可变现净值 > < 成本 原则 : 与孰低直接出售 =A-C 需经加工 =A-B-C 执行合同 合同价超出合同部分 市场价 ( 售价 ) 单项计提类别计提合并计提 已霉烂变质已过期且无转让价值生产中已不再需要且无使用 ( 转让 ) 价值 与或有事项结合学习 计提存货跌价准备方法 存货可变现净值为 0
|
|
|
- 艮纠 阳
- 5 years ago
- Views:
Transcription
1 分期付息, 一次还本借 : 应收利息 面值 票面利率 可供出售金融资产 -- 利息调整 按其差额 贷 : 投资收益 期初摊余成本 实际利率 可供出售金融资产 -- 利息调整 按其差额 一次还本付息借 : 可供出售金额资产 -- 应计利息 面值 票面利率 可供出售金融资产 -- 利息调整 按其差额 贷 : 投资收益 期初摊余成本 实际利率 可供出售金融资产 -- 利息调整 按其差额 账面价值 - 现值 = 资产减值损失计提借 : 资产减值损失贷 : 持有至到期投资减值准备贷款损失准备坏账准备转回借 : 持有至到期投资减值准备贷款损失准备坏账准备贷 : 资产减值损失 账面价值 - 公允价值 = 资产减值损失计提借 : 资产减值损失 应减记的金额 贷 : 资本公积 -- 其他资本公积 原计入资本公积的累计损失 可供出售金融资产 - 减值准备 差额 转回借 : 可供出售金融资产 -- 减值准备应按原确认的减值损失贷 : 资产减值损失 ( ) ' - ' 持有至到期投资 可供出售金融资产 持有意图不明确条件限售股权股票投资借 : 可供出售金融资产 -- 成本 公允价值 + 交易费用 应收股利 已宣告但尚未发放的现金股利 贷 : 银行存款 实际支付的金额 债券投资借 : 可供出售金融资产 -- 成本 按债券的面值 应收利息 已到付息期但尚未领取的利息 可供出售金融资产 -- 利息调整 差额, 贷 贷 : 银行存款 按实际支付的金额 资产负债表日 < 公允价值 > 账面余额的差额借 : 可供出售金融资产 -- 公允价值变动贷 : 资本公积 -- 其他资本公积出售借 : 银行存款 应按实际收到的金额 贷 : 可供出售金融资产投资收益借 : 资本公积 -- 其他资本公积 转出的公允价值累计变动额 贷 : 投资收益 整体转移部分转移 资产减值准备 重分类 转移 可供出售金融资产 交易性金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 初始计量借 : 交易性金融资产 -- 成本 公允价值 投资收益 发生的交易费用 区别于其他应收利息 按已到付息期但尚未领取的利息 应收股利 已宣告但尚未发放的现金股利 贷 : 银行存款 按实际支付的金额 后续计量借 : 应收股利 ( 应收利息 ) 贷 : 投资收益资产负债表日公允价值 > 账面余额的差额 < 借 : 交易性金融资产 -- 公允价值变动贷 : 公允价值变动损益出售借 : 银行存款 应按实际收到的金额 贷 : 交易性金融资产 -- 成本 -- 公允价值变动投资收益同时 : 借 : 公允价值变动损益贷 : 投资收益公允价 - 买入成本 = 计入 投资收益 金额公允价 - 账面价值 = 影响 营业利润 金额 条件 到期日固定发行方行使赎回权可以赎回的债务工具回收金额固定明确意图浮动利率债券投资有能力企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价 借 : 持有至到期投资 -- 成本 面值 应收利息 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息 持有至到期投资 -- 利息调整 差额, 贷 贷 : 银行存款 按实际支付的金额 注意 相关税费及溢价折价的处理 后续计量按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入, 计入投资收益实际利息收入 = 期初摊余成本 实际利率 贷 : 投资收益 应收利息 = 面值 票面利率 借 : 应收利息 利息调整的摊销 = 二者的差额 出售借 : 银行存款 应按实际收到的金额 投资收益 差额, 贷 贷 : 持有至到期投资 -- 成本 利息调整 应计利息 按其账面余额 投资收益 差额 已计提减值准备的, 还应同时结转减值准备 活跃市场中没有报价 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产持未到期的商业汇票向银行贴现借 : 银行存款 应按实际收到的金额 ( 即减去贴现息后的净额 ) 财务费用 按贴现息部分 贷 : 应收票据 票面金额, 不附追索权 短期借款 票面金额, 附追索权 借 : 应收利息 债券面值 票面利率 贷 : 投资收益 期初摊余成本 实际利率 持有至到期投资 -- 利息调整 差额, 借 借 : 持有至到期投资 -- 应计利息 面值 票面利率 贷 : 投资收益 期初摊余成本 实际利率 持有至到期投资 -- 利息调整 差额, 借 理解 : 摊余成本
2 可变现净值 > < 成本 原则 : 与孰低直接出售 =A-C 需经加工 =A-B-C 执行合同 合同价超出合同部分 市场价 ( 售价 ) 单项计提类别计提合并计提 已霉烂变质已过期且无转让价值生产中已不再需要且无使用 ( 转让 ) 价值 与或有事项结合学习 计提存货跌价准备方法 存货可变现净值为 0 的情形 以前影响因素消失对应关系冲 0 为限 借 : 存货跌价准备贷 : 主营 ( 其他 ) 业务成本 管理不善 管理费用自然灾害 营业外支出 借 : 资产减值损失贷 : 存货跌价准备 转回 结转 盘亏毁损 期末计量 外购成本加工成本成本初始计量 购买价款相关税费关税运装合理损耗挑选整理收赔款 冲减采购成本毁损 短缺待查明意外灾害 待处理财产损益直接人工构成制造费用自行生产的存货实际耗用的原材料半成品 一定计存货成本委托外单位加工存货不一定计成本接受投资者投资非货币性资产交换债务重组企业合并 加工费往返运杂费加工 不计成本消费税出售 计入加工物资成本增值税 其他方式取得直接人工通过劳务其他直接费用非正常消耗材料 计当期损益特殊情况采购入库后仓储费 计当期损益 管理费用 生产中为达到下个阶段必须的仓储费 计成本先进先出移动加权平均存货月末一次加权平均发出计量个别计价一次转销低值易耗品五五摊销
3 子公司 借 : 应收股利贷 : 投资收益 子公司参股企业 初始投资成本 分派的现金股利 适用范围 会计处理 成本法 本章内容 合营 联营 参股企业 同一控制下 账面价值 ( 被合并方所有者权益面值 ) 差额处理 : 用 资本公积 资本溢价 调整不足冲减的, 借记 盈余公积 利润分配 未分配利润 长期股权投资 =B 账面价值 * 投资比例 合营企业联营企业 适用范围 现金 借 : 长期股权投资 ( 购买日的合并成本 ) 公允价 + 相关税费应收股利贷 : 银行存款 初始投资成本 > 可辨认净资产公允价值份额 -- 不调整初始投资成本 < 可辨认净资产公允价值份额 -- 调整 差额计当期损益 ( 营业外收入 ) 同时调增长期股权投资账面价值借 : 长期股权投资 ( 公允值 ) 1 贷 : 银行存款 ( 付出金额 ) 2 营业外收入 (1-2) 会计期间不一致 按投资企业的会计期间调整 无法合理取得公允价值 差额不具重要性其他原因无法取得资料 不调整事项 取得时公允价值为基础 未实现内部交易抵消 ( 顺流 逆流 ) < > 抵减账面价值借 : 应收股利贷 : 长期股权投资 考虑因素 初始投资成本的调整 损益调整 取得现金股利或利润 会计处理 权益法 核算方法 初始计量 分析图 合并形成的 ( 第一类 ) 非同一控制下 一次交易 多次交易 存货 固定 ( 无形 ) 资产 借 : 长期股权投资 ( 购买日的合并成本 ) 应收股利贷 : 主营业务收入 ( 库存商品的公允价值 ) 应交税费 -- 应交增值税 ( 销项税额 ) 同时 : 借 : 主营业务成本存货跌价准备贷 : 库存商品 借 : 长期股权投资 ( 购买日的合并成本 ) 应收股利累计摊销 ( 折旧 ) 贷 : 无形资产 ( 固定资产清理 ) 等营业外收入 ( 或借 : 营业外支出 ) ( 差 ) 倒挤出 成本法 原账面余额 + 购买日新增投资成本权益法 账面余额调整为最初成本加上购买日新支付的对价的公允价值追溯调整 以前年度涉及损益类的科目 ( 投资收益 ) 用 盈余公积 和 利润分配 未分配利润 科目代替 长期股权投资 长期应收款 预计负债 备查登记 资本公积 - 其他资本公积 超额亏损 其他变动 现金购入 借 : 长期股权投资 ( 实际支付的价款 ) 贷 : 银行存款 A: B: A>B 商誉不调 A<B 追溯调整 原持有部分 非合并形成的 ( 后三类 ) 发行股票 借 : 长期股权投资 ( 公允价值 ) 贷 : 股本资本公积 -- 股本溢价支付的手续费 佣金等 : 借 : 资本公积 -- 股本溢价贷 : 银行存款 借 : 长期股权投资 - 损益调整贷 : 投资收益 A>B 商誉不调 A<B 追溯调整 当期的 新取得部分 增资 4 >2 3 成本法 > 权益法 转换 投资者投入 债务重组非货币性资产交换 合同 ( 协议 ) 约定价 借 : 长期股权投资 - 损益调整贷 : 盈余公积利润分配 未分配利润资本公积 以前的 实现净损益 差别 : 固定资产 无形资产 存货公允价值变动不做账务处理 减资 1 >2 3 权益法 > 成本法 处置 借 : 银行存款 ( 收到的价款 ) 长期股权投资减值准备资本公积 - 其他资本公积贷 : 长期股权投资 ( 成本 ) ( 损益调整 ) ( 其他权益变动 ) 投资收益 ( 借 / 贷 )
4 已出租土地使用权 属于 持有并准备增值后转让已出租建筑物 借 : 银行存款贷 : 其他业务收入借 : 其他业务成本投资性房地产累计折旧 ( 累计摊销 ) 投资性房地产减值准备贷 : 投资性房地产 借 : 银行存款贷 : 其他业务收入借 : 其他业务成本公允价值变动损益资本公积 -- 其他资本公积贷 : 投资性房地产 -- 成本 -- 公允价值变动 投资性房地产转换为自用房地产借 : 固定 ( 无形 ) 资产 原值 投资性房地产累计折旧 ( 摊销 ) 投资性房地产减值准备贷 : 投资性房地产 原值 累计折旧 ( 摊销 ) 固定 ( 无形 ) 资产减值准备投资性房地产转换为存货借 : 开发产品 账面价值 投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备贷 : 投资性房地产 账面金额 自用房地产转换为投资性房地产借 : 投资性房地产 原值 累计折旧 ( 摊销 ) 固定 ( 无形 ) 资产减值准备贷 : 固定 ( 无形 ) 资产 原值 投资性房地产累计折旧 ( 摊销 ) 投资性房地产减值准备作为存货的房地产转换为投资性房地产借 : 投资性房地产 账面价值 存货跌价准备 已计提 贷 : 开发产品 账面余额 投资性房地产转换为自用房地产借 : 固定 ( 无形 ) 资产 公允价值 公允价值变动损益 借, 贷 贷 : 投资性房地产 -- 成本 -- 公允价值变动投资性房地产转换为存货借 : 开发产品 公允价值 公允价值变动损益 借, 贷 贷 : 投资性房地产 -- 成本 -- 公允价值变动自用房地产转换为投资性房地产借 : 投资性房地产 -- 成本 公允价值 累计折旧 ( 摊销 ) 固定 ( 无形 ) 资产减值准备公允价值变动损益 借差 贷 : 固定 ( 无形 ) 资产 原值 资本公积 -- 其他资本公积 贷差 处置时, 计入资本公积的部分转入其他业务成本作为存货的房地产转换为投资性房地产借 : 投资性房地产 -- 成本 公允价值 存货跌价准备 已计提 公允价值变动损益 借差 贷 : 开发产品 账面余额 资本公积 -- 其他资本公积 贷差 处置 转换 范围初始计量后续支出后续计量 不属于 资本化 费用化 外购 自建 自用作为存货部分出租部分自营不能单独计量 借 : 投资性房地产贷 : 银行存款 借 : 投资性房地产 -- 成本贷 : 银行存款 借 : 投资性房地产 实际成本 贷 : 在建工程 一般企业 开发成本 房地产企业 借 : 投资性房地产 成本 实际成本 贷 : 在建工程 一般企业 开发成本 房地产企业 转入改扩建工程借 : 投资性房地产 - 在建投资性房地产累计折旧贷 : 投资性房地产发生改扩建或装修支出借 : 投资性房地产 -- 在建贷 : 银行存款等改扩建工程或装修完工借 : 投资性房地产贷 : 投资性房地产 -- 在建 转入改扩建工程借 : 投资性房地产 -- 在建贷 : 投资性房地产 -- 成本 -- 公允价值变动发生改扩建或装修支出借 : 投资性房地产 -- 在建贷 : 银行存款等改扩建工程或装修完工 贷 : 投资性房地产 -- 在建 借 : 其他业务成本贷 : 银行存款 借 : 其他业务成本贷 : 银行存款 按月计提折旧或摊销借 : 其他业务成本贷 : 投资性房地产累计折旧 ( 摊销 ) 取得的租金收入借 : 银行存款贷 : 其他业务收入存在减值迹象计提减值准备借 : 资产减值损失贷 : 投资性房地产减值准备 公允价值高于其账面余额借 : 投资性房地产 -- 公允价值变动贷 : 公允价值变动损益取得的租金收入 ( 同上 )
