9. 单位内部会计监督中, 会计人员的主要任务是 ( ) A. 不做假账 B. 保证单位财务活动符合法律 法规和内部有关管理规定 C. 对账实不符的情况及时作出处理 D. 不设账外账 10. 因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员, 自被吊销会计从业资格证书之日起 ( ) 内, 不得重新取得会计

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1 会计从业资格考试财经法规第一章章节习题 一 单选题 1. 目前我国实行的 企业财务会计报告条例 属于 ( ) A. 会计行政法规 B. 会计基本法 C. 地方性会计法规 D. 会计部门规章 2. 根据我国法律的规定, 国务院财政部门管理全国会计工作的原则是 ( ) A. 分级领导, 统一管理 B. 单位管理和社会监督相结合 C. 统一领导, 分级管理 D. 专业管理与群众管理相结合 3. 下列不属于会计法律关系主体的是 ( ) A. 国家机关 B. 社会团体 C. 个人 D. 经济行为 4. 根据 会计法 的规定, 从事会计工作的人员必须取得 ( ) 才能上岗工作 A. 会计从业资格证 B. 会计师资格 C. 注册会计师资格 D. 大专文凭 5. 按照规定, 对于已经办妥移交手续的会计凭证 会计账簿 会计报表和其他有关资料的合法性 真实性, 应当由 ( ) 承担法律责任 A. 接替人员 B. 移交人员 C. 监交人员 D. 单位负责人 6. 会计工作的核心是 ( ) A. 会计分析 B. 会汁核算 C. 会计监督 D. 会计机构设置 7. 国家统一的会计制度是由 ( ) 制定的 A. 全国人大常委会 B. 国务院 C. 国务院财政部门 D. 省级或省级以下财政部门 8. 违反 会计法 已构成犯罪的应追究 ( ) A. 经济责任 B. 行政责任 C. 刑事责任 D. 民事责任

2 9. 单位内部会计监督中, 会计人员的主要任务是 ( ) A. 不做假账 B. 保证单位财务活动符合法律 法规和内部有关管理规定 C. 对账实不符的情况及时作出处理 D. 不设账外账 10. 因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员, 自被吊销会计从业资格证书之日起 ( ) 内, 不得重新取得会计从业资格证书 A.1 年 B.2 年 C.3 年 D.5 年 11. 下列不属于会计市场准入的事项有 ( ) A. 会计从业资格 B. 会计专业技术资格考试 C. 会计师事务所的设立 D. 代理记账机构的设立 12. 具有一定格式 用以记录经济业务发生和完成情况的书面证明的是 ( ) A. 会计凭证 B. 会计账户 C. 会计账簿 D. 会计报表 13. 按照会计核算的真实性和客观性要求, 各单位会计核算的依据必须是 ( ) A. 原始凭证 B. 会计账簿 C. 记账凭证 D. 实际发生的经济业务 14. 审计 税务 人民银行 证券监管 保险监管等部门在法定职责范围内对有关单位的 ( ) 实施监督检查 A. 会计行为 B. 会计资料 C. 会计机构 D. 会计人员 15. 下列单位中, 必须设置总会计师的是 ( ) A. 国有的大 中型企业 B. 民营的大 中型企业 C. 有限责任公司 D. 中外合资经营企业 16. 根据我国 会计法 的规定, 对受打击报复的会计人员的补救措施不包括 ( ) A. 恢复名誉 B. 恢复原有级别 C. 赔偿经济损失 D. 恢复原有职务 17. 一个单位是否单独设置会计机构, 其决定的因素不包括 ( ) A. 经营规模大小

3 B. 经济业务和财务收支的繁简 C. 经营管理的要求 D. 上级主管部门的要求 18. 对单位财务会计报告的真实性 完整性承担法律责任的主体是 ( ) A. 单位会计机构负责人 B. 单位负责人 C. 单位总会计师 D. 财务会计报告的编制人员 19. 根据 会计基础工作规范 要求, 国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员应当实行回避制度 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的岗位是 ( ) A. 仓库保管员 B. 会计机构负责人 C. 费用会计 D. 出纳 20. 会计工作的社会监督, 主要是指 ( ) 依法对委托单位的经济活动进行审计 鉴证的一种监督制度 A. 财政机关 B. 审计机关 C. 税务机关 D. 注册会计师及其会计师事务所 21. 下列提法中, 错误的是 ( ) A. 国家机关 社会团体 公司 企业 事业单位都应当按照 中华人民共和国会计法 和国家统一的会计制度的要求设置会计账簿, 进行会计核算 B. 不具备设置会计机构条件的单位, 应当委托批准设立的代理记账机构代理记账 C. 各单位设置会计账簿的种类和具体要求, 应当符合 中华人民共和国会计法 和国家统一的会计制度的规定 D. 单位根据本单位实际情况, 可以在法定会计账册外另行设置会计账簿进行登记 核算 22. 会计账簿记录内容与会计凭证上的时间 编号 内容 金额 记账方向等内容核对相符, 称之为 ( ) A. 账账相符 B. 账证相符 C. 账实相符 D. 账表相符 23. 某企业会计人员审核一张购买材料的原始凭证时, 发现凭证上的金额数字有涂改痕迹, 但在涂改处加盖了出具单位印章 该凭证应属于 ( ) A. 无效的原始凭证 B. 有效的原始凭证 C. 不准确的原始凭证 D. 不完整的原始凭证 24. 下列各项中, 不属于被监督检查单位应履行的义务是 ( ) A. 积极配合监督检查部门的检查 B. 如实提供会汁凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料 C. 不得拒绝 隐匿 谎报情况 D. 妥善安排好监督检查人员的食宿

4 25. 甲公司和乙公司共同向丙公司支付了 70 万元款项, 丙公司只开出了一张发票交给甲公司 如果乙公司要依法记账, 正确做法是 ( ) A. 甲公司记账后再将发票原件交乙公司记账 B. 甲公司保存发票原件, 而向乙公司出具发票复印件作为其记账依据 C. 由丙公司向乙公司出具发票复印件作为其记账依据 D. 由甲公司保存发票原件, 同时向乙公司开出原始凭证分割单作为其记账依据 26. 某单位的出纳人员不仅负责货币资金的收付等工作, 而且还代理登记债权债务明细账 该做法违反了 ( ) A. 会计机构内部牵制制度 B. 代理记账规定 C. 会计从业资格管理办法 D. 会计人员回避制度 27. 我国 会计法 规定的法律责任形式中不包括 ( ) A. 责令限期改正 B. 罚款 C. 责令停产停业 D. 行政处分 28. 会计从业资格管理办法 规定, 持证人员从事会计工作, 应当自从事会计工作之日起 ( ) 日内, 向有关机关办理注册登记 A.10 B.30 C.60 D 对各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格实施会计监督的部门是 ( ) A. 审计部门 B. 税务部门 C. 财政部门 D. 人事部门二 多选题 1. 下列会计法规中属于国家统一会计制度的是 ( ) A. 中华人民共和国会计法 B. 企业会计制度 C. 会计从业资格管理办法 D. 企业财务通则 2. 会计基础工作规范规定, 除出纳不得兼任稽核 会计档案和收入 费用 债权债务的记账工作外, 会计工作岗位设置可以 ( ) A. 一人一岗 B. 一人多岗 C. 一岗多人 D. 根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位 3. 下列关于国家统一的会计制度表述中正确的是 ( ) A. 国家统一的会计制度包括会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度 B. 国家统一的会计制度包括会计部门规章和会计规范性文件 C. 陕西省会计管理条例 属于国家统一的会计制度

5 D. 国家统一会计制度是关于会计核算 会计监督 会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度 4. 关于会计人员办理会计工作交接前的准备工作, 下列说法中, 正确的有 ( ) A. 编制移交清册 B. 整理资料 公物, 对未了事项和遗留问题写出书面说明 C. 已受理但未办理的经济业务不再办理 D. 尚未登记的账目不再登记 5. 我国现行国家统一的会计制度包括的内容有 ( ) A. 会计核算制度 B. 会计工作管理制度 C. 会计监督制度 D. 会计机构 人员管理制度 6. 下列各项中, 属于原始凭证的有 ( ) A. 领料单 B. 入库单 C. 发票 D. 结算凭证 7. 根据 企业财务会计报告条例 的规定, 年度 半年度财务会计报告应由 ( ) 构成 A. 会计报表 B. 注册会计师出具的审计报告 C. 财务情况说明书 D. 盈利预测报告 8. 下列选项中, 属于会计规范性文件的有 ( ) A. 企业会计准则 应用准则 B. 企业会计准则 基本准则 C. 企业会计准则 具体准则 D. 企业会计制度 9. 下列各项属于原始凭证构成要素的是 ( ) A. 填制凭证的日期 B. 经济业务内容 C. 接受凭证单位的名称 D. 接受凭证单位的领导签章 10. 按照记账凭证的用途, 可划分为 ( ) A. 专用记账凭证 B. 通用记账凭证 C. 复式记账凭证 D. 汇总记账凭证 11. 保管期满, 不得销毁的会计档案有 ( ) A. 未结清的债权债务原始凭证 B. 正在建设期间的建设单位的有关会计档案 C. 超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证 D. 银行存款余额调节表 12. 会计的基本职能是 ( ) A. 会计核算

6 B. 会计监督 C. 加强管理 D. 提高效益 13. 会计行业自律管理的作用包括 ( ) A. 督促会计人员依法开展会计工作 B. 树立良好的行业风气 C. 促进行业的发展 D. 监督会计行政管理 14. 财政部门在国家会计监督中发挥重要作用, 其主要职责是监督 ( ) A. 各单位是否依法设置会计账簿 B. 各单位的会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料是否真实 完整 C. 各单位的会计核算是否符合 会计法 和国家统一的会计制度的规定 D. 各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格 15. 违反会计制度规定行为的行政责任包括 ( ) A. 责令限期改正 B. 罚款 C. 给予行政处分 D. 吊销会计从业资格证书 16. 依法设账是指开展经济活动的单位必须按照 ( ) 的规定设置和记录会计账簿 A. 单位主管部门文件 B. 国家统一的会计制度 C. 法律 D. 法规 17. 下列属于会计市场准入制度的有 ( ) A. 会计从业资格的取得 B. 会计师事务所的设立 C. 注册会计师资格的取得 D. 代理记账机构的设立 18. 下列各项中, 属于会计人员办理移交手续时必须完成的工作有 ( ) A. 填制完所有经手的凭证 B. 登记完账目, 并在最后一笔余额加盖经办人员印章 C. 对未了事项写出书面材料 D. 编制移交清册 19. 下列各项中, 属于对会计账簿的监督内容主要有 ( ) A. 是否按规定设置账簿 B. 有无伪造 毁灭会计账簿的情况 C. 会计账簿的启用 记录是否规范 D. 是否涂改 变造会计记录 20. 下列提法正确的是 ( ) A. 国家机关 社会团体 企业 事业单位都应当按照要求设置会计账簿, 进行会计核算 B. 不具备建账条件的单位, 应当委托经批准设立的代理记账机构代理记账 C. 各单位设置会计账簿的种类和具体要求, 应当符合 中华人民共和国会计法 和国家统一的会计制度的规定 D. 各单位根据本单位实际情况, 报有关部门批准后可在法定会计账册外另行设置会计账簿

7 进行登记 核算 21. 下列各项中, 应当永久保管的企业会计档案有 ( ) A. 会计档案保管清册 B. 会计档案销毁清册 C. 年度财务会计报告 D. 会计移交清册 22. 下列各项中属于会计档案的 ( ) A. 原始凭证 B. 记账凭证 C. 会计账簿 D. 财务会计报告 23. 按照 中华人民共和国会计法 的规定, 记账人员与经济业务事项和会计事项的 ( ) 人员的职责权限应当明确, 并相互分离 相互制约 A. 稽核人员 B. 经办人员 C. 财物保管人员 D. 审批 24. 中华人民共和国会计法 第四十三条对伪造 变造会计凭证 会计账簿或者编制虚假财务会计报告的处罚有 ( ) A. 通报 B. 罚款 C. 行政处分 D. 吊销会计从业资格证书三 判断题 1. 会计基础工作规范 是财政部制定并发布的会计规范性文件, 不是国家统一的会计制度 ( ) 2. 所有发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算 ( ) 3. 以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算, 是会计核算最基本的要求 ( ) 4. 库存现金清查后, 对于超限额留存的现金, 企业应相应减少日后留存现金 ( ) 5. 会计账簿登记, 必须以经过审核的会计凭证为依据 ( ) 6. 会计人员交接后, 接替人员应另立新账, 不得使用原来的账簿 ( ) 7. 单位负责人是指单位法定代表人或者法律 行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人 ( ) 8. 为了加强对会计从业资格证书的有效管理, 督促会计人员持证上岗, 树立会计从业资格证书的权威, 对会计从业资格证书实行注册登记制度 ( ) 9. 按照 会计法 的规定, 出纳人员不得兼管稽核和收入 费用 债权债务账目的登记工作, 但可负责会计档案的保管工作 ( ) 10. 会计人员临时离职或者因病暂时不能工作的, 也应当按照规定程序办理会计交接手续 ( ) 11. 会计法 规定: 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人 会计机构负责人签名或盖章 ( ) 12. 会计工作的社会监督, 主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计 鉴证的一种监督制度 ( ) 13. 会计档案应当按规定程序销毁 正在项目建设期间的建设单位, 其保管期满的会计档案

