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1 2012 年度注册会计师全国统一考试 专业阶段考试 审计 (A 卷 ) 试题 高顿财经
2 2012 年度注册会计师全国统一考试 ( 专业阶段考试 ) 审计 (A 卷 ) 试题 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每一题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 ) 1. 下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中, 正确的是 ( ) A. 违约 过失 欺诈 B. 违约 重大过失 欺诈 C. 过失 重大过失 欺诈 D. 违约 过失 欺诈 推定欺诈 2. 针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼, 会计师事务所拟提出抗辩 下列各项中, 不能免除会计师事务所民事责任的是 ( ) A. 已经遵守执业准则 规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎, 但仍未能发现被审计单位的会计资料错误 B. 审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件, 会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实 C. 已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明 D. 已在审计报告中注明 本报告仅供办理工商年检时使用 3. 下列关于审计证据的说法中, 错误的是 ( ) A. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的 B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息, 也包括与这些认定相矛盾的信息 D. 在某些情况下, 信息的缺乏 ( 如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明 ) 本身也构成审计证据 4. 下列关于重大错报风险的说法中, 错误的是 ( ) A. 重大错报风险是指如果存在某一错报, 该错报单独或连同其他错报可能是重大的, 注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B. 重大错报风险包括财务报表层次和各类交易 账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C. 财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定, 此类风险通常与控制环境有关, 但也可能与其他因素有关 D. 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 第 1 页, 共 13 页
3 5. 注册会计师在检查被审计单位 2011 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表时, 发现下列调节事项, 其中有迹象表明性质或范围不合理的是 ( ) A. 银行已收 企业未收 项目包含一项 2011 年 12 月 31 日到账的应收账款, 被审计单位尚未收到银行的收款通知 B. 企业已付 银行未付 项目包含一项被审计单位于 2011 年 12 月 31 日提交的转账支付申请, 用于支付被审计单位 2011 年 12 月份的电费 C. 企业已收 银行未收 项目包含一项 2011 年 12 月 30 日收到的退货款, 被审计单位已将供应商提供的支票提交银行 D. 银行已付 企业未付 项目包含一项 2011 年 11 月支付的销售返利, 该笔付款已经总经理授权, 但由于经办人员未提供相关单据, 会计部门尚未入账 6. 下列有关书面声明日期的说法中, 正确的是 ( ) A. 审计业务开始后的任何日期 B. 尽量接近审计报告日, 但不得在其之后 C. 所审计会计期间截止日 D. 注册会计师离开审计现场的日期 7. 在识别和评估重大错报风险时, 下列各项中, 注册会计师应当假定存在舞弊风险的是 ( ) A. 复杂衍生金融工具的计价 B. 存货的可变现净值 C. 收入确认 D. 应付账款的完整性 8. 有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作, 下列说法中, 正确的是 ( ) A. 如果注册会计师能够对专家的工作获取充分 适当的审计证据, 可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 B. 如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的, 可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 C. 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作, 除非法律法规另有规定 D. 如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任, 应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 9. 下列有关重要性的说法中, 错误的是 ( ) A. 注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性 B. 注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性 C. 注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性 实际执行的重要性和明显微小错报的临界值 第 2 页, 共 13 页
4 D. 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险 10. 下列有关控制测试目的的说法中, 正确的是 ( ) A. 控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 B. 控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额 C. 控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性 D. 控制测试旨在确定控制是否得到执行 11. 关于特定类别交易 账户余额或披露的重要性水平, 下列说法中, 错误的是 ( ) A. 只有在适用的情况下, 才需确定特定类别交易 账户余额或披露的重要性水平 B. 确定特定类别交易 账户余额或披露的重要性水平时, 可将与被审计单位所处行业相关的关键性作为一项考虑因素 C. 特定类别交易 账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性 D. 不需确定特定类别交易 账户余额或披露的实际执行的重要性 12. 下列关于了解内部控制的说法中, 错误的是 ( ) A. 如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平, 应当了解相关的内部控制 B. 针对特别风险, 应当了解与该风险相关的控制 C. 当某重要业务流程有显著变化时, 应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度, 考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试 D. 应当了解所有与财务报告相关的控制 13. 下列关于特别风险的说法中, 错误的是 ( ) A. 确定哪些风险是特别风险时, 应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前, 根据风险的性质 潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断 B. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关 C. 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险, 并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象 D. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序, 这些程序应当包括细节测试 14. 下列关于审计证据充分性的说法中, 错误的是 ( ) A. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量, 主要与确定的样本量有关 B. 获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷 C. 注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响 D. 需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响 15. 下列关于实际执行的重要性的说法中, 错误的是 ( ) 第 3 页, 共 13 页
