第七章会计账簿 1 第一节会计账簿概述 2 第二节会计账簿的启用与登记要求 3 第三节会计账簿的格式与登记要求 4 第四节对账与结账 5 第五节错账与更正的方法 6 第六节会计账簿的更换与保管 2

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勤滑
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1 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会计从业资格会计基础第十七讲 : 会计账簿 ( 二 ) 讲师 :SaiLan ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com

2 第七章会计账簿 1 第一节会计账簿概述 2 第二节会计账簿的启用与登记要求 3 第三节会计账簿的格式与登记要求 4 第四节对账与结账 5 第五节错账与更正的方法 6 第六节会计账簿的更换与保管 2

3 第三节会计账簿的格式与登记方法一日记账的格式与登记方法日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿设置日记账的目的是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中日记账按其所核算和监督经济业务的范围, 可分为特种日记账和普通日记账在我国, 大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账 3

4 第三节会计账簿的格式与登记方法 ( 一 ) 库存现金日记账的格式与登记方法库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收付和结存情况的序时账簿库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种, 库存现金日记账必须使用订本账 1. 三栏式库存现金日记账三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账设借方贷方和余额三个金额栏目, 一般将其分别称为收入支出和结余三个基本栏目三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证, 按照库存现金收付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记 4

5 第三节会计账簿的格式与登记方法 5

6 第三节会计账簿的格式与登记方法 2. 多栏式库存现金日记账多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的这种日记账的借方 ( 收入 ) 和贷方 ( 支出 ) 金额栏都按对方科目设专栏, 也就是按收入的来源和支出的用途设专栏这种格式在月末结账时, 可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数, 便于对现金收支的合理性合法性进行审核分析, 便于检查财务收支计划的执行情况, 其全月发生额还可以作为登记总账的依据 6

7 第三节会计账簿的格式与登记方法 7

8 第三节会计账簿的格式与登记方法 ( 二 ) 银行存款日记账的格式与登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入支出和结余情况的账簿银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置, 每个银行账户设置一本日记账由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证, 按时间先后顺序逐日逐笔进行登记根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏, 根据银行存款付款凭证登记其支出栏, 每日结出存款余额 8

9 第三节会计账簿的格式与登记方法例题单选题下列各项中, 不能做为登记银行存款日记账凭证的是 () A. 库存现金付款凭证 B. 库存现金收款凭证 C. 银行存款收款凭证 D. 银行存款付款凭证答案 B 9

10 第三节会计账簿的格式与登记方法二总分类账的格式与登记方法 ( 一 ) 总分类账的格式总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿总分类账最常用的格式为三栏式, 设有借方贷方和余额三个金额栏目 10

11 第三节会计账簿的格式与登记方法 ( 二 ) 总分类账的登记方法总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记 ; 经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表 ( 又称科目汇总表 ) 或汇总记账凭证等定期登记 11

12 第三节会计账簿的格式与登记方法三明细分类账的格式与登记方法明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿它能提供交易或事项比较详细具体的核算资料, 以补充总账所提供核算资料的不足因此, 各企业单位在设置总账的同时, 还应设置必要的明细账明细分类账一般采用活页式账簿卡片式账簿明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记根据各种明细分类账所记录经济业务的特点, 明细分类账的常用格式主要有以下四种 : 12

13 第三节会计账簿的格式与登记方法 ( 一 ) 三栏式三栏式账页是设有借方贷方和余额三个栏目, 用以分类核算各项经济业务, 提供详细核算资料的账簿, 其格式与三栏式总账格式相同 ( 二 ) 多栏式多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记, 即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏这种格式适用于收入成本费用类科目的明细核算 13

14 第三节会计账簿的格式与登记方法 ( 三 ) 数量金额式数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户, 如原材料库存商品等存货账户, 其借方 ( 收入 ) 贷方 ( 发出 ) 和余额 ( 结存 ) 都分别设有数量单价和金额三个专栏提示数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收发存的详细资料, 从而能加强财产物资的实物管理和使用监督, 保证这些财产物资的安全完整 14

15 第三节会计账簿的格式与登记方法 ( 四 ) 横线登记式横线登记式账页是采用横线登记, 即将每一相关的业务登记在一行, 从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况这种格式适用于登记材料采购在途物资应收票据和一次性备用金业务提示不同类型经济业务的明细账可依据管理需要, 依据记账凭证原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记固定资产债权债务等明细账应逐日逐笔登记 ; 库存商品原材料产成品收发明细账以及收入费用明细账可以逐笔登记, 也可定期汇总登记 15

16 第三节会计账簿的格式与登记方法四总分类账户与明细分类账户的平行登记 ( 一 ) 总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户, 对所属明细分类账户起着控制作用 ; 明细分类账户则是总分类账户的从属账户, 对其所隶属的总分类账户起着辅助作用总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的, 它们所提供的核算资料互相补充, 只有把二者结合起来, 才能既总括又详细地反映同一核算内容因此, 总分类账户和明细分类账户必须平行登记 16

17 第三节会计账簿的格式与登记方法 ( 二 ) 总分类账户与明细分类账户平行登记的要点平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据, 一方面记入有关总分类账户, 另一方面记入所属明细分类账户的方法总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是 : (1) 方向相同 ; (2) 期间一致 ; (3) 金额相等总账本期发生额 = 所属明细账本期发生额合计总账期初余额 = 所属明细账期初余额合计总账期末余额 = 所属明细账期末余额合计 17

