非 居 住 者 的 税 金 關 於 非 居 住 者 的 日 本 房 地 產 税 金 回 答 個 人 所 得 税 印 紙 税 不 動 産 取 得 税 登 録 免 許 税 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 常 見 詢 問 Q&A 個 人 所 得 税 為 原 則 上 対 納 税 義 務 者 的 個 人 之 所 得 課 税 的 税 金 非 居 住 者 購 買 房 地 產, 収 取 租 金 時, 需 申 報 有 關 租 金 所 得 的 個 人 所 得 税 詳 細 請 参 考 第 1 頁 不 動 產 買 賣 契 約 書 等 印 紙 税 的 課 税 文 書 的 当 事 者 ( 買 方, 賣 方 ), 需 納 課 税 文 書 的 印 花 税 一 個 課 税 文 書 有 二 個 以 上 的 当 事 者 的 場 合, 連 帯 詳 細 請 参 考 第 3 頁 不 動 產 取 得 税, 賦 課 給 不 動 產 ( 土 地 及 家 屋 ) 取 得 者 的 税 金 取 得 者 在 取 得 日 起 算 30 天 以 内 需 提 交 不 動 產 取 得 税 申 告 書 詳 細 請 参 考 第 4 頁 登 録 免 許 税 是 対 有 關 不 動 産 買 賣 所 有 権 移 移 轉 登 記 申 請 者 課 繳 的 税 金 一 個 登 記 等 有 二 名 以 上 申 請 登 記 的 場 合, 連 帯 詳 細 請 参 考 第 5 頁 固 定 資 產 稅, 對 毎 年 1 月 1 日 固 定 資 產 的 所 有 者, 固 定 資 產 所 在 地 的 市 區 町 所 徵 收 的 稅 金 城 市 規 劃 税, 根 據 都 市 計 画 法 充 當 実 施 都 市 計 画 事 業 等 費 用 詳 細 請 参 考 第 6 頁 常 見 詢 問 詳 細 請 参 考 第 7 頁 目 次 頁 1. 個 人 所 得 税...1 2. 印 紙 税...3 3. 取 得 税...4 4. 不 動 産 登 録 免 許 税...5 5. 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税...6 6. 常 見 詢 問 Q&A...7
個 人 所 得 税 非 居 住 者 購 買 持 有 出 售 日 本 的 房 地 產 時, 需 提 出 個 人 所 得 税 報 表, 繳 納 税 金 另 対 租 金 有 扣 繳 源 泉 税 之 場 合 Q1 非 居 住 者 是 指? 非 居 住 者 指 在 日 本 国 内 無 住 所, 而 至 現 在 1 年 以 上 未 居 留 在 日 本 国 内 者 因 此, 雖 然 持 有 日 本 国 籍 但 滿 足 上 面 記 條 件 的 個 人 為 非 居 住 者 Q2 住 所 居 留 所 具 体 是 指? 住 所 指 各 人 的 生 活 基 礎 地 生 活 基 礎 地 指 生 活 及 經 濟 重 心 的 所 在 地 為 全 生 活 的 中 心 居 所 指 實 際 上 居 住 的 地 點 Q3 非 居 住 者 如 何 結 算 申 報 日 本 的 個 人 所 得 税? 非 居 住 者 應 於 每 年 2 月 16 日 起 至 3 月 15 日 止, 填 具 結 算 申 報 書 ( 確 定 申 告 書 ), 申 報 其 上 一 年 度 內 (1 月 1 日 至 12 月 31 日 ) 的 所 得 及 繳 納 税 金 實 際 上 需 提 交 結 算 申 報 書 ( 確 定 申 告 書 ) 時, 非 居 住 者 要 事 前 選 定 在 日 本 有 住 所 或 有 居 留 所 者 作 為 納 税 管 理 人, 納 税 管 理 人 代 理 提 交 結 算 申 報 書 ( 確 定 申 告 書 ) 和 繳 納 税 金 等 事 務 手 続 Q4 非 居 住 者 収 取 的 租 金 是 課 税 対 象? 非 居 住 者 収 取 的 房 地 產 租 金 是 非 居 住 者 的 所 得 税 課 税 対 象 因 此, 要 根 據 Q3 的 内 容 填 具 提 出 結 算 申 報 書 ( 確 定 申 告 書 ) 1
