5. 下列有关注册会计师的专家的说法中, 正确的是 ( ) A. 无论是内部专家还是外部专家, 都是项目组成员, 受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束 B. 无论是内部专家还是外部专家, 都不包括会计 审计领域的专家 C. 无论是内部专家还是外部专家, 注册会计师都应当就专家工作的性质 范围和目
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- 奎 濮
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1 注会模考 - 审计 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 ) 1. 下列有关重大错报风险和检查风险的说法中, 正确的是 ( ) A. 注册会计师可以通过实施适当的审计程序降低重大错报风险 B. 只要注册会计师按照审计准则执业, 严格要求自己, 检查风险就可以降低为零 C. 在既定的审计风险水平下, 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈正向关系 D. 由于注册会计师通常并不对所有的交易 账户余额和列报进行检查, 以及其他原因, 检查风险不可能降低为零 2. 被审计单位将固定资产已作抵押, 但未在财务报表附注中披露, 则注册会计师认为违反的主要认定是 ( ) A. 完整性 B. 分类和可理解性 C. 准确性和计价 D. 存在 3. 下列关于重要性的说法中, 错误的是 ( ) A. 重要性在计划审计工作和评价错报影响时都必须运用 B. 判断一项错报对财务报表是否重大, 应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 C. 重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的 D. 不同环境下对重要性的判断可能是不同的 4. 下列有关审计证据可靠性的说法中, 正确的是 ( ) A. 审计证据的充分性影响审计证据的可靠性 B. 可靠的审计证据是高质量的审计证据 C. 从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的 D. 内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的 第 1 页
2 5. 下列有关注册会计师的专家的说法中, 正确的是 ( ) A. 无论是内部专家还是外部专家, 都是项目组成员, 受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束 B. 无论是内部专家还是外部专家, 都不包括会计 审计领域的专家 C. 无论是内部专家还是外部专家, 注册会计师都应当就专家工作的性质 范围和目标等事项与专家达成一致意见并生成书面协议 D. 无论是内部专家还是外部专家, 注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系 6. 关于货币单元抽样的说法不正确的是 ( ) A. 货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用 B. 确定货币单元抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性 C. 对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑 D. 货币单元抽样的样本更容易设计, 且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本 7. 下列情形中, 最有可能导致应收账款违反存在认定的是 ( ) A. 发出商品后对应收账款进行账务处理 B. 未按账龄对应收账款计提坏账准备 C. 收回货款后未对应收账款进行账务处理 D. 期末未对外币应收账款进行汇率折算 8. 下列关于存货监盘计划的说法中, 正确的是 ( ) A. 注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验, 编制存货监盘计划 B. 存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序, 取决于注册会计师的专业胜任能力 C. 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围 D. 存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算 9. 甲公司编制的 2011 年 12 月末银行存款余额调节表显示存在 元的未达账项, 其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款 元 以下审计程序中, 为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是 ( ) 第 2 页
3 A. 检查 2012 年 1 月份的银行对账单 B. 检查相关的采购合同 供应商销售发票和付款审批手续 C. 就 2011 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D. 向相关的原材料供应商寄发询证函 10. 下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职期间, 说法正确的是 ( ) A. 关键审计合伙人任职时间不应超过五年 B. 关键审计合伙人在任职结束后一年, 可以再次担任该客户的关键审计合伙人 C. 关键审计合伙人任职时间不应超过五年, 但任职结束后可作为项目组成员参与该项目 D. 关键审计合伙人任职时间不应超过五年, 但任职结束后可作为该项目质量控制复核人 11. 下列关于风险评估程序的说法中, 不正确的是 ( ) A. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度 B. 注册会计师在了解内部控制时通常不用分析程序, 但可以使用穿行测试 C. 整体层面的控制和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在 D. 为获取充分 适当的审计证据, 注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动 12. 在确定控制测试的范围时, 下列通常不是注册会计师所考虑的因素是 ( ) A. 总体变异性 B. 控制的预期偏差 C. 拟信赖控制运行有效性的时间长度 D. 在拟信赖期间, 被审计单位执行控制的频率 13. 以下说法不正确的是 ( ) A. 设计实施进一步审计程序的性质 时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大 B. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 C. 如果多项控制活动能够实现同一目标, 注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动 第 3 页
4 D. 被审计单位通常有一些与审计无关的控制, 注册会计师无需对其加以考虑 14. 下列各项中, 不属于后任注册会计师的是 ( ) A. 正在考虑接受委托, 准备与前任注册会计师沟通以作决定的注册会计师 B. 已经接受委托接替前任注册会计师的注册会计师 C. 同一会计师事务所中不同分部的其他注册会计师 D. 重新审计时被审计单位聘请的第二任注册会计师 15. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在多项重大不确定性因素, 影响企业的持续经营, 注册会计师难以判断报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设, 但是被审计单位已经同意在财务报表中予以披露, 则注册会计师应当考虑发表的审计报告意见类型是 ( ) A. 带强调事项段的无保留意见 B. 无法表示意见 C. 保留意见 D. 否定意见 16. 评价会计估计的合理性并确定错报时, 注册会计师的判断正确的是 ( ) A. 注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报 B. 当审计证据支持点估计时, 注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报 C. 注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异不构成错报 D. 管理层改变上期作出会计估计的方法时, 注册会计师可认为会计估计被管理层错报 17. 下列关于库存现金和银行存款的内部控制的说法中, 错误的是 ( ) A. 企业应当定期和不定期地盘点现金, 确保现金账面余额与实际库存相符 B. 按照规定, 超过规定限额以上的现金支出必须使用支票 C. 企业应当指定专人每月至少一次核对银行账户, 以编制库存现金盘点表 D. 会计主管复核银行存款余额调节表, 对需要进行调整的项目及时进行处理 18. 下列有关复核审计工作底稿的表述中, 错误的是 ( ) A. 对审计工作底稿的复核可分为两个层次, 包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核 第 4 页
5 B. 审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核 C. 由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核, 该级复核通常在审计现场完成, 以便及时发现和解决问题, 争取审计工作的主动 D. 项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任, 更不能替代项目合伙人的责任 19. 关于书面声明, 下列说法正确的是 ( ) A. 书面声明包括财务报表及其认定, 以及支持性账簿和相关记录 B. 针对某些特定事项, 书面声明本身即可提供充分 适当的审计证据 C. 在管理层签署书面声明前, 注册会计师不能发表审计意见 D. 管理层拒绝提供针对其责任的书面声明, 注册会计师应当发表保留或无法表示意见 20. 下列情形中, 可能作为关键审计事项在审计报告中沟通的是 ( ) A. 公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查 B. 导致非无保留意见的事项 C. 被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性, 且财务报表对此已作出充分披露 D. 被认为具有高度估计不确定性的会计估计 21. 下列关于比较财务报表的说法中, 不正确的是 ( ) A. 比较财务报表属于比较信息 B. 比较财务报表是指为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露 C. 对比较财务报表发表的审计意见仅提及本期 D. 比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似 22. 下列各项中, 不属于其他信息的是 ( ) A. 董事会报告 B. 公司治理情况说明 C. 公司高级管理人员保证年度报告内容的真实 准确 完整, 不存在虚假记载 误导性陈述或重大遗漏, 并承担个别和连带法律责任的声明 D. 多元化和平等机会报告 23. 下列关于非财务报告内部控制缺陷的说法中, 正确的是 ( ) 第 5 页
6 A. 如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的, 注册会计师应当与企业进行沟通, 提醒企业加以改进, 并在内部控制审计报告中说明 B. 如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的, 注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通, 提醒企业加以改进, 但无需在内部控制审计报告中说明 C. 如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的, 注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通, 提醒企业加以改进, 并在内部控制审计报告中增加强调事项段说明相关情况 D. 如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的, 注册会计师无须与企业进行沟通 24. 下列有关了解组成部分注册会计师的说法中, 错误的是 ( ) A. 集团项目组需要了解组成部分注册会计师 B. 在了解组成部分注册会计师后, 组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中, 集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响 C. 在了解组成部分注册会计师后, 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求, 集团项目组无法采取措施消除其疑虑或影响 D. 在了解组成部分注册会计师后, 组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大疑虑, 集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响 25. 在编制审计工作底稿时, 下列各项中, 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是 ( ) A. 注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果 B. 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形 C. 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D. 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 二 多项选择题 ( 本题型共 10 小题, 每小题 2 分, 共 20 分 每小题均有多个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 每小题所有答案选择正确的得分, 不答 错答 漏答均不得分 ) 1. 在完成审计业务前, 通常情况下, 导致被审计单位业务变更的合理理由有 ( ) A. 有迹象表明被审计单位会计信息有误 B. 审计范围存在限制 第 6 页
