2 财经法规与会计职业道德了解会计工作的社会监督了解会计机构的设置掌握会计工作岗位的设置熟悉会计工作交接了解会计从业资格了解会计专业技术资格与职务了解法律责任概述熟悉不依法设置会计账簿等会

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鹿爷洪
7 years ago
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1 第一章会计法律制度 1 R E PT A H C 学习目标了解会计法律制度的概念了解会计法律制度的构成了解会计工作的行政管理了解会计工作的自律管理熟悉单位内部的会计工作管理了解总体要求了解会计凭证了解会计账簿熟悉财务报表掌握会计档案管理熟悉单位内部会计监督了解会计工作的政府监督

2 2 财经法规与会计职业道德了解会计工作的社会监督了解会计机构的设置掌握会计工作岗位的设置熟悉会计工作交接了解会计从业资格了解会计专业技术资格与职务了解法律责任概述熟悉不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任了解其他会计违法行为的法律责任第一节会计法律制度的概念与构成概念国家权力机关和行政关制定的用以调整会计关系的各种法律法规规章和规范性文件的总称构成会计法律会计行政法规会计部门规章地方性会计法规一会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的用以调整会计关系的各种法律法规规章和规范性文件的总称任何一个经济组织的活动都不是独立存在的作为经济管理工作的会计首先表现为单位内部的一项经济管理活动即对本单位的经济活动进行核算和监督在处理经济业务事项中必然会涉及影响有关方面的经济利益例如供销关系债权债务关系分配关系税款征纳关系管理与被管理关系等而会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系为了规范会计行为和调整会计关系保证会计工作有序进行国家需要制定实施一

3 第一章会计法律制度系列的会计法律制度目标了解会计法律制度的概念要点内容法律制度国家权力机关和行政机关制定的用以调整会计关系的各种法律法规规章和规范的概念性文件的总称会计关系两者关系会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系会计法律制度是调整会计关系的法律规范而处理会计关系就需要用会计法律制度来规范例题会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的中华人民共和国会计法 A. 正确 B. 错误答案 B 解析本题考查会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的用以调整会计关系的各种法律法规规章和规范性文件的总称强化练习二会计法律制度的构成我国已经形成了以中华人民共和国会计法为主体由会计法律会计行政法规会计部门规章和地方性会计法规有机构成的会计法律制度体系一会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律我国目前有两部会计法律分别是中华人民共和国会计法以下简称会计法和中华人民共和国注册会计师法以下简称注册会计师法 3

4 4 财经法规与会计职业道德 1999 年 10 月 31 日, 第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订通过, 自 2007 年 7 月 1 日起施行的会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范, 是制定其他会计法规的依据, 也是指导会计工作的最高准则 1. 会计法 (1) 会计法的立法宗旨会计法的立法宗旨是规范会计行为, 保证会计资料真实完整, 加强经济管理和财务管理, 提高经济效益, 维护社会主义市场经济秩序其中, 会计行为是指以会计核算和会计监督为主要内容的会计管理活动会计资料是指记录和反映单位实际发生的经济业务活动的专业性资料, 包括会计凭证会计账簿财务会计报告和其他书面会计资料会计资料应符合的质量要求是真实性和完整性会计资料的真实性是指会计资料要真实地反映经济业务事项的实际发生情况, 不能人为地扭曲掩盖, 以使会计资料使用者通过会计资料了解实际财务状况和经营成果会计资料的完整性是指提供的会计资料要符合规定的要求, 所有附件要齐全, 相关手续要齐备, 以使会计资料使用者全面地了解整体情况 (2) 会计法的适用范围会计法的适用范围包括以下内容 :1 会计法对人的效力范围是指 : 办理会计事务的单位和个人, 包括国家机关社会团体公司企业事业单位和其他组织 ; 主管机关和其他机关, 包括各级财政部门以及审计税务中国人民银行证券监管保险监管等部门 2 会计法对地域的适用范围应理解为除中国香港澳门台湾地区之外的中华人民共和国领域香港澳门台湾地区的会计事务不受会计法约束在中华人民共和国境外的中国投资企业应当执行所在国的法律, 不受中国会计法的约束但是, 这些企业在向国内提供财务会计报告和其他会计资料时, 应当按照国内法律和投资主体的要求进行我国驻外使馆, 由于不受外国管辖又不与所在国直接发生经济业务事项, 故只执行国内会计法律, 不执行所在国的会计法律 3 会计法在时间上的效力范围 1999 年 10 月 31 日修订的会计法, 自 2000 年 7 月 1 日起发生法律效力, 对 2000 年 7 月 1 日以前发生的会计行为, 没有追溯力 2. 注册会计师法注册会计师法于 1993 年 10 月 31 日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过,1993 年 10 月 1 日中华人民共和国主席令第十三号公布, 自 1994 年 1 月 1 日起施行 (1) 注册会计师法的立法宗旨注册会计师法的立法宗旨是发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用, 加强对注册会计师的管理, 维护社会公共利益和投资者的合法权益, 促进社会主义市场经济的健康发展 (2) 注册会计师法的适用范围注册会计师法的适用范围包括以下内容 : 1 注册会计师法的适用对象是注册会计师会计事务所及注册会计师协会注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询会计服务业务的执业人员注册会计师执行业务应当加入会计师事务所, 可依法承办会计咨询会

