CPA 备考到现在, 烦躁 焦急 无助就像洪水猛兽一般冲击着所有考生, 漫天飞舞的资料不仅 不是助力器甚至成了混乱备考的 凶手 东奥在这个时候, 只想做你备考迷茫中的灯塔 东奥的名师久经沙场, 用他们几十年累积的教学经验, 辅导在第一线的身份, 年复一年的研究 了数不尽的真题, 结合当年最新的政策,
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2 CPA 备考到现在, 烦躁 焦急 无助就像洪水猛兽一般冲击着所有考生, 漫天飞舞的资料不仅 不是助力器甚至成了混乱备考的 凶手 东奥在这个时候, 只想做你备考迷茫中的灯塔 东奥的名师久经沙场, 用他们几十年累积的教学经验, 辅导在第一线的身份, 年复一年的研究 了数不尽的真题, 结合当年最新的政策, 用心血总结出了下面的备考资料 不添加任何杂质, 甚至 可谓是倾尽所有, 只要对你们有帮助, 哪怕是考场上的 1 分 东奥的专业团队从未遗忘初心, 哪怕只是一个极小的知识点, 都经过了反复的研究和解答, 也 正是因为一路秉承初心的专业态度, 面对备考资料的校对和整理, 他们不曾有过一丝懈怠, 长居解 答第一线的他们用自己的经验辅助老师, 才有了真正对考生有帮助的备考资料 三天,72 个小时,4320 分钟 想想你已经熬过了前面的那么多天, 最后的冲刺扛住了, 你成 就的就是自己! 抓住机会和时间, 一定要看模考班及考前五天提示班的内容, 哪怕你已经没有时间 去做练习, 看, 都是好的 这就是东奥的态度, 心系考生, 终身不悔! 备考, 我们是认真的 东奥教研团队
3 目 录 第三章存货 (1) 第四章固定资产 (1) 第五章无形资产 (1) 第六章投资性房地产 (3) 第七章长期股权投资与合营安排 (4) 第八章资产减值 (6) 第九章负债 (6) 第十章职工薪酬 (6) 第十一章借款费用 (8) 第十二章股份支付 (9) 第十三章或有事项 (11) 第十四章金融工具 (11) 第十六章收入 费用和利润 (12) 第十七章政府补助 (12) 第十八章非货币性资产交换 (13) 第十九章债务重组 (14) 第二十章所得税 (14) 第二十一章外币折算 (14) 第二十二章租赁 (15) 第二十三章财务报告 (15) 第二十四章资产负债表日后事项 (16) 第二十五章持有待售的非流动资产 处置组和终止经营 (16) 第二十七章合并财务报表 (17) 第二十八章每股收益 (21) 第三十章政府及民间非营利组织 (21)
4 以下内容摘取自考前五天提示班 / 逆袭提分班深度串讲讲义 第三章 存货 考点 1 存货减值 资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的, 如有确凿证据表明其对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的或进一步的证据, 则在确定存货可变现净值时应当予以考虑, 否则, 不应予以考虑 即属于调整事项就需要考虑, 反之, 非调整事项就不需要考虑 P44 { 材料按成本与可变现净值孰低计量若材料直接对外出售材料可变现净值 = 材料估值售价 - 销售材料估计的 销售费用和相关税金材料账面价值的确定 { 产品没有发生减值 : 材料按成本计量 产品发生减值 : 材料按成本与可变现净值孰低计量若材料英语生产产品材料可变现净值 = 产品估值售价 - 至完工估值将要发生的成本 -销售产品估计的销售费用和相关税金 提示 1 即有合同的和没有合同的可变现净值应该分别确定, 分别与其成本比较, 不能合并计算 P42 提示 2 用于生产有销售合同产品的材料, 其可变现净值的计量应以该材料生产的产品的合同价格为基础 第四章 固定资产 考点 1 固定资产的处置 固定资产 1 转入清理 固定资产清理 1 转入清理 累计折旧 固定资产减值准备 银行存款 营业外收入 资产处置损益 2 支付清理费用 6 报废清理得利 7 出售利得或损失 ( 或相反分录 ) 3 变价收入 4 残料入库 5 保险赔偿 6 报废清理得利 银行存款原材料其他应款收营业外支出 1
5 第五章 无形资产 考点 1 土地使用权的处理 企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时, 土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧 但下列情况除外 : 1 房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物, 相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本 2 企业外购房屋建筑物所支付的价款应当按照合理的方法在地上建筑物与土地使用权之间进行分配 ; 难以合理分配的, 应当全部作为固定资产处理 企业改变土地使用权的用途, 停止自用并将土地使用权用于赚取租金或资本增值时, 应将其账面价值转为投资性房地产 提示 土地使用权可能作为固定资产核算, 可能作为无形资产核算, 也可能作为投资性房地产核算, 还可能计入所建造的房屋建筑物成本 考点 2 无形资产的后续计量 摊销期 : 可供使用当月起至不再作为无形咨询函确认时止 摊销方法 : 与所含经济利益预期 消耗方式有关, 不一定是直线法使用寿命有限的无形资产 摊销时可能影响当期损益, 也可能计入制造费用等 无形资产的后续计量 可能有残值 可能计提减值准备 使用寿命不确定的无形资产 不摊销, 煤气期末进行减值测试, 计提减值准备 考点 3 无形资产的处置 一 无形资产的出售借 : 银行存款无形资产减值准备累计摊销贷 : 无形资产应交税费 应交增值税 ( 销项税额 ) 资产处置损益 ( 差额, 也可能在借方 ) 二 无形资产的出租 ( 一 ) 应当按照有关收入确认原则确认所取得的转让使用权收入借 : 银行存款贷 : 其他业务收入应交税费 应交增值税 ( 销项税额 ) ( 二 ) 将发生的与该转让使用权有关的相关费用计入其他业务成本借 : 其他业务成本贷 : 累计摊销银行存款三 无形资产的报废无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的, 应当将该无形资产的账面价值予以转销, 其账面价值转作当期损益 ( 营业外支出 ) 2
6 借 : 营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷 : 无形资产 第六章 投资性房地产 考点 1 房地产转换的处理 1 成本模式成本模式下, 投资性房地产采用账面价值计量模式的房地产转换如下图所示 : 对固定资产和无形资产 : 非投资性房地产 固定资产 或 无形资产 科目 按账面价值转换 按账面价值转换 投资性房地产 投资性房地产 科目 累计折旧 或 累计摊销 科目 投资性房地产累计折旧 ( 摊销 ) 科目 固定资产减值准备 或 无形资产减值准备 科目 投资性房地产减值准备 科目 2 公允价值模式 自用房地产或存货 投资性房地产按公允价值计量, 公允价值与账面价值的借方差额计入 公允价值变动损益 科目, 贷方差额计入 其他综合收益 科目 幈帲帲帲帲帲帲帲帲帲帲帲帲帲帲帲帲帲帲帲帲帲帲幇 自用房地产或存货按公允价值计量, 公允价值与账面价值的差额计入 公允价值变动损益 科目 投资性房地产 考点 2 自用房地产转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产的所得税处理 1 企业自用房地产转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产, 转换时公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益 借 : 投资性房地产 成本累计折旧固定资产减值准备贷 : 固定资产递延所得税负债其他综合收益 2 处置该项投资性房地产时, 原直接计入其他综合收益的金额直接计入当期损益, 与此相关的原确认的递延所得税也应转入当期损益, 结转至损益的递延所得税也不直接转入所得税费用项目, 而与所有者权益的余额一并转入利润表的除所得税费用以外的其他相关项目 分录 : 借 : 递延所得税负债其他综合收益贷 : 其他业务成本 3 自用房地产或存货转换为公允价值计量的投资性房地产以后, 在后续计量的每期期末, 投资性房地产的 3
7 账面价值与其计税基础的差异包括两部分内容, 一部分是按照税法规定计提折旧, 按照公允价值计量的投资性房地产不计提折旧而产生的差异, 另一部分是公允价值变动影响数, 由此产生的暂时性差异的所得税影响确认所得税费用 ( 或收益 ) 借 : 所得税费用贷 : 递延所得税负债 ( 假设公允价值上升 ) 考点 3 投资性房地产的处置 ( 一 ) 采用成本模式计量借 : 银行存款贷 : 其他业务收入应交税费 应交增值税 ( 销项税额 ) 借 : 其他业务成本投资性房地产累计折旧 ( 摊销 ) 投资性房地产减值准备贷 : 投资性房地产 ( 二 ) 采用公允价值模式计量借 : 银行存款贷 : 其他业务收入应交税费 应交增值税 ( 销项税额 ) 借 : 其他业务成本贷 : 投资性房地产 成本 公允价值变动借 : 其他综合收益贷 : 其他业务成本借 : 公允价值变动损益贷 : 其他业务成本或借 : 其他业务成本贷 : 公允价值变动损益 第七章 长期股权投资与合营安排 考点 1 长期股权投资的初始计量 长期股权投资的初始计量 形成控股合并的长期股权投资 不形成控股合并的长期股权投资 同一控制 在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额 + 最终控制方收购被合并方形成的商誉 非同一控制 按公允价值 对联营企业 合营企业投资 按公允价值 + 直接相关费用 4
8 考点 2 长期股权投资权益法核算 1 对被投资单位的净损益调整 ( 假设增值 ): 提示 如果投资企业需要编制合并财务报表, 按持股比例做调整分录 : 1 逆流交易借 : 长期股权投资贷 : 存货 2 顺流交易借 : 营业收入贷 : 营业成本投资收益 2 其他综合收益 明细科目的处理投资方在权益法下因确认被投资单位发生的其他综合收益减少净额而产生未确认投资净损失的处理 ( 企业准则解释第 9 号 ) 对于投资方在权益法下因确认被投资单位发生的其他综合收益减少净额而产生未确认投资净损失, 在以后期间被投资单位实现净利润或其他综合收益增加净额时, 应依次减记备查簿中的未确认投资净损失, 恢复其他长期权益和长期股权投资的账面价值 3 其他权益变动 明细科目的处理被投资单位除净损益 其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动的因素, 主要包括 : 被投资单位接受其他股东的资本性投入 被投资单位发行可分离交易的可转债中包含的权益成分 以权益结算的股份支付 其他股东对被投资单位增资导致投资方持股比例变化等 考点 3 长期股权投资转换 转换类型个别财务报表合并财务报表 1 公允价值计量转换为权益法 原投资按公允价值计入长期股权投资初始投资成本 不涉及 2 权益法转换为成本法保持原投资账面价值不变原投资按照公允价值重新计量 3 公允价值计量转换为成本法 原投资按公允价值计入初始投资成本 因个别财务报表已按公允价值计量, 合并财务报表无需重新调整 4 成本法转换为权益法剩余投资按权益法追溯调整剩余投资按照公允价值重新计量 5 权益法转换为公允价值计量剩余投资按照公允价值计量不涉及 6 成本法转换为公允价值计量剩余投资按照公允价值计量无需调整剩余投资价值 5
9 第八章 资产减值 考点 1 资产减值是否可以转回 资产 计提减值比较基础 减值准备 ( 或损失准备 ) 是否可以转回 存货 可变现净值 可以 固定资产 可收回金额 不可以 在建工程 可收回金额 不可以 投资性房地产 ( 成本模式 ) 可收回金额 不可以 长期股权投资 可收回金额 不可以 无形资产 可收回金额 不可以 开发支出 可收回金额 不可以 商誉 可收回金额 不可以 金融工具 ( 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产中的权益工具投资不计提减值准备 ) 以预期信用损失为基础, 确认损失准备 可以 第九章 负债 考点 1 可转换公司债券 1 发行可转换公司债券时 : 借 : 银行存款贷 : 应付债券 可转换公司债券 ( 面值 ) 可转换公司债券 ( 利息调整 )( 也可能在借方 ) 其他权益工具 ( 权益成分的公允价值 ) 2 转换股份前可转换公司债券的负债成分, 在转换为股份前, 其处理与一般公司债券相同, 即按照实际利率和摊余成本确认利息费用, 按面值和票面利率确认应付利息, 差额作为利息调整进行摊销 3 转换股份时借 : 应付债券 可转换公司债券 ( 面值 利息调整 )( 账面余额 ) 其他权益工具 ( 转换部分权益成分的公允价值 ) 贷 : 股本 ( 股票面值 转换的股数 ) 资本公积 股本溢价 ( 差额 ) 第十章 职工薪酬 考点 1 非货币性福利 企业向职工提供非货币性福利的, 应当按照公允价值计量 公允价值不能可靠取得的, 可以采用成本计量 企业向职工提供的非货币性福利, 应当分别情况处理 : (1) 以自产产品或外购商品发放给职工作为福利 1 以自产产品发放给职工作为福利 6
10 1) 决定发放非货币性福利借 : 生产成本 管理费用 在建工程 研发支出等 贷 : 应付职工薪酬 非货币性福利 2) 将自产产品实际发放时借 : 应付职工薪酬 非货币性福利 贷 : 主营业务收入 应交税费 应交增值税 ( 销项税额 ) 借 : 主营业务成本 贷 : 库存商品 2 以外购商品发放给职工作为福利 1) 购入时借 : 库存商品等 应交税费 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 银行存款 2) 决定发放非货币性福利时借 : 生产成本 管理费用 在建工程 研发支出等 贷 : 应付职工薪酬 非货币性福利 3) 将外购商品实际发放时借 : 应付职工薪酬 非货币性福利 贷 : 库存商品等 应交税费 应交增值税 ( 进项税额转出 ) (2) 将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用或租赁住房等资产供职工无偿使用 1 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用, 根据受益对象处理借 : 管理费用等 贷 : 应付职工薪酬 非货币性福利借 : 应付职工薪酬 非货币性福利 贷 : 累计折旧 2 将租赁住房等资产供职工无偿使用, 根据受益对象处理借 : 管理费用等 贷 : 应付职工薪酬 非货币性福利借 : 应付职工薪酬 非货币性福利 贷 : 其他应付款 (3) 向职工提供企业支付了补贴的商品或服务 ( 以提供包含补贴的住房为例 ) 1 如果出售住房的合同或协议中规定了职工在购得住房后至少应当提供服务的年限, 且如果职工提前离开则应退回部分差价, 企业应当将该项差额作为长期待摊费用处理, 并在合同或协议规定的服务年限内平均摊销, 根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益 1) 购入住房时借 : 固定资产 贷 : 银行存款 2) 出售住房时借 : 银行存款 长期待摊费用 贷 : 固定资产 7
