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暖邱
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1 107 年員工協助方案 -- 節稅規劃看緊你的荷包屏東縣政府 107 年 4 月 25 日 ALLPPT.com _ Free PowerPoint Templates, Diagrams and Charts

2 租稅種類國稅稅地方稅

3 國稅屬中央政府可支用稅收包括以下九種項目內容財政部關務署徵收關稅所得稅遺產及贈與稅財政部所屬各地國稅局貨物稅稽徵證券交易稅期貨交易稅營業稅 92 年起國稅局收回自徵菸酒稅 91 年 1 月 1 日施行特種貨物及勞務稅100 年 6 月 1 日施行

4 地方稅屬地方政府可支用稅收共八種項目地價稅田賦土地增值稅房屋稅契稅使用牌照稅娛樂稅印花稅內容各直轄市及縣市地方政府所屬的稅捐機關負責稽徵

租稅負擔率比較表國別 103 年 104 年中華民國 12.3 12.7 日本 19.

5 租稅負擔率比較表國別 103 年 104 年中華民國日本南韓美國法國德國

6 繼承時遺產稅 4月牌照稅 5月所得稅贈與時贈與稅個人要繳的稅立契時印花稅 5月房屋稅 11 月地價稅移轉時契稅移轉時土增稅

7 使用牌照稅項目自用汽車 ( 每年徵收一次) 營業用汽車 ( 分上下二期徵收 ) 課稅期間 1/1~12/31 1/1~6/30 7/1~12/31 繳納期間 4/1~4/30 4/1~4/30 10/1~10/31

8 使用牌照稅 -- 課稅範圍汽車及 151cc 以上機車汽缸總排汽量 500 以下汽車稅額 ( 九人座以下) 1,620 2,160 4,320 7,120 11,230 15,210 28,220 汽缸總排氣量 0 ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ 2400 機車稅額 ,620 2,160 4,320 7,120 11,230

9 使用牌照稅身障免稅舊規定親等限制無汽缸排氣量限制無輛數限制每戶一輛一人一輛新規定身心障礙者本人配偶或同一戶籍二親等以內親屬所有之車輛 2400CC 以下免徵超過免稅標準者課徵差額每一身心障礙者一輛供持有身心障礙手冊或證明並領有駕駛執照者使用且為該身心障礙者所有之車輛每人以 1 輛為限 ( 新舊規定均一樣 )

10 使用牌照稅 -- 節稅退稅停駛送修失竊按日計徵停駛期間出國天災電動汽車車籍在屏東縣內完全以電能為動力免徵牌照稅延長至 110 年 12 月 31 日

11 使用牌照稅罰則一使用牌照稅法第 28 條第 1 項逾期未完稅之交通工具在滯納期滿後使用公共水陸道路經查獲者除責令補稅外處以應納稅額 1 倍以下之罰鍰免再依第 25 條規定加徵滯納金二使用牌照稅法第 28 條第 2 項報停繳銷或註銷牌照之交通工具使用公共水陸道路經查獲者除責令補稅外處以應納稅額 2 倍以下之罰鍰三使用牌照稅法第 31 條規定交通工具使用牌照有轉賣移用者處以應納稅額 2 倍之罰鍰但最高不得超過新臺幣 15 萬元

12 使用牌照稅罰則違章情形裁罰金額裁罰上限逾期未完稅車輛使每次查獲處應納稅累計裁處用公共道路被查獲額 0.3 倍之罰鍰 0.9 倍為限當年度未徵起應納稅額暫時免罰逾期繳納加徵滯納金新令發布日前各年度未徵起應納稅額累計裁處罰鍰 0.9 倍以上者不再處罰新令發布後各年度未徵起應納稅額累計裁處以 0.9 倍為限以後查獲違規不再處罰

13 使用牌照稅罰則 1 年內經第 1 次查獲者 1 年內經第 2 次及以後再查獲者報停繳銷註銷處應納稅額牌照之車輛使用公 0.6 倍之罰共道路被查獲鍰處應納稅額 1.2 倍之罰鍰違章情形牌照轉賣或移用處以全年應納稅額 2 倍之罰鍰最高不得超過 15 萬元

