( 2) 会计市场过程监管财政部门对获准进入会计市场的机构和人员, 是否遵守各项法律法规, 依据相关准则 制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查 对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件, 也属于会计市场运行管理的范畴 ( 3) 会计市场退出管理财政部门对在执业过程中有

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1 第一章会计法律制度 第二节会计工作管理体制 一 会计工作的行政管理 会计工作管理体制是划分会计工作管理权限关系的制度, 目前我国已经形成会计行政管 理 行业自律管理和单位内部会计工作管理各有侧重相辅相成的会计工作管理体制 ( 一 ) 会计工作行政管理体制我国会计工作行政管理体制实行统一领导 分级管理的原则 国务院财政部门主管全国的会计工作 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 财政 审计 税务 人民银行 证券监管 保险监管等部门应当按照有关法律 行政法规规定的职责, 对有关单位的会计资料实施监督检查 ( 二 ) 会计工作行政管理的内容 1. 制定国家统一的会计准则制度 ; 制定国家统一的会计准则制度是财政部门管理会计工作最基本的职能 1 国务院有关部门可以依照 会计法 和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定, 报国务院财政部门审核批准 2 中国人民解放军总后勤部可以依照 会计法 和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法, 报国务院财政部门备案 2. 会计市场管理会计市场管理包括会计市场的准入管理 过程监管和退出管理三个方面 对会计出版市场 培训市场 境外 洋资格 的管理也属于会计市场管理的范畴 ( 1) 会计市场准入管理是指财政部门对会计从业资格 会计师事务所的设立 代理记账机构的设立等所进行的条件设定 :

2 ( 2) 会计市场过程监管财政部门对获准进入会计市场的机构和人员, 是否遵守各项法律法规, 依据相关准则 制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查 对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件, 也属于会计市场运行管理的范畴 ( 3) 会计市场退出管理财政部门对在执业过程中有违反 会计法 注册会计师法 行为的机构和个人进行处罚, 情节严重的, 吊销其执业资格, 强制其退出会计市场 3. 会计专业人才评价目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制, 包括初级 中级 高级会计人才评价机制, 和全国会计领军人才的培养评价等, 对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴 注意 无从业资格 注册会计师 总会计师 4. 会计监督检查财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量的检查 ( 对企业 ) 和会计师事务所执业质量 ( 对中介 ) 的检查以及对会计行业自律组织的监督 指导等 财政部组织实施全国会计信息质量的检查工作, 并依法对违法行为实施行政处罚 ; 县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查, 并依法对本行政区域单位或人员的违法行为实施行政处罚 注意 对会计师事务所和注册会计师的行政处罚是由省级以上财政部门实施 例题 多选题 会计工作管理体制是划分会计工作管理权限关系的制度, 目前我国已经形成 ( ) 各有侧重相辅相成的会计工作管理体制 A. 会计行政管理 B. 会计行业管理 C. 单位内部管理 D. 会计市场管理 答案 ABC 解析 我国已经形成会计行政管理 自律管理和单位会计管理各有侧重相辅相成的会计工作管理体制 例题 单选题 根据法律规定, 我国会计工作行政管理遵循的原则是 ( ) A. 单位管理和社会监督相结合 B. 专业管理与群众管理相结合 C. 统一领导, 分级管理 D. 分级领导, 统一管理 答案 C

3 解析 会计工作工作的管理原则是统一领导 分级管理 例题 判断题 对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件, 也属于会计市场运行管理的范畴 ( ) 答案 正确 解析 对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件, 也属于会计市场运行管理的范畴 例题 多选题 我国财政部门对会计市场的管理主要包括 ( ) A. 会计市场准入管理 B. 会计市场过程监管 C. 会计市场退出管理 D. 会计市场培训管理 答案 ABCD 解析 会计市场管理包括准入管理 过程监管 退出管理 另外还包括对会计出版及培训市场等的管理 二 会计工作的自律管理 会计工作的自律管理是指相关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿, 自行制定规则, 并据此对各成员进行管理, 以促进成员之间的公平竞争和本行业的有序发展 目前我国会计工作的自律管理组织主要有 : 中国注册会计师协会 中国会计学会 中国总会计师协会 1. 中国注册会计师协会中国注册会计师协会是依据 中华人民共和国注册会计师法 和 社会团体登记条例 的有关规定设立, 在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织 2. 中国会计学会中国会计学会创建于 1980 年, 是财政部所属由全国会计领域各类专业组织, 以及会计理论界 实务界会计工作者自愿结成的学术性 专业性 非营利性社会组织 3. 中国总会计师协会

4 中国总会计师协会是经财政部审核同意 民政部正式批准, 依法注册登记成立的跨地区 跨部门 跨行业 跨所有制的非营利性国家一级社团组织, 是总会计师行业的全国性自律组 织 三 单位会计工作管理 单位内部会计工作管理主要包括 : 1. 单位负责人的职责 2. 会计机构的设置 3. 会计人员的选拔任用 4. 会计人员回避制度 ( 一 ) 单位负责人的职责 1. 单位负责人的含义单位负责人是指单位法定代表人或法律 行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人 单位法定代表人 ( 法人代表 ): 公司制企业的董事长 ( 执行董事或经理 ) 国有企业的厂长 ( 经理 ) 国家机关的最高行政长官等代表单位行使职权的主要负责人 : 代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人 个人独资企业的投资人等 注意 公司制企业具体负责经营管理事务的总经理不是单位负责人 2. 单位负责人的职责单位负责人是单位会计工作管理的责任主体, 负责单位内部的会计工作管理, 应当保证会计机构 会计人员依法履行职责, 不得授意 指使 强令会计机构和会计人员违法办理会计事项, 对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 例题 单选题 会计法 规定,( ) 应当保证会计机构 会计人员依法履行职责, 不得授意 指使 强令会计机构 会计人员违法办理会计事项 A. 单位负责人 B. 会计机构负责人 C. 分管单位会计工作的副职领导 D. 监事长 答案 A 例题 多选题 会计法 所称的单位负责人是 ( ) A. 法律规定代表单位行使职权的主要负责人 B. 行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人

