小李一样落个身败名裂的下场 28 14

15 会计工作交接会计基础工作规范解读 29 案例分析 30 15

16 一需要办理会计交接的情形会计人员调动工作离职临时离职或者因病暂时不能工作, 应与接管人员办理工作交接手续 31 二移交前的准备工作 32 16

17 三移交点收 33 四监交一般会计人员交接, 由单位会计机构负责人会计主管人员负责监交 ; 会计机构负责人会计主管人员交接, 由单位负责人负责监交, 必要时可由上级主管部门派人会同监交 34 17

18 五会计工作交接相关档案规范 35 五会计工作交接相关档案规范 36 18

19 要点回顾会计机构的设置原则会计人员的配备及任职条件会计岗位设置及回避制度会计人员职业道德会计工作交接规范 37 第二部分会计核算主讲教师赵希辉会计基础工作规范解读 19

20 目录会计核算一般要求会计凭证会计账簿财务会计报告会计电算化会计核算档案 39 会计核算一般要求会计基础工作规范解读

21 一会计核算的主要内容 41 二会计核算的基本要求我国会计核算以人民币为记账本位币业务收支以人民币以外的某种货币为主的, 可以选择该外币为记账本位币, 但编制的财务会计报告必须折算为人民币 ; 境外单位向国内有关部门编报的会计报表, 应当折算为人民币反映 42 21

22 三会计核算信息质量要求横向可比 ( 口径一致 ) 纵向可比 ( 方法一致 ) 融资租赁的账务处理 43 三会计科目的设置 44 22

23 三会计科目的设置 ( 一 ) 总分类科目的设臵 45 三会计科目的设置 ( 二 ) 明细分类科目的设臵 46 23

24 会计凭证会计基础工作规范解读 47 一会计凭证的分类 48 24

25 二原始凭证规范 49 二原始凭证规范 50 25

26 二原始凭证规范 51 二原始凭证规范 52 26

27 二原始凭证规范 53 二原始凭证规范 54 27

28 二原始凭证规范 9 财务部门受理原始凭证后, 应根据情况及时加盖现金收讫现金付讫转讫附件作废等印章 55 二原始凭证规范 56 28

29 二原始凭证规范 57 三记账凭证规范 ( 一 ) 基本内容 : 58 29

30 三记账凭证规范三记账凭证规范 60 30

31 三记账凭证规范 61 三记账凭证规范 62 31

32 三记账凭证规范本期差错的更正方法 63 三记账凭证规范例题 : 6 月 10 日, 收取押金 500 元现金收取押金库存现金其他业务收入

33 三记账凭证规范 65 三记账凭证规范更正 6 月 10 日库存现金号凭证其他应付款

34 三记账凭证规范例题 : 6 月 10 日, 收取押金 500 元现金收取押金库存现金其他应付款三记账凭证规范冲回 6 月 10 日库存现金号凭证其他应付款多记金额

35 三记账凭证规范例题 : 6 月 10 日, 收取押金 500 元现金收取押金库存现金其他应付款三记账凭证规范补充 6 月 10 日库存现金号凭证其他应付款少记金额

36 三记账凭证规范 71 四印章使用规范 72 36

37 会计账簿会计基础工作规范解读 73 一会计账簿的分类单位应当按照国家统一的会计制度规定和会计业务的需要设臵会计账簿会计账簿包括总账明细账日记账和其他辅助性账簿现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿不得用银行对账单或者其他方法代替日记账 74 37

38 二会计账簿的构成 75 三会计账簿的启用规范启用会计账簿时, 应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称在账簿扉页上应当附启用表, 内容包括 : 启用日期账簿页数记账人员和会计机构负责人会计主管人员姓名, 并加盖名章和单位公章, 同时按税务部门的规定粘贴印花税票 76 38

39 三会计账簿的启用规范注意 : 印花税票由单位自行注销, 未注销或不规范的注销属于偷逃税行为印花税票 (10 元 ) 两条直线要超过印花税票的边沿 77 四会计账簿的登记规范 ( 一 ) 文字和数字规范 1 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿登记会计账簿时, 应当将会计凭证日期编号业务内容摘要金额和其他有关资料逐项记入账内, 做到数字准确摘要清楚登记及时字迹工整 78 39