5 子公司 联营企业 合营企业的长期股权投资 后续计量的投资性房地产 固定资产 对不含商誉资产组测试对包含商誉资产组测试先抵减商誉账面价值按比例抵减各项资产账面价值调整资产组的账面价值, 与可收回金额比较确认是否发生减值包含商誉资产组减值的先抵减商誉 无法单独测试, 分摊至相关资产组特点每年进行减值测试吸收合并 个别报表非同一控制下合并控股合并 合并报表 商誉 生产性生物资产范围无形资产商誉探明石油天然气矿区权益及相关设施资产市场大幅下跌外部经济 技术法律环境重大变化市场利率所有者权益账面价值远高于市值判断减值迹象有证据标明资产已陈旧过时内部闲置 终止使用资产经济效益已经低于预期 将总资产账面价值分摊至该资产组比较账面价值与可收回金额 比较资产组账面价值和可收回金额认定最小资产组组合比较资产组组合账面价值和可收回金额 可分配 不可分配 总部资产 计算资产 = - 公允价值 处置费用 内容 市价协议价行业价 持续使用过程中预计现金流入 ( 出 ) 处置资产收到 ( 支付 ) 的现金 管理层生产经营活动方式和决策方式主要现金流入是否独立于其他资产组 分摊顺序 : 商誉 --> 其他资产 ( 比例分摊 ) 抵减后账面价值不得低于三者中最高 : 净额 现值 零 考虑因素 认定 资产减值损失 资产组 可收回金额的计量 计算思路 确定未来现金流量 a. 未来现金流量 考虑因素 预计方法 以资产当前状况为基础不包括筹资活动和所得税现金流对通货膨胀的考虑内部转移价格应当调整期望现金流量法 借 : 资产减值损失贷 : 固定资产减值准备 -A/B/C 会计处理 b. 折现率 = 无风险报酬率 + 风险报酬率 考虑因素 不考虑在预计 a 时已对资产特定风险的影响调整 IF 永远估计折现率的基础是税后的, 应调整为税前特定资产的报酬率难以获得, 应采用替代报酬率 比较和 2 孰高原则可收回金额 ( 现值 / 净额 )< 账面价值 ( 成本 - 折旧 - 减值 ) 按差额计提减值准备
6 范围工资 福利费 五险 公积金 工会 ( 教育 ) 经费 非货币性福利 解除关系补偿 生产 " 生产成本 制造费用 劳务成本 工程施工 - 合同成本 等 交易性金融负债 指定为 发行日借 : 银行存款 应按实际收到的金额 应付债券 -- 利息调整 差额, 贷 贷 : 应付债券 -- 面值 债券票面金额 -- 利息调整 差额 资产负债表日分期付息, 一次还本借 : 在建工程 研发支出 财务费用 期初摊余成本 实际利率 应付债券 -- 利息调整 差额, 贷 贷 : 应付利息 面值 票面利率 到期日, 支付本息借 : 应付债券 - 面值应付利息贷 : 银行存款 面值 应付债券 可转换公司债券 ( 面值 ) 公允价值 ' 资本公积 其他资本公积 ' 以公允价值计量 金融负债 应付账款长期借款 负债成分 权益成分 其他金融负债 一般应付债券 可转换债券 金融负债 应付债券 职工薪酬 确认计量 确认 计量 在建工程 在建工程 研发支出 其他 管理费用 货币性 非货币性 借 : 生产成本 ( 制造 / 管理 / 销售费用 在建工程研发支出 - 资本化支出 ) 贷 : 应付职工薪酬 工资 ( 社会保险 / 工会经费 / 职工教育经费 ) 发放自产产品 发放外购产品 企业已支付了补贴的商品 ( 服务 ) 借 : 生产成本贷 : 应付职工薪酬借 : 应付职工薪酬贷 : 主营业务收入应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) 借 : 主营业务成本贷 : 库存商品 决定发放时借 : 生产成本管理费用贷 : 应付职工薪酬 - 非货币性福利购买时借 : 应付职工薪酬 - 非货币性福利贷 : 银行存款 ( 固定资产 累计折旧 ) 规定服务年限 未规定 不包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿 长期待摊费用每年摊销计当期损益 立即确认当期损益 应付债券 可转换公司债券 ( 利息调整 ) 差额 含义确认 直接销售 计成本 连续生产 应交税费 - 应交消费税 借 : 营业税金及附加贷 : 应交税费 - 应交消费税 委托外单位加工 对外销售 增值税营业税消费税 应交税费 辞退福利 计量 没有选择权 自愿接受裁减职工人数不确定 补偿款项超过一年支付 借 : 管理费用未确认融资费用贷 : 应付职工薪酬 - 辞退福利 支付时借 : 应付职工薪酬 - 辞退福利贷 : 银行存款同时借 : 财务费用贷 : 未确认融资费用 计成本 在建工程领用 资源税 不核算的税费 : 印花税 耕地占用税 契税 车辆购置税 土地增值税 管理费用 <-- 印花税 其他
7 以资产清偿债务 借 : 应付账款等贷 : 应付账款 - 债务重组 ( 公允价 ) 预计负债营业外收入 - 债务重组利得 债务人 方式 债务转为资本修改其他债务条件组合 借 : 应收账款 - 债务重组 ( 公允价 ) 坏账准备营业外支出 ( 借方差额 ) 贷 : 应收账款资产减值损失 ( 贷方差额 ) 或有应收金额不得计入重组后债权的账面价值 债权人 修改其他债务条件 现金清偿 债务人 债权人 账面价值与实际支付现金差额计营业外收入重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额冲减减值准备借方营业外支出 贷方冲减资产减值损失 借 : 应付账款贷 : 股本 ( 或实收资本 ) 资本公积 - 股 ( 资 ) 本溢价营业外收入 - 债务重组利得 借 : 长期股权投资 ( 公允价 ) 坏账准备营业外支出 ( 借方差额 ) 贷 : 应收账款等资产减值损失 ( 贷方差额 ) 债务人 债权人 债务转为资本 以资产清偿债务 非现金清偿 债务人 债权人 账面价值与转让的非现金资产的公允价值差额计营业外收入转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益 借 : 资产 ( 取得公允价 + 相关税费 ) 应交税费 - 应交增值税 ( 进项税额 ) 营业外支出 ( 借方差额 ) 坏账准备贷 : 应收账款等资产减值损失 ( 贷方差额 ) 银行存款 ( 支付的取得资产相关税费 ) 债权人为受让资产发生的运杂费 保险费等, 应计入相关受让资产的价值 15 债务重组.mmap /7/13 -
8 结算企业借 : 长期股权投资贷 : 应付职工薪酬 ( 按现金结算原则确认 ) 接受服务企业借 : 管理费用等贷 : 资本公积 ( 按权益结算原则确认 ) 合并报表抵消分录借 : 资本公积管理费用等 差, 贷方 贷 : 长期股权投资 结算企业借 : 长期股权投资贷 : 应付职工薪酬 ( 按现金结算原则确认 ) 接受服务企业借 : 管理费用等贷 : 资本公积 ( 按权益结算原则确认 ) 合并报表抵消分录借 : 资本公积管理费用等 差, 贷方 贷 : 长期股权投资 接受服务企业借 : 管理费用贷 : 应付职工薪酬 ( 按现金结算原则确认 ) 结算企业借 : 长期股权投资贷 : 资本公积接受服务企业借 : 管理费用等贷 : 资本公积合并报表抵消分录借 : 资本公积贷 : 长期股权投资 以自身权益工具结算接受服务企业没有结算义务 结算企业不是以自身权益工具结算且授予接受企业职工的是接受企业自身权益工具接受服务企业没有结算义务 结算企业不是以自身权益工具结算且授予接受企业职工的是企业集团内其他企业权益工具接受服务企业没有结算义务 接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团其他企业权益工具的 主要环节 集团股份支付 可行权条件 类型 计量原则 股份支付的处理 种类 修改 以权益结算 以现金结算 服务期限条件 业绩条件 市场条件非市场条件 有利修改 确认有利的修改 不利修改 权益结算 现金结算 授予日 不确认 限制性股票股票期权模拟股票现金股票增值权 换取职工服务 换取其他方服务 按授予日权益工具公允价值计量不确认其后续公允价值变动以股份支付所换取的服务的公允价值计量 在等待期内按资产负债表日公允价值重新计量确认成本费用和相应职工薪酬变动计入当期损益 不做会计处理 等待期内每个资产负债表日 可行权日之后 回购股份 回购 权益结算 现金结算 确认成本费用 职工行权 计入成本费用确认所有者权益或负债 不调整 借 : 库存股贷 : 银行存款 不再确认成本费用负债 ( 应付职工薪酬 ) 公允价值变动计入当期损益 借 : 成本 ( 费用 ) 贷 : 资本公积 其他资本公积 借 : 银行存款等资本公积 其他资本公积贷 : 库存股 18 股份支付.mmap /7/13 -
9 吸收合并 计入购买方帐内控股合并 不做帐, 反映在合并报表中 商誉 1. 确定的项目 2. 确定 应纳税暂时性差异期末金额 3. 期末金额可抵扣暂时性差异期末金额 广告费和业务宣传费未弥补亏损国债利息收入 免税罚款 永远不得税前列支计税工资业务招待费调整广告费研发费用的加剧抵扣 考点四 : 特殊项目产生的暂时性差异 永久性差异 不确认递延所得税 核算过程 期末余额 * 税率 4. 期末余额期末余额 * 税率 5. 发生额 = 期末余额 - 期初余额 6. = 会计利润 + 可抵扣 ( 期末 - 期初 )- 应纳税 ( 期末 - 期初 ) *25% 7. ( 收益 ) = 当期所得税费用 + 递延所得税费用 (- 收益 ) 验算 : 利润 * 所得税率 = 所得税费用公式资产的计税基础 取得成本 固定资产 折旧年限 ( 方法 ) 不同计提减值准备固定资产账面净值 = 固定资产原价 - 累计折旧额固定资产账面价值 = 固定资产原价 - 累计折旧额 - 减值准备 使用寿命不确定的 会计 : 不摊销税法 : 在一定期限内摊销 负债的计税基础 = 账面价值 - 未来期间可予抵扣金额 公式 暂时性差异 资产的计税基础 无形资产 研发支出 提供售后服务未决诉讼预计负债附退回条件的商品销售应付职工薪酬预收账款罚款 滞纳金 负债的计税基础 自行开发 不确认递延资产权益法 - 公允价值变化初始成本的调整产生差异情况投资损益的确认长期股权投资应享有其他权益变动 - 不确认递延所得税计入 : 资本公积处理准备出售 - 确认递延所得税 19 所得税.mmap /6/1 -
10 概念 特点 指企业在会计确认 计量和报告中所采用的原则 基础和会计处理方法 选择性 强制性 层次性 可变更情形 法律法规或国家统一的会计制度等要求变更变更能提供更可靠 相关的会计信息 不属于会计政策变更 本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策 1 根据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项 计算会计政策变更的累积影响数 2 计算两种会计政策下的差异 3 计算差异的所得税影响金额 ( 是指递延所得税影响, 不会涉及应交所得税影响 ) 会计政策变更 方法 追溯调整法 步骤 相关的账务处理调整报表相关项目 4 确定前期中每一期的税后差异 5 计算会计政策变更的累积影响数 会计处理 报表附注说明 账务处理 涉及损益的通过 盈余公积 和 利润分配 - 未分配利润 科目核算 未来适用法 在现有金额的基础上按新的会计政策进行核算 方法的选择 国家发布的相关规定执行企业依据法律 行政法规或者国家统一的会计制度等要求无规定, 采用追溯调整法会计政策变更能够提供更可靠 更相关的会计信息的, 采用追溯调整法确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的, 采用未来适用法 会计估计变更 概念 : 是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化, 从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整赖以进行估计的基础发生了变化变更原因取得了新的信息, 积累了更多的经验 会计处理方法 未来适用法 变更仅影响变更当期于当期确认变更既影响变更当期又影响未来期间在当期及以后各期确认 不重要未来适用法 前期差错更正 重要追溯重述法本期发现本期的差错, 直接调整相应科目关注财务报告批准报出前发现报告年度的会计差错, 按照资产负债表日后事项处理原则处理 22 会计政策会计估计变更和差错更正.mmap /7/21 -