5 C. 行政规章规定代表单位行使职权的主要负责人 D. 单位法定代表人 答案 ABD 解析 单位负责人主要包括两类人员 : 一是单位的法定代表人, 即依法代表法人单位行使职权的负责人 ; 二是按照法律 行政法规规定代表单位行使职权的负责人 例题 多选题 下列公司人员中,( ) 应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 A. 某有限责任公司的董事长 B. 某个人独资企业的投资人 C. 某有限责任公司的财务总监 D. 某合伙企业的合伙人 答案 AB ( 二 ) 会计机构的设置单位是否需要设置会计机构取决于单位规模的大小 经济业务和财务收支的繁简以及经营管理的需要等因素 1 各单位应当根据会计业务的需要, 设置会计机构 ; 2 在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 ; 3 不具备设置条件的, 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账 ( 三 ) 会计人员的选拔任用 1. 财政部门和单位的职责 1 财政部门负责会计从业资格管理 会计专业技术职务资格管理 会计人员评优表彰奖惩管理以及会计人员继续教育管理等 ; 2 单位负责会计人员任职资格管理 会计人员任免管理 会计人员调迁管理 注意 除总会计师外, 会计人员的选拔任用由单位负责 2. 会计人员任职资格 1 从事会计工作的人员必须具备会计从业资格证书 ; 2 会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 是指在一个单位内部具体负责会计工作的中层领导人员 ; 担任单位会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 的, 除取得会计从业资格证书外, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历

6 可以任职从业资格 + 会计师从业资格 +( 正 ) 高级会计师从业资格 + 会计工作 3 年以上 不可以任职 从业资格 + 注册会计师 从业资格 + 审计工作三年 例题 单选题 担任单位会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 的, 除取得会计从业资格证书外, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 ( ) 以上经历 A.3 年 B.5 年 C.8 年 D.10 年 答案 A 解析 担任单位会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 的, 除取得会计从业资格证书外, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历 例题 单选题 会计主管人员 是 会计法 的一个特指概念, 是指 ( ) A. 通常所说的 会计主管 B. 通常所说的 主管会计 C. 通常所说的 主办会计 D. 负责组织管理会计事务 行使会计机构负责人职权的人员 答案 D 例题 判断题 华生有限公司于 2012 年 3 月任命张某为财务经理, 张某已取得会计从业资格证书, 且在公司审计部门工作已有 5 年时间 该公司做法是否正确 ( ) 答案 错误 例题 多选题 某外商投资企业根据业务发展需要, 决定设置总会计师, 并聘用本单位会计机构负责人王某担任总会计师 为了保证会计工作的正常进行, 准备提升已取得会计师专业技术资格 并且长期在该企业会计部门工作的刘某担任会计机构负责人 另拟抽调一名在车间从事统计工作已 5 年的中专生小张接替刘某的会计核算工作 根据上述资料, 请回答问题 : 小张接替刘某的会计核算工作, 以下说法中错误的是 ( ) A. 小张应取得会计从业资格证书 B. 小张应取得初级会计专业技术资格 C. 小张不必取得会计专业技术资格 D. 由于小张已在车间从事 5 年的统计工作, 因而不必取得会计从业资格证书 答案 BD 解析 车间统计工作不是会计工作, 故小张应取得会计从业资格证书后才能从事会计核算工作 例题 多选题 财政部门在会计人员管理中的工作职责包括 ( ) A. 会计从业资格管理

7 B. 会计专业技术职务资格管理 C. 会计人员任免管理 D. 会计人员继续教育管理 答案 ABD 解析 会计人员任免管理属于单位管理职责 ( 四 ) 会计人员回避制度回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性, 对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度 1. 范围 : 会计基础工作规范 规定 : 国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员应当实行回避制度 2. 内容 : 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 ; 会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 需要回避的直系亲属包括夫妻关系 直系血亲关系 三代以内旁系血亲以及近姻亲关系

8 例题 判断题 单位负责人的直系亲属可以担任本单位会计机构负责人 ( ) 答案 错误 解析 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人或会计主管人员, 会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作 例题 判断题 根据会计人员回避制度要求, 国有企业单位负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 ( ) 答案 错误 例题 多选题 下列各项中, 属于回避制度中所指的直系亲属的是 ( ) A. 夫妻关系 B. 直系血亲关系 C. 三代以内旁系血亲 D. 近姻亲关系 答案 ABCD 解析 直系亲属包括夫妻关系 直系血亲关系 三代以内旁系血亲和近姻亲关系 例题 多选题 某大型国有企业 2010 年 3 月份接受同级财政部门对其进行的会计工作检查, 检查了从事会计工作人员的资格, 发现会计部门负责人是该单位负责人的亲侄女, 部分会计人员没有会计从业资格证书, 该单位违反了 ( ) 的规定 A. 单位负责人的直系亲属, 不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 B. 从事会计工作的人员, 必须取得会计从业资格证书 C. 内部会计控制规范 - 货币资金 ( 试行 ) D. 企业会计准则 - 基本准则 答案 AB 解析 会计部门负责人是该单位负责人的亲侄女违反了回避制度, 部分会计人员没有会计从业资格证书违反了会计从业资格的规定

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