40 四会计账簿的登记规范 2 登记完毕后, 要在记账凭证上签名或者盖章, 并注明已经登账的符号, 表示已经记账 3 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格, 不要写满格 ; 一般应占格距的二分之一 79 四会计账簿的登记规范 ( 二 ) 笔墨规范 1 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写, 不得使用圆珠笔 ( 银行的复写账簿除外 ) 或者铅笔书写上下栏内容相同的摘要, 不得以省略号替代 80 40

41 四会计账簿的登记规范 2 使用红笔记账的情况 1) 冲销错误记录 ; 2) 在不设借贷等栏的多栏式账页中, 登记减少数 ; 3) 在三栏式账户的余额栏前, 如未印明余额方向的, 在余额栏内登记负数余额 ; 4) 根据国家统一的会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录 5) 实行电算化记账的单位, 可以用 - 号代替红字 81 四会计账簿的登记规范 ( 三 ) 账簿登记中空白栏目规范各种账簿按页次顺序连续登记, 不得跳行隔页如果发生跳行隔页, 应当将空行空页划对角线注销, 在交叉点由记账人员签章, 或者加盖此行空白此页空白样章, 并由记账人员签名或盖章 82 41

42 四会计账簿的登记规范 ( 四 ) 余额和发生额填写规范 1 凡需要结出余额的账户, 结出余额后应当在借或贷等栏内写明借或者贷等字样余额为零的账户, 应当在借或贷栏内写平字, 并在余额栏内用 0 表示 2 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额银行存款日记账可以逐笔结出余额 83 四会计账簿的登记规范 3 每一账页登记完毕结转下页时, 应当结出本页合计数及余额, 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明过次页和承前页字样 ; 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明承前页字样对需要结计本月发生额的账户, 如成本损益类, 结计过次页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数 ; 对需要结计本年累计发生额的账户, 如本年利润, 结计过次页的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数 ; 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户, 如固定资产, 可以只将每页末的余额结转次页 84 42

43 四会计账簿的登记规范 ( 五 ) 错账更正规范账簿记录发生错误, 不准涂改挖补刮擦或者用药水消除字迹, 必须按照下列方法进行更正 : 1 登记账簿时发生错误, 应当将错误的文字或者数字划红线注销, 但必须使原有字迹仍可辨认 ; 然后在划线上方填写正确的文字或者数字, 并由记账人员和会计负责人在更正处盖章 2 由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误, 分别采用红字更正法或补充登记法更正 85 五对账规范 86 43

44 六结账规范 87 六结账规范 1 需要结出当月发生额的账户, 如现金银行存款日记账, 收入费用等明细账, 应当在摘要栏内注明本月合计字样, 并在下面通栏划单红线 2 需要结出本年累计发生额的, 应当在摘要栏内注明本年累计字样, 并在下面通栏划单红线 ; 十二月末的本年累计就是全年累计发生额全年累计发生额下面应当通栏划双红线 3 不需要结出当月发生额的明细账户, 如往来账项所有者权益账项等, 应当在每次记账以后, 及时结出余额, 每月最后一笔余额即为月末余额月末结账时, 在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线, 不需要再结计一次余额 88 44

45 七更换账簿规范年度终了更换新账时, 要把各账户的余额结转到下一会计年度, 并在摘要栏注明结转下年字样 ; 在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额, 并在摘要栏注明上年结转字样并不是所有账簿在年初都要更换新账, 总账日记账每年必须更换新账外, 其他账簿可以只更换账夹, 而不更换全部账页 89 财务会计报告会计基础工作规范解读

46 一财务会计报告的构成会计报表报表附注财务情况说明年度和半年度财务报告, 上述内容缺一不可 ; 月度和季度财务报告通常仅指会计报表, 包括资产负债表利润表和现金流量表, 对于小企业, 可以不包括现金流量表 91 二财务会计报告的填制 ( 一 ) 填制规范会计报表应当根据登记完整核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制, 做到数字真实计算准确内容完整说明清楚报送及时任何人不得篡改或者授意指使强令他人篡改会计报表的有关数字 92 46

