第一章　会计法律制度

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1 第一章会计法律制度一 会计法律 法 ( 会计法 和 注册会计师法 ) 1. 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会 ( 最高权力机关 ) 经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律, 是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范 年 l0 月 31 日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的 会计法, 是会计法律制度中层次最高的法律规范, 是制定其他会计法规的依据, 也是指导会计工作的最高准则 例题 判断题 会计行政法规, 是会计法律制度中层次最高的法律规范, 是制定其他会计法规的依据 ( ) 正确答案 错二 会计行政法规 条例 ( 总会计师条例 和 企业财务会计报告条例 ) 1. 会计行政法规, 是指由国务院制定并发布, 或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布, 用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范 2. 会计行政法规是依据 会计法 制定的 3. 会计行政法规, 包括国务院发布的 总会计师条例 和 企业财务会计报告条例 三 国家统一的会计制度 办法 准则 制度 规范 1. 国家统一的会计制度, 是指国务院财政部门根据 会计法 制定的关于会计核算 会计监督 会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度, 包括部门规章和规范性文件 例题 判断题 国家统一的会计制度, 是指国务院财政部门根据 会计法 制定的关于会计核算 会计监督 会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度 ( ) 正确答案 对 2. 会计部门规章会计部门规章, 是根据 立法法 规定的程序, 由财政部制定, 并由部门首长签署命令予以公布的制度办法, 如 会计从业资格管理办法 和 企业会计准则 基本准则 等 3. 会计规范性文件会计规范性文件, 是指主管全国会计工作的行政部门, 即国务院财政部门制定发布的制度办法, 如企业会计准则体系中的 38 项具体准则及应用指南 企业会计制度 金融企业会计制度 小企业会计制度 会计基础工作规范 以及财政部与国家档案局联合发布的 会计档案管理办法 等 第二节会计工作管理体制一 会计工作的行政管理 会计法 规定 国务院财政部门主管全国的会计工作 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 统一领导 分级管理 财政部门履行的会计行政管理职能主要有 : ( 一 ) 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 例题 多选题 根据 会计法 的规定, 除财政部门外, 依照有关法律 行政法规规定的职责, 对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有 ( ) A. 审计部门 B. 保险监管部门 C. 证券监管机构 D. 中国银行答案 ABC 三 单位会计工作管理 ( 一 ) 单位负责人要组织 管理好本单位的会计工作 1. 会计法 规定 : 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 单位负责人是本单位会计行为的责任主体 ( 二 ) 会计人员的选拔任用由所在单位具体负责国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大 中型企业必须设置总会计师 总会计师的任职资格 任免程序 职责权限由国务院规定 企业单位选拔任用的会计人员必须具备会计从业资格 担任单位会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 的, 除取得会计从业资格证书 + 具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历 会计机构内部应当建立稽核制度 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 1

2 例题 多选题 根据 会计基础工作规范 的规定, 会计工作岗位可以一人一岗 一人多岗或者一岗多人 但出纳人员不可以兼任的工作有 ( ) A. 稽核 B. 会计档案保管 C. 现金和银行存款日记账的登记 D. 收入 支出 费用 债权债务账目的登记 正确答案 ABD 第三节会计核算 1. 会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据 3. 会计资料的真实性, 主要是指会计资料所反映的内容和结果, 应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类 确定会计分录, 并据以登记会计账簿的凭证 内容填制记账凭证的日期 ; 记账凭证的名称和编号 ; 经济业务事项摘要 ; 应记会计科目 方向和金额 ; 记账符号 ; 所附原始凭证的张数 ; 记账凭证的填制人员 稽核人员 记账人员和会计主管人员的签名或印章等等 三 会计账簿会计账簿记录发生错误或隔页 缺号 跳行的, 应当按照会计制度规定的方法更正, 并由会计人员和会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 在更正处盖章, 以明确责任等等 注意 : 会计基础 提到的是由记账人员在更正处盖章 ( 三 ) 账目核对 ( 对账 ) 1. 账实相符 会计账簿记录与实物 款项实有数核对相符 2. 账证相符 会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符 3. 账账相符 会计账簿之间对应记录核对相符 4. 账表相符 会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符 注意 : 会计基础 无账表相符 四 财务会计报告财务会计报告, 是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 例题 单选题 ( ) 是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 A. 资产负债表 B. 利润表 C. 现金流量表 D. 所有者权益变动表 正确答案 A 2. 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人 会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 签名并盖章 ; 设置总会计师的单位, 还需由总会计师签名并盖章 ; 单位负责人应当保证财务会计报告真实 完整 例题 单选题 在企业对外提供的财务会计报告上签章的人不包括 ( ) A. 上级单位负责人 B. 企业负责人 C. 会计机构负责人 D. 主管会计工作的负责人 正确答案 A 五 会计档案 注意 : 财务预算 计划 制度等文件材料属文书档案 例题 单选题 下列各项中, 不属于会计档案的是 ( ) A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 财务会计报告 D. 单位营业执照 正确答案 D 各单位每年形成的会计档案, 应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订 当年形成的会计档案在会计年度终了后, 可暂由本会计部门保管一年 (3) 会计档案原件原则上不得借出 遇有特殊需要, 经本单位负责人批准, 在不拆散原卷册的前提下, 可以提供查阅或者复制件, 但必须办理登记手续 会计档案管理办法 规定, 会计档案的保管期限分为永久 定期两类 定期保管期限分为 3 年 5 年 l0 年 l5 年和 25 年五类 会计档案的保管期限, 从会计年度终了后的第一天算起 例题 单选题 根据 会计档案管理办法 的规定, 会计档案的保管期限为永久 定期两类 会计档案的定期保管期限最短的为 ( ) A.3 年 B.2 年 C.4 年 D.5 年 正确答案 A( 注意最长和定期最长 ) 1. 编造会计档案销毁清册 由单位档案管理部门会同会计机构提出销毁意见, 编制会计档案销毁清 2

3 册, 列明所要销毁会计档案的情况, 报本单位负责人, 单位负责人复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见 3. 不得销毁的会计档案 (1) 对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项 ( 如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等 ) 的原始凭证, 不得销毁, 应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁 ; ( 会计档案管理办法 ) (2) 正在建设期间的建设单位会计档案, 无论其是否保管期满, 都不得销毁, 必须妥善保管, 等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管 ( 二 ) 记账本位币 会计法 规定, 会计核算以人民币为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的单位, 可以选定其中一种货币作为记账本位币, 但是编报的财务会计报告应当折算为人民币 会计法 和国家统一的会计制度规定, 各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致, 不得随意变更 第四节会计监督 会计法 以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系, 之间相互补充 相互制约 不可替代 单位内部的会计监督 ( 内部监督 ) 政府监督和社会监督 ( 外部监督 ) 例题 多选题 下列各项中, 属于会计监督体系组成部分的有 ( ) A. 社会舆论监督 B. 单位内部会计监督 C. 以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D. 以政府财政部门为主体的会计工作政府监督 正确答案 BCD 会计法 会计工作规范 和 内部会计控制规范 ( 试行 ) 规定, 各单位的会计机构 会计人员对本单位的经济活动进行会计监督 例题 单选题 根据 会计基础工作规范 的规定, 各单位的内部会计监督的主体是 ( ) A. 本单位的会计机构和会计人员 B. 本单位的审计机构和会计人员 C. 本单位的会计机构 D. 本单位的审计机构 正确答案 A 会计法 规定, 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施, 对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任 例题 判断题 单位内部会计监督的主体是单位的会计机构 会计人员, 但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任 ( ) 正确答案 对 ( 二 ) 单位内部会计监督制度的基本要求 例题 多选题 下列各项中, 属于 会计法 规定的单位内部会计监督制度要求的有 ( ) A. 记账人员与会计事项的审批人员相互分离 相互制约 B. 重大对外投资与执行相互监督 相互制约 C. 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确 D. 内部会计监督的主体是单位负责人 正确答案 ABC 例题 判断题 记账人员与会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离 相互制约 ( ) 正确答案 对 1. 依法开展会计核算和监督, 对违反 会计法 和国家统一的会计制度规定的会计事项, 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 监督权力是 会计法 和单位负责人赋予会计机构和会计人员的 2. 有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督 会计机构 会计人员发现会计账簿与实物 款项及有关资料不相符的, 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的, 应当及时处理 ; 无权处理的, 应当立即向单位负责人报告, 请求查明原因, 作出处理 例题 判断题 会计人员对违反 会计法 和国家统一的会计制度规定的会计事项, 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 ( ) 3

