《中国注册会计师审计准则第1131号
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1 中国注册会计师审计准则第 1131 号 审计工作底稿 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 及时编制审计工作底稿 ( 参见本准则第九条 ) 1. 及时编制充分 适当的审计工作底稿, 有助于提高审计质量, 便于在完成审计报告前, 对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价 在审计工作完成后编制的审计工作底稿, 可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确 二 记录实施的审计程序和获取的审计证据 ( 一 ) 审计工作底稿的格式 内容和范围 ( 参见本准则第十条 ) 2. 审计工作底稿的格式 内容和范围主要取决于下列因素 : (1) 被审计单位的规模和复杂程度 ; (2) 拟实施审计程序的性质 ; (3) 识别出的重大错报风险 ; (4) 已获取的审计证据的重要程度 ; (5) 识别出的例外事项的性质和范围 ; (6) 当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时, 记录结论或结论基础的必要性 ; (7) 审计方法和使用的工具 3. 审计工作底稿可以以纸质 电子或其他介质形式存在 审计工作底稿通常包括 : 1
2 (1) 总体审计策略 ; (2) 具体审计计划 ; (3) 分析表 ; (4) 问题备忘录 ; (5) 重大事项概要 ; (6) 询证函回函和声明 ; (7) 核对表 ; (8) 有关重大事项的往来函件 ( 包括电子邮件 ) 注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件 ( 如重大的或特定的合同和协议 ) 作为审计工作底稿的一部分 然而, 审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录 4. 审计工作底稿不需要包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿 反映不全面或初步思考的记录 存在印刷错误或其他错误而作废的文本, 以及重复的文件记录等 5. 注册会计师的口头解释本身不能为其执行的审计工作或得出的审计结论提供足够的支持, 但可用来解释或澄清审计工作底稿中包含的信息 对遵守审计准则的记录 ( 参见本准则第十条第 ( 一 ) 项 ) 6. 原则上讲, 注册会计师遵守本准则的要求, 将能够根据具体情况编制出充分 适当的审计工作底稿 其他审计准则包含的有关 审计工作底稿的具体要求, 旨在明确如何将本准则的要求应用到其他审计准则提及的特定情况 其他审计准则有关审计工作底稿的具体要求, 并不影响本准则的普遍适用性 此外, 某一审计准则没有对审计工作底稿提出要求, 并不意味着按照该准则执行审计工作可 2
3 以不编制审计工作底稿 7. 审计工作底稿为注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作提供了证据 然而, 对注册会计师而言, 记录审计中考虑的所有事项或作出的所有职业判断, 既没必要也不可行 进一步讲, 如果审计档案包含的文件已表明注册会计师遵守了审计准则, 注册会计 师没有必要再对遵守审计准则的情况单独予以记录 ( 如在核对表中 记录遵守了审计准则 ) 例如 : (1) 审计档案包含得到恰当记录的审计计划, 表明注册会计师已计划了审计工作 ; (2) 审计档案包含签署的审计业务约定书, 表明注册会计师已经与管理层或治理层 ( 如适用 ) 就审计业务约定条款达成一致意见 ; (3) 审计报告包含对财务报表恰当发表的保留意见, 表明注册会计师按照审计准则的要求, 在审计准则规定的情形下发表了保留意见 ; (4) 对适用于整个审计过程的要求, 可以在审计档案中以多种方式表明注册会计师遵守了这些要求 例如, 可能没有专门的方式记录注册会计师保持职业怀疑 但是, 审计工作底稿仍然可以为注册会计师按照审计准则的要求保持了职业怀疑提供证据 这些证据可能包括注册会计师为了佐证管理层对其询问的答复而实施的特定 审计程序 类似地, 项目合伙人按照审计准则的要求对审计工作承担指导 监督和执行的责任, 也可以在审计工作底稿中以多种方式予以证明 这可能包括记录项目合伙人及时参与审计过程的有关方面, 例如, 项目合伙人按照 中国注册会计师审计准则第 1211 号 3