11 3) 摊销长期待摊费用时借 : 管理费用等贷 : 应付职工薪酬 非货币性福利借 : 应付职工薪酬 非货币性福利贷 : 长期待摊费用 2 如果出售住房的合同或协议中未规定职工在购得住房后必须服务的年限, 企业应当将该项差额直接计入出售住房当期相关资产成本或当期损益 第十一章 借款费用 考点 1 借款费用开始资本化的时点 资产支出已经发生 借款费用已经发生 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 包括支付现金 转移非现金资产和承担带息债务形式发生的支出, 赊购形式发生的支出不属于资产支出 已经发生了专门借款费用或者占用了一般借款的借款费用 是指符合资本化条件的资产的实体建造或者生产工作已经开始 考点 2 借款费用的计量 1 总体思路 是否属于借款费用资本化期间 否 是 费用化 ( 专门借款 一般借款均费用化 ) 专门借款 : 利息费用 - 利息收入或投资收益 一般借款 : 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数 所占用一般借款的资本化率 2 借款费用计量的基本步骤 : (1) 首先要确定资本化期间 ( 开始 暂停 停止 ) (2) 按年度分别处理, 先专门借款 后一般借款 : 1 专门借款应予资本化的利息金额 ( 注意分段 ) 专门借款资本化金额 = 资本化期间的实际的利息费用 - 资本化期间的存款利息收入或投资收益专门借款费用化金额 = 费用化期间的实际的利息费用 - 费用化期间的存款利息收入或投资收益 2 一般借款应予资本化的利息金额 第一步 : 计算一般借款总利息费用金额 ; 第二步 : 计算资本化期间一般借款利息费用资本化金额 = 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数 所占用一般借款的资本化率第三步 : 计算应当计入当期损益的借款利息金额 = 一般借款总利息费用金额 - 一般借款利息费用资本化金额 8
12 第十二章 股份支付 考点 1 股份支付的处理项目权益结算的股份支付现金结算的股份支付授予日除了立即可行权的股份支付外, 企业在授予日均不做处理 在等待期内的每个资产负债表日 按照权益工具在授予日的公允价值计量且不确认其后续公允价值变动的影响借 : 管理费用等贷 : 资本公积 其他资本公积 按照企业承担负债的公允价值计量且确认其后续公允价值变动的影响借 : 管理费用等贷 : 应付职工薪酬 可行权日之后 行权日 不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整 借 : 银行存款资本公积 其他资本公积贷 : 股本资本公积 股本溢价 公允价值的变动不再确认成本费用, 计入公允价值变动损益 借 : 应付职工薪酬贷 : 银行存款 考点 2 限制性股票的处理 (1) 授予日的处理 1 收到认股款借 : 银行存款 ( 企业有关限制性股票按规定履行了增资手续 ) 贷 : 股本资本公积 股本溢价 2 就回购义务确认负债借 : 库存股 ( 按照发行限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定的金额 ) 贷 : 其他应付款 限制性股票回购义务 (2) 等待期内的处理 1 与股份支付有关的处理按权益结算股份支付确认与计量原则处理 提示 1) 在等待期内的每个资产负债表日, 后续信息表明可解锁限制性股票的数量与以前估计不同的, 应当进行调整, 并在解锁日调整至实际可解锁的限制性股票数量 ; 2) 限制性股票分批解锁的, 实际上相当于授予了若干个子计划, 应当分别根据各子计划的可解锁数量的最佳估计在相应的等待期内确认与股份支付有关的成本费用 2 分配现金股利的处理 关键点 预计未来可解锁, 现金股利通过 利润分配 科目核算 ; 现金股利可撤销, 应减少其他应付款 9
13 项目预计未来可解锁预计未来不可解锁 现金股利可撤销 现金股利不可撤销 借 : 利润分配 应付现金股利或利润贷 : 应付股利 限制性股票股利同时, 按分配的现金股利金额借 : 其他应付款 限制性股票回购义务贷 : 库存股实际支付时借 : 应付股利 限制性股票股利贷 : 银行存款 借 : 利润分配 应付现金股利或利润贷 : 应付股利 限制性股票股利实际支付时借 : 应付股利 限制性股票股利贷 : 银行存款 借 : 其他应付款 限制性股票回购义务贷 : 应付股利 限制性股票股利实际支付时借 : 应付股利 限制性股票股利贷 : 银行存款后续信息表明不可解锁限制性股票的数量与以前估计不同的, 应当作为估计变更处理, 直到解锁日预计不可解锁限制性股票的数量与实际未解锁限制性股票的数量一致 借 : 管理费用等贷 : 应付股利 限制性股票股利实际支付时借 : 应付股利 限制性股票股利贷 : 银行存款后续信息表明不可解锁限制性股票的数量与以前估计不同的, 应当作为估计变更处理, 直到解锁日预计不可解锁限制性股票的数量与实际未解锁限制性股票的数量一致 (3) 解锁日的处理 1 对未达到限制性股票解锁条件而需回购的股票借 : 其他应付款 限制性股票回购义务 ( 应支付的金额 ) 贷 : 银行存款同时 : 借 : 股本资本公积 股本溢价 ( 差额 ) 贷 : 库存股 ( 按照注销的限制性股票数量相对应的库存股的账面价值 ) 2 对达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票借 : 其他应付款 限制性股票回购义务 ( 按照解锁股票相对应的负债的账面价值 ) 贷 : 库存股 ( 按照解锁股票相对应的库存股的账面价值 ) 考点 3 集团股份支付的处理 企业是否有结算义务是授予的是否是自身权益工具否现金结算的股份支付 否 是 权益结算的股份支付 10
14 第十三章 或有事项 考点 1 亏损合同的处理 亏损合同 { 先对标的资产进行减值测试, 确认资产减值损失有合同标的资产 { 亏损超过减值损失的部分确认为预计负债与亏损合同相关的义务满足确认产品完工后, 应将已确认的无合同标的资产 条件, 应当确认预计负债预计负债冲减产品成本 第十四章 金融工具 考点 1 金融资产的分类 BU# U =* +B (F"F F FFM-++ U (F"F, U (F"F, 4 F+F<B @4 ++ L+B F<B1"/ 考点 2 以摊余成本计量的金融资产按照实际利率法确认利息收入 阶段特征 信用风险自初始确认后, 并未显著增加 ; 或在资产负债表日, 只具有较低的信用风险 信用风险自初始确认后, 可观察证据表明, 已显著增加金融资产已发生信用减值 损失准备 未来 12 个月内预期信用损失 整个存续期内预期信用损失 整个存续期内预期信用损失 利息收入 账面余额乘以实际利率 账面余额乘以实际利率 摊余成本 ( 账面余额扣除累计计提的损失准备 ) 乘以实际利率 11
15 第十六章 收入 费用和利润 考点 1 识别与客户订立的合同 第十七章 政府补助 考点 1 与资产相关的政府补助 1 总额法取得时 : 借 : 银行存款 ( 资产 ) 贷 : 递延收益摊销时 : 借 : 递延收益贷 : 其他收益 提示 (1) 如果企业先收资金再购建, 则应在开始对相关资产计提折旧或摊销时开始将递延收益分期计入损益 ; (2) 如果企业先购建再收到资金, 则应在相关资产剩余使用寿命内按合理 系统的方法将递延收益分期计入损益 相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置 ( 出售 转让 报废等 ), 尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期损益, 不再予以递延 2 净额法将补助冲减相关资产账面价值 企业对某项经济业务选择总额法或净额法后, 应当对该项业务一贯地运用该方法, 不得随意变更 实务中存在政府无偿给予企业长期非货币性资产的情况, 如无偿给予的土地使用权和天然起源的天然林等 对无偿给予的非货币性资产, 企业应当按照公允价值或名义金额对此类补助进行计量 企业在收到非货币性资产时, 应当借记有关资产科目, 贷记 递延收益 科目, 在相关资产使用寿命内按合理 系统的方法分期计入损益, 借记 递延收益 科目, 贷记 其他收益 等科目 对以名义金额 (1 元 ) 计量的政府补助, 在取得时计入当期损益 12
16 第十八章 非货币性资产交换 考点 1 以公允价值计量的非货币性资产交换的处理非货币性资产交换同时满足下列条件的, 应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本, 公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益 : (1) 该项交换具有商业实质 ; (2) 换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量 ( 一 ) 换入资产入账价值的确定 1 不涉及补价的情况 (1) 若给出换入资产公允价值换入资产成本 = 换入资产公允价值 + 支付的应计入换入资产成本的相关税费 提示 该种情形换入资产入账价值与补价无关 (2) 若未给出换入资产公允价值换入资产成本 = 换出资产公允价值 + 换出资产增值税销项税额 - 换入资产可抵扣的增值税进项税额 + 支付的应计入换入资产成本的相关税费 2 涉及补价的情况 (1) 支付补价换入资产成本 = 换出资产公允价值 + 换出资产增值税销项税额 - 换入资产可抵扣的增值税进项税额 + 支付的应计入换入资产成本的相关税费 + 支付的补价 (2) 收到补价换入资产成本 = 换出资产公允价值 + 换出资产增值税销项税额 - 换入资产可抵扣的增值税进项税额 + 支付的应计入换入资产成本的相关税费 - 收到的补价 ( 二 ) 换出资产公允价值与其账面价值的差额的处理换出资产公允价值与其账面价值的差额, 应当分别不同情况处理 : (1) 换出资产为存货的, 应当作为销售处理, 按其公允价值确认收入, 同时结转相应的成本 (2) 换出资产为固定资产 无形资产的, 换出资产公允价值与其账面价值的差额, 计入资产处置损益 (3) 换出资产为长期股权投资的, 换出资产公允价值与其账面价值的差额, 计入投资收益, 并将长期股权投资持有期间形成的 其他综合收益 ( 可转损益部分 ) 转入投资收益 ( 三 ) 相关税费的处理 1 与换出资产有关的相关税费与出售资产相关税费的处理相同, 如换出固定资产支付的清理费用影响资产处置损益, 换出应税消费品应交的消费税计入税金及附加等 2 与换入资产有关的相关税费与购入资产相关税费的处理相同, 如换入资产的运杂费和保险费计入换入资产的成本等 考点 2 以换出资产账面价值计量的非货币性资产交换处理 ( 一 ) 换入资产入账价值的确定 1 不涉及补价的情况换入资产成本 = 换出资产账面价值 + 换出资产增值税销项税额 - 换入资产可抵扣的增值税进项税额 + 支付的应计入换入资产成本的相关税费 2 涉及补价的情况 (1) 支付补价换入资产成本 = 换出资产账面价值 + 换出资产增值税销项税额 - 换入资产可抵扣的增值税进项税额 + 支付的应计入换入资产成本的相关税费 + 支付的补价 (2) 收到补价换入资产成本 = 换出资产账面价值 + 换出资产增值税销项税额 - 换入资产可抵扣的增值税进项税额 + 支付的应计入换入资产成本的相关税费 - 收到的补价 13
17 ( 二 ) 相关税费的处理从道理上说与公允价值计量模式处理相同, 但按准则说法, 相关税费计入换入资产成本 考试从未出现这种情形的相关税费 第十九章 债务重组 考点 1 附或有条件的债务重组 1 债务人的处理 (1) 修改后的债务条款涉及或有应付金额, 且该或有应付金额符合 企业准则第 13 号 或有事项 中有关预计负债确认条件的, 债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债 (2) 债务重组利得 = 重组债务的账面价值 -( 重组后债务的入账价值 + 预计负债 ) (3) 或有应付金额在随后期间没有发生的, 企业应当冲销已确认的预计负债, 同时确认营业外收入 2 债权人的处理 ( 与不附或有条件的处理相同 ) (1) 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的, 债权人不应当确认或有应收金额, 不得将其计入重组后债权的账面价值 借 : 应收账款 债务重组 ( 不含或有应收金额 ) 坏账准备 营业外支出 债务重组损失 ( 借方差额 ) 贷 : 应收账款 资产减值损失 ( 贷方差额 ) (2) 只有在或有应收金额实际发生时, 才计入当期损益 第二十章 所得税 考点 1 不确认递延所得税负债的情况 有些情况下, 虽然资产 负债的账面价值与其计税基础不同, 产生了应纳税暂时性差异, 但出于各方面考虑, 所得税准则中规定不确认相应的递延所得税负债, 主要包括 : (1) 商誉的初始确认关注 : 1 免税合并 ( 吸收合并 ) 下, 商誉的计税基础为零, 商誉产生应纳税暂时性差异, 不确认递延所得税负债 2 免税合并 ( 吸收合并 ) 下, 其他资产和负债产生的暂时性差异确认的递延所得税资产或负债影响商誉 (2) 权益法核算的长期股权投资 1 在准备长期持有的情况下, 对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异, 投资企业一般不确认相关的所得税影响 理由 : 其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过被投资方向投资方分配现金股利的方式消除, 在两者适用所得税税率相同的情况下, 有关现金股利在分回投资方时是免税的, 不产生对未来期间的所得税影响 2 在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下, 因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异, 均应确认相关的所得税影响 第二十一章 外币折算 考点 1 外币财务报表折算 1 资产负债表中的资产和负债项目 : 采用资产负债表日的即期汇率折算, 所有者权益项目除 未分配利润 14
