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1 Certified Tax Adviser (CTA) Qualifying Examination

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3 The Taxation Institute of Hong Kong Certified Tax Adviser (CTA) Qualifying Examination CONTENTS Page 1. Objective Who may sit the CTA Examination Who may register as a student of the Institute Content and format of examination Syllabus Exemption Date Revision courses Registration as a student Benefits to registered students Fees Enquiries... 5 Appendix I Syllabus for Paper 1 Hong Kong Tax... 6 Appendix II Syllabus for Paper 2 International Tax Appendix III Syllabus for Paper 3 PRC Tax Appendix IV Syllabus for Paper 4 Advanced Taxation Practice

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5 1. Objective As an international financial centre, Hong Kong needs a fair number of tax professionals. The Taxation Institute of Hong Kong ("the Institute") has served the taxation profession in Hong Kong for over thirty years, and its missions are to promote the study of taxation and to continually elevate the professional and technical standard of tax professionals in Hong Kong. To this end, the Institute has organised a professional examination to accredit tax professionals, with a view to setting a standard for new entrants to the profession and to enhancing the confidence of employers in persons holding such a qualification. These are the aims and purposes of the Certified Tax Adviser (CTA) Qualifying Examination, and persons who have successfully passed the Examination will be entitled for admission as a member of the Institute and awarded the designation Certified Tax Adviser, or CTA, by the Institute, provided that they possess the relevant working experience in the field of taxation as required by the Institute. 2. Who may sit the CTA Examination Only persons registered as a student of the Taxation Institute of Hong Kong are eligible to sit the CTA Examination. 3. Who may register as a student of the Institute (A) (B) A person who satisfies the following conditions may register as a student of the Institute: (i) eighteen years of age or above, and (ii) being a holder of a university degree recognised by the Institute, or equivalent. At the discretion of the Institute s Council, a person may also register as a student if he/she is 25 year of age or above and possesses not less than five years experience in the field of taxation. 4. Content and format of examination (A) The CTA Examination consists of 4 papers: Paper 1 -- Hong Kong Tax 3

6 Paper 2 -- International Tax Paper 3 -- PRC Tax Paper 4 -- Advanced Taxation Practice. (B) There is a 3-hour written examination for each paper. (C) Except for Paper 3, all papers are written and to be answered in English. The questions for Paper 3 are written and to be answered in Chinese. (D) The validity of a pass in a paper remains for 5 years only. 5. Syllabus Please refer to Appendix I to Appendix IV. 6. Exemption (A) (B) Exemption to candidates who have completed approved academic programs may be granted from Paper 1, Paper 2, or Paper 3, or a combination thereof, up to a maximum of 2 papers only. No exemption is to be granted from Paper 4. Approval of an academic program for exemption purposes will be granted only upon application by the institution offering the program. 7. Date The CTA Examination is to be held once a year in October. The exact date, time and venue are to be announced to registered students of the Institute, who may then obtain an application form from the Institute and apply to enroll for the Examination. 8. Revision courses The Institute will organise revision courses for candidates preparing for the Examination. Attendance of such courses is optional. 4

7 9. Registration as a student To register as a student, a person may obtain an application form from the Institute at its office, by post, or by downloading from the Institute s website. The applicant is required to submit the completed application form at the Institute s office in person with the required original supporting documents: (i) Hong Kong Identity Card (or for persons who are not a Hong Kong resident, other proof of identity), (ii) certificates of academic qualifications, and (iii) two recent photographs. 10. Benefits to registered students (A) Students will be advised of information relevant to the CTA Examination. (B) Students will receive information on technical matters and professional practices (including the Institute s Journal) that is circulated to full members of the Institute. (C) Students may attend professional development activities organised by the Institute. 11. Fees Student First Registration Fee: HK$500 (excludes Annual Fee) Student Annual Fee: HK$500 Examination Fee per Paper: HK$1,600 Exemption Fee per Paper: HK$1, Enquiries The Taxation Institute of Hong Kong, 21/F, Kam Sang Building, Des Voeux Road Central, Hong Kong. (MTR Sheung Wan Station Exit B) Tel: Fax: tihkadm@tihk.org.hk 5

8 APPENDIX I SYLLABUS FOR PAPER 1 - HONG KONG TAX Objective of the Paper To develop candidates understanding of the current law relating to taxation under the Inland Revenue Ordinance and the Stamp Duty Ordinance of the Hong Kong SAR and their ability to interpret and apply the taxation statutes to practical situations in relation to corporations, partnerships and individuals. After successfully completing this examination, candidates should be able to: demonstrate a thorough understanding of the practical aspects of the Hong Kong SAR taxation system apply the tax principles, decided cases and legislations to the Hong Kong taxation system and have an appreciation of the interaction of the various taxes prepare tax computations on property tax, salaries tax, profits tax, personal assessment and stamp duty. (Note: Only background knowledge of tax planning is expected in this paper. The ability to analyse the taxation issues of a given situation and to offer tax planning solutions will be examined in Paper 4 Advanced Taxation Practice.) New Legislation The Institute will not set questions requiring detailed knowledge of new legislation until at least six calendar months after the last day of the month on which the legislation is gazetted upon approval by the Legislative Council. However, candidates taking the examination should be prepared to answer questions requiring knowledge of the principal aspects of that legislation at examinations held within that six-month period. Structure of the Paper The paper is a three-hour closed book examination to be based on the Inland Revenue Ordinance and the Stamp Duty Ordinance of the Hong Kong SAR, and the relevant case law in the Hong Kong SAR, the United Kingdom and other existing and former Commonwealth countries. Questions will not be set on legislative changes which relate to amendments made to the two ordinances and tax cases that are decided within six months before an examination. 6