5 第一章会计法律制度 5 计服务业务 ; 会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构会计师事务所可以由注册会计师合伙设立, 合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任 ; 注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体注册会计师应当加入注册会计师协会中国注册会计师协会依法拟定注册会计师执业准则规则, 报国务院财政部门批准后施行 2 注册会计师法对地域的适用范围根据注册会计师法第二十九条规定: 会计师事务所受理业务, 不受行政区域行业的限制 ; 但是, 法律行政法规另有规定的除外此外, 根据注册会计师法第四十四条规定 : 外国人申请参加中国注册会计师全国统一考试和注册, 按照互惠原则办理外国会计师事务所在中国境内设立常驻代表机构, 须报国务院财政部门批准外国会计师事务所与中国的会计师事务所共同举办中外合作会计师事务所, 须经国务院对外经济贸易主管部门或者国务院授权的部门和省级人民政府审查同意后报国务院财政部门批准除前款规定的情形外, 外国会计师事务所需要在中国境内临时办理有关业务的, 须经有关的省自治区直辖市人民政府财政部门批准 3 注册会计师法在时间上的效力范围注册会计师法自 1994 年 1 月 1 日起施行 1986 年 7 月 3 日, 国务院颁布的中华人民共和国注册会计师条例同时废止 ( 二 ) 会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布, 或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布, 调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范如国务院发布的企业财务会计报告条例中华人民共和国总会计师条例等企业财务会计报告条例是国务院于 2000 年 6 月 21 日颁布的, 自 2001 年 1 月 1 日起实施它是对会计法中有关财务会计报告的规定的细化它主要规定了企业财务会计报告的构成编制和对外提供的要求法律责任等该条例要求企业负责人对本企业的财务会计报告的真实性和完整性负责 ; 强调任何组织或者个人不得授意指使强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告 ; 规定有关部门或机构必须依据法律法规, 索要企业财务会计报告该条例还对违法违规行为应承担的法律责任作了明确规定中华人民共和国总会计师条例是国务院 1990 年 12 月 31 日发布的, 对会计法中有关规定的细化和补充, 对总会计师的设置任职条件职责权限等进行了明确的规定 ( 三 ) 会计部门规章会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规决定命令, 在本部门的权限范围内制定的调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件, 包括国家统一的会计核算制度会计监督制度会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等