4 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 的要求参与项目组的讨论 记录重大事项及相关重大职业判断 ( 参见本准则第十条第 ( 三 ) 项 ) 8. 判断某一事项是否属于重大事项, 需要对具体事实和情况进 行客观分析 重大事项通常包括 : (1) 引起特别风险的事项 ; (2) 实施审计程序的结果表明财务报表可能存在重大错报的情形, 或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施的情形 ; (3) 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 ; (4) 可能导致在审计报告中发表非无保留意见或增加强调事项段的事项 9. 注册会计师在执行审计工作和评价审计结果时运用职业判断的程度, 是决定记录重大事项的审计工作底稿的格式 内容和范围的一项重要因素 在审计工作底稿中对重大职业判断进行记录, 能够解释注册会计师得出的结论并提高职业判断的质量 这些记录对审计工作底稿的复核人员非常有帮助, 同样也有助于执行以后期间审计的人员查阅具有持续重要性的事项 ( 如对以前作出的会计估计 进行复核 ) 10. 根据本准则第十条的规定, 当涉及重大事项和重大职业判断时, 注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿 例如 : 4
5 (1) 如果审计准则要求注册会计师 应当考虑 某些信息或因素, 并且这种考虑在特定业务情况下是重要的, 记录注册会计师得出结论的理由 ; (2) 记录注册会计师对某些方面主观判断的合理性 ( 如某些重大会计估计的合理性 ) 得出结论的基础 ; (3) 如果注册会计师针对审计过程中识别出的导致其对某些文 件记录的真实性产生怀疑的情况实施了进一步调查 ( 如适当利用专 家的工作或实施函证程序 ), 记录注册会计师对这些文件记录真实性得出结论的基础 ; (4) 当 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 适用时, 记录注册会计师确定关键审计事项或确定不存在需要沟通的关键审计事项的决策 11. 注册会计师可以考虑编制重大事项概要, 并将其作为审计工作底稿的组成部分 重大事项概要包括对审计过程中识别出的重大事项及其如何得到解决的记录, 以及对提供相关信息的其他支持性审计工作底稿的交叉索引 重大事项概要可以提高复核和检查审计工作底稿的效率和效果, 尤其是对于大型 复杂的审计项目 此外, 编制重大事项概要不仅有助于注册会计师考虑重大事项, 还可以帮助注册会计师根据实施的审计程序和得出的审计结论, 考虑是否存在注册会计师不能实现某项相关审计准则的目标, 以致妨碍实 现注册会计师的总体目标的情况 ( 二 ) 指明测试的具体项目或事项以及编制人员和复核人员 ( 参见本准则第十一条 ) 12. 记录具体项目或事项的识别特征可以实现多种目的, 例 5
6 如, 这能反映项目组履行职责的情况, 也便于对例外事项或不符事项进行调查 识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项的不同而不同 例如 : (1) 在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时, 注册会计师可以以订购单的日期和其唯一的编号作为测试订购单的识别特 征 ; (2) 对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目 的程序, 注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体 ( 如银行存款日记账中一定金额以上的所有会计分录 ); (3) 对于需要从文件记录的总体中进行系统选样的审计程序, 注册会计师可以通过记录样本的来源 抽样的起点及抽样间隔识别已选取的样本 例如, 如果被审计单位对发运单顺序编号, 测试发运单的识别特征可以是, 对 4 月 1 日至 9 月 30 日的发运记录, 从第 号发运单开始每隔 125 号系统抽取发运单 ; (4) 对于需要询问被审计单位中特定人员的程序, 注册会计师可以以询问的时间 被询问人的姓名和岗位名称作为识别特征 ; (5) 对于观察程序, 注册会计师可以以观察的对象或观察过程 相关被观察人员及其各自的责任 观察的地点和时间作为识别特征 13. 中国注册会计师审计准则第 1121 号 对财务报表审计 实施的质量控制 要求注册会计师通过复核审计工作底稿复核已执行的审计工作, 这意味着注册会计师需要记录已复核的审计工作 复核人员和复核日期, 但并不意味着每张审计工作底稿都要有复核的证据 6
7 记录与管理层 治理层及其他人员就重大事项进行的讨论 ( 参见本准则第十二条 ) 14. 审计工作底稿的内容不限于注册会计师所作的记录, 还可以包括其他适当的记录, 如被审计单位人员编制且注册会计师认可的会议纪要 注册会计师可以与之讨论重大事项的其他人员, 可能 包括被审计单位内部除管理层 治理层以外的其他人员, 以及被审 计单位外部的机构或人员, 如向被审计单位提供专业咨询的人员 等 记录对信息不一致情况的处理 ( 参见本准则第十三条 ) 15. 审计准则要求注册会计师记录如何处理信息不一致的情况, 并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿 对小型被审计单位的特殊考虑 ( 参见本准则第十条 ) 16. 对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿, 通常比对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要少 此外, 在项目合伙人执行所有审计工作的情况下, 审计工作底稿将不包括仅为告知或指导项目组成员, 或为项目组中其他成员的复核工作提供证据的事项 ( 如审计工作底稿中没有关于项目组讨论或督导事项的记录 ) 然而, 由于审计工作底稿可能因监管或其他目的需由外部机构或人员进行复核, 项目合伙人需要按照本准则第十条的基本要求 编制能够使有经验的专业人士理解的审计工作底稿 17. 在编制小型被审计单位审计工作底稿时, 注册会计师将审计的各个方面全部记录在一份文件中, 并在适当时交叉索引至支持性的审计工作底稿, 是十分有益和有效率的 7