9 APPENDIX I Format of the Paper The examination paper consists of two sections: Section A This section scores 36% of the overall marks of the paper and consists of one compulsory question. The question is a 36-mark question on profits tax. Section B This section scores 64% of the overall marks of the paper. Five questions will be set and candidates are required to answer any four questions in this section. These questions are on either stamp duty, profits tax (including depreciation allowances and taxation of overseas activities), salaries tax, property tax, personal assessment or tax administration (including antiavoidance and tax planning). Syllabus for the Paper The syllabus covers the four main sources of taxation in Hong Kong SAR which are: Property Tax Salaries Tax Profits Tax (including Special Classes of Business) Stamp Duty. (Note: Questions on tax planning schemes and practices will not be set in this paper. These aspects will be covered in Paper 4 Advanced Taxation Practice.) In addition to a thorough knowledge of the four sources listed above, candidates are expected to have thorough knowledge of the following areas: the administration of the Hong Kong taxation system computation of tax under personal assessment tax avoidance, tax evasion and anti-avoidance provisions basic knowledge of overseas activities, tax planning, field audit and investigation. The four sources of taxation together with the areas listed above form the core of the syllabus for this paper. Candidates should note that there are overlaps among the various taxes and areas within the syllabus and they should be prepared for tackling questions encompassing the implications of 7

10 8 APPENDIX I several sources of taxation. For each topic area in the syllabus, candidates should have knowledge of both relevant statutory provisions and case law as appropriate, except those topics about which candidates are expected to have basic knowledge. The Hong Kong Taxation System and Tax Administration under the Inland Revenue Ordinance Candidates should demonstrate knowledge of the administration of the Hong Kong taxation system including assessment, collection, appeal procedures and penalties in respect of all sources of taxes under the Inland Revenue Ordinance. Areas of study include: basic structure of the Hong Kong taxation system sources of Hong Kong tax law, including statutes, case law, Board of Review decisions, departmental interpretation and practice notes basic structure, powers and functions of the Inland Revenue Department, Board of Inland Revenue and Board of Review powers of the assessor to obtain returns powers of officers of the Inland Revenue Department to obtain information: assessor inspector assistant Commissioner of Inland Revenue Deputy Commissioner of Inland Revenue Commissioner of Inland Revenue rights and obligations of a taxpayer of property tax, salaries tax or profits tax, and those of an employer powers of an assessor in raising an assessment persons responsible for compliance with the Inland Revenue Ordinance notices issued by the Inland Revenue Department and how they should be served requirements and procedures for lodging a valid objection by a taxpayer procedures at the Inland Revenue Department upon receipt of a valid objection requirements of a valid appeal to the Board of Review against the Commissioner of Inland Revenue s determination how the Board of Review hears and disposes of an appeal procedures for lodging an appeal to the: Court of First Instance Court of Appeal

11 APPENDIX I Court of Final Appeal powers of the Inland Revenue Department in respect of the demand of payment of tax under objection or appeal right of a taxpayer to make a claim against an error or omission powers of the Inland Revenue Department in the recovery of tax procedures for claiming repayment of tax procedures for and requirements of application for hold over of payment of provisional taxes penalties to be imposed by the Inland Revenue Department in respect of an offence committed by the taxpayer procedures for raising an assessment to additional tax under section 82A requirements of a valid appeal against the assessment to additional tax under section 82A. Property Tax Candidates are expected to have thorough understanding of all aspects of property tax in Hong Kong, in particular the computation of property tax liabilities of owners of land/buildings situated in Hong Kong. Questions set on property tax, if any, may involve the interaction of property income with other sources of income. Areas of study include: persons and properties chargeable to property tax computation of the assessable value and net assessable value treatment of the irrecoverable consideration and lump sum payment computation of the amount of property tax and provisional property tax requirements and conditions for hold over of payment of provisional property tax circumstances where income from letting of property is subject to property tax or profits tax conditions for exemption of property tax for corporations and set-off of property tax against profits tax statutory requirements of retention of rent records property owners obligations and responsibilities. Salaries Tax Candidates are expected to have thorough understanding of different aspects of salaries tax in Hong Kong, particularly the computation of salaries tax liabilities of individuals. Questions on this topic may involve arrangements relating to the source of employment or remuneration package, and the 9

