为熟练掌握专业知识和专业技能, 考生需要理解和掌握 中国注册会计师执业准则 以及相关应用指南 中国注册会计师执业准则 是 审计 考试内容的主要部分, 专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力 删除 删除 014 年大纲 015 年大纲 考试内容 能力等 考试内容 能力等 主要变化 级 级 (

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1 015 年注册会计师考试 审计 科目考试大纲变化对比表 014 年大纲 015 年大纲 主要变化 一 测试目标 一 考试目标 名称改变 本科目主要测试考生的下列能力 : 1. 掌握审计基本原理, 包括概述 审计计划 审计证据 审计抽样 信息技术对审计的影响, 以及审计工作底稿 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 1. 审计基本原理, 包括审计概述 审计计划 审计证据 审计抽样 信息技术对审计的影响, 以及审计工作底稿 新增 删除 " 掌握 " 两字. 掌握审计测试流程, 包括风险评估 ( 风险评估程序 信息来源以及项目组内部的讨论, 了解被审计单位及其环境, 了解被审计单位的内部控制, 评估重大错报风险 ), 风险应对 ( 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 控制测试 实质性程序 );. 审计测试流程, 包括风险评估 ( 风险评估程序 信息来源以及项目组内部的讨论, 了解被审计单位及其环境, 了解被审计单位的内部控制, 评估重大错报风险 ), 风险应对 ( 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施, 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序, 包括控制测试和实质性程序 ); 删除 " 掌握 " 两字. 掌握各类交易和账户余额审计, 包括 销售与收款循环 采购与付款循环 生 产与存货循环以及货币资金审计的特 点 ; 4. 掌握财务报表审计中对特殊项目的考 虑, 包括对舞弊和法律法规的考虑 审 计沟通 对集团财务报表审计的特殊考 虑 利用他人的工作, 以及对会计估计 关联方和期初余额等其他特殊项目的 审计 ;. 各类交易和账户余额审计, 包括销售 与收款循环 采购与付款循环 生产与 存货循环以及货币资金的审计 ; 4. 财务报表审计中对特殊项目的考虑, 包括对舞弊和法律法规的考虑 审计沟 通 对集团财务报表审计的特殊考虑 利用他人的工作, 以及对会计估计 关 联方和期初余额等其他特殊项目的审 计 ; 5. 掌握完成审计工作与出具审计报告的要 5. 审计工作的完成与审计报告 ; 删除 " 掌握 " 两字删除 " 掌握 " 两字删除 " 掌握," 出具 "," 的要求 等词 6. 掌握会计师事务所质量控制的要求, 包括质量控制制度的目标和要素 ; 6. 会计师事务所质量控制, 包括质量控 制制度的目标和要素 ; 删除 " 掌握 " 两字, 删除 " 的要求 " 三字 7. 掌握注册会计师协会会员职业道德守 则, 包括职业道德基本原则和概念框架 审计业务对独立性的要求 7. 注册会计师协会会员职业道德守则, 包括职业道德基本原则和概念框架 审 计业务对独立性的要求 删除 " 掌握 " 两字

2 为熟练掌握专业知识和专业技能, 考生需要理解和掌握 中国注册会计师执业准则 以及相关应用指南 中国注册会计师执业准则 是 审计 考试内容的主要部分, 专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力 删除 删除 014 年大纲 015 年大纲 考试内容 能力等 考试内容 能力等 主要变化 级 级 ( 一 ) 审计基本原理一 审计基本原理 1. 审计概述 ( 一 ) 审计概述 (1) 审计的性质 1. 审计的概念与保证程度 " 性质 " 改为 " 概念 与保证程度 ", 能 力等级降低 (1) 审计的定义 1 () 合理保证与有限保证 1 () 审计要素. 审计要素能力等级降低 (1) 审计业务的三方关系 1 () 财务报表 ( 鉴证对象信息 ) 1 () 财务报表编制基础 ( 标准 ) 1 (4) 审计证据 1 (5) 审计报告 1 () 审计目标. 审计目标能力等级降低

3 (1) 审计的总体目标 1 () 认定 1 () 具体审计目标 1 (4) 审计基本要求 4. 审计基本要求能力等级降低 (1) 遵守职业道德要求 1 () 保持职业怀疑 1 () 合理运用职业判断 1 (5) 审计风险 5. 审计风险能力等级降低 (1) 重大错报风险 1 () 检查风险 1 () 检查风险与重大错报风险的 反向关系 1 (4) 审计的固有限制 1 (6) 审计过程 6. 审计过程能力等级降低 (1) 接受业务委托 1 () 计划审计工作 1 () 评估重大错报风险 1 (4) 应对重大错报风险 1 (5) 编制审计报告 1

