Joint Declaration of the Ministry of Finance of the People’s Republic of China and the Hong Kong Institute of Certified Public

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俄毕
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1 中国审计准则委员会与香港会计师公会关于内地审计准则与香港审计准则等效的联合声明附件一比较项目背景及比较过程的详尽说明一比较项目的背景 1. 中国审计准则委员会主席王军先生与国际审计与鉴证准则理事会主席 John Kellas 先生, 就中国在新的中国审计准则与国际审计准则的国际趋同进展上所取得的成就, 于 2005 年 12 月 8 日签署了一项联合声明财政部于 2006 年 2 月 15 日在北京举行发布会, 宣布自 2007 年 1 月 1 日起执行新的内地审计准则, 且实现与国际审计准则趋同 2006 年 11 月 1 日, 协会发布了执业准则指南, 为内地审计准则的应用提供了指南执业准则指南需要与执业准则结合起来阅读与应用年初, 成立了中国审计准则委员会与香港会计师公会审计准则等效联合工作组, 全面启动了内地审计准则与香港审计准则的具体比较工作二比较范围比较的文件 3. 进行比较的公告包括 2007 年 12 月 6 日有效的内地审计准则和香港审计准则内地审计准则 4. 就本比较项目而言, 内地审计准则包括 : (1) 财政部发布的执业准则 ; (2) 协会发布的执业准则指南 5. 财政部发布的执业准则包括 : (1) 会计师事务所质量控制准则 ; (2) 鉴证业务基本准则 ; (3) 审计准则 ; (4) 审阅准则 ; 1

2 (5) 其他鉴证业务准则 ; (6) 相关服务准则 6. 本附件的附录列出了比较项目所涵盖的内地审计准则列表 7. 内地审计准则的框架结构如下图所示 : 会计师事务所质量控制准则鉴证业务基本准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则相关服务准则会计师事务所其他质量控制准则指南审计准则指南审阅准则指南鉴证业务准则指南相关服务准则指南内地审计准则香港审计准则 8. 就本比较项目而言, 香港审计准则包括 : (1) 香港质量控制准则 ; (2) 香港鉴证业务框架 ; (3) 香港核数准则 ; (4) 香港审阅准则 ; (5) 香港其他鉴证业务准则 ; (6) 香港相关服务准则 ; (7) 基于国际审计与鉴证准则理事会发布的国际审计实务公告的香港核数实务说明 9. 本附件的附录列出了比较项目所涵盖的香港审计准则列表本比较项目没有涵盖关于投资通函呈报业务的其他香港准则, 也没有涵盖向核数师提供香港呈报要求指南的香港核数实务说明 2

3 10. 香港审计准则的框架结构如下图所示 : 香港审计准则前言香港质量控制准则香港鉴证业务框架香港核数准则香港审阅准则香港其他鉴证业务准则香港相关服务准则香港核数实务说明香港审计准则比较的截止日期 11. 所比较的公告包括 2007 年 12 月 6 日有效的所有相关公告三比较过程方法 12. 所采用的方法为基于结果的比较法, 该方法对内地审计准则与香港审计准则之间的差异进行识别, 并评价这些差异对包括财务报表审计在内的业务的影响识别差异 13. 公会审阅了香港审计准则列出的要求, 然后追溯至内地审计准则的要求, 并确定香港审计准则的要求是否 : (1) 被内地审计准则涵盖 ; (2) 被内地审计准则省略 ; (3) 与内地审计准则不同 3

4 消除差异 14. 所进行的比较揭示了内地审计准则与香港审计准则之间由于被内地审计准则省略的香港审计准则要求所导致的某些差异经过协会和香港会计师公会的讨论, 双方同意对执业准则指南涉及的相关内容予以补充完善, 以解决已识别的差异 15. 协会于 2007 年 11 月 29 日发布了执业准则指南 (2007 年修订 ) 四比较结果 16. 比较结果体现为中国审计准则委员会与香港会计师公会的联合声明, 相关支持文件包括 : (1) 比较项目背景及比较过程的详尽说明 ( 联合声明的本附件 ); (2) 等效的持续维持机制 ( 联合声明的附件二 ) 17. 中国审计准则委员会与香港会计师公会联合声明以及签署日后的后续发展将登载于协会的网站 ( 和香港会计师公会的网站 ( 年 12 月 6 日 4