6 6 财经法规与会计职业道德国务院其他部门根据其职责权限制定的会计方面的规范性文件也属于会计规章但必须报财政部审核或者备案会计部门规章不得与宪法法律和行政法规相违背其效力低于宪法法律和行政法规会计部门规章是根据中华人民共和国立法法规定的程序由财政部制定并由部门首长签署命令予以公布的制度办法如以财政部第 26 号部长令签发的会计从业资格管理办法和以财政部第 33 号部长令签发的企业会计准则基本准则财政部为了规范财政部门会计监督工作保障财政部门有效实施会计监督保护公民法人和其他组织的合法权益于 2001 年 2 月 20 日发布并开始施财政部门实施会计监督办法它适用于国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门对国家机关社会团体公司企业事业单位和其他组织执行会计法和国家统一的会计制度的行为实施监督检查以及对违法会计行为实施行政处罚四地方性会计法规地方性会计法规是指由省自治区直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法会计法律行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下根据本地区情况制定发布的关于会计核算会计监督会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件例如云南省会计条例于 1997 年 1 月 14 日制定通过并于 2004 年 7 月 30 日进行了修订此外实行计划单列市经济特区的人民代表大会及其常务委员会在宪法法律和行政法规允许范围内也可制定会计规范性文件目标了解会计法律制度的构成要点会计法律行政法规部门规章制定机关或发布机关全国人民代表大会及其常务委员会最高立法机关国务院最高行政机关效力最高低于法律总会计师条例企业财务会计报告条例会计从业资格管理办法低于行政企业会计准则基本准则法规规范性文件国务院财政部门会计法是最高法律 1985年1月21日通过注册会计师法 1993年10月31日通过财政部门实施会计监督办法国务财政部门财政部长签署备注企业会计准则第号具体准则会计基础工作规范会计档案管理办法

7 第一章会计法律制度例题我国会计法律制度中层次最高的法律规范是会计法和注册会计师法 A. 正确 B. 错误答案 A 解析会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律属于会计法律制度中层次最高的法律规范是制定其他会计法规的依据也是指导会计工作的最高准则比如会计法和注册会计师法强化练习第二节会计工作管理体制会计工作的行政管理制定国家统一的会计制度会计市场管理会计专业人才评价会计监督检查会计工作的自律管理中国注册会计师协会中国会计学会中国总会计师协会单位内部的会计工作管理单位负责人的职责会计机构的设置会计人员的选拔任用会计人员的回避制度 7

8 8 财经法规与会计职业道德会计工作管理体制是指国家管理会计工作的组织形式与基本制度, 是贯彻落实国家会计法律法规规章制度和方针政策的组织保障和制度保障会计工作管理体制主要包括会计工作的行政管理会计工作的行业管理和单位内部的会计工作管理等一会计工作的行政管理 ( 一 ) 会计工作行政管理体制我国会计工作行政管理体制实行统一领导分级管理的原则国务院财政部门主管全国的会计工作县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作财政审计税务人民银行证券监管保险监管等部门应当依照有关法律行政法规规定的职责, 对有关单位的会计资料实施监督检查这一规定体现了财政部门与其他政府管理部门在管理会计事务中相互协作的关系 ( 二 ) 会计工作行政管理的内容财政部门履行的会计行政管理职能主要有 : 制定国家统一的会计准则制度会计市场管理会计专业人才评价会计监督检查 1. 制定国家统一的会计制度国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业依照会计法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定, 报国务院财政部门审批批准中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法, 报国务院财政部门备案其中, 会计制度是指政府管理部门对处理会计事务所做出的规章准则办法等规范性文件的总称, 包括对会计工作会计核算会计监督会计人员会计档案等方面的规范性文件由于我国实行社会主义市场经济, 国家对经济工作需要进行必要的宏观调控, 实行统一的会计制度也是国家对经济工作进行统一管理的措施之一我国现行国家统一的会计制度主要包括以下四项内容 : 1 会计核算 ;2 会计监督制度 ;3 会计机构和会计人员管理制度 ;4 会计工作管理制度对于会计制度的制定权限, 会计法分三个层次做了清晰具体的规定 (1) 国务院财政部门制定国家统一的会计制度国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算会计监督会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度为保证会计制度的统一性, 也便于会计法的实施, 在全国范围内实施的或者内容上必须统一规范的会计制度, 由国务院财政部制定, 在会计制度制定权限上坚持必要的统一 (2) 国务院其他部门制定各行业特殊要求的补充规定各行业对会计核算和会计