個 人 所 得 税 Q5 非 居 住 者 収 取 的 租 金 需 扣 繳 源 泉 税? 非 居 住 者 収 取 的 租 金 需 扣 繳 源 泉 税 需 扣 繳 源 泉 税 但 是, 如 租 客 為 個 人, 並 供 其 個 人 或 親 屬 居 住 的 場 合 不 出 租 者 ( 房 東 ) 為 非 居 住 者? 不 需 扣 繳 源 泉 税 是 不 是 申 報 方 式 租 客 為 個 人? 是 不 是 需 扣 繳 (20.42%) 源 泉 税 結 算 申 報 書 ( 確 定 申 告 書 ) 進 行 綜 合 課 税 供 其 個 人 或 親 屬 居 住 用 申 報 方 式 是 不 是 不 需 扣 繳 源 泉 税 申 報 方 式 申 報 納 税 方 式 的 綜 合 課 税 為 各 所 得 總 額 減 除 其 成 本 算 出 的 各 所 得 金 額 経 過 一 定 的 計 算 方 法 来 合 算 的 課 税 所 得 額, 乗 所 得 税 率 来 計 算 税 額, 納 税 者 自 己 申 報 納 繳 税 金 的 方 式 但 是, 有 可 能 退 扣 繳 的 源 泉 税 額 的 場 合 Q6 非 居 住 者 出 售 日 本 房 地 產 時 需 扣 繳 源 泉 税? 非 居 住 者 出 售 房 地 產 在 日 本 國 内 収 取 的 售 房 款 需 扣 繳 源 泉 税 但 房 地 產 的 購 買 者 為 個 人 並 供 其 個 人 居 住 的 場 合, 而 且 成 交 價 額 低 于 1 億 日 圓 的 場 合 不 需 扣 繳 源 泉 税 但 是, 有 可 能 退 扣 繳 源 泉 税 額 的 場 合 2
印 花 税 印 花 税, 不 動 產 買 賣 契 約 書 等 印 紙 税 的 課 税 文 書 的 当 事 者 ( 買 方, 賣 方 ), 需 納 課 税 文 書 的 印 花 税 一 個 課 税 文 書 有 二 個 以 上 的 当 事 者 的 場 合, 其 二 個 以 上 的 当 事 者 為 印 花 税 納 税 連 帯 義 務 者 Q1 不 動 產 買 賣 契 約 書 的 印 紙 税, 賣 方 和 買 方 誰 負 担? 不 動 產 買 賣 契 約 書, 通 常 由 賣 方 和 買 方 作 成, 因 此 賣 方 和 買 方 需 有 連 帯 繳 納 印 花 税 的 義 務 通 常, 作 成 2 部, 賣 方 和 買 方 各 持 有 1 部, 賣 方 和 買 方 各 自 負 担 1 部 的 印 花 税 Q2 印 花 税 的 税 額 為 多 少? 印 花 税 的 税 額 是 根 據 課 税 文 書 的 記 載 金 額 不 動 產 買 賣 契 約 書 的 記 載 金 額 為 不 動 產 買 賣 契 約 書 所 記 載 的 買 賣 金 額 下 面 是 不 動 產 買 賣 契 約 書 的 印 花 税 額 ( 税 率 ) ( 注 ) 至 2018 年 3 月 31 日 作 成 的 不 動 產 買 賣 契 約 書 的 印 花 税 額 買 賣 金 額 税 額 ( 税 率 ) 超 過 10 萬 日 圓 ~ 低 于 50 萬 日 圓 超 過 50 萬 日 圓 ~ 低 于 100 萬 日 圓 超 過 100 萬 日 圓 ~ 低 于 500 萬 日 圓 超 過 500 萬 日 圓 ~ 低 于 1000 萬 日 圓 超 過 1000 萬 日 圓 ~ 低 于 5000 萬 日 圓 超 過 5000 萬 日 圓 ~ 低 于 1 億 日 圓 超 過 1 億 日 圓 ~ 低 于 5 億 日 圓 超 過 5 億 日 圓 ~ 低 于 10 億 日 圓 超 過 10 億 日 圓 ~ 低 于 50 億 日 圓 超 過 5 億 日 圓 ~ 200 日 圓 500 日 圓 1 千 日 圓 5 千 日 圓 1 萬 日 圓 3 萬 日 圓 6 萬 日 圓 16 萬 日 圓 32 萬 日 圓 48 萬 日 圓 3