8 审计小型被审计单位时形成的审计工作底稿通常包括下列内容 : 对被审计单位及其环境 ( 包括内部控制 ) 的了解 总体审计策略和具体审计计划 根据 中国注册会计师审计准则第 1221 号 计划和执行审计工作时的重要性 确定的重要性 评估的风险 在审计过程中注意到的重大事项以及得出的结论等 ( 三 ) 对有关要求的偏离 ( 参见本准则第十四条 ) 18. 审计准则的各项要求旨在使注册会计师能够实现准则中规 定的各项目标, 进而实现注册会计师的总体目标 相应地, 除某些例外情况外, 审计准则要求注册会计师遵守与审计业务具体情况相关的各项要求 19. 审计准则中有关审计工作底稿的要求仅在与审计业务的具体情况相关时才适用 只有存在下列情形之一时, 某一要求才是不相关的 : (1) 某项审计准则完全不相关 例如, 如果某一被审计单位不具有内部审计机构或人员, 中国注册会计师审计准则第 1411 号 利用内部审计人员的工作 的所有规定都是不相关的 ; (2) 审计准则的某一要求具有适用条件但该条件不存在 例如, 审计准则要求在无法获取充分 适当的审计证据时发表非无保留意见, 但无法获取充分 适当的审计证据这种情形不存在 ( 四 ) 审计报告日后发生的事项 ( 参见本准则第十五条 ) 20. 本准则第十五条中例外情况的例子包括注册会计师在审计报告日后获知 但在审计报告日已经存在的事实, 并且如果注册会计师在审计报告日已获知该事实, 可能导致财务报表需要作出修改或在审计报告中发表非无保留意见 因这一情况对审计工作底稿作 8
9 出的变动, 需要按照 中国注册会计师审计准则第 1121 号 对财务报表审计实施的质量控制 有关复核责任的规定进行复核, 并由项目合伙人对审计工作底稿的变动负最终责任 三 审计工作底稿的归档 ( 参见本准则第十七条至第二十条 ) 21. 质量控制准则第 5101 号 会计师事务所对执行财务报 表审计和审阅 其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 要求会 计师事务所制定有关及时完成最终业务档案归整工作的政策和程 序 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内 如果注册会计师未能完成审计业务, 审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内 22. 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作, 不涉及实施新的审计程序或得出新的结论 如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的, 注册会计师可以作出变动 允许变动的情形主要包括 : (1) 删除或废弃被取代的审计工作底稿 ; (2) 对审计工作底稿进行分类 整理和交叉索引 ; (3) 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 ; (4) 记录在审计报告日前获取的 与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据 23. 质量控制准则第 5101 号 会计师事务所对执行财务报 表审计和审阅 其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 要求会计师事务所制定有关保管业务工作底稿的政策和程序 审计工作底稿的保存期限通常为自审计报告日起, 或自集团审计报告日起 ( 若迟于审计报告日 ), 不少于十年 9
10 24. 在完成最终审计档案的归整工作后, 注册会计师可能发现在某些情况下有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 例如, 会计师事务所内部人员或者外部机构或人员在实施监督检查的过程中提出了意见, 注册会计师需要对现有审计工作底稿作出清晰的说明 10
第六章 审计工作底稿 除专业内容重要以外, 工作底稿的下列作用可能在很大程度上决定了它在审计考试中备受重视 : 工作底稿是注册会计师执行审计准则的记录 是检查注册会计师行业质量的基础 也是判定注册会计师法律责任的证据 2