18 项目外, 其他项目采用发生时的即期汇率折算 2 利润表中的收入和费用项目 : 采用交易发生日的即期汇率折算 ; 也可以采用按照系统合理的方法确定的 与交易发生日即期汇率近似的汇率折算 3 按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额 在资产负债表中所有者权益项目下列示 4 包含境外经营的合并财务报表编制的特别处理 (1) 在企业境外经营为其子公司的情况下, 企业在编制合并财务报表时, 应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额, 并入少数股东权益列示于合并资产负债表 借 : 其他综合收益贷 : 少数股东权益 ( 或相反分录 ) (2) 母公司含有实质上构成对子公司 ( 境外经营 ) 净投资的外币货币性项目的情况下, 在编制合并财务报表时, 应分别以下两种情况编制抵销分录 : 1 实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目, 以母公司或子公司的记账本位币反映, 该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入 其他综合收益 ; 2 实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目, 以母 子公司的记账本位币以外的货币反映, 应将母 子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销, 差额转入 其他综合收益 第二十二章 租赁 考点 1 售后租回交易形成融资租赁 如果售后租回交易形成一项融资租赁, 售价与资产账面价值之间的差额应予递延, 并按该项租赁资产的折 旧进度进行分摊, 作为折旧费用的调整 固定资产 10 年 年限平均法 无残值 账面价值 售价 每年计提折旧 每年调整的折旧费用 =( )/10=50 调整后的折旧费用 =150-50=100 考点 2 售后租回交易形成经营租赁 按照公允价值达成 售价与账面价值的差额应当计入当期损益 售后租回交易形成经营租赁 售后租回交易不是按照公允价值达成 售价低于公允价值 售价高于公允价值 售价大于账面价值售价小于账面价值 ( 损失 ) 应确认利润损失不能得到补偿, 确认损失损失能够得到补偿, 确认递延收益, 以后摊销 其高出公允价值的部分应予递延, 并在预计的使用期限内摊销, 公允价值与账面价值的差额计入当期损益 第二十三章 财务报告 考点 1 中期财务报告 1 中期财务报告编制应遵循的原则 P476 (1) 遵循与年度财务报告相一致的政策原则 (2) 遵循重要性原则 15
19 重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础, 不应当以预计的年度财务数据为基础 中期财务数据, 既包括本中期的财务数据, 也包括年初至本中期末的财务数据 (3) 遵循及时性原则中期财务报告计量相对于年度财务数据的计量而言, 在很大程度上依赖于估计 2 中期财务报告的确认与计量基本原则 P478 (1) 中期财务报告中各要素的确认与计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相一致 (2) 企业在中期不得随意变更政策, 应当采用与年度财务报表相一致的政策 (3) 中期计量应当以年初至本中期末为基础, 财务报告的频率不应当影响年度结果的计量 第二十四章 资产负债表日后事项 考点 1 资产负债表日后调整事项与非调整事项的区分 ( 一 ) 调整事项资产负债表日后调整事项, 是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项 以下是资产负债表日后调整事项 : (1) 资产负债表日后诉讼案件结案, 法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务, 需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债, 或确认一项新负债 ; (2) 资产负债表日后取得确凿证据, 表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额 ; (3) 资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入 ; (4) 资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错 ( 二 ) 非调整事项资产负债表日后非调整事项, 是指表明资产负债表日后发生的情况的事项 非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字, 只说明资产负债表日后发生了某些情况 对于财务报告使用者来说, 非调整事项说明的情况有的重要, 有的不重要 ; 其中重要的非调整事项虽然不影响资产负债表日的财务报表数字, 但可能影响资产负债表日以后的财务状况和经营成果, 不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策 因此, 需要适当披露 以下是资产负债表日后非调整事项 : (1) 资产负债表日后发生重大诉讼 仲裁 承诺 ; (2) 资产负债表日后资产价格 税收政策 外汇汇率发生重大变化 ; (3) 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失 ; (4) 资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债 ; (5) 资产负债表日后资本公积转增资本 ; (6) 资产负债表日后发生巨额亏损 ; (7) 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司 (8) 资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利和利润 第二十五章 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营 考点 1 持有待售的处置组的后续计量 (1) 企业在资产负债表日重新计量持有待售的处置组时, 应当首先按照相关准则规定计量处置组中的流动资产 适用其他计量规定的非流动资产和负债的账面价值 (2) 企业应当再比较持有待售的处置组整体账面价值与公允价值减去出售费用后的净额, 如果账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额, 应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额, 减记的金额确认为资产减值损失, 计入当损益, 同时计提持有待售资产减值准备 16
20 (3) 处置组减值的分摊对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额, 如果该处置组包含商誉, 应当先抵减商誉的账面价值, 再根据处置组中适用 企业准则第 42 号 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营 规定的各项非流动资产账面价值所占比重, 按比例抵减其账面价值 确认的资产减值损失金额应当以处置组中包含的适用 企业准则第 42 号 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营 规定的各项资产的账面价值为限, 不应分摊至处置组中包含的流动资产或适用其他准则计量规定的非流动资产 (4) 处置组减值的转回如果后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加, 以前减记的金额应当予以恢复, 并在划分为持有待售类别后适用 企业准则第 42 号 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营 规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回, 转回金额计入当期损益, 且不应当重复确认适用其他准则计量规定的非流动资产和负债按照相关准则规定已经确认的利得 已抵减的商誉账面价值, 以及适用 企业准则第 42 号 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营 规定的非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回 对于持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额, 应当根据处置组中除商誉外适用 企业准则第 42 号 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营 规定的各项非流动资产账面价值所占比重, 按比例增加其账面价值 提示 非流动资产 ( 除商誉外 ) 在划分为持有待售类别之后所计提的减值准备在后续价值回升时可以转回, 而划分为持有待售类别之前的减值准备不允许转回, 考生需要注意区分前后两类减值损失的金额 (5) 持有待售的处置组中的非流动资产不应计提折旧或摊销, 持有待售的处置组中负债的利息和其他费用应当继续予以确认 第二十七章 合并财务报表 考点 1 内部购进商品的抵销处理 1 当期内部购进商品的抵销处理 (1) 假设全部实现对外销售, 那么要完全抵销当期内部存货销售收入, 即 : 借 : 营业收入 ( 内部收入 ) 贷 : 营业成本 (2) 未完全实现对外销售, 形成了期末存货, 那么要抵销期末存货的未实现内部损益, 即 : 借 : 营业成本贷 : 存货 ( 包含的未实现内部销售损益 ) 提示 期末抵销未实现内部销售利润借 : 营业收入 内部销售企业的不含税收入 贷 : 营业成本 倒挤 存货 期末内部购销形成的存货价值的毛利 (3) 在逆流交易情况下, 在存货中包含的未实现内部销售损益中, 归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额 : 借 : 少数股东权益贷 : 少数股东损益 (4) 当期存货跌价准备抵销借 : 存货 存货跌价准备贷 : 资产减值损失 (5) 确认递延所得税资产借 : 递延所得税资产贷 : 所得税费用 17
21 (6) 抵销因抵销逆流存货交易的跌价准备及递延所得税对少数股东权益的份额 : 借 : 少数股东损益 + 贷 : 少数股东权益 + 2 连续编制合并财务报表时的抵销处理 (1) 未实现内部销售损益抵销 1 借 : 年初未分配利润 ( 期初存货中包含的未实现内部销售利润 ) 贷 : 营业成本 ( 假定以前购进的本期对外售出 ) 2 借 : 营业收入 ( 假定本期购进全部对外售出 ) 贷 : 营业成本 3 借 : 营业成本贷 : 存货 ( 期末存货中包含的未实现内部销售利润 ) (2) 存货跌价准备的抵销 1 借 : 存货 存货跌价准备贷 : 年初未分配利润 2 借 : 营业成本 ( 因销售结转跌价准备的调整 ) 贷 : 存货 存货跌价准备 3 借 : 存货 存货跌价准备贷 : 资产减值损失或 : 借 : 资产减值损失 贷 : 存货 存货跌价准备 (3) 确认递延所得税资产首先确认期初存货中未实现内部销售利润产生的递延所得税 1 借 : 递延所得税资产 ( 期初存货中包含的未实现内部销售利润 所得税税率 ) 贷 : 年初未分配利润 2 然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额递延所得税资产的期末余额 ( 期末存货中未实现内部销售利润 所得税税率 ) 和期初数比较得出本期应确认或转回的递延所得税资产并进行确认或转回 借 : 所得税费用 贷 : 递延所得税资产 考点 2 内部固定资产交易的合并处理 1 当期内部交易的固定资产的抵销处理 ( 商品 固定资产 ) 1 借 : 营业收入贷 : 营业成本 固定资产 原价 2 借 : 固定资产 累计折旧 ( 本题多计提的折旧 ) 贷 : 管理费用 3 确认递延所得税资产借 : 递延所得税资产 贷 : 所得税费用 4 抵销因抵销逆流固定资产交易发生的递延所得税对少数股东权益的份额 : 借 : 少数股东损益 贷 : 少数股东权益 ( 损益 % 75%) (2) 连续编制合并财务报表时的抵销处理 1 借 : 年初未分配利润 贷 : 固定资产 原价 18
22 2 借 : 固定资产 累计折旧 贷 : 年初未分配利润 3 借 : 固定资产 累计折旧 贷 : 管理费用 4 确认递延所得税资产借 : 递延所得税资产 贷 : 年初未分配利润借 : 所得税费用 贷 : 递延所得税资产 提示 如果是逆流交易, 仍需要考虑分配抵消问题 考点 3 内部债权债务的合并处理 1 初次编制合并财务报表时的抵销处理 1 借 : 应付账款贷 : 应收账款 2 借 : 应收账款 坏账准备贷 : 资产减值损失 3 内部应收款项相关的所得税的合并抵销处理借 : 所得税费用 贷 : 递延所得税资产 2 连续编制合并财务报表时的抵销处理 1 借 : 应付账款贷 : 应收账款 2 借 : 应收账款 坏账准备贷 : 年初未分配利润 3 借 : 应收账款 坏账准备贷 : 资产减值损失或 : 借 : 资产减值损失 贷 : 应收账款 坏账准备 4 内部应收款项相关的所得税的合并抵销处理借 : 年初未分配利润 ( 期初坏账准备余额 所得税税率 ) 贷 : 递延所得税资产若坏账准备期末余额大于期初余额借 : 所得税费用 ( 坏账准备增加额 所得税税率 ) 贷 : 递延所得税资产若坏账准备期末余额小于期初余额借 : 递延所得税资产 贷 : 所得税费用 ( 坏账准备减少额 所得税税率 ) 考点 4 对子公司个别财务报表的调整 即 : 非同一控制下企业合并取得的子公司 (1) 调整政策 期间, 但应考虑重要性原则 (2) 按购买日子公司可辨认净资产的公允价值调整其有关资产 负债账面价值以及相关的成本费用 1 资产的调整 ( 假设评估增值 ) 借 : 存货 固定资产 无形资产等 贷 : 递延所得税负债 资本公积 差额 19
