全 市 纳 税 大 户 代 表 座 谈 会 召 开 5 月 22 日 上 午, 杭 州 市 召 开 全 市 纳 税 大 户 代 表 座 谈 会, 了 解 企 业 生 产 经 营 情 况, 听 取 企 业 家 对 政 府 工 作 的 意 见 建 议 市 长 张 鸿 铭 在 会 上 强 调, 政 府 与 企 业 是 一 个 命 运 共 同 体, 企 业 作 为 创 造 社 会 财 富 的 主 力 军, 在 促 进 地 方 经 济 发 展 中 发 挥 着 举 足 轻 重 的 作 用, 市 政 府 将 着 力 营 造 更 好 的 政 务 政 策 生 活 生 态 和 法 治 环 境, 为 企 业 科 学 发 展 转 型 发 展 长 远 发 展 当 好 坚 强 后 盾 市 长 张 鸿 铭 听 取 建 言 献 策 并 参 加 互 动 交 流 会 上, 阿 里 巴 巴 集 团 董 事 局 主 席 马 云 浙 江 中 烟 工 业 有 限 责 任 公 司 总 经 理 刘 建 设 杭 州 华 三 通 信 副 总 裁 卢 英 杰 娃 哈 哈 集 团 董 事 长 宗 庆 后 西 子 联 合 控 股 董 事 长 王 水 福 杭 州 海 康 威 视 董 事 长 陈 宗 年 杭 州 银 行 董 事 长 陈 震 山 东 风 裕 隆 汽 车 董 事 长 吴 新 发 网 易 CEO 丁 磊 杭 州 滨 江 房 产 董 事 长 戚 金 兴 杭 州 大 厦 董 事 长 童 民 强 浙 江 华 策 影 视 总 经 理 赵 依 芳 等 12 位 企 业 家 代 表 先 后 发 言, 介 绍 企 业 生 产 经 营 和 发 展 情 况, 并 结 合 自 身 实 际, 就 优 化 政 务 环 境 加 快 杭 州 发 展 畅 谈 意 见 建 议 杭 州 市 财 政 ( 地 税 ) 局 书 记 局 长 金 翔 表 态, 将 以 店 小 二 的 服 务 意 识, 马 上 办 的 服 务 态 度, 提 供 精 准 的 财 税 服 务 市 财 政 局 党 委 副 书 记 市 地 税 局 副 局 长 王 希, 市 地 税 局 副 局 长 张 瑾 等 出 席 会 议, 财 税 相 关 业 务 处 室 负 责 人 参 加 会 议
关 注 杭 州 财 会 01 2015 03 金 翔 书 记 局 长 上 三 严 三 实 专 题 党 课 为 贯 彻 落 实 全 面 从 严 治 党 要 求, 巩 固 和 拓 展 党 的 群 众 路 线 教 育 实 践 活 动 成 果, 持 续 深 入 推 进 党 的 思 想 政 治 建 设 和 作 风 建 设, 根 据 中 共 杭 州 市 委 关 于 开 展 三 严 三 实 专 题 教 育 的 部 署 要 求, 5 月 22 日 下 午, 杭 州 市 财 政 地 税 局 组 织 召 开 了 全 局 三 严 三 实 专 题 党 课 暨 专 题 教 育 部 署 会 杭 州 市 财 政 ( 地 税 ) 局 书 记 局 长 金 翔 强 调, 一 要 深 刻 理 解 三 严 三 实 的 重 大 意 义 和 丰 富 内 涵, 三 严 三 实 即 严 以 修 身 严 以 用 权 严 于 律 己, 谋 事 要 实 创 业 要 实 做 人 要 实, 理 解 三 严 三 实 内 在 联 系 和 深 刻 内 涵 ; 二 要 清 醒 认 识 不 严 不 实 的 具 体 表 现 和 整 改 方 向, 瞄 准 方 向, 始 终 坚 持 三 个 三 的 对 照 标 准, 找 准 问 题, 严 肃 对 待 不 严 不 实 四 大 乱 象, 精 准 发 力, 重 点 回 答 好 三 个 如 何 的 问 题, 特 别 结 合 杭 州 财 税 实 际, 首 先 要 建 立 起 杭 州 财 税 大 家 庭 的 理 念, 维 护 整 体 利 益, 其 次 要 转 变 工 作 作 风, 树 立 店 小 二 的 服 务 意 识, 以 马 上 办 的 服 务 态 度, 精 准 服 务, 最 后 要 发 挥 创 新 意 识 与 担 当 意 识 ; 三 要 深 入 推 进 三 严 三 实 的 专 题 教 育 和 实 践 活 动, 把 组 织 领 导 抓 到 位, 把 关 键 动 作 抓 到 位, 把 统 筹 结 合 抓 到 位 要 保 持 力 度 保 持 韧 劲, 自 觉 践 行 三 严 三 实, 持 之 以 恒 转 变 作 风, 切 实 从 严 上 要 求 自 己 向 实 处 谋 事 着 力, 把 三 严 三 实 内 化 于 心 外 化 于 行, 善 始 善 终 善 作 善 成, 不 断 取 得 作 风 建 设 新 成 效, 确 保 主 题 教 育 活 动 与 财 税 改 革 发 展 稳 定 各 项 工 作 结 合 起 来, 开 创 杭 州 财 税 工 作 新 的 局 面 杭 州 市 财 政 ( 地 税 ) 局 书 记 局 长 金 翔 上 三 严 三 实 专 题 党 课
2015年第3期 杭州市财政局主办 临安地税三年税源规划调研报告 关于加强全口径预算管理的思考 基于财报的佳兆业债务危机 原因分析 倾注毕生精力 做好当代会计 内部资料 免费交流 编委会主任 金 翔 编委会副主任 朱觉斐 编 委 王 强 王文超 毛慧敏 韦志荣 寿学军 李 勤 目录 Contents 杨 勇 杨永钟 财税调研 汪生祥 范 敏 临安地税三年税源规划调研报告 郭顺华 黄丽萍 程运木 鲍延风 主 编 李 勤 副主编 沈丹琪 2015年第3期 总第187期 6月出刊 临安市地税局 张 倩 04 浅析如何加强县级数字财政一体化建设 关于加强全口径预算管理的思考 建德市财政局课题组 13 上城区财政局 王 颖 陆舒怡 黄怡雯 17 西湖区预算绩效管理工作的实践与探索 西湖区财政局 章 琤 20 财务会计 基于财报的佳兆业债务危机原因分析 农村股份经济合作社会计核算刍议 关于生产性企业备件管理的要求 杭州市医疗保险管理服务局 徐毅双 24 淳安县农办 占一熙 28 杭州宏胜饮料集团有限公司 张 磊 31 税与会计 地址 中河中路152号 邮编 310009 电话 0571-87835006 传真 0571-87835008 E-mail hzckbjb@163.com 刊号 浙内准字第A017号 印刷 杭州供销印刷有限公司 享受固定资产加速折旧税前扣除优惠政策需注意的财税处理误区 浙江恒伟控股集团有限公司 曹 辉 33 控制监督 提高乡镇内部审计质量自我评估实效的探索 淳安县汾口镇人民政府 郑名钢 36 政策法规 杭州市人民政府办公厅关于完善杭州市大病医疗保障制度有关问题的通知 39 杭州市人民政府办公厅关于进一步加强财政涉农专项资金管理的实施意见 41
指 导 财 会 工 作 交 流 财 会 经 验 宣 传 财 会 政 策 传 递 财 会 资 讯 热 点 咨 询 12366 热 点 咨 询 10 则 43 学 会 活 动 拱 墅 区 开 展 专 家 进 学 组 送 服 务 活 动 45 财 税 人 生 倾 注 毕 生 精 力 做 好 当 代 会 计 46 关 注 全 市 纳 税 大 户 代 表 座 谈 会 召 开 封 二 金 翔 书 记 局 长 上 三 严 三 实 专 题 党 课 01 多 管 齐 下 保 障 扩 大 有 效 投 资 55 机 器 代 人 流 程 找 人 绩 效 考 人 56 杭 州 成 功 入 选 全 国 小 微 企 业 创 业 创 新 基 地 城 市 示 范 57 市 财 政 局 获 治 理 城 市 交 通 拥 堵 重 点 工 作 单 项 奖 58 会 计 结 算 中 心 开 展 预 算 单 位 走 访 活 动 58 拱 墅 区 举 行 会 计 师 事 务 所 行 业 发 展 论 坛 59 创 业 创 新 共 筑 梦 想 杭 州 财 税 青 年 服 务 直 通 车 进 驻 大 创 联 盟 60 多 措 并 举 确 保 小 微 企 业 优 惠 政 策 应 享 尽 知 封 三 封 面 摄 影 : 吴 文 兴 封 底 摄 影 : 里 尔
04 Caikuai 财 税 调 研 杭 州 财 会 临 安 地 税 三 年 税 源 规 划 调 研 报 告 / 临 安 市 地 税 局 张 倩 一 总 述 税 收 收 入 是 国 民 经 济 正 常 运 转 的 基 本 保 障, 在 新 一 届 政 府 全 面 转 型 升 级 的 改 革 浪 潮 下, 综 合 考 虑 复 杂 动 荡 的 宏 观 经 济 环 境, 为 保 证 税 收 收 入 的 稳 定 与 可 持 续 性, 把 握 税 源 管 理 主 动 性 提 升 税 源 管 理 前 瞻 性 不 容 忽 视 在 杭 州 市 局 统 一 部 署 下, 临 安 市 地 税 局 成 立 三 年 税 源 规 划 调 研 项 目 领 导 小 组, 结 合 杭 州 市 局 确 定 的 必 选 项 目 与 临 安 经 济 税 收 实 际, 明 确 调 研 对 象, 从 调 研 项 目 税 源 与 临 安 市 整 体 税 源 两 个 层 面 对 2014~2016 年 经 济 税 源 情 况 展 开 调 研, 试 图 掌 握 辖 区 内 企 业 现 存 与 潜 在 税 源 情 况, 进 一 步 推 进 税 源 管 理 专 业 化 管 理, 助 推 税 收 收 入 持 续 稳 定 增 长
财 税 调 研 杭 州 财 会 05 2015 03 二 调 研 的 基 本 情 况 ( 一 ) 调 研 对 象 按 照 杭 州 市 局 统 一 要 求, 选 取 七 个 调 研 对 象, 其 中 五 个 为 必 选 对 象, 两 个 为 自 选 对 象 必 选 对 象 为 制 造 业 房 地 产 业 信 息 服 务 业 批 发 零 售 业 与 契 耕 两 税, 考 虑 青 山 湖 科 技 城 区 块 为 临 安 市 经 济 发 展 招 牌 与 地 方 税 源 重 点 区 域 电 光 源 业 为 临 安 市 特 色 行 业, 选 取 青 山 湖 科 技 城 区 块 与 电 光 源 业 为 自 选 对 象 ( 二 ) 调 研 开 展 方 法 为 确 保 有 针 对 性 的 对 不 同 调 研 对 象 展 开 调 研, 针 对 不 同 的 调 研 对 象 制 定 不 同 的 取 样 方 法, 采 取 发 放 调 查 问 卷 组 织 企 业 座 谈 会 实 地 调 研 查 阅 账 表 等 方 式 收 集 经 济 税 源 资 料, 了 解 样 本 企 业 近 年 来 经 营 状 况 税 收 增 减 收 原 因 以 及 对 2014~2016 年 税 收 形 势 的 预 计 通 过 对 已 收 集 的 资 料 进 行 整 理 分 类 汇 总, 结 合 宏 观 经 济 因 素 产 业 因 素 与 政 策 因 素, 选 取 重 要 指 标, 采 用 数 理 统 计 方 法 和 预 测 分 析 方 法 展 开 分 析, 从 样 本 推 到 整 体, 就 2014~2016 年 税 源 情 况 进 行 预 测, 总 结 调 研 过 程 中 发 现 的 税 源 发 展 问 题 并 提 出 意 见 建 议 三 分 项 目 调 研 情 况 ( 一 ) 制 造 业 1. 样 本 介 绍 目 前, 临 安 市 制 造 业 共 有 纳 税 企 业 3370 户,2013 年 入 库 地 税 税 收 收 入 合 计 65376 万 元, 其 中 年 纳 税 额 在 1000 万 元 以 上 的 企 业 共 计 11 户 本 次 调 研 确 保 样 本 的 全 面 性 和 科 学 性, 在 优 先 考 虑 纳 税 大 户 与 潜 力 户 的 基 础 上, 综 合 企 业 地 理 位 置 分 布 与 细 分 行 业 分 布 等 重 要 因 素, 选 取 共 计 151 户 企 业 为 样 本 2. 历 年 经 济 税 收 情 况 (1) 制 造 业 税 收 构 成 由 于 制 造 业 行 业 特 征 与 税 法 相 关 规 定, 临 安 市 制 造 业 地 税 税 收 以 两 大 所 得 税 为 主,2013 年 度 两 大 所 得 税 合 计 占 比 达 53.25% 其 次 城 建 税 占 比 18.76%, 制 造 业 城 建 税 的 入 库 主 要 靠 国 税 增 值 税 的 征 收 拉 动 土 地 房 屋 为 制 造 业 企 业 必 不 可 少 的 资 源, 因 而 土 地 使 用 税 与 房 产 税 合 计 占 比 17.23% 其 他 各 税 占 比 10.76% 见 图 1 10.76%, 8.15%, 9.08%, 18.76%, 10.76%, 22.59%, 30.66% (2) 样 本 企 业 税 收 情 况 从 2009~2013 年 样 本 企 业 地 税 税 收 入 库 情 况 看,2009~2010 年 受 大 环 境 影 响, 临 安 市 制 造 业 地 税 税 收 呈 现 低 增 长 甚 至 负 增 长,2011 年 则 是 一 个 大 的 转 折 点,2011 年 杭 州 杭 氧 股 份 有 限 公 司 随 着 经 营 步 入 正 轨 税 收 大 幅 增 长, 年 度 地 税 纳 税 同 比 增 收 4220.57 万 元, 占 样 本 比 达 12.48%, 大 大 推 动 了 制 造 业 整 体 税 收 的 增 长 2012~2013 年, 在 工 业 环 境 较 为 低 迷 的 大 背 景 下, 杭 氧 杭 叉 万 马 福 斯 特 等 几 户 纳 税 大 户 维 持 了 较 为 可 观 的 发 展 状 态, 为 制 造 业 税 收 保 持 较 高 幅 度 的 增 长 提 供 了 保 障 3.2014~2016 年 税 收 预 测 (1) 样 本 企 业 税 源 预 测 参 照 行 业 经 济 形 势 与 样 本 企 业 填 报 的 调 查 表, 预 计 样 本 企 业 2014~2016 年 度 分 别 入 库 地 税 税 收 54000 万 元 56300 万 元 60300 万 元 制 造 业 地 税 税 收 主 要 由 两 大 所 得 税 城 建 税 与 土 地 使 用 税 房 产 2009-2013 2009-2010 2011 2011 4220.57 12.48% 2012-2013 图 1 制 造 业 税 收 构 成 情 况 图