8 不得销毁 ( ) 14. 我国境内的所有企业都必须以人民币为记账本位币 ( ) 15. 会计机构 会计人员发现会计账簿记录与实物 款项及有关资料不相符的, 应当立即向单位负责人报告, 请求查明原因, 做出处理 ( ) 16. 会计工作交接完毕后, 接替人员与移交人员对移交材料的真实性 完整性共同承担法律责任 ( ) 17. 会计人员所在的单位应当将会计人员参加继续教育情况作为会计人员任职 晋升的依据之一 ( ) 18. 原始凭证是对经济业务按其性质加以归类, 确定会计分录, 并据以登记会计账簿的凭证 ( ) 19. 伪造会计凭证, 是指用涂改 挖补等手段来改变会计凭证的真实内容, 歪曲事实真相的行为 ( ) 20. 相对于单位内部会计监督而言, 外部会计监督主要是指注册会计师依法接受委托从事的独立审计 ( ) 21. 各单位应当根据会计业务需要自主决定是否单独设置会计机构 ( ) 22. 单位负责人是单位会计责任主体. 如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为, 单位负责人应当承担全部责任 ( ) 23. 各单位采用的会计处理方法, 前后各期应当一直, 不得变更 ( ) 参考答案一 单选题 1. 答案 A 企业财务会计报告条例 属于会计行政法规 2. 答案 C 我国会计工作的行政管理遵循的是 统一领导, 分级管理 的原则, 会计法 第七条规定 : 国务院财政部门主管全国的会计工作, 县级以上各级人民政府财政部门管理本旬公证区域内的会计工作 3. 答案 D 经济行为属于法律关系的客体 4. 答案 A 根据我国 会计法 的规定 : 从事会计工作的人员, 必须取得会计从业资格证书 5. 答案 B 根据我国 会计基础工作规范 的规定, 移交人员对移交的会计凭证 会计账簿 会计报表和其他会计资料的合法性 真实性承担法律责任 6. 答案 B 会汁核算是会计工作的核心 7. 答案 C 国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据 会计法 制定的关于会计核算 会计监督 会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度, 包括规章和规范性文件 8. 答案 C 违反 会计法 已构成犯罪的应追究刑事责任 9. 答案 B 单位内部会计监督中, 会计人员的主要任务是保证单位财务活动符合法律 法规和内部有关管理规定 10. 答案 D 第二十一条持证人员有 会计法 第四十二条 第四十三条 第四十四条所列情形之一, 情节严重的, 由会计从业资格管理部门吊销其会计从业资格证书, 自被吊销会计从业资格证书之日起两年内 ( 含两年 ) 不得重新申请取得会计从业资格证书 ; 情节特别严重的, 自被吊销会计从业资格证书之日起五年内 ( 含五年 ) 不得重新申请取得会计从业资格证书, 构成犯罪被依法追究刑事责任的, 不得重新申请取得会计从业资格证书 11. 答案 B 从事会计工作的人员, 必须取得会计从业资格证书, 由我国县级以上财政部门进行管理 市场准入包括 : 会计从业资格 会计师事务所的设立 代理机构的设立 12. 答案 A 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况, 明确经济责任, 并作为记账依据的书面证明, 是会计核算的重要会计资料

9 13. 答案 D 会计法 第九条对会计核算的依据作出了明确规定, 即各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算, 填制会计凭证, 登记会计账簿, 编制财务会计报告 14. 答案 B 会计法 第三十三条规定, 财政 审计 税务 人民银行 证券监管 保险监管等部门应当依照有关法律 行政法规规定的职责, 对有关单位的会计资料实施监督检查 15. 答案 A 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大 中型企业必须设置总会计师 16. 答案 C 对受打击报复的会计人员的补救措施有恢复其名誉和原有职务 级别 赔偿经济损失不属于对受打击报复的会计人员的补救措施 17. 答案 D 一个单位是否单独设置会计机构, 往往取决于以下几个因素 : 一是单位规模的大小 ; 二是经济业务和财务收支的繁简 ; 三是经营管理的要求 18. 答案 B 单位负责人对单位财务会计报告的真实性 完整性承担法律责任 19. 答案 B 国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员应当实行回避制度 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 20. 答案 D 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计 鉴证的一种监督制度 21. 答案 D 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记 核算, 不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记 核算 故 D 选项说法错误 ABC 选项内容均符合 会计法 和国家统一会计制度的有关规定 22. 答案 B 本题考核账证相符的概念 账证相符是指会计账簿记录内容与会计凭证上的时间 编号 内容 金额 记账方向等内容核对相符 23. 答案 A 原始凭证不得涂改 刮擦 挖补 原始凭证有错误的应当由出具单位重开或更正, 更正处应当加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误的, 应当由出具单位重开, 不得在原始凭证上更正 24. 答案 D 各单位必须依照有关法律 行政法规的规定, 接受有关监督检查部门依法实施的监督检查, 如实提供会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料以及有关情况, 不得拒绝 隐匿 谎报 25. 答案 D 如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的, 应将其他单位负担的部分, 开给对方原始凭证分割单进行结算 26. 答案 A 会计不相容职务相互分离的核心是 内部牵制 27. 答案 C 本题考核会计法规定的法律责任, 种类有 : 责令限期改正, 罚款, 行政处分, 吊销从业资格证书, 追究刑事责任 28. 答案 D 会计从业资格管理办法 规定, 持证人员从事会计工作, 应当自从事会计工作之日起 90 日内, 向有关机关办理注册登记 29. 答案 C 财政部门监督检查各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格 具体包括 : 各单位从事会计工作的人员是否取得了会计从业资格证书并接受管理 ; 会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 是否符合任职条件 故 C 选项正确 二 多选题 1. 答案 BCD 国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据 会计法 制定的关于会计核算 会计监督 会计机构和会计人员以及会计工和管理的制度 企业会计制度 会计从业资格管理办法 企业财务通则 都属于国家统一的会计制度 2. 答案 ABCD 会计岗位可以一人一岗 一人多岗或者一岗多人 但出纳人员不得监管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权债务账目的登记工作 3. 答案 BD 本题考核国家统一的会计制度的相关内容

10 4. 答案 AB 会计交接前的准备工作有 :1 已经受理的经济业务, 尚未填制会计凭证的, 应当填制完毕 故 C 选项不正确 2 尚未登记的账目应当登记完毕, 结出余额, 并在最后一笔余额后加盖经办人印章 故 D 选项不正确 3 整理好应该移交的各项资料, 对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料 故 B 选项正确 4 编制移交清册 故 A 选项正确 本题正确答案为 AB 5. 答案 ABCD 我国现行国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据 会计法 制定的关于会计核算 会计监督 会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度, 包括规章和规范性文件 6. 答案 ABCD 领料单 入库单 发票 结算凭证均属于原始凭证 7. 答案 AC 年度 半年度财务会计报告应当包括 :1 会计报表 ;2 会计报表附注 ;3 财务情况说明书 8. 答案 ACD 企业会计准则 基本准则 属于会计部门规章 选项 ACD 属于会计规范性文件 9. 答案 ABC 原始凭证构成要素包括 :1 原始凭证的名称及编号 2 填制原始凭证的日期 3 接受原始凭证的单位名称或个人姓名 4 经济业务的内容, 如购买档案袋, 报销差旅费 5 经济业务的单价 数量和金额 6 填制原始凭证的单位名称或者填制人的姓名 7 经办员或责任人的签名或盖章 10. 答案 AB 按照记账凭证的用途, 可划分为专用记账凭证和通用记账凭证 11. 答案 ABC 对于保管期满但尚未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁, 应单独抽出, 另行立卷, 有档案部门保管到未了事项完结为止, 选项 A C 属于这种情况 正在项目建设期间的建设单位, 其保管期满的会计档案也不得销毁 12. 答案 AB 会计的基本职能是 : 核算与监督 ; 会计的核算职能是会计最基本的职能, 核算是监督的前提 ; 核算和监督是相辅相成 密切相连 不可分割的 现代会计职能除基本职能外还有预测 决策 控制 分析 和评价等职能 ; 会计职能的发展也可以看成是会计发展的一个标志和里程碑 13. 答案 ABCD 会计行业自律管理制度是对行政管理制度的一种有益补充, 有助于督促会计人员依法开展会计工作, 树立良好的行业风气, 促进行业的发展 14. 答案 ABCD 财政部门对各单位的下列情况实施监督 :(1) 是否依法设置会计账簿 ;(2) 会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料是否真实 完整 ;(3) 会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定 ;(4) 从事会计工作的人员是否具备从业资格 15. 答案 ABCD 行政责任包括行政处罚和行政处分 行政处罚主要分为 6 种, 即警告, 罚款, 没收违法所得 没收非法财物, 责令停产停业, 暂扣或者吊销许可证 暂扣或者吊销执照, 行政拘留 此外, 还有法律 行政法规规定的其他行政处罚 故选 ABCD 16. 答案 BCD 依法设账是指开展经济活动的单位必须按照法律 法规和国家统一的会计制度的规定设置和记录会计账簿 故 BCD 选项正确 17. 答案 ABD 注册会计师资格的取得不属于会计市场准入制度 18. 答案 ABCDA.BCD 均属于会计人员办理移交手续时必须完成的工作 19. 答案 ABCD 财政部门实施会计监督办法 规定 : 财政部门依法对各单位设置会计账簿的下列情况实施监督检查 :(1) 应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿 ;(2) 是否存在账外设账的行为 ;(3) 是否存在伪造 变造会计账簿的行为 ;(4) 设置会计账簿是否存在其他违反法律 行政法规和国家统一的会计制度的行为 因此四个选项均正确 20. 答案 ABC 各单位发生的各项经济业务应当统一进行核算, 不得违反规定私设会计账簿进行登记 核算 因此选项 D 错误 21. 答案 ABC 选项 D 会计移交清册的保管期限为 15 年

11 22. 答案 ABCD 会计档案包括会计凭证 会计账簿 财务会计报告等 23. 答案 BCD 按照 中华人民共和国会计法 的规定, 记账人员与经济业务事项和会计事项的经办人员 财物保管人员 审批人员的职责权限应当明确, 并相互分离 相互制约 24. 答案 ABCD 中华人民共和国会计法 第四十三条规定 : 伪造 变造会计凭证 会计账簿, 编制虚假财务会计报告, 构成犯罪的, 依法追究刑事责任 有前款行为, 尚不构成犯罪的, 由县级以上人民政府财政部门予以通报, 可以对单位并处五千元以上 10 万元以下的罚款 ; 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员, 可以处 3000 元以上 5 万元以下的罚款 ; 属于国家工作人员的, 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分 ; 对其中的会计人员, 并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 三 判断题 1. 答案 会计基础工作规范 是财政部制定并发布的会计规范性文件, 属于国家统一的会计制度 2. 答案 会计核算必须以实际发生的经济业务为依据, 但不是所有实际发生的经济业务都需要进行会计记录和会计核算 作为会计事项的经济业务必须同时具备两个特征 :1 能用货币计量单位进行计量 ;2 能引起企业财务状况的变动 3. 答案 4. 答案 库存现金清查后, 对于超限额留存的现金, 企业应及时送交银行 5. 答案 6. 答案 接替人员应继续使用移交前的账簿, 不得擅自另立账簿, 以保证会计记录前后衔接, 内容完整 7. 答案 8. 答案 9. 答案 出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权债务账目的登记工作 10. 答案 11. 答案 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人 会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 签名并盖章 ; 设置总会计师的单位, 还须由总会计师签名并盖章 12. 答案 13. 答案 答案 会计法 规定, 会计核算以人民币为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的单位, 可以选定其中一种货币作为记账本位币, 但是编报的财务会计报告应当折算为人民币 15. 答案 会计机构 会计人员发现会计账簿记录与实物 款项及有关资料不相符的, 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的, 应当及时处理 ; 无权处理的, 应当立即向单位负责人报告, 请求查明原因, 作出处理 16. 答案 交接工作完成后, 移交人员所移交的会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的, 应当对这些会计资料的真实性 完整性负责, 即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性 完整性方面的问题, 如事后发现仍应由原移交人员负责, 原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任 17. 答案 18. 答案 原始凭证, 又称单据, 是在经济业务发生时, 由业务经办人员直接取得或者填制, 用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证 记账凭证, 是对经济业务按其性质加以归类, 确定会计分录, 并据以登记会计账簿的凭证 19. 答案 变造会计凭证是指用涂改 挖补等手段来改变会计凭证的真实内容 歪曲事

12 实真相的行为 ; 伪造会计凭证, 是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提, 编造虚假的会计凭证的行为 20. 答案 外部会计监督是指由企业外部的机构, 部门和组织, 运用宏观管理手段, 机构, 部门和组织, 运用宏观管理手段, 对企业的财务会计工作所实施的监督和检查 21. 答案 根据规定, 纳税人超过应纳税额缴纳的税款, 税务机关发现后应当立即退还 ; 纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息, 税务机关及时查实后应立即退还 ; 涉及从国库中退库的, 依照法律 行政法规有关国库管理的规定退还 所以题目表述错误 22. 答案 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 单位负责人应当保证会计机构 会计人员依法履行职责, 不得授意 指使 强令会计机构和会计人员违法办理会计事项 这是对单位负责人会计责任的法律规定 23. 答案 会计法 第十八条规定 : 各单位采用的会计处理方法, 前后各期应当一致, 不得随意变更 ; 确有必要变更的, 应当按照国家统一的会计制度的规定变更, 并将变更的原因 情况及影响在财务会计报告中说明 会计从业资格考试财经法规第二章章节习题 一 单选题 1. 专用存款账户不适用于 ( ) 的管理和使用 A. 借款转存资金 B. 证券交易结算资金 C. 收入汇缴资金 D. 更新更改资金 2. 临时存款账户有效期最长不得超过 ( ) A.6 个月 B.1 年 C.2 年 D.3 年 3. 下列 ( ) 纳入个人银行结算账户管理 A. 个体工商户凭营业执照以字号开立的银行结算账户 B. 个体工商户凭营业执照以经营者姓名开立的银行结算账户 C. 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户 D. 存款人以单位名称开立的银行结算账户 4. 单位卡账户的资金一律从 ( ) 转入 A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 5. 下列各项中, 属于狭义票据的是 ( ) A. 股票 B. 债券 C. 提单 D. 支票 6. 下列各项中, 属于票据基本当事人的是 ( ) A. 出票人