12 10 APPENDIX I interaction of employment income with other sources of income. Detailed explanations of the tax principles and treatments, with references being made to decided tax cases, statutory provisions in the Inland Revenue Ordinance and practices of the Inland Revenue Department, etc, are expected. Areas of study include: factors to be considered in determining the locality of income of: employment office pension how to distinguish between employment and profession differences between the treatment of: Hong Kong office and non-hong Kong office Hong Kong employment and non-hong Kong employment tax treatment of income of Hong Kong employment where foreign tax has been paid tax treatment of the income received by aircrew and seamen different types of income exempted from salaries tax basis period accrual of income and determination of the date of accrual for different kinds of income procedures for and treatment of relating back lump sum receipts different kinds of income to be included as income from employment or office computation of taxable benefits, including: accommodation benefit holiday warrant share options education expenses of a child of an employee benefits-in-kind computation of assessable income, net assessable income and net chargeable income conditions for deduction of expenses from assessable income conditions for deduction of concessionary deductions conditions for the deduction of personal allowances computation of the amount of salaries tax and provisional salaries tax requirements and conditions for hold over of payment of provisional salaries tax meaning of husband, wife and husband and wife living apart tax treatments of a husband and wife under separate taxation and under joint assessment

13 APPENDIX I procedures and time limit for the election of joint assessment tax treatment of a husband and wife in the year of marriage, separation, divorce and death double taxation relief services companies. Profits Tax (including Depreciation Allowances) Profits tax is a key area of the syllabus. This key area will be examined in the form of one compulsory question in section A and optional questions in section B. Candidates are expected to have a thorough understanding of various aspects of profits tax in Hong Kong for businesses of an individual, partnership and corporation, including depreciation allowances for machinery or plant, buildings and structures. Candidates must be able to prepare profits tax computations and determine the basis periods upon cessation of business and change of accounting dates. Detailed explanations of the tax principles and treatments are expected with reference to decided tax cases, statutory provisions in the Inland Revenue Ordinance and practices of the Inland Revenue Department, etc. Candidates are also expected to have knowledge of tax computations and applications of tax provisions relevant to special classes of business in Hong Kong. However, special business will not be set as the compulsory question. Areas of study include: meaning of persons, trade and business badges of trade meaning of profits arising in or derived from Hong Kong and factors to be considered in determining the source of profit proper format of presentation in relation to the computation of assessable profits when income from business should be assessed capital and revenue receipts and capital and revenue expenditure different kinds of deemed trading receipts chargeable to profits tax different kinds of income to be excluded from profits tax general conditions for the deduction of various types of expenses under profits tax conditions for the deduction of specific expenses under profits tax, including: special contributions to recognised occupational retirement schemes expenditure on scientific research 11

14 APPENDIX I expenditure on refurbishment of building expenditure on prescribed fixed assets expenditure on environmental protection facilities technical education payment purchase costs of patent and know-how various types of non-deductible expenditure under profits tax different acceptable methods of the valuation of stock the principle of Sharkey v. Wernher basis periods for different circumstances computation of the amount of profits tax and provisional profits tax requirements and conditions for hold over of payment of provisional profits tax treatment of losses for different kinds of businesses meaning of partnership and illegal partnership computation of the profit/loss shared by each partner of a partnership business persons who are liable to pay tax under partnership treatment of share of profit/loss where there is a change in a partnership treatment of losses of a partnership profits tax liabilities of non-residents exemption of non-residents from profits tax special classes of business: insurance business, shipping business, clubs and trade associations, financial institutions, aircraft business anti-avoidance provisions relevant to profits tax double taxation relief. Depreciation Allowances Candidates are required to have thorough knowledge of the computation of different types of depreciation allowances. Areas of study include: meaning of plant and machinery examples of plant and machinery persons who are entitled to claim depreciation allowances on plant and machinery qualifying expenditure for depreciation allowances on plant and machinery computation of depreciation allowances under the pooling system and the non-pooling system meaning of industrial/commercial building 12

15 APPENDIX I persons who are entitled to claim industrial/commercial building allowance qualifying expenditure for industrial/commercial building allowance computation of industrial/commercial building allowance. Personal Assessment Candidates are expected to have thorough understanding of the various aspects of personal assessment in Hong Kong. Areas of study include: persons who are eligible to elect for personal assessment requirements and conditions for electing personal assessment ascertainment of total income under personal assessment deductions and allowances under personal assessment treatment of losses computation of the tax payable under personal assessment in respect of: an individual husband and wife. Stamp Duty Candidates are expected to have thorough knowledge of the application of tax principles, decided cases and statutory provisions relevant to stamp duty in Hong Kong. Areas of study include: basic scope of charge, principles of assessment, reliefs and exemptions, administration, including appeal, late filing, penalty, etc. Overseas Activities, Tax Planning and Anti-avoidance Candidates are expected to have basic knowledge of anti-avoidance provisions in the Inland Revenue Ordinance and Stamp Duty Ordinance, case law principles, and general understanding and knowledge of tax planning for all the sources of tax, including stamp duty, covered by the syllabus. Knowledge of how double taxation relief operates is also expected although in-depth knowledge of double taxation agreements (except the Arrangement signed between the HKSAR and Mainland China) is not required. 13