11 同一控制非同一控制 类型 处理原则 考虑因素 ( 被合并方 ) 控股合并 资产 ( 负债 ): 合并日账面价值 差额 : 调 资本公积 冲留存收益 会计政策 ( 期间 ) 是否一致 B 账面所有者权益是相对应最终控制方而言的账面价值 评估确认的净资产 % 作为初始投资成本 以合并财务报表为基础 借 : 长期股权投资 B 所有者权益面值 % 应收股利贷 : 资产科目或股本资本公积 - 股本溢价 或借 借 : 银行存款 收到的价款 贷 : 长期股权投资 按照比例冲减账面价值 投资收益 差额 处置的股权 控股合并吸收合并新设合并 方式 吸收合并 借 : 资产 B 面值 资本公积 资本 ( 股本 ) 溢价不足冲盈余公积未分配利润 贷 : 负债 B 面值 资产 A 非现金资产面值 银行存款股本资本公积 资本 ( 股本 ) 溢价 由控制的成本法 无控制的成本法剩余股权由控制的成本法 金融资产处置后能实施共同控制或重大影响成本法 权益法剩余股权公允价重新计量差额计当期 投资收益 商誉计算损益时扣除商誉 处置长期股权投资的处置, 确认处置损益 差额资本公积 股本溢价 个别表 合并表 个别表 合并表 丧失控制权 不丧失控制权 仅适用于合并财务报表的编制 处置部分投资 同一控制 费用处理 合并日合并报表 审计 法律服务费借 : 管理费用贷 : 银行存款发行债券手续费 佣金计入初始计量金额中发行权益性证券手续费 佣金抵减溢价收入不足冲留存收益资产 负债 面值内部交易 抵消 合并资产负债表 合并前留存收益 A 资本公积 ( 股本溢价 )> 属于 A 留存收益 A 资本公积 ( 股本溢价 )< 属于 A 留存收益 借 : 资本公积 A 资本公积 ( 股本溢价 ) 母公司 % 贷 : 盈余公积 B 盈余公积 母公司 % 未分配利润 B 未分配利润 母公司 % 以合并方资本公积 ( 股本溢价 ) 的贷方余额为限借 : 资本公积贷 : 盈余公积未分配利润 合并利润表 应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润 净利润 项下应单列 其中 : 被合并方在合并前实现的净利润 项目 合并现金流量表 应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日产生的现金流量 B 资产 负债 B 合并前面值留存收益 其他权益余额 B 合并前余额权益性工具金额 B 合并前面值 + 假定发行金额合并成本 商誉 当期损益比较信息 B 前期合并报表 B 未转股 少数股东权益 ( 合并前净资产面值 %) 新取得投资实际支付价款或公允价 持续计算价值反映差额资本公积 资本 ( 股本 ) 溢价不足冲留存收益 个别表 合并表 初始成本 = 购买日之前面值 + 新增投资成本综合收益处置时转入当期 投资收益 " 按购买日公允价值重新计量差额计当期 投资收益 公允价值 转为当期 投资收益 合并表 购买子公司少数股权 个别表 合并表 反向购买 多次交易 非同一控制 处理原则 会计处理 确定购买方 取得控制权的一方确定购买日 控制权转移日合并成本资产 ( 负债 ) 应满足确认条件无形资产 或有负债按公允合并成本的分配合并前已确认的商誉和递延所得税项目不予考虑合并后产生的计税基础账面价值差异确认递延所得税资产 ( 负债 ) 差额 成本 >B 净资产公允 % 成本 <B 净资产公允 % 确认商誉 当期损益 初始投资成本确定借 : 长期股权投资 购买日公允 贷 : 资产类科目 支付对价面值 营业外收入 固定资产等的公允价值与账面价值的差额 投资收益 投资的公允价值与账面价值的差额 主营业务收入 以库存商品作为合并对价 购买日计算合并商誉 购买日编制合并财务报表 调整分录 抵销分录 控股合并在合并利润表中体现吸收合并 A 个别利润表 借 : 存货长期股权投资固定资产无形资产贷 : 资本公积 借 : 实收资本资本公积盈余公积未分配利润递延所得税资产 评估减值为前提 商誉 扣除递延所得税后的金额 贷 : 长期股权投资少数股东权益递延所得税负债 评估增值为前提
12 借 : 应付账款 含税金额 贷 : 应收账款 第一年 借 : 营业收入 不含税收入 贷 : 营业成本 对外销售的成本 借 : 营业成本贷 : 存货 借 : 应收账款 -- 坏账准备贷 : 资产减值损失 第一年 借 : 递延所得税资产贷 : 所得税费用 借 : 所得税费用贷 : 递延所得税资产 应收账款与应付账款的抵销 存货 借 : 未分配利润 -- 年初贷 : 营业成本 借 : 应付账款贷 : 应收账款 借 : 营业收入贷 : 营业成本 借 : 应收账款 -- 坏账准备贷 : 未分配利润 -- 年初借 ( 或贷 ): 应收账款 -- 坏账准备贷 ( 或借 ): 资产减值损失 第二年 借 : 应付债券 期末摊余成本 贷 : 持有至到期投资 期末摊余成本 ( 六 ) 内部债权债务的抵销 第二年 借 : 营业成本贷 : 存货 借 : 递延所得税资产所得税费用 差额 贷 : 未分配利润 -- 年初所得税费用 差额 ( 贷 - 借 )*25% 借 : 投资收益 期初摊余成本 实际利率 贷 : 财务费用 借 : 应付利息 面值 票面利率 贷 : 应收利息 债券投资与应付债券的抵销 ( 一 ) 未实现内部销售利润的抵销 第一年 借 : 营业收入 贷 : 营业成本 固定资产 -- 原价 内部 借 : 固定资产 -- 累计折旧贷 : 管理费用 借 : 投资收益 子公司调整后的净利润 母公司持股比例 少数股东损益 子公司调整后的净利润 少数股东持股比例 未分配利润 -- 年初贷 : 提取盈余公积对所有者 ( 或股东 ) 的分配未分配利润 -- 年末 ( 五 ) 母公司与子公司 子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销 固定资产 借 : 递延所得税资产贷 : 所得税费用 借 : 未分配利润 -- 年初贷 : 固定资产 -- 原价 借 : 股本 子公司期末数 资本公积 子公司期末数 盈余公积 子公司期末数 未分配利润 -- 年末 子公司期末数 商誉 长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额 贷 : 长期股权投资 调整后的母公司金额 少数股东权益营业外收入 长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额 ( 四 ) 长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 第二年 借 : 固定资产 -- 累计折旧贷 : 未分配利润 -- 年初 借 : 固定资产 -- 累计折旧贷 : 管理费用 借 : 递延所得税资产所得税费用 差额 贷 : 未分配利润 -- 年初所得税费用 差额 借 : 长期股权投资 子公司调整后净利润 母公司持股比例 贷 : 投资收益 借 : 投资收益贷 : 长期股权投资 借 : 长期股权投资贷 : 资本公积同时调整合并所有者权益变动表 : 借 : 权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响贷 : 可供出售金融资产公允价值变动净额 将上年有关核算按权益法调整借 : 长期股权投资贷 : 未分配利润 -- 年初资本公积 第一年 第二年 ( 三 ) 长期股权投资调整为权益法 ( 二 ) 个别财务报表调整 同一控制下 非同一控制下 不调整 第一年 第二年 > 借 : 固定资产 无形资产等贷 : 资本公积 借 : 管理费用贷 : 固定资产 -- 累计折旧无形资产 -- 累计摊销等 > 借 : 固定资产 无形资产等贷 : 资本公积 借 : 未分配利润 -- 年初 调整上年 贷 : 固定资产 -- 累计折旧无形资产 -- 累计摊销等借 : 管理费用 调整本年 贷 : 固定资产 -- 累计折旧无形资产 -- 累计摊销等
第一节 公司基本情况简介
Shanghai Material Trading Centre Co., Ltd. 2003 Annual Report 2003 OO 2003 4 20 1 2 4 6 8 10 12 25 26 31 64 102 SHANGHAI MATERIAL TRADING CENTRE CO., LTD. SMTC 2550 522 (86) 021 62570000 8522 (86) 021
安阳钢铁股份有限公司
2004 --------------------------------------------3 ------------------------------4 ----------------------------6 ------------------------------ ---------7 ------------------------------------------------9
2004 600099 2004 1 1 3 4 4 7 8 25 1 600099 2004 1 LINHAI CO., LTD. LH 2 600099 3 14 14 225300 http://www.linhai.cn lh.tz@public.tz.js.cn 4 5 14 0523 6551888-2228 0523 6551403 2 600099 2004 LHDLTZ@PUB.TZ.JSINFO.NET
<4D F736F F D ED0CBD2B5D2F8D0D C4EAC4EAB6C8B1A8B8E62E646F63>
合并资产负债表 编制单位 : 兴业银行股份有限公司 2010 年 12 月 31 日 单位 : 人民币元 项目 附注 2010 年 12 月 31 日 2009 年 12 月 31 日 资产 : 现金及存放中央银行款项 七 1 288,641,167,616.20 171,904,287,270.24 存放同业款项 七 2 39,867,259,259.44 42,364,548,942.56 贵金属
OO 1
OO 1 2 2 3 4 6 9 14 17 19 28 30 32 73 Shanghai Automotive Co.,Ltd. SA 563 A 5 02150803808 02150803780 stoc@china-sa.com 25 563 A 5 201203 http://www.china-sa.com stoc@china-sa.com http://www.sse.com.cn
第六章投资性房地产 序号考点考频 考点一投资性房地产的特征和范围 考点二 投资性房地产的确认和初始 计量 考点三投资性房地产的后续计量 考点四投资性房地产的转换 考点五投资性房地产的处置 考点一 2017 年注册会计师 会计 高频考点 : 投资性房地
第六章投资性房地产 序号考点考频 考点一投资性房地产的特征和范围 考点二 投资性房地产的确认和初始 计量 考点三投资性房地产的后续计量 考点四投资性房地产的转换 考点五投资性房地产的处置 考点一 2017 年注册会计师 会计 高频考点 : 投资性房地产的特征和范围我们一起来学习 2017 年注册会计师 会计 高频考点 : 投资性房地产的特征和范围 本考点属于 会计 第六章投资性房地产第一节投资性房地产的特征与范围的内容
untitled
1 2012 2 2013 3 2013 6 6001000 5020 6000000 6000000 10000000 10000000 620000 500000 120000 1 2012 3 2012 4 1 2 2012 5 2012 6 1 2 3 10 2012 7 2012 8 3 20 250000 250000 100000 5 20000 20000 4 2012 9 2012
宁波圣莱达电器股份有限公司合并资产负债表 2016 年 12 月 31 日 金额单位 : 人民币元 资产 期末数 年初数 负债及所有者权益 ( 或股东权益 ) 期末数 年初数 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 140,044, ,261, 短期借款 50,000,0
宁波圣莱达电器股份有限公司合并资产负债表 2016 年 12 月 31 日 资产 期末数 年初数 负债及所有者权益 ( 或股东权益 ) 期末数 年初数 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 140,044,228.44 137,261,112.31 短期借款 50,000,000.00 50,000,000.00 交易性金融资产 应付票据 应收票据 3,308,897.95 7,426,568.05
内蒙古银行股份有限公司合并资产负债表 ( 续 ) 2012 年 12 月 31 日 负债及股东权益项目附注八 期末余额 本集团 年初余额 负债 : 同业及其他金融机构存放款项 14 3,649,113, ,631,465, 卖出回购金融资产款 15-1,158,127,14
内蒙古银行股份有限公司合并资产负债表 2012 年 12 月 31 日 资产 : 资产项目附注八 本集团期末余额 年初余额 现金与存放中央银行款项 1 10,750,900,120.81 6,693,336,146.95 存放同业款项 2 13,636,499,924.79 6,053,498,475.75 拆出资金 3 - - 买入返售金融资产 4 2,620,980,795.79 6,662,279,293.59
7 2
1 财务报表报表内容 1 7 2 当期净利润 ; 直接计入所有者权益的利得和损失 ; 所有者投入资本 ; 利润分配 ; 所有者内部结转 会计政策变更 ; 前期差错更正 ; 本期利润的分配 13 所有者权益 ( 股东权益 ) 变动表的要点 根据变动性质反映 ( 原按组成项目反映 ): 包括 : 原利润分配表中的项目反映在该表中 包括 : 3 资金从哪里来资金投资在哪里 股东企业管理层股东 资产负债表损益表现金流量表
Microsoft Word - 八张报表.doc
中国太平洋保险 ( 集团 ) 股份有限公司合并资产负债表 2007 年 12 月 31 日 资产 2007 年 2006 年 货币资金 23,622 10,142 交易性金融资产 2,463 4,757 衍生金融资产 1 买入返售金融资产 5,500 1,744 应收保费 2,267 1,992 应收分保账款 1,444 1,185 应收利息 3,393 2,134 应收分保未到期责任准备金 2,966
第四章固定资产 一 外购固定资产的初始计量 ( 一 ) 购入不需要安装的固定资产 ( 动产 ) 借 : 固定资产应交税费 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 银行存款等 ( 二 ) 购入需要安装等的固定资产 ( 动产 ) 通过 在建工程 科目核算借 : 在建工程应交税费 应交增值税 ( 进项税额
