Lisu L. Tan & Co., Ltd., CPAs 1120 East Ogden Avenue, Suite 102, Naperville, IL 60563-8575 Tel: (630) 416-9422 Fax: (630) 416-6175 E-mail: acct@lisutancpas.com ; Website: www.lisutancpas.com 2 0 1 9 年 為了方便大家的閱讀, 我們將新稅法的重點以中文摘要說明如下, 提供大家參考 詳細內容歡迎向本事務所查詢 個人報稅的 : 1. 稅率 稅表 : 2018 2025 個人稅率 : 10% 12% 22% 24% 32% 35% 37% 請看所附的稅率表 2019 年稅表變動的表格, 包括 : - Form 1040 的附表 Schedule 4 5 6 已被取消 - 新增 Form 8995/8995-A for Qualified Business Income Deduction 及其附表 Schedule A B C D( 請看公司及企業的第五項 ) - 新增 Form 1040-SR, 此表為長者而設計, 比 Form 1040 上的字體大 2. 未參加健康保險的罰款已取消 (Individual Mandate Penalty - Eliminated): 申報 2019 年所得稅時, 沒有購買健康保險者, 不再會被罰款 3. 標準扣除額 (Standard Deduction): Filing Status 2019 2020 Single/ Married Filing Separately $12,200 $12,400 Married Filing Jointly $24,400 $24,800 Head of Household $18,350 $18,650
另外, 個人免稅額 (Personal Exemptions) 自申報 2018 年稅表起, 已被取消 4. 按項列舉扣除額 (Itemized Deduction): (1) 房地產稅和州稅 ( 或者消費稅 ) 加起來, 可做為抵扣毛所得 (AGI) 的總金額不能超過 1 萬美元 (2) 如果房屋貸款 (Mortgage) 是在 2017 年 12 月 15 日或之前取得, 可以抵扣貸款不超過一百萬美元相對應的貸款利息 如果貸款是在此日期之後取得, 只可以抵扣貸款不超過 75 萬美元相對應的貸款利息 (3) 房屋淨值貸款 (Home Equity Loan) 必須是用於購買 修建或裝修房子的用途, 其利息才可以做為抵扣 如做其他用途使用 ( 比如說, 用於生意上 ), 其利息則不可以抵扣 (4) 醫療費用 : 超過調整後毛所得的 10% 的部分, 可以做為抵扣 (5) 雜項費用 (Miscellaneous Deduction), 例如員工自己付出的與工作相關的費用 IRA 及投資帳戶管理費 投資顧問費 工會年費 律師費 聘請專人報稅的費用等, 完全都不可以做為抵扣 (6) 慈善 教育捐款較多者, 可考慮以下方式來合法省稅 : - 把幾年的捐款集中在同一年 ( 比如 2019 年 ) 捐出 - 考慮直接捐出已增值的股票, 可避免資本利得所得稅 - 如果已經達到 70.5 歲, 可直接從退休帳戶中捐出 符合要求所捐出的退休金, 既可滿足 Required Minimum Distribution 的要求, 又不需要作收入課稅 5. 青少年及兒童抵稅額 (Child Tax Credit): 從原來的每個青少年及兒童 (17 歲以下 ) $1,000 提高到 $2,000 $2,000 裡面, 其中 $600 是不可退的抵稅額, 只能抵掉應付的稅款, 另外的 $1,400 則是可以直接拿到退稅款 17 歲及 17 歲以上的被撫養人, 其申報撫養的人可以享受 $500 的不可退的抵稅額 6. 搬家費 (Moving Expenses): 員工的搬家費, 不可以做為抵扣 僱主付給員工的搬家費補貼, 必須作為員工的收入, 並且加入員工的 W-2 中 -2-