16 APPENDIX I Areas of study include: tax liability of a permanent establishment/branch and an overseas subsidiary of a Hong Kong company licensing and franchising transfer pricing tax avoidance and tax evasion field audit back duty investigation methods of quantifying understatement of income anti-avoidance provisions. Reference Books Hong Kong Taxation: Law & Practice (latest edition) Author: Smith, D and Macpherson, A Publisher: The Chinese University Press Advanced Taxation in Hong Kong (latest edition) Author: Lee, D Publisher: Longman Hong Kong Education Inland Revenue Ordinance (Chapter 112) and Inland Revenue Rules Website: Stamp Duty Ordinance (Chapter 117) Website: Departmental Interpretation and Practice Notes issued by Inland Revenue Department / Stamp Office Website: Supplementary Reading Hong Kong Master Tax Guide (latest edition) Publisher: CCH Asia Pte Limited Hong Kong Tax Law: Cases and Materials (latest edition) Author: Halkyard, A, VanderWolk, J and Chow, W Publisher: LexisNexis Hong Kong 14

17 APPENDIX I Hong Kong Taxation and Tax Planning (latest edition) Author: Ho, P Publisher: Pilot Publishing Ltd Hong Kong Board of Review Decisions Publisher: Hong Kong Government Printer Website: Hong Kong Tax Cases Publisher: Hong Kong Government Printer Website: legalref.judiciary.gov.hk 15

18 APPENDIX II SYLLABUS FOR PAPER 2 - INTERNATIONAL TAX Objective of the Paper The objectives of this paper are to develop candidates understanding of the basic principles of international taxation and in particular: the differences between international and economic double taxation and why international double taxation typically arises the means by which international double taxation may be avoided and the difference between unilateral and bilateral double taxation relief the nature of double taxation agreements and the operation of typical clauses of such agreements common anti-avoidance provisions in taxation legislation designed to counter particular types of international tax planning other significant issues in international taxation. After successfully completing this examination, candidates should be able to: demonstrate a thorough understanding of why international double taxation typically occurs and how it is avoided identify common types of anti-avoidance provisions designed to counter specified forms of international tax planning explain the effect of the principal articles in a typical double taxation agreement. (Note: This paper is concerned with ensuring candidates have a sound understanding of the principles governing the above topics and candidates are not expected to have a detailed understanding of the legislative provisions of any jurisdiction other than Hong Kong. Candidates will, however, be expected to have a sound understanding of the terms of the OECD Model Tax Convention on Income and on Capital.) New Legislation The Institute will not set questions requiring detailed knowledge of new legislation until at least six calendar months after the last day of the month on which the legislation is gazetted upon approval by the Legislative Council. However, candidates taking the examination should be prepared to answer questions requiring knowledge of the principal aspects of that legislation at examinations held within that six-month period. Similarly, the Institute will 16

19 APPENDIX II not set questions about changes being considered to the OECD Model Tax Convention on Income and on Capital or in respect of any changes made less than 6 months prior to the date of the examination. Structure of the Paper The paper is a three-hour examination to be based on material contained in the prescribed texts. Questions will not, however, be set on proposed changes, or actual changes made in the previous six months, to the OECD Model Tax Convention on Income and on Capital. The paper will examine candidates understanding of the relevant principles of the identified subject matter and, as such, will not test knowledge of any specific legislative provisions of a jurisdiction other than Hong Kong. As an example, candidates are expected to have a general understanding of the principles of typical controlled foreign corporation (CFC) rules, but will not be tested on the specific CFC provisions of a particular jurisdiction (other than Hong Kong if it had enacted such provisions). Format of the Paper The examination paper consists of seven questions, of which candidates are required to answer any five. Each answered question will carry equal marks. Of the seven questions set, four will relate directly to either the OECD Model Tax Convention on Income and on Capital or a double taxation agreement entered into by Hong Kong. Candidates are permitted to take into the examination an unmarked copy of the Model Tax Convention on Income and on Capital (condensed version) as published by the OECD, as well as unmarked copies of any comprehensive double taxation agreements entered into by Hong Kong (i.e. currently the agreements with the Mainland of China, Belgium, Luxembourg, Thailand and Vietnam). Syllabus for the Paper The syllabus covers five main areas, being: 1. General principles governing the right of a jurisdiction to tax and how such rights are commonly exercised 2. The nature of international double taxation, why it occurs and how it is relieved 17

20 APPENDIX II 3. Double Taxation Agreements objectives and operation 4. Anti-avoidance provisions in relation to cross-border transactions or planning 5. Other issues hybrid entities and electronic commerce. Particular areas of study for each of the above areas of the syllabus are set out below. General principles of international taxation right of a jurisdiction to impose tax residence based taxation alternative methods for determining residence status of individuals and corporations source based taxation typical rules for determining source of income common methods for taxing different types of income. International double taxation difference between economic and international double taxation why international double taxation occurs (i.e. the various types of conflicts between the rules of different jurisdictions) methods of double taxation relief, including the deduction, exemption and credit methods typical simple computations under the different methods of double taxation relief general issues surrounding the computations under the various methods of double taxation relief, including (but not necessarily limited to); computation of foreign source income and attributable foreign tax allocation of expenses limitation of credits and various means of calculating such limitations and the relevance of mixer companies creditable taxes exemption with progression carry forward / back of excess credits relief for underlying taxes under the credit method the difference between unilateral and bilateral double taxation relief and the interaction between the two methods tax sparing. 18