7 C. 对原来要求的审计业务的性质存在误解 D. 环境变化对审计服务的需求产生影响 2. 下列有关询证函回函可靠性的说法中, 错误的有 ( ) A. 被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据 B. 由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据 C. 以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据 D. 询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性 3. 在审计集团财务报表时, 下列各项工作中, 应当由集团项目组执行的有 ( ) A. 确定对组成部分执行的工作类型 B. 了解合并过程 C. 对重要组成部分实施风险评估程序 D. 对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序 4. 下列关于统计抽样与非统计抽样方法的说法中, 正确的有 ( ) A. 统计抽样能客观的计量抽样风险, 并通过调整样本规模精确的控制抽样风险 B. 非统计抽样需要注册会计师运用职业判断, 而统计抽样不需要 C. 使用统计抽样时对选取的样本项目实施的审计程序与使用非统计抽样时不同 D. 注册会计师在统计抽样与非统计抽样之间进行选择时主要考虑成本效益 5. 函证应收账款可以实现的审计目标包括 ( ) A. 证实应收账款账户余额的真实性 B. 证实应收账款账户余额的正确性 C. 证实应收账款账户余额的完整性 D. 防止或发现被审计单位及其相关人员在销售交易中发生的错误或舞弊 6. 下列有关存货监盘表述中, 正确的有 ( ) A. 存货监盘不仅是监督盘点, 还包括适当的检查 B. 存货监盘针对的主要是存货的存在认定, 注册会计师获取存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据 C. 存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式 D. 对监盘结果进行适当检查的目的仅是为了证实被审计单位的存货实物总额 7. 下列关于风险评估的表述中, 正确的观点有 ( ) 第 7 页
8 A. 评估重大错报风险应当在审计工作完成阶段实施 B. 重大错报风险只能识别和评估, 而无法控制和消除, 同时也无法对风险评估水平进行修正 C. 在整个审计过程中, 随着审计证据的不断获取, 注册会计师可能会对风险评估水平进行修正 D. 在对风险评估进行修正后, 注册会计师还应当考虑调整进一步审计程序的性质 时间和范围 8. 下列关于前后任注册会计师沟通的说法中, 错误的有 ( ) A. 后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通, 应当征得被审计单位同意 B. 在接受委托前, 后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通 C. 如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿, 后任注册会计师不必征得被审计单位同意 D. 在接受委托前和接受委托后, 后任注册会计师均应当与前任注册会计师沟通 9. 注册会计师在确定被审计单位持续经营能力对审计报告的影响时, 需要考虑的因素包括 ( ) A. 被审计单位运用持续经营假设编制财务报表是否适当 B. 是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况有关的重大不确定性 C. 在存在重大不确定性的情况下, 是否已在财务报表中作出充分披露 D. 对于超出管理层评估期间可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况, 注册会计师除询问外是否已经实施追加的审计程序识别 10. 关于信息技术一般控制 应用控制与公司层面控制三者之间的关系, 下列说法中, 正确的有 ( ) A. 公司层面信息技术控制情况会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实 B. 公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境, 决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调 C. 注册会计师会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计, 并基于此识别信息 第 8 页
9 技术一般控制和应用控制的主要风险点和审计重点 D. 信息技术一般控制和应用控制分别有各自的控制目标, 一般控制的有效与否并不影响应用控制的有效性三 简答题 ( 本题型共 6 小题 36 分 其中 1 道小题可以选用中文或英文解答, 请仔细阅读答题要求 如使用英文解答, 须全部使用英文, 答题正确的, 增加 5 分 本题型最高得分为 41 分 ) 1. ABC 会计师事务所负责对甲公司 2016 年度财务报表实施审计,A 注册会计师担任项目合伙人, 针对销售与收款循环的审计, 审计工作底稿部分内容摘录如下 : (1) 分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法, 因此 A 注册会计师决定针对收入确认仅实施实质性分析程序, 以应对舞弊风险 (2) 经了解, 管理层针对收入确认的舞弊风险设计了合理的内部控制, 无论注册会计师对该内部控制是否信赖, 注册会计师都需要对其进行了解和测试 (3)A 注册会计师检查应收账款贷方发生额, 以为营业收入的发生认定提供证据 (4)A 注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交甲公司财务人员 G 填写信封地址后发出 (5)A 注册会计师对未回函的积极式函证, 在检查了发运凭证和销售发票后, 确认了应收账款的存在 (6) 经评估,A 注册会计师认为应收账款 K 客户低估错报风险比较高, 因此在询证函中未列出账户余额, 而是要求 K 客户提供余额信息 要求 : 针对上述第 (1) 至 (6) 项, 逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当 如不恰当, 简要说明理由 2.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2016 年度财务报表 审计项目组在审计工作底稿中记录了货币资金审计的相关情况, 部分内容摘录如下 : (1) 为顺利监盘库存现金, 注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备 (2) 甲公司会计主管人员 F 由于出差在外没有参与盘点 (3) 监盘时, 由出纳把现金放入保险柜, 并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账, 结出现金日记账余额 ; 然后, 由注册会计师当场盘点现金 第 9 页
10 (4) 注册会计师在与现金日记账核对后填写 库存现金盘点表, 并在签字后形成审计工作底稿 (5) 甲公司在乙银行开立了一般存款账户 审计项目组经过评估后认为, 该账户的重大错报风险很低且余额不重大, 未对该账户实施函证程序 (6) 审计项目组收到一份银行询证函回函中标注 本行不保证回函的准确性, 接收人不能依赖回函中的信息 审计项目组致电该行, 银行人员表示, 这是标准条款, 审计项目组据此认为回函可靠, 并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容 要求 : 针对上述第 (1) 至 (6) 项, 逐项指出注册会计师的做法是否恰当 如不恰当, 简要说明理由 3. 上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户, 为制造业行业的龙头企业, 在对甲公司 2014 年度财务报表执行审计时, 遇到下列与职业道德有关的事项 : (1) 审计项目组成员 A 注册会计师的父亲持有甲公司对外发行的 100 股股票, 市值 520 元 (2) 新加入的审计项目组成员 B 注册会计师的丈夫持有乙公司 1000 股股票, 恰巧甲公司也在乙公司中有投资, 股票市值为 20 万, 持股比例为 0.1% (3) 审计项目组成员 C 注册会计师已参与审计甲公司有 3 年时间, 近期因为结婚买了一套婚房, 市值 320 万, 向银行提交了贷款申请, 并由甲公司提供了贷款担保 (4)D 注册会计师自 2009 年开始就参与了甲公司财务报表审计工作,2009~2011 年是作为签字注册会计师的身份参与, 后来晋升为合伙人, 继续参与了 2012~ 2013 年度财务报表审计工作, 今年会计师事务所仍将其纳入审计项目组, 并作为项目合伙人 (5) 鉴于 ABC 会计师事务所与甲公司合作多年, 专业能力得到了甲公司的认可, 因此甲公司将财务会计系统内部审计服务也交由 ABC 会计师事务所来做 (6) 审计项目组成员 E 注册会计师的父亲是甲公司后勤部值岗人员,E 注册会计师按照市场价格从甲公司购买了 5 件产品, 市值 1000 元 要求 : 针对上述 (1) 至 (6) 项, 逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守 第 10 页
11 则, 并简要说明理由 4.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2015 年度财务报表, 审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下 : (1) 甲公司的管理层在会计估计方面存在特别风险 相关控制在 2014 年度审计中经测试运行有效 因这些控制本年未发生变化, 本期审计中审计项目组拟直接予以信赖 (2) 考虑到甲公司 2015 年存货的采购主要发生在上半年, 审计项目组从上半年存货采购中选取样本实施控制测试, 以证实其采购控制整体的有效性 (3) 甲公司与固定资产采购批准相关的人工控制每季度发生 4 次, 审计项目组确定的样本量为 1 个 考虑到该控制自 2015 年 6 月 30 日起发生重大变化, 审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取 1 个样本实施控制测试 (4) 审计项目组对应收账款实施了细节测试, 未发现错报, 据此合理推断甲公司与应收账款相关的内部控制运行有效 (5) 甲公司为了保证已发生的采购交易均已记录, 设定的内部控制为 订购单 验收单 应付凭单均经事先连续编号并已登记入账, 审计项目组通过检查订购单 验收单 应付凭单连续编号的完整性, 认为该控制运行有效 (6) 甲公司为了防范 商品发运可能未开具销售发票 情况的发生, 设定如下内部控制 : 发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票, 定期打印销售发票 ; 系统自动复核连续编号的发票和发运凭证的对应关系, 并定期生成例外报告 ; 人工复核例外报告并调查原因 审计项目组对上述控制执行观察程序, 认为该控制运行有效 要求 : 针对上述第 (1) 至第 (6) 项, 逐项指出审计项目组的做法是否恰当 如不恰当, 简要说明理由 5. ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2016 年度财务报表, 遇到下列与审计报告相关的事项 : (1) 甲公司 2016 年通过向非关联方销售自用办公楼扭亏为盈 因该交易较为简单, 不构成对本期财务报表审计最为重要的事项, 但对财务报表使用者理解财务报表重要,A 注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行沟通, 并索引至相关财务报表附注 第 11 页
12 (2)A 注册会计师无法对乙公司对某联营企业投资的账面价值及投资收益获取充分 适当的审计证据,A 注册会计师拟对乙公司财务报表发表保留意见, 并在审计报告的其他信息部分说明, 无法确定年度报告中与该联营企业投资相关的其他信息是否存在重大错报 (3) 丙公司 2015 年度财务报表中存在重大错报, 丙公司管理层在编制 2016 年度财务报表时对对应数据进行了恰当重述和披露 A 注册会计师未就 2015 年度财务报表重新出具审计报告, 拟在 2016 年度审计报告中增加强调事项段, 提醒财务报表使用者关注重述事项 (4)A 注册会计师实施审计程序后, 认为丁公司管理层运用持续经营假设编制财务报表不适当, 拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分, 提醒财务报表使用者关注 (5) 戊公司财务部多位关键人员离职,A 注册会计师无法实施必要的审计程序就营业收入 营业成本 存货等多个重要财务报表项目获取充分 适当的审计证据, 决定对 2016 年度财务报表发表保留意见 要求 : 针对上述第 (1) 至 (5) 项, 逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当 如不恰当, 简要说明理由 6.( 本小题 6 分, 可以选用中文或英文解答, 如使用英文解答, 须全部使用英文, 答题正确的, 增加 5 分 本题型最高得分为 11 分 ) 为了提升执业质量, 甲会计师事务所拟对其质量控制制度进行全面梳理 修订, 为此成立了质量控制制度修订小组 下列内容摘自甲会计师事务所的现有质量控制制度 : (1) 为提高品牌影响力, 鼓励员工开拓业务 新入职审计助理入职一年内开拓业务收费金额合计超过 100 万元的即可晋升为项目经理 (2) 以五年为一个周期, 选择已完成的项目进行检查 在每个周期内, 应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查 (3) 积极发展分所, 对于分所, 应统一执行总所制定的质量控制制度 (4) 为了防范风险, 对于所有项目, 由项目经理执行现场复核, 由项目合伙人执行项目质量控制复核 (5) 客户至上, 为及时提供审计报告, 在项目组存在意见分歧的情况下, 可先 第 12 页
13 经主任会计师批准出具审计报告, 然后再对意见分歧进行讨论 (6) 加强底稿管理, 对于鉴证业务, 应当在业务报告日后 60 日内归档 要求 : 针对事项 (1) 至 (6), 代修订小组判断是否需要修订, 如果需要修订, 简要说明需要修订的理由 四 综合题 ( 本题共 19 分 ) 1. 甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户, 主要从事医药生产及销售业务 X 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表 资料一 : X 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及环境, 部分内容摘录如下 : (1) 甲公司董事会确定的 2013 年销售收入增长目标为 25%(2012 年比 2011 年实际增长 15%) 甲公司管理层实行年薪制, 总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动 甲公司所处行业 2013 年的平均销售增长率是 12% (2)2013 年下半年, 甲公司与主要竞争对手之一的乙公司 ( 非甲公司的关联公司 ) 签订协议, 将乙公司持有的子公司 丙公司的 51% 的股权转让给甲公司 甲公司于 2013 年 8 月 31 日与乙公司签订协议, 以 3000 万元购入其所持丙公司的全部股权 按照协议约定, 甲公司于 2013 年 11 月 30 日前以货币资金形式向乙公司支付 3000 万元, 并向丙公司派出新的管理团队 由于甲公司年末资金周转问题,2013 年 11 月 30 日向乙公司支付 1000 万元, 截至审计报告日并未支付相关款项, 但在 12 月已派专业管理团队进入丙公司, 全面接管了丙公司的经营活动 (3) 由于媒体对甲公司主要产品 B 类产品不良反应的报道,B 类产品的未来销售可能受到影响 (4) 甲公司销售的产品均由甲公司实施运输, 但运输途中风险仍由客户自行承担 由于受能源价格上涨影响,2013 年的运输单价比上年平均上升了 10%, 但运输商同意将运费结算周期从原来的 30 天延长至 60 天 (5) 甲公司应收账款中有一笔戊公司欠款 800 万元, 由于双方存在争议, 甲公司向北京市高级人民法院提起诉讼, 要求支付违约金 120 万元 北京市高级人民 第 13 页
