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1 中国注册会计师审计准则第 1501 号 对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (2016 年 12 月 23 日修订 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师对财务报表形成审计意见, 以及作为财务报表审计结果出具的审计报告的格式和内容, 制定本准则 第二条 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 对注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任作出规范 中国注册会计师审计准则第 1502 号 在审计报告中发表非无保留意见 和 中国注册会计师审计准则第 1503 号 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 规定了注册会计师在审计报告中发表非无保留意见 增加强调事项段或其他事项段时, 审计报告的格式和内容如何进行相应调整 其他审计准则也包含出具审计报告时适用的报告要求 第三条 本准则建立在注册会计师执行整套通用目的财务报表 审计业务的基础上, 适用于整套通用目的财务报表审计 中国注册会计师审计准则第 1601 号 对按照特殊目的编制 基础编制的财务报表审计的特殊考虑 规定了注册会计师对按照特殊 1
2 目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 中国注册会计师审计准则第 1603 号 对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 规定了注册会计师对单一财务报表或财务报表特定要素 账户或项目审计的特殊考虑 当某一审计业务适用 中国注册会计师审计准则第 1601 号 对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 或 中国注册会计师审计准则第 1603 号 对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 时, 本准则同样适用于该审计业务 第四条本准则中的要求旨在于两个方面作出恰当平衡 : 一是要保持审计报告的一致性 可比性, 二是要在审计报告中提供对使用者更相关的信息以增加审计报告的价值 在已按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的情况下, 注册会计师保持审计报告的一致性, 将有助于使用者更容易识别已按照中国注册会计师审计准则的规定执行的审计项目, 从而增强审计报告的可信性, 同时有助于使用者理解审计工作和识别发生的异常情况 第二章定义 第五条本准则所称财务报表, 是指整套通用目的财务报表, 包括相关附注 相关附注通常包括重要会计政策和会计估计 适用的财务报告编制基础的规定决定了财务报表的形式和内容, 以及整套财务报表的构成 2
3 第六条通用目的财务报表, 是指按照通用目的编制基础编制的财务报表 第七条通用目的编制基础, 是指旨在满足广大财务报表使用者共同财务信息需求的财务报告编制基础 第八条审计报告, 是指注册会计师根据审计准则的规定, 在执行审计工作的基础上, 对财务报表发表审计意见的书面文件 第九条无保留意见, 是指当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制并实现公允反映时发表的审计意见 第三章目标 第十条注册会计师的目标是 : ( 一 ) 在评价根据审计证据得出的结论的基础上, 对财务报表形成审计意见 ; ( 二 ) 通过书面报告的形式清楚地表达审计意见 第四章要求 第一节 对财务报表形成审计意见 第十一条 注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按 照适用的财务报告编制基础的规定编制并实现公允反映形成审计意 3
4 见 第十二条为了形成审计意见, 针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报, 注册会计师应当得出结论, 确定是否已就此获取合理保证 在得出结论时, 注册会计师应当考虑下列方面 : ( 一 ) 按照 中国注册会计师审计准则第 1231 号 针对评估的重大错报风险采取的应对措施 的规定, 是否已获取充分 适当的审计证据 ; ( 二 ) 按照 中国注册会计师审计准则第 1251 号 评价审计过程中识别出的错报 的规定, 未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报 ; ( 三 ) 本准则第十三条至第十六条要求作出的评价 第十三条 注册会计师应当评价财务报表是否在所有重大方面 按照适用的财务报告编制基础的规定编制 在评价时, 注册会计师应当考虑被审计单位会计实务的质量, 包 括表明管理层的判断可能出现偏向的迹象 第十四条 注册会计师应当依据适用的财务报告编制基础特别 评价下列内容 : ( 一 ) 财务报表是否充分披露了所选择和运用的重要会计政策 ; ( 二 ) 所选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础, 并适合被审计单位的具体情况 ; ( 三 ) 管理层作出的会计估计是否合理 ; 4
5 ( 四 ) 财务报表列报的信息是否具有相关性 可靠性 可比性和可理解性 ; ( 五 ) 财务报表是否作出充分披露, 使预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递信息的影响 ; ( 六 ) 财务报表使用的术语 ( 包括每一财务报表的标题 ) 是否适当 第十五条 按照本准则第十三条和第十四条的规定作出的评价 还应当包括财务报表是否实现公允反映 在评价财务报表是否实现公允反映时, 注册会计师应当考虑下列方面 : ( 一 ) 财务报表的整体列报 结构和内容是否合理 ; ( 二 ) 财务报表 ( 包括相关附注 ) 是否公允地反映了相关交易和事项 第十六条 注册会计师应当评价财务报表是否恰当提及或说明 适用的财务报告编制基础 第二节 审计意见的类型 第十七条 如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务 报告编制基础的规定编制并实现公允反映, 注册会计师应当发表无保 留意见 第十八条当存在下列情形之一时, 注册会计师应当按照 中国 5