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新审计报告准则概览 致同研究之 新审计报告准则 系 列 ( 一 ) 2008 年金融危机波及全球, 无论是发达国家, 还是发展中国家, 经济均遭到重创 政府部门 监管机构和利益相关者, 除了分析金融危机爆发的直接原因外也在反思金融危机中审计的不足, 探讨如何改革现行审计制度, 提高审计报告的信息含量和时效性, 以进一步发挥注册会计师在促进经济发展和金融稳定中的作用, 审计报告的改革应运而生 2015
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附件 8: 审计报告相关准则修订 ( 起草 ) 说明 一 修订的必要性审计报告是注册会计师对财务报表发表审计意见形成的书面报告, 同时也是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段 审计报告是财务信息生成链条上关键的一环, 对增强财务信息的可信性起着至关重要的作用 现行审计报告模式在格式 要素和内容上, 都体现了标准化, 其核心内容是审计意见, 即注册会计师对财务报表是否具有合法性和公允性发表高度浓缩的意见
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注册会计师审计案例 第一部分重大错报风险的评估过程 ( 一 ) 签订审计业务约定书 ( 一般 ) (1) 审计业务约定书的概念, 审计业务约定书可以从四个方面加以 签约主体 约定内容 文件性质 签署时间 ; (2) 审计业务约定书的主要内容, 审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异 审计业务变更对签约会计师事务所的影响 (1) 考虑变更业务的适当性, 包括情况变化对审计服务的需求产生影响,
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附件 3: 中国注册会计师审计准则问题解答第 9 号 项目质量控制复核 有效的项目质量控制复核对于保证和提高审计工作质量尤为重要 中国注册会计师审计准则要求会计师事务所制定政策和程序, 对相关审计业务实施项目质量控制复核, 以客观评价项目组作出的重大判断以及在出具审计报告时得出的结论 本问题解答旨在提醒和帮助会计师事务所建立健全项目质量控制复核制度, 切实履行持续改进审计工作质量的责任 一 哪些项目需要考虑实施项目质量控制复核?
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附件 5: 关于 中国注册会计师审计准则第 X 号 对被审计单位遵 循国际财务报告准则的报告 ( 征求意见稿 ) 等 4 个项目的说明 一 关于 中国注册会计师审计准则第 X 号 对被审计单位遵 循国际财务报告准则的报告 ( 征求意见稿 ) 本准则是在借鉴 国际审计实务公告第 1014 号 对被审计单位遵循国际财务报告准则的报告 基础上起草的 从我国目前有关规定看, 要求某些类型的上市公司应按照不同财务报告框架编制会计报表,
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系统班宗旨 立足审计教材形成审计思路理解基本概念理顺逻辑关系记忆重点内容 15 年考试情况 单多简综 1 AAAABB AB 第一章审计概述 第一节审计的概念与保证程度 一 审计的定义财务报表审计是注册会计师的传统核心业务 财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证, 以积极方式提出意见, 增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度 上述定义可以从以下几个方面加以理解
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中国注册会计师执业规范准则 (2006 版 ) 中国注册会计师协会 2006-2-15 中国注册会计师执业规范准则 2006 版目录 中国注册会计师执业规范体系...13 中国注册会计师鉴证业务基本准则...15 第一章总则...15 第二章鉴证业务的定义和目标...15 第三章业务承接...16 第四章鉴证业务的三方关系...17 第五章鉴证对象...18 第六章标准...19 第七章证据...20
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附件 5: 中国注册会计师审计准则问题解答第 5 号 重大非常规交易 重大非常规交易, 特别是临近会计期末发生的 在作出 实质重于形式 判断方面存在困难的重大非常规交易, 为被审计单位编制虚假财务报告提供了机会 被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假陈述或掩盖侵占资产的行为 中国注册会计师审计准则要求注册会计师在识别 评估和应对财务报表重大错报风险时, 对重大非常规交易给予特别关注 本问题解答旨在提醒注册会计师切实履行与重大非常规交易审计相关的责任,