21 APPENDIX II Double Taxation Agreements legal nature and effect objectives model DTAs and the main differences between the OECD and UN approaches revision and termination interaction with domestic taxation law interpretation and, in particular, the various sources of definitions (Vienna Convention, DTA, Commentaries, domestic law, etc.) and the interaction between them principal Articles of the OECD Model DTA, including: coverage and scope business profits and permanent establishments employment and personal services income immovable property withholding taxes other income non-discrimination resolution of disputes exchange of information and administrative assistance (For each of these Articles, candidates are expected to have a sound understanding of the text of the Article as explained by the Commentaries) the concept of treaty shopping and methods by which it may be countered by a taxing jurisdiction the specific contents of the comprehensive DTAs entered into by Hong Kong. Anti-avoidance provisions in relation to cross-border transactions or planning transfer pricing provisions, including: objectives a general understanding of the more common means of determining arm s-length prices role of OECD guidelines interaction between domestic transfer pricing provisions and a DTA advance pricing agreements cost contribution agreements determination of income of a branch or permanent establishment 19

22 thin capitalisation provisions APPENDIX II issue being addressed by these provision (i.e. the typical difference in tax treatment between debt and equity funding and why these provisions are considered necessary or appropriate) major features and elements of the provisions and the differences in approach between jurisdictions, including: issues with measuring debt and equity under the provisions types of debt covered by the provisions (e.g. all, related party, back-to-back, etc.) different methods for determining acceptable levels of debt financing consequences of disallowed interest expenses controlled foreign company provisions issue being addressed by the provisions (i.e. why the provisions are considered necessary or appropriate) defining control ascertaining the jurisdictions covered by the provisions ascertaining attributable income typical exemptions and rationale for such exemptions to which taxpayers do the provisions apply? methods of providing double taxation relief application of similar provisions to foreign investment companies, mutual funds and unit trusts. Other Issues hybrid entities nature of hybrid entities and factors giving rise to them why these offer interesting tax planning opportunities electronic commerce why this is a significant tax issue OECD approach. Reference Books Title: International Tax Primer (second edition) Authors: Arnold, Brian J and McIntyre, Michael J Publisher: Kluwer Law International Title: Model Tax Convention on Income and on Capital (condensed version) Publisher: Organisation for Economic Co-operation and Development 20

23 APPENDIX II Other Materials Double taxation agreements entered into by Hong Kong. These can be accessed through the Hong Kong Inland Revenue Department website ( Supplementary Reading Title: International Taxation (third edition) Author: Joseph Isenbergh Publisher: Foundation Press (This text is a useful reference for candidates who wish to study the course topics in more depth and with a focus on the specific application of the general principles in the context of the United States. Nonetheless, this additional depth and US focus will not be examined in the Paper.) Title: Double Taxation Conventions Author: Philip Baker Publisher: Sweet & Maxwell (This is loose-leaf publication and subscription service) Title: Fundamentals of International Tax Planning Author: Raffaele Russo Publisher: International Bureau of Fiscal Documentation 21

24 APPENDIX III 考試大綱卷三 - 中國稅法 考試目的 使考生充分瞭解中華人民共和國相關的稅法 稅收暫行條例以及實施細則等, 並在實務中熟練應用 考生應該能夠 : 熟悉與稅制相關的基本原理 ; 掌握現行各稅種的納稅義務人 徵稅對象 稅率 計稅依據 納稅環節 納稅地點和稅收優惠等相關規定 ; 掌握以下主要稅種的計算 : 增值稅 營業稅 企業所得稅 個人所得稅 消費稅 關稅 土地增值稅 房產稅 契稅和印花稅 新的稅法 稅務學會並不要求考生詳細瞭解考試日前六個月內經我國稅收立法機關及國務院制定的稅收法律法規 但是, 考生需要瞭解新稅法的立法原則 考試結構 本科考試時間為三個小時 ( 閉卷 ), 題目主要以稅收暫行條例的相關內容以及實施細則為主 設置題目不含考試日前六個月內新修訂的稅收法律法規內容 試卷的格式 該試卷由兩類題目組成 : A. 計算題五題選答四題, 共 40 分 B. 文字題五題選答四題, 共 60 分 作答時用繁簡字體均可 考試大綱考試將涵蓋十個中華人民共和國的主要稅種 ( 重點為前五個稅種 ): 22

