Microsoft Word - 105普考-稅務法規

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答妙张
5 years ago
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1 類科 : 財稅行政科目 : 稅務法規 105 年公務人員普通考試試題甲申論題部分 :(50 分 ) 一依據我國現行所得稅法之規定, 那些營利事業或機關團體應依法規定辦理所得稅結算申報? 那些營利事業可以免辦理營利事業所得稅結算申報? 對於免辦理所得稅結算申報之營利事業, 其完稅方式為何?(25 分 ) 擬答辦理結算申報營利事業 : 依據所得稅法第 71 條及第 73 條規定, 總機構在中華境內之事業, 或在中華民國境內有固定營業場所或有營業代理人者, 應於每年 5 月 1 日到 5 月 31 日辦理結算申報小規模營利事業, 依法免辦結算申報機關團體 : 各行業公會組織同鄉會同學會校友會宗親會營利事業產業工會各工會團體各級學校學生家長會及國際獅子會國際扶輪社國際青年商會國際同濟會國際崇她社社區發展協會各縣市工業發展投資策進會直轄市縣 ( 市 ) 政府義勇消防總隊身心障礙福利團體 ( 合於身心障礙者權益保障法第 63 條規定 ) 各縣市工業區廠商協進會公務人員協會等機關, 有營業或作業組織收入 ( 包括無銷售貨物或勞務收入 ) 者老人福利協進會等老人社會團體, 有營業或作業組織收入 ( 包括無銷售貨物或勞務收入 ) 者宗教團體未符合下列規定者, 應辦理所得稅結算申報 : 依法向內政部省 ( 市 ) 縣( 市 ) 政府立案登記之寺廟宗教社會團體及宗教財團法人無銷售貨物或勞務收入者無附屬作業組織者依人民團體法設立之政黨, 屬所得稅法第 11 條第 4 項所稱之公益團體, 自 95 年度起, 應依同法第 71 條之 1 第 3 項規定辦理所得稅結算申報農田水利會如收入不只有會費收入事業收入財務收入政府補助收入捐款及贈與收入其他依法令之收入者免徵所得稅, 應辦理結算申報營利事業免辦理結算申報小規模營利事業, 依法免辦結算申報營利事業在中華民國境內無固定營業場所者且無營業代理人, 倘有所得稅法第 88 條扣繳所得, 得採用就源扣繳方式完稅, 免依照所得稅法第 71 條規定辦理結算申報營利事業在中華民國境內無固定營業場所者且無營業代理人, 倘有所得稅法第 88 條扣繳所得, 得採用就源扣繳方式完稅, 免依照所得稅法第 71 條規定辦理結算申報共 1 頁第 1 頁

2 二依據我國現行遺產及贈與稅法之規定, 請明確說明, 被繼承人死亡時, 那些財產應列入遺產總額, 合併申報課徵遺產稅? 員工死亡時, 依勞工退休金條例規定所領取之退休金, 應否列入遺產總額, 課徵遺產稅?(25 分 ) 擬答遺產總額依據遺產稅法第 14 條規定, 遺產總額應包括被繼承人死亡時依第一條規定之全部財產, 及依第 10 條規定計算之價值但第 16 條規定不計入遺產總額之財產, 不包括在內遺產及贈與財產價值之計算, 以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準 ; 被繼承人如係受死亡之宣告者, 以法院宣告死亡判決內所確定死亡日之時價為準第一項所稱時價, 土地以公告土地現值或評定標準價格為準 ; 房屋以評定標準價格為準 ; 其他財產時價之估定, 本法未規定者, 由財政部定之不計入遺產總額 : 遺贈人受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育文化公益慈善機關之財產遺贈人受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產遺贈人受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時, 已依法登記設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產遺產中有關文化歷史美術之圖書物品, 經繼承人向主管稽徵機關聲明登記者但繼承人將此項圖書物品轉讓時, 仍須自動申報補稅被繼承人自己創作之著作權發明專利權及藝術品被繼承人日常生活必需之器具及用品, 其總價值在七十二萬元以下部分被繼承人職業上之工具, 其總價值在四十萬元以下部分依法禁止或限制採伐之森林但解禁後仍須自動申報補稅約定於被繼承人死亡時, 給付其所指定受益人之人壽保險金額軍公教人員共 2 頁第 2 頁