不 動 產 取 得 税 不 動 產 取 得 税, 不 問 不 動 産 取 得 時 所 有 権 移 轉 的 有 無, 賦 課 給 不 動 產 ( 土 地 及 家 屋 ) 取 得 者 的 税 金 而 且 不 問 取 得 形 態, 買 賣 的 其 他, 包 括 贈 與, 交 換, 建 築, 取 得 者 也 不 問 日 本 國 内 國 外, 法 人 個 人 都 為 課 繳 對 象 Q1 不 動 產 取 得 税 如 何 計 算? 下 面 為 不 動 產 取 得 税 的 計 算 方 法 土 地 ( 注 1) 課 税 標 準 額 3% 建 物 住 宅 其 他 課 税 標 準 額 3% 課 税 標 準 額 4% ( 注 1) 至 2015 年 3 月 31 日 取 得 住 宅 用 地 及 被 評 価 為 住 宅 用 地 的 土 地 的 場 合, 課 税 標 準 額 的 50% 相 当 額 為 課 税 標 準 額 Q2 不 動 產 取 得 時 需 要 申 報? 不 動 產 の 取 得 者 は 取 得 日 起 算 30 天 以 内 需 提 交 不 動 產 取 得 税 申 告 書 給 不 動 産 所 在 道 府 県 的 管 轄 事 務 所 Q3 不 動 產 取 得 税 何 時 納 税 提 出 不 動 產 取 得 税 申 告 書 後 管 轄 事 務 所 郵 送 記 載 不 動 產 取 得 税 金 額, 納 税 期 限 的 不 動 產 取 得 税 納 税 通 知 書 給 所 得 者, 取 得 者 在 納 税 期 限 以 前 繳 納 不 動 產 取 得 税 4
登 録 免 許 税 登 録 免 許 税 是 対 有 關 不 動 産 買 賣 所 有 権 移 轉 登 記, 其 他 登 録, 専 利, 執 照, 許 可, 認 可 等 ( 称 為 登 記 等 ) 登 記 申 請 者 課 繳 的 税 金 一 個 登 記 等 有 二 名 以 上 申 請 登 記 的 場 合, 其 二 名 以 上 為 連 帯 税 義 務 者 Q1 有 關 不 動 産 買 賣 関 的 登 録 免 許 税 如 何 計 算? 下 面 是 有 關 不 動 産 買 賣 関 的 登 録 免 許 税 計 算 方 法 土 地 建 物 ( 注 1) 課 税 標 準 額 2% ( 注 2) 課 税 標 準 額 2% ( 注 1) 至 平 成 27 年 3 月 31 日 登 記 的 場 合, 税 率 為 1.5% ( 注 2) 根 據 取 得 する 不 動 産 的 種 類, 内 容 等 有 減 税 Q2 登 録 免 許 税 何 時 納 税? 登 録 免 許 税, 登 記 等 申 請 者 納 付 登 録 免 許 税 相 当 額 給 日 本 國 政 府, 貼 発 票 ( 領 収 証 書 ) 在 登 記 等 申 請 文 件 提 交 給 日 本 登 記 官 署 等 来 納 税 另 外, 登 記 申 請 者 貼 納 付 登 録 免 許 税 相 当 額 印 花 在 登 記 申 請 書, 提 交 給 日 本 登 記 官 署 等 来 納 税 5
固 定 資 產 稅 城 市 規 劃 稅 固 定 資 產 稅, 對 毎 年 1 月 1 日 固 定 資 產 的 所 有 者, 固 定 資 產 所 在 地 的 市 區 町 所 徵 收 的 稅 金 固 定 資 産 指 土 地 房 屋 及 折 舊 資 產 ( 房 屋 以 外 一 定 的 折 舊 資 產 ) 城 市 規 劃 税, 根 據 都 市 計 画 法 充 當 実 施 都 市 計 画 事 業 等 費 用, 對 土 地 及 房 屋 的 所 有 者, 固 定 資 產 所 在 地 的 市 區 町 所 徵 收 的 稅 金 所 有 者 指,1 月 1 日 時 作 為 所 有 者 登 記 在 土 地 補 充 課 税 台 帳 家 屋 補 充 課 税 台 帳 或 登 記 簿 等 Q1 固 定 資 產 稅 城 市 規 劃 稅 如 何 計 算? 