23 2 调整子公司个别财务报表中的当年净利润 : (1) 税前调整借 : 营业成本 管理费用 折旧 摊销 贷 : 存货固定资产 累计折旧无形资产 累计摊销 (2) 同时调整所得税费用 : 借 : 递延所得税负债贷 : 所得税费用以后年度的调整分录 : (1) 资产的调整借 : 固定资产 无形资产等贷 : 递延所得税负债资本公积 (2) 折旧摊销的调整借 : 年初未分配利润贷 : 固定资产 ( 累计折旧 ) 无形资产 ( 累计摊销 ) 调整本年 : 借 : 营业成本 管理费用 补计提折旧或摊销 贷 : 存货固定资产 ( 累计折旧 ) 无形资产 ( 累计摊销 ) (3) 所得税调整借 : 递延所得税负债贷 : 年初未分配利润调整本年 : 借 : 递延所得税负债贷 : 所得税费用 考点 5 对母公司个别财务报表的调整 即将对子公司的长期股权投资成本法调整为权益法 结论 在计算调整后被投资单位净利润时, 无需考虑内部交易的影响 按 CPA 教材做法, 若内部交易 ( 逆流交易 ) 影响少数股东损益和少数股东权益, 则单独进行处理 : 借 : 少数股东权益贷 : 少数股东损益或相反抵消处理 提示 第二年及以后各年 : 1 调整以前年度应享有子公司净损益等所有者权益的份额借 : 长期股权投资贷 : 年初未分配利润其他综合收益 年初资本公积 年初或做相反处理 2 其他调整分录比照上述第一年的处理方法 20
24 考点 6 长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 借 : 股本 子公司期末数 资本公积 子公司 : 期初数 + 评估增值 + 本期增减 其他综合收益 子公司 : 期初数 + 本期增减 盈余公积 子公司 : 期初数 + 本期增减 未分配利润 年末 子公司 : 期初数 + 调整后净利润 - 提取盈余公积 - 分配股利 商誉 合并成本与购买日被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差额 贷 : 长期股权投资 调整后的母公司金额即权益法的账面价值 少数股东权益借 : 投资收益 调整后母公司持有子公司净利润份额 少数股东损益 调整后少数股东持有子公司净利润份额 年初未分配利润 贷 : 提取盈余公积 当年提取的盈余公积 对所有者 ( 或股东 ) 的分配 当年宣告股利 年末未分配利润 从上笔抵消分录抄过来的金额 提示 分录借方为分配的来源, 贷方为分配的去向 第二十八章 每股收益 考点 1 稀释每股收益 一 可转换公司债券首先, 假设这部分可转换公司债券在当期期初 ( 或发行日 ) 即已转换成普通股, 用增加的净利润除以增加的普通股股数, 得出增量股的每股收益, 与原来的每股收益比较 如果增量股的每股收益小于原每股收益, 则说明该可转换公司债券具有稀释作用, 应当计入稀释每股收益的计算中 稀释每股收益 =( 净利润 + 假设转换时增加的净利润 ) ( 发行在外普通股加权平均数 + 假设转换所增加的普通股加权平均数 ) 二 认股权证 股份期权 ( 一 ) 认股权证和股份期权稀释性的判断 提示 对于亏损企业, 计算稀释每股收益时不考虑该潜在普通股 ( 二 ) 分子 分母的调整对于认股权证 股份期权等 ( 具有稀释性 ), 一般无需调整分子净利润金额, 只需要按下列公式调整分母的普通股加权平均数 : 增加的普通股股数 ( 无对价股数 ) = 拟行权时转换的普通股股数 - 行权价格 拟行权时转换的普通股股数 当期普通股平均市场价格 ( 分段 ) ( 三 ) 计算稀释每股收益稀释每股收益 = 净利润 ( 普通股股数 时间权数 + 增量股股数 时间权数 ) 第三十章 政府及民间非营利组织 考点 1 政府要素 ( 一 ) 政府预算要素政府预算要素包括预算收入 预算支出与预算结余 21
25 ( 二 ) 政府财务要素政府财务要素包括资产 负债 净资产 收入和费用 考点 2 民间非营利组织特定业务的核算 ( 一 ) 捐赠业务 1 捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件 民间非营利组织对于捐赠承诺, 不应予以确认, 但可以在报表附注中作相关披露 2 民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠, 不予确认, 但应当在报表附注中作相关披露 3 对于附条件的捐赠, 应当在取得捐赠资产控制权时确认收入, 但当民间非营利组织存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时, 应当根据需要偿还的金额同时确认一项负债和费用 ( 二 ) 受托代理业务 1 在受托代理业务中, 民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人, 只是代受益人保管这些资产 2 对于接受捐赠的资产, 民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权 22
第一节 公司基本情况简介
Shanghai Material Trading Centre Co., Ltd. 2003 Annual Report 2003 OO 2003 4 20 1 2 4 6 8 10 12 25 26 31 64 102 SHANGHAI MATERIAL TRADING CENTRE CO., LTD. SMTC 2550 522 (86) 021 62570000 8522 (86) 021
杭州西南建设工程检测有限公司 2014 年度至 2016 年 3 月财务报表附注 固定资产折旧采用年限平均法分类计提, 根据固定资产类别 预计使用寿命和预计净残 值率确定折旧率 如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为企业提供经济利 益, 则选择不同折旧率或折旧方法, 分别计提折旧 融资租赁方式租入的固定资产, 能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的, 在租赁资产尚可使用年限内计提折旧
内蒙古银行股份有限公司合并资产负债表 ( 续 ) 2012 年 12 月 31 日 负债及股东权益项目附注八 期末余额 本集团 年初余额 负债 : 同业及其他金融机构存放款项 14 3,649,113, ,631,465, 卖出回购金融资产款 15-1,158,127,14
内蒙古银行股份有限公司合并资产负债表 2012 年 12 月 31 日 资产 : 资产项目附注八 本集团期末余额 年初余额 现金与存放中央银行款项 1 10,750,900,120.81 6,693,336,146.95 存放同业款项 2 13,636,499,924.79 6,053,498,475.75 拆出资金 3 - - 买入返售金融资产 4 2,620,980,795.79 6,662,279,293.59
<4D F736F F D ED0CBD2B5D2F8D0D C4EAC4EAB6C8B1A8B8E62E646F63>
合并资产负债表 编制单位 : 兴业银行股份有限公司 2010 年 12 月 31 日 单位 : 人民币元 项目 附注 2010 年 12 月 31 日 2009 年 12 月 31 日 资产 : 现金及存放中央银行款项 七 1 288,641,167,616.20 171,904,287,270.24 存放同业款项 七 2 39,867,259,259.44 42,364,548,942.56 贵金属
合并资产负债表 ( 续 ) 项目附注 2017 年 06 月 30 日 2016 年 12 月 31 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 流动负债 : 短期借款五 16 50,000, ,000, ,000, ,0
合并资产负债表 项目附注 2017 年 06 月 30 日 2016 年 12 月 31 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 流动资产 : 货币资金五 1 8,645,661.29 81,058,041.17 85,363,040.33 102,596,116.46 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 应收票据五 2 40,512,304.73 52,617,798.06
Microsoft Word - 八张报表.doc
中国太平洋保险 ( 集团 ) 股份有限公司合并资产负债表 2007 年 12 月 31 日 资产 2007 年 2006 年 货币资金 23,622 10,142 交易性金融资产 2,463 4,757 衍生金融资产 1 买入返售金融资产 5,500 1,744 应收保费 2,267 1,992 应收分保账款 1,444 1,185 应收利息 3,393 2,134 应收分保未到期责任准备金 2,966
2016年资产负债表（gexh）.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2016 年 12 月 31 日 单位 : 元 货币资金 1 550,291.22 543,982.16 短期借款 61 流动资产合计 20 550,291.22 543,982.16 其它流动负债 78 固定资产原价 31 4,960.00 4,960.00 长期负债合计 90 - 减 : 累计折价 32 1,413.54 2,355.90
上海电气集团股份有限公司合并资产负债表 ( 续 ) 2013 年 12 月 31 日人民币千元 负债及股东权益附注五 2013 年 2012 年 流动负债短期借款 27 2,139,180 1,818,444 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 套期工具 28 8,376 75
上海电气集团股份有限公司合并资产负债表 2013 年 12 月 31 日人民币千元 资产附注五 2013 年 2012 年 流动资产货币资金 1 26,110,962 25,346,523 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2 198,924 16,868 套期工具 28 48,483 90,105 应收票据 3 4,868,920 5,090,174 应收账款 4 25,268,380
2017年资产负债表（gexh）调整后.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2017 年 9 月 30 日 单位 : 元 货币资金 1 543,982.16 627,761.80 短期借款 61 一年内到期的长期债权投资 15 预计负债 72 流动资产合计 20 543,982.16 627,761.80 其它流动负债 78 减 : 累计折价 32 2,355.90 3,062.67 固定资产净值 33 2,604.10
第四章固定资产 一 外购固定资产的初始计量 ( 一 ) 购入不需要安装的固定资产 ( 动产 ) 借 : 固定资产应交税费 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 银行存款等 ( 二 ) 购入需要安装等的固定资产 ( 动产 ) 通过 在建工程 科目核算借 : 在建工程应交税费 应交增值税 ( 进项税额
会计分录大全 第三章存货 一 存货成本的结转 ( 一 ) 对外销售商品的会计处理借 : 主营业务成本存货跌价准备贷 : 库存商品 ( 二 ) 对外销售材料的会计处理借 : 其他业务成本存货跌价准备贷 : 原材料二 存货跌价准备的计提与转回 ( 一 ) 存货跌价准备的计提借 : 资产减值损失贷 : 存货跌价准备 ( 二 ) 存货跌价准备的转回借 : 存货跌价准备贷 : 资产减值损失 ( 三 ) 包装物的会计处理借
重庆长安汽车股份有限公司
重庆长安汽车股份有限公司 2018 年半年度财务报告 2018 年 08 月 第九节财务报告 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 重庆长安汽车股份有限公司 项目 期末余额 期初余额 流动资产 : 货币资金应收票据应收账款预付款项应收利息其他应收款存货其他流动资产流动资产合计非流动资产
西藏明珠股份有限公司
2004 2004 3 3 4 5 6 9 20 20 2 2004 1 Tibet Pearl Star co.,ltd. 2 *ST 600873 3 224 88 610031 http://www.e-tibet.com Pearlstar@mail.e-tibet.com 4 5 : 88 028-86600758 0536-8363802 028-86600928 0536-8880295
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2017 年 11 月 30 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 28,565, , ,239, ,348, ,425, , ,
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2017 年 12 月 31 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 28,565,248.09 543,982.16 3,239,718.89 32,348,949.14 29,531,428.79 649,445.85 1,371,408.03 31,552,282.67 短期借款 61 短期投资 2 应付款项 62 10,500.00
宁波银行股份有限公司合并资产负债表 ( 续 ) 2018 年 6 月 30 日人民币千元 负债附注五 2018 年 6 月 30 日 2017 年 12 月 31 日 向中央银行借款 20 6,500,000 2,500,000 同业及其他金融机构存放款项 21 16,218,250 27,292,
宁波银行股份有限公司合并资产负债表 2018 年 6 月 30 日人民币千元 资产附注五 2018 年 6 月 30 日 2017 年 12 月 31 日 现金及存放中央银行款项 1 88,638,534 90,193,821 存放同业款项 2 10,368,925 29,550,692 贵金属 3 4,365,800 843,573 拆出资金 4 2,784,822 2,045,994 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