13 B. 背书人 C. 保证人 D. 被背书人 7. 下列各项中, 属于票据非基本当事人的是 ( ) A. 出票人 B. 付款人 C. 收款人 D. 背书人 8. 对票据和结算凭证上的 ( ), 原记载人可以更改, 更改时应当由原记载人在更改处签章证明 A. 金额 B. 出票或签发日期 C. 其他记载事项 D. 收款人名称 9. 填写票据的出票日期时,4 月 9 日的正确写法是 ( ) A. 零肆月零玖日 B. 肆月零玖日 C. 零肆月玖日 D. 四月九日 10. 下列说法错误的是 ( ) A. 票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载 B. 结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载 C. 票据和结算凭证上以中文大写和阿拉伯数码同时记载的金额必须一致 D. 票据和结算凭证上以中文大写和阿拉伯数码同时记载的金额若不一致, 更改后银行可以受理 11. 下列各项中, 不能行使票据追索权的是 ( ) A. 承兑人 B. 出票人 C. 保证人 D. 背书人 12. 根据有关规定, 票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载, 二者不一致的 ( ) A. 以票据上较小的金额为准 B. 票据无效 C. 以中文大写为准 D. 以数码记载为准 13. 在填写票据日期时, 10 月 30 日 的正确写法是 ( ) A. 拾月叁拾日 B. 零拾月叁拾日 C. 壹拾月叁拾日 D. 零壹拾月零叁拾日 14. 下列各项中, 属于商业汇票相对记载事项的是 ( ) A. 出票日期 B. 收款人名称 C. 付款日期

14 D. 出票人签章 15. 下列关于商业汇票提示付款的表述中, 正确的是 ( ) A. 定日付款的汇票自到期日起 10 日内向承兑人提示付款 B. 见票即付的汇票, 自出票日起 7 日内向付款人提示付款 C. 出票后定期付款的汇票自到期日起 20 日内向承兑人提示付款 D. 见票后定期付款的汇票自到期日起 30 日内向承兑人提示付款 16. 下列关于商业汇票保证的说法错误的是 ( ) A. 保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任 B. 保证人为两人以上的, 保证人之间承担连带责任 C. 保证人清偿汇票债务后, 可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权 D. 商业汇票保证分为一般保证和连带保证两种 17. 下列关于银行汇票的规定中, 不正确的是 ( ) A. 银行汇票可以用于转账, 标明现金字样的 银行汇票 也可以提取现金 B. 银行汇票的付款人为银行汇票的出票银行, 银行汇票的付款地为代理付款人或出票人所在地 C. 银行汇票的提示付款期限自出票日起两个月内 持票人超过付款期限提示付款的, 代理付款人 ( 银行 ) 不予受理 D. 银行汇票可以背书转让, 但填明 现金 字样的银行汇票不得背书转让 18. 银行卡交易中准贷记卡的透支期限最长的是 ( ) A.10 天 B.20 天 C.30 天 D.60 天 19. 开户银行对已开户 ( ) 年, 但未发生任何业务的账户, 应通知存款人办理销户手续 A.1 B.2 C.3 D 签发汇兑凭证必须记载的事项不包括 ( ) A. 表明 信汇 或 电汇 的字样 B. 无条件支付的委托 C. 汇人地点 汇入行名称 D. 出款人签章 21. 下列各项中, 属于根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项, 由付款人向银行承认付款的结算方式是 ( ) A. 汇兑 B. 信用证 C. 委托收款 D. 托收承付 22. 信用卡, 持卡人还清透支本息后, 下列情况下不属于可以办理销户的情形的 ( ) A. 信用卡有效期满 45 天后, 持卡人不更换新卡的 B. 信用卡挂失满 45 天后, 没有附属卡又不更换新卡的 C. 信用卡被列入止付名单, 发卡银行已收回其信用卡 45 天的 D. 信用卡账户 1 年

15 二 多项选择题 1. 下列各项中, 属于银行结算账户管理应当遵循的基本原则有 ( ) A. 自主选择原则 B. 守法合规原则 C. 一个基本账户原则 D. 存款信息保密原则 2. 下列关于票据特征的表述中, 正确的有 ( ) A. 票据所表示的权利与票据不可分离 B. 票据出票人作出的付款承诺是无条件的 C. 票据是一种有价证券, 具有一定的票面金额 D. 票据是出票人作出的到期向持票人支付一定金额的承诺 3. 下列各项中, 属于票据功能的有 ( ) A. 汇兑功能 B. 信用功能 C. 结算功能 D. 融资功能 4. 下列关于出票规定的表述中, 正确的有 ( ) A. 出票人在票据上的签章不符合 票据法 等规定的, 票据无效 B. 承兑人 保证人在票据上的签章不符合 票据法 等规定的, 其签章无效, 但不影响其他符合规定签章的效力 C. 背书人在票据上的签章不符合 票据法 等规定的, 其签章无效, 但不影响其前手符合规定签章的效力 D. 承兑人 保证人和背书人在票据上的签章不符合 票据法 等规定的, 其签章无效, 且影响其前手符合规定签章的效力 5. 下列各项中, 属于票据权利的有 ( ) A. 追索权 B. 诉讼权 C. 付款请求权 D. 收款请求权 6. 下列关于票据责任的表述中, 正确的有 ( ) A. 汇票承兑人因承兑而应承担付款义务 B. 本票出票人因出票而承担自己付款的义务 C. 支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务 D. 汇票 本票 支票的背书人, 汇票 支票的出票人 保证人, 在票据不获承兑或不获付款时承担付款清偿义务 7. 下列各项中, 属于我国 票据法 中规定的按照支付票款的方式划分的支票种类有 ( ) A. 现金支票 B. 转账支票 C. 普通支票 D. 划线支票 8. 下列各项中, 属于支票绝对记载事项的有 ( ) A. 无条件支付的委托 B. 表明 支票 的字样 C. 出票日期及出票人签章

16 D. 确定的金额及付款人名称 9. 下列各项中, 属于支票相对记载事项的有 ( ) A. 付款地 B. 出票地 C. 出票日期 D. 出票人签章 10. 下列情况中, 付款人付款责任不能解除的有 ( ) A. 付款人依法支付票据金额 B. 付款人不按照正常的操作程序审查票据 C. 付款人在收到持票人提示的支票时, 明知支票的背书以及其他签章系属伪造依然支付票据金额 D. 付款人在收到持票人提示的支票时, 明知持票人不是真正的票据权利人依然支付票据金额 11. 下列各项中, 属于签发支票要求的有 ( ) A. 禁止签发空头支票 B. 签发支票可以使用圆珠笔填写 C. 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票 D. 签发现金支票和用于支取现金的普通支票, 必须符合国家现金管理的规定. 12. 下列各项中, 属于兑付支票要求的有 ( ) A. 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款, 用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款 B. 持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时, 应在支票背面背书人签章栏签章, 并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行 C. 收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时, 应在支票背面 收款人签章 处签章, 持票人为个人的, 还需交验本人身份证件, 并在支票背面注明证件名称 号码及发证机关 D. 持票人委托开户银行收款时, 应作委托收款背书, 在支票背面背书人签章栏签章, 记载 委托收款 字样 背书日期, 在被背书人栏记载开户银行名称, 并将支票和填制的进账单送交开户银行 13. 下列关于商业汇票的相对记载事项表述中, 正确的有 ( ) A. 汇票上未记载付款 Et 期的, 视为见票即付 B. 汇票上未记载付款地的, 付款人的营业场所 住所或者经常居住地为付款地 C. 汇票上未记载出票地的, 出票人的营业场所 住所或者经常居住地为出票地 D. 相对记载事项也是商业汇票上应记载的内容, 但是, 未在汇票上记载的, 并不影响汇票本身的效力, 汇票仍然有效 14. 下列各项中, 属于商业汇票的出票效力的有 ( ) A. 对收款人的效力 B. 对付款人的效力 C. 对出票人的效力 D. 对背书人的效力 15. 下列各项中, 属于提示承兑商业汇票的有 ( ) A. 定日付款的商业汇票 B. 见票后定期付款的商业汇票 C. 出票后定期付款的商业汇票

17 D. 汇票上没有记载付款日期的商业汇票 16. 下列关于商业汇票承兑效力的表述中, 正确的有 ( ) A. 承兑人的票据责任不因持票人来在法定期限提示付款而解除 B. 承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人, 拒绝支付汇票金额 C. 承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任, 该等权利人包括付款请求权人和追索权人 D. 承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额, 否则其必须承担迟延付款责任 17. 下列属于不得汇票背书转让情形的是 ( ) A. 被拒绝承兑 B. 被拒绝付款 C. 超过付款提示期限 D. 未提示付款三 判断题. 1. 现金使用的限额由开户行根据单位的实际需要核定, 一般按照单位 5 至 7 天日常零星开支所需确定 ( ) 2. 个人银行结算账户是指自然人 法人和其他组织因投资 消费 结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户 ( ) 3. 伪造 变造 私自印制开户登记证的存款人处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款 ( ) 4. 票据是由出票人依法签发的, 约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券 ( ) 5. 背书是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使, 而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为 ( ) 6. 票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的 以在票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为 ( ) 7. 出票是指出票人签发票据并将其交付给付款人的行为 ( ) 8. 背书按照目的不同分为转让背书和非转让背书 ( ) 9. 承兑既可以附有条件, 也可以不附条件 ( ) 10. 出票行为是单方行为, 付款人并不因此而有付款义务 只是基于出票人的付款委托使其具有承兑人的地位, 在其对汇票进行承兑后, 即成为汇票上的主债务人 ( ) 11. 基本当事人是指在票据作成并交付后, 通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利 承担一定义务的当事人 ( ) 12. 非基本当事人是指在票据作成和交付时就业已存在的当事人 ( ) 13. 保证不得附有条件, 附有条件的, 不影响对汇票的保证责任 ( ) 14. 出票人是指以法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人 ( ) 15. 收款人, 是指票据到期后有权收取票据所载金额的人, 又称票据权利人 ( ) 16. 付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人 ( ) 17. 承兑人是指接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人 ( ) 18. 背书人是指在转让票据时, 在票据背面签字或盖章, 并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人 ; 被背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人 ( ) 19. 保证人是指为票据债务提供担保的人, 由票据债务人以外的他人担当 ( ) 20. 票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利 ( ) 21. 支票是指由出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 ( ) 22. 单位和个人的各种款项结算, 均可以使用支票 ( )

18 23. 支票上印有 现金 字样的为现金支票, 现金支票只能用于支取现金 ( ) 24. 支票上印有 转账 字样的为转账支票, 转账支票只能用于转账 ( ) 25. 支票上未印有 现金 或 转账 字样的为普通支票, 普通支票可以用于支取现金, 也可用于转账 ( ) 26. 在普通支票左上角划两条平行线的, 为划线支票, 划线支票只能用于转账, 不能支取现金 ( ) 27. 支票的金额 收款人名称可以由出票人授权补记, 未补记前不得背书转让和提示付款 ( ) 28. 支票上未记载付款地的, 付款人的营业场所 住所或者经常居住地为付款地 ( ) 29. 支票上未记载出票地的, 出票人的营业场所 住所或者经常居住地为出票地 ( ) 30. 支票的付款是指付款人根据持票人的请求向其支付支票金额的行为 ( ) 31. 出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时, 付款人应当在见票次日足额付款 ( ) 32. 付款人承兑商业汇票, 应当在汇票背面记载 承兑 字样和承兑日期并签章 ( ) 33. 付款人承兑商业汇票, 不得附有条件 ; 承兑附有条件的, 视为拒绝承兑 ( ) 参考答案一 单选题 1. 答案 A 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付 一般存款账户用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 2. 答案 C 临时存款账户的有效期最长不得超过 2 年 3. 答案 C 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理 ; 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理 4. 答案 A 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户, 存款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖金和现金的支取, 应通过该账户办理 单位卡账户的资金一律从基本存款账户转入 5. 答案 D 票据是由出票人依法签发的, 约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券 广义的票据泛指各种有价证券, 如债券 股票 提单等 狭义的票据仅指以支付金钱为目的的有价证券, 即出票人根据票据法签发的, 由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券 在我国, 根据 支付结算办法 和 票据法, 票据主要包括银行汇票 商业汇票 银行本票和支票 6. 答案 A 基本当事人是指在票据作成和交付时就业已存在的当事人, 是构成票据法律关系的必要主体, 包括出票人 付款人和收款人三种 7. 答案 D 非基本当事人是指在票据作成并交付后, 通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利 承担一定义务的当事人 包括承兑人 背书人 被背书人 保证人等 8. 答案 C 票据和结算凭证的金额 出票或者签发日期 收款人名称不得更改, 更改的票据无效 ; 更改的结算凭证, 银行不予受理 9. 答案 B 票据的出票日期必须使用中文大写 在填写月 日时, 月为壹 贰和壹拾的, 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的, 应在其前加 零 10. 答案 D 票据和结算凭证上的金额不得更改, 更改的票据无效, 更改的结算凭证银行不予受理 11. 答案 B 行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外, 还可能是代为清偿票据债务的保证人 背书人 出票人无前手, 不能行使票据追索权 12. 答案 B 根据票据法第 8 条规定, 票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载, 二者