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第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑 目录第一节与集团财务报表审计有关的概念第二节集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标第三节重要性第四节针对评估的风险采取的应对措施 第一节与集团财务报表审计有关的概念 1. 集团由所有组成部分构成的整体, 并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中 集团至少拥有一个以上的组成部分 2. 组成部分某一实体或某项业务活动, 其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中
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2008 年度注册会计师全国统一考试 考试大纲 第二部分审计科目 一 基本要求审计科目要求考生掌握职业道德规范 业务准则 ( 包括审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则和相关服务准则 ) 和质量控制准则的基本知识, 以及运用这些知识从事审计业务 审阅业务 其他鉴证业务和相关服务的基本技能 同时还应掌握企业会计准则的相关知识 为证明考生具有相关的知识和技能, 考生需能够熟悉或掌握 : 1. 审计环境,
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内蒙古君正能源化工股份有限公司内部审计制度 (2015 年修订 ) 第一章总则第一条为了规范内蒙古君正能源化工股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 内部审计工作, 加强公司内部监督与风险控制, 实现内部控制的闭环管理, 促进经营效率与效果, 维护公司和全体股东的合法权益, 根据 中华人民共和国审计法 中华人民共和国内部审计条例 中华人民共和国内部审计准则 及 公司章程 等有关规定, 结合公司的实际情况,
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2017 年科教园注会基础班 审计 第一章审计概述考情统计 2014-2016 年考了 15 个选择题, 累计 20 分, 年均 6.7 分, 属于中等偏下的分值水平 近三年第 2 节考频最高, 第 6 节尚未出现过考试题, 其他各节考频大致相当 本章总体难度较低, 需要了解和记忆, 并结合第 9-12 章内容理解第 3 节的认定 年度题型题量分值考点 2016 2015 2014 单选 3 3 审计要素
More informationB. 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险, 其中信赖不足风险影响审计效率 C. 只要使用了审计抽样, 抽样风险就会存在 D. 使用非统计抽样时, 注册会计师无法量化抽样风险 答案 A 解析 注册会计师选择的审计程序不适于实现特定目标, 导致非抽样风险 6. 注册会计师于 2014 年
审计 冲刺必做客观题 1. 下列关于检查风险的说法中, 错误的是 ( ) A. 检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报, 因而发表不恰当审计意见的风险 B. 检查风险通常不可能降低为零 C. 保持职业怀疑有助于降低检查风险 D. 检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 答案 A 解析 检查风险是指如果存在某一错报, 该错报单独或连同其他错报可能是重大的, 注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
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会计考试 2017 年度注册会计师全国统一考试 审计模拟试题及参考答案 审计模拟试题 一 单项选择题 1. 以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中, 不恰当的 ( ) A. 在财务报表审计中, 要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平, 对审计后的财务报表提供合理保证 B. 审计业务相对于审阅业务而言, 对获取证据的数量和质量更为严格 C. 在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据 D.
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版权所有, 未经许可, 不得用于任何商业目的 中国注册会计师审计准则第 1301 号 审计证据 指南 ( 征求意见稿 ) 中国注册会计师协会 二 六年八月 目录 第一章总则... 2 一 审计证据的含义... 2 二 对注册会计师获取审计证据的总体要求... 3 第二章审计证据的充分性和适当性... 3 一 有关审计证据充分性和适当性的总体要求... 4 二 审计证据的充分性... 4 三 审计证据的适当性...