7. 離婚贍養費 (Alimony): 2019 年 1 月 1 日之前離婚者, 贍養費支出可減低應課稅收入, 收到的贍養費也需要作為收入申報 2019 年 1 月 1 日開始才離婚的人, 贍養費支出不再可以抵扣, 收到的贍養費也不需要作為收入 8. 替代的最低稅 (Alternative Minimum Tax): 收入低於以下金額者, 不需要繳交替代的最低稅 : Filing Status 2019 Alternative Minimum Taxable Income Single/ Head of Household $71,700 Married Filing Jointly $111,700 9. 教育基金 學費抵扣等 : (1)529 教育基金, 除了可以取出來用於大學的學費以外, 還可以用來支付幼稚園到 12 年級的學費 符合規定下, 教育基金的增值, 免課所得稅 (2) 兩項學費減稅條例 (American Opportunity Credit & Life-time Learning Credit) 仍然可以繼續使用 (3) 如果學生意外死亡或者殘障, 被政府免除的未償還的學生貸款, 不需要作為該學生或者借款家長的收入 10. Roth IRA Conversion: 2018 年 1 月 1 日開始, 把 Traditional IRA 帳戶的資產轉入 Roth IRA 帳戶之後, 不可以轉回 11. 遺產的免稅額 (Estate Tax Exemption): 2019 年, 聯邦的遺產免稅金額是 :$11,400,000, 伊州的遺產免稅金額不變, 仍是 $4,000,000 12. 青少年及兒童稅 (Kiddie Tax): 青少年及兒童 (19 歲以下的青少年及兒童, 以及 19-23 歲的 full-time 學生 ) 的收入, 需使用信託的稅率來課稅 13. 虛擬貨幣 (Virtual Currencies such as Bitcoin): 如果使用虛擬貨幣進行任何買賣, 需要申報其所得 使用者會收到 1099 表 -3-
公司及企業的 : ( 也適用於有自僱或租金收入的個人 ) 1. C-corporation 稅率 = 21% 公司的替代最低稅 (Alternative Minimum Tax) 已經取消 2. 特殊折舊優惠 (Bonus Depreciation): 新買的用於商業上的一些設備, 可以享受特殊折舊優惠 購買的日期 第一年的特殊折舊率 9/27/17 之前 50% 9/27/17 2022 100% 2023 80% 2024 60% 2025 40% 2026 20% 並且, 新購買的舊設備 ( 二手設備 ) 也可以使用特殊折舊優惠 3. Section 179 : 在公司企業申報有盈餘之下,Section 179 允許一些符合規定的設備, 當年的購買成本可以全部做費用, 不需要分年折舊 2019 年可使用 Section 179 的最高金額為 102 萬美元 但是, 如果當年的設備購買總額超過 255 萬美元, 則可使用 Section 179 的最高金額會逐漸減少 商業用途的一部分裝修費用, 也可以使用 Section 179: 包括修理屋頂 冷暖氣 通風 防火防盜系統 4. 需要逐項列在稅表上的 Listed Property : 新稅法消除了將電腦作為 Listed Property 的規定 需要作為 Listed Property 的小轎車, 第一年的最高折舊額提高到 $10,000, 第二年最高 $16,000, 第三年最高 $9,600, 以後年度, 每年的最高金額為 $5,760 5. 收入報在個人稅表的企業所得 (Pass-through Business Income) : -4-
獨資企業 合夥企業 S-Corp 的企業主, 和有租賃所得的人, 透過 Schedule K- 1,Schedule C 或 Schedule E, 報在個人聯邦稅表的企業收入, 其調整後的淨收入 (Qualified Business Income) 其中的 20% 有可能可以拿來抵減稅額 (Sec. 199A 減稅條款, 簡稱 QBI Deduction) 但是, 對於應課稅收入 (Taxable Income) 超過 $160,700 的單身納稅人, 或者合併應課稅收入超過 $321,400 的夫妻, 享受的減免額可能會受限制 2019 年新增加了 Form 8995/8995-A 及其附表 Schedule A B C D, 用於申報 QBI Deduction 這條新稅法提供了極佳的省稅機會, 但是規定非常複雜 有此類所得的朋友, 請儘早聯絡本事務所討論細節 6. 同類資產交換 延遲繳稅的規定 (Section 1031 Like Kind Exchange): 新稅法規定, 只有房地產, 才可以使用同類資產交換, 以延遲繳交資本利得稅 其他汽車 機器設備等個人資產不再適用 注意 : 美國的房地產和海外的房地產不屬於同類資產, 不可以進行同類交換 7. 