6 注册会计师审计准则第 1502 号 在审计报告中发表非无保留意见 的规定, 在审计报告中发表非无保留意见 : ( 一 ) 根据获取的审计证据, 得出财务报表整体存在重大错报的结论 ; ( 二 ) 无法获取充分 适当的审计证据, 不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论 第十九条如果财务报表没有实现公允反映, 注册会计师应当就该事项与管理层讨论, 并根据适用的财务报告编制基础的规定和该事项得到解决的情况, 决定是否有必要按照 中国注册会计师审计准则第 1502 号 在审计报告中发表非无保留意见 的规定在审计报告中发表非无保留意见 第三节 审计报告 第二十条审计报告应当采用书面形式 第二十一条审计报告应当包括下列要素 : ( 一 ) 标题 ; ( 二 ) 收件人 ; ( 三 ) 审计意见 ; ( 四 ) 形成审计意见的基础 ; ( 五 ) 管理层对财务报表的责任 ; ( 六 ) 注册会计师对财务报表审计的责任 ; 6
7 ( 七 ) 按照相关法律法规的要求报告的事项 ( 如适用 ); ( 八 ) 注册会计师的签名和盖章 ; ( 九 ) 会计师事务所的名称 地址和盖章 ; ( 十 ) 报告日期 在适用的情况下, 注册会计师还应当按照 中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 中国注册会计师审计准则第 1521 号 注册会计师对其他信息的责任 的相关规定, 在审计报告中对与持续经营相关的重大不确定性 关键审计事项 被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告之外的其他信息进行报告 第二十二条审计报告应当具有标题, 统一规范为 审计报告 第二十三条 审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件 人 第二十四条 审计报告的第一部分应当包含审计意见, 并以 审 计意见 作为标题 第二十五条审计意见部分还应当包括下列方面 : ( 一 ) 指出被审计单位的名称 ; ( 二 ) 说明财务报表已经审计 ; ( 三 ) 指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称 ; ( 四 ) 提及财务报表附注, 包括重大会计政策和会计估计 ; ( 五 ) 指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间 7
8 第二十六条如果对财务报表发表无保留意见, 除非法律法规另有规定, 审计意见应当使用 我们认为, 后附的财务报表在所有重大方面按照 [ 适用的财务报告编制基础 ( 如企业会计准则等 )] 的规定编制, 公允反映了 [ ] 的措辞 第二十七条 如果适用的财务报告编制基础是国际财务报告准 则 国际公共部门会计准则或者其他国家或地区的财务报告准则, 注册会计师应当在审计意见部分指明适用的财务报告编制基础是国际财务报告准则 国际公共部门会计准则, 或者指明财务报告编制基础所属的国家或地区 第二十八条审计报告应当包含标题为 形成审计意见的基础 的部分 该部分应当紧接在审计意见部分之后, 并包括下列方面 : ( 一 ) 说明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作 ; ( 二 ) 提及审计报告中用于描述审计准则规定的注册会计师责任的部分 ; ( 三 ) 声明注册会计师按照与审计相关的职业道德要求独立于被审计单位, 并履行了职业道德方面的其他责任 声明中应当指明适用的职业道德要求, 如中国注册会计师职业道德守则 ; ( 四 ) 说明注册会计师是否相信获取的审计证据是充分 适当的, 为发表审计意见提供了基础 第二十九条审计报告应当包含标题为 管理层对财务报表的责任 的部分 审计报告中应当使用特定国家或地区法律框架下的恰当术语, 而不必限定为 管理层 在某些国家或地区, 恰当的术语可能 8
9 是 治理层 第三十条 管理层对财务报表的责任部分应当说明管理层负责 下列方面 : ( 一 ) 按照适用的财务报告编制基础的规定编制财务报表, 使其实现公允反映, 并设计 执行和维护必要的内部控制, 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 ; ( 二 ) 评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当, 并披露与持续经营相关的事项 ( 如适用 ) 对管理层评估责任的说明应当包括描述在何种情况下使用持续经营假设是适当的 第三十一条 当对财务报告过程负有监督责任的人员与履行上 述第三十条所述责任的人员不同时, 管理层对财务报表的责任部分还应当提及对财务报告过程负有监督责任的人员 在这种情况下, 该部分的标题还应当提及 治理层 或者特定国家或地区法律框架中的恰当术语 第三十二条 审计报告应当包含标题为 注册会计师对财务报表 审计的责任 的部分 第三十三条 注册会计师对财务报表审计的责任部分应当包括 下列内容 : ( 一 ) 说明注册会计师的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证, 并出具包含审计意见的审计报告 ; ( 二 ) 说明合理保证是高水平的保证, 但并不能保证按照审计准 9