18 第四节对账与结账一对账 ( 一 ) 对账的概念对账就是核对账目, 是对账簿记录所进行的核对工作通过对账工作以保证账簿记录的真实可靠, 是会计核算的一项重要内容 ( 二 ) 对账的内容对账一般可以分为账证核对账账核对和账实核对 18

19 第四节对账与结账 1. 账证核对账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的, 但实际工作中仍有可能发生账证不符的情况, 记账后, 应将账簿记录与会计凭证核对, 核对账簿记录与原始凭证记账凭证的时间凭证字号内容金额等是否一致, 记账方向是否相符, 做到账证相符会计期末, 如果发现账账不符, 也可以再将账簿记录与有关会计凭证进行核对, 以保证账证相符提示将账簿记录与会计凭证核对, 是保证账账相符账实相符的基础 19

20 第四节对账与结账 2. 账账核对账账核对的内容主要包括 : (1) 总分类账簿之间的核对 ; (2) 总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对 ; (3) 总分类账簿与序时账簿之间的核对 ; (4) 明细分类账簿之间的核对 3. 账实核对账实核对是指各项财产物资债权债务等账面余额与实有数额之间的核对 20

21 第四节对账与结账 (1) 库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符 ; (2) 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符 ; (3) 各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符 ; (4) 有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等 21

22 第四节对账与结账例题多选题下列各项核对中, 属于账实核对的有 () A. 会计部门各财产明细账余额与保管财产部门有关明细账账面余额进行核对 B. 现金日记账余额与现金实际库存数核对 C. 各项债权明细账余额与对方单位账面记录核对 D. 银行存款日记账余额与银行对账单余额进行核对答案 BCD 解析选项 A 属于账账核对 22

23 第四节对账与结账二结账 ( 一 ) 结账的概念结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作在一定时期结束时 ( 如月末季末或年末 ), 为了编制财务报表, 需要进行结账, 具体包括月结季结和年结结账的内容通常包括两个方面 : 一是结清各种损益类账户, 并据以计算确定本期利润 ; 二是结出各资产负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额 23

24 第四节对账与结账 ( 二 ) 结账的程序 1. 结账前, 将本期发生的经济业务全部登记入账, 并保证其正确性对于发现的错误, 应采用适当的方法进行更正 2. 在本期经济业务全面入账的基础上, 根据权责发生制的要求, 调整有关账项, 合理确定应计入本期的收入和费用 3. 将各损益类账户余额全部转入本年利润账户, 结平所有损益类账户 4. 结出资产负债和所有者权益账户的本期发生额和余额, 并转入下期提示完成上述工作后, 就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额, 分别进行试算平衡 24

25 第四节对账与结账 ( 三 ) 结账的方法结账方法的要点主要有 : 1. 对不需按月结计本期发生额的账户, 每次记账以后, 都要随时结出余额, 每月最后一笔余额是月末余额, 即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额月末结账时, 只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线, 不需要再次结计余额 25

26 第四节对账与结账 2. 库存现金银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入费用等明细账, 每月结账时, 要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线, 结出本月发生额和余额, 在摘要栏内注明本月合计字样, 并在下面通栏划单红线本月合计 26

27 第四节对账与结账 3. 对于需要结计本年累计发生额的明细账户, 每月结账时, 应在本月合计行下结出自年初起至本月末止的累计发生额, 登记在月份发生额下面, 在摘要栏内注明本年累计字样, 并在下面通栏划单红线 12 月末的本年累计就是全年累计发生额, 全年累计发生额下通栏划双红线本月合计本年累计本年累计 27

28 第四节对账与结账 4. 总账账户平时只需结出月末余额年终结账时, 为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌, 核对账目, 要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额, 在摘要栏内注明本年合计字样, 并在合计数下通栏划双红线本年合计 28

29 第四节对账与结账 5. 年度终了结账时, 有余额的账户, 应将其余额结转下年, 并在摘要栏注明结转下年字样 ; 在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额, 并在摘要栏注明上年结转字样, 使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映, 以免混淆有余额的账户和无余额的账户 29

30 第四节对账与结账例题判断题对于不需按月结计本期发生额的账户, 每次记账后, 都要随时结出余额, 每月最后一笔余额记录下通栏划双红线 () 答案解析对不需按月结计本期发生额的账户, 每次记账以后, 都要随时结出余额, 每月最后一笔余额是月末余额月末结账时, 只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线 30

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第八章账务处理程序 1 第一节账务处理程序概述 2 第二节记账凭证账务处理程序 3 第三节汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节科目汇总表账务处理程序 2

第八章账务处理程序 1 第一节账务处理程序概述 2 第二节记账凭证账务处理程序 3 第三节汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节科目汇总表账务处理程序 2 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会计从业资格会计基础第十九讲 : 账务处理程序讲师 :SaiLan ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第八章账务处理程序 1 第一节账务处理程序概述

第七章 会计账簿 1 第一节 会计账簿概述 2 第二节 会计账簿的启用与登记要求 3 第三节 会计账簿的格式与登记要求 4 第四节 对账与结账 5 第五节 错账与更正的方法 6 第六节 会计账簿的更换与保管 2

第七章会计账簿 1 第一节会计账簿概述 2 第二节会计账簿的启用与登记要求 3 第三节会计账簿的格式与登记要求 4 第四节对账与结账 5 第五节错账与更正的方法 6 第六节会计账簿的更换与保管 2