47 二财务会计报告的填制 ( 二 ) 数据关系规范会计报表之间各会计报表的指标之间, 凡有对应关系的数字, 应当相互一致本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接, 相关可比如果不同会计年度会计报表中各指标的内容核算方法会计政策有变更的, 应当在本年度会计报表中加以说明 93 二财务会计报告的填制 ( 三 ) 合并会计报表规范按规定应编制合并会计报表的企业, 应按照国家统一的会计制度有关规定编制合并会计报表纳入合并报表的母子公司, 必须提供合并会计报表的内部交易及所有者权益变动的数据资料, 包括 : 集团内部的股权交易债权交易商品交易固定资产交易无形资产交易和内部分配等资料 94 47

48 二财务会计报告的填制 ( 四 ) 对外报送规范对外报送的财务会计报告, 应当依次编定页码, 加具封面, 装订成册, 加盖公章封面上应当注明 : 单位名称, 单位地址, 财务会计报告所属年度季度月度, 送出日期, 并由单位负责人会计机构负责人会计主管人员签名并盖章 ; 设臵总会计师的单位, 还需由总会计师签名并盖章单位负责人对财务会计报告的合法性真实性负法律责任 95 二财务会计报告的填制 ( 五 ) 财务报告错误更正规范如果发现对外报送的财务会计报告有错误, 应当及时办理更正手续除更正本单位留存的财务会计报告外, 并应同时通知接受财务会计报告的单位更正错误较多的, 应当重新编报 96 48

49 会计电算化核算会计基础工作规范解读 97 一会计电算化核算的条件单位客观需要单位负责人的重视具有良好的管理基础工作, 尤其是会计基础工作专业人员的合理配臵经费保证 98 49

50 二会计电算化核算的一般要求使用会计核算软件及其生成的会计凭证会计账簿会计报表和其他会计资料应当符合财政部和重庆市会计电算化的有关规定 99 二会计电算化核算的一般要求使用的会计核算软件及其生成的会计凭证会计账簿会计报表和其他会计资料应当符合国家统一的会计制度的规定

51 三会计电算化核算规范 ( 一 ) 记账凭证规范现金凭证现金记账凭证一律以经过领导审签的原始凭证为依据, 由会计人员打印记账凭证, 出纳据以收付款项并登记现金日记账并做到当日业务当日清 ; 集中收付款项的单位, 先由专职会计人员编制手工记账凭证, 审核无误后集中收付款项, 及时录入电脑并打印现金日记账页, 审核无误后出纳及主管负责人盖章, 按月装订成册, 年终再按月装订成册, 加盖封印妥为保管 101 三会计电算化核算规范 ( 一 ) 记账凭证规范银行凭证银行存款记账凭证应由会计人员当天输入电脑并打印存款日记账, 做到当日业务当日清 ; 银行日记账页经出纳审核后由出纳和主管会计盖章, 按日装订成册, 年终统一按月份顺序装订成册, 并加盖印章妥为保管

52 三会计电算化核算规范 ( 二 ) 会计账簿规范现金和银行存款日记账每天打印银行存款余额调节表每月打印一次总分类账和各明细分类账每月打印一次现金银行存款及转账记账凭证的科目汇总表按记账凭证每本打印一次, 并与该本记账凭证一起装订会计报表及各类计算表按照管理要求打印输出 103 三会计电算化核算规范 ( 三 ) 会计人员交接规范系统管理员在变动前必须办理交接手续 1 由电算化主管负责监交 2 移交清单内容包括 : 网络服务器口令数据库口令财务管理信息系统管理员口令本年的所有数据备份历年数据备份系统维护记录本全部系统管理员名单相关已打印凭证账簿等内容 3 办理移交时, 要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接, 并由接收人员重新设臵密码

53 三会计电算化核算规范 ( 四 ) 内部管理制度建设 1 岗位责任制 ( 电算主管软件操作审核记账电算维护点算审查数据分析等 ) 2 操作管理制度 1) 明确规定操作人员对会计软件的操作工作内容和权限, 对操作密码要严格管理, 指定专人定期更换密码, 严禁未经授权人员操作会计软件 2) 已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核不得登记账簿 3) 操作人员离开电脑前, 应执行相应的命令退出会计软件 105 三会计电算化核算规范 3 电算化会计档案管理制度 1) 由专人负责 2) 防磁防潮防火防尘做好备份并存放于不同地点 3) 磁介质保存的档案应定期检查和复制 4) 会计软件的全套文档资料及会计软件视同会计档案保管, 保管期为该软件停止使用或重大更改之后的 5 年

