第五章城市维护建设税法和烟叶税法 1 第二节本章新增易考知识点 2 第二节本章重要考点示例 3 第三节跨章节知识点组合 2

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柘仪
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1 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解税法习题班第八讲讲师 :NicoleNi ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com

2 第五章城市维护建设税法和烟叶税法 1 第二节本章新增易考知识点 2 第二节本章重要考点示例 3 第三节跨章节知识点组合 2

3 最近 3 年关税一章的平均分值为 3 分, 关税是历年考试中比较重要的一章, 其重要性在于关税是进口增值税和进口消费税计算的基础本章易命制客观题, 几乎每年都与进口增值税消费税混合出计算问答题综合题 3

4 第一节本章新增易考知识点增加适用特惠税率协定税率的进口货物有暂定税率的, 应当从低适用税率的规定例题单选题适用特惠税率协定税率的进口货物有暂定税率的, 应当 ( ) A. 适用特惠税率 B. 适用协定税率 C. 适用暂定税率 D. 从低适用税率答案 D 有暂定税率的情况 : 1 原使用最惠国税率使用暂定税率 2 原适用特惠或协定税率从低计税 3 原适用普通税率仍使用普通税率 4

5 考点 1: 关税的税率例题 1 单选题关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置, 这种计征关税的方法称为 ( ) (2009 年原制度 ) A. 从价税 B. 从量税 C. 复合税 D. 滑准税答案 D 5

6 例题 2 多选题以下关于关税进出口税则和税率的说法正确的有 ( ) A. 进出口税则以税率表为主体 B. 对于进口于与我国签订有相互给与最惠国待遇条款的 WTO 成员国或地区的货物适用最惠国税率原产国 C. 按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率 D. 按照普通税率征税的进口货物, 不得使用最惠国税率如果经国务院税则委员会批准, 也可使用最惠国税率答案 AC 6

7 例题 3 单选题下列关于我国关税税率运用的表述中, 正确的是 ( ) (2014 年 ) A. 对由于税则归类的改变需补税的货物, 按税则归类改变当日实施的税率征税原征税日期 B. 未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料, 按原申报进口之日实施的税率补税查获之日 C. 分期支付租金的租赁进口设备, 分期付税时, 按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税再次填写报关单之日 D. 进口仪器到达前, 经海关核准先行申报的, 按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税答案 D 7

8 例题 4 单选题以下关于关税税率运用的表述中, 正确的是 ( ) (2012 年 ) A. 查获的走私进口货物需补税时, 按查获日期实施的税率征税 B. 对经批准缓税进口的货物以后交税时, 按缓税批准当日实施的税率征税原申报之日 C. 对由于税则归类的改变而需补税的, 按税则归类改变当日实施的税率征税原征税日期 D. 暂时进口货物转为正式进口需予补税时, 按其申报暂时进口之日实施的税率征税正式进口申报之日答案 A 8

9 例题 5 单选题 2014 年 12 月 1 日, 某企业经海关审批免税进口一批货物,12 月 8 日该货物报关入境 ; 后来该企业因经营范围改变, 于 2015 年 2 月 12 日经海关批准转让该货物,2 月 20 日海关接受了企业再次填写的报关单, 当日办理相关补税手续该批货物补征关税时使用的税率为 ( ) A.2014 年 12 月 1 日的税率 B.2014 年 12 月 8 日的税率 C.2015 年 2 月 12 日的税率 D.2015 年 2 月 20 日的税率答案 D 9

10 考点 2: 原产地政策全部产地生产标准 ( 单国加工 ) 实质性加工标准 ( 多国协作 ) 例题多选题下列有关进口货物原产地的确定, 符合我国关税相关规定的有 ( ) (2012 年 ) A. 从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物, 其原产地为俄罗斯 B. 在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石, 其原产地为澳大利亚全部产地生产标准 C. 由台湾提供棉纱, 在越南加工成衣, 经澳门包装转运的西服, 其原产地为越南实质性加工标准 D. 在南非开采并经香港加工的钻石, 加工增值部分占该钻石总值比例为 20%, 其原产地为香港答案 ABC 税号的前四位发生改变 or 加工增值比例达到新产品价值的 30% 10