5 A. 实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额 B. 注册会计师应当确定实际执行的重要性, 以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质 时间安排和范围 C. 确定实际执行的重要性, 旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平 D. 以前年度审计调整越多, 评估的项目总体风险越高, 实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性 16. 在某些例外情况下, 如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序, 或者得出新的结论, 应当形成相应的审计工作底稿 下列各项中, 无需包括在审计工作底稿中的是 ( ) A. 有关例外情况的记录 B. 实施的新的或追加的审计程序 获取的审计证据 得出的结论及对审计报告的影响 C. 对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员 D. 审计报告日后, 修改后的被审计单位财务报表草稿 17. 下列关于错报的说法中, 错误的是 ( ) A. 明显微小的错报不需要累积 B. 错报可能是由于错误或舞弊导致的 C. 错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异 D. 判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异 18. 注册会计师对被审计单位 2011 年度财务报表进行审计, 于 2012 年 3 月 31 日出具审计报告, 相关审计工作底稿于 2012 年 5 月 20 日归档 关于审计工作底稿的保存期限, 下列说法中, 正确的是 ( ) A. 自 2011 年 12 月 31 日起至少 10 年 B. 自 2011 年 12 月 31 日起至少 7 年 C. 自 2012 年 3 月 31 日起至少 10 年 D. 自 2012 年 3 月 31 日起至少 7 年 19. 注册会计师对被审计单位 2011 年 1 月至 6 月财务报表进行审计, 并于 2011 年 8 月 31 日出具审计报告 下列各项中, 管理层在编制 2011 年 1 月至 6 月财务报表时, 评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是 ( ) A 年 7 月 1 日至 2012 年 6 月 30 日止期间 B 年 9 月 1 日至 2012 年 8 月 31 日止期间 C 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日止期间 D 年 7 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日止期间 20. 关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通, 下列说法中, 正确的是 ( ) 第 4 页, 共 13 页
6 A. 对于与治理层沟通的事项, 应当事先与管理层讨论 B. 对于涉及舞弊等敏感信息的沟通, 应当避免书面记录 C. 与治理层沟通的书面记录是一项审计证据, 所有权属于会计师事务所 D. 如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本, 注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问 21. 注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时, 下列说法中, 正确的是 ( ) A. 应当实施必要的审计程序, 获取充分 适当的审计证据, 对本期财务报表中的对应数据发表审计意见 B. 可以不与前任注册会计师沟通 C. 如果期初余额存在明显微小的错报, 无需对此提出审计调整或披露建议 D. 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见, 即使上期运用的会计政策不恰当, 也无需提请被审计单位调整上期财务报表 22. 如果注册会计师在期中执行了控制测试, 并获取了控制在期中运行有效性的审计证据, 下列说法中, 正确的是 ( ) A. 如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报, 说明与该项认定相关的控制是有效的, 不需要再对相关控制进行测试 B. 如果某一控制在剩余期间内发生变动, 在评价整个期间的控制运行有效性时, 无需考虑期中测试的结果 C. 对某些自动化运行的控制, 可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据 D. 如果某一控制在剩余期间内未发生变动, 不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据 23. 在利用以前年度获取的审计证据时, 下列说法中, 错误的是 ( ) A. 对于不属于旨在减轻特别风险的控制, 如果在本年未发生变化, 且上年经测试运行有效, 本次审计中无需测试 B. 对于旨在减轻特别风险的控制, 如果在本年未发生变化, 可以依赖上年的测试结果 C. 如果相关事项未发生重大变化, 则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据 D. 一般而言, 上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力 24. 如果被审计单位是上市实体, 下列事项中, 注册会计师通常不应与治理层沟通的是 ( ) A. 已与管理层讨论的审计中出现的重大事项 B. 就审计项目组成员 会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明 C. 审计工作中遇到的重大困难 D. 已确定的财务报表整体的重要性 第 5 页, 共 13 页
7 25. 注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时, 下列各项中, 不需评价的是 ( ) A 专家工作结果或结论的合理性和相关性 B. 专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性 C. 专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性 D. 专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性 完整性和准确性 二 多项选择题 ( 本题型共 10 小题, 每小题 2 分, 共 20 分 每小题均有多个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 每小题所有答案选择正确的得分, 不答 错答 漏答均不得分 ) 1. 下列有关期后事项审计的说法中, 正确的有 ( ) A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项 B. 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项, 以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实 C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项 D. 审计报告日后, 如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实, 且管理层已就此修改了财务报表, 应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序, 出具新的或经修改的审计报告 2. 下列做法中, 可以提高审计程序的不可预见性的有 ( ) A. 针对销售收入和销售退回延长截止测试期间 B. 向以前没有询问过的被审计单位员工询问 C. 