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2017 年注册会计师考试 审计 模拟测试题 ( 三 ) 参考答案与解析 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 ) 1. 答案 D 解析: 针对所有交易均记录并反映在财务报表中的书面声明, 被审计单位是必须要提供的 如果管理层拒绝签署审计准则规定的书面声明, 则出具无法表示意见的审计报告,
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2018 注会 审计 真题及答案解析 一 单项选择题 1. 下列各项中, 注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时, 通常无需考虑的是 () A. 交易的复杂程度 B. 风险是否涉及重大的关联方交易 C. 被审计单位财务人员的胜任能力 D. 财务信息计量的主观程度 答案 C 知识点 确定特别风险时考虑的事项 解析 被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时, 通常无须考虑,
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审计稳拿 20 分系列考点 知识点 1: 审计风险 考试分值 2 分左右 题型 客观题 掌握程度 掌握 提示 一定要注意注册会计师不能降低重大错报风险 审计风险是客观存在的, 注册会计师只要审计财务报表, 就存在发表不恰当审计意见的可能性 审计风险 ( 可接受的 )= 重大错报风险 ( 认定层次 ) 检查风险 审计风险 ( 可接受 ) 既定的情况下, 重大错报风险越高, 注册会计师可接受的检查风险水平越低
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2018 注册会计师审计课程 李彬教你考注会 BT 学院陪伴奋斗年华 主讲人 : 李彬 2 第二章 审计计划 目录 CONTENTS 初步业务活动 总体审计策略和具体审计计划 重要性 ( 重要 ) 3 本章框架 4 第一节 初步业务活动 所谓初步业务活动 意思就是在审计计划中 第一步要做的工作 那无非就是考察项目然后签订合同 一 初步业务活动的目的和内容 目的 考察自己 具备执行业务所需的独立性和能力
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版权所有, 未经许可, 不得用于任何商业目的 中国注册会计师审计准则第 1142 号 财务报表审计中对法律法规的考虑 指南 ( 征求意见稿 ) 中国注册会计师协会 二 六年八月 目 录 第一章总则... 2 第二章管理层遵守法律法规的责任... 4 第三章对被审计单位遵守法律法规的考虑... 7 第四章发现违反法规行为时实施的审计程序... 14 第五章对违反法规行为的报告... 18 第一节与治理层沟通...
More information重大非常规交易, 特别是临近会计期末发生的 在作出 实质重于形式 判断方面存在困难的重大非常规交易, 为被审计单位编制虚假财务报告提供了机会 被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假陈述或掩盖侵占资产的行为 中国注册会计师审计准则要求注册会计师在识别 评估和应对财务报表重大错报风险时,
附件 3: 中国注册会计师审计准则问题解答第 3 号 重大非常规交易 ( 征求意见稿 ) 问题清单 : 一 什么是重大非常规交易? 二 如何识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险? 三 如何应对与重大非常规交易相关的重大错报风险? 四 在项目质量控制复核过程中, 对重大非常规交易有何考虑? 五 在对财务报表形成审计意见时, 对重大非常规交易有何考虑? 六 如何与治理层沟通重大非常规交易? 七
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版权所有, 未经许可, 不得用于任何商业目的 中国注册会计师审计准则第 1111 号 审计业务约定书 指南 ( 征求意见稿 ) 中国注册会计师协会 二 六年八月 目 录 第一章总则... 2 一 审计业务约定书的含义... 2 二 签订审计业务约定书的总体要求... 2 第二章审计业务约定书的内容... 3 一 审计业务约定书的必备条款... 3 二 在情况需要时应当考虑增加的业务约定条款... 4
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附件 9: 中国注册会计师审计准则第 1401 号 对集团财务报表审计的特殊考虑 ( 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行集团审计时的特殊考虑, 特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑, 制定本准则 第二条本准则规定集团审计的特定方面, 其他审计准则同样适用于集团审计 第三条在执行非集团审计时, 如果注册会计师利用其他注册会计师的工作, 例如, 委托其他注册会计师对存放在偏远地点的存货实施监盘或对存放在偏远地点的固定资产实施检查,
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中国注册会计师审计准则第 1142 号 财务报表审计中对法律法规的考虑 (2006 年 2 月 15 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中对法律法规的 考虑, 明确执业责任, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 本准则不适用于注册会计师接受专项委托审计并报告被审计单位遵守特定法律法规的业务 第三条本准则所称违反法规行为, 是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为
More information(2) 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 (3) 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 2. 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响, 并取决于获取审计证据的具体环境 注册 会计师在判断审计证据的可靠性时, 通常会考虑下列原则 : (1) 从外部
第三章审计证据 序号 考点 考频 考点一 审计证据的充分性和适当性 考点二 审计程序的种类 考点三 函证 考点四 分析程序 2017 审计 高频考点 : 审计证据的充分性和适当性 我们一起来学习 2017 审计 高频考点 : 审计证据的充分性和适当性 内容导航 1. 审计证据的充分性 2. 审计证据的适当性 3. 充分性和适当性的关系 4. 评价充分性和适当性时的特殊考虑 考频分析 考频 : 复习程度