14 使用牌照稅 -- 罰則逾期未完稅使用公共道路每次查獲按列入裁罰之未徵起應納稅額處 0.3 倍 ( 第 28 條第 1 項 ) 案例 1 牌照稅 7, 逾期未完稅 106 年內被查獲當年度暫時免罰案例 2 牌照稅逾期未完稅 107 年內被查獲罰 7,120*0.3=2,136 元案例 3 牌照稅逾期未完稅 107 年１月被查獲罰 7,120*0.3=2,136 元 107 年２月被查獲罰 7,120*0.3=2,136 元 107 年３月被查獲罰 7,120*0.3=2,136 元 107 年４月被查獲已罰 0.9 倍不再處罰

15 使用牌照稅 -- 罰則報停繳銷註銷牌照交通工具使用公共道路 1 年內第 1 次查獲處應納稅額 0.6 倍罰鍰 1 年內第 2 次及以後再查獲處應納稅額 1.2 倍罰鍰 ( 第 28 條第 2 項 ) 案例牌照稅 11,230 元,1 月 1 日未定檢被註銷牌照,6 月 30 日被查獲違規 1 次本稅 5,568 元 (11,230*181 天 /365 天 ) + 罰鍰 3,340 元 (5,568*0.6) 違規 2 次本稅 5,568 元 + 罰鍰 3,340 元 (5,568*0.6) + 罰鍰 3,340 元 (5,568*1.2)

16 使用牌照稅 -- 罰則轉賣移用交通工具使用牌照之行為裁處罰鍰上限金額為新臺幣 150,000 元 ( 第 31 條 ) 案例丙君擁有 A B 兩輛車 A 車使用牌照稅 7,120 元 B 車使用牌照稅 11,230 元若丙君將 A 車號牌懸掛於 B 車使用公共道路被查獲各將處全年應納稅額 2 倍之罰鍰 36,700 元 (7, ,230 2

17 使用牌照稅 -- 行動支付以行動支付工具繳稅管道 : 台灣 Pay t wallet 智付寶 Pay2go 及台銀等 8 大公股銀行共通的 QR code 行動支付繳稅抽獎樂活動使用牌照稅好康獎 60 名房屋稅好康獎 60 名可獲得 300 元全聯禮券

18 綜所稅年免稅額及扣除額項目免稅額標準扣除額特別扣除額免稅額或扣除額年滿 70 歳之本人配偶及申報 132,000 受扶養直系尊親屬其餘申報受扶養親屬及未滿 70 歳本人配偶 88,000 個人 120,000 有配偶者 240,000 薪資特別扣除額 200,000 殘障特別扣除額 200,000 儲蓄投資特別扣除額上限 270,000 財產交易損失扣除額上限為當年度申報財產交易所得教育學費特別扣除額上限 25,000 元幼兒學前特別扣除額 25,000

19 綜所稅年列舉扣除額項目扣除額捐贈對教育文化公益慈善機構或團體的捐贈綜合所得總額 20% 為限捐贈對政府之捐贈核實認列無金額限制人身保險費每人每年 24,000 元全民健康保險費全數扣除醫藥及生育費災害損失核實認列無金額限制自用住宅購屋借款利息先扣除儲蓄投資特別扣除額每戶 30 萬元為限房屋租金支出每戶以 120,000 元為限政治獻金法規定之捐贈每戶綜合所得總額 20% 為限最高 20 萬元個人對同一參選人最高 10 萬元

20 綜所稅年稅率級距綜合所得淨額稅率 0 540,000 5% 0 540,001 1,210,000 12% 37,800 1,210,001 2,420,000 20% 134,600 2,420,001 4,530,000 30% 376,600 4,530,001 以上 40% 829,600 累進差額

21 107 年綜所稅計算公式綜合所得總額全部免稅額全部扣除額 ( 一般特別 ) 綜合所得稅淨額 X 稅率累進差額應納稅額扣繳稅額可扣抵稅額應自行繳納 ( 退還 ) 稅額

22 今年報稅和去年有什麼不同 107 年所得稅申報與 106 年相比有六個不同一調高免稅額二調高課稅級距金額三調高退職所得課稅門檻四基本生活費不課稅五增加綜合所得稅聲明事項表六公益出租人每屋每月享 1 萬元免稅額度