会计分录大全 第三章存货 一 存货成本的结转 ( 一 ) 对外销售商品的会计处理借 : 主营业务成本存货跌价准备贷 : 库存商品 ( 二 ) 对外销售材料的会计处理借 : 其他业务成本存货跌价准备贷 : 原材料二 存货跌价准备的计提与转回 ( 一 ) 存货跌价准备的计提借 : 资产减值损失贷 : 存货跌价准备 ( 二 ) 存货跌价准备的转回借 : 存货跌价准备贷 : 资产减值损失 ( 三 ) 包装物的会计处理借
AA+ AA % % 1.5 9
2014 14 01 124753 2014 6 23 AA+ AA+ 2013 12 31 376.60 231.36 227.85 38.57% 2013 4.36 4.75 4.67 2011-2013 9.18 6.54 4.67 6.80 12 56.64% 1.5 9 2013 12 31 376.60 231.36 227.85 38.57% 2013 4.36 4.75 4.67 2013
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2018 年 5 月 31 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 29,531, , ,371, ,552, ,475, , ,9
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2018 年 6 月 30 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 29,531,428.79 649,445.85 1,371,408.03 31,552,282.67 21,716,393.96 695,700.05 1,659,660.79 24,071,754.80 短期借款 61 短期投资 2 应付款项 62 应收款项
合并资产负债表 ( 续 ) 项目附注 2017 年 06 月 30 日 2016 年 12 月 31 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 流动负债 : 短期借款五 16 50,000, ,000, ,000, ,0
合并资产负债表 项目附注 2017 年 06 月 30 日 2016 年 12 月 31 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 流动资产 : 货币资金五 1 8,645,661.29 81,058,041.17 85,363,040.33 102,596,116.46 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 应收票据五 2 40,512,304.73 52,617,798.06
2016年资产负债表（gexh）.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱童行 ) 2016 年 12 月 31 日 单位 : 元 货币资金 1 2,999,711.28 3,239,718.89 短期借款 61 10,500.00 应收款项 3 应付工资 63 其他应收款其他应付款 流动资产合计 20 2,999,711.28 3,239,718.89 其它流动负债 78 流动负债合计 80-10,500.00 固定资产原价
杭州西南建设工程检测有限公司 2014 年度至 2016 年 3 月财务报表附注 固定资产折旧采用年限平均法分类计提, 根据固定资产类别 预计使用寿命和预计净残 值率确定折旧率 如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为企业提供经济利 益, 则选择不同折旧率或折旧方法, 分别计提折旧 融资租赁方式租入的固定资产, 能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的, 在租赁资产尚可使用年限内计提折旧
西藏明珠股份有限公司
2004 2004 3 3 4 5 6 9 20 20 2 2004 1 Tibet Pearl Star co.,ltd. 2 *ST 600873 3 224 88 610031 http://www.e-tibet.com Pearlstar@mail.e-tibet.com 4 5 : 88 028-86600758 0536-8363802 028-86600928 0536-8880295
上海电气集团股份有限公司合并资产负债表 ( 续 ) 2013 年 12 月 31 日人民币千元 负债及股东权益附注五 2013 年 2012 年 流动负债短期借款 27 2,139,180 1,818,444 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 套期工具 28 8,376 75
上海电气集团股份有限公司合并资产负债表 2013 年 12 月 31 日人民币千元 资产附注五 2013 年 2012 年 流动资产货币资金 1 26,110,962 25,346,523 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2 198,924 16,868 套期工具 28 48,483 90,105 应收票据 3 4,868,920 5,090,174 应收账款 4 25,268,380
宁波银行股份有限公司合并资产负债表 ( 续 ) 2018 年 6 月 30 日人民币千元 负债附注五 2018 年 6 月 30 日 2017 年 12 月 31 日 向中央银行借款 20 6,500,000 2,500,000 同业及其他金融机构存放款项 21 16,218,250 27,292,
宁波银行股份有限公司合并资产负债表 2018 年 6 月 30 日人民币千元 资产附注五 2018 年 6 月 30 日 2017 年 12 月 31 日 现金及存放中央银行款项 1 88,638,534 90,193,821 存放同业款项 2 10,368,925 29,550,692 贵金属 3 4,365,800 843,573 拆出资金 4 2,784,822 2,045,994 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
重庆长安汽车股份有限公司
重庆长安汽车股份有限公司 2018 年半年度财务报告 2018 年 08 月 第九节财务报告 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 重庆长安汽车股份有限公司 项目 期末余额 期初余额 流动资产 : 货币资金应收票据应收账款预付款项应收利息其他应收款存货其他流动资产流动资产合计非流动资产
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2017 年 11 月 30 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 28,565, , ,239, ,348, ,425, , ,
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2017 年 12 月 31 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 28,565,248.09 543,982.16 3,239,718.89 32,348,949.14 29,531,428.79 649,445.85 1,371,408.03 31,552,282.67 短期借款 61 短期投资 2 应付款项 62 10,500.00
2013年资产负债表（gexh）1.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2013 年 12 月 31 日单位 : 元 货币资金 1 19,237,784.95 1,885,912.61 21,123,697.56 21,210,284.40 3,360,153.90 24,570,438.30 短期借款 61 - 其他应收款 16,142.00 48,468.00 5,000.00 157,758.47 162,758.47
<B2C6CEF1B1A8B1ED E786C73>
资产负债表 2011 年 2 月 28 日 项 目 注释 期末数 年初数 流动资产 : 货币资金 七 ( 一 ) 59,116,123.18 286,435,406.48 交易性金融资产应收票据应收账款 七 ( 二 ) 12,027,234.38 预付款项 七 ( 三 ) 75,000.00 75,000.00 应收利息其他应收款 七 ( 四 ) 127,712.50 90,738.50 存货其中
当单独确认为应收项目进行处理 (3) 账务处理 借 : 持有至到期投资 成本 ( 面值 ] 应收利息 ( 已到付息期但尚未发放的债券利息 ] 贷 : 银行存款持有至到期投资 利息调整 ( 或借记 )( 倒挤 ] 2. 持有至到期投资的后续计量 (1) 持有至到期投资按摊余成本进行后续计量, 企业在初
![当单独确认为应收项目进行处理 (3) 账务处理 借 : 持有至到期投资 成本 ( 面值 ] 应收利息 ( 已到付息期但尚未发放的债券利息 ] 贷 : 银行存款持有至到期投资 利息调整 ( 或借记 )( 倒挤 ] 2. 持有至到期投资的后续计量 (1) 持有至到期投资按摊余成本进行后续计量, 企业在初](/thumbs/91/106784621.jpg "当单独确认为应收项目进行处理 (3) 账务处理 借 : 持有至到期投资 成本 ( 面值 ] 应收利息 ( 已到付息期但尚未发放的债券利息 ] 贷 : 银行存款持有至到期投资 利息调整 ( 或借记 )( 倒挤 ] 2. 持有至到期投资的后续计量 (1) 持有至到期投资按摊余成本进行后续计量, 企业在初")
2017 税务师考试 财务与会计 第十二章高频考点汇总 第十二章 非流动资产 ( 二 ) 序号 考点 考频 考点一 持有至到期投资的核算 考点二 可供出售金融资产的核算 考点三 长期股权投资的初始计量 考点四 长期股权投资的权益法核算 考点五 权益法与成本法的转换 金融资产与长 期股权投资成本法或权益法的转换 考点六企业合并的处理原则 考点七商品期货套期业务的核算 考点八 式的转换 投资性房地产的后续计量以及计量模
2017年资产负债表（gexh）调整后.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2017 年 9 月 30 日 单位 : 元 货币资金 1 543,982.16 627,761.80 短期借款 61 一年内到期的长期债权投资 15 预计负债 72 流动资产合计 20 543,982.16 627,761.80 其它流动负债 78 减 : 累计折价 32 2,355.90 3,062.67 固定资产净值 33 2,604.10
资产负债表 会民非 01 表 编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2017 年 12 月 31 日 单位 : 元 资产 行次 年初数期末数年初数期末数负债和所有者权益行次爱心直达爱心直达 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 543, , 短期借
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2017 年 12 月 31 日 单位 : 元 年初数期末数年初数期末数负债和所有者权益行次爱心直达爱心直达 货币资金 1 543,982.16 649,445.85 短期借款 61 其他应收款 160.00 其他应付款 流动资产合计 20 543,982.16 649,605.85 其它流动负债 78 流动负债合计 80 - 减 : 累计折价
PowerPoint 演示文稿
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 会计 第四讲金融资产 (2) 讲师 :Suki Zhou ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第二章金融资产 1 金融资产的定义和分类 2
2016年资产负债表（gexh）.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2016 年 12 月 31 日 单位 : 元 货币资金 1 550,291.22 543,982.16 短期借款 61 流动资产合计 20 550,291.22 543,982.16 其它流动负债 78 固定资产原价 31 4,960.00 4,960.00 长期负债合计 90 - 减 : 累计折价 32 1,413.54 2,355.90
合并资产负债表
合并资产负债表 项目 期末金额 期初金额 流动资产 : 货币资金 4,841,181,458.40 9,667,775,368.79 结算备付金拆出资金交易性金融资产 345,000,000.00 应收票据 83,810,520.00 772,204,500.00 应收账款 12,156,003,489.81 10,872,735,372.47 预付款项 516,973,574.08 725,632,346.39