54 会计核算档案会计基础工作规范解读一会计档案的分类

55 二会计凭证档案规范 1 原始凭证的粘贴要整齐美观, 便于装订归档 1 专用粘贴纸粘贴: 根据原始凭证的大小规格, 先粘贴 2 内容相同且数量过多的原始凭证, 应当单独装订规格大的, 再粘贴规格小的, 保管, 同时在记账凭证上注明附件另订字样对于规格大于粘贴纸的费用报销单等, 应按照记账凭证的规格折叠整理整齐 ; 3 各种产权凭据存出保证金收据以及涉外文件等重粘贴时要留出粘贴线位臵 ; 要原始凭证, 应当另编目录, 单独登记保管 ( 作备查簿 2 直接粘贴 ), : 应将原始凭证并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号和原始凭证附件由右至左粘贴, 具体思路与专用粘贴纸方法类似 109 二会计凭证档案规范 4 原始凭证不得外借, 其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时, 经本单位会计机构负责人会计主管人员批准, 可以复制向外单位提供的原始凭证复制件, 应当在专设的登记簿上登记, 并由提供人员和收取人员共同签章

56 二会计凭证档案规范 5 从外单位取得的原始凭证如有遗失, 应当取得原开出单位盖有公章的证明, 并注明原来凭证的号码金额和内容等, 由经办单位会计机构负责人会计主管人员和单位负责人批准后, 才能代作原始凭证如果确实无法取得证明的, 如火车轮船飞机票等凭证, 由当事人写出详细情况, 由经办单位会计机构负责人或会计主管人员和单位负责人批准后, 代作原始凭证 111 二会计凭证档案规范 6 单位的银行结算凭证发票行政事业单位收据和其他收款依据等重要空白凭证, 必须专人负责管理, 建立票据登记簿领用退回凭证必须按规定登记, 并由相关责任人签章各年领用的票据必须当年结清, 分年归档 ; 使用中的会计凭证要妥善保管 ; 装订后的会计凭证, 暂由会计部门保管一年, 一年后交单位档案管理部门保管单位未设档案室的, 由会计部门指定专人保管, 但出纳不得兼管会计档案

57 二会计凭证档案规范 7 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表, 按照编号顺序, 折叠整齐, 按期装订成册, 并加具封面, 注明单位名称年度月份和起讫日期凭证种类起讫号码等会计凭证在装订时, 原则上以凭证的左上角为装订区域, 用封签对装订区域密封装订完毕后, 由装订人在装订线封签骑缝处签章包角纸记账凭证记账凭证 113 三财务会计报告档案规范单位编制的会计报告均应按表号顺序加具封面进行装订装订顺序是 : 1 会计报表封面 ; 2 会计报表 ; 3 会计报表附注 ; 4 财务情况说明书附列资料 ; 5 封底

58 四会计档案保管期限及销毁规范会计档案保管期限分永久和定期两类具体为 : 1 年度会计报告会计档案保管清册会计档案销毁清册永久保管 ; 2 月度季度财务报告 3 年 3 固定资产卡片银行余额调节表和银行对账单 5 年 4 会计凭证大部分会计账簿和会计移交清册 15 年 5 现金和银行存款日记账 25 年 115 四会计档案保管期限及销毁规范会计档案应当按规定程序销毁单位档案管理机构提意见会同会计机构鉴定编销毁清册报单位负责人批准单位档案管理机构和会计机构共同监销

59 五不得销毁的会计档案 1 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证, 不得销毁, 应当单独抽出立卷, 保管到未了事项完结时为止 ; 2 正在项目建设期间的建设单位, 其保管期满的会计档案不得销毁, 必须妥善保管 117 要点回顾会计核算一般要求会计凭证规范会计账簿规范财务会计报告规范会计电算化核算规范会计档案规范

60 第三部分会计监督和内部控制会计基础工作规范解读目录单位内部会计监督政府监督社会监督内部会计控制综合案例分析

61 单位内部会计监督会计基础工作规范解读一我国会计监督体系三位一体的监督体系 ( 内部监督政府监督社会监督 )