23 資料來源 : 鉅亨網

24 資料來源 : 鉅亨網

25 基本生活費不課稅一家 6 口本人 ( 年薪 150 萬元 ) 配偶 2 名未成年子女及 2 位年滿 70 歲直系尊親屬每人基本生活費 16.6 萬 ==> 16.6 萬 *6= 99.6 萬採標準扣除額免稅額 61.6 萬標準扣除額 18 萬薪資扣除額 12.8 萬全部加總為 92.4 萬 < 99.6 萬 99.6 萬萬 = 7.2 萬 ==> 綜合所得總額中可再減除 7.2 萬元採列舉扣除額若列舉扣除額為 35 萬加上免稅額 61.6 萬薪資扣除額 12.8 萬總計為萬 > 99.6 萬 ==> 不能再減除

26 免繳稅案例

27 股利所得新制

28 股利所得新制

29 最低稅負制基本所得額免稅額度基本所得額免稅額度 (( 個人個人 )) 萬元萬元基本所得額免稅額度基本所得額免稅額度 (( 營利事業營利事業 )) 萬元萬元保險死亡給付免稅額度保險死亡給付免稅額度 (( 每一申報戶每一申報戶 )) 3,300 3,300 萬元萬元

30 最低稅負制個人所得基本稅額的稅率為 20% 應計入個人基本所得額的項目 ( 一 ) 綜合所得淨額 ( 二 ) 海外所得未計入綜合所得總額者一申報戶全年合計未達 100 萬免計入 100 萬以上者全數計入 ( 三 ) 特定保險給付受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付但死亡給付每一申報戶全年合計數在 3,330 萬元以下部分免予計入超過 3,330 萬元者扣除 3,330 萬元後之餘額應全數計入 ( 四 ) 私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得 ( 五 ) 申報綜合所得稅時採列舉扣除額之非現金捐贈金額如土地納骨塔股票等

31 納稅義務人經常錯誤態樣分成免稅額扣除額與財產交易所得三大類八種態樣一免稅額 1. 虛列配偶免稅額民法採登記制以登記年度為準若在課稅年度尚未辦理結婚登記則該年度不可合併申報 2. 虛列其他親屬免稅額列報扶養其他親屬該親屬須未滿 20 歲或滿 20 歲以上但仍在學或屬於身心障礙無謀生能力同居一家並確實受納稅義務人扶養且父母沒有所得財產資力才能列報免稅額

32 納稅義務人經常錯誤態樣二扣除額 3. 虛列醫藥費及生育扣除額醫美整形或是坐月子中心的支出費用不能列報扣除 4. 虛列捐贈扣除額安太歲點光明燈寫牌位的費用都有對價關係而非捐贈性質不得列舉扣除 5. 虛列保險費扣除額納稅義務人配偶或受扶養的直系親屬保險費且其要保人與納稅義務人同一申報戶才能列報扣除全民健保可另計

33 納稅義務人經常錯誤態樣二扣除額 6. 虛列購屋借款利息扣除額不動產為納稅義務人配偶或受扶養親屬名義登記所有且納稅義務人配偶或受扶養親屬中至少一人在該地辦理戶籍登記以一屋為限 7. 標準與列舉扣除額擇一適用可自行選擇採標準或列舉扣除額但若未依限報稅或忘記採列舉扣除額並經稽徵機關視為選定適用標準扣除額者於稽徵機關核定後不得再要求變更適用列舉扣除額

34 納稅義務人經常錯誤態樣三財產交易所得 8. 未依實際交易核實申報若民眾去年有財產交易所得應主動蒐集相關買賣契約以及任何可證明成本費用的單據依法核實申報以免遭受補稅處罰