4 正确答案 对二 会计工作的政府监督会计工作的政府监督, 主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查, 以及对发现的违法会计行为实施行政处罚 ( 二 ) 财政部门会计监督检查的主要内容 ( 多选等 ) 例题 多选题 根据 中华人民共和国会计法 的规定, 下列各项中, 属于财政部门实施会计监督检查的内容有 ( ) A. 是否依法设置会计账簿 B. 是否按时进行纳税申报 C. 是否按时足额缴纳税款 D. 是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 正确答案 AD 三 会计工作的社会监督 会计法 规定, 任何单位和个人对违反 会计法 和国家统一的会计制度规定的行为, 有权检举 这也属于会计工作的社会监督范畴 第五节会计机构和会计人员 2. 任职资格 会计法 规定 : 担任单位会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 的任职资格 = 会计从业资格证书 + 会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历 例题 单选题 根据 会计法 的规定, 担任单位会计机构负责人的, 除取得会计从业资格证书外, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历 该年限是 ( ) A.1 年以上 B.2 年以上 C.3 年以上 D.4 年以上 正确答案 C ( 三 ) 会计人员回避制度 1. 国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员应当实行回避制度 2. 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员, 会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 3. 直系亲属包括 : 夫妻关系 直系血亲关系 ( 如父母 子女 孙子女等 ) 三代以内旁系血亲 ( 兄弟姐妹等 ) 以及近姻亲 ( 如岳父母 儿女亲家等 ) 关系 例题 单选题 使用会计人员可以不实行回避制度的是 ( ) A. 私营企业 B. 国有企业 C. 国家机关 D. 事业单位 正确答案 A 例题 多选题 根据 会计工作基础规范 的规定, 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的 ( ) A. 单位的会计机构负责人 B. 单位的会计主管人员 C. 单位的会计 D. 出纳 正确答案 AB 代理记账, 是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务 ( 一 ) 代理记账的业务范围 例题 多选题 根据会计法律制度的规定, 下列各项中, 代理记账机构可以接受委托, 代表委托人办理的业务事项的有 ( ) A. 登记会计账簿 B. 编制财务会计报告 C. 出具审计报告 D. 向税务机关提供纳税资料 正确答案 ABD 代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任 三 会计从业资格会计从业资格是指进入会计职业 从事会计工作的一种法定资质, 是进入会计职业的 门槛 1. 上岗注册登记持证人员从事会计工作, 应当自从事会计工作之日起 90 日内, 办理注册登记 2. 离岗备案持证人员离开会计工作岗位超过 6 个月的, 应向原注册登记的会计从业资格管理机构备案 3. 调转登记 4

5 持证人员调转工作单位, 且继续从事会计工作的, 应当按规定要求办理调转登记 4. 变更登记持证人员的学历或学位 会计专业技术职务资格等发生变更的, 应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记 会计人员继续教育的对象, 是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的 有组织的理论知识 专业技能和职业道德的教育和培训活动, 不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平 2. 会计人员继续教育的内容会计理论与实务, 财务 会计法规制度, 会计职业道德和其他相关知识与法规 会计人员应当接受继续教育, 每年接受培训 ( 面授 ) 的时间累计不得少于 24 小时 例题 单选题 根据会计法律制度规定, 会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种, 会计人员继续教育每年接受培训的时间累计最少应为 ( ) A.20 小时 B.24 小时 C.48 小时 D.68 小时 正确答案 B 四 会计专业职务与会计专业技术资格 例题 多选题 根据 会计专业职务试行条例 的规定, 下列各项中, 属于会计专业职务的有 ( ) A. 助理会计师 B. 会计师 C. 高级会计师 D. 注册会计师 正确答案 ABC 五 会计工作岗位设置 2. 符合内部牵制制度的要求 根据规定, 会计工作岗位可以一人一岗 一人多岗或者一岗多人, 但出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出费用 债权债务账目的登记工作 例题 多选题 根据 中华人民共和国会计法 的规定, 下列各项中, 出纳员不得兼任的工作有 ( ) A. 登记收入 支出账目 B. 登记债权 债务账目 C. 保管会计档案 D. 保管人事档案 正确答案 ABC 对于会计档案管理岗位, 在会计档案正式移交之前, 属于会计岗位 ; 正式移交档案管理部门之后, 不再属于会计岗位 档案管理部门的人员管理会计档案, 不属于会计岗位 医院门诊收费员 住院处收费员 药房收费员 药品库房记账员 商场收款 ( 银 ) 员所从事的工作, 均不属于会计岗位 单位内部审计 社会审计 政府审计工作也不属于会计岗位 例题 多选题 下列各项中, 属于会计工作岗位的是 ( ) A. 工资核算岗位 B. 出纳岗位 C. 成本核算岗位 D. 单位内部审计岗位 正确答案 ABC 六 会计人员的工作交接 3. 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的, 经单位负责人批准, 可由移交人委托他人代办交接, 但委托人应当对所移交的会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他有关资料的真实性 完整性承担法律责任 1. 交接前的准备工作 (2) 尚未登记的账目应当登记完毕, 结出余额, 并在最后一笔余额后加盖经办人印章 2. 移交点收 ( 逐项点收 ) (1) 现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交, 不得短缺, 接替人员发现不一致或 白条抵库 现象时, 移交人员在规定期限内负责查清处理 (2) 有价证券的数量要与会计账簿记录一致, 有价证券面额与发行价不一致时, 按照会计账簿余额交接 3. 专人负责监交 (1) 一般会计人员办理交接手续, 由会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 监交 (2) 会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 办理交接手续, 由单位负责人监交, 必要时主管单位可以派人会同监交 例题 多选题 根据 会计基础工作规范 的规定, 一般会计人员办理交接手续时, 应由 ( ) 负责监交 5

6 A. 单位的会计机构负责人 B. 单位负责人 C. 单位的会计主管人员 D. 其他会计人员 正确答案 AC 4. 交接后的有关事宜 (1) 会计工作交接完毕后, 交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章 例题 单选题 会计工作交接完毕后, 下列哪类人员可以不用必须在移交清单上签名或盖章 ( ) A. 单位领导人 B. 监交人 C. 移交人 D. 接交人 正确答案 A ( 三 ) 交接人员的责任交接工作完成后, 移交人员所移交的会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的, 应当对这些会计资料的真实性 完整性负责, 即便接替人员在交接时因疏忽而没有发现所接会计资料在真实性 完整性方面的问题, 如事后发现仍应由原移交人员负责, 原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任 例题 判断题 移交人对自己经办且已经移交的会计资料的真实性 完整性负责 ( ) 正确答案 对第六节法律责任二 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 ( 一 ) 会计违法行为 例题 多选题 下列各项中, 属于违反 会计法 规定的有 ( ) A. 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为 B. 随意变更会计处理方法的行为 C. 未在规定期限办理纳税申报的行为 D. 未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为 正确答案 ABD ( 二 ) 会计违法行为应承担的法律责任 ( 会计法 规定 ) 1. 责令限期改正 2. 罚款 县级以上人民政府财政部门根据上述所列行为的性质 情节及危害程度, 在责令限期改正的同时, 可以对单位并处 3000 元以上 5 万元以下的罚款, 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员, 可以处以 2000 元以上 2 万元以下的罚款 例题 多选题 下列各项中, 属于 会计法 规定的行政处罚形式的有 ( ) A. 行政拘留 B. 罚款 C. 暂时停业整顿 D. 吊销会计从业资格证书 正确答案 BD 三 其他会计违法行为的法律责任 1. 伪造 变造会计凭证 会计账簿, 编制虚假财务会计报告的法律责任 会计法 规定 : 伪造 变造会计凭证 会计账簿, 编制虚假财务会计报告, 构成犯罪的, 依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的, 由县级以上人民政府财政部门予以通报, 可以对单位并处 5000 元以上 元以下的罚款 ; 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员, 可以处 3000 元以上 元以下的罚款 ; 属予国家工作人员的, 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分 ; 对其中的会计人员, 并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 例题 单选题 在采购办公用品过程中, 办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票, 多报销 1000 元 对该行为, 县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是 ( ) A. 通报,2000 元以上 元以下的罚款 B. 通报,3000 元以上 元以下的罚款 C. 通报,5000 元以上 元以下的罚款 D.5000 元以上 元以下的罚款 正确答案 D 例题 单选题 对上题中的行为, 县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是 ( ) A. 责令限期改正,2000 元以上 元以下的罚款 B. 责令限期改正,3000 元以上 元以下的罚款 6