10 则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现 ; ( 三 ) 说明错报可能由于舞弊或错误导致 在说明错报可能由于舞弊或错误导致时, 注册会计师应当从下列两种做法中选取一种 : ( 一 ) 描述如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策, 则通常认为错报是重大的 ; ( 二 ) 根据适用的财务报告编制基础, 提供关于重要性的定义或描述 第三十四条 注册会计师对财务报表审计的责任部分还应当包 括下列内容 : ( 一 ) 说明在按照审计准则执行审计工作的过程中, 注册会计师运用职业判断, 并保持职业怀疑 ; ( 二 ) 通过说明注册会计师的责任, 对审计工作进行描述 这些责任包括 : 1. 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险, 设计和实施审计程序以应对这些风险, 并获取充分 适当的审计证据, 作为发表审计意见的基础 由于舞弊可能涉及串通 伪造 故意遗漏 虚假陈述或凌驾于内部控制之上, 未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险 2. 了解与审计相关的内部控制, 以设计恰当的审计程序, 但目的并非对内部控制的有效性发表意见 当注册会计师有责任在财务报表审计的同时对内部控制的有效性发表意见时, 应当略去上述 目的并 10
11 非对内部控制的有效性发表意见 的表述 3. 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性 4. 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论 同时, 根据获取的审计证据, 就可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论 如果注册会计师得出结论认为存在重大不确定性, 审计准则要求注册会计师在审计报告中提请报表使用者关注财务报表中的相关披露 ; 如果披露不充分, 注册会计师应当发表非无保留意见 注册会计师的结论基于截至审计报告日可获得的信息 然而, 未来的事项或情况可能导致被审计单位不能持续经营 5. 评价财务报表的总体列报 结构和内容 ( 包括披露 ), 并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项 ( 三 ) 当 中国注册会计师审计准则第 1401 号 对集团财务报表审计的特殊考虑 适用时, 通过说明下列事项, 进一步描述注册会计师在集团审计业务中的责任 : 1. 注册会计师的责任是就集团中实体或业务活动的财务信息获取充分 适当的审计证据, 以对合并财务报表发表审计意见 ; 2. 注册会计师负责指导 监督和执行集团审计 ; 3. 注册会计师对审计意见承担全部责任 第三十五条 注册会计师对财务报表审计的责任部分还应当包 括下列内容 : 11
12 ( 一 ) 说明注册会计师与治理层就计划的审计范围 时间安排和重大审计发现等事项进行沟通, 包括沟通注册会计师在审计中识别的值得关注的内部控制缺陷 ; ( 二 ) 对于上市实体财务报表审计, 指出注册会计师就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明, 并与治理层沟通可能被合理认为影响注册会计师独立性的所有关系和其他事项, 以及相关的防范措施 ( 如适用 ); ( 三 ) 对于上市实体财务报表审计, 以及决定按照 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 的规定沟通关键审计事项的其他情况, 说明注册会计师从与治理层沟通过的事项中确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要, 因而构成关键审计事项 注册会计师应当在审计报告中描述这些事项, 除非法律法规禁止公开披露这些事项, 或在极少数情形下, 注册会计师合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处, 因而确定不应在审计报告中沟通该事项 第三十六条除审计准则规定的注册会计师责任外, 如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任, 应当在审计报告中将其单独作为一部分, 并以 按照相关法律法规的要求报告的事项 为标题, 或使用适合于该部分内容的其他标题, 除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同 如果涉及相同的事项, 其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示 12
13 第三十七条 如果将其他报告责任在审计准则要求的同一报告 要素部分列示, 审计报告应当清楚区分其他报告责任和审计准则要求的报告责任 第三十八条如果审计报告将其他报告责任单独作为一部分, 本准则第二十四条至第三十五条的要求应当臵于 对财务报表出具的审计报告 标题下 ; 按照相关法律法规的要求报告的事项 部分臵于 对财务报表出具的审计报告 部分之后 第三十九条 审计报告应当由项目合伙人和另一名负责该项目 的注册会计师签名和盖章 第四十条注册会计师应当在对上市实体整套通用目的财务报表出具的审计报告中注明项目合伙人 第四十一条审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址, 并加盖会计师事务所公章 第四十二条审计报告应当注明报告日期 审计报告日不应早于注册会计师获取充分 适当的审计证据, 并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期 在确定审计报告日时, 注册会计师应当确信已获取下列两方面的审计证据 : ( 一 ) 构成整套财务报表的所有报表 ( 包括相关附注 ) 已编制完成 ; ( 二 ) 被审计单位的董事会 管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责 13