25 APPENDIX III 增值稅 營業稅 企業所得稅 個人所得稅 消費稅 關稅 土地增值稅 房產稅 契稅 印花稅 本科要求考生要熟悉瞭解上述十個稅種, 同時要全面瞭解以下幾個方面 : 中華人民共和國的稅法概論考生應當瞭解中國稅法概述 稅法的制定和實施 我國現行稅法體系以及稅收管理體制 研究領域包括 : 稅法概述 稅法的定義與特徵 稅法關係與作用 稅法要素與分類 稅法的制定與實施 稅法的制定 我國稅法的實施 我國現行稅法體系 我國現行稅法體系的內容 我國稅收制度的改革 稅收管理體制 稅收管理體制的概念 稅收立法權的劃分 稅收執法權的劃分 稅務機構的設置和稅收徵管範圍的劃分 增值稅 考生需要重點掌握增值稅一般納稅人與小規模納稅人的分類標準及其認定, 徵稅對象及範圍, 一般稅率 優惠稅率和徵收率 免稅貨物, 一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物的稅額計算 進口貨物的稅額計算 出口貨物退稅額的計算, 納稅時間 納稅地點 專用發票管理 出口退稅管理 納稅申報 23

26 APPENDIX III 研究領域包括 : 增值稅基本原理 增值稅概念 增值稅的特點 增值稅的類型 增值稅的計稅方法 增值稅的作用 徵稅範圍和徵稅對象 納稅義務人和扣繳義務人 一般納稅人 小規模納稅人和新辦商貿企業增值稅的認定及管理 稅率與徵收率 基本稅率 低稅率 徵收率 一般納稅人應納稅額的計算 銷項稅額的計算 進項稅額的計算 應納稅額的計算 小規模納稅人應納稅額的計算 應納稅額的計算 含稅銷售額的換算 特殊經營行為和產品的稅務處理 兼營不同稅率的貨物或應稅勞務 混合銷售行為 兼營非應稅勞務 電力產品應納增值稅的計算和管理 油氣田企業應納增值稅的計算和管理 增值稅的免徵範圍和減免項目 進口貨物徵稅 出口貨物退 ( 免 ) 稅 外貿企業出口貨物退稅 生產企業出口貨物退 ( 免 ) 稅 特定企業或特准貨物出口退 ( 免 ) 稅 徵收管理 納稅義務發生時間 納稅期限 納稅地點 增值稅一般納稅人納稅申報辦法 增值稅小規模納稅人納稅申報辦法 增值稅專用發票的使用及管理 24

27 營業稅 APPENDIX III 考生需要重點掌握營業稅的納稅人 稅目和稅率 計稅依據的具體規定 稅額計算 兼營 混合銷售 稅收優惠 納稅徵收管理等內容 研究領域包括 : 營業稅基本原理 營業稅概念 營業稅的發展 各國營業稅制度一般規定 營業稅計稅方法 營業稅的作用 納稅義務人與扣繳義務人 納稅義務人 扣繳義務人 稅目與稅率 交通運輸業 建築業 金融保險業 郵電通信業 文化體育業 娛樂業 服務業 轉讓無形資產 銷售不動產 計稅依據 應納稅額的計算 交通運輸業營業稅的計算 建築業營業稅的計算 金融保險業營業稅的計算 郵電通信業營業稅的計算 文化體育業營業稅的計算 娛樂業營業稅的計算 服務業營業稅的計算 轉讓無形資產營業稅的計算 銷售不動產營業稅的計算 幾種特殊經營行為的稅務處理 兼營不同稅目的應稅行為 混合銷售行為 兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為 營業稅與增值稅徵稅範圍的劃分 25

28 APPENDIX III 稅收優惠 徵收管理 納稅義務發生時間 納稅期限 納稅地點 納稅申報 企業所得稅 考生需要重點掌握企業所得稅納稅義務人 稅率 不徵稅收入 免稅收入 業務招待費扣除標準 廣告費和業務宣傳費扣除標準 公益性捐贈扣除標準 資產的稅務處理 稅收優惠和徵收管理等內容 研究領域包括 : 企業所得稅基本原理 企業所得稅的概念 企業所得稅的計稅原理 各國對企業所得徵稅的一般性做法 我國企業所得稅的制度演變 企業所得稅的作用 納稅義務人與徵稅對象 稅率 應納稅所得額的計算 收入總額 不徵稅收入和免稅收入 扣除原則和範圍 不得扣除的項目 虧損彌補 資產的稅務處理 固定資產的稅務處理 生物資產的稅務處理 無形資產的稅務處理 長期待攤費用的稅務處理 存貨的稅務處理 投資資產的稅務處理 稅法規定與會計規定差異的處理 應納稅額的計算 居民企業應納稅額的計算 境外所得抵扣稅額的計算 居民企業核定徵收應納稅額的計算 非居民企業應納稅額的計算 26

29 APPENDIX III 房地產開發企業所得稅預繳稅款的處理 稅收優惠 免徵與減徵優惠 高新技術企業優惠 微利企業優惠 加計扣除 創投企業優惠 加速折舊優惠 減計收入優惠 稅額抵免優惠 民族自治地方的優惠 非居民企業優惠 其他優惠 源泉扣繳 扣繳義務 扣繳方法 特別納稅調整 調整範圍 調整方法 核定徵收 加收利息 徵收管理 納稅地點 納稅期限 納稅申報 個人所得稅 考生應該重點掌握居民納稅人和非居民納稅人的判斷 應稅所得項目 稅率 不同稅目的費用扣除 應納稅額 減免稅優惠 境外所得稅額扣除 納稅申報及繳納 研究領域包括 : 個人所得稅基本原理 個人所得稅的概念 個人所得稅的發展 個人所得稅的計稅原理 個人所得稅徵收模式 個人所得稅的作用 納稅義務人 居民納稅義務人 27