80 12 25 100% Caikuai 06 财 税 调 研 杭 州 财 会 税 构 成, 其 中 企 业 所 得 税 与 城 建 税 主 要 与 企 业 经 济 发 展 相 关, 土 地 使 用 税 与 房 产 税 主 要 与 企 业 规 模 相 关, 个 人 所 得 税 则 受 分 红 股 权 转 让 等 非 日 常 税 收 因 素 影 响 较 大 见 表 1 (2) 行 业 税 收 预 测 本 次 制 造 业 调 研 在 抽 样 中 已 充 分 考 虑 了 企 业 地 区 性 差 异 细 分 行 业 性 差 异 规 模 性 差 异 等 相 关 影 响 因 素, 保 障 了 样 本 的 全 面 性 和 科 学 性, 故 认 为 样 本 税 收 增 长 率 即 为 制 造 业 行 业 税 收 增 长 率 的 最 佳 估 计 表 1 制 造 业 样 本 企 业 2014~2016 年 税 收 预 计 表 单 位 : 万 元 年 份 预 计 税 收 税 收 增 长 率 (%) 2014 54000 6.47 2015 56300 4.26 2016 60300 7.10 2013 表 2 制 造 业 2014~2016 年 税 收 预 计 表 单 位 : 万 元 50518 28219 3505 值 2013 年 度 临 安 市 制 造 业 地 税 税 收 合 计 入 库 65376 万 元, 样 本 企 业 预 计 2014~2016 年 税 收 增 长 率 分 别 为 6.47% 4.26% 7.10% 在 从 样 本 推 到 整 体 的 过 程 中, 我 们 取 整 进 行 估 计, 预 计 2014~2016 年 临 安 市 制 造 业 地 税 税 收 将 分 别 入 库 68200 万 元 71100 万 元 76100 万 元, 取 整 后 最 终 预 计 增 长 率 分 别 为 6.43% 4.25% 7.03% 见 表 2 ( 二 ) 房 地 产 业 1. 样 本 介 绍 截 至 2014 年 8 月, 临 安 市 在 册 房 地 产 开 发 企 业 138 户, 共 有 年 份 预 计 总 体 税 收 ( 最 终 数 ) 预 计 最 终 增 长 率 (%) 在 售 项 目 80 个, 在 建 未 开 盘 项 2014 10614 68200 1750 6.43 389 目 12 个, 未 建 项 目 25 个 本 次 2015 71100 4.25 调 研 以 临 安 市 辖 区 内 所 有 房 地 产 19432016 595 76100 7.03 开 发 企 业 为 调 查 样 本, 调 查 面 为 100% 2. 历 年 经 济 税 收 情 况 (1) 房 地 产 企 业 主 要 税 收 1% 和 构 成 4% 4% 1% 房 地 产 税 收 贯 穿 房 地 产 的 开 发 保 有 转 让 等 各 个 环 节, 具 23% 有 强 制 性 无 偿 性 和 固 定 性 的 特 60% 点 通 常 情 况 下, 房 地 产 税 收 主 7% 要 是 指 所 有 房 地 产 企 业 缴 纳 的 税 收, 但 房 地 产 企 业 缴 纳 的 税 收 图 2 房 地 产 业 税 收 构 成 情 况 图 除 了 销 售 不 动 产 产 生 的 直 接 税 收 外, 还 包 括 企 业 其 他 经 济 行 为 所 表 3 房 地 产 业 2009~2013 年 税 收 情 况 表 单 位 : 万 元 产 生 的 经 常 性 税 收 ( 自 有 或 未 售 房 屋 出 租 人 员 工 资 薪 金 所 得 个 年 份 总 税 收 房 地 产 税 收 房 地 产 占 比 (%) 2009 年 109953 32776 29.81 税 股 权 转 让 以 及 其 他 业 务 产 生 2010 年 131838 45734 34.69 的 营 业 税 企 业 所 得 税 等 ) 以 及 清 2011 年 160732 37804 23.52 算 税 收 ( 清 算 过 程 中 补 缴 的 土 地 2012 年 181960 50301 27.64 增 值 税 和 企 业 所 得 税 ) 2013 2013 年 217237 68278 31.43 年, 临 安 市 房 地 产 业 地 税 税 收 入
财 税 调 研 杭 州 财 会 07 2015 03 库 共 计 50518 万 元, 其 中 : 营 业 税 28219 万 元, 企 业 所 得 税 3505 万 元, 土 地 增 值 税 10614 万 元, 个 人 所 得 税 1750 万 元, 房 产 税 389 万 元, 城 建 税 1943 万 元, 印 花 税 595 万 元 见 图 2 (2) 行 业 税 收 情 况 近 年 来, 临 安 地 方 财 政 收 入 逐 年 稳 步 增 长, 房 地 产 税 收 年 总 量 除 了 2011 年 略 有 下 降 外 呈 现 逐 年 上 升 的 状 态, 房 地 产 税 收 总 额 与 房 地 产 业 税 收 占 比 见 表 3 3.2014~2016 年 税 收 预 测 (1) 税 收 预 测 方 法 房 地 产 行 业 由 于 存 在 较 多 的 不 确 定 因 素, 预 测 难 度 较 大, 特 别 是 政 策 因 素, 几 乎 决 定 了 项 目 的 销 售 价 格 和 销 售 进 度, 行 情 决 定 税 收 所 以, 从 税 收 预 测 角 度 分 析, 我 们 应 结 合 行 情 来 测 算 税 收 可 能 存 在 的 区 间 波 动, 具 体 上 可 结 合 基 数 测 算 法 现 价 估 算 法 和 峰 值 估 算 法 来 考 虑 三 种 趋 势 的 变 化 基 数 测 算 法 : 我 们 假 设 保 本 销 售 的 本 就 是 该 项 目 税 源 测 算 的 基 数 根 据 临 安 市 建 筑 工 程 造 价 信 息 和 临 安 市 房 地 产 市 场 的 相 关 资 料 显 示, 目 前 房 地 产 住 宅 类 项 目 开 发 成 本 及 费 用 大 致 参 考 值 为 : 经 济 适 用 房 成 本 每 平 方 米 2500 元, 普 通 住 宅 成 本 每 平 方 米 2500 元 税 源 基 数 = 项 目 开 发 成 本 5.4% 现 价 估 算 法 : 站 在 目 前 的 时 间 节 点, 根 据 行 业 平 均 利 润 率, 估 计 在 建 项 目 和 待 建 项 目 未 来 可 表 4 房 地 产 业 2014~2016 年 税 收 预 测 表 单 位 : 万 元 年 份 房 产 销 售 税 收 基 数 测 算 法 现 价 估 算 法 峰 值 估 算 法 经 常 性 税 收 清 算 税 收 2014 年 38041 39372 41144 2000 6600 2015 年 39232 40605 42432 2100 7000 2016 年 41835 43299 45247 2200 8000 表 5 2014~2016 年 存 量 房 契 税 预 测 表 单 位 : 万 元 所 属 年 份 套 数 面 积 (m2) 金 额 存 量 房 契 税 预 计 2014 年 2365 529181 140384 3300 2015 年 2658 656577 150432 3600 2016 年 3005 708761 160962 4200 表 6 2014~2016 年 新 建 商 品 房 契 税 预 测 表 单 位 : 万 元 当 年 交 付 成 交 商 品 房 契 税 截 至 2013 年 年 底 尚 未 办 理 存 证 的 房 产 预 计 三 年 契 税 进 度 所 属 年 面 积 商 品 房 面 积 存 量 房 契 套 数 金 额 套 数 金 额 份 (m2) 契 税 (m2) 税 预 计 2014 年 4076 3003446 280949 6900 400 50000 15800 500 2015 年 4233 1760294 285870 7200 420 54000 18500 600 2016 年 4368 1942558 326897 7800 430 60000 22500 700 表 7 2014~2016 年 耕 地 占 用 税 预 测 表 单 位 : 万 元 所 属 年 份 宗 数 2014 前 未 缴 耕 地 占 用 税 的 耕 地 新 增 耕 地 转 建 设 三 年 预 计 进 度 面 积 面 积 耕 占 税 预 计 宗 数 耕 占 税 预 计 (m2) (m2) 2014 年 10 22560 1000 175 4600000 11000 2015 年 5 200000 1000 10 400000 2000 2016 年 20 200000 1000 0 440000 2100 表 8 2014~2016 年 临 安 市 土 地 契 税 预 测 表 单 位 : 万 元 所 属 年 份 宗 数 2014 前 成 交 未 交 土 地 契 税 三 年 预 新 增 土 地 交 易 计 进 度 面 积 土 地 契 面 积 金 额 宗 数 金 额 (m2) 税 预 计 (m2) 土 地 契 税 预 计 2014 年 132 256300 216000 6500 11 19700 10000 300 2015 年 156 295700 226000 6800 12 21300 11000 300 2016 年 205 341000 236000 7100 13 23400 12000 300
08 Caikuai 财 税 调 研 杭 州 财 会 能 实 现 的 总 的 销 售 收 入 同 时, 依 据 目 前 的 行 业 去 化 率 水 平, 推 测 项 目 未 来 的 销 售 进 度 最 后, 根 据 预 计 的 销 售 收 入 和 去 化 率 测 算 项 目 的 总 体 税 源 和 一 定 时 期 内 可 能 实 现 的 税 收 峰 值 估 算 法 : 我 们 假 设 未 来 房 地 产 行 业 的 利 润 水 平 不 会 再 突 破 高 峰 时 期 的 峰 值, 峰 值 估 算 是 根 据 高 峰 时 期 的 行 业 平 均 利 润 率 来 测 算 可 能 的 理 论 高 值 (2) 行 业 税 收 预 测 一 是 将 房 地 产 业 税 收 按 照 税 源 来 源 分 类, 分 为 房 产 销 售 税 收 经 常 性 税 收 与 清 算 税 收, 并 结 合 技 术 测 算 法 现 值 估 算 法 峰 值 测 算 法, 得 出 以 下 预 测 情 况, 见 表 4 二 是 综 合 考 虑 房 地 产 业 税 种 分 布 特 征 与 各 企 业 对 2014~2016 年 经 表 9 信 息 服 务 业 2009~2013 年 税 收 情 况 表 单 位 : 万 元 年 份 入 库 税 收 税 收 增 长 率 (%) 2009 1909 10.40 2010 2187 14.56 2011 2358 13.31 2012 2468 6.47 2013 2645 7.19 表 10 信 息 服 务 业 2014~2016 年 税 收 预 计 表 单 位 : 万 元 年 份 预 计 税 收 税 收 增 长 率 (%) 2014 2800.00 5.86 2015 2950.00 5.36 2016 3150.00 6.78 表 11 批 发 零 售 业 2009~2013 年 税 收 情 况 表 单 位 : 万 元 年 份 入 库 税 收 税 收 增 长 率 (%) 2009 4240-44.60 2010 4887 15.26 2011 4375 10.49 2012 7078-36.12 2013 7008-0.99 表 12 批 发 零 售 业 2014~2016 年 税 收 预 计 表 单 位 : 万 元 年 份 预 计 税 收 税 收 增 长 率 (%) 2014 7200.00 4.88 2015 7500.00 4.17 2016 7900.00 5.33 济 税 源 的 预 测 情 况, 并 结 合 房 地 产 市 场 宏 观 形 势, 对 房 地 产 业 2014~2016 年 税 收 分 税 种 进 行 预 测 在 分 税 种 预 测 中, 为 保 证 预 测 的 准 确 性 尽 量 准 确, 采 取 现 价 估 算 法 通 过 整 理 测 算, 临 安 市 2014 年 预 计 房 地 产 行 业 税 收 合 计 为 47969 万 元, 同 比 减 少 5.05%, 2015 年 49752 万 元, 同 比 增 长 3.72%,2016 年 53452 万 元, 同 比 增 长 7.44% ( 三 ) 契 耕 两 税 1. 历 年 税 收 情 况 近 年 来, 随 着 城 市 化 进 程 的 推 进 和 房 地 产 市 场 的 快 速 发 展, 临 安 地 区 国 有 土 地 使 用 权 的 出 让 转 让 的 范 围 不 断 扩 大, 房 产 交 易 日 益 活 跃, 房 产 价 格 持 续 走 高, 契 税 收 入 稳 步 增 长, 对 地 方 财 政 的 贡 献 日 益 显 著 从 入 库 数 据 来 看, 临 安 市 契 耕 两 税 总 数 2009 年 至 2011 年 呈 稳 步 上 升 状 态, 至 2011 年 达 到 阶 段 顶 峰 后, 2012 年 有 所 回 落,2013 年 受 国 五 条 因 素 拉 动 相 对 2012 年 有 所 反 弹 波 动 走 势 与 房 市 波 动 与 政 策 性 因 素 密 切 相 关 2.2014~2016 年 税 收 预 测 根 据 国 土 房 产 部 门 提 供 的 土 地 房 产 资 料, 房 产 企 业 提 供 的 2014 年 至 2016 年 的 房 产 企 业 税 源 调 查 表 以 及 2014 年 上 半 年 已 入 库 契 耕 两 税 数 据, 预 测 2014 年 至 2016 年 的 契 耕 两 税 将 逐 年 稳 步 增 长, 具 体 数 据 见 表 5 表 6 表 7 表 8 ( 四 ) 信 息 服 务 业 信 息 服 务 业 在 临 安 市 地 税 税