4 . 审计计划 ( 二 ) 审计计划 (1) 初步业务活动 1. 初步业务活动 (1) 初步业务活动的目的和内容 () 审计的前提条件 () 审计业务约定书 () 总体审计策略和具体审计计 划. 总体审计策略和具体审计计划 (1) 总体审计策略 () 具体审计计划 () 审计过程中对计划的更改 (4) 指导 监督与复核 () 审计重要性. 重要性删除 " 审计 " 两字 (1) 重要性的含义 () 重要性水平的确定 () 错报. 审计证据 ( 三 ) 审计证据 (1) 审计证据的性质 1. 审计证据的性质 (1) 审计证据的含义 () 审计证据的充分性与适当性

5 () 审计程序. 审计程序能力等级降低 (1) 审计程序的作用 1 () 审计程序的种类 1 () 函证. 函证 (1) 函证决策 () 函证的内容 () 询证函的设计 (4) 函证的实施与评价 (4) 分析程序 4. 分析程序能力等级降低 (1) 分析程序的目的 1 () 用作风险评估程序 () 用作实质性程序 (4) 用于总体复核 4. 审计抽样 ( 四 ) 审计抽样 (1) 审计抽样的基本概念 1 1. 审计抽样的基本概念 (1) 审计抽样的定义 1 () 抽样风险和非抽样风险 1 () 统计抽样和非统计抽样 1

6 (4) 统计抽样方法 1 () 审计抽样的基本原理和步骤. 审计抽样的基本原理和步骤 (1) 样本设计阶段 () 选取样本阶段 () 评价样本结果 () 审计抽样在控制测试中的应 用. 审计抽样在控制测试中的应用 (1) 样本设计阶段 () 选取样本阶段 () 评价样本结果阶段 (4) 在控制测试中使用非统计抽 样 (5) 记录抽样程序 (4) 审计抽样在细节测试中的运 用 4. 审计抽样在细节测试中的运用能力等级降低 (1) 在细节测试中使用非统计抽 样方法 1 () 在细节测试中使用统计抽样 1 5. 信息技术对审计的影响 1 ( 五 ) 信息技术对审计的影响 1. 信息技术对内部控制的影响 1. 评估信息技术的风险 1. 信息技术中的一般控制和应用控 制测试

7 (1) 一般控制 能力等级提高 () 应用控制 能力等级提高 (1) 信息技术对审计过程的影响 1 4. 信息技术对审计过程的影响能力等级提高 (1) 一般控制对控制风险的影响 内容改变 ()IT 控制对控制风险和实质性程 序的影响 内容改变 () 在不太复杂 IT 环境下的审计 内容改变 (4) 在较为复杂 IT 环境下的审计 内容改变 () 信息技术审计范围的确定 删除 () 信息技术内部控制审计 删除 (4) 计算机辅助审计技术和电子 表格的运用 1 5. 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 (1) 计算机辅助审计技术 1 () 电子表格 1 6. 不同信息技术环境下的问题新增 (1) 网络环境 1 新增 () 数据库管理系统 1 新增 () 电子商务系统 1 新增 (4) 外包安排 1 新增 6. 审计工作底稿 ( 六 ) 审计工作底稿

8 (1) 审计工作底稿概述 1. 审计工作底稿概述能力等级降低 (1) 审计工作底稿的含义 1 () 审计工作底稿的编制目的 1 () 审计工作底稿的编制要求 1 (4) 审计工作底稿的性质 1 () 审计工作底稿的格式 要素 和范围. 审计工作底稿的格式 要素和范围 能力等级部分降 低 (1) 确定审计工作底稿的格式 要素和范围时考虑的因素 1 () 审计工作底稿的要素 () 审计工作底稿的归档. 审计工作底稿的归档 能力等级部分降 低 (1) 审计档案的结构 1 () 审计工作底稿归档工作的性 质 1 () 审计工作底稿归档的期限 1 (4) 审计工作底稿归档后的变动 (5) 审计工作底稿的保存期限 1 ( 二 ) 审计测试流程二 审计测试流程 1. 风险评估 ( 一 ) 风险评估 (1) 审计风险准则概述 1. 审计风险准则概述能力等级降低 (1) 审计风险准则的出台背景 1