30 APPENDIX III 非居民納稅義務人 所得來源的確定 應稅所得項目 工資 薪金所得 個體工商戶的生產 經營所得 對企事業單位的承包經營 承租經營的所得 勞務報酬所得 稿酬所得 特許權使用費所得 利息 股息 紅利所得 財產租賃所得 財產轉讓所得 偶然所得 經國務院財政部門確定徵稅的其他所得 稅率 工資 薪金所得 個體工商戶的生產 經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所 得 稿酬所得 勞務報酬所得的適用稅率 特許權使用費所得 利息 股息 紅利所得 財產租賃所得 財產轉讓所得 偶然所得和其他所得 應納稅所得額的規定 費用減除標準 附加減除費用適用的範圍和標準 每次收入的確定 應納稅所得額的其他規定 應納稅額的計算 工資 薪金所得應納稅額的計算 個體工商戶的生產 經營所得應納稅額的計算 對企事業單位的承包經營 承租經營所得應納稅額的計算 勞務報酬所得應納稅額的計算 稿酬所得應納稅額的計算 特許權使用費所得應納稅額的計算 利息 股息 紅利所得應納稅額的計算 財產租賃所得應納稅額的計算 財產轉讓所得應納稅額的計算 偶然所得應納稅額的計算 其他所得應納稅額的計算 應納稅額計算中的特殊問題 稅收優惠 免徵個人所得稅的優惠 28

31 APPENDIX III 減徵個人所得稅的優惠 暫免徵收個人所得稅的優惠 對在中國境內無住所, 但在境內居住一年以上 不到五年的納稅人的減免稅優惠 對在中國境內無住所, 但在一個納稅年度中在中國境內居住不超過 90 日的納稅人的減免稅優惠 境外所得的稅額扣除 徵收管理 自行申報納稅 代扣代繳納稅 核定徵收 個人所得稅的管理 消費稅 考生需要重點掌握消費稅納稅人 消費稅徵稅範圍 稅率和優惠 稅額計算和徵管繳納等內容 研究領域包括 : 消費稅基本原理 消費稅概念 消費稅的發展 各國消費稅的一般做法 消費稅計稅方法 我國消費稅的特點 消費稅的作用 納稅義務人 徵稅範圍 生產應稅消費品 委託加工應稅消費品 進口應稅消費品 零售應稅消費品 稅目和稅率 計稅依據 從價計徵 從量計徵 複合計徵 計稅依據的特殊規定 應納稅額的計算 生產銷售環節應納消費稅的計算 委託加工環節應納消費稅的計算 29

32 APPENDIX III 進口環節應納消費稅的計算 已納消費稅扣除的計算 稅額減徵的計算 出口應稅消費品退 ( 免 ) 稅 徵收管理 納稅義務發生時間 納稅期限 納稅地點 納稅申報 關稅 考生需要重點掌握關稅的徵稅對象 納稅義務人 稅率及應用 關稅完稅價格 稅額計算 關稅減免 徵收管理等內容 研究領域包括 : 關稅基本原理 關稅概念 關稅的發展 關稅分類和關稅政策 關稅計稅方法 世界貿易組織 (WTO) 與關稅談判 關稅的作用 徵稅對象與納稅義務人 進出口稅則 進出口稅則概況 稅則商品分類目錄 稅則歸類 稅率及運用 原產地規定 全部產地生產標準 實質性加工標準 其他 關稅完稅價格 一般進口貨物的完稅價格 特殊進口貨物的完稅價格 出口貨物的完稅價格 進口貨物完稅價格中的運輸及相關費用 保險費的計算 完稅價格的審定 應納稅額的計算 從價稅應納稅額的計算 30

33 APPENDIX III 從量稅應納稅額的計算 複合稅應納稅額的計算 滑准稅應納稅額的計算 稅收優惠 法定減免稅 特定減免稅 臨時減免稅 行李和郵遞物品進口稅 徵收管理 關稅繳納 關稅的強制執行 關稅退還 關稅補徵和追徵 關稅納稅爭議 土地增值稅 考生應該重點掌握土地增值稅的納稅人 徵稅範圍 增值額的確定 稅率的選擇 稅收優惠政策等內容 研究領域包括 : 土地增值稅的基本原理 土地增值稅的概念 我國土地增值稅的特點 土地增值稅的作用 徵稅範圍 納稅人和稅率 應稅收入與扣除項目 應納稅額的計算 轉讓土地使用權和出售新建房及配套設施應納稅額的計算方法 出售舊房應納稅額的計算方法 特殊售房方式應納稅額的計算方法 稅收優惠 建造普通標準住宅的稅收優惠 國家徵用收回的房地產的稅收優惠 個人轉讓房地產的稅收優惠 徵收管理 納稅時間和繳納方法 納稅地點 納稅申報 31