14 法院于 2013 年 6 月作出一审判决, 判处戊公司给付甲公司货款 600 万元, 并驳回甲公司其他诉讼请求 甲公司和戊公司均不服判决, 于 2013 年 7 月分别向最高人民法院提起上诉, 截至 2013 年 12 月 31 日, 甲公司尚未收到二审法院判决 甲公司对现有应收款项按账龄分析法计提坏账准备 (6)2013 年甲公司自行开发的 C 类新药品报药品监管机构审核, 最后未获得批准 资料二 : X 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据, 部分内容摘录如下 : ( 金额单位 : 万元 ) 未审数 已审数 项目 2013 年 2012 年 A 类产品 B 类产品 A 类产品 B 类产品 主营业务收入 主营业成本 销售费用 运输费 利润总额 长期股权投资 丙公司 应收账款 坏账准备 (100) (80) 存货 A 产品 B 产品 A 产品 B 产品 账面余额 减 : 存货跌价准备 账面价值 无形资产 开发支出 (c 类 ) 第 14 页
15 资料三 : X 注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序, 部分内容摘录如下 : (1) 计算 2013 年度每月毛利率, 如果存在较大波动, 向管理层询问波动原因 (2) 检查甲公司现金流量表, 判断周转资金是否充足, 并向银行进行函证以发现有无未入账的银行借款存在 (3) 在 2013 年 12 月 31 日对甲公司的存货盘点实施监盘 (4) 根据 2012 年运费与收入比例, 并考虑到运输单价上涨 10% 的因素, 测算 2013 年运输费用 (5) 检查年末应收账款的账龄分析以及单笔金额较大 收回风险较高的应收账款 评估坏账准备的合理性 (6) 从 c 类产品的开发支出明细账中选取若干笔记录, 检查审批手续 原始发票和发生时间, 确定记录的金额是否正确, 确认的时点是否正确 要求 :(1) 针对资料一 (1) 至 (6) 项, 结合资料二, 假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险 如果认为存在重大错报风险, 简要说明理由, 并说明该风险主要与哪些项目 ( 仅限于营业收入 营业成本 销售费用 应收账款 存货 长期股权投资 无形资产 ) 的哪些认定相关 (2) 针对资料三 (1) 至 (6) 项的实质性程序, 假定不考虑其他条件, 逐项指出实质性程序与根据资料一 ( 结合资料二 ) 识别的重大错报风险是否直接相关 如果直接相关, 指出对应的是识别的哪一项重大错报风险, 并简要说明理由 第 15 页
16 注会模考 - 审计 答案及解析 一 单项选择题 1. 答案 D 解析 重大错报风险是客观存在的, 无法通过实施审计程序将其降低, 选项 A 不正确 ; 由于注册会计师通常并不对所有的交易 账户余额和列报进行检查以及其他原因, 检查风险不可能降低为零, 选项 B 不正确 ; 在既定的审计风险水平下, 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系, 选项 C 不正确 2. 答案 A 解析 抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产, 所以应当在报表附注中进行披露, 如果没有披露会影响到完整性的认定 3. 答案 B 解析 根据准则的规定, 判断一个事项对财务报表使用者是否重大, 是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的, 没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响, 因为个别特定使用者的需求可能极其不同 4. 答案 C 解析 选项 A, 审计证据可靠性受其来源和性质的影响, 并取决于获取审计证据的具体环境, 不受审计证据的充分性的影响 ; 选项 B, 只有相关且可靠的审计证据才是高质量的 ; 选项 D, 内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠, 但不是一定不可靠, 选项 D 描述太绝对 5. 答案 B 解析 选项 A, 外部专家不属于审计项目组成员, 不受会计师事务所的质量控制政策和程序约束 ; 选项 C, 无论是对外部专家还是内部专家, 注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见, 并根据需要形成书面协议, 但是不是必须生成书面协议 ; 选项 D, 在评价外部专家的客观性时, 注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系 6. 答案 B 解析 确定货币单元抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性 7. 答案 C 第 16 页
17 解析 选项 A, 影响完整性认定 ; 选项 B D, 违反计价和分摊认定 8. 答案 C 解析 选项 A 错误, 注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划, 还应当根据被审计单位存货的特点 盘存制度和存货内部控制的有效性等情况, 在评价被审计单位存货盘点计划的基础上, 编制存货监盘计划, 对存货监盘做出合理安排 ; 选项 B 错误, 存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序, 取决于注册会计师的风险评估结果 审计方案和实施的特定程序 ; 选项 D 错误, 存货监盘范围的大小取决于存货的内容 性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果 9. 答案 C 解析 由于在 12 月末供应商尚未办理转账, 所以向银行函证 12 月末的银行存款余额是无效的 10. 答案 A 解析 如果审计客户属于公众利益实体, 执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年 在任期结束后的两年内, 该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人 在此期间内, 该关键审计合伙人也不得有下列行为 :(1) 参与该客户的审计业务 ;(2) 为该客户的审计业务实施质量控制复核 ;(3) 就有关技术或行业特定问题 交易或事项向项目组或该客户提供咨询 ;(4) 以其他方式直接影响业务结果 11. 答案 D 解析 如果多项控制活动能够实现同一目标, 注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动 12. 答案 A 解析 确定控制测试的范围通常考虑下列因素 :1 在拟信赖期间, 被审计单位执行控制的频率 ;2 拟信赖控制运行有效性的时间长度 ;3 拟获取的有关认定层次运行有效性的审计证据的相关性和可靠性 ;4 通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围 ;5 控制的预期偏差 13. 答案 A 解析 注册会计师在设计进一步审计程序时应当考虑的因素有 : 风险的重要性 ; 重大错报发生的可能性 ; 涉及的各类交易 账户余额和披露的特征 ; 被审计单位采用的特定控制的性质 ; 注册会计师是否拟获取审计证据, 以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性 所以选项 A 的表述不完整 第 17 页
18 14. 答案 C 解析 在未发生会计师事务所变更的情况下, 同处于某一会计师事务所中的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 15. 答案 B 解析 在极少数情况下, 如果同时存在多项重大不确定性, 影响企业的持续经营能力, 则注册会计师应当考虑发表无法表示意见的审计报告 因为当被审计单位存在多项可能导致其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时, 如果注册会计师难以判断报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设, 应将其视为审计范围受到了重大限制, 所以如果财务报表已作出充分披露, 注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告 16. 答案 B 解析 当管理层根据其对环境变化的主观判断而改变某项会计估计, 或者改变上期作出会计估计的方法时, 基于获取的审计证据, 注册会计师可能认为会计估计被管理层随意改变而产生错报, 或者将其视为可能存在管理层偏向的迹象 17. 答案 C 解析 企业应当指定专人每月至少一次核对银行账户, 编制银行存款余额调节表 18. 答案 A 解析 对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次, 项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次 19. 答案 C 解析 选项 A, 书面声明不包括财务报表及其认定, 以及支持性账簿和相关记录 ; 选项 B, 尽管书面声明提供必要的审计证据, 但书面声明本身不能为财务报表特定认定提供充分 适当的审计证据 ; 选项 D, 管理层拒绝提供针对其责任的书面声明, 注册会计师应当发表无法表示意见 20. 答案 D 解析 选项 A 是法律法规禁止公开披露的事项 ; 选项 B 应当在形成审计意见的基础部分说明 ; 选项 C 应当在审计报告中增加 与持续经营相关的重大不确定性 的部分 21. 答案 C 解析 对于比较财务报表, 审计意见提及列报的财务报表所属的各期 22. 答案 D 解析 选项 D 不是组成年度报告的系列文件的一部分, 因此不属于其他信息 第 18 页
19 23. 答案 B 解析 如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷, 注册会计师应当与企业进行沟通, 提醒企业加以改进, 但无需在内部审计报告中说明, 选项 A D 错误 ; 如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的, 注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通, 提醒企业加以改进, 同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段, 对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露, 提示内部控制审计报告使用者注意相关风险 24. 答案 A 解析 选项 A, 只有当基于集团审计目的, 计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时, 集团项目组才需要了解组成部分注册会计师 25. 答案 D 解析 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿 反映不全面或初步思考的记录 存在印刷错误或其他错误而作废的文本, 以及重复的文件记录等 二 多项选择题 1. 答案 CD 解析 本题考查的是审计业务约定书 下列原因可能导致被审计单位要求变更业务 :(1) 环境变化对审计服务的需求产生影响 ; (2) 对原来要求的审计业务的性质存在误解 ;(3) 无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制 上述第 (1) 和第 (2) 项通常被认为是变更业务的合理理由, 但如果有迹象表明该变更要求与错误的 不完整的或者不能令人满意的信息有关, 注册会计师不应认为该变更是合理的 所以选项 AB 不正确 2. 答案 ACD 解析 选项 A, 只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复, 不符合函证的要求, 因此, 不能作为可靠的审计证据 选项 C, 注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境, 也是可以获取可靠的审计证据的 选项 D, 回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一, 但这种限制不一定使回函失去可靠性, 注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质 3. 答案 ABD 解析 如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计, 集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序, 而不是由集团项目组执行 第 19 页
20 4. 答案 AD 解析 所有的审计抽样都需要注册会计师运用职业判断, 选项 B 错误 对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关, 已经通过审计抽样选取的样本项目, 对其实施何种审计程序与之前使用的审计抽样方法无关 比如拟对应收账款实施函证, 那么无论采用统计抽样或是非统计抽样选出来的样本, 对该样本实施的审计程序就是函证 不会因为抽样方法的不同, 而改变原来设定的审计程序, 选项 C 错误 5. 答案 AB 解析 函证无法证实完整性, 选项 C 错误 选项 D 描述的是被审计单位内部控制的目标, 与函证无关 6. 答案 ABC 解析 检查的目的既可以是为了确认被审计单位的盘点计划是否得到适当的执行, 也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额 7. 答案 CD 解析 风险评估程序贯穿于整个审计过程, 且随着审计证据的增加, 注册会计师有可能对其进行修正, 并考虑对进一步程序的影响, 同时要对程序的真实性进行适当的调整 8. 答案 BCD 解析 接受委托前的沟通可以是书面形式也可以是口头形式, 选项 B 错误 ; 查阅前任注册会计师的审计工作底稿是必须要经过被审计单位同意的, 至于查阅的内容可以由前任注册会计师自行决定, 选项 C 错误 ; 在接受委托后, 后任注册会计师与前任的沟通不是必须的, 选项 D 错误 9. 答案 ABC 解析 选项 D, 除询问管理层外, 注册会计师没有责任实施任何审计程序, 以识别超出管理层期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 10. 答案 ABC 解析 选项 D 不正确, 信息技术一般控制是基础, 信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任 三 简答题 1. 答案 (1) 不恰当 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序, 这些程序应当包括细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用, 以获取充分 适当的审计证据, 而不应仅实施实质性分析程序 (1 分 ) 第 20 页