财 税 调 研 杭 州 财 会 09 2015 03 收 收 入 中 贡 献 率 较 低,2013 年 度 信 息 服 务 业 入 库 税 收 收 入 2645 万 元, 在 整 体 税 收 中 占 比 1.22% 考 虑 辖 区 内 信 息 服 务 业 企 业 普 遍 规 模 小, 且 行 业 税 收 贡 献 率 较 低, 本 次 调 研 主 要 采 取 历 史 数 据 与 宏 观 经 济 税 收 形 势 预 计 相 结 合 的 方 法 对 2014~2016 年 度 临 安 市 信 息 服 务 业 税 收 进 行 预 测 1. 历 年 税 收 情 况 ( 见 表 9) 2.2014~2016 年 税 收 预 测 ( 见 表 10) ( 五 ) 批 发 零 售 业 批 发 零 售 业 在 临 安 市 地 税 税 收 收 入 中 贡 献 率 较 低,2013 年 度 批 发 零 售 业 入 库 税 收 收 入 7008 万 元, 在 整 体 税 收 中 占 比 3.23% 考 虑 辖 区 内 信 息 服 务 业 企 业 普 遍 规 模 小, 且 行 业 税 收 贡 献 率 较 低, 本 次 调 研 采 取 历 史 数 据 与 宏 观 经 济 税 收 形 势 预 计 相 结 合 的 方 法 对 2014~2016 年 度 临 安 市 批 发 零 售 业 税 收 进 行 预 测 1. 历 年 税 收 情 况 ( 见 表 11) 2.2014~2016 年 税 收 预 测 ( 见 表 12) ( 六 ) 青 山 湖 科 技 城 1. 样 本 介 绍 青 山 湖 科 技 城 是 在 原 有 临 安 经 济 开 发 区 的 基 础 上 建 设 的 省 级 高 新 技 术 产 业 园 区, 聚 集 了 一 批 纳 税 贡 献 率 高 的 大 中 型 企 业 近 年 来, 科 技 城 税 收 二 八 现 象 明 显, 少 数 企 业 贡 献 了 多 数 的 税 收 综 合 考 虑 税 收 贡 献 率 与 行 业 分 布 因 素, 本 次 调 研 选 取 科 技 城 88 户 重 点 监 控 企 业 为 样 本 2. 历 年 经 济 税 收 情 况 (1) 整 体 概 况 2013 年, 科 技 城 实 现 技 工 贸 总 收 入 392 亿 元, 实 现 工 业 销 售 产 值 354.4 亿 元, 实 现 地 方 税 收 收 入 3.8 亿 元 其 中 规 模 以 上 企 业 销 售 产 值 307.6 亿 元, 规 模 以 上 企 业 工 业 总 产 值 309.4 亿 元 主 导 产 业 装 备 制 造 业 销 售 产 值 237 亿 元, 一 批 装 备 行 业 龙 头 企 业 实 力 持 续 增 强 (2) 样 本 企 业 情 况 近 年 来 企 业 纳 税 显 著 增 长, 样 本 企 业 中 2013 年 度 地 税 税 收 收 入 为 2009 年 的 2.78 倍 过 去 五 年 科 技 城 陆 续 有 杭 氧 杭 叉 等 杭 资 企 业 入 驻, 税 收 大 幅 增 收 一 方 面 得 益 于 现 有 企 业 的 增 收, 另 一 方 面 主 要 还 是 靠 新 迁 入 企 业 的 拉 动 3.2014~2016 年 税 收 预 测 (1) 样 本 企 业 税 源 预 测 参 照 行 业 经 济 形 势 与 样 本 企 业 填 报 的 调 查 表, 预 计 样 本 企 业 表 13 科 技 城 样 本 企 业 2014~2016 年 税 收 预 计 表 单 位 : 万 元 年 份 预 计 税 收 税 收 增 长 率 (%) 2014 33000 5.45 2015 34500 4.55 2016 37000 7.25 表 14 科 技 城 2014~2016 年 税 收 预 计 表 单 位 : 万 元 年 份 预 计 总 体 税 收 ( 最 终 数 ) 预 计 最 终 增 长 率 (%) 2014 40000 5.38 2015 41800 4.50 2016 44900 7.42 表 15 电 光 源 业 样 本 企 业 2014~2016 年 税 收 预 计 表 单 位 : 万 元 年 份 预 计 税 收 税 收 增 长 率 (%) 2014 5643 227.36 2015 2208-60.87 2016 2429 10.01 表 16 电 光 源 业 2014~2016 年 税 收 预 计 表 单 位 : 万 元 年 份 预 计 总 体 税 收 预 计 总 体 税 收 预 计 最 终 增 长 率 ( 剔 除 重 大 个 体 ) ( 最 终 数 ) (%) 2014 2590 7100 111.06 2015 2738 3700-47.89 2016 3013 4100 10.81
10 Caikuai 财 税 调 研 杭 州 财 会 2014~2016 年 度 分 别 入 库 地 税 税 收 33000 万 元 34500 万 元 37000 万 元 科 技 城 企 业 地 税 税 收 主 要 有 两 大 所 得 税 城 建 税 与 土 地 使 用 税 房 产 税 构 成, 其 中 企 业 所 得 税 与 城 建 税 主 要 与 企 业 经 济 发 展 相 关, 土 地 使 用 税 与 房 产 税 主 要 与 企 业 规 模 相 关, 个 人 所 得 税 则 受 分 红 股 权 转 让 等 非 日 常 税 收 因 素 影 响 较 大 见 表 13 (2) 科 技 城 整 体 税 源 预 测 本 次 科 技 城 调 研 在 抽 样 中 已 充 分 考 虑 了 各 种 相 关 影 响 因 素, 具 有 代 表 性, 保 障 了 样 本 的 全 面 性 和 科 学 性, 故 认 为 样 本 税 收 增 长 率 即 为 制 造 业 行 业 税 收 增 长 率 的 最 佳 估 计 值 2013 年, 科 技 城 入 库 地 税 税 收 收 入 37959 万 元, 样 本 企 业 预 计 2014~2016 年 税 收 增 长 率 分 别 为 5.45% 4.55% 7.25% 在 从 样 本 推 到 整 体 的 过 程 中, 我 们 取 整 进 行 估 计, 预 计 2014~2016 年 临 安 市 制 造 业 地 税 税 收 将 分 别 入 库 40000 万 元 41800 万 元 44900 万 元, 取 整 后 最 终 预 计 增 长 率 分 别 为 5.38% 4.50% 7.42% 见 表 14 ( 七 ) 电 光 源 业 1. 样 本 介 绍 目 前, 临 安 市 电 光 源 业 共 有 纳 税 企 业 524 户, 2013 年 入 库 地 税 税 收 收 入 合 计 3364 万 元, 其 中 100 万 元 以 上 的 企 业 共 计 6 户 考 虑 电 光 源 业 企 业 小 型 企 业 数 量 多, 而 税 收 贡 献 较 为 集 中, 本 次 调 研 优 先 考 虑 纳 税 大 户 与 潜 力 户, 以 2013 年 度 纳 税 前 20 名 企 业 为 样 本 2. 历 年 经 济 税 收 情 况 临 安 市 电 光 源 业 以 传 统 节 能 灯 企 业 为 主, 市 场 占 有 量 大, 其 中 2009 年 度 税 收 增 长 率 高 达 28.83%, 但 近 几 年 受 政 策 性 因 素 与 宏 观 环 境 双 重 影 响, 行 业 转 型 升 级 需 求 不 断 增 长, 传 统 节 能 灯 为 主 导 的 电 光 源 业 受 宏 观 环 境 影 响 增 长 呈 放 缓 趋 势 3.2014~2016 年 税 收 预 测 (1) 样 本 企 业 税 源 预 测 参 照 企 业 行 业 经 济 形 势 与 样 本 企 业 填 报 的 调 查 表, 预 计 样 本 企 业 2014~2016 年 度 分 别 入 库 地 税 税 收 5643 万 元 2208 万 元 2429 万 元 电 光 源 行 业 地 税 税 收 主 要 由 两 大 所 得 税 贡 献, 其 中 企 业 所 得 税 主 要 与 企 业 经 济 发 展 相 关, 个 人 所 得 税 则 受 分 红 股 权 转 让 等 非 日 常 性 因 素 影 响 较 大 见 表 15 (2) 行 业 税 收 预 测 考 虑 2014 年 度 税 收 预 计 增 幅 受 单 户 企 业 非 可 比 性 因 素 影 响 显 著, 在 根 据 样 本 推 向 整 体 的 过 程 中, 将 杭 州 临 安 高 虹 照 明 电 器 有 限 公 司 作 为 重 大 影 响 个 体 单 独 考 虑 剔 除 杭 州 临 安 高 虹 照 明 电 器 有 限 公 司 后, 样 本 企 业 2014~2016 年 度 地 税 税 收 收 入 增 长 率 分 别 为 -11.74% 5.70% 10.05% 2013 年 度 临 安 市 电 光 源 行 业 地 税 税 收 ( 剔 除 杭 州 临 安 高 虹 照 明 电 器 有 限 公 司 后 ) 合 计 2935 万 元, 取 样 本 增 长 率 ( 剔 除 重 大 个 体 后 ) 为 行 业 总 体 税 收 增 长 率 的 最 佳 估 计 数, 预 计 2014~2016 年 行 业 整 体 地 税 税 收 ( 剔 除 重 大 个 体 后 ) 分 别 为 2590 万 元 2738 万 元 3013 万 元 其 中 2014 年 度 由 于 股 权 转 让, 杭 州 临 安 高 虹 照 明 电 器 有 限 公 司 已 入 库 财 产 转 让 所 得 个 人 所 得 税 4000 万 元, 大 幅 拉 动 了 2014 年 度 的 税 收 增 长 综 合 考 虑 杭 州 临 安 高 虹 照 明 电 器 有 限 公 司 预 计 数 并 取 整, 预 计 临 安 市 电 光 源 行 业 2014~2016 年 地 税 税 收 分 别 为 7100 万 元 3700 万 元 4100 万 元 见 表 16 四 2014~2016 年 整 体 税 收 预 测 ( 一 ) 税 源 趋 势 的 宏 观 分 析 1. 工 业 经 济 税 源 工 业 经 济 税 源 形 势 喜 忧 参 半, 预 计 将 有 所 增 长, 但 增 长 阻 力 不 容 忽 视 临 安 市 工 业 经 济 税 源 呈 现 二 八 原 则, 少 数 大 中 规 模 企 业 贡 献 了 多 数 的 税 款, 个 别 企 业 发 展 态 势 对 行 业 税 收 增 长 影 响 显 著 从 作 为 税 源 主 体 的 大 中 规 模 企 业 来 说, 市 场 竞 争 力 强 规 模 效 应 保 证 成 本 优 势, 多 数 预 期 在 未 来 三 年 能 有 较 为 稳 定 的 增 长, 为 临 安 市 制 造 业 税 收 的 持 续 增 长 提 供 了 保 障 从 工 业 经 济 层 面 来 说, 宏 观 经 济 形 势 持 续 低 迷 已 久, 尽 管 2014 年 下 半 年 以 来 宏 观 经 济 指 标 有 回 暖 迹 象, 但 不 稳 定 出 现 反 复, 工 业 经 济 下 行 压 力 依 然 较 大 从 产 业 结 构 的 角 度 看, 临 安 市 制 造 业 企 业 呈 现 两 极 分 化, 一 方 面 以 高 端 装 备 制 造 业 企 业 为 代 表 的 龙 头 企 业 转 型 升 级 反 应 较
财 税 调 研 杭 州 财 会 11 2015 03 快, 市 场 竞 争 力 较 强, 高 端 装 备 制 造 业 是 临 安 市 在 制 造 业 中 的 第 一 大 支 柱 产 业, 已 聚 集 杭 氧 杭 叉 西 子 富 沃 德 等 一 批 国 内 领 先 的 高 端 装 备 制 造 企 业, 并 引 进 了 西 安 交 通 大 学 浙 江 大 学 等 在 高 端 装 备 制 造 领 域 颇 有 建 树 的 科 研 院 所, 预 计 将 能 大 力 推 动 临 安 制 造 业 经 济 的 发 展 另 一 方 面 临 安 市 聚 集 了 相 当 数 量 处 于 产 业 链 末 端 的 小 微 制 造 业 企 业, 转 型 升 级 压 力 大 困 难 多, 同 时 占 用 了 稀 缺 性 资 源, 这 部 分 企 业 的 经 营 前 景 不 容 乐 观, 税 收 持 续 增 长 困 难, 预 计 将 一 定 程 度 上 拉 低 临 安 市 制 造 业 税 收 的 增 长 幅 度 2. 房 地 产 税 源 房 地 产 业 税 源 风 险 较 大, 不 稳 定 因 素 较 多 临 安 房 市 在 2013 年 年 底 走 弱 的 基 础 上 受 到 杭 州 房 市 动 荡 的 影 响, 观 望 情 绪 加 重 ; 同 时 限 贷 政 策 不 松 口 也 一 定 程 度 上 限 制 了 房 地 产 市 场 的 发 展 其 一, 房 地 产 市 场 面 临 双 重 资 金 压 力, 一 方 面 房 贷 政 策 较 为 紧 张, 房 贷 优 惠 少 且 难, 且 房 贷 审 核 趋 严 门 槛 趋 高 ; 另 一 方 面 银 行 方 面 也 进 一 步 收 紧 房 地 产 开 发 贷 款, 临 安 市 富 源 房 产 中 都 置 业 等 部 分 企 业 在 资 金 与 库 存 双 重 压 力 下 相 继 出 现 融 资 问 题, 需 要 警 惕 企 业 产 生 的 投 融 资 风 险 其 二, 房 地 产 市 场 信 心 不 足 且 去 化 压 力 大, 一 方 面 企 业 新 拿 地 项 目 明 显 缩 减,2014 年 1~5 月 份 仅 出 让 3 处 商 品 房 开 发 用 地, 总 面 积 4.51 公 顷, 后 续 开 发 呈 萎 缩 趋 势 ; 另 一 方 面 截 止 到 5 月 底, 临 安 市 房 地 产 业 竣 工 面 积 为 42.76 万 平 方 米, 为 去 年 同 期 的 5.29 倍, 存 量 房 数 量 再 攀 高 峰, 市 场 去 化 压 力 进 一 步 加 大 截 止 到 5 月 底, 全 市 新 建 商 品 房 可 售 面 积 为 132.74 万 平 方 米, 其 中 住 宅 6023 套, 面 积 为 102.74 万 平 方 米, 短 期 表 17 临 安 市 2014~2016 年 地 税 税 收 预 计 表 项 目 2014 年 增 长 (%) 2015 年 单 位 : 万 元 增 长 (%) 2016 年 增 长 (%) 税 收 收 入 合 计 232500 7.03 239500 3.01 253000 5.64 营 业 税 66000-7.33 71500 8.33 76000 6.29 企 业 所 得 税 37000 10.23 39500 6.76 42000 6.33 个 人 所 得 税 40000 21.65 42500 6.25 44500 4.71 资 源 税 1400 0.21 1500 7.14 1600 6.67 城 镇 土 地 使 用 税 11100-0.81 11800 6.31 12400 5.08 城 市 维 护 建 设 税 20500 2.48 21800 6.34 23000 5.50 印 花 税 4100-0.68 4400 7.32 4600 4.55 土 地 增 值 税 11200 0.33 12000 7.14 12500 4.17 房 产 税 8500 0.93 9000 5.88 9500 5.56 车 船 税 3200 6.10 3400 6.25 3600 5.88 耕 地 占 用 税 12000 356.45 3600-70.00 3800 5.56 契 税 17500-0.65 18500 5.71 19500 5.41 内 压 力 明 显,2014 年 新 房 市 场 难 有 较 大 突 破 其 三, 临 安 市 人 口 流 入 流 出 基 本 平 衡, 市 场 刚 需 不 足 按 照 人 口 统 计,2003~2013 年 这 10 年 中, 临 安 市 总 人 口 仅 增 加 2.35%, 不 足 1.3 万 人, 人 口 城 市 化 仅 增 长 15.73%, 不 到 1.5 万 人, 而 同 期 上 市 商 品 房 达 到 600 万 平 方 米, 已 透 支 了 一 部 分 城 镇 化, 房 地 产 市 场 刚 需 不 足 其 四, 经 营 性 用 地 出 让 进 一 步 遇 冷 一 季 度 全 市 商 品 房 开 发 用 地 仅 出 让 2.64 公 顷, 收 入 5964.82 万 元, 同 比 减 少 86.68% 85.95%, 甚 至 相 比 2012 年 同 期 也 减 少 77.36% 和 75.10% 土 地 收 入 在 地 方 财 政 收 入 中 的 不 断 缩 水 和 房 产 投 资 占 比 的 持 续 提 升, 显 示 出 不 持 续 性 和 不 合 理 性 其 五, 青 山 湖 板 块 与 初 推 出 时 的 预 期 差 距 较 大 一 方 面 青 山 湖 别 墅 市 场 深 受 严 格 的 限 贷 政 策 影 响, 在 实 体 经 济 不 乐 观 的 大 环 境 下, 别 墅 市 场 的 潜 在 消 费 者 往 往 更 倾 向 于 将 一 次 性 购 买 别 墅 的 大 笔 现 金 用 于 为 企 业 提 供 流 动 资 金 ; 另 一 方 面 青 山 公 寓 房 市 场 并 未 达 到 起 初 的 预 期, 与 杭 州 接 轨 的 目 标 有 一 定 落 差, 且 房 价 也 低 于 预 期, 除 越 秀 星 汇 城 形 势 较 好 外, 其 他 楼 盘 形 势 都 较 为 冷 淡 ( 二 )2014~2016 年 总 体 税 收 预 测 本 次 税 源 调 研 对 象 覆 盖 面 较 广, 其 中 制 造 业 与 房 地 产 业 为 临 安 市 地 税 税 源 两 大 支 柱 行 业, 2013 年 度 入 库 税 收 合 计 占 比 高 达 61.52% 综 合 考 虑 各 调 研 对 象