项目 期末余额 期初余额 在建工程 16,757, ,470, 工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产 91,570, ,018, 开发支出商誉 405,545, ,761, 长期待摊费用 135,99
合并资产负债表 项目期末余额期初余额 单位 : 元 流动资产 : 货币资金 1,600,857,132.24 1,873,094,403.87 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 1,240,171,962.61 998,372,289.32 应收账款 16,327,876,692.24 17,849,141,329.13 预付款项 251,069,637.92
初级会计实务
初级会计实务 模块十二 : 长期股权投资 (2) 主讲人鄢兴驹 中级会计师 初级会计实务 答案 复习提问 讲授新课 思考 : 权益法下长期股权投资核算特点 : 长期股权投资的账面价值随被投资单位可辨认净资产的增减变动做调整 可辨认净资产 指可辩认资产与负债的差额 可辨认资产 即 : 除了商誉以外的资产都是可辨认资产 设置账户 1 长期股权投资 ( 投资成本 ) ( 损益调整 ) ( 其他权益变动 )
和运用能力 二 考试内容及要求 1. 金融资产的分类 2. 以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产的会计处理 3. 持有至到期投资的会计处理 4. 可供出售金融资产的会计处理 5. 金融资产减值的会计处理 1. 金融工具 衍生工具和金融资产等含义 2. 银行存款支付结算方式及其会计处理 3. 其他
财务会计 考试大纲 第一章财务会计基础一 考试目的考核考生对财务会计目标 会计前提 会计要素分类 会计计量属性等的掌握情况, 以及运用会计基本原则 方法进行会计处理的能力 二 考试内容及要求 1. 财务会计的目标 2. 财务会计的基本前提 3. 会计信息质量要求 4. 会计要素的分类 5. 会计计量属性及其运用原则 1. 会计要素之间的关系, 财务报告的框架 1. 财务会计与资产评估之间的关系 第二章金融资产一
当单独确认为应收项目进行处理 (3) 账务处理 借 : 持有至到期投资 成本 ( 面值 ] 应收利息 ( 已到付息期但尚未发放的债券利息 ] 贷 : 银行存款持有至到期投资 利息调整 ( 或借记 )( 倒挤 ] 2. 持有至到期投资的后续计量 (1) 持有至到期投资按摊余成本进行后续计量, 企业在初
![当单独确认为应收项目进行处理 (3) 账务处理 借 : 持有至到期投资 成本 ( 面值 ] 应收利息 ( 已到付息期但尚未发放的债券利息 ] 贷 : 银行存款持有至到期投资 利息调整 ( 或借记 )( 倒挤 ] 2. 持有至到期投资的后续计量 (1) 持有至到期投资按摊余成本进行后续计量, 企业在初](/thumbs/91/106784621.jpg "当单独确认为应收项目进行处理 (3) 账务处理 借 : 持有至到期投资 成本 ( 面值 ] 应收利息 ( 已到付息期但尚未发放的债券利息 ] 贷 : 银行存款持有至到期投资 利息调整 ( 或借记 )( 倒挤 ] 2. 持有至到期投资的后续计量 (1) 持有至到期投资按摊余成本进行后续计量, 企业在初")
2017 税务师考试 财务与会计 第十二章高频考点汇总 第十二章 非流动资产 ( 二 ) 序号 考点 考频 考点一 持有至到期投资的核算 考点二 可供出售金融资产的核算 考点三 长期股权投资的初始计量 考点四 长期股权投资的权益法核算 考点五 权益法与成本法的转换 金融资产与长 期股权投资成本法或权益法的转换 考点六企业合并的处理原则 考点七商品期货套期业务的核算 考点八 式的转换 投资性房地产的后续计量以及计量模
递延所得税资产 14,741, ,718, 其他非流动资产非流动资产合计 451,082, ,427, 资产总计 2,892,327, ,269,092, 流动负债 : 短期借款 239,639, ,8
是 否 不适用 如无特殊说明, 财务报告中的财务报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 项目 期末余额 期初余额 流动资产 : 货币资金 538,161,889.30 502,558,435.16 结算备付金拆出资金交易性金融资产应收票据 47,102,668.10 27,301,737.60 应收账款 960,750,175.71 677,025,914.74 预付款项 64,723,849.18
浙江尖峰集团股份有限公司
2004 ZHEJIANG JIANFENG GROUP CO., LTD. 1 2004 3 4 5 5 8 ( ) 13 2 2004 1 ZHEJIANG JIANFENG GROUP CO., LTD. ZJJF 2 600668 3 88 88 321000 http://www.jianfeng.com.cn zjjfo@mail.jhptt.zj.cn 4 5 88 0579-2326868
合并资产负债表
合并资产负债表 项目 期末金额 期初金额 流动资产 : 货币资金 4,841,181,458.40 9,667,775,368.79 结算备付金拆出资金交易性金融资产 345,000,000.00 应收票据 83,810,520.00 772,204,500.00 应收账款 12,156,003,489.81 10,872,735,372.47 预付款项 516,973,574.08 725,632,346.39
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Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 会计 第四讲金融资产 (2) 讲师 :Suki Zhou ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第二章金融资产 1 金融资产的定义和分类 2
7 2
1 财务报表报表内容 1 7 2 当期净利润 ; 直接计入所有者权益的利得和损失 ; 所有者投入资本 ; 利润分配 ; 所有者内部结转 会计政策变更 ; 前期差错更正 ; 本期利润的分配 13 所有者权益 ( 股东权益 ) 变动表的要点 根据变动性质反映 ( 原按组成项目反映 ): 包括 : 原利润分配表中的项目反映在该表中 包括 : 3 资金从哪里来资金投资在哪里 股东企业管理层股东 资产负债表损益表现金流量表
注册会计师全国统一考试大纲 专业阶段考试 ( 会计 )(2016 年 ) 考试目标 : 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 1. 会计基本原理, 包括会计概念 会计程序和方法 应用复
注册会计师全国统一考试大纲 专业阶段考试 ( 概述 )(2016 年 ) 一 总体目标注册会计师全国统一考试专业阶段考试 ( 以下简称专业阶段考试 ) 主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识 是否掌握基本的职业技能和职业道德规范 二 能力等级能力等级是对考生专业知识掌握程度的最低要求, 分为三个级别 : ( 一 ) 能力等级 1 知识理解能力是指考生应当理解注册会计师执业所需专业学科的基本理论
借 : 销售费用贷 : 周转材料 包装物出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物借 : 其他业务成本贷 : 周转材料 包装物 4. 存货跌价准备的转回借 : 存货跌价准备贷 : 资产减值损失 5. 存货跌价准备的结转借 : 存货跌价准备贷 : 主营业务成本 ( 或其他业务成本 ) Chapter 4
CPA 会计分录整理 Wengsway 20180921 CPA 会计分录整理 Chapter 3 存货 Chapter 4 固定资产 Chapter 5 无形资产 Chapter 6 投资性房地产 Chapter 7 长期股权投资与合营安排 Chapter 8 资产减值 Chapter 9 负债 Chapter 10 职工薪酬 Chapter 11 借款费用 Chapter 12 股份支付 Chapter
( 承上页 ) 编制单位 : 新疆国统管道股份有限公司 流动负债 : 合并资产负债表 ( 续 ) 2017 年 12 月 31 日 项目注释年末数年初数 短期借款六 ,000, ,000, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据
合并资产负债表 2017 年 12 月 31 日 编制单位 : 新疆国统管道股份有限公司 项 目 注释 年末数 年初数 流动资产 : 货币资金 六 1 232,289,142.07 308,034,283.13 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 六 2 200,000.00 200,000.00 应收账款 六 3 537,039,589.71 560,276,586.75
附件：
附件 企业会计准则解释第 7 号 一 投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降, 从而丧失控制权但能实施共同控制或施加重大影响的, 投资方应如何进行会计处理? 答 : 该问题主要涉及 企业会计准则第 2 号 长期股权投资 企业会计准则第 33 号 合并财务报表 等准则 投资方应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理 : ( 一 ) 在个别财务报表中, 应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算
项目 账面价值 公允价值 评估增值 存货 应收账款 固定资产 无形资产 或有负债 合计 丙公司固定资产未来仍可使用 20 年, 预计净残值为零,
授课内容 : 教材研读 第十八章合并财务报表 ( 上 ) 授课时间 :7 月 22 日 19:30 22:00 授课老师 : 孙老师 第十八章合并财务报表 ( 上 ) ( 四 ) 母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销借 : 投资收益 子公司调整后的净利润 母公司持股比例 少数股东损益 子公司调整后的净利润 少数股东持股比例 年初未分配利润 子公司 贷 : 提取盈余公积 子公司本期计提的金额 向股东分配利润
广州市浪奇实业股份有限公司2016年第一季度报告全文
广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年第三季度财务报告 公司负责人主管会计工作的负责人会计机构负责人 傅勇国王英杰冯智敏 广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年 10 月 一 财务报表 ( 未经审计 ) 广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年第三季度财务报告 1 合并资产负债表 编制单位 : 广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年 09 月 30 日 单位 : 元 项目 期末余额 期初余额
企业会计准则解释第7号
企业会计准则解释第 7 号 财会 [2015]19 号 一 投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降, 从而丧失控制权但能实施共同控 制或施加重大影响的, 投资方应如何进行会计处理? 答 : 该问题主要涉及 企业会计准则第 2 号 长期股权投资 企业会计准则第 33 号 合并财务 报表 等准则 投资方应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理 : ( 一 ) 在个别财务报表中,
鑫元基金管理有限公司
... 2... 5... 10... 13... 16... 17... 18... 19... 22... 23... 24... 28... 29... 33 5 6 7 至 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 序号项目金额 ( 元 ) 占基金总资产的比例 (%) 1 权益投资 - - 其中 : 股票 - - 2 基金投资 - - 3 固定收益投资
云南创新新材料股份有限公司2017年半年度报告全文
1 合并资产负债表 编制单位 : 云南创新新材料股份有限公司 2017 年 06 月 30 日 单位 : 元 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 389,556,925.64 639,572,490.86 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 29,988,352.94 31,795,303.30 应收账款 376,324,690.87 383,036,254.32
第六章投资性房地产 无实质性变化 第七章长期股权投资与合营安排 (1) 将 2017 年教材第八章第一节的 合营安排 调整到新教材第七章第五节 ; (2) 将 2017 年教材第八章的 企业合并的界定 方式及类型的划分 或有对价 反向购 买 被购买方的会计处理 调整到第二十六章企业合并 ; (3)2
2018 年注册会计师 会计 新旧教材变化对比 2018 年注会辅导教材上市后, 考生们的神经都高度紧张起来, 既然价格上涨这么多, 教材变动是不是也非常大呢? 会不会增加一大批新的考点和知识点呢? 别着急, 中华会计网 校这就把教材变动情况发给大家, 以下是 2018 年注会 会计 的具体变动内容, 赶快收好 吧! 注会会计教材对比变化情况 第一章总论 无实质性变化 第二章会计政策 会计估计及其变更和差错更正
始 (2) 暂停资本化时点的确定符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生了非正常中断, 且中断时间连续超过 3 个月的, 应当暂停借款费用的资本化 (3) 停止资本化时点的确定所购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时, 应当停止其借款费用的资本化 所购建或生产符合资本化条