固 定 資 產 稅 城 市 規 劃 稅 ( 注 ) 課 税 標 準 額 1.4% ( 注 ) 課 税 標 準 額 0.3% ( 注 ) 課 税 標 準 額 是 登 錄 在 日 本 地 方 政 府 之 固 定 資 産 課 税 台 帳 之 價 格, 其 價 格 是 根 據 総 務 省 決 定 的 固 定 資 産 評 価 基 準 来 査 定 的 價 格 折 舊 資 產 的 課 税 標 準 額 是 登 錄 在 日 本 地 方 政 府 之 折 舊 資 產 課 税 台 帳 之 價 格 Q2 固 定 資 產 稅 城 市 規 劃 税 何 時 納 税? 固 定 資 產 稅 城 市 規 劃 税, 毎 年 4 月 7 月 12 月 及 2 月 分 4 次 来 納 付 1 年 的 税 金 市 區 町 不 同, 納 期 也 可 能 不 同 固 定 資 產 所 在 地 的 市 區 町 事 先 郵 送 固 定 資 產 稅 城 市 規 劃 稅 納 税 通 知 書 給 所 有 者, 請 確 認 納 税 通 知 書 記 載 的 納 期 等 6
常 見 詢 問 Q&A Q1 所 得 税 的 税 率 是 何 %? 下 面 是 非 居 住 者 的 申 報 納 税 方 式 的 綜 合 課 税 的 所 得 税 率 及 復 興 特 別 所 得 税 率 課 税 所 得 金 額 所 得 税 率 復 興 特 別 所 得 税 率 実 効 税 率 低 于 195 萬 日 圓 超 過 195 萬 日 圓, 低 于 330 萬 日 圓 超 過 330 萬 日 圓, 低 于 695 萬 日 圓 超 過 695 萬 日 圓, 低 于 900 萬 日 圓 超 過 900 萬 日 圓, 低 于 1800 萬 日 圓 超 過 1800 萬 日 圓, 低 于 4000 萬 日 圓 超 過 4000 萬 日 圓 5% 0.105% 5.105% 10% 0.210% 10.210% 20% 0.420% 20.420% 23% 0.483% 23.483% 33% 0.693% 33.693% 40% 0.840% 40.840% 45% 0.945% 45.945% ( 注 ) 自 2015 年 ( 平 成 27 年 ) 開 始, 新 增 設 課 税 所 得 超 過 4000 萬 日 元 之 45% 新 税 率 Q2 扣 繳 源 泉 税 的 税 率 為 何 %? 扣 繳 源 泉 税 的 税 率 根 據 所 得 種 類 和 金 額 自 10.21% 至 20.42% 30.63% 的 源 泉 税 率 另 外, 對 交 易 所 得 有 最 高 Q3 何 種 支 出 為 計 算 所 得 税 時 的 必 要 費 用? 所 得 税 計 算 時 的 必 要 費 用 為 輿 不 動 產 所 得 業 務 相 關 之 費 用 7
常 見 詢 問 Q&A Q4 如 何 課 税 日 本 房 地 產 之 出 售 増 値? 非 居 住 者 出 售 其 持 有 的 房 地 產 時, 交 易 所 得 為 所 得 税 的 課 税 対 象 根 據 非 居 住 者 持 有 房 地 產 之 期 間, 所 得 税 率 不 同 Q5 非 居 住 者 有 可 能 為 消 費 税 的 納 税 義 務 者? 消 費 税 是 對 在 日 本 國 内, 事 業 者 作 為 事 業 獲 得 報 酬 進 行 的 資 產 的 轉 讓 以 及 勞 務 的 提 供 等 課 繳 的 税 金 因 此, 非 居 住 者 有 可 能 成 為 消 費 税 納 税 義 務 者 但 是, 根 據 購 買 的 房 地 產 的 種 類, 可 退 購 買 時 支 出 的 消 費 税 的 一 部 分, 或 成 為 消 費 税 免 税 事 業 者 Q6 非 居 住 者 是 遺 産 税 的 納 税 義 務 者? 日 本 的 遺 産 税 的 課 徵 對 象 包 括 非 居 住 者 持 有 的 日 本 房 地 產, 被 繼 承 人 死 亡 時 繼 承 人 的 非 居 住 者 為 遺 産 税 的 納 税 義 務 者 8