9 第一章会计法律制度 9 监督有特殊要求的规定, 并且一个行业的特殊要求是其他行业所没有的在国家统一的会计制度中只有原则规定而没有具体规定的, 根据会计法的有关规定, 由国务院行业主管部门制定实施国家统一的会计制度的补充规定, 并报国务院财政部门审核批准 (3) 中国人民解放军总后勤部规定军队实施的具体办法由于部队与地方相比在会计工作的管理等诸方面有一定的特殊性, 所以法律对其会计制度的制定权做了单独的规定 2. 会计市场管理财政部门是会计工作和注册会计师行业的主管部门, 履行相应的会计市场管理职责财政部门对违反会计法律行政法规规定扰乱会计秩序的行为, 有权管理和规范会计市场的管理包括会计市场的准入管理过程监管和退出管理三个方面对会计出版市场培训市场境外洋资格的管理等也属于会计市场管理的范畴会计市场准入包括会计从业资格会计师事务所的设立代理记账机构的设立等获准进入会计市场后, 这些机构和人员还应当持续符合相关的资格条件, 并主动接受财政部门的监督检查当资格不再符合时, 原审批机关应当撤回行政许可会计市场的运行管理是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员是否遵守各项法律规定执行业务所进行的监督和检查会计市场的退出管理是指财政部门对在职业过程中有违反会计法注册会计师法行为的机构和个人进行处罚, 情节严重的, 吊销其职业资格, 强制其退出会计市场 3. 会计专业人才评价会计专业人才是我国经济建设中不可或缺的重要力量, 也是我国人才队伍中的重要组成部分目前我国已经基本形成阶梯式的会计专业人才评价机制, 包括初级中级高级会计人才评价机构以及会计行业领军人才培养体系等对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴 (1) 会计人员的从业资格为了保证会计核算与会计监督的质量, 使会计人员能够胜任各会计岗位, 会计法第三十八条规定, 从事会计工作的人员, 必须取得会计从业资格证书担任单位会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 的, 除取得会计从业资格证书外, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定在国家机关, 社会团体, 企业事业单位和其他组织从事会计工作的人员, 必须取得会计从业资格, 持有会计从业资格证书不具备会计从业资格的人员, 不得参加会计专业技术资格考试或者评审会计专业职务的聘任, 不得申请取得会计人员荣誉证书各单位不得任用不具备会计从业资格的人员从事会计工作 (2) 会计人员的管理财政部门负责会计从业资格管理会计专业技术职务资格管理会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等

10 10 财经法规与会计职业道德会计从业资格管理实行属地原则县级以上财政部门 ( 含县级 ) 负责本行政区域内的会计从业资格管理新疆生产建设兵团负责所属农场连队等单位的会计从业资格管理中央在京单位的会计从业资格管理, 由中共中央直属机关事务管理局国务院机关事务管理局按照各自权限分别负责中国人民解放军中国人民武装警察部队铁道部系统的从业资格管理, 由中国人民解放军总后勤部中国人民武装警察部队后勤部和铁道部分别负责 4. 会计监督检查会计监督是经济监督体系的重要组成部分, 市场经济越发展, 越需要加强会计监督会计监督检查属于政府市场监管的范畴, 它是规范会计秩序, 打击违法行为, 保证会计信息质量, 保护国家投资者债权人社会公众利益, 维护社会主义市场经济秩序的重要举措财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查根据会计法, 财政部组织实施全国会计信息质量的检查工作, 并依法对违法行为实施行政处罚 ; 县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查工作, 并依法对本行政区域单位或人员的违法行为实施行政处罚根据注册会计师法, 财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查工作, 并依法对违反注册会计师法的行为实施行政处罚省自治区直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作, 并依法对本行政区域内会计师事务所或注册会计师违反注册会计师法的行为实施行政处罚此外, 财政部门对会计市场进行监管, 还应依法加强对会计行业自律组织的监督指导我国会计行业的协会主要指中国注册会计师协会以及各省级注册会计师协会, 学会主要指中国会计学会和地方会计学会, 此外还有一部分分行业分专业的会计学会财政部和省自治区直辖市人民政府财政部门, 依据注册会计师法对注册会计师协会进行监督指导中国会计学会接受财政部的业务指导监督和管理, 地方会计学会接受同级财政部门的业务指导监督和管理目标了解会计工作的行政管理 ( ) 要点内容总原则职能统一领导分级管理 (1) 制定国家统一的会计制度 ; (2) 会计市场管理 : 会计市场的准入管理过程监管和退出管理 ; (3) 会计专业人才评价 ; (4) 会计监督检查 : 会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查