12 Caikuai 财 税 调 研 杭 州 财 会 2014~2016 年 度 税 源 预 计 情 况 与 临 安 市 地 税 税 源 分 行 业 分 税 种 分 布 情 况, 结 合 对 宏 观 经 济 的 预 测, 预 计 2014~2016 年 临 安 市 地 税 税 收 情 况 见 表 17 五 关 于 税 源 发 展 的 建 议 ( 一 ) 紧 抓 机 会, 化 解 威 胁, 建 立 自 身 核 心 竞 争 力 1. 转 型 升 级, 激 发 企 业 创 新 活 力 坚 定 不 移 实 施 创 新 驱 动 核 心 战 略, 发 挥 青 山 湖 科 技 城 等 平 台 优 势, 深 化 产 学 研 合 作 对 接, 加 快 构 建 科 技 创 新 体 系 坚 持 政 策 引 领, 突 出 重 点 行 业, 推 动 产 业 技 术 联 盟 建 设, 推 进 四 换 三 名, 强 化 企 业 绩 效 管 理 机 制, 以 亩 产 效 益 能 耗 控 制 和 环 境 容 量 等 倒 逼 产 业 转 型 升 级 坚 持 企 业 主 体, 切 实 发 挥 企 业 创 新 主 体 作 用, 全 面 激 发 企 业 创 业 创 新 活 力 立 足 产 业 前 沿, 在 资 源 和 要 素 配 置 上 强 化 保 障, 努 力 培 育 一 批 临 安 本 土 的 工 业 标 杆 企 业, 在 战 略 新 兴 产 业 发 展 上 开 辟 新 蓝 海 打 造 新 优 势 2. 完 善 平 台, 提 高 金 融 服 务 能 力 一 是 加 快 金 融 创 新 实 施 更 加 优 惠 的 金 融 政 策 扶 持, 鼓 励 各 类 金 融 机 构 和 高 层 次 金 融 人 才 聚 集, 为 辖 区 内 企 业 发 展 提 供 更 加 有 力 的 金 融 支 持 二 是 规 范 制 度, 带 动 社 会 资 本 参 与 开 发 建 设 出 台 相 关 制 度, 为 社 会 资 本 与 需 融 资 企 业 搭 建 桥 梁, 带 动 金 融 服 务 企 业 与 需 融 资 企 业 实 现 零 对 接 高 效 洽 谈 低 成 本 融 资 ( 二 ) 转 变 理 念, 依 托 技 术, 创 新 税 收 工 作 理 念 1. 转 变 管 理 理 念, 实 施 税 收 风 险 管 理 将 风 险 管 理 的 理 念 和 方 法 贯 穿 于 税 收 征 管 全 过 程, 根 据 税 源 分 布 和 构 成 的 特 点, 制 定 税 收 风 险 管 理 战 略 规 划 一 是 探 索 和 完 善 企 业 税 收 管 理 与 服 务 机 制, 健 全 风 险 评 价 监 控 和 应 对 体 系, 帮 助 纳 税 人 自 觉 提 升 风 险 防 控 能 力 二 是 深 入 分 析 查 找 风 险 源, 总 结 税 收 风 险 管 理 的 方 法 和 规 律, 研 究 制 定 分 行 业 税 收 管 理 指 南, 强 化 税 源 监 控 和 评 估 三 是 实 施 风 险 分 类 应 对, 对 低 风 险 纳 税 人 进 行 纳 税 辅 导 风 险 提 示, 给 纳 税 人 提 供 自 我 修 正 的 机 会 ; 对 中 高 等 级 风 险 纳 税 人 进 行 纳 税 评 估 ; 对 涉 嫌 偷 逃 骗 税 纳 税 人 移 送 稽 查 部 门 依 法 查 处 2. 改 进 控 税 模 式, 强 化 信 息 管 税 工 作 以 解 决 征 纳 双 方 信 息 不 对 称 问 题 为 重 点, 以 涉 税 信 息 采 集 分 析 应 用 为 主 线, 以 现 代 信 息 技 术 为 依 托, 不 断 深 化 信 息 管 税 一 是 完 善 信 息 管 理 规 范 和 标 准 体 系, 统 一 涉 税 信 息 的 数 据 标 准 口 径, 规 范 和 加 强 数 据 采 集 工 作, 不 断 提 高 数 据 质 量 二 是 推 进 与 其 他 政 府 部 门 之 间 的 信 息 共 享, 拓 展 数 据 采 集 渠 道, 及 时 完 整 准 确 地 采 集 纳 税 人 申 报 信 息 和 第 三 方 信 息 三 是 建 设 数 据 分 析 应 用 系 统, 完 善 税 源 监 控 体 系 和 收 入 核 算 管 理 平 台, 深 入 开 展 经 济 税 源 分 析 政 策 效 应 分 析 管 理 风 险 分 析 和 预 测 预 警 分 析, 增 强 税 收 分 析 和 应 对 能 力, 提 升 信 息 管 税 水 平 ( 三 ) 完 善 机 制, 探 索 创 新, 优 化 税 务 部 门 工 作 1. 优 化 服 务, 发 挥 税 务 部 门 职 能 简 化 办 税 流 程, 落 实 纳 税 服 务 措 施, 提 高 纳 税 人 遵 从 度 和 满 意 度 充 分 发 挥 税 收 调 节 作 用, 积 极 落 实 支 持 高 新 技 术 企 业 支 持 企 业 技 术 改 造 研 究 开 发 费 加 计 扣 除 促 进 节 能 减 排 的 各 项 税 收 优 惠 政 策 在 流 程 上 简 化, 在 周 期 上 缩 短, 在 效 率 上 提 升, 发 挥 税 收 政 策 资 源 的 最 大 效 用, 以 税 收 政 策 为 导 向 推 进 企 业 转 型 升 级 2. 与 时 俱 进, 推 进 税 源 管 理 专 业 化 积 极 探 索 实 施 行 业 税 源 分 类 分 层 管 理 模 式, 逐 步 实 现 税 源 管 理 格 局 的 集 约 化 管 理 方 式 的 专 业 化 管 理 手 段 的 信 息 化 和 管 理 运 作 的 一 体 化, 最 大 限 度 地 提 高 管 理 质 效, 优 化 资 源 配 置 按 企 业 规 模 企 业 存 续 时 间 财 务 核 算 水 平 纳 税 申 报 情 况 历 年 处 罚 情 况 等 为 主 要 依 据, 对 纳 税 人 实 行 差 别 化 递 进 式 分 类 管 理 同 时 要 通 过 实 施 行 业 税 源 专 业 化 管 理, 深 入 研 究 行 业 发 展 和 税 源 变 化 趋 势, 建 立 与 行 业 协 会 信 息 互 通 机 制, 及 时 向 地 方 政 府 和 相 关 职 能 部 门 反 映 行 业 发 展 需 求, 为 促 进 行 业 的 健 康 持 续 发 展 形 成 合 力
财 税 调 研 杭 州 财 会 13 2015 03 浅 析 如 何 加 强 县 级 数 字 财 政 一 体 化 建 设 / 建 德 市 财 政 局 课 题 组 一 县 级 数 字 财 政 一 体 化 建 设 的 现 状 数 字 财 政 是 省 财 政 厅 在 金 财 工 程 基 础 上 提 出 的 新 的 财 政 信 息 化 发 展 思 路, 是 省 财 政 厅 积 极 探 索 和 实 践 财 政 信 息 化 建 设, 努 力 运 用 现 代 信 息 技 术 构 建 纵 向 到 底 横 向 到 边 触 及 所 有 资 金 点 的 财 政 管 理 平 台, 是 财 政 信 息 化 管 理 和 服 务 的 新 模 式 通 过 近 几 年 的 努 力, 县 级 数 字 财 政 建 设 的 推 广 和 应 用 情 况 大 体 如 下 : 在 软 件 推 广 方 面, 目 前 省 财 政 推 广 要 求 或 建 议 市 县 使 用 的 系 统 模 块 有 预 算 编 制 国 库 集 中 支 付 非 税 收 入 乡 镇 公 共 服 务 平 台 等, 从 业 务 功 能 来 看, 推 广 的 系 统 模 块 已 覆 盖 主 要 的 财 政 业 务, 具 备 完 成 相 应 工 作 和 解 决 具 体 问 题 的 能 力 但 从 系 统 关 联 上 来 看, 现 有 的 系 统 由 于 研 发 时 间 有 先 后, 立 足 业 务 需 求 有 不 同, 完 整 的 财 政 业 务 无 法 直 接 通 过 系 统 进 行 串 联 和 运 转, 使 得 部 分 财 政 工 作 依 然 需 要 借 助 手 工 或 外 部 工 具 完 成, 彼 此 间 难 以 实 现 真 正 意 义
14 Caikuai 财 税 调 研 杭 州 财 会 上 的 数 据 和 业 务 关 联 并 且 随 着 财 政 业 务 系 统 的 不 断 增 加, 业 务 数 据 的 不 断 积 累, 财 政 对 搭 建 统 一 的 门 户 平 台 构 建 集 中 的 数 据 仓 库 和 开 展 复 杂 的 决 策 分 析 等 功 能 的 需 求 程 度 也 更 加 迫 切 在 硬 件 建 设 方 面, 随 着 业 务 需 求 的 延 伸 和 硬 件 技 术 的 革 新, 支 撑 财 政 应 用 的 硬 件 系 统 架 构 在 不 断 地 变 化, 有 基 于 性 能 提 升 的 需 要, 将 服 务 器 普 遍 从 普 通 PC 机 升 级 到 小 型 机 ; 有 基 于 业 务 扩 展 的 需 要, 将 网 络 从 单 一 的 局 域 网 变 为 省 市 县 纵 向 互 联 部 门 间 按 需 横 向 连 接 的 广 域 网 和 城 域 网 共 存 的 财 政 专 网 ; 有 基 于 资 源 节 约 利 用 的 需 要, 推 广 分 布 式 技 术 和 虚 拟 化 技 术 ; 也 有 基 于 安 全 防 护 的 需 要, 实 施 用 户 CA 认 证 关 键 设 备 双 机 热 备 以 及 重 要 数 据 异 地 容 灾 备 份 等 每 一 次 提 升 和 每 一 项 成 果 的 保 持 都 需 要 县 级 财 政 利 用 有 限 的 人 力 和 财 力 努 力 完 成 总 的 来 说, 各 县 ( 市 ) 在 数 字 财 政 建 设 方 面 都 取 得 了 不 小 的 成 绩, 但 同 样 面 临 着 来 自 外 部 和 内 部 的 双 重 压 力, 为 了 保 持 成 果 实 现 突 破, 各 市 县 必 须 充 分 利 用 现 有 资 源, 发 挥 自 身 优 势, 加 快 推 进 数 字 财 政 一 体 化 建 设, 逐 步 建 立 起 科 学 先 进 完 善 的 财 政 运 行 技 术 保 障 机 制, 促 进 县 级 财 政 管 理 水 平 的 提 高, 实 现 依 法 理 财 科 学 理 财 二 县 级 数 字 财 政 一 体 化 建 设 的 原 则 ( 一 ) 总 体 原 则 数 字 财 政 一 体 化 信 息 建 设 要 坚 持 为 财 政 改 革 和 发 展 大 局 服 务, 紧 紧 围 绕 财 政 工 作 中 心, 实 现 业 务 和 技 术 的 有 效 融 合 要 按 照 财 政 部 和 省 财 政 厅 的 规 范 与 标 准 进 行 统 一 规 划, 并 充 分 考 虑 财 政 业 务 应 用 的 实 用 性 和 前 瞻 性, 统 筹 核 心 业 务 系 统, 兼 顾 关 联 业 务 系 统, 科 学 合 理 地 制 定 实 施 步 骤, 以 业 务 流 程 梳 理 为 主 线, 对 现 有 业 务 流 程 进 行 提 炼 优 化 和 再 造, 在 保 证 一 体 化 系 统 平 稳 高 效 运 行 的 基 础 上, 实 现 有 限 资 源 的 最 大 化 利 用 ( 二 ) 具 体 实 施 原 则 一 是 系 统 开 发 遵 循 统 一 规 范 不 重 复 不 舍 弃 的 原 则, 即 系 统 开 发 遵 循 财 政 部 数 据 规 范, 业 务 需 求 尽 量 按 省 厅 要 求 提 炼, 做 到 统 一 规 范 ; 省 厅 已 经 明 确 开 发 推 广 的 系 统, 坚 决 推 广 实 施, 决 不 重 复 制 造 轮 子 ; 任 何 财 政 业 务 需 求 无 论 当 前 是 否 迫 切 需 要, 在 需 求 分 析 时 决 不 舍 弃, 暂 时 无 法 开 发 的, 留 足 余 地 和 空 间, 方 便 系 统 扩 展 二 是 业 务 设 计 遵 循 三 位 一 体 环 环 相 扣 循 环 运 作 的 原 则, 即 按 照 预 算 执 行 监 督 三 位 一 体 的 模 式, 围 绕 预 算 编 制 国 库 集 中 支 付 等 系 统, 设 计 和 开 发 财 政 业 务 扩 展 功 能, 使 预 算 发 挥 龙 头 作 用, 执 行 体 现 刚 性 约 束, 监 督 产 生 反 馈 效 果, 最 终 实 现 各 环 节 业 务 环 环 相 扣 循 环 运 作 的 效 果 三 是 核 心 架 构 遵 循 广 泛 汇 集 深 度 挖 掘 安 全 分 布 的 原 则, 即 在 财 政 业 务 数 据 库 的 基 础 上, 通 过 第 三 方 数 据 交 互 功 能 汇 集 各 部 门 数 据, 通 过 数 据 深 度 挖 掘 和 分 析 形 成 可 供 决 策 的 数 据, 对 部 分 重 要 数 据 建 立 映 象 做 好 异 地 灾 备, 对 部 分 保 密 性 要 求 不 高 的 数 据 建 立 视 图 供 外 部 查 询 和 移 动 办 公 使 用 三 县 级 数 字 财 政 一 体 化 建 设 的 努 力 方 向 数 字 财 政 一 体 化 建 设 是 一 项 范 围 广 时 间 长 系 统 化 的 大 工 程 它 涉 及 网 络 通 信 平 台 计 算 机 系 统 硬 件 和 操 作 系 统 软 件 平 台 数 据 库 平 台 应 用 支 撑 平 台 财 政 业 务 应 用 系 统 系 统 接 口 和 相 关 安 全 体 系 安 全 标 准 管 理 体 系 标 准 规 范 等 方 方 面 面 县 级 财 政 要 做 好 数 字 财 政 一 体 化 建 设 可 从 以 下 两 面 着 手 : ( 一 ) 加 快 财 政 核 心 业 务 一 体 化 建 设 财 政 核 心 业 务 按 照 预 算 执 行 监 督 三 大 领 域 划 分, 预 算 领 域 需 实 现 或 完 善 的 业 务 功 能 有 : 项 目 库 单 位 基 础 信 息 库 政 策 资 料 库 财 政 预 算 编 审 支 出 指 标 ( 收 入 计 划 ) 管 理 收 入 库 ( 财 政 税 政 ) 管 理 乡 镇 财 政 管 理 乡 镇 公 共 服 务 平 台 等 执 行 领 域 需 实 现 或 完 善 的 业 务 功 能 有 : 收 入 ( 税 收 非 税 ) 管 理 财 政 ( 国 库 ) 集 中 支 付 财 政 专 项 资 金 管 理 总 预 算 ( 收 支 ) 会 计 核 算 政 府 投 资 项 目 管 理 政 府 采 购 管 理 固 定 资 产 管 理 监 督 领 域 需 实 现 或 完 善 的 业 务 功 能 有 : 预 算 绩 效 管 理 财