34 房產稅 APPENDIX III 考生需要重點掌握房產稅的納稅人 房產稅的徵稅範圍 房產稅的計稅依據 房產稅的稅收優惠 房產稅的稅收徵管等內容 研究領域包括 : 房產稅的基本原理 房產稅的概念 房產稅的特點 房產稅的作用 納稅義務人與徵稅對象 徵稅範圍 計稅依據與稅率 應納稅額的計算 從價計徵的計算 從租計徵的計算 稅收優惠 徵收管理 納稅義務發生時間 納稅期限 納稅地點 納稅申報 契稅 考生應該重點掌握契稅納稅人 契稅徵稅對象 契稅徵稅範圍 契稅應納稅額計算 契稅稅收優惠 契稅徵管等內容 研究領域包括 : 契稅基本原理 契稅的概念 契稅的特點 契稅的作用 徵稅對象 納稅義務人與稅率 應納稅額的計算 稅收優惠 稅收管理 納稅義務發生時間 納稅期限 納稅地點 32

35 APPENDIX III 徵收管理 印花稅 考生需要重點掌握印花稅納稅人 印花稅徵稅對象 印花稅徵稅範圍 印花稅課稅基礎 印花稅稅率 印花稅徵收管理等內容 研究領域 : 印花稅的基本原理 印花稅的概念 印花稅的特點 印花稅的作用 納稅義務人 立合同人 立據人 立賬簿人 領受人 使用人 各類電子應稅憑證的簽訂人 稅目和稅率 應納稅額的計算 稅收優惠 徵收管理 徵管法 考生應該重點掌握徵管法的適用範圍 遵守主體 稅收違法行為的法律責任 納稅評估管理辦法主要內容 納稅擔保實行辦法等主要內容 研究領域包括 : 稅收徵收管理法概述 稅收徵收管理法的立法目的 稅收徵收管理法的適用範圍 稅收增收管理法的遵守主體 稅收徵收管理權利和義務的設定 稅務管理 稅務登記管理 賬簿 憑證管理 納稅申報管理 稅款徵收 33

36 APPENDIX III 稅務檢查 法律責任 納稅評估管理方法 納稅擔保試行辦法 參考書籍 中華人民共和國稅法基本法規 ( 最新版 ) 出版社 : 中國稅務出版社 稅法 (CPA 教材最新版 ) 作者 : 中國註冊會計師協會出版社 : 經濟科學出版社 國家稅務總局網頁 34

37 APPENDIX IV SYLLABUS FOR PAPER 4 ADVANCED TAXATION PRACTICE Objective of the Paper To consolidate and apply the taxation knowledge learned from Papers 1, 2 and 3 (Hong Kong Taxation, PRC Taxation and International Taxation) of the CTA Qualifying Examination to different scenarios that may be come across by a businessman or a professional in their daily life. New Legislation The Institute will not set questions requiring detailed knowledge of new legislation until at least six calendar months after the last day of the month on which the legislation is promulgated by the respective tax authority or government. However, candidates taking the examination should be prepared to answer questions requiring knowledge of the principal aspects of that legislation at examinations held within that six-month period. Structure of the Paper The paper is a three-hour closed book examination based on consolidation of the Hong Kong and PRC tax law and the international tax law in general. Candidates are expected to have an in-depth knowledge of the aforesaid tax laws, but they are not expected to do detailed calculation of tax payable in the paper. Instead they are required to identify the different issues raised in the questions, and suggest ways to handle the situations provided and risks involved. As this is a tax paper of The Taxation Institute of Hong Kong, candidates are expected to answer questions from the perspective of a Hong Kong company doing business in other jurisdictions or a foreign company doing business in Hong Kong. Questions will not be set on legislative changes which relate to amendments made to the aforesaid tax laws and cases that are decided within six months before an examination. Format of the Paper The examination paper consists of two sections: 35

38 APPENDIX IV Section A This section scores 60% of the overall marks of the paper. A case is provided in this section, and candidates have to highlight the issues raised in the case and apply the law applicable to the facts of the case. Section B This section scores 40% of the overall marks of the paper. Three questions will be set and candidates are required to answer two questions in this section. Syllabus for the Paper General This is a final paper for application of tax knowledge learned by candidates through the previous examinations. The syllabus for this paper includes the syllabi of Papers 1, 2 and 3 as set out in Appendices I, II and III. In addition to a thorough knowledge of the syllabus of the three papers, candidates are expected to have knowledge on business ethics, and the ethics in providing tax services to clients. Reference may be made to the code of ethics of professional bodies of international repute wherever relevant and applicable. Specific Hong Kong taxation PRC taxation International tax Business and ethics. Reference Books Reference books for Papers 1, 2 and 3. Supplementary Reading Supplementary reading for Papers 1, 2 and 3. Professional Rules and Practice Guidelines,the Chartered Institute of Taxation, UK. ( Professional Conduct in relation to Taxation, the Chartered Institute of Taxation, UK. ( Code of Ethics for Professional Accountants (Members Handbook Vol.1, the Hong Kong Institute of Certified Public Accountants) 36

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第二頁 n n n n 增值稅稅率和徵收率 % 11% 17% 5% 3% 36 1

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