21 (2) 不恰当 控制测试并不是必须要执行的, 如果不信赖, 则无需执行控制测试 (1 分 ) (3) 恰当 (1 分 ) (4) 不恰当 注册会计师应控制信函的发送,A 注册会计师应对询证函审核后亲自寄发 (1 分 ) (5) 不恰当 对未回函的积极式询证函不能仅以审查发运凭证和销售发票代替 注册会计师应当与被询证者取得联系, 如果仍未得到回函, 注册会计师应实施替代程序, 包括检查相关合同协议 订单 销售发票副本 发运凭证等 (1 分 ) (6) 恰当 (1 分 ) 2. 答案 (1) 不恰当 注册会计师应当实施突击性检查 (1 分 ) (2) 不恰当 会计主管人员应参与盘点, 盘点人员应包括出纳 会计主管人员和注册会计师 (1 分 ) (3) 不恰当 库存现金应由出纳盘点, 由注册会计师监盘 (1 分 ) (4) 不恰当 库存现金监盘表 应由公司相关人员和注册会计师共同签字 (1 分 ) (5) 恰当 (1 分 ) (6) 不恰当 该限制条款影响了回函的可靠性 (1 分 ) 3. 答案 第(1) 项违反 (0.5 分 ) 审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益 (0.5 分 ) 第 (2) 项不违反 (0.5 分 ) 审计项目组成员的主要近亲属在某一实体拥有经济利益, 并且审计客户也在该实体拥有经济利益, 如果经济利益并不重大, 并且审计客户不能对该实体施加重大影响, 则不被视为损害独立性 (0.5 分 ) 第 (3) 项违反 (0.5 分 ) 审计项目组成员由不属于银行或类似金融机构的审计客户提供贷款担保, 将因自身利益产生非常严重的不利影响, 导致没有防范措施能够将其降至可接受的水平 (0.5 分 ) 第 (4) 项违反 (0.5 分 ) 根据职业道德守则中关键审计合伙人和项目合伙人的定义, 该合伙人作为关键审计合伙人的任职年限已经满五年 (2009~2013 年 ), 那么 2014 年不应继续参与甲公司财务报表审计业务 (0.5 分 ) 第 (5) 项违反 (0.5 分 ) 甲公司为上市公司, 属于公众利益实体, 在审计客户属于公众利益实体的情况下, 会计师事第 21 页
22 务所不得提供与财务会计系统有关的内部审计服务 (0.5 分 ) 第 (6) 项不违反 (0.5 分 ) 审计项目组成员从审计客户购买商品, 如果按照正常的商业程序公平交易, 通常不会对独立性产生不利影响 (0.5 分 ) 4. 答案 (1) 不恰当 (0.5 分 ) 因相关控制是应对特别风险的, 应当在当年测试相关控制的运行有效 / 不能利用以前审计中获取的审计证据 (0.5 分 ) (2) 不恰当 (0.5 分 ) 为证实控制的整体有效性, 选样的总体应当涵盖整个期间 (0.5 分 ) (3) 不恰当 (0.5 分 ) 人工控制每季度发生 4 次, 则审计项目组确定的最低样本数量应该是 5 个 (0.5 分 ) (4) 不恰当 (0.5 分 ) 通过实质性程序未发现错报, 并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的 / 注册会计师不能以实质性程序的结果推断内部控制的有效性 (0.5 分 ) (5) 恰当 (1 分 ) (6) 不恰当 (0.5 分 ) 不能仅仅执行观察程序, 还应检查例外报告 (0.5 分 ) 5. 答案 (1) 不恰当 关键审计事项应当是对本期财务报表审计最为重要的事项 (2) 不恰当 无法确定年度报告中与该联营企业投资相关的其他信息是否存在重大错报, 应当在形成保留意见的基础部分说明 (3) 恰当 (4) 不恰当 丁公司管理层运用持续经营假设编制财务报表不适当, 应当对其财务报表发表否定意见 (5) 不恰当 该限制对财务报表有广泛影响, 应当发表无法表示意见 6. 答案 (1) 需要修订 事务所应当建立以质量为导向的业绩评价 薪酬及晋升的政策和程序 (1 分 ) (2) 需要修订 业务检查的周期不得超过三年 (1 分 ) (3) 不需要修订 (1 分 ) (4) 需要修订 项目质量控制复核应由不参与项目的人员执行 (1 分 ) (5) 需要修订 意见分歧没有得到解决, 不得出具审计报告 (1 分 ) (6) 不需要修订 (1 分 ) [answers] 第 22 页
23 (1)Needsrevision.Accountingfirmshouldestablishquality-orientedperformanceevalua tion,salaryandpromotionpoliciesandprocedures.(2 分 ) (2)Needsrevision.Theserviceinspectioncycleshouldnotexceed3years.(2 分 ) (3)No revisionneeded.(1 分 ) (4)Needsrevision.Qualitycontrolreviewshouldbeexecutedbyauditoroutsideoftheaudit team.(2 分 ) (5)Needsrevision.Noauditreportshouldbeissuedwhenconflictofopinionsisnotresolved. (2 分 ) (6)No revisionneeded.(2 分 ) 四 综合题 (1) 答案 事项序 是否可能表 理由 财务报表项目名称及认 号 明存在重大 定 错报风险 ( 是 / 否 ) (1) 是甲公司 2013 年增长率为 [( ) -( )]/( )= 营业收入 / 发生 应收账款 / 存在 25.2%, 刚好达到董事会的要求, 且高于 行业和上一年的增长水平, 存在高估营业 收入的风险 (2) 是由于资金未按协议支付, 长期股权投资确 长期股权投资 / 存在 认理由不足, 存在提前确认长期股权投资 的风险 (3) 是 B 类产品不良反应的报道, 相关销售会受 存货 / 计价和分摊 影响, 存在减值风险 (4) 是运输费用成本上涨 10%, 且主营业务收入 上涨 25% 结算周期延长, 但本期销售费 营业收入 / 发生 销售费用 / 完整性 用中运输费仅上涨 10%, 可能低估运费, 或高估了收入 第 23 页
24 (5) 是一审判决表明应收账款不能全额收回的 应收账款 / 计价和分摊 可能性较大, 应对此采用个别计价法计提坏账准备, 可能存在坏账准备计提不准确的风险 (6) 是 未获得批准, 研发支出不能形成无形资产 无形资产 / 存在 (2) 答案 实质性 是否与根据 与根据资料一 理由 程序序 资料一 ( 结合 哪一项 ( 结合资 号 资料二 ) 识别 料二 ) 识别的重 的重大错报 大错报风险直 风险直接相 接相关 ( 资料一 关 ( 是 / 否 ) 序号 ) (1) 是 (1) 甲公司有虚增主营业务收入的风险, 通过实施该程序, 可以帮助确认虚增收入风险较高的月份 (2) 否 (3) 否 (4) 是 (4) 通过以 2012 年度运输费与主营业务收入的比例为基础, 考虑到单位成本上涨因素, 评估 2013 年度运输费的合理性, 可以识别出可能存在少计运费 (5) 是 (5) 通过检查应收账款可收回情况, 可以帮助确认是否需要计提个别坏账准备 (6) 否 第 24 页
《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额的》应用指南（修订初稿）
中国注册会计师审计准则第 1331 号 首次审计业务涉及的期初余额 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 审计程序 ( 一 ) 对公共部门实体的特殊考虑 ( 参见本准则第八条 ) 1. 法律法规可能对公共部门实体作出限制性规定, 使现任注册会计师不能从前任注册会计师获取信息 例如, 某公共部门实体之前由接受法定委托的注册会计师执行审计, 现该公共部门实体变更为私营部门实体, 有关保密的法律法规的规定,
一 根据所给图表，回答下列问题。
扫码直接观看, 注会考后真题解析课程 关注微信公众号, 获取更多资讯 1 2018 注会 审计 考前 10 题 一 单项选择题 1. 下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中, 错误的是 ( ) A. 审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者 B. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师 被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C. 如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者, 那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务
8. 注册会计师协会会员职业道德守则, 包括职业道德基本原则和概念框架 审计 业务对独立性的要求 二 考试内容与能力等级 考试内容 能力等级 一 审计基本原理 ( 一 ) 审计概述 1. 审计的概念与保证程度 (1) 审计的产生 1 (2) 审计的定义 1 (3) 保证程度 1 (4) 注册会计师审
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恰当的会计处理, 或在财务报表中作出适当的披露, 则针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见 4. 如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见, 且导致非无保留意见的事项尚未解决, 该尚未解决的事项可能与本期数据无关 尽管如此, 由于尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比性 存
中国注册会计师审计准则第 1511 号 比较信息 : 对应数据和比较财务报表 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 审计程序书面声明 ( 参见本准则第十二条 ) 1. 在比较财务报表的情形下, 由于管理层需要再次确认其以前作出的与上期相关的书面声明仍然适当, 注册会计师需要要求管理层提供与审计意见所提及的所有期间相关的书面声明 在对应数据的情形下, 由于审计意见针对包括对应数据的本期财务报表,
( 二 ) 审计计划 1. 初步业务活动 (1) 初步业务活动的目的和内容 2 (2) 审计的前提条件 2 (3) 审计业务约定书 2 2. 总体审计策略和具体审计计划 (1) 总体审计策略 2 (2) 具体审计计划 2 (3) 审计过程中对计划的更改 2 (4) 指导 监督与复核 2 3. 重要性
GCPA 认证统一考试大纲 专业阶段专业科目考试 ( 审计 ) (2018 年 8 月 ) 考试内容 考核等级 一 审计基本原理 ( 一 ) 审计概述 1. 审计的概念与保证程度 (1) 审计的产生 1 (2) 审计的定义 1 (3) 保证程度 1 (4) 注册会计师审计和政府审计 1 (5) 职业责任和期望差距 1 (6) 审计报告和信息差距 1 2. 审计要素 (1) 审计业务的三方关系 1 (2)
审 计 考试目标 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 考试涉及的相关法规截至 2018 年 12 月 31 日 1. 财务报表审计基本原理, 包括审计概述 审计计划 审计证据 审计抽
审 计 考试目标 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 考试涉及的相关法规截至 08 年 月 日. 财务报表审计基本原理, 包括审计概述 审计计划 审计证据 审计抽样 信息技术对审计的影响, 以及审计工作底稿 ;. 财务报表审计测试流程, 包括风险识别和评估 ( 风险评估程序 信息来源以及项目组内部的讨论,
(1) 样本设计阶段 (2) 选取样本阶段 (3) 评价样本结果 3. 审计抽样在控制测试中的应用 (4) 在控制测试中使用非统计抽样 (5) 记录抽样程序 4. 审计抽样在细节测试中的运用 (1) 细节测试中使用非统计抽样方法 (2) 在细节测试中使用统计抽样 ( 五 ) 信息技术对审计的影响 1
2017 年注会 审计 考试大纲变化对比 根据 2017 年注册会计师全国统一考试的大纲显示,2017 年注会审计大纲较 2016 年相比, 有较大的变动, 考试内容大量增加, 能力等级变动较小 整体来看, 实质性变动主要体现为三个方面 : 一 完全新增的部分新增了一编 企业内部控制审计 同时在第一编审计基本原理中新增一些小内容, 比如 : 审计的发展 注册会计师审计和政府审计 执业责任和公众期望
务报表出具的审计报告中发表非无保留意见, 集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分 适当审计证据的原因, 除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师, 并且这样做对充分说明情况是必要的, 否则不应提及组成部分注册会计师 二 注册会计师的目标 (1) 就组成部分注册会计师对组
第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑 目录第一节与集团财务报表审计有关的概念第二节集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标第三节重要性第四节针对评估的风险采取的应对措施 第一节与集团财务报表审计有关的概念 1. 集团由所有组成部分构成的整体, 并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中 集团至少拥有一个以上的组成部分 2. 组成部分某一实体或某项业务活动, 其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中
为熟练掌握专业知识和专业技能, 考生需要理解和掌握 中国注册会计师执业准则 以及相关应用指南 中国注册会计师执业准则 是 审计 考试内容的主要部分, 专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力 删除 删除 014 年大纲 015 年大纲 考试内容 能力等 考试内容 能力等 主要变化 级 级 (
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Microsoft Word - b 审计-教学大纲-会计B15.doc
审计 Audit 一 基本信息 课程代码 : 2060431 课程学分 : 2 面向专业 : 会计学 课程性质 : 专业必修课 课程类型 : 理论教学课 开课院系 : 商学院会计学系使用教材 : 主教材 审计, 中国注册会计师协会编, 经济科学出版社,2017 年 辅助教材 中国注册会计师执业准则应用指南, 中国注册会计师协会编, 中国财政经济出版社,2010 年 参考教材 审计, 刘明辉 史德刚主编,
附件1
实际控制关系账户申报表 (K-1 表 ) 大连商品交易所 第一部分 : 申报人信息 * 姓名 * 个人客户 * 身份证号码 * 联系电话 * 组织机构代码 * 联系电话 单位客户 客户类型 主营业务 A. 生产企业 B. 加工企业 C. 贸易公司 D. 投资公司 E. 其他 ( 请详细说明 ) 第二部分 : 实际控制关系账户信息 1 是否实际控制其他主体 ( 个人客户或单位客户 ) 的期货交易? 如果是,
中国注册会计师审计准则第1324号
附件 6: 中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 ( 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任, 制定本准则 第二条在持续经营假设下, 被审计单位被视为在可预见的将来会继续经营下去 通用目的财务报表是在持续经营基础上编制的, 除非管理层计划将被审计单位予以清算或终止经营, 或者除此之外没有其他现实可行的选择 特殊目的财务报表可以根据需要按照
中国注册会计师审计准则第1324号
附件 3: 中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 ( 修订, 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中与持续经营相 关的责任以及对审计报告的影响, 制定本准则 第二条在持续经营假设下, 财务报表是基于被审计单位持续经营并在可预见的将来继续经营下去的假设编制的 通用目的财务报表是运用持续经营假设编制的, 除非管理层计划清算被审计单位 停止营运或别无其他现实的选择
本章结构 2