11 第一章会计法律制度例题我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理 A. 正确 B. 错误答案 B 解析本题考查会计工作管理的地位在我国除了依靠财政部门履行会计行政管理职能之外还需要会计自律管理组织从另一方面进一步督促会计人员依法开展会计工作自律管理是对会计行政管理的一种非常有益的补充即会计工作管理体制主要包括会计工作的行政管理会计工作的自律管理和单位会计工作的管理等内容强化练习二会计工作的自律管理一中国注册会计师协会中国注册会计师协会是依据中华人民共和国注册会计师法以下简称注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定设立在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织中国注册会计师协会的宗旨是服务监督管理协调即以诚信建设为主线服务本会会员监督会员执业质量职业道德依法实施注册会计师行业管理协调行业内外部关系维护社会公众利益和会员合法权益促进行业健康发展中国注册会计师协会作为行业协会依法对社会审计行业进行自律管理其主要职责是拟定职业准则制定规范指南和质量检查办法监督和检查注册会计师和会计师事务所的业务质量制订后续教育规范和计划并组织实施制定同业公平竞争的管理办法协调会计师事务所之间的业务关系另外注册会计师协会还根据财政部门的授权和委托承担一部分行政管理职能二中国会计学会中国会计学会 Accounting Society of China ASC 创建于 1980 年是财政部 11

12 12 财经法规与会计职业道德所属由全国会计领域各类专业组织以及会计理论界实务界会计工作者自愿结成的学术性专业性非营利性社会组织目前中国会计学会已成为联系政府机构工商界和学术界的桥梁和纽带是会计精英就财务会计改革与实践进行交流的高层次平台学会下设有 20 个分会 12 个专业委员会主办有会计研究会刊以及会计最新动态会计研究动态电子期刊通过信息化和面授方式为会员提供专业的培训和咨询通过政产学研相结合的活动体系为会员提供知识碰撞经验交流人脉拓展的平台作为一个非营利全国性的会计专业组织中国会计学会将继续立足中国会计改革与发展的实际推动全国会计理论与实务界的交流与合作同时又面向世界增强中国与世界会计领域的对话与联系三中国总会计师协会中国总会计师协会 China Association of Chief Financial Officers CFO 是经财政部审核同意民政部正式批准依法注册登记成立的跨地区跨部门跨行业跨所有制的非营利性国家一级社团组织是总会计师行业的全国性自律组织其主管单位为中国科学技术协会业务指导单位为国务院财政部中国总会计师协会成立于 1990 年 5 月当时党和国家领导人对协会的发展就寄予厚望吴邦国同志在给协会领导的信中指出会计是市场经济的基础财务管理是企业管理的中心环节总会计师是企业领导班子的重要成员加强这支队伍的建设是当务之急至关重要要求中国总会计师协会与时俱进努力开创总会计师行业建设的新局面目标了解会计工作的自律管理要点内容中国注册会计师中国注册会计师协会是中国注册会计师的行业组织是社会团体法人成立于协会中国会计学会 1988年11月中国会计学会是财政部管辖的社会组织创建于1980年特点学术性专业性非营利性中国总会计师中国总会计师协会是会计师行业的全国性自律组织协会特点跨地区跨部门跨行业跨所有制

13 第一章会计法律制度例题会计行业自律管理制度是对行政管理制度的一种有益的补充 A. 正确 B. 错误答案 A 解析会计行业自律管理制度是对行政管理制度的一种有益的补充有助于督促会计人员依法展开会计工作树立良好的行业风气促进行业的发展强化练习三单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理主要包括以下方面一单位负责人的职责单位负责人是指单位法定代表人或者法律行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责保证会计机构会计人员依法履行职责不得授意指使强令会计机构和会计人员违法办理会计事项单位负责人中的单位是指国家机关社会团体公司企业事业单位和其他组织其中有法人如公司机关法人事业法人等有些是非法人如合伙企业个人独资企业等如果单位是法人则单位负责人为该单位的法定代表人如国有工业企业的厂长经理公司制企业的董事长国有机关的最高行政官员等如果单位是非法人则单位负责人是法律行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人如代表合伙企业执行合伙企业本务的合伙人个人独资企业投资人等单位负责人对会计工作负责的具体内容包括以下三个方面会计机构和会计人员依法从事会计行为单位负责人应当承担违法责任强化理解单位负责人是单位的会计责任主体并不是说单位负责人要事必躬亲直接代替会计人员办理会计事务应主要根据会计法认真组织好管理好本单位的会计核算和监督工作保证会计机构和人员依法履行职责 13