其他費用及抵稅額 : (1) 娛樂費用, 如招待客戶的音樂會門票 俱樂部會員費等, 不可以在稅表上作為費用抵扣 (2) 新稅法對於員工為了公司利益, 在公司用餐的餐費, 做出調整 : 2018 年至 2025 年, 這類餐費只有一半可以抵扣 ; 2025 年之後, 這類餐費將完全不能抵扣 其他形式的公司餐費, 無論原來是 50% 或者 100% 可以抵扣的, 相關的規定都沒有改變 (3) 符合要求的調查研發費用, 仍然可以申請抵稅額 但是, 在美國國內產生的調查研發費用需要分 5 年攤銷, 不允許當年全部做費用 ; 在國外產生的費用, 則需要分 15 年攤銷 (4)2018 年和 2019 年, 如果僱主提供有薪的家事或醫療假期福利, 並且假期的薪資不少於原薪資的 50% 的話, 僱主在報稅時可享有 12.5% 25% 的抵稅額, 以每個員工最多 12 週的假期薪資來計算 -5-
8. 利息費用 : 如果企業毛收入超過 2,600 萬美元, 當年可抵扣的利息費用不得超過調整後淨收入的 30% 當年不可抵扣的利息費用, 可以遲延到以後年份使用, 不限年數 9. 淨營業虧損 (Net Operating Loss): 如果當年有淨營業收入, 可使用以前年度遺留下來的的淨營業虧損 2017 年之後所產生的淨營業虧損, 後面年度每年可使用的金額不得超過當年淨收入的 80% 沒有用完的淨營業虧損, 可以遲延到以後年份使用, 不限年數 10. 員工股票期權 (Employee Stock Options): 如果公司有獎勵給員工股票期權, 舊稅法下, 員工執行期權的時候需要申報收入 新稅法允許, 沒有上市的公司的員工, 在執行期權的時候可推遲申報 ; 符合要求的話, 最多可推遲 5 年才計入當年所得交稅 -6-
常見的稅務咨詢問題 : 1. 伊州 (Illinois) 州稅申報的基本法規 : 伊州的居民 : 部分時間是伊州居民 : 非伊州的居民 : ( 例如從中國或台灣來開戶者 ) 需要申報全世界的收入 如果因為工作 上學 照顧親戚等原因短暫離開伊州, 但是準備最後還是回到伊州生活的話, 短暫離開的期間也算是伊州的居民 依居住日期, 按比率分別計算居民和非居民期間的收入 只有伊州的收入需要課稅 伊州的收入不包括 : - 銀行存款所得的利息 ; - 通過受管制的投資經紀公司 ( 例如 Fidelity Charles Schwab 等 ) 購買的股票 共同基金, 其所得的分紅及資本利得 ; - 社會安全退休金及 IRA distribution 2. 申報海外收入 帳戶 及投資 : 任何美國公民 居民 ( 包括稅法上規定的實質應納稅居民 ) 及美國企業, 都需要向 IRS 如實申報所有的收入, 包括海外收入 任何上述的公民 居民及企業, 如果持有海外帳戶, 而且在年度中間的任何一天, 所有帳戶加起來的餘額曾經超過一萬美元, 則每年都需要在 FinCEN 114 表上申報每一個海外帳戶的最高餘額 如果所有帳戶加起來超過五萬美元 ( 單身或分開申報 ) 或十萬美元 ( 合併申報 ), 則有可能需要另外申報 8938 表 申報項目比較常見的, 包括 ( 但不限於 ): 銀行存款 股票 有現金價值的人壽保險 持有股權的公司股份 ( 可能需要申報 5471 表和 8621 表 ) 不在名下 但是有簽名權 (signature authority) 的公司帳戶, 等等 如果不申報或者不如實申報, 上述每份表的罰款至少是每年一萬 ($10,000) 美元 -7-
如果故意不報, 罰款可達十萬美元, 或是遺漏申報當年的帳戶最高餘額的一半, 兩者中較高的金額 並且, 罰款的法定追訴期永遠不會過期 3. 申報海外的贈與及遺產 : 任何美國的公民和居民 ( 包括稅法上規定的實質應納稅居民 ), 從所有海外的親戚朋友處, 所得到的任何贈與及遺產的價值 ( 包括現金和非現金財產 ), 如果全年合計, 超過 10 萬美元, 就需要申報 3520 表 如果是從海外的公司或合夥企業得到的贈與, 金額超過 $16,388( 適用於 2019 年 ), 就需要申報 3520 表 如果和海外的任何信託之間, 有任何資產的來往 ( 包括資產轉移 資產及所得分配, 等等 ), 不論金額大小, 也都需要申報 3520 表 上述的規定, 也適用於美國的企業, 無論從任何途徑所得到的海外贈與, 及和信託有關的任何資產來往 如果不申報, 或者不如實申報, 罰款至少是每年一萬 ($10,000) 美元 4. 預繳稅 (Estimated Taxes) 如果前一年報稅的時候需要補稅, 或者預計當年將需要補稅, 需分四次繳納當年度的預繳稅 個人預繳稅的日期是 4/15, 6/15, 9/15, 1/15( 次年 ) 公司預繳稅的日期是 4/15, 6/15, 9/15, 12/15 如果必須預繳 但沒有預繳, 或者晚交任何一次預繳稅, 都會被罰款 ; 州稅的罰款可以高達預繳稅金額的 10% 稅務局建議在網上繳納稅款, 既安全又快捷 無論繳納的是預繳稅款, 還是申報稅表時所欠的稅款, 都可以在網上交稅, 並且可以提前設置銀行扣帳的日期及金額 繳納聯邦稅網址 : 個人 企業 www.irs.gov/payments www.eftps.gov 繳納伊州州稅網址 ( 個人和企業 ): mytax.illinois.gov -8-