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练习题 ( 多选 ) 下列有关财务报表审计和财务报表审阅, 错误的有 () A. 在财务报表审计业务中, 注册会计师无需实施足够的审计程序, 也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平 B. 在财务报表审计业务中, 注册会计师应当使审计风险满足检查风险的低水平 C. 在财务报表审阅业务中, 注册会计师可以采用积极方式提出结论, 也可以以消极方式提出结论 D. 财务报表审阅提供的是有限保证,
More informationA. 误受风险与样本规模反向变动 B. 误拒风险与样本规模同向变动 C. 可容忍错报与样本规模反向变动 D. 总体项目的变异性越低, 通常样本规模越小 参考答案 B 4. 下列各项中, 注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是 () A. 注册会计师识别出的舞弊风险 B. 注册会计师确定的关键审计事
2017 年注册会计师审计真题答案整理 一 单项选择题 1. 下列各项中, 属于对控制的监督的是 () A. 授权与批准 B. 业绩评价 C. 内审部门定期评估控制的有效性 D. 职权与责任的分配 参考答案 C 2. 下列有关了解被审计单位及其环境的说法中, 正确的是 () A. 注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B. 对小型单位, 注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,
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2017 年度注册会计师全国统一考试专业阶段 审计 试题 一 单项选择题 1. 下列各项中, 不属于鉴证业务的是 ( ) A. 财务报表审计 B. 对财务信息执行商定程序 C. 财务报表审阅 D. 预测性财务信息审核 答案 B 真题新解 注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两种 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论, 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务, 包括审计
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第一条为了规范和指导广东省教育系统内部审计工作, 保证教育内部审计质量, 明确内部审计机构和内部审计人员的审计责任, 根据 中华人民共和国审计法 审计署关于内部审计工作的规定 中国内部审计准则 教育系统内部审计工作规定 以及 广东省教育系统内部审计工作规定, 结合广东省教育系统实际情况, 制定本准则 第二条本准则所称教育系统内部审计, 是一种独立 客观的确认和咨询活动, 它通过运用系统 规范的方法,
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注会模考 - 审计 ( 一 ) 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个答案, 请从每小题的备选答案中选出一个您认为正确的答案 ) 1. 实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50% 75% 下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是 ( ) A. 连续审计 B. 首次承接审计业务 C. 连续审计, 以前年度审计调整较少 D. 以前年度审计调整较多
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中国注册会计师审计准则第 1314 号 审计抽样和其他选取测试项目的方法 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在设计审计程序时使用审计抽样 和其他选取测试项目的方法, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条本准则所称审计抽样, 是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序, 使所有抽样单元都有被选取的机会 本准则所称抽样单元, 是指构成总体的个体项目
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2017 年注册会计师考试 审计 模拟测试题 ( 三 ) 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 ) 1. 下列有关书面声明的说法中, 错误的是 ( ) A. 为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据, 注册会计师可以要求管理层提供财务报表或特定的书面声明 B. 即使管理层已提供可靠的书面证明,
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附件 1: 中国注册会计师审计准则问题解答第 7 号 会计分录测试 管理层通常有能力通过凌驾于控制之上的方式操纵会计记录并编制虚假财务报表 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险, 这种风险属于由于舞弊导致的重大错报风险, 因而也是一种特别风险 中国注册会计师审计准则第 1141 号 财务报表审计中与舞弊相关的责任 要求注册会计师无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何, 都应当设计和实施审计程序,
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第四章 审计计划 (Audit Plan) kanjinghua@njue.edu.cn 阚京华 An idle youth,a needy age 少壮不努力, 老大徒伤悲 本章提要 本章主要介绍审计业务约定书 --- 总体审计策略和具体审计计划一 教学要点在我们的教学中, 应掌握和关注以下内容 : 1. 审计业务约定书 2. 总体审计策略 3. 具体审计计划二 CPA 考试本章不属于考试的重点章节
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附件 3: 中国注册会计师审计准则问题解答第 3 号 存货监盘 通常情况下, 与其他资产项目相比, 存货更能反映企业的经营特点 对于制造业 贸易业等行业的被审计单位而言, 存货采购 生产和销售通常对其财务状况 经营成果和现金流量都具有重大影响, 资本市场上很多的舞弊案例也都涉及存货的虚假记录 中国注册会计师审计准则第 1311 号 对存货 诉讼和索赔 分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 对注册会计师实施存货监盘程序作出了规定
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