一根据所给图表，回答下列问题。

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场衡
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2 2018 注会审计考前 10 题一单项选择题 1. 下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中, 错误的是 ( ) A. 审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者 B. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C. 如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者, 那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务 D. 财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任答案 D 解析: 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任, 选项 D 错误 2. 下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中, 正确的是 ( ) A. 注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 B. 抽样风险和非抽样风险均不能量化 C. 非抽样风险是人为因素造成的, 可以降低或防范 D. 抽样风险与样本规模同向变动答案 C 解析: 注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险, 选项 A 错误 ; 在统计抽样中可以量化抽样风险, 不能量化非抽样风险, 选项 B 错误 ; 抽样风险与样本规模反向变动, 选项 D 错误 3. 下列各项中, 不属于项目组内部讨论的内容的是 ( ) A. 项目组成员是否保持了独立性 B. 被审计单位面临的经营风险 C. 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 D. 由于舞弊导致重大错报的可能性答案 A 解析: 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险 ( 选项 B) 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 ( 选项 C), 特别是由于舞弊导致重大错报的可能性 ( 选项 D) 2

3 4. 注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中, 正确的是 ( ) A. 向重要的客户寄发消极式询证函 B. 以积极的方式向小余额客户证函 C. 将函证截止日定为当年 12 月 31 日 D. 要求客户直接向被审计单位回函答案 B 解析: 选项 A D 均不符合审计准则的要求 ; 选项 C 属于常规程序, 不具备不可预见性 5. 以下与持续经营假设相关的说法中, 正确的是 ( ) A. 如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出专门评估, 注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论 B. 如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况, 审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低 C. 如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的不确定性, 就意味着默认被审计单位对其未来 12 个月的持续经营能力具有合理保证 D. 注册会计师应当从被审计单位的财务经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险, 进而导致对持续经营假设产生重大疑虑答案 D 解析: 选项 A, 即使编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估, 注册会计师的这种责任仍然存在 ; 选项 B, 降低应为增加 ; 选项 C, 注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性, 不能被视为对持续经营能力的保证二多项选择题 1. 审计工作底稿通常包括的内容有 ( ) A. 询证函回函 B. 管理建议书 C. 重复的文件记录 D. 项目组内部的会议记录答案 ABD 解析: 审计工作底稿通常不包括重复的文件记录, 选项 C 错误 3

4 2. 注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时, 应当特别说明的事项不包括 ( ) A. 注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见和对内部控制发表审计意见 B. 审计工作包括对内部控制的有效性发表意见 C. 报告的实现包括注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷 D. 审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制, 其目的是设计适合具体情况的审计程序答案 ABC 解析: 在向治理层和管理层通报内部控制缺陷的信息时, 注册会计师应当特别说明下列事项 : (1) 注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见 ( 选项 A 错误 ); (2) 审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制, 其目的是设计适合具体情况的审计程序, 并非对内部控制的有效性发表意见 ( 如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见, 应当删除并非对内部控制的有效性发表意见的措辞 )( 选项 B 错误, 选项 D 正确 ); (3) 报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷 ( 选项 C 错误 ) 3. 下列 ( ) 工作, 属于注册会计师利用专家工作的范围 A. 土地及建筑物的评估 B. 对异常或复杂的纳税问题进行分析 C. 对递延所得税进行相关的会计处理 D. 对合同法律和法规进行解释答案 ABD 解析: 选项 C, 属于会计问题, 不属于注册会计师利用专家工作的范围, 专家, 即注册会计师的专家, 是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织, 并且其工作被注册会计师利用, 以协助注册会计师获取充分适当的审计证据 4. 针对集团项目组参与组成部分注册会计师的工作, 以下说法中正确的有 ( ) 4

5 A. 集团项目组应当参与重要组成部分注册会计师实施的风险评估程序 B. 集团项目组参与重要组成部分注册会计师实施的风险评估程序, 目的是识别导致集团财务报表发生重大错报的风险 C. 如果识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险, 集团项目组应当参与进一步审计程序 D. 如果决定参与不重要的组成部分, 则该组成部分是否重要成为次要考虑因素答案 AD 解析: 选项 B, 集团项目组参与重要组成部分注册会计师实施的风险评估程序, 目的是识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险选项 C, 如果识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险, 集团项目组应当评价针对识别出的特别风险, 组成部分注册会计师拟定的进一步审计程序的恰当性, 并根据对组成部分注册会计师的了解, 确定是否有必要参与进一步审计程序三简答题 1. 上市公司甲公司是 ABC 会计师事务的常年审计客户,A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表审计项目组确定财务报表整体的重要性为 300 万元, 实际执行的重要性为 150 万元, 明显微小错报的临界值为 10 万元, 审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下 : (1) 审计项目组根据对甲公司的了解, 以及以往年度函证应收账款发现甲公司客户回函率较高, 应收账款可能存在高估风险等特点, 针对单笔金额 150 万元以上的全部实施积极式函证, 单笔金额在 150 万元至 10 万元之间的作为子总体采用审计抽样的方法选取样本实施积极式函证, 单笔金额低于 10 万元的采用消极式函证 (2) 针对甲公司与其母公司乙公司重大关联方交易合同, 审计项目组采用积极式函证方式函证本年度与乙公司发生的每一笔应收账款交易金额, 回函结果均相符, 审计项目组对此结果满意 (3) 审计项目组负责填写询证函信息, 甲公司业务员负责填写询证函信封, 审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后, 直接到邮局将询证函寄出 (4) 审计项目组邮寄询证函时, 在核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后, 未使用甲公司的邮寄设施, 而是直接在邮局投递询证函 5

6 (5) 针对邮寄方式的回函, 注册会计师验证被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细账中记录的往来单位一致 (6) 审计项目组针对银行函证结果与甲公司账面记录不一致的舞弊迹象, 询问甲公司财务负责人, 财务负责人解释是一笔未达账项导致, 审计项目组在审计工作底稿中记录了这一结果, 消除了对甲公司银行存款借款等事项存在舞弊迹象的疑虑要求 : 针对上述第 (1) 至 (6) 项, 逐项指出审计项目组的做法是否恰当, 如果不恰当, 简要说明理由答案 (1) 恰当 (2) 不恰当针对重大关联方交易合同, 审计项目组应当考虑对交易或合同的条款实施函证, 以确定是否存在重大口头协议, 乙公司是否有自由退货的权利, 付款方式是否有特殊安排等 (3) 不恰当注册会计师没有将询证函信息被询证者的名称地址与被审计单位有关记录 ( 比如账簿记录合同或者协议记录 ) 进行核对 (4) 恰当 (5) 不恰当应验证被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致 (6) 不恰当审计项目组还应当采取诸如从该银行获取甲公司的信用记录, 查看是否加盖该银行公章, 并与甲公司会计记录相核对, 以证实是否存在甲公司没有记录的贷款担保开立银行承兑汇票信用证保函等事项的审计程序 6

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PDF源文件 CHINA EVERBRIGHT BANK 二七年年度报告二千年前曾子曰尊其所闻则高明矣知其所行则光大矣二千年后世人谓继往开来则吾辈矣凤凰涅磐则再生矣中国光大银行高级管理层中国光大银行二七年年度报告高级管理层 11 郭友先生武青先生吴少华先生副董事长执行董事行长执行董事纪委书记执行董事常务副行长姜波女士李子卿先生

一 根据所给图表，回答下列问题。

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