3 勞工或農民保險之保險金額及互助金被繼承人死亡前五年內, 繼承之財產已納遺產稅者被繼承人配偶及子女之原有財產或特有財產, 經辦理登記或確有證明者被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地, 經主管機關證明者但其屬建造房屋應保留之法定空地部分, 仍應計入遺產總額被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者遺贈人受遺贈人或繼承人提供財產, 捐贈或加入於被繼承人死亡時已成立之公益信託並符合左列各款規定者, 該財產不計入遺產總額 : 受託人為信託業法所稱之信託業各該公益信託除為其設立目的舉辦事業而必須支付之費用外, 不以任何方式對特定或可得特定之人給予特殊利益信託行為明定信託關係解除終止或消滅時, 信託財產移轉於各級政府有類似目的之公益法人或公益信託依勞工退休金條例規定, 勞工個人退休金專戶之退休金, 係雇主為勞工及勞工本身歷年提繳之金額及孳息, 屬勞工個人所有, 於勞工死亡時, 應依遺產及贈與稅法第 1 條規定, 併入其遺產總額課徵遺產稅 ( 財政部 94 年 9 月 30 日台財稅字第號令 ) 乙測驗部分 :(50 分 ) 亞當斯密 (Adam Smith) 的四大租稅原則不包括 : 確實原則便利原則節約原則經濟發展原則下列那一種所得要課所得稅? 勞工保險之保險約付傷害之損害賠償金取自營利事業贈與之財產公教人員所領政府發給之特支費依所得稅法第 66 條之 4 規定, 營利事業年度結算申報繳納營利事業所得稅, 經稽徵機關調查核定減少之稅額, 應自當年度股東可扣抵稅額帳戶減除之日期, 下列敘述何者正確? 年度結算申報日年度決算日實際收到退稅日核定退稅通知書送達日中華民國境內居住之個人, 於 105 年 8 月 1 日出售於 103 年 2 月 1 日取得之房屋土地, 依所得稅法規定, 其房屋土地交易所得計算應納稅額所適用之房地合一稅率, 下列何者正確? 免課徵房地合一稅總機構在中華民國境外之營利事業, 在境內經營何種業務, 其成本費用分攤困難者, 得申請以境內營業收入之 104 為境內營利事業所得額? 國際運輸承包營建工程提供技術服務出租機器設備李先生在 105 年 2 月買進房屋及其坐落基地供出租, 同年 7 月將該屋出售給房客, 則出售房地所得適用稅率為 : 獨資企業長平商店申報 104 年度營利事業所得額 100 萬元, 應繳納多少營利事業所得稅? 資本主葉長平如何申報個人綜合所得稅? 繳納 85,000 元, 資本主申報 104 年度營利所得 915,000 元共 3 頁第 3 頁

4 繳納 170,000 元, 資本主申報 104 年度營利所得 830,000 元繳納 85,000 元, 資本主申報 105 年度營利所得 915,000 元繳納 170,000 元, 資本主申報 105 年度營利所得 830,000 元李明 25 歲單獨申報,104 年捐贈國立大學 10 萬元, 本人健保費 5 萬元, 勞保費 2 萬元, 人身保險費 1 萬元, 境內租屋供自住, 支付租金 8 萬元, 就讀大學學費 4 萬元, 104 年得申報列舉扣除額多少? 20 萬 4 千元 25 萬 4 千元 26 萬元 28 萬 5 千元依現行所得稅法規定,105 年度個人下列何項所得, 應併入綜合所得總額課徵所得稅? 受僱從事遠洋漁業, 於每次出海後一次分配之報酬個人出售家庭日常使用之衣物家具證券交易所得持有公債公司債及金融債券之利息所得永興證券公司今年 1 至 2 月代客買賣證券手續費收入 1,000 萬元, 進項稅額 8 萬元, 該期應納營業額多少? 12 萬元 20 萬元 42 萬元 50 萬元下列何項營業稅之稅率為零? 飼料銷售與保稅區營業人之辦公用桌椅出售之土地醫院提供之醫療勞務依加值型及非加值型營業稅法規定, 外國技藝表演業, 在中華民國境內同地演出期間不超過 30 日者, 應於多久期限內向那一個主管稽徵機關報繳營業稅? 離境前 15 日內, 向中央政府所在地稽徵機關報繳演出結束後 10 日內, 向演出地主管稽徵機關報繳離境前 10 日內, 向離境地主管稽徵機關報繳演出結束後 15 日內, 向演出地主管稽徵機關報繳依加值型及非加值型營業稅法規定, 由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額, 並填發繳款書通知之敘述, 下列何者正確? 特種飲食業, 每三個月填發繳款書通知繳納一次查定計算營業稅額之典當業, 每一個月填發繳款書通知繳納一次農產品批發市場承銷人, 每二個月填發繳款書通知繳納一次小規模營業人, 每三個月填發繳款書通知繳納一次依遺產及贈與稅法規定, 關於遺產稅之課徵, 下列何者正確? 被繼承人自己創作之著作權 72 萬元以下部分不計入遺產總額因遺囑成立之信託, 於遺囑人死亡時, 其信託財產應依規定, 課徵遺產稅被繼承人死亡前五年內, 未償之債務, 具有確實證明者, 應自遺產總額中扣除被繼承人死亡前五年內, 繼承之財產已納遺產稅者, 扣除 204 後計入遺產總額張三於女兒張淑貞結婚時, 贈與市價 1 千萬元, 公告現值 600 萬元土地, 本年並無其他贈與, 應繳納贈與稅 : 28 萬元 38 萬元 68 萬元 78 萬元李四今年出售持有十年土地, 移轉現值為 500 萬元, 物價指數調整後前次移轉現值為 200 萬元, 應納土地增值稅 : 30 萬元 60 萬元 70 萬元 90 萬元經主管機關核准設置之加油站, 其土地之地價稅稅率為 : 免稅千分之二千分之十按基本地價之倍數由千分之十累進到千分之五十五共 4 頁第 4 頁