加加食品集团股份有限公司 2012 年半年度报告摘要 交易性金融资产应收票据 1,118, ,112, 应收账款 20,640, ,149, 预付款项 262,650, ,954, 应收保费应收分保账款应收分保合同准
交易性金融资产应收票据 1,118,975.00 2,112,86 应收账款 20,640,885.64 13,149,271.30 预付款项 262,650,620.89 255,954,453.69 应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息 10,176,720.23 应收股利其他应收款 5,094,481.20 5,640,140.33 买入返售金融资产存货 173,361,504.18
13Q1 12Q4 12Q3 12Q2 12Q1 11Q4 11Q3 11Q2 11Q1 10Q4 10Q3 10Q2 10Q1 09Q4 09Q3 09Q2 09Q1 08Q4 08Q3 08Q2 08Q1 13Q1 12Q4 12Q3 12Q2 12Q1 11Q4 11Q3 11Q2 11Q1
资产负债表 非流动资产合计 现金及现金等价物 非现金性流动资产 5E+1 4.5E+1 4E+1 3.5E+1 3E+1 2.5E+1 2E+1 1.5E+1 所有者权益合计 流动负债合计 非流动负债合计 5E+1 4.5E+1 4E+1 3.5E+1 3E+1 2.5E+1 2E+1 1.5E+1 现金交易性金融资产应收票据应收账款 预付款项应收利息应收股利其他应收款 存货其他流动资产流动资产合计
鑫元基金管理有限公司
... 2... 5... 10... 13... 16... 17... 18... 19... 22... 23... 24... 28... 29... 33 5 6 7 至 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 序号项目金额 ( 元 ) 占基金总资产的比例 (%) 1 权益投资 - - 其中 : 股票 - - 2 基金投资 - - 3 固定收益投资
持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 其中 : 优先股 长期应付款 永续债 投资性房地产 86,988, ,053, 长期应付职工薪酬 固定资产 282,398, ,175, 专项应付款 在建工程 72,235, ,752
1 合并资产负债表 2018 年 06 月 30 日 单位 : 元 项目 期末余额 期初余额 项目 期末余额 期初余额 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 978,143,911.99 2,215,043,253.19 短期借款 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产 向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 应收票据
合并资产负债表 2012 年 12 月 31 日 编制单位 : 华芳纺织股份有限公司 单位 : 元 币种 : 人民币 项目 附注 期末余额 年初余额 项目 附注 期末余额 年初余额 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 五 1 291,124, ,692, 短期借款 五
合并资产负债表 2012 年 12 月 31 日 编制单位 : 华芳纺织股份有限公司 单位 : 元 币种 : 人民币 项目 附注 期末余额 年初余额 项目 附注 期末余额 年初余额 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 五 1 291,124,007.40 280,692,747.95 短期借款 五 16 545,500,000.00 881,000,000.00 结算备付金 向中央银行借款 拆出资金
2015年德兴市城市建设经营总公司
2019 2019 19 6.7 7 3 4567 20% 20%20%20% Shibor 5 www.shibor.org Shibor1Y 37 20% 20%20%20%20% 1001, 1,000 / / AA AAA 2 2019 1 3 2019 1 4 2019 1 2 1 2019 1 3 ... 1... 4... 5... 10... 13... 15... 16... 18...
每期末支付款项 : 借 : 长期应付款 贷 : 银行存款 安装完成后转入固定资产 : 借 : 固定资产贷 : 在建工程达到预定可使用状态后摊销 : 借 : 财务费用贷 : 未确认融资费用每期末支付款项 : 借 : 长期应付款贷 : 银行存款 二 自营方式建造固定资产 情形 1 购入工程物资 2 领用
第二章存货 一 存货成本的结转 ( 一 ) 对外销售商品的会计处理借 : 主营业务成本存货跌价准备贷 : 库存商品 ( 二 ) 对外销售材料的会计处理借 : 其他业务成本存货跌价准备贷 : 原材料二 存货跌价准备的计提与转回 ( 一 ) 存货跌价准备的计提借 : 资产减值损失贷 : 存货跌价准备 ( 二 ) 存货跌价准备的转回借 : 存货跌价准备贷 : 资产减值损失第三章固定资产 一 外购固定资产的初始计量
3. 采购费用 采购费用, 包括 :P15 采购费用处理 : 1 能分清负担对象 : 直接 存货 采购成本 2 不能分清负担对象 : 分配 存货 采购成本 分配方法 P15 注 : 商品流通企业 采购商品过程中发生的进货费用 P15 a. 较大时 (a) 计入存货采购成本 (b) 先进行归集计入 待
第一节存货的确认 第二章存货 一 存货的概念 P14 注 : 三类有形资产 1 以备出售 2 处在生产过程中 3 以备耗用二 存货的性质 属于流动资产具有较大的流动性 上海立信会计学院李正华 1 2 三 存货的确认及范围 ( 一 ) 确认的基本原则 盘存日, 法定所有权属于企业的一切货物 不论其存放地点在何处, 都作为企业的存货 ( 二 ) 存货的确认条件 P14 1. 符合存货的定义 2. 同时满足两项基本条件
借 : 销售费用贷 : 周转材料 包装物出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物借 : 其他业务成本贷 : 周转材料 包装物 4. 存货跌价准备的转回借 : 存货跌价准备贷 : 资产减值损失 5. 存货跌价准备的结转借 : 存货跌价准备贷 : 主营业务成本 ( 或其他业务成本 ) Chapter 4
CPA 会计分录整理 Wengsway 20180921 CPA 会计分录整理 Chapter 3 存货 Chapter 4 固定资产 Chapter 5 无形资产 Chapter 6 投资性房地产 Chapter 7 长期股权投资与合营安排 Chapter 8 资产减值 Chapter 9 负债 Chapter 10 职工薪酬 Chapter 11 借款费用 Chapter 12 股份支付 Chapter
01 投资概述
0 投资 01 投资概述 2 1.1 投资的概念和特点 投资的概念投资是指企业为通过分配来增加财富, 或为谋求其他利益, 而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产 广义的投资包括对外投资和对内投资 狭义的投资一般仅包括对外的投资, 而不包括对内投资财务会计中的投资一般指狭义投资, 不包括购买固定资产 存货等对内投资 投资的特点 1. 投资是通过让渡其他资产而换取的另一项资产 2. 投资所带来的经济利益,
项目 期末余额 期初余额 在建工程 16,757, ,470, 工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产 91,570, ,018, 开发支出商誉 405,545, ,761, 长期待摊费用 135,99
合并资产负债表 项目期末余额期初余额 单位 : 元 流动资产 : 货币资金 1,600,857,132.24 1,873,094,403.87 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 1,240,171,962.61 998,372,289.32 应收账款 16,327,876,692.24 17,849,141,329.13 预付款项 251,069,637.92
云南创新新材料股份有限公司2017年半年度报告全文
1 合并资产负债表 编制单位 : 云南创新新材料股份有限公司 2017 年 06 月 30 日 单位 : 元 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 389,556,925.64 639,572,490.86 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 29,988,352.94 31,795,303.30 应收账款 376,324,690.87 383,036,254.32
第九章资产减值 序号 考点 考频 考点一 存货跌价准备的确认和计量 考点二 金融资产减值的处理 考点三 资产减值的范围和迹象 考点四 可收回金额的计量 考点五 单项资产减值损失的确认与计量 考点六 资产组减值 考点七 总部资产的减值 考点八 商誉减值
第九章资产减值 序号 考点 考频 考点一 存货跌价准备的确认和计量 考点二 金融资产减值的处理 考点三 资产减值的范围和迹象 考点四 可收回金额的计量 考点五 单项资产减值损失的确认与计量 考点六 资产组减值 考点七 总部资产的减值 考点八 商誉减值 考点一 2017 年注册会计师 会计 高频考点 : 存货跌价准备的确认和计量我们一起来学习 2017 年注册会计师 会计 高频考点 : 存货跌价准备的确认和计量
( 四 ) 可供出售金融资产...39 ( 五 ) 金融资产减值...40 七 资产减值业务...42 ( 一 ) 单项资产减值...42 ( 二 ) 资产组减值...43 ( 三 ) 总部资产减值...43 ( 四 ) 商誉减值...43 第二章负债类业务会计分录大全...44
http:/// 目录 目录... 1 第一章资产类业务会计分录大全...6 一 存货类业务...6 ( 一 ) 存货的初始计量...6 ( 二 ) 存货的期末计量...8 二 固定资产业务...9 ( 一 ) 固定资产的初始计量...9 ( 二 ) 固定资产的后续计量...12 ( 三 ) 固定资产的处置...13 ( 四 ) 固定资产的清查...14 三 投资性房地产业务...14 ( 一 )
浙江尖峰集团股份有限公司
2004 ZHEJIANG JIANFENG GROUP CO., LTD. 1 2004 3 4 5 5 8 ( ) 13 2 2004 1 ZHEJIANG JIANFENG GROUP CO., LTD. ZJJF 2 600668 3 88 88 321000 http://www.jianfeng.com.cn zjjfo@mail.jhptt.zj.cn 4 5 88 0579-2326868
第一节 会计政策及其变更 一 会计政策 会计政策, 是指企业在会计确认 计量和报告中所采用的原则 基 础和会计处理方法 最典型的会计政策是会计方法 注意 : 我国第 30 号准则规定的重要会计政策
中级财务会计学 第十三章 会计调整 会计调整 主讲老师 潘煜双 主讲老师 潘煜双 方正为人 勤慎治学 第一节 会计政策及其变更 一 会计政策 会计政策, 是指企业在会计确认 计量和报告中所采用的原则 基 础和会计处理方法 最典型的会计政策是会计方法 注意 : 我国第 30 号准则规定的重要会计政策 二 会计政策变更会计政策变更, 是指企业对相同的交易或事项由原来的会计政策改用另一会计政策的行为 依法变更自行变更
第四章存货一 单项选择题 1.C 2.B 3.B 4.D 5.C 6.B 7.B 8.A 9.B 10.B 二 多项选择题 l.abcd 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.AD 6.ACD 7.CD 8.ABCD 9.ABCD 三 判断题 x 4.x x
第一章总论 一 单项选择题 1.B 2.B 3.C 4.D 二 多项选择题 1.ABCD 2.ABD 3.ACD 4.BCD 二 判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.X 9. 10. 11. 12. 13. 14. 第三章应收和预付款项 一 单项选择题 1.D 2.A 3.C 4.B 5.D 6.C 二 多项选择题 1.ABCD 2.ABCD 3.ABD 4.AB 5.BCD 6.ACD
应交税费 应交增值税 ( 进项税额 ) 可以抵扣的增值税进项税额 贷 : 银行存款 (3) 委托加工应税消费品, 受托方代收代缴的消费税 1 收回后用于对外出售 ( 售价不高于受托方的计税价格 ) 借 : 委托加工物资 受托方代收代缴的消费税不得抵扣, 计入存货成本 贷 : 银行存