2017 税务师考试 财务与会计 第十四章高频考点汇总 第十四章 非流动负债 序号 考点 考频 考点一 借款费用的确认 考点二 可转换公司债券的核算 考点三 预计负债的会计处理 考点四 债务重组的核算 2017 税务师 财务与会计 高频考点 : 借款费用的确认 内容导航 1. 借款费用的范围 2. 借款费用开始资本化 暂停资本化和停止资本化时点的确定 3. 借款费用资本化金额的确定 考频分析 考频
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 1 企业的主要经济业务 2 资金筹集业务的账务处理 6 7 销售业务的账务处理 期间费用的账务处理 3 固定资产业务的账务处理 8 营业外收支的账务处理 4 材料采购业务的账务处理 5 生产业务的账务处理 9 利润形成与分配业务的账务处理 2
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会计从业资格 会计基础 第十三讲 : 利润分配业务的账务处理 讲师 :SaiLan ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
目, 贷记 银行存款 等科目 但以下两种情况除外 : (1) 以发行债券方式进行的企业合并, 其发行债券相关的佣金 手续费等应直接计入负债的初始计量金额中 (2) 以发行权益性证券作为合并对价的, 其发行权益性证券相关的佣金 手续费应自所发行权益性证券的发行收入中扣减, 在权益性证券发行无溢价或溢价
授课内容 : 教材研读 第十八章合并财务报表 ( 上 ) 授课时间 :7 月 18 日 19:30 22:00 授课老师 : 孙老师 第十八章合并财务报表 ( 上 ) 考点一合并日购买日合并财务报表相关的调整分录 抵销分录 一 同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制 ( 一 ) 同一控制下企业合并的处理原则同一控制下的企业合并, 是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制, 且该控制不是暂时性的
生产性生物资产油气资产无形资产 128,004, ,410, 开发支出商誉 20,000, ,000, 长期待摊费用 411, ,488, 递延所得税资产 10,010, ,529, 其他非流
1 合并资产负债表 项目期末余额期初余额 单位 : 元 流动资产 : 货币资金 570,420,259.46 825,623,745.22 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据及应收账款 1,137,524,207.14 1,179,463,219.01 其中 : 应收票据 243,972,895.72 270,566,884.89 应收账款 893,551,311.42
其他综合收益盈余公积未分配利润 年末贷 : 长期股权投资少数股东权益 投资收益与子公司利润分 配项目的抵销 借 : 投资收益 少数股东损益 未分配利润 年初贷 : 未分配利润 本年提取盈余公积 本年利润分配 年末二 非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理 对评估增 / 减 值的调整 第一年
会计稳拿 20 分系列知识点 一年一度的注会考试即将来临, 面对 词典 般的教科书, 很多考生表示 亚历山大! 根据多年经验, 结合今年的热门考点, 网校为广大考生总结了各章预计分值 易考题型必考考点以及备考指南, 为广大考生最后阶段的复习冲刺助一臂之力 请各位考生参照学习 知识点 1: 合并财务报表 考试分值 18 分左右 题型 客观题 主观题 掌握程度 掌握 题型 客观题 主观题 掌握程度 掌握
四川久远银海软件股份有限公司2018年半年度报告全文
四川久远银海软件股份有限公司 2018 年半年度财务报表 2018 年 08 月 1 1 合并资产负债表 编制单位 : 四川久远银海软件股份有限公司 2018 年 06 月 30 日 单位 : 元 项目期末余期初余 流动资产 : 货币资金 846,817,918.03 581,375,548.20 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 2,170,0 应收账款
资产负债表
2004 OO 11 11 OO 1 3 4 5 6 7 9 24 2 1 JINZHOU PORT CO.,LTD. JZP 2 A 600190 B B 900952 3 1 121007 HTTP://WWW.JINZHOUPORT.COM JZP@JINZHOUPORT.COM 4 5 1 86 416 3586462 86 416 3582431 WJ@JINZHOUPORT.COM 86
附件 : 企业会计准则第 2 号 长期股权投资 第一章总则 本准则 第一条为了规范长期股权投资的确认 计量, 根据 企业会计准则 基本准则, 制定 第二条本准则所称长期股权投资, 是指投资方对被投资单位实施控制 重大影响的权益性 投资, 以及对其合营企业的权益性投资 在确定能否对被投资单位实施控制时
法规标题 : 企业会计准则第 2 号 长期股权投资文号 : 财会 [2014]14 号发文单位 : 财政部发文日期 :2014 年 3 月 13 日实施日期 :2014 年 7 月 1 日 财政部关于印发修订 企业会计准则第 2 号 长期股权投资 的通知 财会 [2014]14 号 国务院有关部委 有关直属机构, 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ), 新疆生产 建设兵团财务局, 财政部驻各省
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Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 长期股权 第八讲长期股权投资及合营安排 (2) 讲师 :Suki Zhou ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第四章长期股权投资及合营安排
性证券的发行收入中扣减, 在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下, 应当冲减盈余公积和未分配利润 企业专设的购并部门发生的日常管理费用, 应当于发生时费用化计入当期损益 5. 合并财务报表 (1) 对于同一控制下的控股合并, 在合并当期编制合并财务报表时, 应当对合并资产负债表的期初数进
第十八章合并财务报表 ( 上 ) 考点一合并日购买日合并财务报表相关的调整分录 抵销分录 一 同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制 ( 一 ) 同一控制下企业合并的处理原则同一控制下的企业合并, 是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制, 且该控制不是暂时性的 从最终控制方的角度看, 其在合并前后实际控制的经济资源并没有发生变化, 因此有关交易事项不应视为购买 同一控制下的企业合并,
附件 企业会计准则第 42 号 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营 第一章总则第一条为了规范企业持有待售的非流动资产或处置组的分类 计量和列报, 以及终止经营的列报, 根据 企业会计准则 基本准则, 制定本准则 第二条本准则的分类和列报规定适用于所有非流动资产和处置组 处置组, 是指在一项交易中
财政部关于印发 企业会计准则第 42 号 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营 的通知 法规标题 : 财政部关于印发 企业会计准则第 42 号 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营 的通知文号 : 财会 [2017]13 号发文单位 : 财政部发文日期 :2017 年 4 月 28 日实施日期 :2017 年 5 月 28 日 财政部关于印发 企业会计准则第 42 号 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营
( 二 ) 非调整事项 1. 概念 P 特点 (1) 资产负债表日并不存在, 资产负债表日后发生日后发生的 ; (2) 对按资产负债表日存在状况编制的财务报表产生重大影响 3. 主要类型 P333 例 3 甲公司 2012 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2013 年 3 月
第十九章资产负债表日后事项 上海立信会计学院李正华 第一节资产负债表日后事项概述一 日后事项概念 P3 指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项 注 : 与定义有关的基本概念 1. 资产负债表日 P3 2. 财务报告批准报出日 P3 3. 包括 : 有利事项和不利事项 P3 4. 不是在这个特定期间内发生的全部事项 P3 二 日后事项涵盖的期间 P3 注 :P3 P3 /(2) P3
2016 TaiPing Pension Company Limited ... 1... 6... 7... 8... 9... 10... 11... 12 1. 2. 488 3. 4. 5. 021-61002853 13524693279 021-61002855 Wangbing17@tpp.cntaiping.com 6. 股权类别 期初 本期股份或股权的增减 期末 股份或出资额 占比
资产 期末余额年初余额 负债和所有者权益 ( 或股东权益 ) 期末余额年初余额未分配利润所有者权益 ( 或股东权益 ) 合计 资产总计 负债和所有者权益 ( 或股东权益 ) 总计 修订新增项目说明 : 1. 交易性金融资产 行项目, 反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
附件 2 一般企业财务报表格式 ( 适用于已执行新金融准则或新收 入准则的企业 ) 资产负债表 会企 01 表 编制单位 : 年月日单位 : 元 资产期末余额年初余额负债和所有者权益 ( 或股东权益 ) 期末余额年初余额 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 短期借款 交易性金融资产 衍生金融资产 应收票据及应收账款 预付款项 其他应收款 存货 合同资产 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产
关于制定《西安达刚路面机械股份有限公司监事会议事规则》的议案
西安达刚路面机械股份有限公司财务管理制度 ( 经 2008 年 1 月 28 日董事会审议修订 ) 第一章总则 第一条为了规范公司的会计核算, 真实 完整地提供会计信息, 根据 中华人民共和国会计法 财政部 2006 年新颁布的 企业会计准则 和 企业会计准则 应用指南, 结合公司实际情况, 制定本制度 第二条本制度适用于本公司 第三条公司应设置会计机构, 或在有关机构中设置会计人员, 并指定会计主管人员
2016 TaiPing Pension Company Limited ... 1... 6... 7... 8... 9... 7... 8... 9 1. 2. 488 3. 4. 5. 021-61002853 13524693279 021-61002855 Wangbing17@tpp.cntaiping.com 6. 股权类别 期初 本期股份或股权的增减 期末 股份或出资额 占比 股东
, , % 2,240,456, ,001,392, % 2,582,743, ,003,789,905
2004 1 Shanghai DaZhong Public Utilities (Group) Co.,Ltd DZUG 2 600635 3 518 24 1515 8 200235 http://www. dzug.cn master@dzug.cn 4 5 1515 807 021-64288888 5609 64280679 021-64288727 master@dzug.cn 6 http://www.sse.com.cn
要求考生综合运用专业知识和职业技 能, 保持职业价值观 职业道德与职业 态度, 解决较为复杂的实务问题 是指考生应当在理解基本理论 基本原理和相关概念的基础上, 在比较复杂的职业环境中, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 综合运用专业学科知识和职业技能解决实务问题 增加了 应当在理解基本
2015 年注册会计师考试 会计 科目考试大纲变化对比表 2014 年大纲 2015 年大纲 主要变化 考试内容 考试内容 一 测试目标 二 总体目标 名称改变 二 能力等级 二 能力等级 能力等级是对考生专业知识掌握程度的 最低要求, 分为三个级别 : 增加对能力等级 的定义 ( 一 ) 能力等级 1 专业知识理解能 力 ( 一 ) 能力等级 1 知识理解能力 删掉 专业 两 字 要求考生掌握注册会计师执业所需专业
2. 账户和复式记账 : 会计等式 账户 复式记账 账务处理程序 1. 会计循环 1 4. 权责发生制和收付实现制 2 5. 资产负债观和收入费用观 2 ( 二 ) 会计要素 1. 会计要素的定义及其确认条件 2 2. 会计要素计量属性及应用原则 2 ( 三 ) 财务报告 1. 财务报告目标 1 2
注册会计师全国统一考试大纲 专业阶段考试 ( 会计 ) (2018 年 ) 考试目标考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 1. 会计基本原理, 包括会计概念 会计循环 会计方法 应用复式记账记录交易或事项 会计政策的选择和会计估计的运用原则 财务报告的目标和编制方法等 ; 2. 交易或事项的具体会计处理,
2010年《中级会计实务》考试大纲
2010 年 中级会计实务 考试大纲目录第一章总论... 2 第二章存货... 3 第三章固定资产... 4 第四章投资性房地产... 6 第五章长期股权投资... 7 第六章无形资产... 9 第七章非货币性资产交换... 11 第八章资产减值... 13 第九章金融资产... 15 第十章股份支付... 19 第十一章长期负债及借款费用... 21 第十二章债务重组... 23 第十三章或有事项...