62 二内部会计监督的主体和对象 1 监督主体 : 各单位的会计机构和会计人员 2 监督对象 : 本单位的经济活动 1 对原始凭证进行审核和监督 2 对伪造变造故意销毁会计凭证和账簿及账外设账的行为应当制止和纠正 3 对实物款项进行监督, 督促建立财产清查制度 4 对授意指使强令编造篡改财务报告的行为应当制止和纠正 5 对财务收支进行监督 6 对违反单位内部会计管理制度的经济活动进行制止和纠正 7 对单位预算财务计划的执行情况进行监督 123 三内部监督制度基本要求 (1) 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员经办人员财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离相互制约 ; (2) 重大对外投资资产处臵资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督相互制约的程序应当明确 ; (3) 财产清查的范围期限和组织程序应当明确 ; (4) 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

63 四单位负责人在内部监督中的职责单位负责人应当保证会计机构会计人员依法履行职责, 不得授意指使强令会计机构会计人员违法办理会计事项 125 五会计机构人员在内部监督中的职权 1 对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项, 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 2 拒绝来自任何方面伪造变造会计凭证会计账簿及其他会计资料和提供虚假财务报告的任何要求 3 发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的, 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的, 应当及时处理 ; 无权处理的, 应当立即向单位负责人报告, 请求查明原因, 作出处理

64 政府监督会计基础工作规范解读一政府会计监督的主体 1 县以上各级人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门, 负责对各单位会计工作行使监督权, 并对违法会计行为实施行政处罚 ; 2 审计税务人民银行证券监管保险监管等部门应当依照有关法律行政法规规定的职责, 对有关单位的会计资料实施监督检查

65 二政府会计监督的对象政府会计监督的对象是会计行为 (1) 是否依法设臵会计账簿 ; (2) 会计凭证会计账簿财务会计报告和其他会计资料是否真实完整 ;( 其他会计资料 : 合同书董事会决议授权书等 ) (3) 会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定 ; (4) 从事会计工作的人员是否具备从业资格 (5) 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查 129 社会监督会计基础工作规范解读

66 一会计工作社会监督的主体 1 注册会计师及会计师事务所进行审计 2 单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为 131 二会计工作社会监督的对象主要是对单位财务报告的真实性进行发表意见, 以提高其公信力注册会计师及会计师事务所业务范围 1 审查企业财务报告, 出具审计报告 2 验证企业资本, 出具验资报告 3 办理企业合并分立清算事宜中的审计业务 4 其他专项审计业务

67 内部会计控制制度会计基础工作规范解读案例导入

68 一内部会计控制的含义为了提高会计信息质量保护资产的安全完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法措施和程序建立内部会计控制制度, 对促进各单位内部会计控制建设, 加强内部会计监督, 维护社会主义市场经济秩序具有十分重要的意义 135 二内部会计控制制度制定原则 1 执行法律法规和国家统一的财务会计制度 ; 2 体现本单位的生产经营业务管理的特点和要求 ; 3 全面规范本单位的各项会计工作, 建立健全会计基础, 保证会计工作的有序进行 ; 4 科学合理, 便于操作和执行 ; 5 定期检查执行情况 ; 6 根据管理需要和执行中的问题不断完善

69 三内部会计控制制度建设规范内部会计控制基础建设 (3 条 ) 内部会计控制制度建设 (9 条 ) 137 四内部会计控制基础建设 ( 一 ) 内部会计管理体系建设 1 单位负责人职责责任主体 2 总会计师职责综合负责会计工作 3 会计机构负责人职责 4 会计主管人员职责 5 会计部门与其他职能部门的关系

70 四内部会计控制基础建设 ( 二 ) 会计人员岗位责任制度岗位设臵 ; 岗位的职责任务和标准 ; 岗位人员和具体分工 ; 岗位轮换办法和考核办法等 139 四内部会计控制基础建设 ( 三 ) 单位账务处理程序制度建设会计科目及其明细科目的设臵和使用 ; 会计凭证的格式审核要求和传递程序 ; 会计核算方法 ; 会计账簿的设臵 ; 编制会计报表的种类和要求 ; 单位会计指标体系等