http:/// 第一章资产类业务会计分录大全 一 存货类业务 ( 一 ) 存货的初始计量 1. 外购存货借 : 原材料 / 库存商品等应交税费 应交增值税 ( 进项税额 ) 可以抵扣的增值税进项税额 贷 : 应付账款 / 银行存款 含税价款 + 相关税费 + 运输费 + 装卸费 + 保险费等 说明 (1) 计入存货成本的相关税费包括进口关税 消费税 资源税 不能抵扣的增值税等 另外, 采购过程中发生的运输费
北京神州泰岳软件股份有限公司
证券代码 :300002 证券简称 : 神州泰岳公告编号 :2018-019 北京神州泰岳软件股份有限公司 关于 2017 年度计提资产减值准备的公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实 准确 完整, 没有虚假记 载 误导性陈述或重大遗漏 北京神州泰岳软件股份有限公司 ( 简称 公司 ) 于 2018 年 4 月 26 日召开了 第六届董事会第三十七次会议 第六届监事会第七次会议, 审议通过了
递延所得税资产 14,741, ,718, 其他非流动资产非流动资产合计 451,082, ,427, 资产总计 2,892,327, ,269,092, 流动负债 : 短期借款 239,639, ,8
是 否 不适用 如无特殊说明, 财务报告中的财务报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 项目 期末余额 期初余额 流动资产 : 货币资金 538,161,889.30 502,558,435.16 结算备付金拆出资金交易性金融资产应收票据 47,102,668.10 27,301,737.60 应收账款 960,750,175.71 677,025,914.74 预付款项 64,723,849.18
生产性生物资产油气资产无形资产 128,004, ,410, 开发支出商誉 20,000, ,000, 长期待摊费用 411, ,488, 递延所得税资产 10,010, ,529, 其他非流
1 合并资产负债表 项目期末余额期初余额 单位 : 元 流动资产 : 货币资金 570,420,259.46 825,623,745.22 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据及应收账款 1,137,524,207.14 1,179,463,219.01 其中 : 应收票据 243,972,895.72 270,566,884.89 应收账款 893,551,311.42
合并资产负债表 单位 : 元 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 1,404,485, ,222,846, 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 897,536, ,190,184, 应收账款
合并资产负债表 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 1,404,485,666.81 1,222,846,234.01 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 897,536,906.30 1,190,184,055.92 应收账款 18,498,705,038.55 16,642,100,939.80 预付款项 168,229,819.33 95,233,647.55
合并资产负债表 2017 年 9 月 30 日 会合 01 表 编制单位 : 搜于特集团股份有限公司 单位 : 人民币元 资产 期末余额 期初余额 负债和所有者权益 期末余额 期初余额 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1,309,365, ,128, 短期借款 8
合并资产负债表 217 年 9 月 3 日 会合 1 表 资产 期末余额 期初余额 负债和所有者权益 期末余额 期初余额 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1,39,365,325.21 98,128,167.21 短期借款 831,42,. 133,83,. 结算备付金 向中央银行借款 拆出资金 吸收存款及同业存放 以公允价值计量且其变动计入 拆入资金 衍生金融资产 以公允价值计量且其变动计入
资产负债表 编制单位 : 张家界旅游众创科技有限责任公司 2017 年 5 月 31 日 金额单位 : 元 项 目 期末余额 期初余额 附注编号 流动资产货币资金 1,068, ,836, 六 1 结算备付金 拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产
资产负债表 编制单位 : 张家界旅游众创科技有限责任公司 2017 年 5 月 31 日 金额单位 : 元 项 目 期末余额 期初余额 附注编号 流动资产货币资金 1,068,263.22 1,836,418.57 六 1 结算备付金 拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据应收账款预付款项 7,749.70 54,669.66 六 2 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金应收利息应收股利其他应收款
项目 期末余额 期初余额 在建工程 10,380, ,565, 工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产 88,392, ,927, 开发支出 4,828, 商誉 373,921, ,021,800.88
合并资产负债表 单位 : 元 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 1,176,855,812.50 1,983,241,480.22 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 995,021,484.09 793,129,225.18 应收账款 17,565,981,420.92 14,842,517,478.07 预付款项 162,547,486.53
初级会计实务
初级会计实务 模块十二 : 长期股权投资 (2) 主讲人鄢兴驹 中级会计师 初级会计实务 答案 复习提问 讲授新课 思考 : 权益法下长期股权投资核算特点 : 长期股权投资的账面价值随被投资单位可辨认净资产的增减变动做调整 可辨认净资产 指可辩认资产与负债的差额 可辨认资产 即 : 除了商誉以外的资产都是可辨认资产 设置账户 1 长期股权投资 ( 投资成本 ) ( 损益调整 ) ( 其他权益变动 )
, , % 2,240,456, ,001,392, % 2,582,743, ,003,789,905
2004 1 Shanghai DaZhong Public Utilities (Group) Co.,Ltd DZUG 2 600635 3 518 24 1515 8 200235 http://www. dzug.cn master@dzug.cn 4 5 1515 807 021-64288888 5609 64280679 021-64288727 master@dzug.cn 6 http://www.sse.com.cn
( 承上页 ) 编制单位 : 新疆国统管道股份有限公司 流动负债 : 合并资产负债表 ( 续 ) 2017 年 12 月 31 日 项目注释年末数年初数 短期借款六 ,000, ,000, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据
合并资产负债表 2017 年 12 月 31 日 编制单位 : 新疆国统管道股份有限公司 项 目 注释 年末数 年初数 流动资产 : 货币资金 六 1 232,289,142.07 308,034,283.13 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 六 2 200,000.00 200,000.00 应收账款 六 3 537,039,589.71 560,276,586.75
和运用能力 二 考试内容及要求 1. 金融资产的分类 2. 以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产的会计处理 3. 持有至到期投资的会计处理 4. 可供出售金融资产的会计处理 5. 金融资产减值的会计处理 1. 金融工具 衍生工具和金融资产等含义 2. 银行存款支付结算方式及其会计处理 3. 其他
财务会计 考试大纲 第一章财务会计基础一 考试目的考核考生对财务会计目标 会计前提 会计要素分类 会计计量属性等的掌握情况, 以及运用会计基本原则 方法进行会计处理的能力 二 考试内容及要求 1. 财务会计的目标 2. 财务会计的基本前提 3. 会计信息质量要求 4. 会计要素的分类 5. 会计计量属性及其运用原则 1. 会计要素之间的关系, 财务报告的框架 1. 财务会计与资产评估之间的关系 第二章金融资产一
2015 年 1 月 26 日 2 本章主要内容 1 长期股权投资的初始计量 2 长期股权投资的后续计量
第四章长期股权投资 2015 年 1 月 26 日 1 2015 年 1 月 26 日 2 本章主要内容 1 长期股权投资的初始计量 2 长期股权投资的后续计量 2015 年 1 月 26 日 3 本章重点 1 长期股权投资的范围 2 企业合并的类型 (1) 同一控制 (2) 非同一控制 3 长期股权投资初始成本的确定 4 成本法的特点及核算 5 权益法的特点及核算 2015 年 1 月 26 日
广州市浪奇实业股份有限公司2016年第一季度报告全文
广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年第三季度财务报告 公司负责人主管会计工作的负责人会计机构负责人 傅勇国王英杰冯智敏 广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年 10 月 一 财务报表 ( 未经审计 ) 广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年第三季度财务报告 1 合并资产负债表 编制单位 : 广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年 09 月 30 日 单位 : 元 项目 期末余额 期初余额
提示 会计政策变更, 并不意味着以前期间的会计政策是错误的, 只是由于情况发生了变化, 或者掌握了新的信息, 积累了更多的经验, 使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况 经营成果和现金流量 如果以前期间会计政策的运用是错误的, 则属于前期差错, 应按前期差错更正的会计处理方法进行处理 2. 会
2017 税务师考试 财务与会计 第十八章高频考点汇总 第十八章 会计调整 序号 考点 考频 考点一 会计政策变更的会计处理 考点二 前期差错更正的会计处理 考点三 资产负债表日后事项 2017 税务师 财务与会计 高频考点 : 会计政策变更的会计处理 内容导航 1. 会计政策变更的判别 2. 会计政策变更会计处理 考频分析 考频 : 复习程度 : 理解掌握本考点 本考点属于单项选择题和多项选择题
财务报告 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 江西恒大高新技术股份有限公司 2017 年 06 月 30 日 单位 : 元 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 287
江西恒大高新技术股份有限公司 2017 年半年度财务报表 ( 未经审计 ) 2017 年 08 月 1 财务报告 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 江西恒大高新技术股份有限公司 2017 年 06 月 30 日 单位 : 元 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 287,649,502.84
项目 期末余额 期初余额 在建工程 17,659, ,200, 工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产 87,565, ,780, 开发支出商誉 379,793, ,698, 长期待摊费用 36,516
合并资产负债表 项目期末余额期初余额 单位 : 元 流动资产 : 货币资金 1,009,592,483.52 1,222,846,234.01 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 1,260,999,765.14 1,190,184,055.92 应收账款 15,491,368,101.04 16,642,100,939.80 预付款项 147,509,529.60
资产负债表