19 不一致的票据无效时, 必须承担付款的责任 持票人未按照规定期限提示见票的, 丧失对出票人以外的前手的追索权 13. 答案 D 票据的出票日期必须使用中文大写 在填写月 日时, 月为壹 贰和壹拾的, 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的, 应在其前加 零 ; 日为拾壹至拾玖的, 应在其前面加 壹 如 2 月 12 日, 应写成零贰月壹拾贰日 ;10 月 20 日, 应写成零壹拾月零贰拾日 票据出票日期使用小写填写的, 银行不予受理 大写日期未按要求规范填写的, 银行可予受理 ; 但由此造成损失的, 由出票人自行承担 14. 答案 C 相对记载事项也是商业汇票上应记载的内容, 但是, 未在汇票上记载的, 并不影响汇票本身的效力, 汇票仍然有效, 该等未记载的事项可以通过法律的直接规定来补充确定 相对记载事项的内容主要包括 :1 汇票上未记载付款日期的, 视为见票即付 ;2 汇票上未记载付款地的, 付款人的营业场所 住所或者经常居住地为付款地 ;3 汇票上未记载出票地的, 出票人的营业场所 住所或者经常居住地为出票地 15. 答案 A 持票人应当按照下列法定期限提示付款 :1 见票即付的汇票, 自出票日起 1 个月内向付款人提示付款 2 定日付款 出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票, 自到期日起 10 日内向承兑人提示付款 持票人未按照上述规定期限提示付款的, 在作出说明后, 承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任 通过委托收款银行或者通过票据交换系统向付款人提示付款的, 视同持票人提示付款 16. 答案 D 保证人对合法取得汇票的持票人所享有的汇票权利, 承担保证责任 但是, 被保证人的债务因汇票记载事项欠缺而无效的除外 被保证的汇票, 保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任 汇票到期后得不到付款的, 持票人有权向保证人请求付款, 保证人应当足额付款 保证人为两人以上的, 保证人之间承担连带责任 也就是说, 在共同保证的情况下, 持票人可以不分先后向保证人中的一人或者数人或者全体就全部票据金额及有关费用行使票据权利, 共同保证人不得拒绝 保证人清偿汇票债务后, 可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权 17. 答案 C 银行汇票的基本规定 :1 银行汇票可以用于转账, 标明现金字样的 银行汇票 也可以提取现金 2 银行汇票的付款人为银行汇票的出票银行, 银行汇票的付款地为代理付款人或出票人所在地 3 银行汇票的出票人在票据上的签章, 应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章 4 银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月内 持票人超过付款期限提示付款的, 代理付款人 ( 银行 ) 不予受理 5 银行汇票可以背书转让, 但填明 现金 字样的银行汇票不得背书转让 银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准 未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让 6 填明 现金 字样和代理付款人的银行汇票丧失, 可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付 未填明 现金 字样和代理付款人的银行汇票丧失, 不得挂失止付 7 银行汇票丧失, 失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明, 向出票银行请求付款或退款 18. 答案 D 准贷记卡的透支期限最长为 60 天 贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的 10% 19. 答案 A 开户银行对已开户 1 年, 但未发生任何业务的账户, 应通知存款人办理销户手续 20. 答案 D 签发汇兑凭证必须记载下列事项 :1 表明 信汇 或 电汇 的字样 ;2 无条件支付的委托 ;3 确定的金额 ;4 收款人名称 ;5 汇款人名称 ;6 汇人地点 汇入行名称 ; 7 汇出地点 汇出行名称 ;8 委托日期 ;9 汇款人签章 21. 答案 D 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 国内信用证 ( 简称信用证 ) 是适用于国内贸易的一种支付结算方式, 是开证银行依照申请人 ( 购货方 ) 的申请

20 向受益人 ( 销货方 ) 开出的有一定金额 在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 单位和个人凭已承兑的商业汇票 债券 存单等付款人债务证明办理款项的结算, 均可以使用委托收款结算方式 托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项, 由付款人向银行承付的结算方式 22. 答案 D 信用卡, 持卡人还清透支本息后, 属于下列情况之一的, 可以办理销户 :1 信用卡有效期满 45 天后, 持卡人不更换新卡的 ;2 信用卡挂失满 45 天后, 没有附属卡又不更换新卡的 ;3 信用卡被列入止付名单, 发卡银行已收回其信用卡 45 天的 ;4 持卡人死亡, 发卡银行已收回其信用卡 45 天的 ;5 持卡人要求销户或担保人撤销担保, 并已交回全部信用卡 45 天的 ;6 信用卡账户两年 ( 含 ) 以上未发生交易的 ;7 持卡人违反其他规定, 发卡银行认为应该取消资格的 发卡银行办理销户, 应当收回信用卡 有效信用卡无法收回的, 应当将其止付 二 多项选择题 1. 答案 ABCD 银行结算账户管理应当遵循以下基本原则 :1 一个基本账户原则 存款人只能在银行开立一个基本存款账户, 不能多头开立基本存款账户 ;2 自主选择原则 存款人可以自主选择银行开立账户, 除法律 法规和国务院规定外, 任何单位和个人不得强令存款人在指定银行开立银行结算账户 ;3 守法合规原则 银行结算账户的开立和使用应当遵守法律 行政法规, 不得利用银行结算账户进行各种违法犯罪活动 ;4 存款信息保密原则 银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密, 对单位或者个人银行结算账户的存款和有关资料, 除国家法律 行政法规另有规定外, 银行有权拒绝任何单位或个人查询 2. 答案 ABCD 票据的特征 :1 票据是债券凭证和金钱凭证, 持票人可以就票据上所载的金额向特定票据债务人行使其请求权, 其性质是债权, 票据是债权证券 ;2 票据是设权证券 ; 3 票据是文义证券, 与票据有关的一切权利和义务, 都严格依照票据上记载的文义而定, 文义之外的任何理由 事项都不得作为根据 3. 答案 ABCD 票据的功能包括 : 支付功能 ; 汇兑功能 ; 信用功能 ; 结算功能 ; 融资功能 4. 答案 ABC 出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为 出票人在票据上的签章不符合 票据法 等规定的, 票据无效 ; 承兑人 保证人在票据上的签章不符合 票据法 等规定的, 其签章无效, 但不影响其他符合规定签章的效力 ; 背书人在票据上的签章不符合 票据法 等规定的, 其签章无效, 但不影响其前手符合规定签章的效力 5. 答案 AC 票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利, 包括付款请求权和追索权 付款请求权, 是指持票人向汇票的承兑人 本票的出票人 支票的付款人出示票据要求付款的权利, 是第一顺序权利, 又称主要票据权利 行使付款请求权的持票人可以是票据记载的收款人或最后被背书人 ; 担负付款请求权付款义务的主要是主债务人 票据追索权, 是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或有其他法定原因存在时, 向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利, 是第二顺序权利, 又称偿还请求权利 行使追索权的当事人除票据记载的收款人和最后被背书人外, 还可能是代为清偿票据债务的保证人 背书人 6. 答案 ABCD 票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任 票据债务人承担票据义务一般有四种情况 :1 汇票承兑人因承兑而应承担付款义务 ;2 本票出票人因出票而承担自己付款的义务 ;3 支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务 ;4 汇票 本票 支票的背书人, 汇票 支票的出票人 保证人, 在票据不获承兑或不获付款时承担付款清偿义务 7. 答案 ABC 支票是指由出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 按照支付票款的方式不同, 支票可分为现金支

21 票 转账支票和普通支票 8. 答案 ABCD 支票的绝对记载事项有六项 :1 表明 支票 的字样 ;2 无条件支付的委托 ;3 确定的金额 ;4 付款人名称 ;5 出票日期 ;6 出票人签章 其中支票的金额 收款人名称可以由出票人授权补记, 未补记前不得背书转让和提示付款 9. 答案 AB 支票的相对记载事项有 :1 付款地 支票上未记载付款地的, 付款人的营业场所为付款地 ;2 出票地 支票上未记载出票地的, 出票人的营业场所 住所或者经常居住地为出票地 10. 答案 BCD 付款人依法支付支票金额的, 对出票人不再承担受委托付款的责任, 对持票人不再承担付款的责任 但是, 付款人以恶意或者有重大过失付款的除外 恶意或者有重大过失付款是指付款人在收到持票人提示的支票时, 明知持票人不是真正的票据权利人, 支票的背书以及其他签章系属伪造, 或者付款人不按照正常的操作程序审查票据等情形 在此情况下, 付款人不能解除付款责任 由此造成损失的, 由付款人承担赔偿责任 11. 答案 ACD 签发支票的要求 :1 签发支票应当使用碳素墨水或墨汁填写, 中国人民银行另有规定的除外 ;2 签发现金支票和用于支取现金的普通支票, 必须符合国家现金管理的规定 ;3 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额, 禁止签发空头支票 ;4 支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据, 银行也可以与出票人约定使用支付密码, 作为银行审核支付支票金额的条件 ;5 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票 ; 使用支付密码的, 出票人不得签发支付密码错误的支票 ;6 出票人签发空头支票 签章与预留银行签章不符的支票, 使用支付密码的地区, 支付密码错误的支票, 银行应予以退票, 并按票面金额处以 5% 但不低于 1000 元的罚款 ; 持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2010 的赔偿金 对屡次签发的, 银行应停止其签发支票 12. 答案 ABCD 兑付支票的要求 :1 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款 用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款 ;2 持票人委托开户银行收款时, 应作委托收款背书, 在支票背面背书人签章栏签章, 记载 委托收款 字样 背书日期, 在被背书人栏记载开户银行名称, 并将支票和填制的进账单送交开户银行 ;3 持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时, 应在支票背面背书人签章栏签章, 并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行 ; 收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时, 应在支票背面 收款人签章 处签章, 持票人为个人的, 还需交验本人身份证件, 并在支票背面注明证件名称 号码及发证机关 13. 答案 ABCD 相对记载事项的内容主要包括 :1 汇票上未记载付款日期的, 视为见票即付 ;2 汇票上未记载付款地的, 付款人的营业场所 住所或者经常居住地为付款地 ;3 汇票上未记载出票地的, 出票人的营业场所 住所或者经常居住地为出票地 14. 答案 ABC 出票人依照 票据法 的规定完成出票行为之后, 即产生票据上的效力 包括 :1 对收款人的效力 收款人取得出票人发出的汇票后, 即取得票据权利, 一方面就票据金额享有付款请求权 ; 另一方面, 在该请求权不能满足时, 即享有追索权 同时, 收款人享有依法转让票据的权利 2 对付款人的效力 出票行为是单方行为, 付款人并不因此而有付款义务 只是基于出票人的付款委托使其具有承兑人的地位, 在其对汇票进行承兑后, 即成为汇票上的主债务人 3 对出票人的效力 出票人签发汇票后, 即承担保证该汇票承兑和付款的责任 出票人在汇票得不到承兑或者付款时, 应当向持票人清偿法律规定的金额和费用 即收款人或持票人在向付款人行使票据权利而得不到满足时, 出票人必须就此承担票据责任 从法律上讲, 该责任是一种担保责任, 即担保汇票的承兑和付款 15. 答案 ABC 持票人应当按照下列法定期限提示付款 :1 见票即付的汇票, 自出票日起 1 个月内向付款人提示付款 2 定日付款 出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票, 自到期日起 10 日内向承兑人提示付款 持票人未按照上述规定期限提示付款的, 在作出说明

22 后, 承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任 通过委托收款银行或者通过票据交换系统向付款人提示付款的, 视同持票人提示付款 16. 答案 ABCD 承兑的效力包括 :1 承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额, 否则其必须承担迟延付款责任 ;2 承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任, 该等权利人包括付款请求权人和追索权人 ;3 承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人, 拒绝支付汇票金额 ;4 承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除 17. 答案 ABCD 被拒绝承兑 被拒绝付款或者超过付款提示期限三种情形下的汇票, 不得背书转让 ; 背书转让的, 背书人应当承担汇票责任 三 判断题 1. 答案 现金使用的限额, 由开户行根据单位的实际需要核定, 一般按照单位 3 至 5 天日常零星开支所需确定 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额, 可按多于 5 天 但不得超过 15 天的日常零星开支的需要确定 经核定的库存现金限额, 开户单位必须严格遵守 需要增加或减少库存现金限额的, 应当向开户银行提出申请, 由开户银行核定 2. 答案 个人银行结算账户是指自然人因投资 消费 结算等开立的可办理支付结算业务的存款账户 个人银行结算账户用于办理转账收付和现金存取, 储蓄账户仅限于办理现金存取业务, 不得办理转账结算 3. 答案 非经营性的存款人, 伪造 变造 私自印制开户登记证的, 给予警告并处以 1000 元的罚款 ; 经营性的存款人给予警告并处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款 ; 构成犯罪的, 移交司法机关依法追究刑事责任 4. 答案 5. 答案 背书是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使, 而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为 6. 答案 票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的 以在票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为, 包括出票 背书 承兑和保证四种 7. 答案 出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为 8. 答案 背书按照目的不同分为转让背书和非转让背书 转让背书是以持票人将票据权利转让给他人为目的 ; 非转让背书是将一定的票据权利授予他人行使, 包括委托收款背书和质押背书 无论何种目的, 都应当记载背书事项并交付票据 9. 答案 承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为 承兑仅适用于商业汇票 承兑不得附有条件 ; 承兑附有条件的, 视为拒绝承兑 付款人承兑汇票后, 应承担到期付款的责任 10. 答案 出票行为是单方行为, 付款人并不因此而有付款义务 只是基于出票人的付款委托使其具有承兑人的地位, 在其对汇票进行承兑后, 即成为汇票上的主债务人 11. 答案 基本当事人是指在票据作成和交付时就业已存在的当事人, 是构成票据法律关系的必要主体, 包括出票人 付款人和收款人三种 12. 答案 非基本当事人是指在票据作成并交付后, 通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利 承担一定义务的当事人 包括承兑人 背书人 被背书人 保证人等 13. 答案 保证不得附有条件 ; 附有条件的, 所附条件不影响对商业承兑汇票的保证责任 14. 答案 15. 答案 16. 答案