7 C. 通报,2000 元以上 元以下的罚款 D. 通报,3000 元以上 元以下的罚款 正确答案 D 4. 单位负责人对依法履行职责抵制违反 会计法 规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任 对受打击报复会计人员, 应当恢复其名誉和原有职务 级别 违法行为 行政责任 ( 罚款 ) 违反会计法规行为 伪造 变造会计凭证 隐匿或者故意销 会计账簿 编制虚假财务会计报告 单位 万 万 毁依法应当保存的会计资料 万 直接 责任 万 万 万 万 人 7 授意 指使 强令会计机构 会计人员伪造 变造 编制 隐匿 故意销毁会计资料 第二章支付结算法律制度 (2) 支付结算办法 规定 : 银行是支付结算和资金清算的中介机构 未经批准的中国人民银行非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务 但法律 行政法规另有规定的除外 三 支付结算的主要支付工具 ( 一 ) 汇票汇票是由出票人签发的, 委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 我国 票据法 将汇票分为银行汇票和商业汇票 1. 银行汇票概述 (1) 银行汇票, 是出票人签发的, 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 ( 银行本票 支票是确定的金额 ) (2) 单位或个人在异地 同城或统一票据交换区域的各种款项结算, 均可使用银行汇票 ( 银行本票 支票是同城 ) (3) 银行汇票可以用于转账 填明 现金 字样的银行汇票也可以用于支取现金 ( 同于银行本票 支票 ) 2. 银行汇票的必须记载事项 ( 绝对记载事项 ) 表明 银行汇票 的字样 ; 无条件支付的承诺 ; 确定的金额 ( 出票金额 );+ 付款人名称 ; 收款人名称 ; 出票日期 ; 出票人签章 欠缺记载上列事项之一的, 银行汇票无效 3. 银行汇票的提示付款期限银行汇票的提示付款期限自出票日起 l 个月 持票人超过付款期限提示付款的, 代理付款人不予受理 4. 银行汇票的办理和使用要求 (1) 申请 (2) 出票 出票银行受理银行汇票申请书, 收妥款项后签发银行汇票 用压数机压印的汇款金额并加盖印章, 将银行汇票和解讫通知一并交给申请人 (3) 交付给收款人 收款人应审查出票金额 出票日期 收款人名称是否更改, 更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明 未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的, 银行不予受理 银行汇票的实际结算金额不得更改, 更改实际结算金额的银行汇票无效 (4) 流通转让 收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人 (5) 提示付款 持票人向开户银行提示付款时, 必须同时提交银行汇票和解讫通知, 缺少任何一联, 银行不予受理 (6) 退款和丧失 银行汇票的实际结算金额低于出票金额的, 其多余金额由出票银行退交申请人 银行汇票丧失, 失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明, 向出票银行请求付款或退款

8 ( 二 ) 本票 1. 银行本票概述 (1) 本票是出票人签发的, 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 我国 票据法 规定, 本票仅限于银行本票 (2) 银行本票是银行签发的, 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 (3) 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项, 均可以使用银行本票 (4) 银行本票可以用于转账, 填明 现金 字样的银行本票, 也可以用于支付现金, 提取现金的银行本票的收款人和付款人均为个人 (5) 银行本票分为定额本票和不定额本票两种 定额银行本票面额为 l 千元 5 千元 1 万元和 5 万元 2. 银行本票的必须记载事项 (6 条 ) 表明 银行本票 的字样 ; 无条件支付的承诺 ; 确定的金额 ; 收款人名称 ; 出票日期 ; 出票人签章 欠缺记载上列事项之一的, 银行本票无效 3. 银行本票的提示付款期限银行本票的提示付款期限, 自出票日起最长不得超过 2 个月 ( 银行汇票 1 个月, 支票 10 天 ) 4. 银行本票的办理和使用要求 (1) 申请 申请人或收款人为单位的, 不得申请签发现金银行本票 (2) 出票 出票银行受理银行本票申请书, 收妥款项后签发银行本票 用于转账的, 在银行本票上划去 现金 字样, 申请人和收款人均为个人需要支取现金的, 在银行本票上划去 转账 字样 出票银行在银行本票上签章后交给申请人 (3) 交款 收款人应审查各种事项 (4) 流通转让 背书 (5) 提示付款 (6) 退款和丧失 ( 三 ) 支票 ( 四 ) 信用卡 ( 五 ) 汇兑以上三种支付工具将在本章第四节介绍 ( 六 ) 托收承付 ( 异地托收承付 ) 1. 托收承付概述托收承付, 是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项, 由付款人向银行承认付款的结算方式 托收承付方式下结算款项划回的方式, 分为邮寄和电报两种, 由收款人选用 例题 单选题 根据 支付结算办法 规定, 下列各项中, 属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项, 付款人向银行承认付款的结算方式是 ( ) A. 汇兑结算方式 B. 信用证结算方式 C. 托收承付结算方式 D. 委托收款结算方式 正确答案 C 2. 结算起点 每笔的金额起点为 l 万元, 新华书店系统每笔的金额起点为 1 千元 3. 托收承付的适用范围 ( 严格 ) (1) 收 付款单位, 必须是国有企业 供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 (2) 结算的款项必须是商品交易, 以及因商品交易而产生的劳务供应的款项, 代销 寄销 赊销商品的款项, 不得办理托收承付结算 (3) 必须签有购销合同, 并在合同上订明使用异地托收承付结算方式 (4) 收款人办理托收, 必须有商品确已发运的证件 ( 包括铁路 航运 公路等运输部门签发的运单 运单副本和邮局包裹回执等 ) 4. 托收承付的流程 ( 简单了解 ) (1) 签发 (2) 托收 (3) 承付 8

9 购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式 验单承付是根据银行转来的托收承付结算凭证及其他单证, 与经济合同核对无误后, 承付货款 ; 验货承付是指在收到收款单位商品, 验收无误后, 才承付货款 5. 拒绝付款如果购货单位经过验单或验货, 发现销货单位托收款项计算有错误, 或者商品品种 质量 规格 数量与合同规定不符时, 购货单位在承付期内有权全部或部分拒付货款 ( 七 ) 委托收款 1. 委托收款概述委托银行收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 该结算方式中有关结算款项划回的方式, 分为邮寄和电报两种, 由收款人选用 2. 适用范围 ( 十分广泛 ) 无论是同城还是异地都可使用, 既适用于在银行开立账户的单位和个体经济户各种款项的结算, 也适用于水电 邮电 电话等劳务款项的结算, 单位和个人凭已承兑的商业汇票 债券 存单等付款人债务证明办理款项的结算, 均可以使用委托收款的结算方式 3. 委托收款流程 (1) 签发 (2) 委托 (3) 付款 4. 拒绝付款四 支付结算的主要法律依据 票据法 票据管理实施办法 支付结算办法 中国人民银行银行卡业务管理办法 人民币银行结算账户管理办法 异地托收承付结算办法 电子支付指引 ( 第一号 ) 等 五 办理支付结算的具体要求 ( 一 ) 单位 个人和银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立 使用账户 ( 二 ) 单位 个人和银行办理支付结算, 必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 票据和结算凭证是办理支付结算的工具 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据, 票据无效 ; 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证, 银行不予受理 例题 判断题 单位 个人和银行办理支付结算, 必须使用按各商业银行印制的票据凭证和结算凭证 ( ) 正确答案 错 1. 中文大写数字应用正楷或行书填写, 不得自造简化字 (6) 票据的出票日期必须使用中文大写 为防止变造票据的出票日期, 在填写月 日时, 月为壹 贰和壹拾的, 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的, 应在其前加 零 ; 日为拾壹至拾玖的, 应在其前加 壹 如 2 月 12 日, 应写成零贰月壹拾贰日 ; 又如 10 月 20 日, 应写成零壹拾月零贰拾日 票据出票日期使用小写填写的, 银行不予受理 大写日期未按要求规范填写的, 银行可予受理, 但由此造成损失的, 由出票人自行承担 例题 单选题 下列各项中, 不符合票据和结算凭证填写要求的是 ( ) A. 票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 B. 中文大写金额数字书写中使用了繁体字 C. 阿拉伯小写金额数字前面, 填写人民币符号 D. 将 元的金额数, 大写成人民币陆仟零柒元壹角 正确答案 A 例题 单选题 在填写票据的出票日期时, 下列各项中, 将 2 月 12 日 填写正确的是 ( ) A. 贰月拾贰日 B. 贰月壹拾贰日 C. 零贰月拾贰日 D. 零贰月壹拾贰日 正确答案 D 票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字同时记载, 两者必须一致, 两者不一致的票据无效, 两者不一致的结算凭证, 银行不予受理 ( 五 ) 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实, 不得伪造 变造 9