资产负债表 2010 年 12 月 31 日 资 产 附注十二 期末余额 年初余额 流动资产 : 货币资金 640,469,346.90 447,221,342.61 交易性金融资产 271,728.21 应收票据 9,348,544.00 3,881,581.04 应收账款 ( 一 ) 413,366,850.36 271,146,641.49 预付款项 14,311,442.60 8,282,449.10
其他综合收益盈余公积未分配利润 年末贷 : 长期股权投资少数股东权益 投资收益与子公司利润分 配项目的抵销 借 : 投资收益 少数股东损益 未分配利润 年初贷 : 未分配利润 本年提取盈余公积 本年利润分配 年末二 非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理 对评估增 / 减 值的调整 第一年
会计稳拿 20 分系列知识点 一年一度的注会考试即将来临, 面对 词典 般的教科书, 很多考生表示 亚历山大! 根据多年经验, 结合今年的热门考点, 网校为广大考生总结了各章预计分值 易考题型必考考点以及备考指南, 为广大考生最后阶段的复习冲刺助一臂之力 请各位考生参照学习 知识点 1: 合并财务报表 考试分值 18 分左右 题型 客观题 主观题 掌握程度 掌握 题型 客观题 主观题 掌握程度 掌握
网易公司未经审计合并资产负债表 ( 单位 : 千单位 ) 资产 2016 年 2017 年 2017 年 12 月 31 日 3 月 31 日 3 月 31 日 人民币 人民币 美元 ( 注 1) 流动资产 : 现金及现金等价物 5,439,499 3,959, ,205 定期存款 19
网易公司未经审计合并资产负债表 ( 单位 : 千单位 ) 资产 2016 年 2017 年 2017 年 12 月 31 日 3 月 31 日 3 月 31 日 人民币 人民币 美元 ( 注 1) 流动资产 : 现金及现金等价物 5,439,499 3,959,251 575,205 定期存款 19,361,098 25,115,808 3,648,856 限制性现金 3,473,273 3,787,072
资产负债表
2004 OO 11 11 OO 1 3 4 5 6 7 9 24 2 1 JINZHOU PORT CO.,LTD. JZP 2 A 600190 B B 900952 3 1 121007 HTTP://WWW.JINZHOUPORT.COM JZP@JINZHOUPORT.COM 4 5 1 86 416 3586462 86 416 3582431 WJ@JINZHOUPORT.COM 86
目, 贷记 银行存款 等科目 但以下两种情况除外 : (1) 以发行债券方式进行的企业合并, 其发行债券相关的佣金 手续费等应直接计入负债的初始计量金额中 (2) 以发行权益性证券作为合并对价的, 其发行权益性证券相关的佣金 手续费应自所发行权益性证券的发行收入中扣减, 在权益性证券发行无溢价或溢价
授课内容 : 教材研读 第十八章合并财务报表 ( 上 ) 授课时间 :7 月 18 日 19:30 22:00 授课老师 : 孙老师 第十八章合并财务报表 ( 上 ) 考点一合并日购买日合并财务报表相关的调整分录 抵销分录 一 同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制 ( 一 ) 同一控制下企业合并的处理原则同一控制下的企业合并, 是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制, 且该控制不是暂时性的
<C4FEB2A8D2F8D0D C4EAD7CAB1BEB3E4D7E3C2CAB1A8B8E E616C2D312E706466>
2015 1 1.... 4 1.1... 4 1.2... 4 1.3... 4 2.... 5 2.1... 5 2.2... 5 2.3... 6 3.... 7 3.1... 7 3.2... 7 3.3... 10 4.... 11 4.1... 11 4.2... 11 5.... 13 5.1... 13 5.2... 14 6.... 16 6.1... 16 6.2... 18 6.3...
附件 企业会计准则解释第 4 号 一 同一控制下的企业合并中, 合并方发生的审计 法律服务 评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用, 应当于发生时计入当期损益 非同一控制下的企业合并中, 购买方发生的上述 费用, 应当如何进行会计处理? 答 : 非同一控制下的企业合并中, 购买方为企业合并发生的审计
法规标题 : 企业会计准则解释第 4 号文号 : 财会 [2010]15 号发文单位 : 中华人民共和国财政部发文日期 :2010 年 7 月 14 日实施日期 : 除特别注明应予追溯调整的以外, 其他问题自 2010 年 1 月 1 日起施行 中华人民共和国财政部 关于印发 企业会计准则解释第 4 号 的通知 财会 [2010]15 号 国务院有关部委 有关直属机构, 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅
四川久远银海软件股份有限公司2018年半年度报告全文
四川久远银海软件股份有限公司 2018 年半年度财务报表 2018 年 08 月 1 1 合并资产负债表 编制单位 : 四川久远银海软件股份有限公司 2018 年 06 月 30 日 单位 : 元 项目期末余期初余 流动资产 : 货币资金 846,817,918.03 581,375,548.20 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 2,170,0 应收账款
网络教育精品课程设计
第五节股权取得日后合并资产负债表 股权取得日后与合并资产负债表有关的抵销项目 一 抵销母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益 ; 二 抵销内部债权债务 ; 三 抵销内部资产交易 ( 内部存货交易 内部固定资产交易 ) 等 一 抵销母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益 ( 一 ) 同一控制控股合并母公司在合并日后合并报表中的分录 1. 将成本法调整为权益法 将母公司对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法
性证券的发行收入中扣减, 在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下, 应当冲减盈余公积和未分配利润 企业专设的购并部门发生的日常管理费用, 应当于发生时费用化计入当期损益 5. 合并财务报表 (1) 对于同一控制下的控股合并, 在合并当期编制合并财务报表时, 应当对合并资产负债表的期初数进
第十八章合并财务报表 ( 上 ) 考点一合并日购买日合并财务报表相关的调整分录 抵销分录 一 同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制 ( 一 ) 同一控制下企业合并的处理原则同一控制下的企业合并, 是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制, 且该控制不是暂时性的 从最终控制方的角度看, 其在合并前后实际控制的经济资源并没有发生变化, 因此有关交易事项不应视为购买 同一控制下的企业合并,
PowerPoint 演示文稿
股权投资金融资产核算 主讲 : 严俐 金融资产分类 近期出售 交易性金融资产 以公允价值计量且其变劢计入当 期损益的金融资产 短期获利 不得重分类 持有至到期投资 到期日固定 回收金额固定或可 确定, 并且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 衍生金融工具有意图和能力持有至到期的债券 贷款和应 收款项 在活跃市场中没有报价 回收金 额固定或可确定的非衍生金融资产 银行贷款 企业往来 持有意图或能力发生改变时,
( 二 ) 可供出售金融资产减值损失的计量 1. 可供出售金融资产发生减值时, 即使该金融资产没有终止确认, 原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失, 也应当予以转出, 计入当期损益 ( 资产减值损失 ) 会计处理如下 : 借 : 资产减值损失贷 : 其他综合收益 ( 从所有者权益中转出
中级会计实务精讲 8 第九章金融资产 + 第五章长期股权投资 主讲老师 : 刘胜花 ( 二 ) 可供出售金融资产减值损失的计量 1. 可供出售金融资产发生减值时, 即使该金融资产没有终止确认, 原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失, 也应当予以转出, 计入当期损益 ( 资产减值损失 ) 会计处理如下 : 借 : 资产减值损失贷 : 其他综合收益 ( 从所有者权益中转出原计入其他综合收益的累计损失金额
就债权投资来说, 摊余成本即为其账面价值 3. 以摊余成本计量的金融资产的处置差额进损益借 : 银行存款等债权投资减值准备贷 : 债权投资 成本 应计利息 利息调整 或在借方 投资收益 ( 差额, 也可能在借方 ) 考点二 2018 会计 高频考点: 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
第十四章金融工具 序号 考点 考频 考点一 以摊余成本计量的金融资产会计处理 考点二 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 的会计处理 考点三 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会 计处理 考点四 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会 计处理 考点五 金融资产减值 考点六 金融资产转移 考点一 2018 会计 高频考点: 以摊余成本计量的金融资产的会计处理我们一起来学习
一、单项选择题
一 单项选择题 1. 企业取得持有至到期投资时支付的下列款项中, 不得计入其初始投资成本的是 ( ) A. 购买价款 B. 税金 C. 手续费 D. 实际价款中包含的分期付息的利息 2. 企业购入分期付息的持有至到期投资, 期末确认尚未收到的利息时, 应借记的科目是 ( ) A. 持有至到期投资 应计利息 B. 持有至到期投资 面值 C. 应收利息 D. 投资收益 3. 采用实际利率法进行一次还本分期付息的持有至到期投资的利息调整借差摊销时,
第二节股份支付的确认和计量 考点 : 股份支付的确认和计量原则 企业应在等待期内的每个资产负债表日, 以对可行权权益工具数量的最佳估计 为基础, 按照权益工具在授予日的公允价值, 将当期取得的服务计入相关资产 成本或当期费用, 同时计入资本公积中的其他资本公积 例如,2017 年 1 月 1 日,
第一节股份支付概述 第十章股份支付 考点 : 股份支付的概念 主要环节和类型 企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易 股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易 ; 股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易 ; 股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关 股份支付分为两种类型, 一种是以权益结算的股份支付 ; 另一种是以现金结算的股份支付
附件 : 企业会计准则第 2 号 长期股权投资 第一章总则 本准则 第一条为了规范长期股权投资的确认 计量, 根据 企业会计准则 基本准则, 制定 第二条本准则所称长期股权投资, 是指投资方对被投资单位实施控制 重大影响的权益性 投资, 以及对其合营企业的权益性投资 在确定能否对被投资单位实施控制时
法规标题 : 企业会计准则第 2 号 长期股权投资文号 : 财会 [2014]14 号发文单位 : 财政部发文日期 :2014 年 3 月 13 日实施日期 :2014 年 7 月 1 日 财政部关于印发修订 企业会计准则第 2 号 长期股权投资 的通知 财会 [2014]14 号 国务院有关部委 有关直属机构, 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ), 新疆生产 建设兵团财务局, 财政部驻各省
他方交换金融资产或金融负债的合同义务 ; 2 将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具 2. 区分金融负债和权益工具需考虑的因素 (1) 合同所反映的经济实质 ;(2) 工具的特征 二 金融负债和权益工具区分的基本原则 1. 是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务 (1) 如果企业
2017 税务师考试 财务与会计 第十五章高频考点汇总 第十五章 所有者权益 序号 考点 考频 考点一 金融负债和权益工具的区分 考点二 其他权益工具 考点三 资本公积和其他综合收益的核算 2017 税务师 财务与会计 高频考点 : 金融负债和权益工具的区分 内容导航 1. 金融负债和权益工具区分的总体要求 2. 金融负债和权益工具区分的基本原则 考频分析 考频 : 复习程度 : 理解掌握本考点 本考点属于单项选择题和多项选择题的常设考点,