14 第四十三条 注册会计师在按照中国注册会计师审计准则执行 审计工作时, 还可能同时被要求按照其他国家或地区审计准则执行审计工作 在这种情况下, 审计报告除了提及中国注册会计师审计准则外, 还可能同时提及其他国家或地区审计准则 只有在同时符合下列条件时, 注册会计师才应当同时提及 : ( 一 ) 其他国家或地区审计准则与中国注册会计师审计准则不存在冲突, 即不会导致注册会计师形成不同的审计意见, 也不会导致在中国注册会计师审计准则要求增加强调事项段或其他事项段的情形下, 其他国家或地区的审计准则不要求增加 ; ( 二 ) 如果使用其他国家或地区审计准则规定的结构或措辞, 审计报告至少应当包括本准则第二十一条规定的所有要素 第四十四条 如果审计报告同时提及中国注册会计师审计准则 和其他国家或地区审计准则, 审计报告应当指明审计准则所属的国家 或地区 第四节与财务报表一同列报的补充信息 第四十五条 如果被审计单位将适用的财务报告编制基础未作 要求的补充信息与已审计财务报表一同列报, 注册会计师应当根据职业判断, 评价补充信息是否由于其性质和列报方式而构成财务报表的必要组成部分 如果补充信息构成财务报表的必要组成部分, 应当将其涵盖在审计意见中 14
15 第四十六条如果认为适用的财务报告编制基础未作要求的补充信息不构成已审计财务报表的必要组成部分, 注册会计师应当评价这些补充信息的列报方式是否充分 清楚地使其与已审计财务报表相区分 如果未能充分 清楚地区分, 注册会计师应当要求管理层改变未审计补充信息的列报方式 如果管理层拒绝改变, 注册会计师应当指出未审计的补充信息, 并在审计报告中说明这些补充信息未审计 15
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中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 (2006 年 2 月 15 日修订 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师考虑持续经营假设的适当性, 明确执业责任, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条本准则所称持续经营假设, 是指被审计单位在编制财务报表时, 假定其经营活动在可预见的将来会继续下去, 不拟也不必终止经营或破产清算, 可以在正常的经营过程中变现资产
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中国注册会计师审计准则第 1401 号 对集团财务报表审计的特殊考虑 (2010 年 11 月 1 日修订 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行集团审计时的特殊考虑, 特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑, 制定本准则 第二条本准则规范集团审计的特定方面, 其他审计准则同样适用于集团审计 第三条在执行非集团审计时, 如果利用其他注册会计师的工作 ( 如委托其他注册会计师对存放在偏远地点的存货实施监盘或对存放在偏远地点的固定资产实施检查
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中国注册会计师审计准则第 1142 号 财务报表审计中对法律法规的考虑 (2010 年 11 月 1 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中对法律法规的 考虑, 制定本准则 第二条 本准则不适用于注册会计师接受专项委托, 对被审计单 位遵守特定法律法规进行单独测试并出具报告的鉴证业务 第三条 不同的法律法规对财务报表的影响差异很大 被审计单 位需要遵守的所有法律法规, 构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
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中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 应用指南 (2017 年 2 月 28 日发布 ) 一 本准则的范围 ( 参见本准则第三条 ) 1. 重要程度可以表述为某一事项在具体情形下的相对重要性 某一事项的重要程度是由注册会计师结合具体情形判断的 重要程度可以结合定量因素和定性因素来考虑, 例如, 相对规模 所涉及对象的性质 对所涉及对象的影响, 以及预期使用者所表现出来的兴趣
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附件 9: 中国注册会计师审计准则第 1401 号 对集团财务报表审计的特殊考虑 ( 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行集团审计时的特殊考虑, 特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑, 制定本准则 第二条本准则规定集团审计的特定方面, 其他审计准则同样适用于集团审计 第三条在执行非集团审计时, 如果注册会计师利用其他注册会计师的工作, 例如, 委托其他注册会计师对存放在偏远地点的存货实施监盘或对存放在偏远地点的固定资产实施检查,
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中国注册会计师审计准则第 1241 号 对被审计单位使用服务机构的考虑 (2010 年 11 月 1 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在被审计单位使用服务机构的服 务时获取充分 适当的审计证据的责任, 制定本准则 第二条 中国注册会计师审计准则第 1211 号 通过了解被 审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 和 中国注册会计师审计准则第 1231 号 针对评估的重大错报风险采取的应对措施