23 17. 答案 18. 答案 背书人是指在转让票据时, 在票据背面签字或盖章, 并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人 ; 被背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人 19. 答案 保证人是指为票据债务提供担保的人, 由票据债务人以外的他人担当 除基本当事人外, 非基本当事人是否存在, 取决于相应票据行为是否发生 20. 答案 票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利, 包括付款请求权和追索权 21. 答案 22. 答案 单位和个人的各种款项结算, 均可以使用支票 2007 年 7 月 8 日, 中国人民银行宣布, 支票可以实现全国范围内互通使用 23. 答案 按照支付票款的方式不同, 支票可分为现金支票 转账支票和普通支票 支票上印有 现金 字样的为现金支票 现金支票只能用于支取现金 支票上印有 转账 字样的为转账支票 转账支票只能用于转账 支票上未印有 现金 或 转账 字样的为普通支票, 普通支票可以用于支取现金, 也可用于转账 在普通支票左上角划两条平行线的, 为划线支票, 划线支票只能用于转账, 不能支取现金 上述三种支票都没有金额起点和最高限额 24. 答案 25. 答案 26. 答案 27. 答案 出票人签章属于绝对记载事项 其中支票的金额 收款人名称可以由出票人授权补记, 未补记前不得背书转让和提示付款 28. 答案 付款地属于支票的相对记载事项 支票上未记载付款地的, 付款人的营业场所 住所或者经常居住地为付款地 29. 答案 出票地属于相对记载事项 支票上未记载出票地的, 出票人的营业场所 住所或者经常居住地为出票地 30. 答案 支票的付款是指付款人根据持票人的请求向其支付支票金额的行为 支票限于见票即付, 不得另行记载付款日期, 另行记载付款日期的, 该记载无效 31. 答案 出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时, 付款人应当在见票当日足额付款 32. 答案 付款人承兑汇票的, 应当在汇票正面记载 承兑 字样和承兑日期并签章 ; 见票后定期付款的汇票, 应当在承兑时记载付款日期 汇票上未记载承兑日期的, 以 3 天承兑期的最后一日为承兑日期 33. 答案 付款人承兑商业汇票, 不得附有条件 ; 承兑附有条件的, 视为拒绝承兑 银行承兑汇票的承兑银行, 应当按照票面金额向出票人收取 0.05% 的手续费 会计从业资格考试财经法规第三章章节习题 一 单选题 1. 下列各项中, 不属于税收特征的有 ( ) A. 强制性 B. 分配性 C. 无偿性 D. 固定性 2. 我国税法构成要素中,( ) 是税法中具体规定应当征税的项目, 是征税对象的具体化

24 A. 税率 B. 税目 C. 纳税人 D. 征税对象 3. 下列各项中, 属于财产税的是 ( ) A. 增值税 B. 营业税 C. 房产税. D. 城市维护建设税 4. 下列各类型增值税中, 在计算增值税时允许将当期购入的固定资产全部扣除的是 ( ) A. 消费型增值税 B. 收入型增值税 C. 生产型增值税 D. 成本型增值税 5. 下列各项中, 属于增值税一般纳税人的是 ( ) A. 非企业性单位 B. 除个体经营者以外的其他个人 C. 不经常发生增值税应税行为的企业 D. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 6. 下列各项中, 属于消费税征收范围的是 ( ) A. 电动汽车 B. 卡丁车 C. 高尔夫车 D. 小轿车 7. 根据税法规定, 下列说法不正确的是 ( ) A. 应税消费品征收消费税的, 其税基不含有增值税 B. 凡是征收增值税的货物都征收消费税 C. 应税消费品征收增值税的, 其税基含有消费税 D. 增值税属于价外税, 消费税属于价内税 8. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2013 年 1 月销售粮食白酒 30 吨, 取得不含增值税销售额 180 万元 ; 薯类白酒 50 吨, 取得不含增值税销售额 150 万元 已知白酒消费税比例税率为 20%; 定额税率为 0.5 元 /500 克 该企业当月应纳消费税税额是 ( ) 万元 A.58 B.66 C.79 D 某筷子加工厂,2013 年 2 月初库存外购已税木制一次性筷子原料金额 10 万元, 当月又外购已税木制一次性筷子原料, 防伪税控增值税专用发票注明的金额为 40 万元, 月末库存已税木制一次性筷子原料金额 6 万元, 其余为当月生产应税木制一次性筷子领用 已知木制一次性筷子的消费税税率为 5% 该厂当月准许扣除的外购木制一次性筷子原料已缴纳的消费税税额是 ( ) 万元 A.2.5 B.2

25 C.2.2 D 下列各项中, 不属于消费税纳税期限的是 ( ) A.1 日 B.3 日 C.1 年 D.1 个季度 11. 下列关于消费税纳税地点的表述中, 正确的有 ( ) A. 纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税 B. 纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税 C. 纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税 D. 纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 12. 下列各项中, 属于需要国家重点扶持的高新技术企业所得税税率是 ( ) A.15% B.20% C.25% D.30% 13. 境外企业在中国境内承包建筑 安装 装配 勘探工程和提供劳务的, 应当自项目合同或协议签订之日起 ( ) 内, 向项目所在地税务机关申报办理税务登记 A.10 日 B.30 日 C.20 日 D.45 日 14. 从事生产经营的纳税人外出经营, 自其在同一县 ( 市 ) 实际经营或提供劳务之 E1 起, ( ), 应当自期满之日起 30 日内向税务机关申报办理税务登记 A. 连续经营超过 6 个月 B. 连续经营超过 10 个月 C. 在连续的 10 个月内累计超过 180 天的 D. 在连续的 12 个月内累计超过 180 天的 15. 在中华人民共和国境内提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人, 为营业税的纳税人, 应当缴纳 ( ) A. 增值税 B. 消费税 C. 营业税 D. 所得税 16. 下列各项中, 属于营业税征收范围的是 ( ) A. 批发 零售商品 B. 进口货物 C. 转让土地使用权 D. 提供修理修配劳务 17. 下列应在我国缴纳营业税的项目是 ( ) A. 境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权 B. 境外外国公司为境内某企业提供修理劳务 C. 境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用

26 D. 境内某公司销售其位于境外的不动产 18. 根据营业税法制度的规定, 下列各项中, 不属于营业税征收范围的是 ( ) A. 体育业 B. 财产保险业务 C. 旅游业 D. 修理修配业务 19. 纳税人的停业期限不得超过 ( ) A.1 年 B.3 年 C. 半年 D.2 年 20. 某保险公司 2010 年 12 月份取得保费收人 50 万元, 保险赔偿支出 10 万元 则该保险公司当月应缴纳的营业税为 ( ) 万元 A.1.2 B.1.5 C.2 D 企业所得税的基本税率和低税率分别是 ( ) A.25%25% B.25%15% C.15%25% D.25%15% 22. 企业发生的职工福利费支出, 不超过工资薪金总额 ( ) 的部分准予扣除 A.3% B.10% C.14% D.20% 23. 工资 薪金所得适用 ( ) 级超额累进税率 A.5 B.7 C.9 D 稿酬所得, 适用比例税率, 税率为 20%, 并按应纳税额减征 30% 故其实际税率为 ( ) A.10% B.24% C.14% D.50% 25. 某建筑安装企业承包工程, 预收一笔工程款, 该笔工程款营业税纳税义务发生时间为 ( ) A. 签订承包工程合同的当天 B. 开具预收工程款发票的当天 C. 收到预收工程款的当天 D. 承包工程完工的当天

27 26. 根据 行政复议法 的规定, 行政复议决定书发生法律效力的时间是 ( ) A. 该决定书作出之日 B. 该决定书送达之日 C. 该决定书作出之日起第 15 日 D. 该决定书送达之日起第 60 日 27. 下列纳税人中为小规模纳税人的不包括 ( ) A. 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人, 年应税销售额在 50 万元以下的 B. 从事货物销售的纳税人, 年应税销售额在 80 万元以下的 C. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位 D. 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人, 年应税销售额在 80 万元以下的 28. 某企业 2011 年度实现利润总额 20 万元, 在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元 根据企业所得税法律制度的规定, 在计算该企业 2011 年度应纳税所得额时, 允许扣除的捐款数额为 ( ) 万元 A.5 B.2.4 C.1.5 D 根据企业所得税法律制度的规定, 在计算企业应纳税所得额时, 除国务院财政 税务主管部门另有规定外, 有关费用支出不超过规定比例的准予扣除, 超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除 下列各项中, 属于该有关费用的是 ( ) A. 工会会费 B. 社会保险费 C. 职工福利费 D. 职工教育经费 30. 下列项目中, 计算应纳税所得额采用定额扣除的是 ( ) A. 稿酬所得 B. 工资薪金所得 C. 偶然所得 D. 劳务报酬所得 31 中国某公司的王某,2011 年 9 月取得工资 薪金收入 5500 元, 根据个人所得税法相关规定, 王某当月应缴纳的个人所得税税额是 ( ) 元 A.545 B.40 C.200 D 某个人独资企业 2009 年度销售收入为 元, 发生广告费和业务宣传费 元, 根据个人所得税法律的规定, 该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为 ( ) 元 A B C D 钱某在一次演出中取得收入 元 已知劳务报酬所得每次收入不得超过 4000 元的, 减除费用 800 元,4000 元以上的, 减除 20% 的费用, 适用税率为 20% 钱某应缴纳的个人

28 所得税税额为 ( ) 元 A.1840 B.1600 C.2000 D 某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿收入 元, 则其应缴纳的个人所得税税额为 ( ) A.2240 元 B.4000 元 C.3200 元 D.3840 元 35. 某人建房一栋, 造价 元, 支付费用 2000 元 转让房屋售价 元, 在买卖过程中按规定支付交易费用等 2500 元, 则其应缴纳的个人所得税额为 ( ) A 元 B.4400 元 C.3900 元 D 元 36. 根据 税收征收管理法 的规定, 从事生产经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是 ( ) A. 自领取营业执照之日起 15 日内 B. 自领取营业执照之日起 30 日内 C. 自领取营业执照之日起 45 日内 D. 自领取营业执照之日起 60 日内 37. 发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起 ( ) 内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告 A.60 日 B.50 日 C.40 日 D.30 日 38. 注销税务登记的适用范围包括 ( ) A. 改变法定代表人 B. 改变名称 C. 改变经济性质或经济类型 D. 企业资不抵债而破产 39. 在 发票管理办法 中,( ) 是指在购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中, 开具 收取的收付款凭证 A. 原始凭证 B. 发票 C. 记账凭证 D. 增值税专用发票 40. 根据 税收征收管理法 的规定, 增值税专用发票由 ( ) 指定的企业印制 A. 国务院税务主管部门 B. 国务院财政主管部门 C. 各地方政府税务主管部门

29 D. 各地方政府财政主管部门 41. 下列关于发票的表述中, 不正确的是 ( ) A. 不得转借发票 B. 不得转让发票 C. 不得代开发票 D. 可以自行决定拆本使用发票 42. 根据 发票管理办法 及其实施细则的规定, 纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是 ( ) A.3 年 B.5 年 C.10 年 D.15 年 43. 下列几项中可不办理税务登记的有 ( ) A. 个体工商户 B. 企业设立的分支机构 C. 从事生产经营的事业单位 D. 个人 44. 专用发票适用于 ( ) A. 某一经营项目 B. 商业零售统一发票 C. 商业批发统一发票 D. 工业企业产品销售统一发票某一经营项目 45. 采取税务强制执行措施前, 必须报经 ( ) 批准 A. 县级以上人民政府 B. 省级以上税务部门 C. 县级以上人民法院院长 D. 县级以上税务局 ( 分局 ) 局长 46. 根据税收征收管理法律制度的规定, 下列个人财产中, 不适用税收保全措施的是 ( ) A. 机动车辆 B. 金银首饰 C. 古玩字画 D. 维持生活必需的住房. 47. 对于检查中发现的违反会计法律的行为, 按照法律规定进行依法处理, 构成犯罪的依法追究 ( ) A. 行政责任 B. 民事责任 C. 刑事责任 D. 没有责任 48. 根据 税收征收管理法 的规定, 下列各项中, 属于税收保全措施的是 ( ) A. 暂扣纳税人营业执照 B. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C. 依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物, 以拍卖所得抵缴税款 D. 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

30 49. 纳税人外出经营活动结束时应当填报 外出经营活动情况申请表 并上交给 ( ) A. 公司所在地税务机关 B. 经营地税务机关 C. 上一级税务机关 D. 不用上交二 多项选择题 1. 根据增值税法律制度的规定, 一般纳税人购进货物发生的下列情形中, 不得从销项税额中抵扣进项税额的有 ( ) A. 将购进的货物分配给股东 B. 将购进的货物用于修缮厂房 C. 将购进的货物无偿赠送给客户 D. 将购进的货物用于集体福利 2. 下列行为, 属于增值税征收范围的有 ( ) A. 修理房屋 B. 销售计算机及软件 C. 修理汽车 D. 销售经国家版权局注册登记的计算机软件一并转让其著作权和所有权 3. 下列关于增值税的计税销售额规定, 说法正确的有 ( ) A. 采取折扣销售方式销售货物, 如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的, 可按折扣后的销售额计算增值税 B. 以旧换新方式销售货物, 以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税 ( 金银首饰除外 ) C. 还本销售方式销售货物, 以实际销售额计算缴纳增值税, 不得从销售额中减除还本支出 D. 以物易物方式销售货物, 由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税 4. 下列行为中, 既缴纳增值税又缴纳消费税的有 ( ) A. 酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B. 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C. 日化厂将自产的香水精移送用于生产普通护肤品 D. 汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 5. 下列各项中, 属于增值税混合销售行为的有 ( ) A. 百货商店在销售商品的同时又提供送货服务 B. 餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒 C. 建材商店在销售木质地板的同时并提供安装服务 D. 通信公司在提供通讯服务的同时又销售固定电话 6. 下列行为中, 应视同销售货物征收增值税的有 ( ) A. 将外购货物分配给股东 B. 将外购货物用于个人消费 C. 将自产货物无偿赠送他人 D. 将自产货物用于非增值税应税项目 7. 一般纳税人销售的下列货物中, 适用 13% 税率的有 ( ) A. 淀粉 B. 杂粮 C. 农机 D. 食用盐 8. 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中, 正确的有 ( )