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 审计习题班 第三讲 讲师 :Iris Yuan ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 本章结构 2 考情统计 年度题型题量分值考点初步业务活动,
2016 年注册会计师考试 审计真题 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 ) 1. 下列有关注册会计师的专家的说法中, 正确的是 ( ) A. 无论是内部专家还是外部专家, 都不包括会计
2016 年注册会计师考试 审计真题 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 ) 1. 下列有关注册会计师的专家的说法中, 正确的是 ( ) A. 无论是内部专家还是外部专家, 都不包括会计 审计领域的专家 B. 无论是内部专家还是外部专家, 都是项目组成员, 受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
资产负债表
2004 OO 11 11 OO 1 3 4 5 6 7 9 24 2 1 JINZHOU PORT CO.,LTD. JZP 2 A 600190 B B 900952 3 1 121007 HTTP://WWW.JINZHOUPORT.COM JZP@JINZHOUPORT.COM 4 5 1 86 416 3586462 86 416 3582431 WJ@JINZHOUPORT.COM 86
预览试卷
注会模考 - 审计 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 20 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 ) 1. 下列关于错报的说法中, 不正确的是 ( ) A. 错报包括某一财务报表项目的金额与使用的编制基础存在差异 B. 根据注册会计师的判断, 为使财务报表在所有重大方面实现公允反映, 对金额的必要调整也属于错报
D. 注册会计师在确定整体重要性水平时, 不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 答案 B 知识点 3: 错报 考试分值 1 分左右 题型 客观题 掌握程度 掌握 提示 错报不仅仅只是指某一财务报表项目的金额的错报, 还包括分类 列报或披露等错报 题目中在描述错报时, 很可能会漏掉其中一部分, 详
审计稳拿 20 分系列考点 知识点 1: 审计风险 考试分值 2 分左右 题型 客观题 掌握程度 掌握 提示 一定要注意注册会计师不能降低重大错报风险 审计风险是客观存在的, 注册会计师只要审计财务报表, 就存在发表不恰当审计意见的可能性 审计风险 ( 可接受的 )= 重大错报风险 ( 认定层次 ) 检查风险 审计风险 ( 可接受 ) 既定的情况下, 重大错报风险越高, 注册会计师可接受的检查风险水平越低
答案解析 货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样 5. 以下各项中, 表述正确的是 ( ) A. 可容忍误差越小, 需选取的样本量越小 B. 预期误差越小, 需选取的样本量越大 C. 可信赖程度要求越高, 需选取的样本量越大 D. 在控制测试中, 样本规模与总体
审计 必须攻克的易错题 1. 下列关于重大错报风险的说法中, 正确的是 ( ) A. 重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性 B. 在既定的审计风险水平下, 可接受的检查风险水平与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 C. 注册会计师可以将重大错报风险降至可接受的水平 D. 注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险获取绝对保证 正确答案 D 答案解析 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,
B. 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险, 其中信赖不足风险影响审计效率 C. 只要使用了审计抽样, 抽样风险就会存在 D. 使用非统计抽样时, 注册会计师无法量化抽样风险 答案 A 解析 注册会计师选择的审计程序不适于实现特定目标, 导致非抽样风险 6. 注册会计师于 2014 年
审计 冲刺必做客观题 1. 下列关于检查风险的说法中, 错误的是 ( ) A. 检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报, 因而发表不恰当审计意见的风险 B. 检查风险通常不可能降低为零 C. 保持职业怀疑有助于降低检查风险 D. 检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 答案 A 解析 检查风险是指如果存在某一错报, 该错报单独或连同其他错报可能是重大的, 注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
一 根据所给图表，回答下列问题。
2017 年注册会计师考试 审计 模拟测试题 ( 三 ) 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 ) 1. 下列有关书面声明的说法中, 错误的是 ( ) A. 为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据, 注册会计师可以要求管理层提供财务报表或特定的书面声明 B. 即使管理层已提供可靠的书面证明,
企业内部控制配套指引
附件 3: 企业内部控制审计指引 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务, 明确工作要求, 保证执业质量, 根据 企业内部控制基本规范 中国注册会计师鉴证业务基本准则 及相关执业准则, 制定本指引 第二条本指引所称内部控制审计, 是指会计师事务所接受委托, 对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计 第三条建立健全和有效实施内部控制, 评价内部控制的有效性是企业董事会的责任
2019 年注册会计师考试辅导审计 审计必背 50 知识点知识点 1: 审计的保证程度合理保证与有限保证合理保证 ( 财务报表审计 ) 有限保证 ( 财务报表审阅 ) 目标 证据收集程序 提供高水平的保证检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 低于审计业务的有意
审计必背 50 知识点知识点 1: 审计的保证程度合理保证与有限保证合理保证 ( 财务报表审计 ) 有限保证 ( 财务报表审阅 ) 目标 证据收集程序 提供高水平的保证检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 低于审计业务的有意义的保证 水平 询问 分析程序 所需证据数量较多较少 检查风险较低较高 财务报表的可信 性 较高 较低 提出结论的方式积极方式消极方式知识点
一 根据所给图表，回答下列问题。
2017 年注册会计师考试 审计 模拟测试题 ( 三 ) 参考答案与解析 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 ) 1. 答案 D 解析: 针对所有交易均记录并反映在财务报表中的书面声明, 被审计单位是必须要提供的 如果管理层拒绝签署审计准则规定的书面声明, 则出具无法表示意见的审计报告,
A. 误受风险与样本规模反向变动 B. 误拒风险与样本规模同向变动 C. 可容忍错报与样本规模反向变动 D. 总体项目的变异性越低, 通常样本规模越小 参考答案 B 4. 下列各项中, 注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是 () A. 注册会计师识别出的舞弊风险 B. 注册会计师确定的关键审计事
2017 年注册会计师审计真题答案整理 一 单项选择题 1. 下列各项中, 属于对控制的监督的是 () A. 授权与批准 B. 业绩评价 C. 内审部门定期评估控制的有效性 D. 职权与责任的分配 参考答案 C 2. 下列有关了解被审计单位及其环境的说法中, 正确的是 () A. 注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B. 对小型单位, 注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,
中国注册会计师审计准则第1321号审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露
中国注册会计师审计准则第 1321 号 审计会计估计 ( 包括公允价值会计估计 ) 和相关披露 (2010 年 11 月 1 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中与会计估计 ( 包 括公允价值会计估计 ) 和相关披露有关的责任, 制定本准则 第二条 在涉及审计会计估计时, 本准则是对注册会计师如何应 用 中国注册会计师审计准则第 1211 号 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险
《中国注册会计师审计准则第150？号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》应用指南（修订初稿）
中国注册会计师审计准则第 1503 号 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 审计报告中强调事项段和关键审计事项之间的关系 ( 参见本准则第三条和第九条第 ( 二 ) 项 ) 1. 根据 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 的规定, 关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项
一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个答案, 请从每小题的备选答案中选出一个您认为正确的答案 ) 4. 在下列情况下, 注册会计师一定要使用分析程序的是 ( ) A. 了解被审计单位及其环境, 识别重大错报风险 B. 用作实质性程序, 识别重大错报
一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个答案, 请从每小题的备选答案中选出一个您认为正确的答案 ) 4. 在下列情况下, 注册会计师一定要使用分析程序的是 ( ) A. 了解被审计单位及其环境, 识别重大错报风险 B. 用作实质性程序, 识别重大错报 C. 执行控制测试, 测试内部控制的运行有效性 D. 对舞弊等特别风险实施的程序 答案 A 解析 分析程序用作实质性程序并非强制要求,
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1 2012 2 2013 3 2013 6 6001000 5020 6000000 6000000 10000000 10000000 620000 500000 120000 1 2012 3 2012 4 1 2 2012 5 2012 6 1 2 3 10 2012 7 2012 8 3 20 250000 250000 100000 5 20000 20000 4 2012 9 2012
3. 下列审计程序中, 通常不用作实质性程序的是 ( ) A. 重新计算 B. 函证 C. 分析程序 D. 重新执行 3. 答案 D 解析 根据审计程序使用的目的, 重新执行仅用于控制测试, 获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止 发现并纠正错报发生, 即控制活动运行是否有效
注会模考 - 审计 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 20 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 ) 1. 注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序, 应当制定一个实际执行的重要性, 实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是 ( ) A. 实际执行的重要性更高 B. 实际执行的重要性更低 C. 两者相等
8.[ 真题 2014 单选 - 函证 ] 下列有关函证的说法中, 正确的是 ( ) A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分 适当的审计证据的必要程序, 则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行, 注册会计师可
![8.[ 真题 2014 单选 - 函证 ] 下列有关函证的说法中, 正确的是 ( ) A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分 适当的审计证据的必要程序, 则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行, 注册会计师可](/thumbs/93/111339799.jpg "8.[ 真题 2014 单选 - 函证 ] 下列有关函证的说法中, 正确的是 ( ) A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分 适当的审计证据的必要程序, 则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行, 注册会计师可")
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 第六讲 审计证据 - 函证 讲师 :Iris Yuan ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 8.[ 真题 2014 单选 - 函证 ] 下列有关函证的说法中,
审计业务的人员 ( 包括组成部分注册会计师 ) 从整体上具备适当的胜任能力和必要素质 集团项目合伙人还需要对指导 监督和执行集团审计业务承担责任 第六条无论是集团项目组还是组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作, 集团项目合伙人都需要遵守 中国注册会计师审计准则第 1121 号 对财务报表
中国注册会计师审计准则第 1401 号 对集团财务报表审计的特殊考虑 (2010 年 11 月 1 日修订 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行集团审计时的特殊考虑, 特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑, 制定本准则 第二条本准则规范集团审计的特定方面, 其他审计准则同样适用于集团审计 第三条在执行非集团审计时, 如果利用其他注册会计师的工作 ( 如委托其他注册会计师对存放在偏远地点的存货实施监盘或对存放在偏远地点的固定资产实施检查
答案 B 真题新解 选项 B 属于内部控制要素中对控制的监督的范畴 5. 下列有关职业判断的说法中, 错误的是 ( ) A. 如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持, 职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由 B. 注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间, 有