11 考点 3: 一般进口货物的完税价格这是要求考生掌握的内容可以命制客观题型, 更多情况是命制计算综合题型 11

12 归纳完税价格的构成 : 完税价格的构成因素不计入完税价格的因素基本构成 :CIF 综合考虑可能调整的 (1) 向自己采购代理人支付的购货项目 :(1) 买方负担支付的中介佣金和劳务费用 (2) 货物进口后发佣金经纪费 (2) 买方负担的包装生的安装运输费用 (3) 进口关税容器的费用 (3) 买方付出的其他经和进口海关代征的国内税 (4) 为在济利益 (4) 与进口货物有关的且构境内复制进口货物而支付的费用 (5) 成进口条件的特许权使用费境内外技术培训及境外考察费用企业内部支付 VAT CD 12

13 例题多选题下列税费中, 应计入进口货物关税完税价格的有 ( ) (2014 年 ) A. 进口环节缴纳的消费税 B. 单独支付的境内技术培训费 C. 由买方负担的境外包装材料费用 D. 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用答案 CD 13

14 考点 4: 出口货物完税价格例题 1 单选题下列各项中, 应计入出口货物完税价格的是 ( ) (2010 年 ) A. 出口关税税额价外税 B. 单独列明的支付给境外的佣金 C. 货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D. 货物运至我国境内输出地点装载前的保险费答案 D 14

15 例题 2 多选题 2014 年 12 月某外贸公司向法国出口山羊板皮, 海关拟对其征收出口关税下列有关山羊板皮关税完税价格的表述中, 正确的有 ( ) A. 完税价格应包括出口关税 B. 完税价格应包括货物运至出口海关的运输费用和保险费 C. 完税价格应包括成交价格中单独列名的支付给境外的佣金 D. 完税价格由海关以货物向境外销售的成交价格为基础审查确定答案 BD 15

16 考点 5: 完税价格的审定例题多选题海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格, 但不得使用以下价格 ( ) A. 境内生产的货物在境内的销售价格 B. 可供选择的相同类似进口货物价格中最低的价格有多个价格时 C. 货物在出口地市场的销售价格 D. 最低限价或武断虚构的价格不是真实发生的答案 ACD 16

17 考点 6: 应纳关税的计算这是要求考生掌握的内容, 每年考试都在计算或综合题型中出现相关步骤例题 1 单选题某演出公司进口舞台设备一套, 实付金额折合人民币 185 万元, 其中包含单独列出的进口后设备安装费 10 万元中介经纪费 5 万元 ; 运输保险费无法确定, 海关按同类货物同期同程运输费计算的运费 25 万元假定关税税率 20%, 该公司进口舞台设备应缴纳的关税为 ( ) (2013 年 ) A.34 万元 B 万元 C.40 万元保险费 =( 货价 + 运费 )*3%o D.35 万元解析 ( ) (1+3 ) 20%=40.12( 万元 ) 答案 B 17

18 例题 2 单选题我国某公司 2014 年 3 月从国内甲港口出口一批锌锭到国外, 货物成交价格 170 万元 ( 不含出口关税 ), 其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费 10 万元单独列明支付给境外的佣金 12 万元另支付甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费 20 万元锌锭出口关税税率为 20% 该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为 ( ) (2014 年 ) A.25.6 万元 B.29.6 万元 C.31.6 万元 D.34 万元运费计至我国出口的港口为止解析 (170-12) 20%=31.6( 万元 ) 答案 C 18

19 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 谢谢!

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幻灯片 1 2018 年 CPA 税法基础班讲师 : 陈老师第五章关税法和船舶吨税本章是税法考试中的非重点章, 考题中除选择题外, 关税还可以与进口消费税进口增值税一并出现在计算题或综合题当中, 分值 2-4 分第一节关税征税对象与纳税义务人知识点征税对象及纳税人一般考点关税是海关依法对进出境货物物品征收的一种税关境与国境有时不一致海关在征收进口货物物品关税的同时, 还代征进口增值税和消费税

第五章 城市维护建设税法和烟叶税法 1 第二节 本章新增易考知识点 2 第二节 本章重要考点示例 3 第三节 跨章节知识点组合 2

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