14 14 财经法规与会计职业道德 ( 二 ) 会计机构的设置各单位办理会计事务的组织方式有三种 : 单独设置会计机构有关机构中配置专职会计人员实行代理记账各单位应当根据会计业务的需要, 设置会计机构, 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 ; 不具备设置条件的, 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师总会计师的任职资格任免程序职责权限由国务院规定一个单位是否需要设置会计机构一般取决于以下几个因素 1. 单位规模的大小从有效发挥会计职能作用的角度来看, 实行企业化管理的事业单位, 大中型企业应当设置会计机构 ; 业务较多的行政单位社会团体和其他组织也应设置会计机构而对那些规模较小的企业业务和人员较少的行政单位等, 可以不单独设置会计机构, 将会计业务并入其他职能部门, 或者委托代理记账 2. 经济业务和财政收支的繁简大中型单位的经济业务复杂多样, 在会计机构和会计人员的设置上应考虑全面合理有效的原则, 但是也不能忽视单位经济业务的性质和财务收支的繁简问题有些单位的规模相对较小, 但其经济业务复杂多样, 财务收支频繁, 也要设置相应的会计机构和人员 3. 经营管理的要求经营管理上对会计机构和会计人员的设置要求是最基本的, 如果没有经营管理上对会计机构和会计人员的要求, 也就不存在单位对会计的要求单位设置会计机构和人员的目的就是适应单位在经营管理上的需要 ( 三 ) 会计人员的选拔与任用从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书, 担任会计职务应当通过相应级别的会计专业技术资格考试或考评如担任单位会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 的, 除取得会计从业资格证书外, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历 ; 担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作不少于 3 年取得相关资格或者符合有关条件的会计人员能否具体从事相关工作, 由所在单位自行决定单位要加强对本单位会计人员的管理, 依法合理设置会计岗位, 督促会计人员按照国家统一会计制度的规定进行会计核算和监督 ( 四 ) 会计人员的回避制度回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性, 对可能影响其公正性的执法或者

15 第一章会计法律制度执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度国家机关国有企业事业单位聘任会计人员应当实行回避制度单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人会计主管人员会计机构负责人会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作存在夫妻关系直系血亲关系三代以内旁系血亲以及近姻亲关系等亲属关系时需要回避直系血亲关系还包括本来没有自然的或者直接的血缘关系但法律上确定其地位与血亲相等养父母和养子女之间的关系三代以内旁系血亲关系自己兄弟姐妹及其子女与父母的兄弟姐妹及其子女近姻亲关系配偶的父母兄弟姐妹儿女的配偶及儿女配偶的父母强化理解直系亲属包括夫妻关系直系血亲关系父母子女三代以内旁系血亲兄弟姐妹以及近姻亲关系图 1-1 为直系亲属关系示意图图 1-1 直系亲属关系目标熟悉单位内部的会计工作管理要点内容定义单位负责人单位法定代表人或者法律行政法规规定的代表单位行使职权的主要负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责保职责证会计机构会计人员依法履行职责不得授意指使强令会计机构和会计人员违法办理会计事项 15

16 16 财经法规与会计职业道德续表要点内容各单位应当根据会计业务的需要, 设置会计机构, 或者在有关机构中设会计机构的定义置会计人员并指定会计主管人员设置决定因素 1 单位规模的大小 ;2 经济业务和财政收支的繁简 ;3 经营管理的要求 (1) 必须取得会计从业资格证书, 担任会计职务应当通过相应级别的会计专业技术资格考试或考评 ; 会计人员的 (2) 担任单位会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 的, 除取得会计从业资格证书外, 选拔与任用还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历 ; (3) 担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作不少于 3 年 (1) 国家机关国有企业事业单位聘任会计人员应当实行回避制度 ; (2) 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人会计主管人员 ; 会计人员的 (3) 会计机构负责人会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 ; 回避制度 (4) 存在夫妻关系直系血亲关系三代以内旁系血亲以及近姻亲关系等亲属关系时需要回避例题 (1) 某单位为加强内部管理, 进一步健全岗位责任制, 规定由会计机构负责人负责本单位内部的会计工作管理 ( ) A. 正确 B. 错误答案 :B 解析 : 根据我国会计法的规定, 单位负责人负责单位内部的会计工作管理, 并对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责单位负责人, 是指单位法定代表人或者法律行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人会计机构负责人不是单位负责人, 显然没有负责本单位内部会计工作管理的职权 (2) 单位内部对会计工作的管理主要包括 ( ) A. 明确单位负责人的职责 B. 会计机构的设置 C. 会计人员的选拔任用 D. 建立会计人员的回避制度答案 :ABCD 解析 : 单位内部对会计工作的管理主要包括单位负责人的职责会计机构的设置会计人员的选拔任用和会计人员的回避制度等强化练习