2016 年度注册会计师全国统一考试专业阶段 审计 试题 一 单项选择题 1. 下列有关注册会计师的专家的说法中, 正确的是 ( ) A. 无论是内部专家还是外部专家, 都不包括会计 审计领域的专家 B. 无论是内部专家还是外部专家, 都是项目组成员, 受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 C. 无论是内部专家还是外部专家, 注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系 D. 无论是内部专家还是外部专家,
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OO 1 2 2 3 4 6 9 14 17 19 28 30 32 73 Shanghai Automotive Co.,Ltd. SA 563 A 5 02150803808 02150803780 stoc@china-sa.com 25 563 A 5 201203 http://www.china-sa.com stoc@china-sa.com http://www.sse.com.cn
(1) 只对余额大于零的银行存款账户全部进行函证 (2) 应付账款低估的风险较高, 因此对大额应付账款执行函证程序 (3) 对存货盘点结果进行测试, 既要从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以验证盘点记录的完整性, 又要从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录, 以验证盘点记录的准确性 (4) 对于
注会 审计 冲刺必做主观题 1.A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表 审计工作底稿中记录的与函证相关的事项如下 : (1) 甲公司 2015 年 12 月 31 日应收账款余额为 2000 万元 A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险, 决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序, 选取的应收账款明细账户余额合计为 800 万元 实施函证的 800 万元应收账款余额中,
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2018 注会 审计 真题及答案解析 一 单项选择题 1. 下列各项中, 注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时, 通常无需考虑的是 () A. 交易的复杂程度 B. 风险是否涉及重大的关联方交易 C. 被审计单位财务人员的胜任能力 D. 财务信息计量的主观程度 答案 C 知识点 确定特别风险时考虑的事项 解析 被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时, 通常无须考虑,
<4D F736F F D C4EAB6C8D7A2B2E1BBE1BCC6CAA6C8ABB9FACDB3D2BBBFBCCAD45FD7A8D2B5BDD7B6CEBFBCCAD45FA1B6C9F3BCC6A1B7A3A841BEEDA3A9CAD4CCE22E646F6378>
2012 年度注册会计师全国统一考试 专业阶段考试 审计 (A 卷 ) 试题 高顿财经 2013-10-15 2012 年度注册会计师全国统一考试 ( 专业阶段考试 ) 审计 (A 卷 ) 试题 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每一题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 ) 1. 下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中,
3 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 (4) 观察与检查 1 观察被审计单位的生产经营活动 ; 2 检查文件 记录和内部控制手册 ; 3 阅读由管理层和治理层编制的报告 ; 4 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 ; 5 追踪交易在财务报告信息系统的处理过程 ( 穿行测试 ); (2
注册会计师审计案例 第一部分重大错报风险的评估过程 ( 一 ) 签订审计业务约定书 ( 一般 ) (1) 审计业务约定书的概念, 审计业务约定书可以从四个方面加以 签约主体 约定内容 文件性质 签署时间 ; (2) 审计业务约定书的主要内容, 审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异 审计业务变更对签约会计师事务所的影响 (1) 考虑变更业务的适当性, 包括情况变化对审计服务的需求产生影响,
含有严重虚假或误导性的陈述 ; 含有缺少充分依据的陈述或信息 ; 存在遗漏或含糊其辞的信息, 且这种遗漏或含糊其辞会产生误导 第五条其他信息可能包括下列方面 : ( 一 ) 某些金额或其他项目, 这些金额或其他项目旨在与财务报表中的金额或其他项目相一致 或对其进行概括 或为其提供更详细的信息 ; (
附件 7: 中国注册会计师审计准则第 1521 号 注册会计师对其他信息的责任 ( 修订, 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条 本准则规范注册会计师对被审计单位年度报告中包含 的除财务报表和审计报告之外的其他信息的责任, 无论其他信息是财务信息还是非财务信息 被审计单位的年度报告可能是一份单独的文件, 也可能是服务于相同目的的系列文件组合 第二条本准则以注册会计师执行财务报表审计工作为背景 财务报表的审计意见不涵盖其他信息,
一、单项选择题(本题型共10小题，每小题1分，共10分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码，答案写在试卷上无效。)
2013 年注册会计师考试 审计 科目试题及答案解析 一 单项选择题 ( 本题型共 25 题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题备选答案中, 只有一个符合题意的正确答案 多选 错选 不选均不得分 ) 1. 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表 审计报告日为 2013 年 3 月 31 日, 财务报 表批准报出日为 2013 年 4 月 1 日 下列有关书面声明日期的说法中, 正确的是
17CK8试卷（注会新）调版
会计考试 2017 年度注册会计师全国统一考试 审计模拟试题及参考答案 审计模拟试题 一 单项选择题 1. 以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中, 不恰当的 ( ) A. 在财务报表审计中, 要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平, 对审计后的财务报表提供合理保证 B. 审计业务相对于审阅业务而言, 对获取证据的数量和质量更为严格 C. 在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据 D.
《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》应用指南
中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 本准则的范围 ( 参见本准则第一条 ) 1. 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 及其应用指南规范了注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任, 并明确在该准则及其应用指南适用时, 与持续经营相关的事项可能被确定为关键审计事项, 并解释可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,
<4D F736F F D20B8BDBCFE39A3BA B6D4BCAFCDC5B2C6CEF1B1A8B1EDC9F3BCC6B5C4CCD8CAE2BFBCC2C7A3A84544A3A9>
附件 9: 中国注册会计师审计准则第 1401 号 对集团财务报表审计的特殊考虑 ( 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行集团审计时的特殊考虑, 特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑, 制定本准则 第二条本准则规定集团审计的特定方面, 其他审计准则同样适用于集团审计 第三条在执行非集团审计时, 如果注册会计师利用其他注册会计师的工作, 例如, 委托其他注册会计师对存放在偏远地点的存货实施监盘或对存放在偏远地点的固定资产实施检查,
附件1：
附件 2: 中国注册会计师审计准则第 X 号 审计证据 ( 修订 ) ( 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中获取审计证据的内容 数量和质量, 以及为获取审计证据所需实施的审计程序, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条本准则所称审计证据, 是指注册会计师为了得出审计结论 形成审计意见而使用的所有信息, 包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息
2 A
1 2 A 3 AB 8 11 12 13 14 15 16 4 5 6 21 200 (l)20 (2)15 (3)10 7 8 9 10 11 11 12 14 15 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 17 18 203500 1500 500 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42
答案 C 解析 如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明, 注 册会计师应当对财务报表发表无法表示意见, 选项 C 错误 3. 下列有关审计业务约定书的说法中, 错误的是 () A. 审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任 B. 如果集团公司的注册会计师
2013 年 -2016 年注册会计师 审计 历年真题及答案解析 一 单项选择题 1. 下列有关注册会计师的专家的说法中, 正确的是 () A. 无论是内部专家还是外部专家, 都不包括会计 审计领域的专家 B. 无论是内部专家还是外部专家, 都是项目组成员, 受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 C. 无论是内部专家还是外部专家, 注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关 系 D.
2004 600099 2004 1 1 3 4 4 7 8 25 1 600099 2004 1 LINHAI CO., LTD. LH 2 600099 3 14 14 225300 http://www.linhai.cn lh.tz@public.tz.js.cn 4 5 14 0523 6551888-2228 0523 6551403 2 600099 2004 LHDLTZ@PUB.TZ.JSINFO.NET
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Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CICPA 审计 真题讲解 2014 年真题卷第四讲 ACCA Lecturer: Tom Liu ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 4.( 本小题 6
安阳钢铁股份有限公司
2004 --------------------------------------------3 ------------------------------4 ----------------------------6 ------------------------------ ---------7 ------------------------------------------------9
5. 下列有关检查风险的说法中, 错误的是 ( ) A. 检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报, 因而发表不恰当审计意见的风险 B. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 C. 检查风险通常不可能降低为零 D. 保持职业怀疑有助于降低检查风险 答案 A 真题新解 选项 A 属于审
2017 年度注册会计师全国统一考试专业阶段 审计 试题 一 单项选择题 1. 下列各项中, 不属于鉴证业务的是 ( ) A. 财务报表审计 B. 对财务信息执行商定程序 C. 财务报表审阅 D. 预测性财务信息审核 答案 B 真题新解 注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两种 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论, 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务, 包括审计
( 二 ) 准则内容概要 关键审计事项 (Key Audit Matter,KAM), 是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项 关键审计事项可能涉及注册会计师评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险 财务报表中涉及管理层重大判断 ( 包括被认为具有高度不确定性的会计估计
致同研究之 新审计报告准则 系列 ( 二 ) 第 1504 号 : 在审计报告中沟通关键审计事项 在本次准则修订中, 新制定了 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 ( 以下简称 CSA 1504 ), 旨在明确注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任 该项准则是本次审计准则修订的重点 本准则适用于对上市实体整套通用目的财务报表进行审计, 以及注册会计师决定或委托方要求或法律法规要求在审计报告中沟通关键审计事项的其他情形
山东2014第四季新教材《会计基础》冲刺卷第三套
2016 年 会 计 从 业 考 试 会 计 基 础 冲 刺 卷 3 一 单 项 选 择 题 ( 本 题 共 20 小 题, 每 小 题 1 分, 共 20 分 在 下 列 每 小 题 的 备 选 项 中, 有 且 只 有 一 个 选 项 是 最 符 合 题 目 要 求 的, 请 将 正 确 答 案 前 的 英 文 字 母 填 入 题 后 的 括 号 内, 不 选 错 选 均 不 得 分 ) 1.