依土地稅法規定, 主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅情形, 下列敘述錯誤? 土地所有權人逾規定繳納期限尚未繳納者權屬不明者納稅義務人行蹤不明者無人管理者依土地稅法規定, 私人捐贈供興辦社會福利事業之土地免徵土地增值稅, 其應符合之條件, 下列何者錯誤?

5 依土地稅法規定, 主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅情形, 下列敘述錯誤? 土地所有權人逾規定繳納期限尚未繳納者權屬不明者納稅義務人行蹤不明者無人管理者依土地稅法規定, 私人捐贈供興辦社會福利事業之土地免徵土地增值稅, 其應符合之條件, 下列何者錯誤? 法人章程載明法人解散時, 其賸餘財產歸屬當地地方政府所有受贈人為財團法人所興辦之社會福利事業不得從事營利行為捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地之利益張三將評定標準價格 100 萬元房屋, 以 300 萬元賣給李四, 契稅納稅義務人及稅額為 : 張三 6 萬元李四 6 萬元張三 6 萬元, 李四 12 萬元李四 18 萬元已納貨物稅之貨物, 退還原納貨物稅之情形, 不包括 : 運銷國外者用作製造外銷物品之原料者加工精製同品類之應稅貨物者捐贈勞軍者納稅義務人自行適用法令錯誤溢繳之稅款, 得自繳納之日起幾年內申請退還? 一年二年五年七年施先生經核定應繳納所得稅 30 萬元, 繳納期限 5 月 6 日 ( 非假日 ), 到 5 月 17 日才繳納, 應加徵滯納金多少? 15,000 元 18,000 元 30,000 元 150,000 元共 5 頁第 5 頁

6 依稅捐稽徵法規定, 依法應由稅捐稽徵機關依查得資料核定徵收之稅捐, 已在規定期間內申報, 其核課期間之起算日, 下列敘述何者正確? 自稅捐通知送達之翌日自查得資料核定稅捐之翌日自該稅捐所屬徵期屆滿之翌日自該稅捐所屬徵期開始之翌日依稅捐稽徵法規定, 關於稅捐徵收期間之敘述, 下列何者正確? 徵收期間為七年, 自申報日之翌日起算徵收期間為七年, 自繳納期間屆滿之翌日起算徵收期間為五年, 自申報日之翌日起算徵收期間為五年, 自繳納期間屆滿之翌日起算共 6 頁第 6 頁

100% 50% 50% 80% 20% 60% 40% 80% 20% 60% 40% 20

2 II 19 100% 50% 50% 80% 20% 60% 40% 80% 20% 60% 40% 20 22 3 3 6 6 5 6 5 7 4 5 50 4 4 3 3 6 5 6 6 6 6 4 5 50 5 3 3 6 7 5 6 4 7 4 5 50 6 2 4 6 7 5 6 4 7 4 5 50 7 2 4 6 7 5 6 4 7 5 4 50 8 2 4 6 7 5 6 4 7