17 第一章会计法律制度第三节会计核算总体要求核算依据会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据基本要求会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定提供虚假的会计资料是违法行为会计凭证原始凭证记账凭证会计账簿种类总账明细账日记账其他辅助性账簿财务报表组成四表一注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注会计档案管理会计档案的内容会计凭证类会计账簿类财务报表类其他类会计档案的管理部门会计档案的归档会计档案的移交会计档案的查阅会计档案的保管期间会计核算是以货币为主要的计量单位通过确认计量报告等环节对特定主体的生产经营活动或者预算执行过程进行的反映会计核算是会计最基本的职能我国会计法律制度从会计信息质量要求会计资料的基本要求以及会计年度记账本位币填制会计凭证登记会计账簿编制财务会计报告财产清查会计档案管理等方面对会计核算进行统一规定 17

18 18 财经法规与会计职业道德一总体要求一会计核算的依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算填制会计凭证登记会计账簿编制财务会计报告任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是对会计核算最基本的要求是会计核算客观性原则的要求也是保证会计资料质量的关键实际发生的经济业务事项是单位在生产经营或者预算执行过程中发生的能够引起资金增减变化的经济活动但是不是所有的经济活动都需要核算和资金增减无关的不需要核算强化理解例如某单位在制订一项投资计划时就不需要实施会计核算因为这项计划尚未执行尚未引起资金的增减变化只有在投资计划实施引起资金变动时才需要对这项投资活动按照实施的情况进行会计核算二对会计资料的基本要求 1. 会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定会计资料, 主要是指会计凭证会计账簿财务会计报告等会计核算专业资料它是会计核算的重要成果是投资者作出投资的决策经营者进行经营管理国家进行宏观调控的重要依据会计资料所记录和提供的信息也是重要的社会资源会计资料必须符合国家统一的会计准则制度的规定会计资料是指在会计核算过程中形成的记录和反映实际发生的经济业务事项的会计专业资料主要包括会计凭证会计账簿财务会计报告和其他会计资料会计电算化是现代企业会计核算的基本手段用电子计算机技术代替手工会计核算是现代科技技术和企业生产经营过程的有机结合是今后会计核算的发展方向为了保证电子计算机生成的会计资料真实完整和安全会计法对会计电算化做出了两方面规定一是使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定使用的会计软件在实践上必须通过我国财政部的审核批准二是电子计算机进行会计核算的其软件及其生成的会计凭证会计账簿财务会计报告和其他会计资料也必须符合国家统一的会计准则制度的规定 2. 提供虚假的会计资料是违法行为会计资料的真实性和完整性是对会计资料最基本的质量要求是会计工作的生命线各单位必须严格按照会计法的要求执行保证所提供的会计资料的真实性