D. 注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作, 可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制 答案 D 解析 注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作, 不能代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制 4. 在下列情况下, 注册会计师一定要使用分析程序的是 ( ) A. 了解被审计单
注会模考 - 审计 ( 一 ) 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个答案, 请从每小题的备选答案中选出一个您认为正确的答案 ) 1. 实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50% 75% 下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是 ( ) A. 连续审计 B. 首次承接审计业务 C. 连续审计, 以前年度审计调整较少 D. 以前年度审计调整较多
9.[ 例题单选 - 工作底稿的事务性变动 ] 因下列 ( ) 原因对工作底稿作出变动属于事务性变动 A. 实施必要的审计程序, 取得充分 适当的审计证据后重新出具审计报告 B. 审计报告日后发现例外情况要求实施新的或追加的程序 C. 审计报告日后, 发现例外情况导致得出新的审计结论 D. 记录在审
![9.[ 例题单选 - 工作底稿的事务性变动 ] 因下列 ( ) 原因对工作底稿作出变动属于事务性变动 A. 实施必要的审计程序, 取得充分 适当的审计证据后重新出具审计报告 B. 审计报告日后发现例外情况要求实施新的或追加的程序 C. 审计报告日后, 发现例外情况导致得出新的审计结论 D. 记录在审](/thumbs/93/111339779.jpg "9.[ 例题单选 - 工作底稿的事务性变动 ] 因下列 ( ) 原因对工作底稿作出变动属于事务性变动 A. 实施必要的审计程序, 取得充分 适当的审计证据后重新出具审计报告 B. 审计报告日后发现例外情况要求实施新的或追加的程序 C. 审计报告日后, 发现例外情况导致得出新的审计结论 D. 记录在审")
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 第十二讲 审计工作底稿 讲师 :Iris Yuan ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 9.[ 例题单选 - 工作底稿的事务性变动 ] 因下列
5. 下列有关审计证据的说法中, 正确的是 ( ) A. 外部证据与内部证据矛盾时, 注册会计师应当采用外部证据 B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C. 注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 D. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取
2015 年度注册会计师全国统一考试专业阶段 审计 试题 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分, 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 ) 1. 下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中, 正确的是 ( ) A. 鉴证业务提供高水平保证 B. 代编财务信息提供合理保证 C. 财务报表审阅提供有限保证
持续经营假设是编制财务报表的基本原则, 对被审计单位的持续经营能力进行评估是管理层的责任, 注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分 适当的审计证据, 并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论 中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 对注册会计师
附件 7: 中国注册会计师审计准则问题解答第 13 号 持续经营 ( 征求意见稿 ) 问题清单 : 一 为履行在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任, 注册会计师需要开展哪些方面的工作? 二 哪些事项或情况可能导致对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑? 三 注册会计师在对被审计单位预测和预算进行评价时需要注意哪些问题? 四 当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时,
9.[ 真题 2014 单选 - 认定 ] 下列各项认定中, 与交易和事项 期末账户余额以及列报和披露均相关是 ( ) A. 发生 B. 完整性 C. 截止 D. 权利和义务 [ 答案 ]B [ 解析 ] 尽管交易和事项 期末账户余额以及列报和披露的认定各有不同, 但均包含完整性认定 2
![9.[ 真题 2014 单选 - 认定 ] 下列各项认定中, 与交易和事项 期末账户余额以及列报和披露均相关是 ( ) A. 发生 B. 完整性 C. 截止 D. 权利和义务 [ 答案 ]B [ 解析 ] 尽管交易和事项 期末账户余额以及列报和披露的认定各有不同, 但均包含完整性认定 2](/thumbs/91/107668768.jpg "9.[ 真题 2014 单选 - 认定 ] 下列各项认定中, 与交易和事项 期末账户余额以及列报和披露均相关是 ( ) A. 发生 B. 完整性 C. 截止 D. 权利和义务 [ 答案 ]B [ 解析 ] 尽管交易和事项 期末账户余额以及列报和披露的认定各有不同, 但均包含完整性认定 2")
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 审计习题班 第二讲 讲师 :Iris ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 9.[ 真题 2014 单选 - 认定 ] 下列各项认定中, 与交易和事项
中国注册会计师审计准则第1324号
中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 (2006 年 2 月 15 日修订 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师考虑持续经营假设的适当性, 明确执业责任, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条本准则所称持续经营假设, 是指被审计单位在编制财务报表时, 假定其经营活动在可预见的将来会继续下去, 不拟也不必终止经营或破产清算, 可以在正常的经营过程中变现资产
C. 沟通应当采用书面形式, 将书面文件送至治理层签收, 并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管 D. 如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的, 注册会计师应当就此尽快向治理层通报 5. 以下关于内部审计的说法中错误的是 ( ) A. 虽然注册会计师在审计过程中可以利用内部
注会模考 - 审计 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 ) 1. 下列有关错报的说法中, 正确的是 ( ) A. 错报, 是指某一财务报表项目的金额 分类 列报, 与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额 分类 列报之间存在的差异 B. 注册会计师对明显微小错报也需要累积
Comparison Table—Audit Documentation
中国注册会计师审计准则第 1501 号 对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (2016 年 12 月 23 日修订 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师对财务报表形成审计意见, 以及作为财务报表审计结果出具的审计报告的格式和内容, 制定本准则 第二条 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 对注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任作出规范 中国注册会计师审计准则第
新审计报告准则概览 一 新审计报告准则背景为了提高审计报告的信息含量, 满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求, 保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同,2016 年 12 月 23 日, 财政部以财会 号文件发布了 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关
新审计报告准则概览 致同研究之 新审计报告准则 系 列 ( 一 ) 2008 年金融危机波及全球, 无论是发达国家, 还是发展中国家, 经济均遭到重创 政府部门 监管机构和利益相关者, 除了分析金融危机爆发的直接原因外也在反思金融危机中审计的不足, 探讨如何改革现行审计制度, 提高审计报告的信息含量和时效性, 以进一步发挥注册会计师在促进经济发展和金融稳定中的作用, 审计报告的改革应运而生 2015
精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 7. 根 据 中 华 人 民 共 和 国 会 计 法 的 规 定, 对 登 记 会 计 账 簿 不 符 合 规 定 的 单 位 县 级 以 上 人 民 政 府 财 政 部 门 责 令 限 期 改 正, 并 可 以 处
北 京 市 会 计 从 业 资 格 无 纸 化 考 试 财 经 法 规 与 会 计 职 业 道 德 上 机 考 试 题 库 ( 五 ) 考 试 时 间 :60 分 钟 一 单 项 选 择 题 ( 本 题 共 20 分, 每 小 题 1 分 每 小 题 只 有 一 个 正 确 答 案, 多 选 错 选 漏 选, 不 得 分 ) 1. 纳 税 人 生 产 规 模 较 小 产 品 零 星 税 源 分 散
A.68 B.70 C.80 D.100 答 案 A 解 析 丁 产 品 的 可 变 现 净 值 =110-2=108( 万 元 ), 成 本 =100+40=140( 万 元 ), 可 变 现 净 值 低 于 成 本, 产 品 发 生 的 减 值, 所 以 丙 材 料 的 可 变 现 净 值 =1
2013 年 中 级 会 计 职 称 考 试 中 级 会 计 实 务 真 题 及 答 案 解 析 一 单 项 选 择 题 ( 本 类 题 共 15 小 题, 每 小 题 1 分, 共 15 分 每 小 题 只 有 一 个 符 合 题 意 的 正 确 答 案 请 将 选 定 的 答 案, 按 答 题 卡 要 求, 用 2B 铅 笔 填 涂 答 题 卡 中 相 应 信 息 点 多 选 错 选 不 选 均
第六章 审计工作底稿 除专业内容重要以外, 工作底稿的下列作用可能在很大程度上决定了它在审计考试中备受重视 : 工作底稿是注册会计师执行审计准则的记录 是检查注册会计师行业质量的基础 也是判定注册会计师法律责任的证据 2
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 审计 第二十一讲 : 审计工作底稿 讲师 :Danielle ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第六章 审计工作底稿 除专业内容重要以外,
中国注册会计师审计准则第1301号
中国注册会计师审计准则第 1301 号 审计证据 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师获取审计证据的内容 数量和质 量, 以及为获取审计证据所需实施的审计程序, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条本准则所称审计证据, 是指注册会计师为了得出审计结论 形成审计意见而使用的所有信息, 包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 第四条 依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层的责
考 查 知 识 点 肝 气 疏 泄 调 畅 气 机 的 作 用, 主 要 表 现 在 以 下 几 个 方 面 :(1) 促 进 血 液 与 津 液 的 运 行 输 布 ;(2) 促 进 脾 胃 的 运 化 功 能 和 胆 汁 分 泌 排 泄 ;(3) 调 畅 情 志 ;(4) 促 进 男 子 排 精
2015 年 全 国 硕 士 研 究 生 入 学 统 一 考 试 中 医 综 合 科 目 试 题 解 析 一 A 型 题 :1~80 小 题, 每 小 题 1.5 分, 共 120 分 在 每 小 题 给 出 的 A B C D 四 个 选 项 中, 请 选 出 一 项 最 符 合 题 目 要 求 的 1. 提 出 阳 常 有 余, 阴 常 不 足 观 点 的 医 家 是 A 朱 丹 溪 B 刘 完
就 构 成 了 盗 窃 罪 与 破 坏 交 通 设 施 罪 的 想 象 竞 合, 按 照 其 中 处 罚 较 重 的 犯 罪 处 罚 5. 答 案 :B 本 题 主 要 考 察 如 何 区 分 收 买 被 拐 卖 的 妇 女 儿 童 罪 与 拐 卖 妇 女 儿 童 罪 的 共 犯 问 题 ( 对 向
新 东 方 全 国 法 律 硕 士 ( 非 法 学 ) 联 考 模 拟 考 试 专 业 基 础 课 答 案 解 析 一 单 项 选 择 题 1. 答 案 D 本 题 主 要 考 查 刑 法 分 则 中 关 于 亲 告 罪 与 非 亲 告 罪 的 规 定 要 注 意 这 些 亲 告 罪 在 有 特 别 的 情 况 下, 是 公 诉 犯 罪 我 国 刑 法 共 规 定 了 5 种 告 诉 才 处 理 的
中国注册会计师审计准则第1212号
中国注册会计师审计准则第 1241 号 对被审计单位使用服务机构的考虑 (2010 年 11 月 1 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在被审计单位使用服务机构的服 务时获取充分 适当的审计证据的责任, 制定本准则 第二条 中国注册会计师审计准则第 1211 号 通过了解被 审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 和 中国注册会计师审计准则第 1231 号 针对评估的重大错报风险采取的应对措施
《中国注册会计师审计准则第1131号
中国注册会计师审计准则第 1131 号 审计工作底稿 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 及时编制审计工作底稿 ( 参见本准则第九条 ) 1. 及时编制充分 适当的审计工作底稿, 有助于提高审计质量, 便于在完成审计报告前, 对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价 在审计工作完成后编制的审计工作底稿, 可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确 二 记录实施的审计程序和获取的审计证据
《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》
中国注册会计师审计准则第 1221 号 计划和执行审计工作时的重要性 应用指南 (2019 年 3 月 29 日修订 ) 一 重要性与审计风险 ( 参见本准则第六条 ) 1. 在执行财务报表审计工作时, 注册会计师的总体目标是 : (1) 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证, 使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 ;
3. 下列各项中, 属于舞弊发生的首要条件的是 ( ) A. 实施舞弊的动机或压力 B. 实施舞弊的机会 C. 为舞弊行为寻找借口的能力 D. 治理层和管理层对舞弊行为的态度 参考答案 A 中华会计网校答案解析 舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件 知识点 : 评价舞弊风险因素 点评 徐永涛 陈