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练习题 ( 多选 ) 下列有关财务报表审计和财务报表审阅, 错误的有 () A. 在财务报表审计业务中, 注册会计师无需实施足够的审计程序, 也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平 B. 在财务报表审计业务中, 注册会计师应当使审计风险满足检查风险的低水平 C. 在财务报表审阅业务中, 注册会计师可以采用积极方式提出结论, 也可以以消极方式提出结论 D. 财务报表审阅提供的是有限保证,
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中国注册会计师审计准则第 1322 号 公允价值计量和披露的审计 第一章总则 第一条为了规范注册会计师对公允价值计量和披露的审计, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条在公允价值计量下, 资产和负债按照在公平交易中, 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量 第四条按照适用的会计准则和相关会计制度的规定, 作出公允价值计量和披露是被审计单位管理层的责任
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审计与鉴证 - 特刊 2016 年 1 月 审计报告的新基础 2015 年 1 月, 国际审计与鉴证准则理事会发布了一系列新制定和修订的审计报告准则, 要求审计师针对其审计的公司提供更透明 更具信息含量的报告 这一系列准则的发布是为满足财务报表使用者在金融危机后希望获取更多关于审计信息的需求 该系列准则旨在通过改进审计报告提高公众对审计过程本身和公司财务报表的信心 国际审计与鉴证准则理事会还认为,
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2004 OO 11 11 OO 1 3 4 5 6 7 9 24 2 1 JINZHOU PORT CO.,LTD. JZP 2 A 600190 B B 900952 3 1 121007 HTTP://WWW.JINZHOUPORT.COM JZP@JINZHOUPORT.COM 4 5 1 86 416 3586462 86 416 3582431 WJ@JINZHOUPORT.COM 86
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2017 年注会 审计 考试大纲变化对比 根据 2017 年注册会计师全国统一考试的大纲显示,2017 年注会审计大纲较 2016 年相比, 有较大的变动, 考试内容大量增加, 能力等级变动较小 整体来看, 实质性变动主要体现为三个方面 : 一 完全新增的部分新增了一编 企业内部控制审计 同时在第一编审计基本原理中新增一些小内容, 比如 : 审计的发展 注册会计师审计和政府审计 执业责任和公众期望
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中国注册会计师审计准则第 1151 号 与治理层的沟通 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 治理层 ( 参见本准则第十二条 ) 1. 治理结构因被审计单位和所在国家或地区的不同而异, 反映了不同文化和法律背景以及被审计单位的规模和所有权特征等方面的影响 例如 : (1) 在某些国家或地区, 被审计单位设有监事会 ( 其全部或主要成员不参与管理被审计单位 ), 与董事会在法律上是分离的
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证券代码 :002481 证券简称 : 双塔食品编号 :2018-055 2017 年年度报告更正的公告 公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在虚假记载 误导 性陈述或者重大遗漏, 并对其内容的真实性 准确性和完整性承担 个别及连带的法律责任 ( 以下简称 双塔食品 或 公司 )2017 年年度报告已于 2018 年 4 月 18 日通过公司指定媒体 中国证券报 上海证券报 证券时报 证券日报 和巨潮资讯网
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中国注册会计师审计准则第 1142 号 财务报表审计中对法律法规的考虑 应用指南 (2019 年 3 月 29 日修订 ) 一 被审计单位遵守法律法规的责任 ( 参见本准则第四条至第十条 ) 1. 管理层的责任是在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定 法律法规可能以不同的方式影响被审计单位的财务报表 最直接的方式是可能规定了适用的财务报告编制基础或者影响被审计单位需要在财务报表中作出的具体披露
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注册会计师全国统一考试大纲 专业阶段考试 ( 审计 ) (2018 年 ) 一 考试目标考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 1. 财务报表审计基本原理, 包括审计概述 审计计划 审计证据 审计抽样 信息技术对审计的影响, 以及审计工作底稿 ; 2. 财务报表审计测试流程, 包括风险识别和评估