71 五内部会计控制制度建设 ( 一 ) 稽核制度稽核工作的组织形式和具体分工 ; 稽核工作的职责权限 ; 审核会计凭证和复核会计账簿会计报表的方法 141 五内部会计控制制度建设 ( 二 ) 原始记录管理制度原始记录的内容和填制方法 ; 原始记录的格式 ; 原始记录的审核 ; 原始记录填制人的责任 ; 原始记录签署传递汇集要求

72 五内部会计控制制度建设 ( 三 ) 预算制度预算管理的组织机构职责分工 ; 预算编制依据程序内容和方法 ; 预算执行和控制 ; 预算调整 ; 预算考核办法 143 五内部会计控制制度建设 ( 四 ) 计量验收制度计量检测手段和方法 ; 计量验收管理的要求 ; 计量验收人员的责任和奖惩办法等

73 五内部会计控制制度建设 ( 五 ) 财产清查制度财产清查的范围 ; 财产清查的组织 ; 财产清查的期限和方法 ; 对财产清查中发现问题的处理办法 ; 对财产管理人员的奖惩办法等 145 五内部会计控制制度建设 ( 六 ) 财务收支审批制度财务收支审批人员和审批权限 ; 财务收支审批程序 ; 财务收支审批人员的责任

74 五内部会计控制制度建设 ( 七 ) 成本核算制度成本核算的对象 ; 成本核算的方法和程序 ; 成本分析 147 五内部会计控制制度建设 ( 八 ) 财务分析制度财务会计分析的主要内容 ; 财务会计分析的基本要求和组织程序 ; 财务会计分析的具体方法 ; 财务会计分析报告的编写要求等

75 五内部会计控制制度建设 ( 九 ) 财务印鉴管理制度印鉴管理人员的确定, 预留银行印鉴或支付密码的分离管理, 印鉴使用登记及责任制度要求等 149 综合案例分析会计基础工作规范解读

76 综合案例分析信息及时披露的重要性 151 综合案例分析信息及时披露的重要性 ( 一 ) 证券投资信息披露不及时

77 综合案例分析信息及时披露的重要性 153 综合案例分析信息及时披露的重要性

78 综合案例分析信息及时披露的重要性 155 综合案例分析信息及时披露的重要性

79 综合案例分析虚假披露信息的危害 157 综合案例分析虚假披露信息的危害

80 综合案例分析虚假披露信息的危害 159 综合案例分析虚假披露信息的危害

81 综合案例分析故意销毁会计资料的后果 161 综合案例分析故意销毁会计资料的后果

82 综合案例分析加强内部控制的重要性 163 综合案例分析加强内部控制的重要性

83 综合案例分析公款不及时入账的启示 165 综合案例分析公款不及时入账的启示

84 综合案例分析公款不及时入账的启示会计人员职业道德教育必不可少公款不入账, 贪污腐败上会计工作交接要全面完整强化内部会计控制至关重要 167 综合案例分析会计分期不规范的悲剧

85 综合案例分析会计分期不规范的悲剧 169 要点回顾我国会计监督管理体制单位内部会计监督主体和对象会计工作社会监督主体和对象政府会计监督主体和对象内部会计控制制度

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一会计机构的设置原则 1 单位应当根据会计业务的需要设臵会计机构 ; 不具备单独设臵会计机构条件的, 应当在有关机构中配备专职会计人员, 并指定会计主管人员 2 未设臵会计机构和配备会计人员的单位, 应当委托具有代理记账资格的机构代理记账 7 二各类会计人员的任职条件 ( 一 ) 会计机构负责人

一会计机构的设置原则 1 单位应当根据会计业务的需要设臵会计机构 ; 不具备单独设臵会计机构条件的, 应当在有关机构中配备专职会计人员, 并指定会计主管人员 2 未设臵会计机构和配备会计人员的单位, 应当委托具有代理记账资格的机构代理记账 7 二各类会计人员的任职条件 ( 一 ) 会计机构负责人会计基础工作规范解读会计工作规范衍变 1984 年会计人员工作规则 1996 年 1999 年主讲教师赵希辉 2006 年 2013 年起 2 目录会计基础工作规范总则会计机构和会计人员会计核算会计监督内部会计管理制度附则第一部分会计机构和人员主讲教师赵希辉 3 会计基础工作规范解读 www.esnai.net 目录会计机构和人员配备会计人员职业道德会计机构设置和人员配备会计工作交接