10 票据和结算凭证的金额 出票或签发日期 收款人名称不得更改, 更改的票据无效, 更改的结算凭证, 银行不予受理, 对票据和结算凭证上的其他记载事项, 原记载人可以更改, 更改时应当由原记载人在更改处签章证明 例题 多选题 根据支付结算办法的规定, 下列各项中符合支付结算基本要求的有 ( ) A. 单位 个人和银行办理支付结算, 必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 B. 单位 个人和银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立 使用账户 C. 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实, 不得伪造 变造 D. 填写票据和结算凭证应当规范, 做到要素齐全, 数字正确, 字迹清晰, 不错不漏, 不潦草, 防止涂改 正确答案 ABCD 四 建立健全现金核算与内部控制 ( 大条 ) ( 二 ) 现金收支授权批准制度 1. 明确本单位现金开支范围 2. 制定各种报销凭证, 规定报销手续和具体办法 3. 确定各种现金开支业务的授权批准权限对于重要的现金支付业务, 实行集体决策和审批等 4. 严格执行现金支付业务办理程序 3. 单位的库存现金不准以个人名义存入银行, 不准保留账外公款 4. 不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金, 即不得 白条抵库 银行结算账户, 是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户 存款人开立基本存款账户 临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制, 必须经过中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证方可办理 但存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准 财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户 ( 简称预算单位零余额账户 ) 按专用存款账户管理 例题 单选题 存款人开立存款账户, 不需要实行核准制的是 ( ) A. 基本存款账户 B. 临时存款账户 C. 预算单位开立专用存款账户 D. 因注册验资需要开立临时存款账户 正确答案 D 1. 单位银行结算账户 以单位名称开立个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理 2. 个人银行结算账户 凭个人身份证以自然人名称开立个人因投资 消费使用各种支付工具, 包括借记卡 信用卡在银行开立的银行结算账户, 纳入个人银行结算账户管理 例题 单选题 银行为存款人开立一般存款账户 其他专用存款账户, 应自开户之日起 ( ) 个工作日内书面通知基本存款账户开户银行 A.3 B.5 C.7 D.10 正确答案 A 1. 银行结算账户的变更, 是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变, 主要为存款人名称 单位法定代表人 住址以及其他开户资料的变更 ( 三 ) 银行结算账户的撤销 1. 撤销情形 ( 有以下情形之一的 )( 多选 ) 例题 多选题 存款人有下列 ( ) 情形之一的, 应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 A. 被撤并 解散 宣告破产或关闭的 B. 注销 被吊销营业执照的 C. 因迁址需要变更开户银行的 D. 存款人尚未清偿开户银行债务的 正确答案 ABC 基本存款账户, 是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 10

11 ( 一 ) 使用范围 基本存款账户是存款人的主要账户 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户, 开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提 其使用范围包括 : 存款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖金和现金的支取 例题 单选题 主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖金和现金支取的账户是 ( ) A. 一般存款账户 B. 基本存款账户 C. 专用存款账户 D. 临时存款账户 正确答案 B ( 二 ) 基本存款账户开户要求 1. 可以申请开立基本存款账户的单位 ( 几乎是独立核算的所有组织 ) 六 一般存款账户一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要, 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 ( 一 ) 一般存款账户的使用范围 一般存款账户用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 该账户可以办理现金缴存, 但不得办理现金支取 ( 二 ) 一般存款账户的开户要求存款人开立一般存款账户没有数量限制 存款人开立一般存款账户, 应向开户银行出具下列证明文件 : 1. 开立基本存款账户规定的证明文件 ; 2. 基本存款账户开户许可证 ; 3. 存款人因向银行借款需要, 应出具借款合同 ; 例题 多选题 一般存款账户的使用范围包括办理存款人的 ( ) A. 借款归还 B. 党 团 工会经费等的现金支取 C. 借款转存 D. 现金支取 正确答案 AC 例题 单选题 存款人因借款或其它结算需要申请开立一般存款账户, 其数量 ( ) A. 只能开立一个 B. 不能超过二个 C. 不能超过三个 D. 没有限制 正确答案 D 七 专用存款账户 1. 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入 该账户不得办理现金收付业务 2. 财政预算外资金 证券交易结算资金 期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金 3. 基本建设资金 更新改造资金 政策性房地产开发资金 金融机构存放同业资金账户需要支取现金的, 应在开户时报中国人民银行当地分支行批准 八 临时存款账户 ( 一 ) 临时存款账户的使用范围临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 有下列情况的, 存款人可以申请开立临时存款账户 : 1. 设立临时机构, 如设立工程指挥部 摄制组 筹备领导小组等 (1 个 ) 2. 异地临时经营活动, 如建筑施工及安装 ( 不超过项目合同个数 ) 单位等在异地的临时经营活动 (1 个 ) 3. 注册验资 4. 境外 ( 含港澳台地区 ) 机构在境内从事经营活动等 例题 多选题 ( ) 情况下, 存款人可以申请开立临时存款账户 A. 注册验资 B. 缴纳住房基金 C. 异地临时经营活动 D. 清算证券交易结算资金 正确答案 AC ( 二 ) 临时存款账户开户要求 ( 提供的证明文件 ) 11

12 例题 判断题 企业申请开立注册验资资金临时存款账户, 应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文 正确答案 对 例题 多选题 根据支付结算法律制度的规定, 下列各账户中, 可以办理现金支付的是 ( ) A. 一般存款账户 B. 临时存款账户 C. 基本存款账户 D. 个人存款账户 正确答案 BCD 第四节票据结算方式支票, 是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人 ( 二 ) 支票的种类 现金支票 转账支票和普通支票 现金支票只能用于支取现金 ; 转账支票只能用于转账 普通支票可以用于支取现金, 也可用于转账 在普通支票左上角划两条平行线的, 为划线支票, 划线支票只能用于转账, 不能支取现金 例题 单选题 普通支票中的划线支票 ( ) A. 只能用于支取现金 B. 只能用于转账, 不得支取现金 C. 既可以转账也可以支取现金 D. 表明为作废支票 正确答案 B 例题 多选题 根据 票据法 的规定, 下列各项中, 可以支取现金的支票有 ( ) A. 现金支票 B. 转账支票 C. 普通支票 D. 划线支票 正确答案 AC( 可以转账的 :BCD) ( 三 ) 支票的出票 1. 支票的出票人是单位和个人 ; 支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行 支票的付款地为付款人所在地 2. 支票必须记载事项 : 表明 支票 的字样 ; 无条件支付的委托 ; 确定的金额 ; 付款人名称 ; 出票日期 ; 出票人签章 欠缺记载任何一项的, 支票都为无效 支票的金额 收款人名称, 可以由出票人授权补记, 未补记前不得背书转让 3. 支票在其票据交换区域内可以背书转让, 但用于支取现金的支票不能背书转让 例题 判断题 支票的金额 收款人名称, 可由出票人授权补记, 未补记前不得背书转让和提示付款 ( ) 正确答案 对 ( 四 ) 支票的付款 支票的提示付款期限为自出票日起 10 日内, 超过提示付款期限提示付款的, 持票人开户银行不予受理, 付款人不予付款 出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时, 付款人应当在见票当日足额付款 例题 单选题 根据 票据法 的规定, 关于支票的说法正确的是 ( ) A. 支票的收款人可以由出票人授权补记 B. 支票不可以背书转让 C. 支票的提示付款期限为出票日起 1 个月 D. 持票人提示付款时, 支票的出票人账户金额不足的, 银行应先向持票人支付票款 正确答案 A (3) 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额 禁止签发空头支票 (6) 出票人签发空头支票 签章与预留银行签章不符的支票, 使用支付密码地区, 支付密码错误的支票, 银行应予以退票, 并按票面金额处以 5% 但不低于 的罚款 ; 持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔偿金 对屡次签发的, 银行应停止其签发支票 例题 单选题 甲公司委托开户银行收款时, 发现其持有的由乙公司签发金额为 10 万元的转账支票为空头支票, 其账户余额只有 8 万元 根据 支付结算办法 的规定, 甲公司有权要求乙公司支付赔偿金 12