幻灯片 1
企业会计准则第 29 号 资产负债表日后事项 主讲 : 杨家亲 上海立信会计学院副教授 版权所有 课程框架 CAS 29 资产负债表日后事项 准则概述 准则释要 准则影响 背景 概念 分类等 调整事项 非调整事项 披露 现状 问题 对策等 2 准则概述 制定 修订 内容 1998 年制定 2003 年首次修订 2006 年二次修订 修订前后基本无变化, 但对现金股利的处理略有变化 内容共四章 10
附件 企业会计准则解释第 4 号 一 同一控制下的企业合并中, 合并方发生的审计 法律服务 评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用, 应当于发生时计入当期损益 非同一控制下的企业合并中, 购买方发生的上述 费用, 应当如何进行会计处理? 答 : 非同一控制下的企业合并中, 购买方为企业合并发生的审计
法规标题 : 企业会计准则解释第 4 号文号 : 财会 [2010]15 号发文单位 : 中华人民共和国财政部发文日期 :2010 年 7 月 14 日实施日期 : 除特别注明应予追溯调整的以外, 其他问题自 2010 年 1 月 1 日起施行 中华人民共和国财政部 关于印发 企业会计准则解释第 4 号 的通知 财会 [2010]15 号 国务院有关部委 有关直属机构, 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅
合并资产负债表 ( 续 ) 企财 01 表 编制单位 : 重庆德润环境有限公司 2016 年 12 月 31 日 金额单位 : 元 项目 行次 期末余额 年初余额 流动负债 : 73 短期借款 ,000, ,000, 向中央银行借款 75 吸收存款及同业存放
合并资产负债表 企财 01 表 编制单位 : 重庆德润环境有限公司 2016 年 12 月 31 日 金额单位 : 元 项目 行次 期末余额 年初余额 流动资产 : 1 货币资金 2 6,749,693,053.10 6,653,589,741.12 结算备付金 3 拆出资金 4 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 5 衍生金融资产 6 应收票据 7 24,670,652.94 14,660,000.00
青岛特锐德电气股份有限公司
审计报告 和信审字 (2016) 第 000339 号 目 录 页码 一 审计报告 1-2 二 已审财务报表及附注 1 合并及母公司资产负债表 3-4 2 合并及母公司利润表 5-6 3 合并及母公司现金流量表 7-8 4 合并股东权益变动表 9-10 5 母公司股东权益变动表 11-12 6 财务报表附注 13-107 山东和信会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 二〇一六年四月二十三日 报告正文
当代东方投资股份有限公司2016年半年度报告全文
当代东方投资股份有限公司 2016 年半年度财务报告 2016 年 08 月 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表编制单位 : 当代东方投资股份有限公司 2016 年 06 月 30 日 单位 : 元 项目 期末余额 期初余额 流动资产 : 货币资金 79,091,508.11 328,050,607.23
能足额收回导致超分配的问题 2. 权益法核算的长期股权投资的范围企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时, 长期股权投资应当采用权益法核算 (1) 企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资, 即企业对其合营企业的长期股权投资 (2) 企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资, 即企业对其联营企业
第六节长期股权投资 一 长期股权投资概述 ( 一 ) 长期股权投资的概念 长期股权投资, 是指投资企业对被投资单位实施控制 重大影响的权益性投资, 以及对 其合营企业的权益性投资 除此之外, 其他权益性投资不作为长期股权投资进行核算, 而应 当按照 企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 的规定进行会计核算 (2015 年教 材变动 ) 长期股权投资依据对被投资单位产生的影响, 分为以下三种类型
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第二节资产 负债的计税基础及暂时性差异 所得税会计核算的关键在于确定资产 负债的计 税基础 资产 负债的计税基础的确定, 与税收 法规的规定密切关联 一 资产的计税基础 资产的计税基础, 是指企业收回资产账面价值过程中, 计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额, 即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 资产在初始确认时, 其计税基础一般为取得成本, 即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前扣除
1、货币资金
三一集团有限公司 ( 除另有注明外, 所有金额均以人民币元为货币单位 ) 一 公司基本情况三一集团有限公司 ( 以下简称本公司或公司 ) 原名三一控股有限公司,2004 年 2 月 25 日经国家行政管理总局核准更名为三一集团有限公司, 于 2000 年 10 月 18 日经湖南省工商行政管理局批准, 领取了注册号为 4300002002738 的企业法人营业执照 公司注册资本 : 人民币 32,288.00
中级会计实务考试大纲 目录 第一章总论 (165) 第一节财务报告目标 (165) 第二节会计信息质量要求 (165) 第三节会计要素及其确认与计量原则 (166) 第二章存货 (168) 第一节存货的确认和初始计量 (168) 第二节存货的期末计量 (168) 第三章固定资产 (170) 第一节固定资产的确认和初始计量 (170) 第二节固定资产的后续计量 (171) 第三节固定资产的处置 (172)
计量 本考点属于 会计 第七章长期股权投资与合营安排第二节长期股权投资的初始计量的内容 内容导航 1. 一次交易形成的企业合并 2. 多次交易形成的企业合并 考频分析 考频 : 复习程度 : 熟悉掌握本考点 此内容在主观题 客观题中都容易出现 高频考点 非同一控制下控股合并取得长期股权投资的初始计量
第七章长期股权投资与合营安排 序号 考点 考频 考点一 不形成控股合并的长期股权 投资的初始计量 考点二 非同一控制下控股合并取得 长期股权投资的初始计量 考点三 同一控制下控股合并取得长 期股权投资的初始计量 考点四 长期股权投资的成本法核算 考点五 长期股权投资的权益法核算 考点六 长期股权投资成本法转为权 益法 考点七 长期股权投资权益法转为成 本法 考点八 金融资产与长期股权投资权 益法的转换
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第三节 固定资产业务的账务处理 一 固定资产的概念与特征 ( 一 ) 固定资产的概念 固定资产 是指为生产商品 提供劳务 出租或者经营管理而持有, 使用寿命超过一个会计年度的有形资产 一 固定资产的概念与特征 固定资产分类 一 固定资产的概念与特征 固定资产分类 一 固定资产的概念与特征 固定资产分类 一 固定资产的概念与特征 综合分类 一 固定资产的概念与特征 固定资产特征 1. 固定资产属于有形资产
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大连獐子岛渔业集团股份有限公司 主要会计政策与会计估计 ( 修订稿 ) 根据财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的 企业会计准则 - 基本准则 和 企业会计准则第 1 号 存货 等 38 项具体准则及应用指南的规定, 公司于 2007 年 1 月 1 日执行新会计准则 根据新会计准则, 公司修订会计政策 做出会计估计, 以作为 2007 年及其以后年度会计核算的基础和依据 一 会计制度公司执行财政部
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A Member of Golden Future 2015 注册会计师 会计 习题班一 王翔 肆大会计高级培训师 第二章金融资产 A 公司于 2013 年 1 月 2 日从证券市场上购入 B 公司于 2013 年 1 月 1 日发行的债券, 该债券 3 年期, 票面年利率为 4.5%, 到期日为 2016 年 1 月 1 日, 到期日一次归还本金和利息 A 公司购入债券的面值为 1000 万元,
( 二 ) 可供出售金融资产减值损失的计量 1. 可供出售金融资产发生减值时, 即使该金融资产没有终止确认, 原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失, 也应当予以转出, 计入当期损益 ( 资产减值损失 ) 会计处理如下 : 借 : 资产减值损失贷 : 其他综合收益 ( 从所有者权益中转出
中级会计实务精讲 8 第九章金融资产 + 第五章长期股权投资 主讲老师 : 刘胜花 ( 二 ) 可供出售金融资产减值损失的计量 1. 可供出售金融资产发生减值时, 即使该金融资产没有终止确认, 原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失, 也应当予以转出, 计入当期损益 ( 资产减值损失 ) 会计处理如下 : 借 : 资产减值损失贷 : 其他综合收益 ( 从所有者权益中转出原计入其他综合收益的累计损失金额
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... 5... 15... 17... 27... 28... 29... 30... 34... 35... 36... 40... 41... 44 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 序号项目金额 ( 元 ) 占基金总资产的比例 (%) 1 权益投资 25,651,766.19
商誉的减值测试涉及大量的管理层判断和估计, 尤其是对于预计未来现金流量和使用的折现率的判断和估计 基于商誉账面价值较大, 且管理层需要作出重大判断, 故我们将商誉减值事项作为关键审计事项 2 审计应对我们针对国际实业商誉减值测试所实施的重要审计程序包括 : (1) 了解管理层商誉减值评估的方法, 包
审计报告 CAC 证审字 2018 0010 号 新疆国际实业股份有限公司全体股东 : 一 审计意见我们审计了新疆国际实业股份有限公司 ( 以下简称 国际实业 ) 财务报表, 包括 2017 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表,2017 年度的合并及母公司利润表 合并及母公司现金流量表 合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注 我们认为, 后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,
601558_ _3_-
华锐风电科技 ( 集团 ) 股份有限公司财务管理制度 ( 修订 ) 2012 年 4 月 目 录 第一章总则...1 第二章财务管理体制...1 第三章主要会计政策 会计估计 合并会计报表编制方法...5 第四章流动资产的管理...24 第五章固定资产管理...24 第七章对外投资管理...26 第八章成本和费用管理...26 第九章营业收入 利润及其分配的管理...28 第十章财务报告与财务评价...28
一 单项选择题 ( 本题型共 12 小题, 每小题 2 分, 共 24 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 )
一 单项选择题 ( 本题型共 12 小题, 每小题 2 分, 共 24 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 ) 9. 甲企业在 20 5 年 1 月 1 日以 1600 万元的价格收购了乙企业 80% 股权 在购买日, 乙企业可辨认资产的公允价值为 1500 万元, 假定没有负债和或有负债 在 20 7 年末, 甲企业确定该资产组的可收回金额为
一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 深圳市宝鹰建设控股集团股份有限公司 2017 年 06 月 30 日 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 729,330,835.
深圳市宝鹰建设控股集团股份有限公司 2017 年半年度财务报告 2017 年 08 月 1 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 深圳市宝鹰建设控股集团股份有限公司 2017 年 06 月 30 日 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 729,330,835.39 1,284,875,956.50
中国中期投资股份有限公司2016年半年度报告全文
中国中期投资股份有限公司 2016 年半年度财务报告 2016 年 08 月 1 合并资产负债表 编制单位 : 中国中期投资股份有限公司 2016 年 06 月 30 日 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 20,930,590.42 48,037,806.67 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据应收账款 1,148,132.77 1,727,504.21
应交税费 应交增值税 ( 销项税额 ) 51 银行存款 5 C. 答案 B 东奥解析 该企业确认收入的会计处理为: 借 : 应收票据 356 贷 : 主营业务收入 300 应交税费 应交增值税 ( 销项税额 ) 51 银行存款 5 选项 B 正确 结转成本时 : 借 : 主营业务成本 225(270
四 不定项选择题 ( 一 ) 某企业是增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17%,2015 年 12 月初,M 产品的在产品数量为 2000 件, 其成本包括直接材料 150 万元 ( 原材料随加工进度陆续投入 ) 直接人工 100 万元 制造费用 50 万元 ; 无产成品 2015 年 12 月该企业发生相关经济业务资料如下 : (1)10 日, 生产 M 产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出
北京神州绿盟信息安全科技股份有限公司2016年半年度报告全文
北京神州绿盟信息安全科技股份有限公司 2016 年半年度财务报告 2016 年 08 月 1 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 北京神州绿盟信息安全科技股份有限公司 2016 年 06 月 30 日 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 619,568,811.76
第一节非货币性资产交换的认定 一 非货币性资产交换的概念 非货币性资产交换, 是指交易双方主要以存货 固定资产 无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换 该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产 ( 即补价 ) 其中, 货币性资产, 是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产, 包括
第七章非货币性资产交换 本章考情分析 : 本章主要阐述了非货币性资产交换中换入资产入账价值的确定及换出资产相关损益的确认等内容 近三年考试题型为单项选择题和判断题, 分数不高, 从近三年出题情况看, 本章不太重要 近年考点 : 1 商业实质的判断 2 换入资产入账价值的计算 3 资产的公允价值和换出资产账面价值之间差额的会计处理 4 账面价值模式下多项非货币性资产交换, 换入资产入账价值的计算 第一节非货币性资产交换的认定
2 第三节借款费用第十一章债务重组第一节债务重组方式第二节债务重组的会计处理第十二章或有事项第一节或有事项概述第二节或有事项的确认和计量第三节或有事项会计处理原则的应用第十三章收入第一节销售商品收入的确认和计量第二节提供劳务收入的确认和计量第三节让渡资产使用权收入的确认和计量第四节建造合同收入的确认