36 107 年報稅注意事項 106 年單身者所得總額 17.8 萬元以下或有配偶者所得總額 35.6 萬元以下或符合稅額試算標準已繳稅或回復者外須辦理申報 4 月 27 日起至 5 月 31 日止開放納稅義務人查詢 106 年度綜合所得稅所得及扣除額資料所得資料主要為扣繳類所得符合沿用上年度結算申報繳 ( 退 ) 稅成功之納稅義務人本人存款帳戶之退稅案件及不繳不退案件稅額試算通知書首頁將新增 QR Code 核對內容正確可掃描 QR Code 連結至網站快速完成申報稅額試算繳稅案件今年新增以行動支付工具繳稅管道除委託轉帳案件自行繳稅後即完成申報無須送交繳納證明

38 房屋稅 -- 課徵對象 1. 房屋 : 固定於土地上的建築物可以用來居住工作或營業 2. 可增加該房屋使用價值的建築物 : 指附屬於應徵房屋稅房屋的其他建築物如電梯太平梯中央系統冷氣機地下停車場等陽台屋簷及出入口雨遮突出牆心 2.0 公尺或樓房雨遮花臺突出超過 1.0 公尺者應計入建築面積使用中的地下室頂樓加蓋等皆是課稅對象

39 房屋稅 -- 開徵開徵期間每年 5 月 1 日至 5 月 31 日 (6/1~6/2 繳納為遲繳, 但不加徵滯納金 ) 課稅期間前 1 年的 7 月 1 日起至當年 6 月 30 日止新建增建改建之房屋則按月比例計算課徵未滿 1 個月者不計增建改建變更使用要申報房屋不同用途可比例核課

40 房屋稅六大繳稅管道Ａ網際網路信用卡晶片金融卡轉帳活期 ( 儲蓄 ) 存款帳戶轉帳Ｂ語音繳稅信用卡活期 ( 儲蓄 ) 存款帳戶轉帳Ｃ長期約定轉帳 ~ 最方便Ｄ自動櫃員機轉帳Ｅ金融機構 ~ 郵局没有喔! Ｆ便利商店 (2 萬元以下 ) G 行動支付繳納期間始日前 5 天可開始繳納 107/4/26) 繳納截止日開放至繳納期間屆滿後 2 日 24 時前 (107/6/2)

41 房屋稅屏東縣稅率用途別住家用稅率自住用公益出租用 1.2% 非自住用 1.5% 營業用非住家用私人醫院診所或自由職業事務所用人民團體等非營業用 3% 3% 2%

42 房屋稅住家用房屋認屬自住條件個人所有之住家用房屋同時符合下列情形屬供自住使用 1. 房屋無出租使用 2. 供本人配偶或直系親屬實際居住使用 3. 本人配偶及未成年子女全國合計 3 戶以內貼心建議新購房屋記得填寫契稅申報書附聯主動申請勾選住家用總現值 ( 稅額 ) 較高的前 3 戶房子為自住房屋

43 房屋稅常見問題房屋原供自住使用戶籍遷出會不會影響稅率房屋出租部分給他人作住家會不會影響稅率自住房屋只申請 1 次可一直適用自住稅率共有房屋其自住房屋戶數如何認定房屋不同用途如何課徵房屋稅

44 房屋稅常見問題年度中房屋買賣移轉過戶房屋稅應由誰負擔低收入戶自有房屋之房屋稅免徵老舊房屋是否可以免徵房屋稅違章建築房屋也要課徵房屋稅但違章建築房屋不會因為有繳稅而變為合法房屋持分共有房屋請推定管理人繳納房屋稅

45 地價稅 -- 稅率自用住宅用地地價稅稅率 2 一般用地稅率 10 ~55 工業用地 10 公共設施保留地 6

46 地價稅 -- 自用住宅用地條件本人或配偶或直系親屬設戶籍房屋為本人或配偶或直系親屬所有都市土地 3 公畝 (90.75 坪 ) 非都市土地 7 公畝 ( 坪 ) 無出租營業情形本人配偶未成年子女一處為限

47 地價稅 -- 納稅基準日及申請期限納稅基準日 8 月 31 日減免或特別稅率申請期限日 9 月 22 日納稅義務特別稅率申請日開徵期間基準日 1/1 8/31 9/22 11/1 11/30 12/31