5 附件一附录比较项目所涵盖的香港审计准则与内地审计准则列表香港审计准则内地审计准则 1 香港质量控制准则第 1 号会计师事务所的业务质量控制会计师事务所质量控制准则第 5101 号业务质量控制 2 香港鉴证业务框架鉴证业务基本准则 3 香港核数准则第 200 号财务报表审核的目标和一般原则审计准则第 1101 号财务报表审计的目标和一般原则 4 香港核数准则第 210 号审核业务约定书审计准则第 1111 号审计业务约定书 5 香港核数准则第 220 号历史财务信息审核的质量控制审计准则第 1121 号历史财务信息审计的质量控制 6 香港核数准则第 230 号审核工作底稿审计准则第 1131 号审计工作底稿 7 香港核数准则第 240 号财务报表审核中对舞弊的考虑审计准则第 1141 号财务报表审计中对舞弊的考虑 8 香港核数准则第 250 号财务报表审核中对法律法规的考虑审计准则第 1142 号财务报表审计中对法律法规的考虑 9 香港核数准则第 260 号与治理层的沟通审计准则第 1151 号与治理层的沟通 10 香港核数准则第 300 号计划审核工作审计准则第 1201 号计划审计工作 11 香港核数准则第 315 号了解被审核单位及其环境并评估重大错报风险审计准则第 1211 号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 12 香港核数准则第 320 号重要性审计准则第 1221 号重要性 13 香港核数准则第 330 号针对评估的重大错报风险实施的程序审计准则第 1231 号针对评估的重大错报风险实施的程序 14 香港核数准则第 402 号对被审核单位使用服务机构的考虑审计准则第 1212 号对被审计单位使用服务机构的考虑 15 香港核数准则第 500 号审核证据审计准则第 1301 号审计证据 16 香港核数准则第 501 号审核证据个别项目的额外考虑审计准则第 1311 号存货监盘 17 香港核数准则第 505 号函证审计准则第 1312 号函证 18 香港核数准则第 510 号首次接受委托时对期初余额的审核审计准则第 1331 号首次接受委托时对期初余额的审计 - 1 -

6 香港审计准则内地审计准则 19 香港核数准则第 520 号分析程序审计准则第 1313 号分析程序 20 香港核数准则第 530 号审核抽样和其他选取测试项目的方法审计准则第 1314 号审计抽样和其他选取测试项目的方法 21 香港核数准则第 540 号会计估计的审核审计准则第 1321 号会计估计的审计 22 香港核数准则第 545 号公允价值计量和披露的审核审计准则第 1322 号公允价值计量和披露的审计 23 香港核数准则第 550 号关联方审计准则第 1323 号关联方 24 香港核数准则第 560 号期后事项审计准则第 1332 号期后事项 25 香港核数准则第 570 号持续经营审计准则第 1324 号持续经营 26 香港核数准则第 580 号管理层声明审计准则第 1341 号管理层声明 27 香港核数准则第 610 号考虑内部核数工作审计准则第 1411 号考虑内部审计工作 28 香港核数准则第 620 号利用专家的工作审计准则第 1421 号利用专家的工作 29 香港核数准则第 700 号独立核数师报告审计准则第 1501 号审计报告 30 香港核数准则第 701 号非标准独立核数师报告审计准则第 1502 号非标准审计报告 31 香港核数准则第 710 号比较数据审计准则第 1511 号比较数据 32 香港核数准则第 720 号含有已审核财务报表的文件中的其他信息审计准则第 1521 号含有已审计财务报表的文件中的其他信息 33 香港审阅准则第 2400 号财务报表审阅审阅准则第 2101 号财务报表审阅 34. 香港审阅准则第 2410 号独立核数师审阅中期财务信息审阅准则第 2101 号财务报表审阅 35 香港其他鉴证业务准则第 3000 号历史财务信息审核或审阅以外的鉴证其他鉴证业务准则第 3101 号历史财务信息审计或审阅以外的鉴业务证业务 36 香港相关服务准则第 4400 号对财务信息执行商定程序相关服务准则第 4101 号对财务信息执行商定程序 37 香港相关服务准则第 4410 号代编财务信息相关服务准则第 4111 号代编财务信息 38 香港核数实务说明第 830 号银行条例要求核数师出具的报告审计准则第 1613 号与银行监管机构的关系 - 2 -

7 香港审计准则内地审计准则 39 香港核数实务说明第 1000 号银行间函证程序审计准则第 1612 号银行间函证程序 40 香港核数实务说明第 1010 号财务报表审核中对环境事项的考虑审计准则第 1631 号财务报表审计中对环境事项的考虑 41 香港核数实务说明第 1012 号衍生金融工具的审核审计准则第 1632 号衍生金融工具的审计 42 香港核数实务说明第 1013 号电子商务对财务报表审核的影响审计准则第 1633 号电子商务对财务报表审计的影响 43 香港核数标准第 510 号利用其他核数师的工作审计准则第 1401 号利用其他注册会计师的工作 44 征求意见稿 ( 香港核数准则第 730 号 ) 预测性财务信息的审查其他鉴证业务准则第 3111 号预测性财务信息的审核 45 审计准则第 1601 号对特殊目的审计业务出具审计报告 46 审计准则第 1621 号对小型被审计单位审计的特殊考虑 47 审计准则第 1611 号商业银行财务报表审计 48 审计准则第 1602 号验资 49 审计准则第 1152 号前后任注册会计师的沟通 2007 年 12 月 6 日 - 3 -

中国注册会计师审计准则第1131号

中国注册会计师审计准则第1131号附件 10: 关于修订中国注册会计师审计准则的说明中国注册会计师审计准则体系自 2006 年正式发布以来, 实施已有 3 年的时间, 总体运行情况良好最近几年, 审计环境发生了重大变化, 国际审计准则作出了重大修订, 我国审计实务中也面临一些新的需要解决的问题, 因此有必要借鉴国际审计准则明晰项目的成果, 对我国审计准则作出修订, 进一步规范执业行为, 促进执业质量的不断提高一修订审计准则的必要性