9 () 审计风险准则的特点 1 () 风险评估的作用 1 () 风险评估程序 信息来源以 及项目组内部的讨论. 风险评估程序 信息来源以及项目组内部的讨论 能力等级降低 (1) 风险评估程序和信息来源 1 () 其他审计程序和信息来源 1 () 项目组内部的讨论 1 新增 () 了解被审计单位及其环境. 了解被审计单位及其环境 (1) 总体要求 () 行业状况 法律环境和监管 环境及其他外部因素 () 被审计单位的性质 (4) 被审计单位对会计政策的选择和运用 (5) 被审计单位的目标 战略以及相关经营风险 (6) 被审计单位财务业绩的衡量和评价 (4) 了解被审计单位的内部控制 4. 了解被审计单位的内部控制 (1) 内部控制的含义和要素 () 与审计相关的控制 () 对内部控制了解的深度 (4) 内部控制的人工和自动化成 分

10 (5) 内部控制的局限性 (6) 控制环境 (7) 被审计单位的风险评估过程 (8) 信息系统与沟通 (9) 控制活动 (10) 对控制的监督 (11) 在整体层面和业务流程层面 了解内部控制 (5) 评估重大错报风险 5. 评估重大错报风险 (1) 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 () 需要特别考虑的重大错报风险 () 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 (4) 对风险评估的修正. 风险应对 ( 二 ) 风险应对 (1) 针对财务报表层次重大错报 风险的总体应对措施 1. 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 能力等级提高 (1) 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 () 增加审计程序不可预见性的方法 () 总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响 () 针对认定层次重大错报风险 的进一步审计程序. 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 能力等级提高

11 (1) 进一步审计程序的含义和要 求 () 进一步审计程序的性质 () 进一步审计程序的时间 (4) 进一步审计程序的范围 () 控制测试. 控制测试能力等级降低 (1) 控制测试的含义和要求 1 () 控制测试的性质 1 () 控制测试的时间 1 (4) 控制测试的范围 1 (4) 实质性程序 4. 实质性程序能力等级提高 (1) 实质性程序的含义和要求 () 实质性程序的性质 () 实质性程序的时间 (4) 实质性程序的范围 ( 三 ) 各类交易和账户余额的审计三 各类交易和账户余额的审计 1. 销售与收款循环的审计 ( 一 ) 销售与收款循环的审计 (1) 销售与收款循环的特点 1. 销售与收款循环的特点 (1) 不同行业类型的收入来源

12 () 涉及的主要凭证与会计记录 () 涉及的主要业务活动 () 销售与收款循环的内部控制 和控制测试. 销售与收款循环的内部控制和控制测试 (1) 销售交易的内部控制 () 收款交易的内部控制 () 评估重大错报风险 (4) 控制测试 () 销售与收款循环的实质性程 序. 销售与收款循环的实质性程序 (1) 销售与收款交易的实质性程 序 () 营业收入的实质性程序 () 应收账款的实质性程序. 采购与付款循环的审计 ( 二 ) 采购与付款循环的审计 (1) 采购与付款循环的特点 1. 采购与付款循环的特点 (1) 不同行业类型的采购和费用 支出 () 涉及的主要凭证与会计记录 () 涉及的主要业务活动 () 采购与付款循环的内部控制 和控制测试. 采购与付款循环的内部控制和控制测试 (1) 采购交易的内部控制

13 () 付款交易的内部控制 () 固定资产的内部控制 (4) 评估重大错报风险 (5) 控制测试 () 采购与付款循环的实质性程 序. 采购与付款循环的实质性程序 (1) 采购与付款交易的实质性程 序 () 应付账款的实质性程序 () 固定资产的实质性程序. 生产与存货循环的审计 ( 三 ) 生产与存货循环的审计 (1) 生产与存货循环的特点 1. 生产与存货循环的特点 (1) 不同行业类型的存货性质 () 涉及的主要凭证与会计记录 () 涉及的主要业务活动 () 生产与存货循环的内部控制 和控制测试. 生产与存货循环的内部控制和控制测试 (1) 生产与存货交易的内部控制 () 评估重大错报风险 () 控制测试 () 生产与存货循环的实质性程 序. 生产与存货循环的实质性程序