48 房屋稅自用 vs 地價稅自用稅目地價稅房屋稅項目條件無出租無營業戶籍限制戶數稅率適用期間本人配偶或直系親本人配偶或直系親屬辦竣戶籍登記屬實際居住使用本人配偶及未成年本人配偶及未成年子女全國合計 3 戶以子女以 1 處為限內 2 1.2% 當年度 9 月 22 日前當月份 15 日以前提提出申請出申請

49 土地增值稅稅率土地漲價總數額移轉現值 -( 原現值物價指數 )- 土地改良費用土地漲價倍數土地漲價總數額 ( 原現值物價指數 ) 漲價倍數 1倍 1-2 倍 2倍一般稅率 20% 30% 40% 自住稅率 10%

50 土地增值稅優惠稅率

51 土地增值稅重購自用住用地退稅 2 年內先購後售或先售後購自用住宅用地出售前一年內無營業或出租面積都市土地面積 3 公畝非都市土地 7 公畝 5 年內不可變更使用退稅限額

52 土地增值稅重購自用住用地退稅舉例說明出售 100 萬土增稅 20 萬 =80 萬重購 100 萬可退 20 萬重購 90 萬可退 10 萬重購 80 萬不可退稅

53 房地合一稅課稅範圍

54 房地合一稅 -- 課稅範圍舉例說明 103 年 8 月 1 日購入房地 104 年 12 月 1 日出售 103 年 8 月 1 日購入房地 105 年 9 月 1 日出售 103 年 8 月 1 日購入房地 105 年 3 月 1 日出售 105 年 2 月 1 日購入房地 105 年 12 月 1

55 房地合一稅課稅範圍

56 房地合一稅自宅優惠稅率

57 房地合一稅個人稅率

58 房地合一稅個人篇

59 契稅定義 : 房屋移轉時課徵因移轉原因的不同所適用的稅率及納稅義務人也不一樣且不以是否辦妥保存登記為限納稅義務人及稅率 : 買賣買受人 6 典權典權人 4 分割分割人 2 贈與受贈人交換交換人占有占有人 6 2 6

60 契稅申報期限立約日起 30 日內申報逾期申報加徵怠報金每逾 3 天加徵應納稅額 1 最高以應納稅額為限但不超過新台幣 1 萬 5 千元與滯納金不同之處滯納金每逾 2 日加徵 1 最高以 15 為限填寫申報書附聯共有房屋推定管理人

61 印花稅憑證名稱銀錢收據稅率或稅額按金額 4/1000 計貼納稅義務人立據人押標金按金額 1/1000 計貼買賣動產契據每件稅額新台幣十二元立約或立據人承攬契據按金額 1/1000 計貼立約或立據人典賣讓受及分割按金額 1/1000 計貼立約或立據人不動產契據

62 遺產及贈與稅免稅額及扣除額項目免稅額身分扣除額 1. 遺有配偶者 2. 繼承人為直系血親卑親屬例如子女 3. 遺有父母者 4. 上述 1-3 屬身心障礙者 5. 遺有受扶養之兄弟姊妹祖父母者財產扣除額居住境外國民及非國民不適用 6. 農業用地 7. 死亡前 6 年至 9 年內繼承之財產已納遺產稅 ( 按年遞減扣除 80% 60% 40% 20%) 其他扣除額在中華民國境內發生為限 8. 喪葬費 9 被繼承人死亡前未償債務稅捐等 10. 民法第 1030 條之 1- 配偶剩餘財產差額分配請求權遺產稅贈與稅 1,200 萬元 220 萬元 445 萬元 45 萬元 111 萬元 557 萬元 45 萬元依土地價值依實際情形 111 萬元依實際金額依請求權金額依土地價值

63 報告完畢謝謝聆聽

第二頁 n n n n 增值稅稅率和徵收率 % 11% 17% 5% 3% 36 1

第二頁 n n n n 增值稅稅率和徵收率 % 11% 17% 5% 3% 36 1 國富浩華稅務 ( 香港 ) 有限公司 Crowe Horwath Tax Services (HK) Limited Member Crowe Horwath International 第 13 期 2016 年 8 月 1 日中國快訊中國全面推進營改增改革陳維端先生 : +852 2894 6818 : charles.chan@crowehorwath.hk 譚建國先生 : +852