财 税 调 研 杭 州 财 会 15 2015 03 政 监 督 检 查 和 科 技 监 察 等 上 述 核 心 业 务 部 分 已 由 省 财 政 厅 实 现 并 推 广 实 施, 部 分 尚 在 开 发 阶 段, 县 ( 市 ) 应 围 绕 省 厅 已 有 的 核 心 系 统, 结 合 自 身 业 务 需 求, 升 级 改 造 符 合 县 ( 市 ) 实 际 的 核 心 业 务 系 统, 实 现 财 政 核 心 业 务 的 一 体 化 和 业 务 流 程 规 范 化 ( 二 ) 做 好 一 体 化 系 统 运 行 保 障 工 作 县 ( 市 ) 要 加 强 一 体 化 系 统 运 行 的 基 础 设 施 建 设 具 体 包 括 网 络 系 统 数 据 存 储 备 份 系 统 安 全 系 统 视 频 会 议 系 统 等 为 主 要 内 容 的 基 础 设 施 建 设 通 过 构 建 对 外 公 共 服 务 门 户, 提 供 对 社 会 公 众 的 服 务 ; 建 立 CA 身 份 认 证 和 授 权 管 理, 加 强 数 据 网 络 安 全 系 统 建 设, 确 保 财 政 资 金 高 效 安 全 运 行 ; 构 建 基 于 SAN 架 构 的, 具 有 资 源 整 合 高 性 能 高 可 靠 便 于 维 护 和 管 理 的 数 据 存 储 备 份 方 式, 提 高 财 政 核 心 应 用 系 统 的 运 行 效 率 和 数 据 安 全 性 ; 构 建 视 频 会 议, 节 约 会 议 经 费 ; 加 强 信 息 队 伍 建 设, 引 进 扩 充 专 业 技 术 人 才, 为 财 政 信 息 化 建 设 提 供 技 术 支 撑 等 上 述 工 作 已 列 入 省 财 政 厅 具 体 实 施 计 划, 作 为 一 体 化 系 统 运 行 的 基 本 保 障, 各 县 ( 市 ) 应 逐 步 落 实 四 建 德 实 施 数 字 财 政 一 体 化 建 设 的 举 措 省 财 政 厅 提 出 数 字 财 政 一 体 化 建 设 规 划 后, 建 德 市 局 领 导 高 度 重 视, 迅 速 部 署 数 字 财 政 建 设 工 作, 全 局 数 字 财 政 建 设 步 伐 不 断 加 快 : 一 是 成 立 数 字 财 政 领 导 小 组 和 数 字 财 政 业 务 工 作 小 组 在 数 字 财 政 领 导 小 组 的 领 导 下, 以 数 字 财 政 业 务 工 作 小 组 为 核 心 的 数 字 财 政 建 设 规 划 讨 论 反 复 进 行, 全 局 上 下 开 展 数 字 财 政 建 设 的 氛 围 相 当 浓 厚 二 是 建 德 市 财 政 局 被 省 财 政 厅 列 入 数 字 财 政 建 设 试 点 2014 年, 建 德 市 财 政 局 被 列 入 数 字 财 政 建 设 试 点, 这 不 仅 意 味 着 该 局 数 字 财 政 建 设 工 作 能 够 获 得 省 厅 更 多 的 支 持, 更 意 味 着 该 局 在 数 字 财 政 建 设 方 面 做 出 的 创 新 和 成 绩 很 有 可 能 成 为 全 省 典 型 在 全 省 推 广, 这 将 使 该 局 数 字 财 政 建 设 更 加 顺 利 更 有 动 力 三 是 制 定 数 字 财 政 建 设 三 年 行 动 方 案 通 过 近 3 个 月 反 反 复 复 的 讨 论 修 改 征 求 意 见 和 完 善, 建 德 市 数 字 财 政 建 设 三 年 规 划 描 述 和 分 年 度 实 施 计 划 ( 简 称 三 年 行 动 方 案 ) 最 终 形 成 该 规 划 以 全 省 数 字 财 政 建 设 为 指 导, 结 合 建 德 的 实 际, 描 绘 了 建 德 数 字 财 政 建 设 蓝 图, 是 指 引 建 德 完 成 数 字 财 政 建 设 的 纲 领 四 是 根 据 行 动 方 案 迅 速 开 展 数 字 财 政 建 设 工 作 三 年 行 动 方 案 一 经 通 过, 以 预 算 局 为 总 牵 头 多 科 室 配 合 的 数 字 财 政 建 设 工 作 立 刻 进 入 了 实 施 阶 段 按 照 规 划,2014 年 下 半 年 和 2015 年 上 半 年 财 政 核 心 业 务 的 建 设 重 点 是 预 算 编 制 领 域 的 业 务 提 升 与 此 同 时, 信 息 化 管 理 科 也 开 始 了 CA 认 证 的 推 广 尝 试, 全 局 数 字 财 政 建 设 工 作 开 展 得 有 声 有 色 五 是 初 期 建 设 成 果 显 著 短 短 的 2 个 月 时 间, 通 过 流 程 优 化 和 系 统 完 善, 建 德 就 在 省 厅 推 广 的 预 算 编 制 系 统 的 基 础 上 进 行 了 扩 展 和 提 升 一 是 结 合 新 预 算 编 制 系 统 和 原 建 德 自 行 开 发 的 预 算 编 制 系 统 两 者 的 特 点, 增 加 工 资 定 额 整 合 的 测 算 核 对 等 功 能, 使 基 本 支 出 预 算 编 审 更 快 捷 更 准 确 ; 二 是 开 发 了 包 含 政 策 资 料 库 功 能 的 项 目 库 系 统, 政 策 法 规 和 预 算 项 目 全 部 通 过 项 目 库 系 统 审 核 审 批, 并 实 行 滚 动 管 理, 进 一 步 增 强 预 算 的 延 续 性 和 数 据 的 可 重 用 性 ; 三 是 探 索 开 发 单 位 基 础 信 息 库, 实 现 单 位 人 员 车 辆 等 信 息 滚 动 维 护 以 上 是 建 德 在 数 字 财 政 一 体 化 建 设 中 的 一 些 尝 试, 和 很 多 县 ( 市 ) 一 样 做 法 大 同 小 异 通 过 尝 试, 县 ( 市 ) 对 业 务 理 解 更 加 深 刻 和 到 位, 工 作 实 施 更 规 范 和 精 细, 这 应 该 就 是 数 字 财 政 一 体 化 建 设 要 达 到 的 效 果 五 加 快 县 级 数 字 财 政 一 体 化 建 设 的 建 议 ( 一 ) 加 强 组 织 领 导, 统 一 部 署 行 动 领 导 重 视 是 抓 好 财 政 信 息 化 建 设 的 关 键, 只 有 领 导 高 度 重 视 严 密 组 织, 不 断 及 时 协 调 解 决 数 字 财 政 一 体 化 建 设 工 作 中 出 现 的 各 种 问 题, 才 能 顺 利 推 进 财 政 信 息 化 县 级 财 政 局 要 成 立 数 字 财 政 建 设
16 Caikuai 财 税 调 研 杭 州 财 会 领 导 小 组, 切 实 把 数 字 财 政 建 设 作 为 财 政 工 作 和 财 政 改 革 的 一 项 重 要 内 容 来 抓, 列 入 重 要 议 事 日 程, 结 合 实 际 抓 紧 制 定 本 地 加 快 建 设 的 具 体 方 案, 并 带 动 全 体 财 政 干 部 投 身 信 息 化 建 设 ( 二 ) 加 大 投 入 力 度, 做 好 基 础 保 障 财 政 一 体 化 信 息 系 统 的 建 设 是 一 项 系 统 工 程, 要 确 保 各 项 目 标 如 期 实 现, 为 各 类 应 用 系 统 平 稳 运 行 数 据 安 全 存 储 和 高 效 处 理 提 供 安 全 良 好 环 境, 必 须 加 大 对 信 息 化 建 设 的 资 金 投 入 力 度, 例 如 建 设 标 准 化 的 计 算 机 房, 配 备 必 要 的 软 硬 件 设 施, 构 建 布 局 合 理 结 构 优 化 运 行 稳 定 的 网 络 体 系, 为 建 立 科 学 化 规 范 化 的 技 术 保 障 机 制 提 供 坚 实 的 物 质 基 础 当 然, 在 建 设 过 程 中 要 切 实 按 照 建 设 节 约 型 社 会 的 要 求, 精 打 细 算 规 范 操 作 降 低 成 本, 防 止 不 必 要 的 浪 费, 提 高 资 金 使 用 效 益 ( 三 ) 发 挥 干 部 活 力, 营 造 良 好 氛 围 数 字 财 政 是 信 息 技 术 和 业 务 知 识 的 有 机 融 合, 信 息 技 术 是 人 在 开 发 和 利 用, 并 对 人 提 出 了 更 高 要 求, 管 理 上 想 不 到, 系 统 也 就 做 不 到 因 此 要 充 分 发 挥 人 的 主 观 能 动 性, 营 造 干 部 特 别 是 业 务 骨 干 积 极 参 与 业 务 提 炼 流 程 再 造 等 工 作 的 氛 围, 不 断 推 进 业 务 管 理 制 度 的 改 革 和 创 新, 为 信 息 技 术 提 供 科 学 规 范 的 业 务 知 识 ( 四 ) 做 好 标 准 动 作, 尝 试 加 分 动 作 省 财 政 厅 推 广 的 信 息 化 子 系 统 是 符 合 财 政 部 数 据 规 范 和 我 省 业 务 标 准 的, 是 实 现 数 字 财 政 一 体 化 的 基 础, 各 县 ( 市 ) 应 尽 量 推 广 实 施, 这 些 信 息 化 子 系 统 就 好 比 是 一 套 体 操 的 标 准 动 作, 从 开 始 到 会 做 动 作 是 一 个 台 阶, 从 会 做 动 作 到 做 好 做 舒 适 又 是 一 个 台 阶 当 然, 各 地 根 据 业 务 需 要, 在 标 准 动 作 之 外, 再 尝 试 新 的 动 作 则 是 更 上 一 个 台 阶 由 于 省 厅 的 信 息 化 项 目 本 身 就 是 通 过 试 点 进 行 开 发 完 善 和 再 推 广 的, 各 地 如 果 有 创 新 成 果, 完 全 是 有 可 能 被 省 厅 认 可 和 推 广 的, 因 为 结 合 自 身 的 需 求 再 对 财 政 信 息 系 统 作 完 善 本 身 就 是 数 字 财 政 建 设 一 体 化 的 任 务 之 一 ( 五 ) 建 立 健 全 机 制, 巩 固 建 设 成 果 财 政 信 息 化 建 设 进 入 规 范 化 轨 道 的 保 障 是 制 度, 因 此 推 进 数 字 财 政 一 体 化 建 设 必 须 严 格 制 度, 建 立 健 全 信 息 化 建 设 管 理 机 制 一 是 要 规 范 项 目 管 理, 检 查 所 建 成 的 项 目 在 规 范 财 政 业 务 流 程, 提 高 财 政 管 理 水 平 与 工 作 效 率, 加 强 约 束 机 制, 保 障 财 政 资 金 安 全 方 面 是 否 达 到 预 期 的 作 用 二 是 要 按 照 IT 服 务 管 理 理 念 与 标 准, 构 建 一 套 科 学 有 效 的 运 营 维 护 管 理 体 系 通 过 培 训 制 定 运 维 规 章 制 度 等 手 段, 提 高 运 维 的 技 术 能 力 工 作 效 率 和 工 作 质 量 三 是 制 定 网 络 及 信 息 系 统 突 发 事 件 应 急 处 理 预 案, 明 确 应 急 处 理 流 程 和 协 调 机 制, 规 范 突 发 事 件 处 理 程 序, 提 高 对 突 发 事 件 的 应 急 处 理 能 力 ( 六 ) 加 强 队 伍 建 设, 培 养 复 合 人 才 县 级 财 政 部 门 普 遍 存 在 专 业 人 员 匮 乏 技 术 力 量 薄 弱 的 现 象, 要 通 过 引 进 人 才 培 训 现 有 人 员 等 形 式, 培 养 出 一 支 既 懂 财 政 业 务 又 懂 信 息 技 术 的 复 合 型 人 才 队 伍 例 如, 可 通 过 业 务 需 求 的 分 析 提 炼, 锻 炼 财 政 人 员 分 析 和 解 决 问 题 的 能 力, 提 高 财 政 人 员 业 务 水 平, 培 养 一 批 既 懂 业 务, 又 了 解 数 字 财 政 系 统 运 转 的 业 务 骨 干 ; 可 通 过 参 与 系 统 开 发 系 统 实 施 专 题 培 训 和 业 务 系 统 钻 研 等 方 式, 培 养 一 批 掌 握 核 心 技 术 且 熟 悉 数 字 财 政 信 息 系 统 的 专 业 技 术 骨 干, 为 数 字 财 政 的 正 常 运 行 和 今 后 的 扩 展 提 供 强 有 力 的 人 才 保 障 结 束 语 在 这 样 一 个 技 术 和 业 务 互 相 促 进 共 生 发 展 的 时 代, 信 息 化 技 术 日 新 月 异, 财 政 科 学 化 精 细 化 管 理 的 业 务 层 出 不 穷, 很 难 说 到 底 是 技 术 创 新 推 动 业 务 创 新 在 前, 还 是 业 务 创 新 驱 动 技 术 创 新 在 先, 但 有 一 点 是 可 以 肯 定 的, 那 就 是 任 何 时 候 都 不 可 能 出 现 完 美 的 技 术 匹 配 无 瑕 的 业 务, 被 动 等 待 不 是 办 法, 主 动 出 击 精 益 求 精 才 是 上 策 课 题 组 组 长 : 何 国 良 成 员 : 袁 绍 红 汪 国 强 宋 智 ( 执 笔 )