5. 謹慎防範個人信息被盜 (Fake IRS Calls & Phishing Scams) 越來越多的犯罪份子假冒 IRS 的名義, 用打電話或發電子郵件的方式, 恐嚇受害人需要補繳稅款 請不要相信, 也不要向對方提供任何個人信息 當 IRS 第一次聯絡任何納稅人, 必定是用信件 傳送個人信息時, 請儘量使用相對比較安全的方式, 包括傳真 (fax) 加密的雲端, 或將文件本身加密 處理電子郵件和短信的小提示 : (1) 檢視發送者名字, 是否與郵箱地址或電話號碼相符 : 例如, 收到 IRS 發送來的電子郵件, 但是郵箱地址的後段卻是 @gmail.com, 一定是詐騙郵件 (2) 發送者或所列的 CC 接收郵件者, 是否是認識的或者在等候的 : 例如, 沒有在網上購買任何物品, 卻收到 UPS 的通知說有包裹, 就要小心了 (3) 郵件和短信是否要求您點擊任何鏈接或者附件, 並且急促要求一定時間內必須要執行 : 例如, 銀行突然發郵件, 通知密碼被盜, 要求立刻點擊鏈接 重設密碼 在被要求點擊鏈接時, 是否顯示此鏈接會被引導到另一處不認識的鏈接 : 例如, 滑鼠放置在銀行的鏈接上, 卻出現實際將到達的網頁是其他的網頁 這些都要非常小心, 務必查實之後再處理 (4) 有些騙子會趁公司人事變動的時候, 冒認新的上司或者人事部門, 要求員工提供個人信息, 或者點擊郵件裡的鏈接或者附件, 或者打開一個不認識的 phishing 網頁 如果您對以上稅法摘要的各項相關細節有任何疑問, 請直接聯繫我們 -9-
Lisu L. Tan Co., Ltd., CPAs 2019 Reference Rates and Figures Single Taxpayers Taxable Income Tax Liability 0 9,700 10% of taxable income 9,700 39,475 970.00 + 12% of the amount over 9,700 39,475 84,200 4,543.00 + 22% of the amount over 39,475 84,200 160,725 14,382.50 + 24% of the amount over 84,200 160,725 204,100 32,748.50 + 32% of the amount over 160,725 204,100 510,300 46,628.50 + 35% of the amount over 204,100 510,300 + 153,798.50 + 37% of the amount over 510,300 Head of Household Taxable Income Tax Liability 0 13,850 10% of taxable income 13,850 52,850 1,385.00 + 12% of the amount over 13,850 52,850 84,200 6,065.00 + 22% of the amount over 52,850 84,200 160,700 12,962.00 + 24% of the amount over 84,200 160,700 204,100 31,322.00 + 32% of the amount over 160,700 204,100 510,300 45,210.00 + 35% of the amount over 204,100 510,300 + 152,380.00 + 37% of the amount over 510,300 Married Filing Jointly (and Qualifying Widow[er]s) Taxable Income Tax Liability 0 19,400 10% of taxable income 19,400 78,950 1,940.00 + 12% of the amount over 19,400 78,950 168,400 9,086.00 + 22% of the amount over 78,950 168,400 321,450 28,765.00 + 24% of the amount over 168,400 321,450 408,200 65,497.00 + 32% of the amount over 321,450 408,200 612,350 93,257.00 + 35% of the amount over 408,200 612,350 + 164,709.50 + 37% of the amount over 612,350 Married Filing Separately Taxable Income Tax Liability 0 9,700 10% of taxable income 9,700 39,475 970.00 + 12% of the amount over 9,700 39,475 84,200 4,543.00 + 22% of the amount over 39,475 84,200 160,725 14,382.50 + 24% of the amount over 84,200 160,725 204,100 32,748.50 + 32% of the amount over 160,725 204,100 306,175 46,628.50 + 35% of the amount over 204,100 306,175 + 82,354.75 + 37% of the amount over 306,175 Unearned income is subject to 3.8% Net Investment Income Tax if modified adjusted gross income over the thresholds below: Earned income is subject to 0.9% Additional Medicare Tax if over the thresholds below: Single $200,000, Head of Household $200,000, Married filing jointly $250,000, Married filing separately $125,000.
Reference Rates and Figures Filing status Taxable income Tax rate Long-Term Capital Gain & Qualified Dividends Single Married Filing Jointly Head of Household Trusts/ Estates 0% 0 39,375 0 78,750 0 52,750 0 2,650 15% 39,375 434,550 78,750 488,850 52,750 461,700 2,650 12,950 20% 434,550 + 488,850 + 461,700 + 12,950 + Standard Deduction Single / MFS 12,200 Head of Household (HH) 18,350 Married Filing Jointly 24,400 Blind/Aged Add'l - Single, HH 1,650 Blind/Aged Add'l - Married 1,300 Alternative Minimum Tax (AMT) Exemption Single / HH 71,700 Married Filing Jointly 111,700 Married Filing Separately 55,850 Rates for Mileage Reimbursement 0.58 Business; 0.14 Charitable; 0.20 Medical or Moving 1 Social Security/Medicare Point 1,360 Maximum Taxable Social Security Wage Base 132,900 Maximum Foreign Earned Income Exclusion 105,900 Estate and Gift Tax Exemptions Annual Exemption 15,000 Federal Lifetime Exclusion 11.4 million Illinois Estate Exemption 4 million Top Transfer Tax Rate 40% C-Corporation Tax Rate 21% of Taxable Income -2-