31 A. 纳税人发生视同销售货物行为, 为货物移送的当天 B. 销售应税劳务, 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 C. 纳税人进口货物, 为从海关提货的当天 D. 采取托收承付方式销售货物, 为发出货物的当天 9. 下列纳税人中, 属于营改增试点范围的有 ( ) A. 某商业银行 B. 某航空运输公司 C. 某会计师事务所 D. 某广告公司 10. 下列项目中, 属于营改增征税范围的有 ( ) A. 广告设计 B. 技术咨询 C. 会议展览 D. 有形动产租赁 11. 下列各项中, 属于消费税征收环节的有 ( ) A. 生产环节 B. 批发环节 C. 零售环节 D. 进口环节 12. 境外单位或者个人在境内发生营业税应税行为而在境内未设机构的, 其应纳税款的扣缴义务人可以是 ( ) A. 代理人 B. 受让者 C. 出入境管理机构 D. 购买者 13. 根据营业法律制度的规定, 下列各项中, 应视同发生税行为征收营业税的有 ( ) A. 个人将不动产无偿赠送单位 B. 单位将土地使用权无偿赠送个人 C. 单位自建自用房屋的行为 D. 单位自建房屋销售的自建行为 14. 根据营业税法律制度的规定, 下列确定营业额的方法中, 正确的有 ( ) A. 建筑工程实行分包或者转包的, 以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包的工程价款后的余额为总承包人的营业额 B. 保险业实行分保险的, 以全部保费收入减去分给分保人的收入后的余额为初保人的营业额 C. 单位或个人进行演出, 以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位 演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额 D. 从事娱乐业经营的, 以向顾客收取的费用总额为营业额 ( 其中包括门票收费 台位费 点歌费 烟酒和饮料及其他费用 ) 15. 营业额是纳税人提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用 价外费用包括 ( ) A. 手续费 B. 代垫款项 C. 基金

32 D. 集资费 16. 根据营业税法律制度的规定, 下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中, 正确的是 ( ) A. 纳税人销售不动产, 采取预收款方式的, 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B. 纳税人提供建筑业劳务, 采取预收款方式的, 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C. 纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的, 其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 D. 纳税人自己新建建筑物后销售的, 其纳税义务发生时间为建筑物使用权转移的当天 17. 关于营业税纳税地点的下列表述中, 正确的有 ( ) A. 建筑公司提供建筑劳务, 向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税 B. 食品公司转让商标权, 向公司所在地主管税务机关申报纳税 C. 保险公司出租写字楼, 向公司所在地主管税务机关申报纳税 D. 建材公司转让土地使用权, 向土地所在地主管税务机关申报纳税 18. 某房地产开发有限公司, 主要从事房地产开发 销售及物业出租业务,2012 年 12 月发生以下经济业务 : (1) 销售普通住宅 10 套, 面积共计 1250 平方米, 每平方米售价为 元 : (2) 销售精装修高档公寓 3 套, 面积共计 540 平方米, 每平方米售价为 元, 其中 : 毛坯房每平方米为 元, 装修费每平方米为 2000 元 ; (3) 出租写字楼 1200 平方米, 取得租金收入 元 已知销售不动产适用的营业税税率为 5%; 出租写字楼适用的营业税税率为 5% 则下列关于该公司应纳营业税的表述正确的有 ( ) A. 出租写字楼应纳营业税税额是 3000 元 B. 销售住宅应纳营业税税额是 元 C. 销售公寓应纳营业税税额是 元 D. 该公司当月应纳营业税税额是 元 19. 下列情形中的应税消费品, 以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的有 ( ) A. 用于抵偿债务的应税消费品 B. 用于馈赠的应税消费品 C. 换取生产资料的应税消费品 D. 换取消费资料的应税消费品 20. 下列各项中, 应当征收消费税的有 ( ) A. 日化厂赠送给客户的香水 B. 将自产的烟丝用于连续生产卷烟 C. 百货公司零售金项链 D. 轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 21. 下列关于消费税征收范围的表述中, 正确的有 ( ) A. 纳税人自产自用的应税消费品, 用于连续生产应税消费品的, 不缴纳消费税 B. 纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠 赞助的, 缴纳消费税 C. 委托加工的应税消费品, 受托方在交货时已代收代缴消费税, 委托方收回后直接销售的, 再缴纳一道消费税 D. 卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税 22. 根据消费税法律制度的规定, 下列消费品种, 实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有 ( ) A. 卷烟

33 B. 成品油 C. 白酒 D. 小汽车 23. 根据消费税法律制度的规定, 关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中, 正确的有 ( ) A. 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的, 为收到预收款的当天 B. 纳税人自产自用应税消费品的, 为移送使用的当天 C. 纳税人委托加工应税消费品的, 为纳税人提货的当天 D. 纳税人进口应税消费品的, 为报关进口的当天 24. 企业取得的下列收入, 属于企业所得税免税收入的有 ( ) A. 国债利息收入 B. 金融债券的利息收入 C. 非营利组织接受其他单位捐赠的收人 D. 非营利组织接受个人捐赠的收入 25. 下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述, 正确的有 ( ) A. 非居民企业在中国境内设立机构 场所但取得的所得与其所设机构 场所没有实际联系的, 以扣缴义务人所在地为纳税地点 B. 非居民企业在中国境内未设立机构 场所的, 以扣缴义务人所在地为纳税地点 C. 非居民企业在中国境内设立机构 场所的, 其所设机构 场所取得的来源于中国境内的所得以收入发生地为纳税地点 D. 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构 场所的, 经税务机关审核批准, 可以由纳税人自行选择一地汇总缴纳企业所得税 26. 根据个人所得税法律制度的规定, 可以将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人, 依据的标准有 ( ) A. 境内有无住所 B. 境内工作时间 C. 取得收入的工作地 D. 境内居住时间 27. 下列各项中, 适用超额累进税率计征个人所得税的有 ( ) A. 个体工商户的生产经营所得 B. 工资 薪金所得 C. 对企事业单位的承包经营所得 D. 财产转让所得 28. 下列项目中, 在计征个人所得税时, 允许从总收入中扣除 800 元的有 ( ) A. 房租收入 1500 元 B. 有奖销售中一次获奖 1200 元 C. 一次取得咨询费收入 2400 元 D. 稿费收入 3500 元 29. 根据个人所得税法律制度的规定, 下列情形中, 纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有 ( ) A. 年所得 12 万元以上的 B. 从中国境外取得所得的 C. 取得应税所得, 没有扣缴义务人的 D. 从中国境内两处或两处以上取得工资 薪金所得的

34 30. 下列情形中, 纳税人应当办理相关税务登记的有 ( ) A. 纳税人变更法定代表人 B. 纳税人变更经营范围 C. 实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D. 纳税人到外县进行临时生产经营活动 31. 注销税务登记的适用范围包括 ( ) A. 纳税人因住所 经营地点变更而涉及改变主管税务机关的 B. 纳税人发生解散 破产 撤销的 C. 纳税人单位法人代表发生变更的 D. 纳税人因被工商行政管理机关吊销营业执照的 32. 下列组织和人员中, 应当办理税务登记的有 ( ) A. 国有企业 B. 企业在外地设立的分支机构 C. 出版社 D. 在集贸市场流动卖菜的农村菜农 33. 税款征收的措施包括 ( ) A. 吊销营业执照 B. 强制执行 C. 加收滞纳金 D. 税收保全 34. 根据我国 税收征收管理法 的规定, 税务机关可以采取的税收强制执行措施包括 ( ) A. 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C. 扣押 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 货物或其他财产 D. 依法拍卖 变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品 货物或其他财产 35. 根据税收征收管理法律制度的规定, 纳税人发生偷税行为时, 税务机关可以行使的权力有 ( ) A. 追缴税款 B. 加收滞纳金 C. 处以罚款 D. 处以罚金 36. 根据 税收征收管理法 的规定, 税务机关有权进行下列税务检查 ( ) A. 检查纳税人的账簿 记账凭证 报表和有关资料, 检查扣缴义务人代扣代缴 代收代缴税款账簿 记账凭证和有关资料 B. 到纳税人的生产 经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品 货物或者其他财产, 检查扣缴义务人与代扣代缴 代收代缴税款有关的经营隋况 C. 责成纳税人 扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴 代收代缴税款有关的文件 证明材料和有关资料, 询问纳税人 扣缴义务人与纳税或者代扣代缴 代收代缴税款有关的问题和情况 D. 到车站 码头 机场 邮政企业及其分支机构检查纳税入托运 邮寄应纳税商品 货物或者其他财产的有关单据 凭证和有关资料 37. 当事人对税务机关作出的 ( ) 决定不服, 可以依法申请行政复议, 也可以依法向人民法院起诉

35 A. 强制执行措施 B. 税收保全措施 C. 加收滞纳金 D. 处罚决定 38. 下列关于增值税类型的说法中正确的是 ( ) A. 生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值 B. 收入型增值税允许纳税人在计算增值税时, 将外购固定资产折旧部分扣除 C. 消费型增值税允许纳税人在计算增值税时, 将外购固定资产的价值一次性全部扣除 D. 我国现行增值税属于消费型增值税三 判断题 1. 纳税人外购货物因管理不善丢失的, 该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣 ( ) 2. 增值税纳税人以 15 日 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的, 自期满之日起 15 日内申报纳税 ( ) 3. 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产, 在境内未设有经营机构的, 以其境内代理人为扣缴义务人 ; 在境内没有代理人的, 以受让方或者购买方为扣缴义务人 ( ) 4. 在我国境内提供各种劳务的收入, 均应缴纳营业税 ( ) 5. 娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务, 单独核算的, 不征收营业税 ( ) 6. 某单位 2009 年 2 月取得用于抵债的房屋一幢, 作价 20 万元,8 月份将其出售, 取得转让收入 30 万元, 则该项行为应缴纳营业税 0.5 万元 ( ) 7. 在计算营业税应纳税额时, 纳税人的营业额超过起征点的, 仅就超过起征点的部分征税 ( ) 8. 纳税人销售不动产, 应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税 ( ) 9. 对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法 10. 在中国境内有住所, 或者无住所而在境内居住满 1 年的个人, 属于我国个人所得税居民纳税人 ( ) 11. 我国个人所得税的纳税义务人限于中国公民和个体工商户, 仅对纳税义务人的境内所得征收所得税 12. 对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税, 不征收个人所得税 ( ) 13. 个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得, 应按照 工资薪金所得 项目计征个人所得税 ( ) 14. 在个人所得税征管中, 对财产租赁所得一次收入畸高的, 可以实行加成征收 ( ) 15. 对劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得, 采取定额办法进行费用扣除 ( ) 16. 企业在外地设立从事生产 经营的场所不需要办理税务登记 ( ) 17. 从事生产 经营的纳税人税务登记事项发生变化的, 自向税务机关办理税务变更登记之日起 30 日内向工商行政管理机关登记变更 ( ) 18. 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 ( ) 19. 下岗职工赵某开办了一个商品经销部, 按规定享受一定期限内的免税优惠 所以, 赵某不需要办理税务登记 ( ) 20. 对纳税人采取税收保全措施, 必须经税务机关向人民法院提出申请后, 由人民法院执行 ( )

36 21. 纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起 5 年内发现的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息 ( ) 22. 纳税人对税务机关征税等具体行政行为不服的, 可以申请行政复议 但必须先缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保 ( ) 23. 当事人申请税务行政复议, 复议机关逾期不作决定的, 申请人可以在复议期满之日起 15 日向人民法院提起诉讼 ( ) 四 综合题 ( 一 ) 企业为增值税一般纳税人, 主要生产甲 乙两种产品, 适用增值税税率为 17%, 消费税税率为 15%,2014 年 3 月份有关会计资料如下 : (1) 销售甲产品 1030 件, 每件不含税价格为 800 元, 同时负责运输并收取运输费 1000 元 (2) 将甲产品 50 件用于职工福利, 已知其生产成本为每件 500 元 (3) 购进一批原材料, 取得的增值税专用发票上注明价款为 元, 税款 元 (4) 上述购进材料入库时发现短缺 10%, 经查属于非正常损失 (5) 委托 A 厂 ( 增值税一般纳税人 ) 加工一批乙产品, 已知其原材料成本为 元, 支付加工费 元, 并取得增值税专业发票 A 厂无同类产品的对外售价 根据上述资料回答下列问题 : 1. 第一笔业务应计算的销项税额为 ( ) A 元 B 元 C 元 D 元 2. 将甲产品用于职工福利, 其正确的处理方法为 ( ) A. 应计算不得抵扣的进项税额 B. 其原材料所含的进项税额可以进行抵扣 C. 应视同销售按其对外售价计算销项税额 D. 应视同销售按组成计税价格计算销项税 3. 委托加工乙产品应由受托方代收代缴的消费税为 ( ) A.9000 元 B.4000 元 C.4800 元 D 元 4. 本月可以抵扣的进项税为 ( ) A 元 B 元 C 元 D 元 5. 本月应纳增值税税额为 ( ) A 元 B 元 C 元 D 元 ( 二 )A 市的甲建筑工程公司下辖 3 个施工队 1 个招待所 ( 均为非独立核算单位 ),2013 年经营业务如下 : (1) 承包某建筑工程项目, 并与建设方签订了建筑工程总包合同, 总包合同明确工程总造价

37 3000 万元 (2) 甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司 (3) 甲建筑工程公司向 8 市的丙建筑工程公司转让位于 C 市闲置办公用房一栋 ( 购置原价 700 万元 ), 取得转让收入 1300 万元 (4) 甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元, 餐厅 歌舞厅收入共计 55 万元 已知该地娱乐业营业税税率为 20% 6. 甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税为 ( ) 万元 A.6 B.84 C.90 D 甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税为 ( ) 万元 A.4.25 B.11.9 C.12.5 D 甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税为 ( ) 万元 A.18 B.30 C.39 D 乙建筑工程公司应缴纳的营业税为 ( ) 万元 A.0 B.6 C.21 D 下列关于营业税纳税地点正确的有 ( ) A. 销售办公用房, 应向甲建筑工程公司所在地 A 市主管税务机关申报纳税 B. 销售办公用房, 应向丙建筑工程公司所在地 8 市主管税务机关申报纳税 C. 销售办公用房, 应向闲置办公用房所在地 C 市主管税务机关申报纳税 D. 销售办公用房, 可以自主选择向 A 市 8 市或 C 市主管税务机关申报纳税 ( 三 ) 某生产性企业 2008 年亏损 30 万元,2009 年亏损 22 万元,2010 年实现利润 50 万元 (2010 年销售收入 300 万元 ), 其中支付广告费 49.5 万元 ; 业务招待费 1.5 万, 工资总额 106 万元, 已按规定比例计提了职工福利费 职工教育经费 工会经费 根据上述资料回答下列问题 : 11. 在计算应纳税所得额时, 企业支付的广告费不准予扣除的是 ( ) A.10 万元 B.8 万元 C.4.5 万元 D 在计算缴纳所得税时, 企业计提的职工福利费 职工教育经费和工会经费应为 :( ) A 万 B 万 C 万