财 税 调 研 杭 州 财 会 17 2015 03 关 于 加 强 全 口 径 预 算 管 理 的 思 考 / 上 城 区 财 政 局 王 颖 陆 舒 怡 黄 怡 雯 公 共 预 算 是 政 府 在 每 一 财 政 年 度 经 立 法 程 序 批 准 的 全 部 公 共 收 支 计 划, 是 存 在 于 市 场 经 济 之 中 并 与 公 共 财 政 相 适 应 的 国 家 预 算 类 型 自 1995 年 实 施 预 算 法 以 来, 我 国 初 步 形 成 了 全 口 径 的 预 算 体 系 框 架, 中 央 自 2013 年 起 已 完 整 地 向 全 国 人 大 提 交 四 本 预 算 全 口 径 财 政 预 算 将 更 有 助 于 财 政 资 金 的 规 范 管 理, 更 有 利 于 财 政 资 金 的 公 开 透 明, 也 便 于 更 好 地 接 受 监 督 所 谓 全 口 径 预 算, 就 是 要 对 政 府 的 全 部 收 入 支 出 实 行 统 一 完 整 全 面 规 范 的 预 算 管 理 即 凡 是 凭 借 政 府 行 政 权 力 获 得 的 收 入 与 为 行 使 行 政 职 能 所 管 理 的 一 切 支 出, 都 应 纳 入 政 府 预 算 管 理 党 的 十 八 届 三 中 全 会 对 全 面 深 化 改 革 进 行 了 部 署, 其 中 就 把 完 善 公 共 财 政 预 算, 建 立 全 口 径 预 算 体 系 作 为 经 济 体 制 改 革 的 重 中 之 重 2014 年 8 月 31 日, 全 国 人 大 常 委 会 审 议 通 过 的 新 预 算 法, 明 确 把 形 成 公 共 财 政 预 算 政 府 基 金 预 算 国 有 资 本 经 营 预 算 和 社 会 保 险 基 金 预 算 全 口 径 预 算 体 系, 完 整 全 面 真 实 准 确 地 反 映 财 政 收 支 状 况 作 为 预 算 体 制 改 革 的 重 要 内 容 可 见, 全 口 径 财 政 预 算 改 革 已 成 为 当 前 深 化 财 政 体 制 改 革 的 关 键 环 节 一 当 前 区 县 级 全 口 径 预 算 管 理 中 存 在 的 问 题 目 前, 尽 管 地 方 各 级 财 政 在 推 动 和 完 善 全 口 径 预 算 管 理 上 已 取 得 了 一 些 成 绩, 但 仍 存 在 着 一 些 突 出 问 题, 主 要 表 现 为 预 算 管 理 方 法 不 细 致 编 制 内 容 不 全 面 等 问 题, 较 大 限 制 了 财 政 管 理 精 细 化 科 学 化 发 展
18 Caikuai 财 税 调 研 杭 州 财 会 ( 一 ) 预 算 编 制 的 完 整 性 有 待 进 一 步 提 高 全 口 径 预 算 指 的 是 政 府 的 所 有 收 支 管 理, 包 括 公 共 财 政 预 算 政 府 性 基 金 预 算 社 保 基 金 预 算 和 国 有 资 本 经 营 预 算 四 本 账 然 而, 长 期 以 来 区 县 级 财 政 预 算 安 排 存 在 重 公 共 财 政 资 金 轻 其 他 资 金 的 情 况 在 财 政 预 算 报 告 中, 对 公 共 财 政 预 算 资 金 的 预 算 编 制 很 重 视, 按 收 支 科 目 分 门 别 类 进 行 了 详 细 安 排, 并 具 体 安 排 到 部 门 预 算 但 对 政 府 性 基 金 和 国 有 资 本 经 营 等 预 算 往 往 只 在 预 算 报 告 中 列 示 收 支 大 数, 或 者 简 单 进 行 分 类 另 外, 区 县 级 财 政 还 有 大 量 的 建 设 资 金 未 纳 入 预 算 管 理 全 口 径 财 政 预 算 制 度 尚 不 完 善 ( 二 ) 收 入 预 算 的 科 学 性 有 待 进 一 步 加 强 收 入 预 算 安 排 是 财 政 预 算 安 排 的 前 提 和 基 础 区 县 级 财 政 支 出 预 算 安 排 一 般 采 取 零 基 预 算 法, 而 收 入 预 算 一 般 采 取 基 数 加 增 长 模 式 主 要 是 因 为 财 政 部 门 不 直 接 从 事 税 收 土 地 收 入 等 财 政 收 入 具 体 征 管 工 作, 收 入 的 基 础 数 据 由 税 务 土 地 等 征 管 部 门 掌 握, 由 于 信 息 的 不 对 称, 财 政 预 算 编 制 人 员 难 以 准 确 掌 握 收 入 增 减 的 具 体 数 据 另 外, 财 政 收 入 还 会 受 到 经 济 波 动 等 环 境 因 素 的 影 响 因 此, 区 县 级 财 政 部 门 在 汇 编 收 入 预 算 时, 基 本 都 是 在 上 年 收 入 完 成 数 基 础 上, 根 据 支 出 需 求 情 况 确 定 收 入 增 长 率 来 安 排 收 入 预 算, 收 入 预 算 的 科 学 准 确 性 不 高 ( 三 ) 预 算 编 制 的 准 确 性 有 待 进 一 步 提 升 在 新 预 算 法 出 台 前, 我 国 与 财 政 收 支 增 幅 或 GDP 挂 钩 的 重 点 支 出 包 括 教 育 科 技 社 保 等 多 个 大 类 而 在 实 际 预 算 执 行 时, 即 使 这 些 法 定 支 出 事 项 不 需 要 这 么 多 资 金, 也 不 得 不 按 挂 钩 比 率 或 增 幅 予 以 安 排, 往 往 会 造 成 这 些 法 定 支 出 资 金 使 用 的 效 益 不 高 另 外, 区 县 级 财 政 资 金 中 还 有 大 量 要 求 专 款 专 用 的 资 金, 均 明 确 安 排 具 体 用 途, 不 能 统 筹 安 排 使 用 专 项 资 金 固 化 用 途 后, 常 常 因 没 有 符 合 用 途 的 项 目, 造 成 决 算 时 专 项 资 金 结 余 较 多 的 现 象, 使 预 算 安 排 脱 离 实 际 ( 四 ) 预 算 支 出 的 标 准 化 有 待 进 一 步 健 全 财 政 支 出 的 预 算 来 源 于 部 门 支 出 预 算 的 汇 编 部 门 单 位 行 政 运 行 经 费 和 专 项 经 费 的 确 定 就 涉 及 到 支 出 标 准 的 问 题 会 议 接 待 等 行 政 运 行 经 费 的 预 算 安 排 需 要 确 定 统 一 合 理 的 支 出 标 准 ; 专 项 资 金 预 算 安 排 也 需 要 根 据 单 位 的 工 作 性 质 繁 简 程 度 等 具 体 情 况 确 定 合 理 的 支 出 标 准 但 区 县 级 财 政 往 往 行 政 经 费 支 出 标 准 多 年 不 变 或 过 粗, 而 单 位 专 项 的 安 排 随 意 性 又 较 大, 造 成 预 算 追 加 频 繁, 约 束 力 不 强 二 上 城 区 全 口 径 预 算 管 理 工 作 实 践 根 据 全 口 径 预 算 管 理 的 要 求, 自 2012 年 起, 上 城 区 预 算 报 告 已 包 括 公 共 财 政 预 算 政 府 基 金 预 算 和 国 有 资 本 经 营 预 算 三 部 分 社 会 保 险 基 金 由 市 级 统 筹 管 理, 不 列 入 区 级 层 面 上 城 区 预 算 编 制 范 围 为 所 有 与 区 财 政 部 门 直 接 发 生 预 算 缴 款 拨 款 关 系 的 区 级 行 政 事 业 单 位, 包 括 主 管 预 算 单 位 和 基 层 预 算 单 位 编 制 内 容 为 : 基 本 支 出 预 算 编 制 项 目 支 出 预 算 编 制 政 府 采 购 预 算 编 制 和 非 税 收 入 执 收 计 划 编 制 等 预 算 编 制 程 序 实 行 二 上 二 下 一 上 即 各 预 算 单 位 根 据 区 财 政 局 预 算 布 置 要 求, 编 制 本 单 位 预 算 建 议, 报 主 管 部 门 审 核 汇 总 后 上 报 预 算 建 议 草 案 及 基 础 资 料 ; 一 下 即 区 财 政 局 根 据 相 关 政 策 依 据 和 综 合 财 力 情 况, 逐 项 审 核 部 门 基 本 支 出 和 项 目 支 出 预 算 建 议 草 案, 并 下 达 部 门 预 算 控 制 数 ; 二 上 即 各 预 算 单 位 根 据 财 政 部 门 下 达 的 预 算 控 制 数, 结 合 本 单 位 工 作 计 划 和 预 算 管 理 要 求, 调 整 本 单 位 预 算 建 议, 报 主 管 部 门 审 核 汇 总 后 报 送 区 财 政 局 ; 二 下 即 区 人 代 会 审 议 通 过 后 20 天 内, 区 财 政 局 汇 总 部 门 预 算 建 议 草 案 及 区 级 专 项 预 算, 形 成 全 区 年 度 财 政 收 支 预 算 草 案, 经 区 人 代 会 审 议 批 准 后 下 达 各 部 门 为 提 升 预 算 编 制 的 科 学 性, 近 年 来, 上 城 区 积 极 探 索 实 践 科 学 的 预 算 编 制 方 法, 防 范 或 阻 止 不 合 规 或 低 效 的 预 算 支 出 2012 年 年 底, 上 城 区 在 全 市 率 先 开 展 了 参 与 式 预 算 监 督 试 点 工 作, 即 是 由 人 大 负 责 组 织, 人 大 代 表 和 群 众 代 表 参 与, 对 政 府 及 部 门 预 算 编 制 预 算 执 行 情 况 进 行 民 主 恳 谈, 从 而 实
财 税 调 研 杭 州 财 会 19 2015 03 现 实 质 性 参 与 的 预 算 审 查 监 督 模 式 2012 年 上 城 区 选 定 了 区 民 政 局 和 区 残 联 两 个 部 门 为 试 点 单 位, 2013 年 到 2014 年 上 城 区 参 与 式 预 算 试 点 逐 步 扩 大 到 4 家 和 5 家 单 位 通 过 参 与 式 预 算 参 与 恳 谈 提 出 意 见 部 门 反 馈 调 整 预 算 付 诸 实 施 期 中 恳 谈 适 当 调 整 的 编 制 和 执 行 流 程, 尽 可 能 提 高 预 算 刚 性, 体 现 预 算 编 制 的 民 主 性, 使 有 效 的 财 政 资 金 发 挥 更 大 的 使 用 效 益 三 上 城 区 全 口 径 预 算 管 理 改 革 思 路 针 对 当 前 区 县 级 财 政 全 口 径 预 算 管 理 中 存 在 的 问 题, 以 及 根 据 新 预 算 法 和 预 算 管 理 体 制 改 革 要 求, 上 城 区 积 极 探 索 预 算 体 制 改 革 思 路, 在 完 善 现 有 报 告 的 基 础 上, 逐 步 提 升 预 算 编 制 的 科 学 化 规 范 化 精 细 化 水 平 ( 一 ) 提 高 预 算 编 制 的 完 整 性 根 据 全 口 径 预 算 管 理 要 求, 将 全 部 政 府 性 收 入 支 出 全 部 纳 入 预 算 管 理, 并 报 区 人 大 审 查, 实 现 人 大 对 财 政 资 金 的 全 口 径 监 管 一 是 扩 大 财 政 预 算 范 围 除 了 目 前 纳 入 预 算 范 围 的 财 政 拨 款 外, 部 门 自 行 组 织 的 收 入 部 门 上 下 级 资 金 的 划 转 年 终 结 转 结 余 等 全 部 财 政 资 金 均 纳 入 预 算 的 总 盘 子 同 时, 基 于 公 平 原 则, 逐 步 扩 大 国 有 资 本 经 营 预 算 范 围, 选 择 部 分 效 益 较 好 有 一 定 规 模 的 国 有 企 业 逐 步 纳 入 财 政 预 算, 最 终 实 现 将 全 部 国 有 企 业 纳 入 预 算 范 围 另 外, 在 债 务 管 理 方 面, 开 展 全 区 存 量 债 务 分 类 甄 别, 逐 步 将 政 府 债 务 也 纳 入 预 算 盘 子 二 是 细 化 预 算 编 制 内 容 按 政 府 收 支 分 类 科 目 要 求, 将 预 算 功 能 科 目 编 到 项 级, 经 济 科 目 编 到 款 级 通 过 细 化 部 门 预 算, 较 清 楚 地 反 映 单 位 支 出 情 况, 提 高 预 算 编 制 的 透 明 程 度, 让 内 部 人 员 能 说 得 清, 外 部 人 员 能 看 得 懂, 成 为 实 现 内 部 控 制 与 外 部 监 督 的 实 质 所 在 和 落 脚 点 ( 二 ) 建 立 科 学 预 算 平 衡 机 制 科 学 确 定 每 年 的 收 入 预 算 密 切 关 注 宏 观 经 济 形 势 和 上 级 财 经 政 策 的 变 化, 分 析 测 算 对 区 级 财 政 收 入 的 影 响 ; 定 期 了 解 收 入 财 源 税 基 变 化 情 况, 做 好 各 项 收 入 的 调 查 研 究 和 数 据 统 计 分 析, 合 理 测 算 全 年 收 入 同 时, 随 着 经 济 社 会 的 不 断 发 展 和 现 代 财 政 制 度 改 革 的 不 断 深 入, 目 前 ( 预 算 法 ) 确 定 的 收 支 平 衡 略 有 结 余 预 算 安 排 原 则 将 可 能 被 打 破 按 照 上 级 部 门 安 排 和 要 求, 可 适 时 建 立 滚 动 预 算 及 跨 年 度 预 算 平 衡 机 制 根 据 财 政 中 长 期 规 划, 编 制 2~3 年 的 跨 年 度 财 政 预 算, 当 年 收 入 完 成 超 预 算 较 大 时, 可 以 将 下 一 年 度 的 支 出 提 上 来 安 排 ; 当 年 收 入 难 以 完 成 预 算 指 标 时, 可 以 将 部 分 非 刚 性 支 出 项 目 结 转 下 年 安 排 支 出 ( 三 ) 加 大 预 算 编 制 统 筹 力 度 按 照 中 央 和 省 市 关 于 预 算 管 理 体 制 改 革 的 要 求, 进 一 步 加 大 政 府 性 基 金 预 算 国 有 资 本 经 营 预 算 与 一 般 公 共 预 算 的 统 筹 力 度 一 方 面, 加 强 政 府 性 基 金 预 算 与 财 政 公 共 预 算 有 效 衔 接, 符 合 政 府 性 基 金 支 持 方 向 的 项 目, 财 政 公 共 预 算 不 再 重 复 安 排 ; 财 政 公 共 预 算 安 排 不 足 的 项 目, 可 由 政 府 性 基 金 进 行 补 充 同 时, 建 立 健 全 政 府 性 基 金 沉 淀 资 金 调 控 机 制, 缓 解 地 方 财 政 般 预 算 支 出 压 力 另 一 方 面, 逐 步 提 高 国 有 资 本 经 营 预 算 收 缴 比 例, 调 整 支 出 结 构, 建 立 起 国 有 资 本 经 营 预 算 与 一 般 公 共 预 算 的 通 道, 提 高 国 有 资 本 经 营 预 算 支 出 用 于 民 生 类 支 出 的 比 重, 将 民 生 项 目 支 出 比 重 提 高 到 50% 以 上, 实 现 国 有 资 本 预 算 全 民 共 享 的 机 制 ( 四 ) 建 立 合 理 支 出 标 准 体 系 根 据 本 地 的 实 际 情 况 定 期 分 类 确 定 公 用 经 费 标 准, 认 真 研 究 部 门 单 位 的 工 作 职 责 和 工 作 性 质, 通 过 横 向 比 较 预 算 评 审 政 府 采 购 等 形 式 确 定 专 项 资 金 安 排 标 准 ; 细 化 部 门 预 算 编 制, 将 部 门 预 算 明 细 到 项 目, 经 人 大 批 准 后 公 开, 接 受 群 众 的 监 督 同 时, 要 严 肃 预 算 约 束, 严 格 按 照 上 城 区 新 出 台 的 会 议 费 培 训 费 因 公 临 时 出 国 费 等 管 理 规 定, 加 强 对 三 公 等 公 用 经 费 管 理, 在 确 保 部 门 单 位 的 正 常 运 转 经 费 的 需 求 上, 大 力 压 减 部 门 单 位 非 必 需 支 出, 规 范 支 出 管 理, 堵 住 部 门 单 位 追 加 经 费 的 源 头 需 求, 从 而 减 少 预 算 追 加, 严 肃 预 算 约 束 力