13 的数额是 ( ) A.5000 元 B.3000 元 C.2000 元 D.1000 元 正确答案 C 总结 : 银行汇票 银行本票与支票必须记载事项的异同 种类相同点不同点 1 不同点 2 银行汇票 7 条 银行本票 6 条 支票 6 条 付款人名称 1. 表明 票 的字样 ;2. 无条件支付的承诺 ( 或委托 ); 3. 确定的金额 ;4. 出票日期 ;5. 出票人签章无注意 : 均无付款日 出票地等记载事项付款人名称 13 收款人名称 收款人名称 无 ( 授权补记 ) 三 商业汇票 ( 适用范围相对较窄 ) 1. 商业汇票, 是指收款人或付款人 ( 或承兑申请人 ) 签发, 由承兑人承兑, 并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据 商业汇票的收款人 付款人或承兑申请人一般指供货或购货单位 商业汇票的付款人为承兑人, 其付款地为承兑人所在地 2. 商业汇票按承兑人的不同, 可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种 (1) 商业承兑汇票, 是指由收款人或付款人签发, 经付款人承兑的汇票 (2) 银行承兑汇票, 是指收款人或承兑申请人签发, 并由承兑申请人向开户银行提出申请, 经银行审查同意承兑的汇票 ( 二 ) 商业汇票的出票出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金 ( 三 ) 商业汇票的承兑商业汇票可以由付款人签发, 也可以由收款人签发, 但都必须经过承兑 只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力, 承兑人负有到期无条件付款的责任 商业承兑汇票的付款期限, 由交易双方商定, 最长不得超过 6 个月 例题 单选题 根据支付结算法律制度的规定 商业汇票的付款期限, 自汇票出票之日起, 最长不得超过 ( ) A.10 日 B.1 个月 C.3 个月 D.6 个月 正确答案 D ( 四 ) 商业汇票的付款商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起 l0 日内 五 ) 商业汇票的背书 1. 商业汇票均可以背书转让 背书必须记载下列事项 : (1) 被背书人名称 ; (2) 背书人签章 未记载上述事项之一的, 背书无效 2. 票据出票人在票据正面记载 不得转让 字样的, 票据不得转让 ( 丧失流通性 ) 其直接后手再背书转让的, 出票人对其直接后手的被背书人不承担保证责任, 对被背书人提示付款或委托收款的票据, 银行不予以受理 3. 将汇票的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书无效 四 信用卡 例题 多选题 下列银行卡中, 属于信用卡的有 ( ) A. 贷记卡 B. 转账卡 C. 专用卡 D. 准贷记卡 正确答案 AD 1. 单位卡单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入, 不得交存现金, 不得将销货收入的款项存入其

14 账户 单位卡不得用于 10 万元以上的商品交易 劳务供应款项的结算, 并一律不得支取现金 如果需要向其账户续存资金的, 单位卡的持卡人必须按前述转账方式转账存入 (3) 销户销户时, 单位卡账户余额转入其基本存款账户, 不得提取现金 例题 判断题 单位人民币卡不得透支, 但可以支取现金 ( ) 正确答案 错五 汇兑汇兑, 是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 例题 多选题 根据 支付结算办法 的规定, 下列支付结算的种类中, 没有金额起点限制的有 ( ) A. 委托收款 B. 支票 C. 托收承付 D. 汇兑 正确答案 ABD 第三章税收法律制度 1. 概念税收是国家为了满足社会公共需要, 实现国家职能, 凭借公共 ( 政治 ) 权力, 按照法定的标准和程序, 强制地 无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式 1. 按征税对象分类, 分为流转税类 所得税类 财产税类 行为税类和资源税类五种类型 例题 多选题 下列属于流转税类的有 ( ) A. 营业税 B. 增值税 C. 消费税 D. 资源税 正确答案 ABC 4. 按照计税标准不同分类, 可分为从价税 从量税和复合税 1. 税法的概念 (2) 税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系, 而不直接调整税收分配关系 3. 按照税法法律级次划分 税收法律 税收行政法规 税收行政规章和税收规范性文件 (1) 税收法律 ( 狭义的税法 ) 由全国人民代表大会及其常务委员会制定 如 税收征收管理法 个人所得税法 等 (2) 税收行政法规 由国务院制定的税收法律规范的总称 如 营业税暂行条例 个人所得税法实施条例 等 (3) 税收行政规章 由国务院税收主管部门 ( 财政部 国家税务总局和海关总署 ) 制定的具体实施办法 规程等 纳税义务人 征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素 例题 多选题 下列各项中, 属于税法构成要素的有 ( ) A. 税率 B. 计税依据 C. 征税人 D. 纳税环节 正确答案 ABCD 每种税都有其特定的征税对象, 征税对象是区别不同税种的主要标志, 体现不同税种征税的基本界限 4. 税目 纳税对象的具体化, 各个税种所规定的具体征税项目 如 : 消费税具体规定了烟 酒等 l4 个税目 但不是所有的税种都规定税目 5. 税率 是衡量税负轻重与否的重要标志 例题 单选题 同一计税依据, 不论数额大小, 只规定统一的法定比例的税率, 被称为 ( ) A. 比例税率 B. 定额税率 C. 累进税率 D. 法定税率 正确答案 A 例题 多选题 根据消费税法律制度的规定, 对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法 下列各项中 属于实行复合计税办法的消费品有 ( ) A. 卷烟 B. 烟丝 C. 粮食白酒 D. 薯类白酒 正确答案 ACD 8. 纳税期限 纳税人在发生纳税义务后, 应向税务机关申报纳税的起止时间 超过纳税期限未缴税的, 属于欠税, 应依法加收滞纳金 纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式 减税是从应征税款中减征部分税款 ; 免税是免征全部税款 (2) 起征点, 是指计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限, 计税依据的数额未达到起征点的不征税 ; 达到或超过起征点的, 就其全部数额征税, 而不是仅就超过部分征税 (3) 免征额, 是指在计税依据总额中免予征税的数额 它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除 14