14 (1) 生产与存货交易的实质性程 序 () 存货的实质性程序 4. 货币资金的审计 ( 四 ) 货币资金的审计 (1) 货币资金审计概念 1. 货币资金审计概念 (1) 货币资金与交易循环 () 涉及的主要凭证与会计记录 () 货币资金内部控制概述 (4) 货币资金审计中需要关注的 事项或情形 新增 () 库存现金审计. 库存现金审计 (1) 审计目标 () 库存现金内部控制的测试 () 库存现金的实质性程序 () 银行存款审计. 银行存款和其他货币资金审计 增加了 和其他 货币资金 (1) 银行存款审计目标 () 银行存款的控制测试 () 银行存款的实质性程序 (4) 其他货币资金的实质性程序 新增 ( 四 ) 特殊项目的考虑四 特殊项目的考虑

15 1. 对舞弊和法律法规的考虑 ( 一 ) 对舞弊和法律法规的考虑 (1) 财务报表审计中与舞弊相关 的责任 1. 财务报表审计中与舞弊相关的责任 (1) 舞弊的含义和种类 1 () 治理层 管理层的责任与注 册会计师的责任 1 () 风险评估程序和相关活动 (4) 识别和评估舞弊导致的重大错报风险 (5) 应对舞弊导致的重大错报风险 (6) 会计分录测试 新增 (7) 评价审计证据 (8) 与管理层 治理层和监管机 构的沟通 () 财务报表审计中对法律法规 的考虑. 财务报表审计中对法律法规的考虑 (1) 管理层遵守法律法规的责任 1 () 注册会计师的责任 1 () 对被审计单位遵守法律法规的考虑 (4) 识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序 (5) 对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告. 审计沟通 ( 二 ) 审计沟通 (1) 注册会计师与治理层的沟通 1. 注册会计师与治理层的沟通

16 (1) 沟通的对象 () 沟通的事项 () 沟通的过程 (4) 审计工作底稿 () 前任注册会计师和后任注册 会计师的沟通. 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (1) 接受委托前的沟通 () 接受委托后的沟通 () 发现前任注册会计师审计的 财务报表可能存在重大错报时的处 理. 注册会计师利用他人的工作 ( 三 ) 注册会计师利用他人的工作 (1) 利用内部审计工作 1. 利用内部审计工作 (1) 内部审计的目标 () 内部审计和注册会计师的关系 () 确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作 (4) 利用内部审计人员的特定工作 () 利用专家的工作. 利用专家的工作 (1) 确定是否利用专家的工作 () 审计程序的性质 时间安排和范围 () 专家的胜任能力 专业素质和客观性

17 (4) 了解专家的专长领域 (5) 与专家达成一致意见 (6) 评价专家工作的恰当性 4. 对集团财务报表审计的特殊考虑 (1) 与集团财务报表审计有关的 概念 ( 四 ) 对集团财务报表审计的特殊 考虑 1. 与集团财务报表审计有关的概念能力等级降低 (1) 集团 1 () 组成部分 1 () 重要组成部分 1 (4) 集团财务报表 1 (5) 集团审计和集团审计意见 1 (6) 集团项目合伙人和集团项目 组 1 (7) 组成部分注册会计师 1 (8) 集团管理层和组成部分管理 层 1 (9) 合并过程 1 () 集团财务报表审计中的责任 设定和注册会计师的目标. 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 能力等级降低 (1) 集团财务报表审计中的责任 设定 1 () 注册会计师的目标 1 () 集团审计业务的承接与保持. 集团审计业务的承接与保持能力等级提高

18 (1) 在承接与保持阶段获取了解 () 审计范围受到限制 () 业务约定条款 (4) 了解集团及其环境 集团组 成部分及其环境 4. 了解集团及其环境 集团组成部分及其环境 能力等级提高 (1) 集团管理层下达的指令 () 舞弊 () 集团项目组成员和组成部分 注册会计师对集团财务报表重大错 报风险 ( 包括舞弊风险 ) 的讨论 (4) 了解集团及其环境 集团组 成部分及其环境的程序 (5) 了解组成部分注册会计师 5. 了解组成部分注册会计师能力等级提高 (1) 与集团审计相关的职业道德要求 () 组成部分注册会计师的专业胜任能力 (6) 重要性 6. 重要性 (1) 集团财务报表整体的重要性 () 适用于特定类别的交易 账 户余额或披露的一个或多个重要性 水平 () 组成部分的重要性 (4) 明显微小错报的临界值 (7) 针对评估的风险采取的应对 措施 7. 针对评估的风险采取的应对措施