20 Caikuai 财 税 调 研 杭 州 财 会 西 湖 区 预 算 绩 效 管 理 工 作 的 实 践 与 探 索 / 西 湖 区 财 政 局 章 琤 预 算 绩 效 是 指 预 算 资 金 所 达 到 的 产 出 和 结 果 预 算 绩 效 管 理 是 政 府 绩 效 管 理 的 重 要 组 成 部 分, 是 我 国 财 政 支 出 管 理 改 革 实 践 中 的 一 次 重 大 创 新, 是 财 政 支 出 管 理 精 细 化 科 学 化 的 重 要 体 现 它 是 一 种 以 支 出 结 果 为 导 向 的 预 算 管 理 模 式, 强 调 政 府 预 算 支 出 的 责 任 和 效 率, 要 求 政 府 部 门 不 断 改 进 服 务 水 平 和 质 量, 花 尽 量 少 的 资 金 办 尽 量 多 的 实 事, 使 政 府 行 为 更 加 务 实 高 效 具 体 来 说, 预 算 绩 效 管 理 工 作 就 是 要 做 到 绩 效 管 理 与 预 算 管 理 的 有 机 融 合, 实 现 预 算 编 制 有 目 标 预 算 执 行 有 监 控 预 算 完 成 有 评 价 评 价 结 果 有 反 馈 反 馈 结 果 有 应 用 的 目 标 财 政 部 门 应 将 绩 效 目 标 审 核 情 况 作 为 资 金 是 否 列 入 年 度 预 算 的 重 要 依 据 ; 将 绩 效 监 控 情 况 作 为 资 金 拨 付 进 度 及 预 算 调 整 的 重 要 依 据 ; 将 绩 效 评 价 结 果 作 为 下 年 度 安 排 部 门 预 算 的 重 要 依 据, 进 而 从 根 本 上 提 高 财 政 资 金 的 使 用 效 益 党 中 央 国 务 院 高 度 重 视 预 算 绩 效 管 理 工 作, 多 次 强 调 要 深 化 预 算 制 度 改 革, 加 强 预 算 绩 效 管 理, 提 高 预 算 资 金 的 使 用 效 益 和 政 府 工 作 效 率 党 的 十 六 届 三 中 全 会 提 出 建 立 预 算 绩 效 评 价 体 系, 党 的 十 七 届 二 中 五 中 全 会 提 出 推 行 政 府 绩 效 管 理 和 行 政 问 责 制 度, 完 善 政 府 绩 效 评 估 制 度 十 八 大 提 出 创 新 行 政 管 理 方 式, 提 高 政 府 公 信 力 和 执 行 力, 推 进 政 府 绩 效 管 理 2015 年 1 月 1 日 起 施 行 的 新 预 算 法, 首 次 以 法 律 形 式 明 确 了 我 国 公 共 财 政 预 算 收 支 中 的 绩 效 管 理 要 求, 要 求 公 共 财 政 预 算 绩 效 管 理 要 贯 穿 预 算 活 动 整 个 过 程 近 年 来, 西 湖 区 财 政 部 门 和 预 算 单 位 按 照 党 中 央 国 务 院 的 要 求 和 上 级 财 政 部 门 的 统 一 部 署, 认 真 制 定 预 算 支 出 绩 效 评 价 工 作 制 度, 积 极 开 展 预 算 支 出 绩 效 评 价 工 作, 启 动 探 索 和 尝 试 预 算 绩 效 管 理 工 作, 并 取 得 了 一 定 成 绩 但 从 总 体 上 看, 西 湖 区 的 预 算 绩 效 管 理 工 作 仍 处 于 起 步 阶 段, 思 想 认 识 还 不 够 统 一, 工 作 制 度 尚 待 完 善, 与 党 中 央 国 务 院 对 加 强 预 算 绩 效 管 理 的 要 求 还 有 较 大 的 差 距 尤 其 是 在 财 政 收 支 矛 盾 突 出 的 现 实 背 景 下, 加 强 资 源 配 置 的 绩 效 管 理, 改 变 重 投 入 轻 效 果, 重 分 配 轻 管 理 的 局 面, 向 管 理 要 效 益, 更 具 有 现 实 意 义 因 此, 深
财 税 调 研 杭 州 财 会 21 2015 03 入 探 究 和 推 进 预 算 绩 效 管 理 工 作, 应 成 为 我 区 财 政 部 门 当 前 和 今 后 一 个 时 期 进 一 步 推 进 财 政 科 学 化 精 细 化 管 理 的 重 要 内 容 一 西 湖 区 预 算 绩 效 管 理 工 作 的 实 践 2014 年 开 始, 西 湖 区 的 预 算 绩 效 管 理 工 作 相 继 延 伸 至 各 个 部 分, 按 照 工 作 推 进 时 间 顺 序, 几 年 来 主 要 做 了 以 下 工 作 : ( 一 ) 绩 效 评 价 工 作 日 臻 成 熟 西 湖 区 的 预 算 绩 效 管 理 工 作 起 端 于 2007 年 开 始 的 绩 效 评 价 工 作, 即 从 它 的 第 三 环 节, 也 就 是 事 后 监 督 环 节 起 步 当 年 西 湖 区 财 政 局 设 立 绩 效 评 价 科,2009 年 相 继 出 台 西 湖 区 财 政 支 出 绩 效 评 价 办 法 西 湖 区 财 政 支 出 绩 效 评 价 办 法 实 施 细 则, 经 过 多 年 的 努 力, 绩 效 评 价 工 作 初 见 成 效 先 后 参 与 了 省 市 联 动 的 千 村 示 范 万 村 整 治 项 目 农 民 素 质 培 训 项 目 以 及 农 业 产 业 类 等 项 目 的 重 点 绩 效 评 价 每 年 自 主 选 择 1~2 个 重 点 评 价 项 目, 主 要 有 : 社 区 卫 生 服 务 专 项 残 疾 人 保 障 经 费 专 项 公 益 性 服 务 岗 位 补 贴 专 项 农 村 困 难 群 众 住 房 补 助 专 项 城 乡 一 体 化 养 老 服 务 体 系 建 设 专 项 等 结 合 城 乡 一 体 化 养 老 和 农 民 素 质 培 训 等 项 目, 对 近 年 来 绩 效 评 价 工 作 的 发 展 情 况 回 顾 如 下 : 1. 不 断 完 善 评 价 指 标 体 系 绩 效 评 价 指 标 是 考 核 绩 效 目 标 实 现 程 度 的 衡 量 工 具, 因 此, 建 立 绩 效 评 价 指 标 体 系 是 做 好 绩 效 评 价 工 作 的 基 础 由 于 项 目 的 区 域 性 和 特 殊 性, 则 设 置 好 个 性 指 标 是 建 立 科 学 的 绩 效 评 价 指 标 体 系 的 重 中 之 重 为 此, 我 们 十 分 注 重 个 性 指 标 的 细 化 量 化, 使 其 更 具 有 针 对 性 和 可 操 作 性 如 在 城 乡 一 体 化 养 老 项 目 中, 居 家 养 老 照 料 中 心 部 分 主 要 侧 重 考 察 建 设 标 准 服 务 功 能 功 能 发 挥 及 入 住 率 工 作 管 理 制 度 和 台 账 等 方 面 的 指 标 对 于 居 家 养 老 服 务 券 的 发 放, 重 点 考 虑 服 务 点 和 服 务 内 容 确 定 的 程 序 是 否 合 规 享 受 人 群 的 确 定 是 否 合 规 服 务 质 量 如 何 结 算 程 序 是 否 完 善 以 及 服 务 过 程 是 否 记 录 与 反 馈 等 内 容, 从 而 充 分 体 现 项 目 的 特 殊 性 2. 运 用 信 息 化 手 段 提 高 工 作 效 率 运 用 信 息 化 手 段 是 提 高 工 作 效 率 的 有 效 途 径 为 此, 在 西 湖 区 尚 未 全 面 建 立 财 政 补 助 人 口 数 据 库 的 情 况 下, 主 动 调 取 公 安 人 口 信 息 与 财 政 补 助 资 金 发 放 对 象 信 息 进 行 比 对, 核 实 补 助 对 象 的 资 格 发 放 标 准 以 及 动 态 化 管 理 情 况, 及 时 纠 正 财 政 支 出 中 的 违 法 违 规 支 付 例 如, 在 城 乡 一 体 化 养 老 项 目 评 价 中, 抽 取 两 个 街 道 的 高 龄 津 贴 数 据 进 行 比 对, 发 现 有 21 位 老 人 发 放 情 况 不 符 合 规 定, 要 求 街 道 限 期 收 回, 并 加 强 高 龄 津 贴 的 审 核 发 放 工 作 3. 侧 重 群 众 满 意 度 问 卷 调 查 群 众 的 满 意 是 我 们 工 作 的 出 发 点 和 落 脚 点 为 此, 在 开 展 绩 效 评 价 工 作 中, 尤 其 是 对 民 生 项 目 的 评 价, 充 分 考 虑 受 益 群 体 的 现 实 感 受, 保 证 项 目 实 施 效 果 的 真 实 体 现, 我 们 高 度 重 视 对 群 众 及 基 层 一 线 工 作 人 员 的 满 意 度 调 查, 倾 听 他 们 对 项 目 实 施 的 意 见 与 建 议 例 如, 在 城 乡 一 体 化 养 老 项 目 评 价 中, 取 得 有 效 调 查 问 卷 285 份, 其 中 基 层 老 龄 干 部 55 份, 受 益 老 人 230 份 对 于 满 意 度 低 的 项 目, 要 求 项 目 单 位 查 找 原 因, 并 考 虑 取 消 项 目 或 减 少 资 金 投 入 4. 建 立 政 策 问 题 建 议 机 制 绩 效 评 价 功 能 之 一 是 考 察 项 目 政 策 制 定 的 合 理 性 可 行 性, 通 过 检 查 座 谈 数 据 分 析 调 查 问 卷 等 调 研 手 段, 揭 示 政 策 缺 陷, 进 而 改 进 预 算 管 理, 完 善 政 策 制 度 为 此, 我 们 要 求 每 评 价 一 个 项 目, 都 应 就 政 策 本 身 存 在 的 缺 陷 提 出 完 善 建 议 例 如, 在 农 民 素 质 培 训 项 目 中, 关 于 政 策 目 标 的 合 理 性, 西 湖 区 的 评 价 报 告 指 出, 农 民 素 质 培 训 政 策 目 标 设 定 缺 乏 以 市 场 需 求 和 农 民 需 要 为 导 向 从 农 民 转 移 就 业 技 能 培 训 来 看, 西 湖 区 农 民 主 要 有 富 余 劳 动 力 和 失 土 农 民, 但 这 两 类 人 群 中 大 部 分 青 壮 年 劳 动 力 已 外 出 打 工, 其 余 部 分 人 依 赖 土 地 增 值 收 入 不 愿 务 工, 村 中 剩 余 的 均 为 中 老 年 劳 动 力, 实 际 需 培 训 人 数 远 少 于 下 达 的 指 标 数, 以 至 项 目 主 办 单 位 一 定 程 度 上 存 在 任 务 观 点, 各 培 训 点 也 有 迎 合 上 面 的 要 求, 一 定 程 度 上 存 在 报 数 据, 领 补 贴 的 现 象 报 告 建 议 结 合 当 地 农 民 的 自 身 条 件 受 教 育 程 度 年 龄 结 构 以 及 目 前 的 就 业 状 况 对 政 策 目 标 进 行 论 证
22 Caikuai 财 税 调 研 杭 州 财 会 5. 积 极 推 动 评 价 结 果 的 反 馈 与 应 用 绩 效 评 价 工 作 是 否 有 效 的 标 志 就 是 其 结 果 能 否 得 到 充 分 应 用 为 此, 我 们 重 视 评 价 结 果 的 反 馈 与 应 用, 要 求 评 价 项 目 所 在 单 位 规 范 资 金 的 使 用 与 核 算, 健 全 项 目 单 位 内 部 控 制 制 度, 提 高 管 理 水 平, 并 对 一 些 大 型 民 生 项 目, 如 城 乡 一 体 化 养 老 项 目, 将 评 价 报 告 上 报 区 委 区 政 府 区 人 大 区 政 协 主 要 领 导, 在 11 个 镇 街 进 行 通 报, 收 到 较 好 的 效 果 ( 二 ) 绩 效 目 标 管 理 和 绩 效 运 行 跟 踪 监 控 开 始 试 点 2014 年 西 湖 区 启 动 了 绩 效 目 标 管 理 和 绩 效 运 行 跟 踪 监 控 管 理 的 试 点 工 作, 标 志 着 预 算 绩 效 管 理 工 作 又 迈 出 了 一 大 步, 预 算 绩 效 管 理 环 节 向 事 前 事 中 延 伸 根 据 稳 步 推 进 做 精 做 细 积 累 经 验 的 原 则, 选 择 绩 效 目 标 管 理 试 点 的 主 要 是 民 生 类 项 目, 包 含 西 湖 龙 井 茶 产 业 发 展 垃 圾 分 类 就 业 再 就 业 食 品 药 品 监 督 重 大 公 共 卫 生 项 目 等 14 个 民 生 项 目 具 体 做 法 是 : 在 2014 年 部 门 预 算 下 达 以 后, 各 相 关 部 门 上 报 预 算 绩 效 目 标 管 理 申 报 表, 区 财 政 进 行 审 核 与 批 复 绩 效 目 标 申 报 表 包 含 项 目 基 本 信 息, 对 于 绩 效 目 标 的 表 述, 除 对 总 体 目 标 描 述 外, 还 包 含 预 期 提 供 的 公 共 产 品 或 公 共 服 务 的 数 量 质 量 时 间 进 度, 预 期 实 现 的 社 会 效 益 经 济 效 益 生 态 效 益 可 持 续 发 展 影 响 服 务 对 象 或 受 益 者 满 意 度 等 项 目 预 算 绩 效 目 标 申 报 表 不 仅 要 求 项 目 产 出 结 果 细 化 量 化, 各 部 分 预 算 资 金 测 算 准 确 依 据 明 确, 还 强 调 产 出 结 果 与 投 入 资 金 的 匹 配, 拿 多 少 钱 就 要 干 多 少 事 对 于 申 请 的 预 算 资 金 也 要 求 写 明 有 关 测 算 依 据, 无 依 据 不 予 安 排 预 算 绩 效 目 标 的 设 定 为 细 化 预 算 科 学 预 算 刚 性 预 算 提 供 了 有 利 条 件, 是 财 政 管 理 精 细 化 科 学 化 的 重 要 实 现 途 径 2014 年 年 中 开 始, 我 们 对 照 年 初 下 达 的 预 算 绩 效 目 标, 就 部 分 预 算 绩 效 目 标 管 理 项 目 进 行 重 点 绩 效 运 行 跟 踪 监 控, 从 结 果 来 看, 部 门 能 够 按 照 时 间 进 度 提 供 预 期 的 公 共 产 品 和 服 务, 预 算 执 行 情 况 良 好 ( 三 ) 着 手 研 究 科 技 三 项 经 费 三 年 全 过 程 预 算 绩 效 管 理 2014 年 开 始, 着 手 对 科 技 三 项 费 用 实 行 为 期 三 年 (2014~2016 年 ) 的 预 算 绩 效 全 过 程 管 理 首 先, 绩 效 目 标 管 理 部 分 由 科 技 部 门 负 责 设 