15 财经法规总复习资料 电话 : 的数额 免征额部分不纳税, 只对超过免征额的部分征税 第二节主要税种一 增值税增值税, 是对在我国境内销售货物, 提供加工 修理修配劳务及进口货物的单位和个人, 就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税 分类 根据计算增值税时是否扣除固定资产价值, 分为 : 生产型增值税 收入型增值税和消费型增值税 (1) 生产型增值税 不允许扣除任何外购的固定资产价款 (2) 收入型增值税 只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分 (3) 消费型增值税 纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除 我国从 2009 年 1 月 1 日起全面实行消费型增值税 例题 多选题 按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分, 增值税的类型有 ( ) A. 生产型增值税 B. 收入型增值税 C. 消费型增值税 D. 积累型增值税 正确答案 ABC ( 二 ) 增值税一般纳税人 ( 需要认定 ) 1. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位 即 : 工业性及主营工业 ( 工业销售额占 50% 以上 ) 的企业, 年应税销售额 50 万元的 ; 商业性企业及主营商业的企业, 年应税销售额 80 万元的 2. 会计核算健全, 年应税销售额 30 万元的工业小规模企业 3. 总机构为一般纳税人的工业性分支机构 4. 新开业的符合一般纳税人条件的企业 5. 已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准后, 于次年 1 月底前申请变成一般纳税人 6. 个体经营者符合条件的, 可以向省级国税局申请, 经批准后成为一般纳税人 除个体经营者以外的个人 销售免税货物的企业 不经常发生应税行为的企业, 都不能认定为一般纳税人 ( 三 ) 增值税税率 增值税的税率分为三档 : 基本税率 17% 低税率 13% 零税率 例题 单选题 增值税一般纳税人有两档税率 其中的低税率为 ( ) A.4% B.6% C.13% D.17% 正确答案 C 例题 单选题 某增值税一般纳税人, 某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额 元, 当月购进货物 元, 增值税专用发票上注明的进项税税额为 元, 增值税适用税率为 17% 其当月应纳税额为 ( ) A B C D.5000 正确答案 A( 应纳税额 = % = 元 ) 例题 单选题 小规模纳税人生产企业, 某月销售应税货物取得含增值税的销售额 元, 增值税征收率 3% 其当月应纳税额为 ( ) A.900 B C.9000 D.927 正确答案 A( 应纳税额 = (1+3%) 3%=900 元 ) ( 六 ) 增值税征收管理 1. 纳税义务发生的时间 例题 单选题 采用赊销 分期收款结算方式的, 增值税专用发票开具时限为 ( ) A. 收到货款的当天 B. 货物移送的当天 C. 合同约定的收款日期的当天 D. 取得索取销售款凭据的当天 正确答案 C 2. 纳税期限 15

16 (1) 增值税暂行条例 规定, 纳税人以 1 个月为一期纳税的, 自期满之日起 l5 日内申报纳税 ; (2) 以 l 日 3 日 5 日 l0 日或者 l5 日为一期纳税的, 自期满之日起 5 日内预缴税款, 于次月 l 日起 l5 日内申报纳税并结清上月应纳税款 二 消费税消费税, 是对在我国境内从事生产 委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税 2. 计税方法 ( 从量定额 从价定率和复合计税 3 三种 ) 实行从价定率计税的消费品, 其消费税税基和增值税税基是一致的, 即都是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数 例题 单选题 根据 消费税暂行条例 的规定, 下列各项中, 不属于消费税征收范围的是 ( ) A. 汽车轮胎 B. 游艇 C. 高档手机 D. 高尔夫球及球具 正确答案 C 1. 销售额的确认 (1) 外购应税消费品的销售额包括从购买方收取的全部价款和价外费用, 但不包括向购货方收取的增值税款 以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数 2. 销售量的确认 (1) 销售的应税消费品, 为应税消费品的销售数量 (2) 自产自用的应税消费品, 为应税消费品的移送数量 (3) 委托加工的应税消费品, 为纳税人收回的应税消费品的数量 (4) 进口的应税消费品, 为海关核定的征税数量 1. 纳税义务发生时间 ( 货款结算方式或行为发生时间 ) 3. 纳税地点 (1) 生产销售 ( 包括到外地自销或者委托外地代销 ) 以及自产自用的应税消费品, 除另有规定者外, 均应在纳税人核算地缴纳消费税 纳税人的总机构与分支机构不在同一县 ( 市 ) 的, 应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税 但经国家税务总局及所属税务分局批准, 纳税人分支机构应纳消费税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳 (2) 委托加工的应税消费品, 由受托者向所在地主管税务机关解缴消费税税款 (3) 进口的应税消费品, 由进口人或者其代理人向报关地海关申报 三 营业税 ( 一 ) 概念 营业税, 是指在我国境内提供 营业税暂行条例 规定的应税劳务 转让无形资产或销售不动产的单位和个人, 就其取得的营业额征收的一种税 2. 加工和修理 修配, 不属于营业税的应税劳务 3. 单位和个体户的员工 雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内 2. 营业税税率现行营业税的税率按行业不同分设三档税率 3% 5% 5%~20% (1) 纳税人提供建筑业劳务 ( 不含装饰劳务 ) 的, 其营业额应当包括工程所用原材料 设备及其他物资和动力价款在内, 但不包括建设方提供的设备的价款 (2) 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用, 包括门票收费 台位费 点歌费 烟酒 饮料 茶水 鲜花 小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费 (3) 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的, 应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除 (4) 纳税人发生应税行为, 如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的, 以折扣后的价款为营业额 ; 如果将折扣额另开发票的, 不论其在财务上如何处理, 均不得从营业额中扣除 16

17 ( 五 ) 营业税征收管理 1. 纳税义务发生时间 应税行为发生并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天 ( 有书面合同 合同确定的付款日期的当天 ; 未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的 应税行为完成的当天 ): (1)+ (2) 转让土地使用权或者销售不动产, 提供建筑业或者租赁业劳务, 采取预收款方式的 收到预收款的当天 (3) 将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的 不动产所有权 土地使用权转移的当天 (4) 发生自建行为的 销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天 例题 单选题 单位将不动产无偿赠与他人, 视同销售不动产征收营业税, 其纳税义务发生时间是 ( ) A. 将不动产交付对方使用的当天 B. 不动产所有权转移的当天 C. 签订不动产赠与合同的当天 D. 承受不动产人缴纳契税的当天 正确答案 B 3. 纳税地点 ( 一般是机构所在地或者居住地 ) (1) 提供应税劳务, 应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 但是, 纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政 税务主管部门规定的其他应税劳务, 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 (2) 转让无形资产, 应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 但是, 纳税人转让 出租土地使用权, 应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税 (3) 销售 出租不动产, 应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税 (4) 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 例题 多选题 根据 营业税暂行条例 的规定, 下列各项中, 符合营业税纳税地点有关规定的有 ( ) A. 企业转让土地使用权的, 在其机构所在地纳税 B. 企业从事运输业务的, 在其机构所在地纳税 C. 企业承包的工程跨省的, 在其机构所在地纳税 D. 企业销售不动产的, 在其机构所在地纳税 正确答案 BC 四 企业所得税 2. 范围 在中华人民共和国境内, 企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人 但不包括个人独资企业 合伙企业 例题 单选题 下列各项中, 适用我国企业所得税法律制度的是 ( ) A. 有限责任公司 B. 合伙企业 C. 个人独资企业 D. 个体工商户 正确答案 A 3. 纳税人 ( 纳税义务 ) (1) 居民企业, 是指依法在中国境内成立, 或者依照外国 ( 地区 ) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 非居民企业在中国境内未设立机构 场所的, 或者虽设立机构 场所但取得的所得与其所设机构 场所没有实际联系的, 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 ( 三 ) 企业所得税税率 1. 居民企业和境内有机构场所的非居民企业 25% 2. 国家需要重点扶持的高新技术企业 15% 3. 符合条件的小型微利企业 20% 例题 多选题 下列各项中, 属于现行企业所得税税率的有 ( ) A.15% B.20% C.25% D.33% 17