38 D 万 13. 企业共调增业务招待费的所得额为 ( ) A.0.6 万元 B.0.5 万元 C.1.2 万元 D.1.5 万元 14. 该企业 2010 年应纳税所得额为 ( ) A.8 万元 B.5.6 万元 C.3.1 万元 D 该企业 2010 年应纳所得税为 ( ) A.9240 元 B 元 C.7750 元 D.0 ( 四 ) 中国公民王先生 2014 年 2 月取得来自中国境内的收人情况如下 : (1) 取得工资收入 8000 元 (2) 出版畅销书一部, 出版社支付稿酬 元 (3) 一次性取得讲学收入 元 (4) 参加某大型商场开业抽奖活动中奖所得 元 16. 王先生取得的工资收入应缴纳个人所得税为 ( ) 元 A.550 B.625 C.345 D 王先生取得的稿酬收入应缴纳个人所得税为 ( ) 元 A B C D 王先生取得的讲学收入应缴纳个人所得税为 ( ) 元 A.4000 B.3960 C.3600 D 王先生取得的中奖所得应缴纳个人所得税为 ( ) 元 A.0 B.1120 C.1600 D 关于个人所得税申报的说法, 错误的有 ( ) A. 王先生不是个人所得税自行申报纳税的纳税义务人 B. 王先生稿酬收入的个人所得税由出版社代扣代缴

39 C. 如果王先生的畅销书籍加印, 所取得的加印收入应单独计税 D. 王先生所在单位应当按照国家规定办理个人所得税全员全额扣缴申报 ( 五 ) 某企业 2011 年 3 月 15 日领取了工商营业执照, 之后设置了账簿, 进行会计核算 2013 年 12 月份, 该企业财务人员感到自身账簿核算很不规范, 容易被查出问题, 便将开业以来的账簿及发票自行进行了销毁, 后被主管税务机关发现, 受到严厉的处罚 根据上述资料, 回答下列问题 : 21. 该企业设置账簿的法定时间应该是 ( ) A. 领取营业执照之日起 15 日内 B. 领取营业执照之日起 20 日内 C. 领取营业执照之日起 30 日内 D. 领取营业执照之日起 45 日内 22. 该企业应自扣缴义务发生之日起 ( ) 内, 按照所代扣代缴的税种, 分别设置代扣代缴 代收代缴税教账簿 A.30 日 B.20 日 C.15 日 D.10 日 23. 纳税人的下列做法中正确的有 ( ) A. 纳税人设置的账簿中包括总账 B. 纳税人设置的账簿中包括明细分类账 C. 若企业生产经营规模小, 经企业领导批准可以建立收支凭证粘贴簿 D. 若企业生产经营规模小, 经县以上税务机关批准, 可以不设置总账 24. 纳税人发票的存根联和发票登记簿的保存期一般为 ( ) A.1 年 B.3 年 C.5 年 D.7 年 25. 当企业账簿保存期满, 进行销毁时正确的做法有 ( ) A. 经食业领导批准后, 进行销毁 B. 编造销毁清册 C. 销售给可靠的废旧物资收购部门 D. 报主管部门和税务机关批准, 然后在其监督下销毁参考答案 1. 答案 B 本题考核税收的特征 税收具有强制性 无偿性 固定性三个特征 2. 答案 B 我国税法构成要素中, 税目是税法中具体规定应当征税的项目, 是征税对象的具体化 3. 答案 C 财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收 我国现行的房产税 契税 车船税等属于财产税类 4. 答案 A 消费型增值税是指在计算增值税时, 允许将当期购人的固定资产全部扣除 5. 答案 D 下列纳税人不属于一般纳税人 :1 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 ;2 除个体经营者以外的其他个人 ;3 非企业性单位 ;4 不经常发生增值税应税行为的企业 6. 答案 D 电动汽车 沙滩车 雪地车 卡丁车 高尔夫车不属于消费税征收范围, 不征收消费税 因此 A B C 选项均不正确, 正确选项为 D

40 7. 答案 B 消费税是对特定货物征收的, 不具有普遍性 按照 消费税暂行条例 的规定, 确定征收消费税的只有烟 酒 化妆品等 14 个税目, 选项 B 说法错误 ; 增值税属于价外税, 消费税属于价内税, 计算时税基中不包含增值税, 但必须包含消费税, 选项 A C D 说法正确 8. 答案 D 根据消费税法律制度的规定, 白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税 计算过程如下 : (1) 从价定率应纳税额 =( ) 20%=66( 万元 ) (2) 从量定额应纳税额 =(30+50) =8( 万元 ) (3) 应纳消费税税额合计 =66+8=74( 万元 ) 9. 答案 C 根据消费税法律制度的规定, 外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子, 其已纳消费税款可以扣除 计算过程如下 : (1) 当期准许扣除的外购木制一次性筷子原料买价 = =44( 万元 ) (2) 当月准许扣除的外购木制一次性筷子已缴纳的消费税税额 =44 5%=2.2( 万元 ) 10. 答案 C 消费税纳税期限分别为 1 日 3 日 5 日 10 日 15 日 1 个月或者 1 个季度 纳税人的具体纳税期限, 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定, 不能按照固定期限纳税的, 可以按次纳税 11. 答案 D 根据消费税法律制度的规定, 纳税人销售的应税消费品, 以及自产自用的应税消费品, 除国务院财政 税务主管部门另有规定外, 应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 12. 答案 A 对符合条件的小型微利企业, 其所得减按 20% 的税率征收企业所得税 ; 对于在中国境内未设立机构 场所的, 或者虽设立机构 场所但取得的所得与其所设机构 场所没有实际联系的非居民企业, 减按 20% 税率征收企业所得税 ; 对国家需要重点扶持的高新技术企业, 减按 15% 的税率征收企业所得税 13. 答案 B 申报税务登记的时限均为有关事项发生之日起 30 日内, 起算日期根据不同的情况有不同规定 14. 答案 D 从事生产经营的纳税人外出经营, 自其在同一县 ( 市 ) 实际经营或提供劳务之日起, 在连续的 12 个月内累计超过 180 天的, 应当自期满之日起 30 日内向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记 15. 答案 C 在中华人民共和国境内提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人, 为营业税的纳税人, 应当缴纳营业税 16. 答案 C 批发 零售商品 进口货物和提供修理修配劳务属于增值税的征收范围, 故应选择答案 C 17. 答案 A 本题考核营业税的征税范围 选项 A, 接受应税劳务的单位在境内, 征收营业税 ; 选项 B 属于征收增值税的范围, 不征收营业税 ; 选项 C D 都是在境外, 不属于境内的行为, 不在我国缴纳营业税 18. 答案 D 选项 A B C 都是营业税的征收范围 ; 生产销售货物 加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围, 选项 D 正确 19. 答案 A 从事生产经营的纳税人, 经确定实行定期定额征收方式的, 其在营业执照核准的经营期限内需要停业的, 应当在停业前向税务机关申报办理停业登记 纳税人的停业期限不得超过 1 年 20. 答案 D 保险的税率为 5%, 所以该保险公司当月应缴纳的营业税为 2.5 万元 21. 答案 B 企业所得税的基本税率为 25% 低税率为 20% 22. 答案 C 企业发生的职工福利费支出, 不超过工资薪金总额 14% 的部分准予扣除 23. 答案 B 工资 薪金所得适用七级超额累进税率, 税率为 3%"-45%

41 24. 答案 C 稿酬所得, 适用比例税率, 税率为 20%, 并按应纳税额减征 30% 故其实际税率为 14%. 25. 答案 C 根据营业税法律制度的规定, 纳税人提供建筑业劳务, 采取预收款方式的, 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 26. 答案 B 根据规定, 行政复议决定书一经送达, 即发生法律效力 所以答案是 B 27. 答案 D 小规模纳税人的认定标准是 :1 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或零售的纳税人, 年应税销售额在 50 万元以下的 2 其他纳税人, 年应税销售额在 80 万元以下的 3 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人 非企业性单位 不经常发生应税行为的企业, 视同小规模纳税人 28. 答案 B 企业发生的公益性捐赠支出, 不超过年度利润总额 12% 的部分, 准予在计算应纳税所得额时扣除 20X12%=2.4( 万元 ) 29. 答案 D 税法规定除国务院财政 税务主管部门另有规定外, 企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额的 2.5% 的部分, 准予扣除 ; 超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除 30. 答案 B 本题考核个人所得税费用扣除的规定 稿酬所得 劳务报酬所得采用定额与定率相结合的扣除办法, 偶然所得以收入额为应纳税所得额 31. 答案 D 自 2011 年 9 月 1 日起, 减除费用标准调整为 3500 元 / 月, 适用 3%~45% 的超额累进税率 王某当月应缴纳个人所得税税额计算如下 : 全月应纳税所得额 = =2000( 元 ) 全月应纳税额 = %-105=95( 元 ) 32. 答案 C 个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售 ( 营业 ) 收入 15% 的部分, 可据实扣除 ; 超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除 扣除的最高额 = %=40800( 元 ) 所以答案是 C 33. 答案 B 劳务报酬所得每次收入不得超过 4000 元的, 减除费用 800 元,4000 元以上的, 减除 20% 的费用, 适用税率为 20% 本题应缴纳个人所得税 =10000 (1-20%) 20% =1600( 元 ) 故 B 选项正确 34. 答案 A 稿酬所得应按次计征个人所得税 按照个人所得税法律制度的规定, 稿酬所得, 每次收入不超过 4000 元的, 减除费用 800 元 ;4000 元以上的, 减除 20% 的费用, 其余额为应纳税所得额 个人所得税法律制度同时规定, 稿酬所得适用 20% 的比例税率, 并按应纳税额减征 30 % 本题中, 应纳税额 =20000 (1-20 % ) 20 % (1-30%)= ( 元 ) 35. 答案 C 根据个人所得税珐律制度的规定, 财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额 本题中, 应纳税所得额 =60000-( ) = ( 元 ); 应纳税额 = %= ( 元 ) 36. 答案 B 从事生产 经营的纳税人自领取营业执照之日起 30 日内向税务机关申报办理税务登记 37. 答案 D 申报税务登记的时限均为有关事项发生之日起 30 日内, 起算日期根据不同的情况有不同规定 38. 答案 D 注销税务登记的适用范围主要包括 : 纳税人发生解散 破产的, 被吊销营业执照或被依法撤销登记的, 因住所 经营地点变动涉及改变税务登记机关的, 境外企业在中国境内工程等项目完工 离开中国的 A B C 三项为税务变更登记 39. 答案 B 原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制 用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况 明确有关经济责任的一种凭据 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类 确定会计分录, 并据以登记会计账簿的凭证 发票是指在购销

42 商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中, 开具 收取的收付款的书面证明 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工 修理修配劳务使用的一种发票 40. 答案 A 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制 ; 其他发票, 按照国务院税务主管部门的规定, 分别由省 自治区 直辖市国家税务局 地方税务局指定企业印制 未经前款规定的税务机关指定, 不得印制发票 41. 答案 D 根据 发票管理办法实施细则 的规定, 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 ; 未经税务机关批准, 不得拆本使用发票 ; 不得自行扩大专业发票使用范围 42. 答案 B 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 5 年 要注意发票的保存期限与发票存根联和发票登记簿的保存期限是不同的 43. 答案 D 企业 企业设立的分支机构和从事生产经营的场所 个体工商户 从事生产经营的事业单位 ( 统称从事生产经营的纳税人 ) 均应当办理税务登记, 国家机关 个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩以外的其他纳税人也应当办理税务登记 44. 答案 A 专用发票仅适用于某一经营项目 ;BCD 适用于某个行业的经营业务 45. 答案 D 税收征管法 第四十条规定: 从事生产 经营的纳税人 扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款或解缴税款, 纳税担保人未按规定的期限缴纳所担保的税款, 由税务机关责令限期缴纳, 逾期仍未缴纳的, 经县以上税务局 ( 分局 ) 局长批准, 税务机关可以采取强制执行措施 46. 答案 D 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房 用品和单价 5000 元以下的其他生活用品, 不采取税收保全措施 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆 金银饰品 古玩字画 豪华住宅或者一处以外的住房 故 D 选项正确 47. 答案 C 对于检查中发现的违反会计法律的行为, 按照法律规定进行依法处理, 构成犯罪的依法追究刑事责任 48. 答案 D 税收保全措施包括 :1 书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 ;2 扣押 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 货物或者其他财产 49. 答案 B 纳税人外出经营活动结束, 应当向经营地税务机关填报 外出经营活动情况申请表, 按规定结清税款 缴销未使用完的发票 并由经营地税务机关在 外出经营活动税收管理证明 上注明纳税人的经营 纳税及发票使用情况, 在 外出经营活动税收管理证明 有效期满 10 日内, 纳税人应回到主管税务机关办理 外出经营活动税收管理证明 缴销手续 二 多项选择题 1. 答案 BD 一般纳税人将购进的货物用于非增值税应税项目 ( 选项 B 中, 修缮厂房属于非增值税应税项目 ) 集体福利( 选项 D), 不得从销项税额中抵扣进项税额 ; 选项 A C 属于增值税视同销售, 征收增值税, 同时进项税可以抵扣 2. 答案 BC 增值税的征税范围包括在中国境内销售货物 提供加工 修理修配劳务和进口货物, 选项 B C 正确 ; 选项 A 中的房屋属于不动产, 应该归于营业税 建筑业的征税范畴, 缴纳营业税而不是增值税 ; 选项 D 中对于经过国家版权局注册登记, 在销售时一并转让著作权 所有权的计算机软件应该征收营业税, 按照服务业计算应缴纳的税额 3. 答案 ABC 本题考查特殊销售方式下销售额的确定知识点 采取折扣销售方式销售货物, 如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的, 可按折扣后的销售额计算增值税, 选项 A 正确 ; 采取以旧换新方式销售货物的, 应按新货物的同期销售价格确定销售额, 不得扣减旧货物的收购价格, 选项 B 正确 ; 还本销售方式销售货物, 以实际销售额计算缴纳增值税, 不得从销售额中减除还本支出, 选项 C 正确 ; 以物易物方式销售货物, 以物易物双方都应作购销处理, 以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额, 以各自收到的货物按规定核算购