19 第一章会计法律制度 19 和完整性任何单位和个人不得伪造变造会计凭证会计账簿和其他会计资料, 不得提供虚假的财务会计报告会计资料的真实性主要是指会计资料所反映的内容和结果, 应当与本单位实际发生的经济业务内容及其结果相一致会计资料的完整性主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全, 使得会计核算能如实全面地记录和反映经济业务的发生情况, 便于会计报表的使用者全面准确地了解一个单位经济活动情况与会计资料的真实性和完整性相对应的是会计资料的不真实和不完整, 其原因是多方面的, 但伪造变造会计资料是重要手段之一所谓的伪造会计资料, 是指以虚假经济业务或者资金往来为前提, 编制虚假的会计凭证会计账簿和其他会计资料的行为主要表现有伪造根本不存在的经济事项的原始凭证 ; 或者以存在的会计经济事项为基础, 用夸大缩小或隐匿事实的手法进行伪造原始凭证, 如制作假发货票假收据假工资表等假的原始凭证 ; 或者由于会计人员审核不严或玩忽职守丧失原则, 以伪造的原始凭证为基础, 填制记账凭证, 如根据假发票凭空编制记账凭证的行为等所谓的变造会计凭证会计账簿和其他会计资料, 是指用涂改挖补等手段来改变会计凭证会计账簿和其他会计资料主要表现为涂改原始凭证中的日期数量单价金额等内容 ; 或者利用计算机复印机等先进工具, 对原始凭证进行一次处理 ; 或者由于会计人员审核不严或玩忽职守丧失原则, 以变造的原始凭证为基础, 填制记账凭证, 如根据涂改后的发票编制记账凭证的行为等而提供虚假财务报告是指通过变造虚假的会计凭证会计账簿和其他会计资料或者直接篡改财务会计报告上的数据, 使财务会计报告不真实不完整地反映真实财务状况和经营成果, 借以误导和欺骗会计资料使用者的行为目标了解总体要求 ( ) 要点内容依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 ; 以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算, 是一种严重的违法行为对会计资料的基本要求 (1) 会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定 ; (2) 提供虚假的会计资料是违法行为伪造与变造会计资料的区别伪造, 无中生有 ( 虚假的经济业务 ); 变造, 篡改事实 ( 涂改挖补等手段改变内容 )

20 20 财经法规与会计职业道德例题会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求是会计工作的生命 A. 正确 B. 错误答案 A 解析本题考查会计资料的真实性和完整性会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求是会计工作的生命强化练习强化理解注意伪造和变造的区别伪造是无中生有而变造是在真实会计资料上进行改造例如某单位会计人员王某采用涂改手段将金额为 5 万元的购货发票改为 50 万元该行为后来被主管机关在执法检查中发现主管机关以变造原始凭证为据对王某进行了处罚二会计凭证会计凭证是记录经济业务发生或者完成情况的书面证明是登记账簿的依据每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证根据审核无误的会计凭证进行账簿登记如实反映企业的经济业务中华人民共和国会计法以下简称会计法对会计凭证的种类取得审核更正等内容进行了规定一原始凭证 1. 原始凭证的内容按照会计基础工作规范的规定原始凭证应包括如下内容凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位的名称或填制人的姓名接受单位的名称经济业务事项的内容数量单价和金额经办经济业务事项人员的签名或盖章 2. 原始凭证的取得和填制取得和填制原始凭证是会计核算工作的起点在一般情况下原始凭证都是由

年进行了两次修订, 现行会计法是 1999 年 10 月 31 日修订, 并于 2000 年 7 月 1 日施行地位 : 会计法是调整我国经济生活中会计关系的总规范 ; 是会计法律制度中层次最高的法律规范 ; 是指导和规范会计工作的最高准则 ; 是制定其他会计法规的依据 ; 是会计机构 ; 会计工

年进行了两次修订, 现行会计法是 1999 年 10 月 31 日修订, 并于 2000 年 7 月 1 日施行地位 : 会计法是调整我国经济生活中会计关系的总规范 ; 是会计法律制度中层次最高的法律规范 ; 是指导和规范会计工作的最高准则 ; 是制定其他会计法规的依据 ; 是会计机构 ; 会计工第一章会计法律制度本章概况本章为历年考试的重点章节, 考试题型有单项选择题多项选择题判断题及不定项选择题, 分值在 30~35 分之间本章以会计法为主线进行编写, 涵盖了会计法会计基础工作规范会计从业资格管理办法会计档案管理办法等相关法律法规的内容, 整体难度较低, 是考生容易拿分的章节, 本章重点为第三节第五节学习本章时要先梳理知识点间的关系, 再在理解的基础上进行记忆

2 财经法规与会计职业道德 了解会计工作的社会监督 了解会计机构的设置 掌握会计工作岗位的设置 熟悉会计工作交接 了解会计从业资格 了解会计专业技术资格与职务 了解法律责任概述 熟悉不依法设置会计账簿等会

2 财经法规与会计职业道德了解会计工作的社会监督了解会计机构的设置掌握会计工作岗位的设置熟悉会计工作交接了解会计从业资格了解会计专业技术资格与职务了解法律责任概述熟悉不依法设置会计账簿等会