18 正确答案 ABC 五 个人所得税个人所得税是对个人 ( 自然人 ) 取得的各项应税所得征收的一种税 2. 个人所得税税率 例题 多选题 下列各项中, 适用 5% 一 35% 的五级超额累进税率征收个人所得税的有 ( ) A. 个体工商户的生产经营所得 B. 合伙企业的生产经营所得 C. 个人独资企业的生产经营所得 D. 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 正确答案 ABCD (3) 稿酬所得, 适用比例税率, 税率为 20%, 并按应纳税额减征 30% 例题 单选题 根据个人所得税法律制度的规定, 下列所得中实行加成征收的是 ( ) A. 稿酬所得 B. 利息 股息 红利所得 C. 劳务报酬所得 D. 偶然所得 正确答案 C 第三节税收征管一 税务登记 1. 企业及在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所, 个体工商户和从事生产 经营的事业单位, 均应当按照规定办理税务登记 2. 除国家机关 个人和无固定生产 经营场所的流动性农村小商贩外, 均应当按照规定办理税务登记 例题 判断题 为了简化手续, 纳税人享受减税 免税待遇的, 在减税 免税期间可以不办理纳税登记 ( ) 正确答案 错 5. 税务登记种类 : 设立登记 ( 开业登记 ) 变更登记 注销登记 停业 复业登记和税务登记证验证 换证以及非正常户处理 报验登记等 例题 多选题 税务登记的种类包括 ( ) A. 开业登记 B. 变更登记 C. 停业登记 D. 复业登记 正确答案 ABCD ( 一 ) 设立登记 ( 先工商后税务 ) 设立登记是指从事生产经营的纳税人, 经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记 (2) 其他纳税人 根据有关法规规定, 不从事生产 经营, 但依照法律 法规的规定负有纳税义务的单位和个人, 除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税 车船税的以外, 都应按规定向税务机关办理税务登记 2. 设立登记的时间 ( 基本均为 30 日 ) 和地点 例题 单选题 从事生产 经营的纳税人外出经营, 在同一地连续 12 个月内累计超过 ( ) 天的, 应当在营业地办理税务登记手续 A.90 B.60 C.180 D.120 正确答案 C (1) 税务登记表的种类 适用对象 1 个体经营税务登记表 适用于核发税务登记证的个体工商户填用 变更登记是指纳税人在办理税务登记后, 原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记 (1) 适用范围 发生改变名称 改变法定代表人 改变经济性质或经济类型 改变住所和经营地点 ( 不涉及主管税务机关变动的, 否则先注销再设立 ) 改变生产经营或经营方式 增减注册资金 ( 资本 ) 改变隶属关系 改变生产经营期限 改变或增减银行账号 改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的 例题 单选题 根据我国 税收征管法 的规定, 从事生产 经营的纳税人, 税务登记内容发生变化的, 应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起 ( ) 内, 向原税务机关申报办理变更税务登记 A.10 日 B.15 日 C.30 日 D.60 日 正确答案 C ( 三 ) 停业 复业登记 1. 实行定期定额征收方式 ( 个体工商户 ) 的纳税人需要停业的, 在停业前应当向税务机关申报办理停业登记 18

19 4. 纳税人停业期满不能及时恢复生产 经营的, 应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请, 如纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的, 税务机关应当视为已恢复营业, 实施正常的税收征收管理 5. 纳税人在停业期间发生纳税义务的, 应当按照税收法律 行政法规的规定申报缴纳税款 ( 四 ) 注销税务登记 发生了根本性变化 (l5 日内 ), 先税务后工商 1. 注销税务登记的适用范围及时间 (15 日内 ) 例题 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定, 纳税人发生的下列情形中, 应办理税务注销登记的有 ( ) A. 纳税人破产 B. 纳税人变更法定代表人 C. 纳税人被吊销营业执照 D. 纳税人暂停经营活动 正确答案 AC ( 五 ) 外出经营报验登记 2. 按照一地 ( 县 市 ) 一证的原则, 核发 外出经营活动税收管理证明 非正常户是指办理了税务登记, 无正当理由连续 3 个月未向税务机关进行纳税申报的纳税人 税务登记证件每年验审一次, 每 3 年换证一次 二 发票开具与管理 3. 发票的联次 (1) 手写普通发票 存根联 发票联 记账联 3 联 ; (2) 机制发票 2 联, 即发票联和记账联 ; (3) 增值税专用发票 ( 机制 ) 发票联 记账联 抵扣联 3 联 增值税专用发票式样和印制及管理规定均由国家税务总局制订 ; 普通发票的种类 式样 印制和使用管理规定由国家税务总局以及省 自治区 直辖市分局和省 自治区 直辖市地方税务局制订 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用, 增值税小规模纳税人不得领购使用 对已开具专用发票的销售货物, 要及时足额计入当期销售额征税 凡开具了专用发票, 其销售额未按规定计入销售账户核算的, 一律按偷税论处 (7) 为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定 开具税收缴款书并交清税款后, 再到代开窗口凭税收缴款书开具专用发票 2. 普通发票 主要是由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用, 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票 普通发票中, 行业发票适用于某个行业的经营业务, 如商业零售统一发票 商业批发统一发票 工业企业产品销售统一发票等 ; 专用发票仅适用于某一经营项目, 如广告费用结算发票 商品房销售发票等 例题 判断题 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用, 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票 ( ) 正确答案 对 2 经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过 1 万元的保证金, 并限期缴销发票 (6) 开具普通发票后, 发生退货 ( 包括部分退货 ) 或销售折让的处理 1 若购销双方发票均未入账, 购货方应将发票退还给销货方, 销货方收到该发票后粘贴在该份发票的存根联上, 将所有联次注明 作废 字样, 并按实际销售重新开具发票 2 若购货方发票未作账务处理, 而销货方已作账务处理的情况下, 购货方将原发票退还给销货方 销货方收到发票后, 在该发票上注明 作废 字样, 同时开具相同数额的红字普通发票, 将注明作废退还的发票粘贴在红字发票后面, 撕下红字发票记账联入账, 并按实际销售重新开具发票 3 若购货方发票已作账务处理, 发票无法退还销货方的情况下, 销货方必须取得购货方出具的退货 ( 含部分退货 ) 或折让书面证明, 据以开具红字普通发票, 证明 应粘贴于红字发票存根联后面, 红字发票发票联交购货方入账, 红字发票记账联由销货方入账 ( 三 ) 发票的开具要求 19

20 1. 单位和个人应在发生经营业务 确认营业收入时, 才能开具发票 未发生经营业务一律不准开具发票 2. 开具发票时, 应按号码顺序填开, 填写项目齐全 内容真实 字迹清楚 全部联次一次复写或打印, 内容完全一致, 并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章 3. 填写发票应当使用中文 民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字 外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字 6. 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 未经税务机关批准, 不得拆本使用发票 ; 不得自行扩大专业发票使用范围 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 5 年 三 纳税申报 ( 四 ) 简易申报简易申报是指实行定期定额的纳税人, 经税务机关批准, 通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式 四 税款征收 税款征收, 是指国家税务机关等主体依照税收法律 法规规定, 将纳税人应当缴纳的税款征收入库的一系列活动 税款征收是税收征收管理工作的中心环节, 是全部税收征收管理工作的目的和归宿 例题 单选题 纳税人账簿 凭证 财务会计制度比较健全, 能够如实反映生产经营成果, 正确计算应纳税款的, 税务机关应当对其采用的税款征收方式是 ( ) A. 定期定额征收 B. 查验征收 C. 查账征收 D. 查定征收 正确答案 C 3. 税收保全措施 是指税务机关在规定的纳税期之前, 对有逃避纳税义务行为的纳税人, 限制其处理可用作缴纳税款的存款 商品 货物等财产的一种行政强制措施 税收保全措施仅适用于从事生产 经营的纳税人, 不适用于扣缴义务人和纳税担保人, 也不适用于非从事生产经营的纳税人 4. 税收强制执行 是指税务机关对未按规定的期限履行纳税义务的纳税人 扣缴义务人 纳税担保人等 ( 全适用 ) 税收管理相对人, 依法采取法定的强制手段, 以迫使其履行法定义务的一种征管制度 纳税人不办理税务登记的, 由税务机关责令限期改正 ; 逾期不改正的, 经税务机关提请, 由工商行政管理机关吊销其营业执照 税收征管法 规定从事生产 经营的纳税人 扣缴义务人有本法规定的税收违法行为, 拒不接受税务机关处理的, 税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票 (2) 税务机关作出的税收保全措施 :1 书面通知银行或者其他金融机构冻结存款 ;2 扣押 查封商品 货物或者其他财产 第四章财政法规制度 ( 四 ) 国家预算的构成 例题 多选题 下列属于国家预算构成的有 ( ) A. 中央预算 B. 地方预算 C. 总预算 D. 部门单位预算 正确答案 ABCD 三 预算管理的职权 ( 一 ) 各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权有审查权 批准权 变更撤销权 ; 各级人大常委会的职权有 : 监督权 审批权 撤销权 特殊 : 设立预算的乡 民族乡 镇, 由于不设立人大常委会, 因而其职权中还包括由人大常委会行使 20