二 存货初始计量企业取得的存货按照成本进行计量 取得方式不同, 成本构成也不同 ( 一 ) 外购成本 = 购买价款 + 相关税费 + 途中运输费 + 装卸费 + 途中保险费 + 入库前挑选整理费等注意 : 1 相关税费 : 进口关税 消费税 资源税和不能抵扣的增值税进项税额 ( 如小规模纳税人产生的
第三章存货 考情分析本章属于比较简单和基础性的章节, 考试多以客观题形式进行考查, 或者在主观题中有所涉及, 但是学习本章会为后续章节 ( 如非货币性资产交换 债务重组等 ) 的学习打下坚实的基础, 分值 4 分左右 本章学习目标 : 存货成本的构成 ; 存货跌价准备的计算 本章内容一 存货的定义和确认条件二 存货初始计量三 发出存货的计量四 存货期末计量 一 存货的定义和确认条件 项目 概念 内容
合并资产负债表 ( 续 ) 企财 01 表 编制单位 : 重庆德润环境有限公司 2016 年 12 月 31 日 金额单位 : 元 项目 行次 期末余额 年初余额 流动负债 : 73 短期借款 ,000, ,000, 向中央银行借款 75 吸收存款及同业存放
合并资产负债表 企财 01 表 编制单位 : 重庆德润环境有限公司 2016 年 12 月 31 日 金额单位 : 元 项目 行次 期末余额 年初余额 流动资产 : 1 货币资金 2 6,749,693,053.10 6,653,589,741.12 结算备付金 3 拆出资金 4 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 5 衍生金融资产 6 应收票据 7 24,670,652.94 14,660,000.00
(1) 以支付现金 转让非现金资产或承担债务方式 P55/1 1 按取得被合并方净资产账面价值份额 初始 投资成本 2 初始成本与支付对价账面价值差额 调整 资本公积 支付对价指支付的现金 转让非现金资产以及所承担债务注 : 资本公积不足冲减, 调整 留存收益 具体会计处理 : a. 贷方差额 P5
第一节长期股权投资的初始计量 初始计量原则 ( 一 ) 初始计量原则 第五章长期股权投资 按 初始投资成本 入账 ( 二 ) 取得方式 1. 企业合并形成 P56 2. 非企业合并形成 P59 长投 包括的范围 P56/ 6/(1) (1)~(4) (4) 上海立信会计学院李正华 2 长期股权投资的核算范围 P56(1) (1)~(4) (4) (1) 控制 (2) 共同控制 (3) 重大影响 (4)
幻灯片 1
中级财务会计 Ⅰ 第五章投资 1 2 目录 第一节投资概述 第二节交易性金融投资 第三节持有至到期投资 第四节可供出售金融投资 第五节长期股权投资 第六节长期股权投资的期末计价 3 第一节投资概述 企业除了从事日常生产经营活动以外, 投资也是其重要的活动 企业日常生产经营活动是其主要从事的业务, 是企业赖以生存和发展的基础 企业的投资活动是为了更好地, 或为了维持或扩大经营活动所作的必要补充, 通过投资活动所获得的利益,
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 1 企业的主要经济业务 2 资金筹集业务的账务处理 6 7 销售业务的账务处理 期间费用的账务处理 3 固定资产业务的账务处理 8 营业外收支的账务处理 4 材料采购业务的账务处理 5 生产业务的账务处理 9 利润形成与分配业务的账务处理 2
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会计从业资格 会计基础 第十三讲 : 利润分配业务的账务处理 讲师 :SaiLan ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
项目 账面价值 公允价值 评估增值 存货 应收账款 固定资产 无形资产 或有负债 合计 丙公司固定资产未来仍可使用 20 年, 预计净残值为零,
授课内容 : 教材研读 第十八章合并财务报表 ( 上 ) 授课时间 :7 月 22 日 19:30 22:00 授课老师 : 孙老师 第十八章合并财务报表 ( 上 ) ( 四 ) 母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销借 : 投资收益 子公司调整后的净利润 母公司持股比例 少数股东损益 子公司调整后的净利润 少数股东持股比例 年初未分配利润 子公司 贷 : 提取盈余公积 子公司本期计提的金额 向股东分配利润
第十章负债和所有者权益 序号考点考频 考点一 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债 考点二 应付债券 考点三 职工薪酬的概念 考点四 短期薪酬的确认与计量 考点五 离职后福利的确认与计量 考点六 辞退福利的确认与计量 考点七 其他长期职工福
第十章负债和所有者权益 序号考点考频 考点一 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债 考点二 应付债券 考点三 职工薪酬的概念 考点四 短期薪酬的确认与计量 考点五 离职后福利的确认与计量 考点六 辞退福利的确认与计量 考点七 其他长期职工福利的确认与计量 考点八 权益结算的股份支付的确认和计量 考点九 现金结算的股份支付的确认和计量 考点十 对于授予限制性股票的股权激励计划的会计处理 考点十一
Microsoft Word - 伆ä¸ıä¼ı计å⁄ƒå‹Žç¬¬7å‘·â•flâ•fl隞货帆敧赗产交擢.docx
附件 : 企业会计准则第 7 号 非货币性资产交换 第一章总则第一条为了规范非货币性资产交换的确认 计量和相关信息的披露, 根据 企业会计准则 基本准则, 制定本准则 第二条非货币性资产交换, 是指企业主要以固定资产 无形资产 投资性房地产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换 该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产 ( 即补价 ) 货币性资产, 是指企业持有的货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权利
一 资产减值的含义 第一节资产减值概述 资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值, 是资产的未来可收回金额低于账面价值时, 减计资产的会计处理
第八章 资产减值 主讲老师 : 潘煜双 一 资产减值的含义 第一节资产减值概述 资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值, 是资产的未来可收回金额低于账面价值时, 减计资产的会计处理 本章涉及的资产减值对象主要包括以下资产 : (1) 对子公司 联营企业和合营企业的长期股权投资 ; (2) 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产 ; (3) 固定资产 ; (4) 生产性生物资产 ; (5) 无形资产
一 根据所给图表，回答下列问题。
2017 年注册会计师考试 会计 模拟试题 ( 三 ) 答案 一 单项选择题 1. 答案 A 解析: 从个别报表的角度考虑, 剩余存货的成本 =500 50%=250( 万元 ), 可变现净值 =100( 万元 ), 所以, 应计提的存货跌价准备的金额 =250-100=150( 万元 ) 从合并报表的角度考虑, 剩余存货的成本 =300 50%=150( 万元 ), 可变现净值 =100( 万元
目录 一 重要提示... 3 要 数据和股东 化... 3 重要 项... 6 四 录 / 22
代码 :600650/900914 简 : 锦江投资 / 锦投 B 股 海锦江国际实业投资股份有限公司 2016 年第 季度报告 1 / 22 目录 一 重要提示... 3 要 数据和股东 化... 3 重要 项... 6 四 录... 8 2 / 22 一 重要提示 1.1 董 会 监 会及董 监 高级管理人员保证季度报告内容的真实 准确 完整 存在虚假记载 误导性陈述或者重大遗漏 并承 个别和连带的法律
鑫元基金管理有限公司
... 5... 15... 17... 27... 28... 29... 30... 34... 35... 36... 40... 41... 44 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 序号项目金额 ( 元 ) 占基金总资产的比例 (%) 1 权益投资 25,651,766.19
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 1 企业的主要经济业务 2 资金筹集业务的账务处理 6 7 销售业务的账务处理 期间费用的账务处理 3 固定资产业务的账务处理 8 营业外收支的账务处理 4 材料采购业务的账务处理 5 生产业务的账务处理 9 利润形成与分配业务的账务处理 2
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会计从业资格 会计基础 第十讲 : 销售业务的账务处理 讲师 :SaiLan ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
海南新生飞翔购物有限公司
中兴财光华审会字 (2018) 第 328035 号 目录 审计报告 资产负债表 1-2 利润表 3 现金流量表 4 所有者权益变动表 5-6 7-33 资产负债表 编制单位 : 流动资产 : 单位 : 人民币元 项目附注 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 货币资金五 1 315.02 436.39 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产
<4D F736F F F696E74202D F FBBE1BCC6CFB0CCE2B0E05FCDF5CFE8A3A8B3ACB8C4A3A92E BBCE6C8DDC4A3CABD5D>
A Member of Golden Future 2015 注册会计师 会计 习题班一 王翔 肆大会计高级培训师 第二章金融资产 A 公司于 2013 年 1 月 2 日从证券市场上购入 B 公司于 2013 年 1 月 1 日发行的债券, 该债券 3 年期, 票面年利率为 4.5%, 到期日为 2016 年 1 月 1 日, 到期日一次归还本金和利息 A 公司购入债券的面值为 1000 万元,
第一节 投资概述 投资是指企业为通过分配来增加财富, 或为谋求其他利益, 而将资产让渡给 其他单位所获得的另一项资产 一 投资的性质 狭义 权益性投资债权性投资 ( 对外投资 ) 广义 权益性投资债权性投资期货投资房地产投资 固定资产投资存货投资
中级财务会计学 第五章 投 投 资 资 主讲老师 潘煜双 主讲老师 潘煜双 方正为人 勤慎治学 第一节 投资概述 投资是指企业为通过分配来增加财富, 或为谋求其他利益, 而将资产让渡给 其他单位所获得的另一项资产 一 投资的性质 狭义 权益性投资债权性投资 ( 对外投资 ) 广义 权益性投资债权性投资期货投资房地产投资 固定资产投资存货投资 二 投资的分类 1 按投资对象 权益性投资债权性投资混合性投资
每股 1 元发放的现金股利 12 月 31 日该股票的市价为每股 18 元 2007 年 12 月 31 日该交 易性金融资产的账面价值为 ( A B.575 C D M 企业于 2007 年 1 月 1 日, 以 600 万元的价格购进当日发行的面值为 55
第五章 投资 一 单项选择题 1. 企业取得交易性金融资产时支付的税金 手续费等相关费用, 应 ( ) A. 全部计入投资成本 B. 一次计入财务费用 C. 分次计入财务费用 D. 直接计入当期投资收益 2. 交易性金融资产持有期间获得的现金股利或利息应 ( ) A. 冲减交易性金融资产 B. 冲减财务费用 C. 计入投资收益 D. 冲减应收股利 3. 短期股票投资在 ( ) 确认投资收益 A. 期末结账时
始 (2) 暂停资本化时点的确定符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生了非正常中断, 且中断时间连续超过 3 个月的, 应当暂停借款费用的资本化 (3) 停止资本化时点的确定所购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时, 应当停止其借款费用的资本化 所购建或生产符合资本化条
2017 税务师考试 财务与会计 第十四章高频考点汇总 第十四章 非流动负债 序号 考点 考频 考点一 借款费用的确认 考点二 可转换公司债券的核算 考点三 预计负债的会计处理 考点四 债务重组的核算 2017 税务师 财务与会计 高频考点 : 借款费用的确认 内容导航 1. 借款费用的范围 2. 借款费用开始资本化 暂停资本化和停止资本化时点的确定 3. 借款费用资本化金额的确定 考频分析 考频