定 各 项 目 的 预 计 实 现 收 入 增 加 税 收 解 决 就 业 新 增 知 识 产 权 企 业 存 活 率 等 绩 效 目 标 值, 财 政 部 门 组 织 中 介 机 构 进 行 审 核 和 批 复 运 行 跟 踪 监 控 是 在 年 度 终 了 时, 由 科 技 部 门 对 绩 效 目 标 完 成 情 况 进 行 自 查, 财 政 部 门 组 织 中 介 机 构 进 行 重 点 抽 查 三 年 计 划 完 成 后, 由 财 政 部 门 组 织 中 介 机 构 进 行 绩 效 评 价 根 据 评 价 结 果, 相 应 调 整 专 项 资 金 规 模, 对 绩 效 显 著 项 目 加 大 扶 持 力 度, 对 绩 效 不 明 显 项 目 调 整 资 金 安 排 二 西 湖 区 预 算 绩 效 管 理 存 在 的 问 题 ( 一 ) 预 算 绩 效 目 标 设 定 与 预 算 编 制 同 步 实 行 尚 未 实 现 预 算 绩 效 目 标 设 定 与 预 算 编 制 同 步 实 行, 既 有 利 于 科 学 和 合 理 编 制 预 算, 又 有 利 于 绩 效 目 标 的 设 定, 能 真 正 体 现 预 算 绩 效 管 理 的 内 在 要 求 目 前 我 们 开 展 的 绩 效 目 标 管 理 试 点 的 做 法 是 部 门 预 算 批 复 在 前, 绩 效 目 标 设 定 在 后, 即 2014 年 各 单 位 上 报 项 目 绩 效 目 标 是 在 人 大 审 查 批 准 部 门 预 算 财 政 批 复 部 门 预 算 之 后, 绩 效 目 标 的 设 定 没 有 与 预 算 编 制 同 步 实 行, 没 有 达 到 与 预 算 编 制 的 有 机 融 合 这 既 容 易 造 成 项 目 预 算 编 制 缺 乏 科 学 依 据 和 绩 效 目 标 设 定 走 过 场, 也 不 符 合 财 政 部 关 于 推 进 预 算 绩 效 管 理 的 指 导 意 见 的 要 求 ( 二 ) 预 算 绩 效 管 理 工 作 职 责 分 工 尚 不 科 学 部 门 预 算 的 编 制 与 项 目 绩 效 目 标 的 审 批 是 预 算 编 制 工 作 中 两 项 具 有 内 在 联 系 的 工 作 实 施 预 算 绩 效 管 理 工 作 之 前, 在 传 统 的 预 算 编 制 工 作 中, 本 来 就 要 求 对 申 报 的 项 目 预 算 必 须 同 时 作 编 制 说 明, 实 施 预 算 绩 效 管 理 工 作 之 后 所 要 求 的 项 目 绩 效 目 标 就 是 借 鉴 市 场 经 济 国 家 预 算 绩 效 管 理 的 成 功 经 验, 将 项 目 预 算 编 制 说 明 升 级 为 项 目 绩 效 目 标, 并 赋 予 更
财 税 调 研 杭 州 财 会 23 2015 03 加 科 学 的 定 义, 使 项 目 预 算 更 具 有 刚 性 目 前 我 们 开 展 的 绩 效 目 标 管 理 试 点 的 做 法 是 绩 效 管 理 部 门 不 仅 负 责 预 算 执 行 的 监 控 项 目 绩 效 的 评 价 和 结 果 反 馈 工 作, 还 包 括 绩 效 目 标 的 审 批, 这 不 仅 不 符 合 财 政 部 门 内 部 控 制 的 要 求, 还 不 利 于 预 算 编 制 部 门 高 效 编 制 项 目 预 算 和 不 利 于 项 目 绩 效 目 标 本 身 的 有 效 审 定, 甚 至, 同 样 容 易 造 成 绩 效 目 标 设 定 走 过 场 和 绩 效 目 标 评 价 工 作 的 走 过 场 ( 三 ) 绩 效 评 价 结 果 应 用 不 充 分 首 先, 绩 效 评 价 报 告 最 后 形 成 往 往 在 每 年 年 末, 而 此 时 部 门 项 目 预 算 编 制 已 经 完 成, 绩 效 评 价 报 告 的 意 见 建 议 对 来 年 的 预 算 编 制 影 响 甚 微 其 次, 评 价 发 现 的 问 题 能 够 及 时 反 馈 单 位, 并 报 区 领 导 及 各 相 关 单 位, 但 是 对 于 问 题 的 整 改 缺 乏 后 续 的 监 督 和 回 访, 评 价 结 果 应 用 的 刚 性 尚 显 不 足 ( 四 ) 预 算 绩 效 管 理 工 作 制 度 尚 待 构 建 预 算 绩 效 管 理 工 作 制 度 是 做 好 预 算 绩 效 管 理 工 作 的 规 则 保 障, 然 而, 目 前 尚 无 一 个 全 方 位 规 范 预 算 绩 效 管 理 工 作 的 工 作 制 度, 使 用 的 仍 然 是 绩 效 评 价 工 作 制 度, 显 然 与 形 势 发 展 的 要 求 不 相 适 应, 为 此, 应 在 现 行 的 绩 效 评 价 工 作 制 度 的 基 础 上 构 建 一 个 全 方 位 适 应 预 算 绩 效 管 理 工 作 要 求 的 工 作 制 度 三 推 进 西 湖 区 预 算 绩 效 管 理 工 作 的 建 议 ( 一 ) 宣 传 改 革, 树 立 理 念 预 算 绩 效 管 理 工 作 是 财 政 管 理 精 细 化 科 学 化 的 主 要 表 现 和 实 现 途 径, 同 时 也 是 预 算 单 位 提 高 内 部 管 理 水 平 和 提 升 为 民 办 实 事 能 力 的 重 要 手 段, 是 新 预 算 法 提 出 的 必 须 要 求 因 此, 推 行 预 算 绩 效 管 理 是 财 政 支 出 管 理 改 革 的 必 经 之 路 但 是, 现 阶 段 西 湖 区 各 级 领 导 财 会 人 员 及 财 政 业 务 科 室, 对 预 算 绩 效 管 理 的 概 念 还 不 够 了 解 不 够 熟 悉, 认 识 更 待 提 高 为 此, 要 加 强 宣 传 和 培 训, 树 立 政 府 绩 效 管 理 理 念, 做 到 上 下 步 调 一 致 部 门 密 切 配 合, 使 其 与 预 算 单 位 自 身 管 理 的 要 求 结 合 起 来, 真 正 实 现 财 政 资 金 使 用 的 社 会 效 益 经 济 效 益 和 可 持 续 发 展 的 统 一 ( 二 ) 审 时 度 势, 推 进 改 革 在 编 报 预 算 的 同 时 编 报 绩 效 目 标, 必 然 增 加 各 业 务 主 管 部 门 的 工 作 压 力 但 是 随 着 八 项 规 定 等 制 度 的 执 行, 部 门 工 作 经 费 大 幅 削 减, 项 目 更 加 纯 粹 明 确, 编 报 绩 效 目 标 的 工 作 量 相 应 减 轻, 是 适 时 扩 大 预 算 绩 效 管 理 的 良 好 时 机 财 政 部 门 应 广 泛 征 求 各 业 务 主 管 部 门 意 见, 设 定 改 革 目 标 和 时 间 进 度 表, 稳 步 推 进 预 算 绩 效 管 理 工 作 建 议 首 先 将 以 后 年 度 新 增 项 目 在 立 项 时 全 部 进 行 绩 效 目 标 设 定 和 管 理, 必 要 时 邀 请 人 大 政 协 基 层 工 作 者 及 社 会 力 量 参 与 讨 论, 分 析 项 目 可 行 性 其 次, 在 2~3 年 内 逐 步 推 开 已 有 项 目 的 绩 效 目 标 管 理, 并 在 更 长 时 间 内 探 索 单 位 整 体 绩 效 评 价 ( 三 ) 健 全 制 度, 规 范 流 程 随 着 财 政 支 出 管 理 改 革 的 推 进, 要 不 断 完 善 绩 效 目 标 管 理 绩 效 运 行 跟 踪 监 控 和 结 果 反 馈 应 用 等 各 个 环 节 的 制 度 建 设, 全 过 程 规 范 预 算 绩 效 管 理 工 作 流 程, 全 方 位 体 现 预 算 绩 效 管 理 工 作 的 内 在 要 求, 将 预 算 绩 效 管 理 有 机 嵌 入 到 预 算 编 制 执 行 监 督 各 个 环 节, 从 制 度 上 保 障 预 算 绩 效 管 理 工 作 的 顺 利 开 展 ( 四 ) 理 顺 分 工, 注 重 协 调 在 外 部, 预 算 单 位 是 预 算 绩 效 管 理 的 实 施 主 体, 财 政 部 门 是 预 算 绩 效 管 理 的 组 织 主 体, 预 算 单 位 和 财 政 部 门 应 密 切 配 合 财 政 部 门 要 进 一 步 理 顺 关 系, 明 确 职 责 分 工 和 建 立 协 调 机 制 绩 效 目 标 的 审 批 应 与 预 算 编 制 同 步 进 行, 由 财 政 资 金 分 配 部 门 负 责, 这 将 有 利 于 预 算 编 制 的 精 细 化 和 科 学 化 程 度 的 提 高 绩 效 评 价 部 门 是 预 算 绩 效 管 理 工 作 的 组 织 者, 并 负 责 对 预 算 执 行 的 跟 踪 监 控 预 算 完 成 的 评 价 及 评 价 结 果 的 反 馈 ( 五 ) 强 化 反 馈 与 应 用, 切 实 提 高 预 算 绩 效 管 理 工 作 效 率 注 重 评 价 结 果 的 反 馈 与 应 用 是 预 算 绩 效 管 理 工 作 关 键 性 的 一 步, 换 而 言 之, 这 一 步 不 到 位, 无 异 于 前 功 尽 弃, 为 此, 应 建 立 绩 效 评 价 结 果 反 馈 整 改 制 度 预 算 绩 效 评 价 结 果 与 预 算 编 制 相 结 合 制 度 预 算 绩 效 评 价 结 果 与 项 目 绩 效 目 标 申 报 相 结 合 制 度 预 算 绩 效 报 告 与 绩 效 评 价 结 果 公 开 制 度 及 预 算 绩 效 奖 励 与 责 任 追 究 制 做 到 结 果 有 反 馈 结 果 有 应 用, 结 果 有 约 束 结 果 有 激 励, 从 而 真 正 实 现 有 限 的 社 会 资 源 的 效 用 最 大 化
24 Caikuai 财 务 会 计 杭 州 财 会 基 于 财 报 的 佳 兆 业 债 务 危 机 原 因 分 析 万 科 与 佳 兆 业 的 对 比 / 杭 州 市 医 疗 保 险 管 理 服 务 局 徐 毅 双 一 佳 兆 业 债 务 危 机 佳 兆 业 集 团 面 临 的 债 务 危 机 严 重 性 与 其 之 前 的 业 绩 表 现 形 成 了 激 烈 的 冲 突, 一 是 因 为 作 为 在 香 港 上 市 的 地 产 企 业 ( 股 票 代 码 :HK01638), 佳 兆 业 在 深 圳 拥 有 骄 人 的 销 售 业 绩 2013 年 在 深 圳 实 现 销 售 金 额 62.35 亿 元, 超 越 万 科 成 为 深 圳 销 售 面 积 和 销 售 金 额 的 双 料 冠 军, 同 时 以 239 亿 元 的 销 售 额 排 在 全 国 地 产 销 售 榜 的 第 25 位 二 是 从 和 讯 财 经 网 查 询 的 关 键 财 务 指 标 显 示, 截 至 2014 年 6 月 30 日, 资 产 负 债 表 资 产 总 额 达 1056.38 亿 元,2010 年 至 2014 年 6 月 期 间 的 损 益 表 显 示 每 年 度 均 有 几 十 亿 元 的 利 润 历 史 业 绩 十 分 靓 丽, 然 而 却 因 无 法 偿 还 一 笔 4 亿 港 币 的 汇 丰 银 行 贷 款, 引 发 了 连 锁 的 债 务 违 约 危 机 许 多 合 作 银 行 和 信 托 机 构 因 恐 慌 纷 纷 通 过 法 院 提 交 资 产 冻 结 申 请 以 维 护 自 己 的 债 权, 昔 日 的 明 星 瞬 间 陷 入 债 务 重 组 的 边 缘 一 些 实 力 雄 厚 的 地 产 公 司 因 无 法 评 估 其 真 实 的 债 务 状 况, 迟 迟 不 敢 接 手 佳 兆 业 的 地 产 项 目 同 行 的 谨 慎 态 度 更 令 佳 兆 业 的 前 途 未 卜 当 然 佳 兆 业 资 金 链 危 机, 有 政 商 关 系 的 微 妙 变 化 出 现 的 部 分 楼 盘 限 售 等 外 部 原 因 但 本 文 主 要 从 财 务 角 度 出 发, 并 以 万 科 这 家 全 国 房 地 产 业 的 龙 头 为 标 杆, 通 过 对 佳 兆 业 与 万 科 两 家 公 司 在 资 产 质 量 盈 利 质 量 和 现 金 流 状 况 三 个 方 面 的 差 异, 去 寻 找 佳 兆 业 自 身 存 在 的 内 部 原 因
二 万 科 与 佳 兆 业 资 产 结 构 情 况 ( 一 ) 负 债 净 资 产 和 总 资 产 规 模 扩 张 情 况 财 务 会 计 杭 州 财 会 2015 03 25 表 1 万 科 与 佳 兆 2010 2010 业 资 产 规 模 扩 2011 2011 张 对 比 表 2012 2012 2013 2013 201406 201406 公 司 项 目 2010 100.00% 年 100.00% 141.80% 2011 年 141.80% 184.20% 2012 年 184.20% 232.08% 2013 年 232.08% 245.92% 2014 年 6245.92% 月 负 债 100.00% 141.80% 100.00% 100.00% 124.27% 124.27% 184.20% 150.47% 150.47% 232.08% 193.16% 193.16% 245.92% 193.68% 193.68% 万 科 佳 兆 业 净 资 产 100.00% 124.27% 100.00% 100.00% 137.36% 137.36% 150.47% 175.67% 175.67% 193.16% 222.23% 222.23% 193.68% 232.69% 232.69% 总 资 产 100.00% 137.36% 100.00% 100.00% 181.11% 175.67% 181.11% 265.32% 222.23% 232.69% 265.32% 429.05% 429.05% 531.54% 531.54% 负 债 100.00% 181.11% 265.32% 429.05% 531.54% 100.00% 100.00% 119.55% 119.55% 143.67% 143.67% 173.18% 173.18% 183.05% 183.05% 净 资 产 100.00% 119.55% 143.67% 173.18% 183.05% 100.00% 100.00% 157.84% 157.84% 219.33% 219.33% 332.32% 332.32% 399.80% 399.80% 总 资 产 100.00% 157.84% 219.33% 332.32% 399.80% 图 1-1 万 科 资 产 规 模 趋 势 表 2010 年 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年 6 月 图 1-2 佳 兆 业 资 产 规 模 趋 势 表