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中国注册会计师审计准则第 1131 号 审计工作底稿 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 及时编制审计工作底稿 ( 参见本准则第九条 ) 1. 及时编制充分 适当的审计工作底稿, 有助于提高审计质量, 便于在完成审计报告前, 对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价 在审计工作完成后编制的审计工作底稿, 可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确 二 记录实施的审计程序和获取的审计证据
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附件 5: 中国注册会计师审计准则问题解答第 5 号 重大非常规交易 重大非常规交易, 特别是临近会计期末发生的 在作出 实质重于形式 判断方面存在困难的重大非常规交易, 为被审计单位编制虚假财务报告提供了机会 被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假陈述或掩盖侵占资产的行为 中国注册会计师审计准则要求注册会计师在识别 评估和应对财务报表重大错报风险时, 对重大非常规交易给予特别关注 本问题解答旨在提醒注册会计师切实履行与重大非常规交易审计相关的责任,
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附件 7: 中国注册会计师审计准则问题解答第 13 号 持续经营 ( 征求意见稿 ) 问题清单 : 一 为履行在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任, 注册会计师需要开展哪些方面的工作? 二 哪些事项或情况可能导致对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑? 三 注册会计师在对被审计单位预测和预算进行评价时需要注意哪些问题? 四 当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时,
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附件 5: 关于 中国注册会计师审计准则第 X 号 对被审计单位遵 循国际财务报告准则的报告 ( 征求意见稿 ) 等 4 个项目的说明 一 关于 中国注册会计师审计准则第 X 号 对被审计单位遵 循国际财务报告准则的报告 ( 征求意见稿 ) 本准则是在借鉴 国际审计实务公告第 1014 号 对被审计单位遵循国际财务报告准则的报告 基础上起草的 从我国目前有关规定看, 要求某些类型的上市公司应按照不同财务报告框架编制会计报表,
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附件 3: 中国注册会计师审计准则问题解答第 3 号 重大非常规交易 ( 征求意见稿 ) 问题清单 : 一 什么是重大非常规交易? 二 如何识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险? 三 如何应对与重大非常规交易相关的重大错报风险? 四 在项目质量控制复核过程中, 对重大非常规交易有何考虑? 五 在对财务报表形成审计意见时, 对重大非常规交易有何考虑? 六 如何与治理层沟通重大非常规交易? 七
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附件 1: 中国注册会计师审计准则第 X 号 公允价值计量和披露的审计 ( 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师对财务报表中公允价值计量和披露的审计, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条注册会计师在运用本准则的同时, 还应当考虑执行其他审计程序时获取的审计证据可能为公允价值计量和披露的审计提供相关证据 第四条注册会计师应当充分运用各类交易 账户余额
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附件 4: 中国注册会计师审计准则问题解答第 10 号 集团财务报表审计 中国注册会计师审计准则第 1401 号 对集团财务报表审计的特殊考虑 规范了注册会计师执行集团审计时的特殊考虑, 特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑 本问题解答针对与集团财务报表审计有关的实务问题提供进一步的指引, 以协助注册会计师按照审计准则的相关要求恰当执行集团财务报表审计业务 一 如何识别重要组成部分? 答 : 根据
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附件 2: 中国注册会计师审计准则问题解答第 8 号 重要性及评价错报 重要性概念的运用贯穿于整个审计过程 根据 中国注册会计师审计准则第 1221 号 计划和执行审计工作时的重要性 的要求, 在计划审计工作时, 注册会计师需要对重要性作出判断, 以便为确定风险评估程序的性质 时间安排和范围, 识别和评估重大错报风险以及确定进一步审计程序的性质 时间安排和范围提供基础 在评价识别出的错报对审计的影响,
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中国注册会计师审计准则第 1142 号 财务报表审计中对法律法规的考虑 (2006 年 2 月 15 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中对法律法规的 考虑, 明确执业责任, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 本准则不适用于注册会计师接受专项委托审计并报告被审计单位遵守特定法律法规的业务 第三条本准则所称违反法规行为, 是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为
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