19 (1) 对重要组成部分需执行的工作 () 对不重要的组成部分需执行的工作 () 已执行的工作仍不能提供充分 适当审计证据时的处理 (4) 参与组成部分注册会计师的工作 (8) 合并过程 8. 合并过程 能力等级提高 (9) 与组成部分注册会计师的沟 通 9. 与组成部分注册会计师的沟通能力等级提高 (1) 集团项目组向组成部分注册会计师的通报 () 组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项 () 评价与组成部分注册会计师的沟通 (10) 评价审计证据的充分性和适 当性 10. 评价审计证据的充分性和适当性 能力等级提高 (11) 与集团管理层和集团治理层 的沟通 11. 与集团管理层和集团治理层的沟通 能力等级提高 (1) 与集团管理层的沟通 () 与集团治理层的沟通 5. 其他特殊项目的审计 ( 五 ) 其他特殊项目的审计 (1) 审计会计估计 1. 审计会计估计 (1) 会计估计的性质 1 能力等级降低 () 风险评估程序和相关活动 能力等级提高 () 识别和评估重大错报风险 能力等级提高

20 (4) 应对评估的重大错报风险 能力等级提高 (5) 实施进一步实质性程序以应对特别风险 (6) 评价会计估计的合理性并确定错报 能力等级提高 能力等级提高 (7) 其他相关审计程序 能力等级提高 () 关联方的审计. 关联方的审计能力等级提高 (1) 风险评估程序和相关工作 () 识别和评估重大错报风险 () 针对重大错报风险的应对措 施 (4) 评价会计处理和披露 (5) 其他相关审计程序 () 考虑持续经营. 考虑持续经营 (1) 管理层的责任和注册会计师 的责任 1 能力等级降低 () 风险评估程序和相关活动 () 评价管理层对持续经营能力 作出的评估 (4) 超出管理层评估期间的事项或情况 能力等级提高 能力等级提高 (5) 识别出事项或情况时实施追 加的审计程序 能力等级提高 (6) 审计结论与报告 能力等级提高 4. 首次接受委托时对期初余额的审 计 4. 首次接受委托时对期初余额的审计

21 (1) 期初余额的含义 1 能力等级降低 () 期初余额的审计目标 () 审计程序 能力等级提高 (4) 审计结论和审计报告 能力等级提高 ( 五 ) 完成审计工作与出具审计报 告 五 完成审计工作与出具审计报告 ( 一 ) 完成审计工作 ( 一 ) 完成审计工作 1. 完成审计工作概述 1. 完成审计工作概述 (1) 评价审计中的重大发现 () 评价审计过程中发现的错报 () 复核审计工作底稿和财务报 表. 期后事项. 期后事项能力等级降低 (1) 期后事项的种类 () 财务报表日至审计报告日之间发生的事项 () 注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实 (4) 注册会计师在财务报表报出后知悉的事实. 书面声明. 书面声明 (1) 针对管理层责任的书面声明 () 其他书面声明

22 () 书面声明的日期和涵盖的期 间 (4) 书面声明的形式 (5) 对书面声明可靠性的疑虑以 及管理层不提供要求的书面说明 ( 二 ) 审计报告 ( 二 ) 审计报告 1. 审计报告概述 1. 审计报告概述能力等级降低 (1) 审计报告的含义 1 () 审计报告的作用 1. 审计意见的形成和审计报告的类 型. 审计意见的形成和审计报告的类型 能力等级降低 (1) 审计意见的形成 () 审计报告的类型. 审计报告的基本内容. 审计报告的基本内容能力等级降低 (1) 审计报告的要素 () 标题 () 收件人 (4) 引言段 (5) 管理层对财务报表的责任段 (6) 注册会计师的责任段 (7) 审计意见段

23 (8) 注册会计师的签名和盖章 (9) 会计师事务所的名称 地址 和盖章 (10) 报告日期 4. 非标准审计报告 4. 非标准审计报告 (1) 非无保留意见的审计报告 () 审计报告的强调事项段 () 审计报告的其他事项段 5. 比较信息 5. 比较信息 (1) 比较信息的含义 1 能力等级降低 () 审计程序 能力等级提高 () 审计报告 : 对应数据 能力等级提高 (4) 审计报告 : 比较财务报表 能力等级提高 6. 含有已审计财务报表的文件中的 其他信息 6. 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 (1) 其他信息的含义 1 能力等级降低 () 注册会计师对于其他信息的 责任 1 能力等级降低 () 重大不一致 能力等级提高 (4) 对事实的重大错报 能力等级提高 ( 六 ) 质量控制六 质量控制