21 的监督权等 ( 二 ) 各级财政部门的职权 编制权 执行权 提案权 报告权 ( 三 ) 各部门 各单位的职权只能是编制 执行本部门 本单位预算 决算, 并向本级政府财政部门报告预算的执行情况 按照国家规定上缴预算收入, 安排预算支出, 并接受国家有关部门的监督 四 预算收入与预算支出 预算组织程序包括预算的编制 审批 执行 调整 六 决算按照我国 预算法 及其实施条例的有关规定, 财政部应当在每年第四季度部署编制决算草案的原则 要求 方法和报送期限, 制发中央各部门决算 地方决算及其他有关决算的报表格式 决算草案, 是指各级政府 各部门 各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果 第二节政府采购法律制度二 政府采购的概念 政府采购, 是指各级国家机关 事业单位和团体组织 ( 采购人 ), 使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物 工程和服务的行为 注意 : 采购 是指以合同方式有偿取得货物 工程和服务的行为, 包括购买 租赁 委托 雇用等 例题 单选题 中华人民共和国政府采购法 所称政府采购, 是指各级国家机关 事业单位和团体组织, 使用 ( ) 采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物 工程和服务的行为 A. 财政性资金 B. 非财政性资金 C. 经营收入 D. 捐赠收入 正确答案 A 例题 多选题 政府采购的采购人是指依法进行政府采购的 ( ) A. 国家机关 B. 事业单位 c. 团体组织 D. 企业 正确答案 ABC 三 政府采购的原则 五 政府采购的执行模式 ( 概念和适用范围 ) 我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式 六 政府采购当事人 ( 一 ) 采购人 国家机关 事业单位 团体组织 ( 二 ) 供应商 提供货物 工程或者服务的法人 其他组织或者自然人 ( 三 ) 采购代理机构 ( 集中采购机构 ) 集中采购机构是非营利事业法人, 根据采购人的委托办理采购事宜 例题 单选题 政府采购当事人的范围不包括 ( ) A. 采购人 B. 供应商 C. 政府采购监督管理机构 D. 采购代理机构 正确答案 C 七 政府采购方式 ( 一 ) 公开招标 ( 无限竞争的招标 ) 公开招标, 由采购机构公开发布招标通告, 所有符合条件的供应商都可以参加竞标, 具有透明度高 公平高效 广泛竞争等特点 ( 二 ) 邀请招标 ( 限制性招标 ) 邀请招标, 因为采购货物和服务的特殊性, 只能从有限范围的供货商采购, 或因采取公开采购方式的费用占政府采购项目总价值的比重过大 ( 三 ) 竞争性谈判竞争性谈判, 是指如由于技术复杂不能确定详细规格或具体要求, 或者招标后没有供货商投标, 采购人通过与多家供应商谈判, 从中确定中标的供货商的方式 21

22 可以依法采用竞争性谈判方式采购的情形 ( 符合之一即可 ): 1. 招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的 ; 2. 技术复杂或者性质特殊, 不能确定详细规格或者具体要求的 ; 3. 采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的 ; 4. 不能事先计算出价格总额的 ( 四 ) 单一来源单一来源采购, 是指所采购的货物和服务来源单一, 或属专利 首创 合同追加等原因, 只能从唯一供货商采购的方式 ( 五 ) 询价询价采购是指采购人向有关供货商 ( 多家 ) 发出询价单, 在报价的基础上确定供货商的方式 这种采购方式适用于规格单一 现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目 例题 单选题 根据 政府采购法 的规定, 对于具有特殊性, 只能从有限范围的供应商处采购的货物, 其适用的政府采购方式是 ( ) A. 公开招标方式 B. 邀请招标方式 C. 竞争性谈判方式 D. 单一来源方式 正确答案 B 第三节国库集中收付制度四 财政支出支付方式和程序 ( 一 ) 支付方式 1. 财政直接支付 通过国库单一账户体系, 直接支付到收款人或用款单位账户 实行财政直接支付的支出包括 : (1) 工资支出 购买支出以及中央对地方的专项转移支付, 拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等 (2) 转移支出, 中央对地方的一般性转移支付中的税收返还 原体制补助 过渡期转移支付 结算补助等支出, 对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等 2. 财政授权支付 ( 预算单位根据财政授权支付 ) 实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出 例题 单选题 财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付 实行财政直接支付的支出不包括 ( ) A. 工资支出 B. 所有的购买支出 C. 转移支出 D. 零星支出 正确答案 D 第五章会计职业道德三 会计职业道德与会计法律制度 ( 一 ) 联系 例题 单选题 会计法律制度是会计职业道德的 ( ) A. 最高要求 B. 较高要求 C. 一般要求 D. 最低要求 正确答案 D ( 二 ) 主要区别 例题 多选题 会计职业道德与会计法律制度的区别主要有 ( ) A. 性质不同 B. 作用范围不同 C. 实现形式不同 D. 实施保障机制不同 正确答案 ABCD 第二节会计职业道德规范的主要内容 ( 各自的含义 基本要求 ) 例题 多选题 我国会计职业道德规范的主要内容包括 ( ) 22

23 A. 爱岗敬业 诚实守信 B. 廉洁自律 客观公正 C. 坚持准则 提高技能 D. 参与管理 强化服务 正确答案 ABCD 例题 判断题 诚实守信是做人的基本准则, 也是职业道德的精髓 ( ) 正确答案 对 例题 单选题 理万金分文不沾 常在河边走, 就是不湿鞋 体现的会计职业道德是 ( ) A. 参与管理 B. 廉洁自律 C. 提高技能 D. 强化服务 正确答案 B 例题 多选题 会计职业道德的内容之一, 就是要 坚持准则, 这里的 准则 包括 ( ) A. 会计法律 B. 会计法规 C. 会计制度 D. 会计准则 正确答案 ABCD 例题 单选题 公司为获得一项工程合同, 拟向工程发包的有关人员支付好处费 l0 万元 公司市场部持公司董事长的批示到财务部领该笔款项 财务部经理张某认为该项支出不符合有关规定, 但考虑到公司主要领导已作了同意的批示, 遂同意拨付了此款项 下列对张某做法的认定中, 正确的是 ( ) A. 张某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求 B. 张某违反了参与管理的会计职业道德要求 C. 张某违反了客观公正的会计职业道德要求 D. 张某违反了坚持准则的会计职业道德要求 正确答案 D 例题 多选题 会计职业道德中的 提高技能, 其主要内容包括 ( ) A. 会计及相关专业理论水平 B. 会计实务操作能力 C. 沟通交流能力 D. 职业判断能力 正确答案 ABCD 第三节会计职业道德教育与修养 3. 职业道德警示教育 会计职业道德的警示教育, 是通过对违反会计职业道德行为和违反会计法律行为的典型案例进行剖析和讨论, 从中得到警示, 提高法律意识和会计职业道德意识, 增强辨别是非的能力 第四节会计职业道德建设 ( 大框架, 注意多选 ) 会计职业道德建设是一项复杂的系统工程, 要抓好会计职业道德建设, 关键在于加强和改善会计职业道德建设的组织和领导, 并得到切实贯彻和实施 一 财政部门的组织推动 ( 一 ) 采用多种形式开展会计职业道德宣传教育 ( 二 ) 会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合 会计基础工作规范 中规定, 财政主管部门 业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况, 并作为会计人员晋升 晋级 聘任专业职务 表彰奖励的重要依据 ( 三 ) 会计职业道德建设与会计专业技术资格考评 聘用相结合 ( 四 ) 会计职业道德建设与会计法执法检查相结合 ( 五 ) 会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合 会计法 规定 : 对认真执行本法, 忠于职守, 坚持原则, 作出显著成绩的会计人员, 给予精神的或者物质的奖励 23