1 2018 年全国会计专业技术中级资格考试大纲 中级会计实务 目录第一章总论第一节财务报告目标第二节会计信息质量要求第三节会计要素及其确认与计量原则第二章存货第一节存货的确认和初始计量第二节存货的期末计量第三章固定资产第一节固定资产的确认和初始计量第二节固定资产的后续计量第三节固定资产的处置第四章投资性房地产第一节投资性房地产概述第二节投资性房地产的确认和初始计量第三节投资性房地产的后续计量第四节投资性房地产的转换和处置第五章长期股权投资第一节长期股权投资的范围和初始计量第二节长期股权投资的后续计量第六章无形资产第一节无形资产的确认和初始计量第二节内部研究开发支出的确认和计量第三节无形资产的后续计量第四节无形资产的处置第七章非货币性资产交换第一节非货币性资产交换特征和认定第二节非货币性资产交换的确认和计量第八章资产减值第一节资产减值概述第二节资产可收回金额的计量和减值损失的确定第三节资产组减值的处理第九章金融资产第一节金融资产的分类第二节金融资产的计量第三节金融资产的减值第十章负债及借款费用第一节应付职工薪酬第二节长期负债
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 1 企业的主要经济业务 2 资金筹集业务的账务处理 6 7 销售业务的账务处理 期间费用的账务处理 3 固定资产业务的账务处理 8 营业外收支的账务处理 4 材料采购业务的账务处理 5 生产业务的账务处理 9 利润形成与分配业务的账务处理 2
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会计从业资格 会计基础 第十讲 : 销售业务的账务处理 讲师 :SaiLan ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
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A 股代码 :600096 公司债代码 :126003 权证代码 :580012 编号 : 临 2007-011 A 股简称 : 云天化公司债简称 :07 云化债权证简称 : 云化 CWB1 云南云天化股份有限公司 第四届董事会第五次会议决议公告 公司及董事会全体成员保证公告内容的真实 准确和完整, 对公告的 虚假记载 误导性陈述或者重大遗漏负连带责任 公司第四届董事会第五次会议通知已于 2007
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第二十一章外币折算 主讲老师 : 颜墨老师 考情本章主要阐述了外币交易的会计处理和外币财务报表折算的方法, 还可与借款费用等章节相结合 分数 2 分左右, 属于不太重要章节 本章学习目标 : 交易日 结算日及资产负债表日的会计处理 ; 外币报表折算差额的确定 本章内容一 记账本位币的确定二 外币交易会计处理 ( ) 三 外币报表折算差额 ( ) 一 记账本位币的确定记账本位币, 企业经营所处的主要经济环境中的货币
二 财务会计信息 ( 一 ) 公司 2017 年度财务会计信息如下 : 1. 资产负债情况 单位 : 元 资产负债 公司合并财务报表数据 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 资产 9,837,665,570 8,846,867,825 负债 2,119,380,864
平安资产管理有限责任公司 2017 年年度信息披露报告 一 公司概况 ( 一 ) 公司名称 : 平安资产管理有限责任公司 ( 二 ) 注册资本 : 150000 万元 ( 三 ) 公司住所和营业场所 : 中国 ( 上海 ) 自由贸易试验区陆家嘴环路 1333 号 29-31 楼 ( 四 ) 成立时间 : 2005 年 5 月 27 日 ( 五 ) 经营范围和经营区域 : 管理运用自有资金及保险资金,
一 审计报告半年度报告是否经过审计 是 否公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表编制单位 : 欧浦智网股份有限公司 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 240,075, ,338, 结算备付金拆出资金以
欧浦智网股份有限公司 2016 年半年度财务报告 ( 未经审计 ) 2016 年 08 月 一 审计报告半年度报告是否经过审计 是 否公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表编制单位 : 欧浦智网股份有限公司 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 240,075,315.05 384,338,798.31 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据
中国中期投资股份有限公司2017年半年度报告全文
中国中期投资股份有限公司 2017 年半年度报告 2017 年 08 月 1 第一节重要提示 目录和释义 公司董事会 监事会及董事 监事 高级管理人员保证半年度报告内容的真实 准确 完整, 不存在虚假记载 误导性陈述或重大遗漏, 并承担个别和连带的法律责任 公司负责人姜新 主管会计工作负责人姜荣及会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 姜荣声明 : 保证本半年度报告中财务报告的真实 准确 完整 所有董事均已出席了审议本报告的董事会会议
中国中期投资股份有限公司2017年半年度报告全文
中国中期投资股份有限公司 2017 年半年度报告 2017 年 08 月 1 第一节重要提示 目录和释义 公司董事会 监事会及董事 监事 高级管理人员保证半年度报告内容的真实 准确 完整, 不存在虚假记载 误导性陈述或重大遗漏, 并承担个别和连带的法律责任 公司负责人姜新 主管会计工作负责人姜荣及会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 姜荣声明 : 保证本半年度报告中财务报告的真实 准确 完整 所有董事均已出席了审议本报告的董事会会议
青岛汉缆股份有限公司2016年半年度报告全文
青岛汉缆股份有限公司 2017 年半年度报告 ( 未经审计 ) 2017 年 08 月 1 目 录 财务报表 3-16 报表附注 17-94 2 合并资产负债表 编制单位 : 青岛汉缆股份有限公司 2017 年 6 月 30 日 金额单位 : 人民币元 项目 期末余额 期初余额 流动资产 : 货币资金 456,134,795.46 641,594,775.68 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
2010证监会格式
2017 年度财务报表之审计报告 目录 一 审计报告... 1-5 二 已审财务报表 1 合并资产负债表... 6-7 2 资产负债表... 8-9 3 合并利润表... 10 4 利润表... 11 5 合并现金流量表... 12 6 现金流量表... 13 7 合并股东权益变动表... 14-15 8 股东权益变动表... 16-17 9 财务报表附注... 18-71 三 附件 1 营业执照
一般企业报送模板
财务报表 2013 年 6 月 30 日 合并资产负债表 项目 附注 期末余额 期初余额 项目 附注 期末余额 期初余额 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 ( 六 )1 17,619,241,716.63 20,616,228,441.72 短期借款 ( 六 )17 3,312,047,345.02 2,835,490,749.13 结算备付金 - 向中央银行借款 - - 拆出资金 - - 吸收存款及同业存放
天创置业股份有限公司
审计报告 瑞华审字 [2018] 48280012 号 目 录 一 审计报告 1 二 已审财务报表 1 合并资产负债表 7 2 合并利润表 9 3 合并现金流量表 10 4 合并股东权益变动表 11 5 资产负债表 12 6 利润表 14 7 现金流量表 15 8 股东权益变动表 16 9 财务报表附注 17 2017 年度审计报告 通讯地址 : 北京市东城区永定门西滨河路 8 号院 7 号楼中海地产广场西塔
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 1 企业的主要经济业务 2 资金筹集业务的账务处理 6 7 销售业务的账务处理 期间费用的账务处理 3 固定资产业务的账务处理 8 营业外收支的账务处理 4 材料采购业务的账务处理 5 生产业务的账务处理 9 利润形成与分配业务的账务处理 2
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会计从业资格 会计基础 第六讲 : 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 讲师 :SaiLan ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
合并及母公司经营成果和现金流量 山东和信会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 中国注册会计师 : 中国 济南 中国注册会计师 : 2015 年 4 月 26 日 16
审计报告 和信审字 (2015) 第 000140 号 中润资源投资股份有限公司全体股东 : 我们审计了后附的中润资源投资股份有限公司 ( 以下简称 中润资源 ) 财务报表, 包括 2014 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表,2014 年度的合并及母公司利润表 合并及母公司现金流量表 合并及母公司股东权益变动表, 以及财务报表附注 一 管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是中润资源管理层的责任,
IPO三年一期财务报表附注
审计报告 瑞华审字 [2016]48410008 号 目 录 一 审计报告 1-2 二 已审财务报表 1 合并资产负债表 3-4 2 合并利润表 5 3 合并现金流量表 6 4 合并股东权益变动表 7-8 5 资产负债表 9-10 6 利润表 11 7 现金流量表 12 8 股东权益变动表 13-14 9 财务报表附注 15-118 三 本所营业执照及执业许可证 ( 复印件 ) 四 签字注册会计师资格证书
一汽轿车股份有限公司2018年半年度报告全文
一汽轿车股份有限公司 2018 年半年度财务报告 2018 年 08 月 1 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 一汽轿车股份有限公司 2018 年 06 月 30 日 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 842,071,458.15 1,266,472,822.50
目录 审计报告 合并资产负债表 1-2 合并利润表 3 合并现金流量表 4 合并所有者权益变动表 5-7 母公司资产负债表 8-9 母公司利润表 10 母公司现金流量表 11 母公司所有者权益变动表 财务报表附注 15-98
海航集团有限公司 中兴财光华审会字 (2015) 第 07495 号 目录 审计报告 合并资产负债表 1-2 合并利润表 3 合并现金流量表 4 合并所有者权益变动表 5-7 母公司资产负债表 8-9 母公司利润表 10 母公司现金流量表 11 母公司所有者权益变动表 12-14 财务报表附注 15-98 海航集团有限公司 2012 年度 -2014 年度之财务报表附注
中国中期投资股份有限公司2016年半年度报告全文
中国中期投资股份有限公司 2016 年半年度报告 2016 年 08 月 1 第一节重要提示 目录和释义 公司董事会 监事会及董事 监事 高级管理人员保证半年度报告内容的真实 准确 完整, 不存在虚假记载 误导性陈述或重大遗漏, 并承担个别和连带的法律责任 所有董事均已出席了审议本报告的董事会会议 公司计划不派发现金红利, 不送红股, 不以公积金转增股本 公司负责人姜新 主管会计工作负责人及会计机构负责人
就债权投资来说, 摊余成本即为其账面价值 3. 以摊余成本计量的金融资产的处置差额进损益借 : 银行存款等债权投资减值准备贷 : 债权投资 成本 应计利息 利息调整 或在借方 投资收益 ( 差额, 也可能在借方 ) 考点二 2018 会计 高频考点: 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
第十四章金融工具 序号 考点 考频 考点一 以摊余成本计量的金融资产会计处理 考点二 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 的会计处理 考点三 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会 计处理 考点四 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会 计处理 考点五 金融资产减值 考点六 金融资产转移 考点一 2018 会计 高频考点: 以摊余成本计量的金融资产的会计处理我们一起来学习
上海梅林正广和股份有限公司 鉴证报告 2015 年 11 月 14 日 差异情况表 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差 异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表 时的影响 1. 编制基础 编制财务报表时, 除经营性土地和房产 生物资产 衍生金融工具和可供出售的金融资产外, 均以历史成本为计价原则 经营性土地和房产 生物资产 衍生金融工具和可供出售的金融资产,
审计报告 信会师报字 [2013] 第 号 七喜控股股份有限公司全体股东 : 我们审计了后附的七喜控股股份有限公司 ( 以下简称贵公司 ) 财务报表, 包括 2012 年 12 月 31 日的资产负债表和合并资产负债表 2012 年度的利润表和合并利润表 2012 年度的现金流量表和合
![审计报告 信会师报字 [2013] 第 号 七喜控股股份有限公司全体股东 : 我们审计了后附的七喜控股股份有限公司 ( 以下简称贵公司 ) 财务报表, 包括 2012 年 12 月 31 日的资产负债表和合并资产负债表 2012 年度的利润表和合并利润表 2012 年度的现金流量表和合](/thumbs/91/104716801.jpg "审计报告 信会师报字 [2013] 第 号 七喜控股股份有限公司全体股东 : 我们审计了后附的七喜控股股份有限公司 ( 以下简称贵公司 ) 财务报表, 包括 2012 年 12 月 31 日的资产负债表和合并资产负债表 2012 年度的利润表和合并利润表 2012 年度的现金流量表和合")
审计报告及财务报表 (2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日止 ) 目录页次 一 审计报告 1-2 二 财务报表 资产负债表和合并资产负债表 1-2 利润表和合并利润表 3 现金流量表和合并现金流量表 4 股东权益变动表和合并股东权益变动表 5-8 财务报表附注 1-69 审计报告 信会师报字 [2013] 第 410214 号 七喜控股股份有限公司全体股东 : 我们审计了后附的七喜控股股份有限公司
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审计报告瑞华审字 2018 01310081 号 目 录 一 审计报告 1 二 已审财务报表 1 合并资产负债表 6 2 合并利润表 8 3 合并现金流量表 9 4 合并股东权益变动表 10 5 资产负债表 12 6 利润表 14 7 现金流量表 15 8 股东权益变动表 16 9 财务报表附注 18 10 财务报表附注补充资料 90 通讯地址 : 北京市东城区永定门西滨河路 8 号院 7 号楼中海地产广场西塔
报相关的内部控制, 以设计恰当的审计程序 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性, 以及评价财务报表的总体列报 我们相信, 我们获取的审计证据是充分 适当的, 为发表审计意见提供了基础 三 审计意见我们认为, 江苏恒瑞医药股份有限公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则
江苏苏亚金诚会计师事务所 ( 特殊 ) 普通合伙 苏亚审 [2014] 346 号 审计报告 江苏恒瑞医药股份有限公司全体股东 : 我们审计了后附的江苏恒瑞医药股份有限公司财务报表, 包括 2013 年 12 月 31 日的合并资产负债表及资产负债表 2013 年度的合并利润表及利润表 合并现金流量表及现金流量表和合并所有者权益变动表及所有者权益变动表以及财务报表附注 一 管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是江苏恒瑞医药股份有限公司管理层的责任,
中国中期投资股份有限公司2018年半年度报告全文
中国中期投资股份有限公司 2018 年财务报告 2018 年 08 月 1 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 中国中期投资股份有限公司 2018 年 06 月 30 日 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 133,045,372.41 153,194,055.47