24 ( 一 ) 质量控制制度的目标和对业 务质量承担的领导责任 ( 一 ) 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 1. 质量控制制度的目标和要素. 对业务质量承担的领导责任 ( 二 ) 相关职业道德要求 ( 二 ) 相关职业道德要求 1. 总体要求 表达更改. 遵守相关职业道德要求的具体措 施. 满足独立性要求 ( 三 ) 客户关系和具体业务的接受 与保持 ( 三 ) 客户关系和具体业务的接受与保持 1. 总体要求. 考虑客户的诚信情况. 考虑是否具备执行业务的必要素 质 专业胜任能力 时间和资源 4. 考虑能否遵守相关职业道德要求 5. 考虑其他事项的影响 ( 四 ) 人力资源 ( 四 ) 人力资源 1. 总体要求. 人力资源管理的要素. 招聘 4. 人员素质 胜任能力和职业发展

25 5. 业绩评价 工薪和晋升 6. 项目组的委派 ( 五 ) 业务执行 ( 五 ) 业务执行能力等级提高 1. 指导 监督与复核. 咨询. 意见分歧 4. 项目质量控制复核 5. 业务工作底稿 ( 六 ) 监控 ( 六 ) 监控 1. 监控的总体要求. 监控人员. 监控内容 4. 实施检查 5. 监控结果的处理 6. 监控的记录 7. 投诉和指控的处理 能力等级提高 ( 七 ) 职业道德七 职业道德 ( 一 ) 职业道德基本原则和概念框 架 ( 一 ) 职业道德基本原则和概念框 架

26 1. 职业道德基本原则 1. 职业道德基本原则能力等级降低 (1) 诚信 1 () 独立性 1 () 客观和公正 1 (4) 专业胜任能力和应有的关注 1 (5) 保密 1 (6) 良好的职业行为 1. 职业道德概念框架. 职业道德概念框架 (1) 职业道德概念框架的内涵 () 对遵循职业道德基本原则产 生不利影响的因素及防范措施 () 道德冲突的解决. 注册会计师对职业道德概念框架 的具体运用. 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 (1) 可能对职业道德基本原则产 生不利影响的因素 () 应对不利影响的防范措施 () 专业服务委托 (4) 利益冲突 (5) 应客户的要求提供第二次意 见 (6) 收费

27 (7) 专业服务营销 (8) 礼品和款待 (9) 保管客户资产 (10) 对客观和公正原则的要求 4. 非执业会员对职业道德概念框架 的运用 1 4. 非执业会员对职业道德概念框架的运用 (1) 基本要求 1 () 对遵循职业道德基本原则产 生不利影响的因素 能力等级提高 () 应对不利影响的防范措施 1 (4) 潜在冲突 能力等级提高 (5) 信息的编制和报告 能力等级提高 (6) 专业知识和技能 能力等级提高 (7) 经济利益 能力等级提高 (8) 礼品和款待 能力等级提高 ( 二 ) 审计业务对独立性的要求 ( 二 ) 审计业务对独立性的要求 1. 基本概念和要求 1. 基本概念和要求能力等级降低 (1) 独立性的概念框架 1 () 网络与网络事务所 1 () 公众利益实体 1

28 (4) 关联实体 1 (5) 治理层 1 (6) 工作记录 1 (7) 业务期间 1 (8) 合并与收购 1. 经济利益. 经济利益 (1) 经济利益的种类 () 对独立性产生不利影响的情 形和防范措施. 贷款和担保以及商业关系 家庭 和私人关系. 贷款和担保以及商业关系 家庭和私人关系 (1) 贷款和担保 () 商业关系 () 家庭和私人关系 4. 与审计客户发生人员交流 4. 与审计客户发生人员交流 (1) 与审计客户发生雇佣关系 () 临时借调员工 () 最近曾任审计客户的董事 高级管理人员或特定员工 (4) 兼任审计客户的董事或高级管理人员 5. 与审计客户长期存在业务关系 5. 与审计客户长期存在业务关系

29 (1) 一般规定 () 属于公众利益实体的审计客 户 6. 为审计客户提供非鉴证服务 6. 为审计客户提供非鉴证服务 (1) 一般规定 () 管理层职责 () 编制会计记录和财务报表 (4) 评估服务 (5) 税务服务 (6) 内部审计服务 (7) 信息技术系统服务 (8) 诉讼支持服务 (9) 法律服务 (10) 招聘服务 (11) 公司理财服务 7. 收费 7. 收费 (1) 收费结构 () 逾期收费 () 或有收费

30 8. 影响独立性的其他事项 8. 影响独立性的其他事项 (1) 薪酬和业绩评价政策 () 礼品和款待 () 诉讼或诉讼产生威胁