43 货额并计算进项税额, 选项 D 错误 4. 答案 ADB 选项, 将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的, 不缴纳增值税也不缴纳消费税 ;C 选项, 将自产自用的应税消费品用于连续生产不缴纳消费税的产品时, 应缴纳消费税但不缴纳增值税 ; 选项 A D 属于增值税视同销售行为, 应缴纳增值税, 同时白酒 小汽车均属于消费税税目, 应征收消费税 5. 答案 AC 根据增值税法律制度的规定, 选项 A C 属于增值税混合销售行为, 选项 B D 不属于增值税混合销售行为, 而属于营业税混合销售行为 6. 答案 ACD 根据增值税法律制度的规定, 将外购货物用于个人消费, 其购进货物的进项税额不允许抵扣, 不属于增值税视同销售货物的情形, 选项 B 错误 ; 选项 A C D 三种情形属于增值税视同销售货物的情形 7. 答案 BCD 根据增值税法律制度的规定, 杂粮 农机 食用盐均适用于 13% 的低税率, 淀粉不属于农产品, 应当按照 17% 税率征收增值税, 选项 B C D 正确 8. 答案 1AB 根据增值税法律制度的规定, 纳税人进口货物, 为进口报关的当天 采取托收承付方式销售货物, 为发出货物并办妥托收手续的当天 9. 答案 BCD 根据营改增试点实施办法的规定, 目前银行业尚未纳入营改增试点征税范围, 所以银行不是营改增试点范围的纳税人 10. 答案 ABCD 根据营改增试点实施方法的规定, 广告设计 会议展览 技术咨询和有形动产租赁均属于营改增试点征税范围 11. 答案 ABCD 根据消费税法律制度的规定, 应税消费品的征税环节包括生产环节 ( 含委托加工 ) 零售环节 批发环节和进口环节 12. 答案 ABD 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产, 在境内未设有经营机构的, 以其境内代理人为扣缴义务人 ; 在境内没有代理人的, 以受让方或者购买方为扣缴义务人, 选项 A B D 正确 ; 出入境管理机构无法成为扣缴义务人 13. 答案 ABD 自建自用建筑物, 其自建行为不是建筑业的征税范围 选项 C 中, 单位自建自用房屋的行为是不征收营业税的 所以答案是 ABD 14. 答案 ACD 根据规定, 办理初保业务, 营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款, 即向被保险人收取的全部保险费, 因此选项 B 是错误的 所以答案是 ACD 15. 答案 ABCD 价外费用包括向对方收取的手续费 基金 集资费 代收款项 代垫款项及其他各种性质的价外收费 16. 答案 ABC 纳税人自己新建建筑物后销售的, 其纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天, 选项 D 错误, 其他说法均正确 17. 答案 ABD 纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政 税务主管部门规定的其他应税劳务, 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税, 选项 A 正确 ; 纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税, 选项 B 正确 ; 纳税人销售 出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税, 选项 C 错误 ; 纳税人转让 出租土地使用权应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税, 选项 D 正确 18. 答案 ABCD 根据营业税法律制度规定, 销售精装修高档公寓的装修费应计入营业额 ; 出租写字楼按 服务业 税目征税 (1) 销售住宅应纳营业税税额 = %=750000( 元 ) (2) 销售公寓应纳营业税税额 = %= ) (3) 出租写字楼应纳营业税税额 = %=3000( 元 ) (4) 应纳营业税税额合计 = = ( 元 ) 19. 答案 ACD 根据规定, 纳税人用于换取生产资料和消费资料, 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品, 应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费

44 税 20. 答案 AC 纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠, 商业零售金银首饰均属于消费税征税范围, 选项 A C 正确 ; 用于连续生产卷烟的烟丝, 属于继续生产应税消费品, 不征消费税, 选项 B 错误 ; 轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎, 不征消费税, 如果门市部已经对外销售了, 应当按销售额计征消费税, 选项 D 错误 21. 答案 ABD 纳税人自产自用的应税消费品, 用于连续生产应税消费品的, 不纳税 ; 用于其他方面的, 于移送使用时纳税, 选项 A B 正确 ; 根据消费税法律制度的规定, 委托加工的应税消费品, 受托方在交货时已代收代缴消费税, 委托方收回后直接销售的, 不再缴纳消费税, 选项 C 错误 ; 自 2009 年 5 月 1 日起, 在卷烟批发环节加征一道从价税, 选项 D 正确 22. 答案 AC 根据 消费税暂行条例 的规定, 消费税应纳税额的计算分为从价计征 从量计征和从价从量复合计征三种方法 根据消费税法的规定, 卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税 选项 B 属于从量定额征收消费税 ; 选项 D 属于从价定率征收消费税 23. 答案 BCD 采取预收货款结算方式的, 为发出应税消费品的当天, 选项 A 说法错误 ; 选项 B C D 说法均正确 24. 答案 ACDB 项中金融债券的利息收入不免企业所得税 而所得税免税收入包括国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入等 25. 答案 AB 选项 C: 非居民企业在中国境内设立机构 场所的, 应当就其所设机构 场所取得的来源于中国境内的所得, 以及发生在中国境外但与其所设机构 场所有实际联系的所得, 以机构 场所所在地为纳税地点 选项 D: 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构 场所的, 经税务机关审核批准, 可以选择由其主要机构 场所汇总缴纳企业所得税, 不可自行决定 26. 答案 AD 本题考核个人所得税纳税义务人的判断标准 我国个人所得税纳税人义务人依据住所和居住时间两个标准, 区分为居民纳税人和非居民纳税人, 分别承担不同的纳税义务 27. 答案 ABC 本题考核个人所得税中适用超额累进税率形式的所得 选项 AC 适用于五级超额累进税率, 选项 8 适用于七级累进税率, 故选项 ABC 均适用超额累进税率 D 项, 财产转让所得适用比例税率, 税率为 20% 28. 答案 ACD 根据 个人所得税法, 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得, 每次收入不超过 4000 元的, 减除费用 800 元 ;4000 元以上的, 减除 20% 的费用, 其余额为应纳税所得额 偶然所得为按次纳税, 不扣除任何费用 29. 答案 ABCD 本题考核个人自行申报纳税的情形 纳税义务人有下列情形之一的, 应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报 : (1) 年所得 12 万元以上的 (2) 从中国境内两处或者两处以上取得工资 薪金所得的 (3) 从中国境外取得所得的 (4) 取得应纳税所得, 没有扣缴义务人的 (5) 国务院规定的其他情形 所以答案是 ABCD 30. 答案 ABCD 本题考核税务登记的情形 税务登记的情形包括开业登记 变更登记 停业复业登记 外出经营报验登记 注销登记等几种情形 A 选项, 纳税人变更法定代表人要办理变更税务登记,B 选项, 纳税人变更经营范围要办理变更税务登记,C 选项实行定期

45 定额征收方式的个体工商户停业要办理停业登记,D 选项纳税人到外县进行临时生产经营活动要办理外出经营报验登记 31. 答案 ABD 注销税务登记, 是指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时, 向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续 具体包括的情形有纳税人发生解散 破产 撤销以及其他情形, 依法终止纳税义务的 ; 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的 ; 纳税人因住所 经营地点变动, 涉及改变税务登记机关的 ; 境外企业在中国境内承包建筑 安装 装配 勘探工程和提供劳务的, 项目完工 离开中国的 纳税人单位法人代表发生变更的应该办理变更税务登记 32. 答案 ABC 根据税收征收管理法律制度的规定, 除国家机关 个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外, 凡是从事生产经营 负有纳税义务的纳税人, 均应办理税务登记 33. 答案 BCD 吊销营业执照是工商部门的措施, 税务机关可以提请工商部门采取, 但不是税务部门的职权 34. 答案 BD 本题考核税收强制执行措施的范围 税务机关可以采取下列强制执行措施 : (1) 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 (2) 扣押 查封 依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品 货物或者其他财产, 以拍卖或者变卖所得抵缴税款 35. 答案 ABC 本题考核税务机关对偷税行为的处罚 根据规定, 对于偷税行为, 税务机关可以依法追缴税款和滞纳金, 并处以相应的罚款 但是罚金是刑罚, 由法院适用, 不能由税务机关进行处罚 36. 答案 ABCD 税务机关有权进行下列税务检查 : (1) 检查纳税人的账簿 记账凭证 报表和有关资料, 检查扣缴义务人代扣代缴 代收代缴税款账簿 记账凭证和有关资料 (2) 到纳税人的生产 经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品 货物或者其他财产, 检查扣缴义务人与代扣代缴 代收代缴税款有关的经营情况 (3) 责成纳税人 扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴 代收代缴税款有关的文件 证明材料和有关资料 (4) 询问纳税人 扣缴义务人与纳税或者代扣代缴 代收代缴税款有关的问题和情况 (5) 到车站 码头 机场 邮政企业及其分支机构检查纳税人托运 邮寄应纳税商品 货物或者其他财产的有关单据 凭证和有关资料 (6) 经县以上税务局 ( 分局 ) 局长批准, 凭全国统一格式的检查存款账户许可证明, 查询从事生产 经营的纳税人 扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户 以上四项均属于可以采取的措施 所以答案是 ABCD 37. 答案 ABD 本题考核税收行政复议的规定 征收税款 加收滞纳金属于税务机关作出的征税具体行政行为, 当事人对税务机关作出的这些决定不服, 必须先申请行政复议 对行政复议决定仍不服的, 才可以向法院提起行政诉讼 38. 答案 ABCD 生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值 ; 收入型增值税允许纳税人在计算增值税时, 将外购固定资产折旧部分扣除 ; 消费型增值税允许纳税人在计算增值税时, 将外购固定资产的价值一次性全部扣除 ; 我国现行增值税属于消费型增值税 三 判断题 1. 答案 管理不善为非正常损失, 不可抵扣 2. 答案 根据增值税法律制度的规定, 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的, 自期满之日起 15 日内申报纳税, 不包括 15 日的纳税期

46 3. 答案 本题考核营业税的扣缴义务人 题目表述是正确的 4. 答案 本题考核营业税的征税范围 提供货物加工, 修理修配劳务的收入, 不是营业税的征税范围, 是增值税的征税范围 5. 答案 应一并征收营业税 6. 答案 本题考核营业税的计算 转让房屋应缴纳营业税 =(30-20) 5%=O.5( 万元 ) 7. 答案 纳税人的营业额超过起征点的, 应就其 全部 营业额计征营业税 8. 答案 应向不动产所在地主管税务机关申报纳税 9. 答案 我国 个人所得税法 规定, 对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法 10. 答案 在中国境内有住所, 或者无住所, 而在境内居住满 1 年的个人, 属于我国的居民纳税人 ; 在中国境内无住所又不居住, 或者无住所而在境内居住不满 1 年的个人, 属于我国的非居民纳税人 11. 答案 个人所得税的纳税义务人包括居民和非居民, 不限于中国公民和个体工商户, 还包括在中国有所得的外籍人员 ( 包括无国籍人员 ) 和香港 澳门 台湾同胞, 此外, 个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人 对于居民纳税人, 应就来源于中国境内和境外的全部所得征税, 不限于境内所得 12. 答案 对个人独资企业投资者取得的生产经营所得, 应比照 个体工商户的生产 经营所得 税目征收个人所得税 13. 答案 从 2000 年 1 月 1 日起, 个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税, 只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税 所以个人独资企业以投资者为纳税义务人缴纳个人所得税, 题目表述错误 14. 答案 财产租赁是按比例征收的 对劳务报酬所得一次收入畸高的, 可以实行加成征收 15. 答案 对劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得, 因涉及既要按一定比例合理扣除费用, 又要避免扩大征税范围等两个需同时兼顾的因素, 故采取定额和定率两种扣除办法 16. 答案 企业在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所, 个体工商户和从事生产 经营的事业单位, 都应当办理税务登记 ( 统称从事生产 经营的纳税人 ) 17. 答案 本题考核税务变更登记的期限 根据规定, 从事生产 经营的纳税人税务登记事项发生变化的, 自工商行政管理机关办理变更登记之日起 30 日内向税务机关办理变更税务登记 即变更登记是先工商变更, 再税务变更 18. 答案 根据规定, 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 ; 未经税务机关批准, 不得拆本使用发票 所以题目表述正确 19. 答案 根据税收征收管理法律制度的规定, 凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应办理税务登记 20. 答案 本题考核税务机关实施税收保全措施的规定 税收保全措施由税务机关执行, 不必向人民法院提出申请 21. 答案 根据规定, 纳税人超过应纳税额缴纳的税款, 税务机关发现后应当立即退还 ; 纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息, 税务机关及时查实后应立即退还 ; 涉及从国库中退库的, 依照法律 行政法规有关国库管理的规定退还 所以题目表述错误 22. 答案 实行税务行政复议制度, 以保护纳税人的合法权益不受侵害 但是, 为了防止有些纳税人借行政复议之机, 迟迟不缴纳税款, 使国家权益受损, 税法规定纳税人应当先缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保, 再申请行政复议 只有符合几种法定情形之一时,