一 单项选择题 1. 下列各项中, 属于对控制的监督的是 ( ) A. 授权与批准 B. 业绩评价 C. 内审部门定期评估控制的有效性 D. 职权与责任的分配 参考答案 C 中华会计网校答案解析 对控制的监督可能包括 : 对运营报告的复核和核对 与外部人士的沟通 其他未参与控制执行人员的监控活动 以及信息系统所记录的数据和实物资产的核对等 在对被审计单位对控制有效性的内部监督进行了解和其有效性进行测试时,
浅谈证券从业考试考前准备
2009 年注会新制度 审计 答案解析 一 单项选择题 ( 本题型共 6 大题,20 小题, 每小题 1 分, 本题型共 20 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案, 在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码 答案写在试题卷上无效 ) ( 一 )A 注册会计师负责审计甲公司 20 8 年度财务报表 在运用重要性水平时,A 注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断
标题
版权所有 侵权必究 策划编辑董琳责任校对杨煜坤 责任编辑董琳封面设计宇星文化 出版发行 中国宇航出版社 社 址 北京市阜成路 8 号 邮 编 100830 (010) 60286808 (010) 68768548 网 址 www.caphbook.com 经 销 新华书店 发行部 (010) 60286888 (010) 68371900 (010) 68286887 (010) 60286804
定, 函证提供审计证据的相关性并不高 例如, 函证针对应收账款余额的可回收性提供的审计证据, 比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低 ( 一 ) 在确定是否实施函证程序时注册会计师考虑的因素 中国注册会计师审计准则第 1312 号 函证 第十一条规定, 注册会计师在作出是否有必要实施
附件 2: 中国注册会计师审计准则问题解答第 2 号 函证 恰当地设计和实施函证程序可以为相关认定提供可靠的审计证据, 也是应对舞弊风险的有效方式之一 函证程序设计和实施不当, 可能会导致其无效 中国注册会计师审计准则第 1312 号 函证 要求注册会计师恰当设计和实施函证程序, 以获取相关 可靠的审计证据 本问题解答旨在针对与函证有关的实务问题, 强调注册会计师在函证过程中保持职业怀疑, 提示注册会计师在确定是否实施函证程序
Microsoft Word - 第5-7章
3 5 1 2 239 1. 1 2 3 2. 1 2 7 1 1 2 3 4 5 A. B. C. D. ABC 2012 240 A. B. C. D. D D 1 7 2 2012 3 10 2 000 100 1 21 000 000 21 000 000 2 21 000 000 21 000 000 2 7 3 A 2012 1 1 1 2012 12 31 600 3 000 4 000
答案 CD 解析: 有限保证是有意义水平的保证, 该保证水平低于合理保证,A 选项说法错误 ; 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证, 审计属于合理保证, 审阅属于有限保证, 其他鉴证业务的保证程度有合理保证, 也有有限保证,B 选项说法错误 评价 本题考查的是第一章第一节审计的概念和保证程度,
2018 年注会 审计 真题解析 ( 考生回忆版 3.0) 一 单选题 1. 下列有关非抽样风险的说法中, 错误的是 ( ) A. 非抽样风险不能量化 B. 非抽样风险影响审计风险 C. 注册会计师可以通过扩大样本规模, 降低非抽样风险 D. 注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序, 降低抽样风险 答案 C 解析: 非抽样风险由人为因素造成, 通过扩大样本量无法降低, 因此选项 C 错误 评价
会计考试 电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质底稿 D. 审计工作底稿可以以纸质 电子或其他介质形式存在 12. 下列与审计相关的内部控制的说法错误的 ( ) A. 注册会计师无须了解被审计单位所有的内部控制 B. 与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关 C. 被审计单位可
会计考试 2016 年度注册会计师全国统一考试 审计模拟试题及参考答案 一 单项选择题 刘圣妮 ( 副教授 ) 审计模拟试题 1. 针对财务报表审计和财务报表审阅, 下列说法中, 正 确的 ( ) A. 财务报表审阅以积极方式对财务报表整体发表审计意见, 提供高水平的保证, 使审计风险处在可接受的低水平 B. 财 务报表审阅以消极方式对财务报表整体发表审阅意见, 提供 有意义水平的保证, 使审阅风险处在可接受低水平
浅谈证券从业考试考前准备
2010 年注册会计师考试试题专业阶段 - 审计 特别提示 : 本试题卷简答题第 5 小题可以选用中文或英文解答 如使用中文解答, 最高得分为 6 分 ; 如果用英文解答, 须全部使用英文, 最高得分为 11 分 除简答题第 5 小题外, 简答题中的其余小题和综合题均使用中文解答 本试题卷最高得分为 105 分, 本科目合格分数线为 60 分 请考生关注下列答题要求 : 1. 请在答题卷和答题卡指定位置正确填涂
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2018 注册会计师审计课程 李彬教你考注会 BT 学院陪伴奋斗年华 主讲人 : 李彬 2 第二章 审计计划 目录 CONTENTS 初步业务活动 总体审计策略和具体审计计划 重要性 ( 重要 ) 3 本章框架 4 第一节 初步业务活动 所谓初步业务活动 意思就是在审计计划中 第一步要做的工作 那无非就是考察项目然后签订合同 一 初步业务活动的目的和内容 目的 考察自己 具备执行业务所需的独立性和能力
(2) 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 (3) 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 2. 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响, 并取决于获取审计证据的具体环境 注册 会计师在判断审计证据的可靠性时, 通常会考虑下列原则 : (1) 从外部
第三章审计证据 序号 考点 考频 考点一 审计证据的充分性和适当性 考点二 审计程序的种类 考点三 函证 考点四 分析程序 2017 审计 高频考点 : 审计证据的充分性和适当性 我们一起来学习 2017 审计 高频考点 : 审计证据的充分性和适当性 内容导航 1. 审计证据的充分性 2. 审计证据的适当性 3. 充分性和适当性的关系 4. 评价充分性和适当性时的特殊考虑 考频分析 考频 : 复习程度
(C) 比 得 上 (D) 如 果 17. ( ) 聖 賢 經 傳 和 傳 奇 小 說 兩 個 傳 字, 其 音 義 關 係 為 何? (A) 音 同 義 異 (B) 音 義 皆 同 (C) 義 同 音 異 (D) 音 義 皆 異 18. ( ) 下 列 選 項 中 的 形 似 字, 何 者 讀 音
國 中 國 文 B4:L7 考 試 卷 年 班 座 號 : 姓 名 : 一 國 字 及 注 音 1. 1 謹 ㄔˋ : 2 裝 ㄕˋ : 2. 1 ㄕㄨˊ 大 於 是 : 2 私 ㄕㄨˊ : 3. 歙 縣 : 4. 拘 泥 : 5. 不 宜 痴 : 6. 1 經 傳 : 2 傳 承 : 7. ㄏㄨㄟ 諧 : 8. 徽 州 : 9. 閒 ㄒㄧㄚˊ : 10. 康 ㄒㄧ : 11. 默 而 識 之 :
(3) 审计方法 1 账项基础审计 2 制度基础审计 3 风险导向审计 3. 注册会计师审计与其他审计的关系 (1) 审计监督体系 (2) 注册会计师审计与政府审计的关系 (3) 注册会计师审计与内部审计的关系 ( 二 ) 注册会计师管理 1. 注册会计师考试与注册登记 (1) 报考条件 (2) 考
2008 年度注册会计师全国统一考试 考试大纲 第二部分审计科目 一 基本要求审计科目要求考生掌握职业道德规范 业务准则 ( 包括审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则和相关服务准则 ) 和质量控制准则的基本知识, 以及运用这些知识从事审计业务 审阅业务 其他鉴证业务和相关服务的基本技能 同时还应掌握企业会计准则的相关知识 为证明考生具有相关的知识和技能, 考生需能够熟悉或掌握 : 1. 审计环境,
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司 考 通 关 必 备 律 出 版 社 考 试 分 社 真 题 书 系 体 例 书 名 作 者 备 选 理 由 2014 年 国 家 司 考 试 试 题 司 部 国 家 司 考 试 中 官 方 唯 一 出 品, 命 题 专 家 权 威 解 析 心 之 作 2015 年 国 家 司 考 试 历 年 律 考 试 中 心 收 录 6+2 年 真 题 及 详 解, 附 赠 试 题 汇 编 及 详 解 ( 应
第一节 公司基本情况简介
Shanghai Material Trading Centre Co., Ltd. 2003 Annual Report 2003 OO 2003 4 20 1 2 4 6 8 10 12 25 26 31 64 102 SHANGHAI MATERIAL TRADING CENTRE CO., LTD. SMTC 2550 522 (86) 021 62570000 8522 (86) 021
00160审计学201510
全国 2015 年 10 月高等教育自学考试审计学试题课程代码 :00160 一 单项选择题 ( 本大题共 20 小题, 每小题 1 分, 共 20 分 ) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的, 请将其代码填写在题后的括号内 错选 多选或未选均无 分 1. 被审计单位在一定时期内以财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动称为 A 审计主体 C 审计依据 B. 审计客体 D,
证准则理事会 (IAASB) 发布新制定和修订的审计报告系列准则, 改革现行审计报告模式, 增加审计报告要素, 丰富审计报告内容 特别是引进关键审计事项部分, 使得审计报告和财务报表的使用者, 可以了解与被审计单位和财务报表审计更为相关 决策有用的信息 这些信息可能包括注册会计师评估的重大错报风险较
附件 8: 审计报告相关准则修订 ( 起草 ) 说明 一 修订的必要性审计报告是注册会计师对财务报表发表审计意见形成的书面报告, 同时也是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段 审计报告是财务信息生成链条上关键的一环, 对增强财务信息的可信性起着至关重要的作用 现行审计报告模式在格式 要素和内容上, 都体现了标准化, 其核心内容是审计意见, 即注册会计师对财务报表是否具有合法性和公允性发表高度浓缩的意见
CIP /. - 1999.1 ISBN 7-81059-300-! ". #. - - - - $. D909.5-44 CIP 1999 00865 100038 850 1168 1/32 8 200 1999 1 1 2003 3 1 2003 3 1 0001-5000 180.00 15.00 !! 2003 2 1998!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 6!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
2018 年 CPA 审计试题解析 一 单选题 1. 下列有关非抽样风险的说法中, 错误的是 ( ) A. 非抽样风险不能量化 B. 非抽样风险影响审计风险 C. 注册会计师可以通过扩大样本规模, 降低非抽样风险 D. 注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序, 降低抽样风险 答案 C 解析:
中公会计 ( www.kjr365.com ), 是中公教育旗下品牌, 业务涵盖初级会计职称 中级会计职称 注册会计师 税务师等会计财经类职业资格培训领域 集面授 直播 视频网课 图书教材及音像制品的出版发行于一体, 依托领先的教学研发和名师团队, 为广大考生实现财会梦想提供智力支持和服务保障 现设有中公会计研究院, 上百名中公会计专职研发导师, 负责中公会计的课程 讲义与配套学习资料的研发 研发采取双段模式
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Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 审计 第六十六讲 : 审计报告 2 讲师 :Danielle ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 2 一 非无保留意见的审计报告 ( 一
审计学I/II教学大纲
审计学 I/II 教学大纲 一 课程中文名称 : 审计学二 课程英文名称 :Auditing 三 开课单位 : 会计学院四 课程编码 :50810012/50710102 五 课程性质 : 专业课六 学时学分数 : 理论 64 学时,4 学分七 开课学期 : 第 4 学期八 适用专业 ( 方向 ): 会计学 财务管理 审计学九 先修课程 : 财务会计十 课程简介 : 本课程主要包含三大模块内容 :
附件4：
附件 4: 中国注册会计师审计准则问题解答第 10 号 集团财务报表审计 中国注册会计师审计准则第 1401 号 对集团财务报表审计的特殊考虑 规范了注册会计师执行集团审计时的特殊考虑, 特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑 本问题解答针对与集团财务报表审计有关的实务问题提供进一步的指引, 以协助注册会计师按照审计准则的相关要求恰当执行集团财务报表审计业务 一 如何识别重要组成部分? 答 : 根据
AA+ AA % % 1.5 9
2014 14 01 124753 2014 6 23 AA+ AA+ 2013 12 31 376.60 231.36 227.85 38.57% 2013 4.36 4.75 4.67 2011-2013 9.18 6.54 4.67 6.80 12 56.64% 1.5 9 2013 12 31 376.60 231.36 227.85 38.57% 2013 4.36 4.75 4.67 2013
中国注册会计师审计准则第1151号
中国注册会计师审计准则第 1151 号 与治理层的沟通 (2016 年 12 月 23 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了明确注册会计师在财务报表审计中与治理层沟通 的责任, 制定本准则 第二条 本准则适用于各种治理结构和规模被审计单位的财务 报表审计, 并针对治理层全部成员参与管理的情形以及上市实体提出了特殊考虑 本准则并不规范注册会计师与管理层或所有者的沟通, 除非他们同时履行治理职责 第三条本准则是针对财务报表审计制定的,
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Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 第八讲 审计抽样 - 选择题 讲师 :Iris Yuan ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 2 年度题型题量分值考点 2012 简答 2
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第 二 章 支 付 结 算 法 律 制 度 考 情 分 析 本 章 在 历 年 考 试 中 所 占 的 分 值 比 重 为 20 35 分 左 右 围 绕 支 付 结 算 展 开, 分 别 介 绍 了 现 金 管 理, 银 行 存 款 管 理, 以 及 各 种 支 付 结 算 工 具 本 章 重 点 为 第 四 节, 难 度 稍 高, 需 要 考 生 在 理 解 的 基 础 上 适 当 记 忆 第
《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》应用指南
版权所有, 未经许可, 不得用于任何商业目的 中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 指南 ( 征求意见稿 ) 中国注册会计师协会 二 六年八月 目 录 第一章总则... 3 一 持续经营假设的含义... 3 二 对注册会计师考虑持续经营假设的总体要求... 4 第二章管理层的责任... 5 第一节管理层的责任... 5 第二节可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况.. 7 一 财务方面...