对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序 D. 对被审计单位银行存款年末余额实施函证 3. 根据对被审计单位持续经营能力的审计结论, 注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时, 下列说法中, 正确的有 ( ) A. 如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性, 且财务报表附注已作充分披露, 应当发表无保留意见, 并在审计报告中增加强调事项段 B. 如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性, 且财务报表附注已作充分披露, 在极少数情况下, 可能认为发表无法表示意见是适当的 C. 如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况, 且财务报表附注未作充分披露, 应当发表保留意见 D. 如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当, 应当发表否定意见 4. 下列各项中, 注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有 ( ) A. 注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷 第 6 页, 共 13 页
8 B. 注册会计师与财务报表审计相关的责任 C. 被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估 D. 注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法 5. 关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用, 下列说法中, 正确的有 ( ) A. 降低检查风险 B. 降低审计成本 C. 避免过度依赖管理层提供的书面声明 D. 恰当识别 评估和应对重大错报风险 6. 承接审计业务后, 如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制, 且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见, 注册会计师采取的下列措施中, 正确的有 ( ) A. 要求管理层消除这些限制, 如果管理层拒绝消除限制, 应当与治理层沟通 B. 如果无法获取充分 适当的审计证据, 且未发现的错报 ( 如存在 ) 对财务报表的影响重大且具有广泛性, 应当在可行时解除业务约定 C. 如果无法获取充分 适当的审计证据, 且未发现的错报 ( 如存在 ) 对财务报表的影响重大且具有广泛性, 若解除业务约定不可行, 应当发表无法表示意见 D. 如果无法获取充分 适当的审计证据, 且未发现的错报 ( 如存在 ) 可能对财务报表的影响重大, 但不具有广泛性, 应当发表保留意见 7. 针对管理层凌驾于控制之上的风险, 下列审计程序中, 应当实施的有 ( ) A. 测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整 B. 追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设 C. 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易, 评价其商业理由 D. 在年末对被审计单位的所有存货进行监盘 8. 在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下, 下列各项中, 应当包含在被审计单位管理层和治理层 ( 如适用 ) 书面声明中的有 ( ) A. 已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征 B. 已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易 C. 已按照适用的财务报告编制基础的规定, 对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理 D. 已按照适用的财务报告编制基础的规定, 对关联方关系和交易进行了恰当的披露 9. 在识别出被审计单位的特别风险后, 采取的下列应对措施中, 正确的有 ( ) A. 将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系 B. 对于管理层应对特别风险的控制, 无论是否信赖, 都需要进行了解 C. 应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序 第 7 页, 共 13 页
9 D. 对于管理层应对特别风险的控制, 无论是否信赖, 都需要进行测试 10. 下列各项中, 应当列入书面声明的有 ( ) A. 管理层认为, 未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大 B. 被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的 可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息 C. 所有交易均已记录并反映在财务报表中 D. 被审计单位将及时足额支付审计费用 三 简答题 ( 本题型共 6 小题 36 分 其中有一道小题可以选用中文或英文解答, 请仔细阅读答题要求 如使用英文解答, 须全部使用英文, 答题正确的, 增加 5 分 本题型最高得分为 41 分 ) 1.( 本小题 6 分 )ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所, 其质量控制制度部分内容摘录如下 : (1) 经主任会计师指派, 副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作, 并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任 (2) 执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目 (3) 如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧, 应当通过向技术部进行书面咨询, 或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决 在分歧尚未解决前, 不得出具审计报告 (4) 以三年为周期, 选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查 如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀, 以后可每隔五年检查一次 (5) 会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估 该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿 (6) 项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档 归档后, 项目组需要删除或增加业务工作底稿, 须经主任会计师批准 要求 : 针对上述第 (1) 至 (6) 项, 逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定, 并简要说明理由 2.( 本小题 6 分, 可以选用中文或英文解答, 如使用英文解答, 须全部使用英文, 答题正确的, 增加 5 分, 最高得分为 11 分 ) 上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户 在对甲公司 2011 年度财务报表审计中,ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项 : (1)A 注册会计师在 2006 年度至 2010 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理, 并签署了 2009 年度和 2010 年度甲公司审计报告 2011 年度,A 注册会计师新晋升为合伙人, 担任甲公司 2011 年度财务报表审计项目合伙人 (2) 甲公司与 ABC 会计师事务所签订协议, 由甲公司向其客户推荐 ABC 会计师事务所的服务 每次推荐成功后, 由 ABC 会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费 第 8 页, 共 13 页
10 (3) 审计项目组成员 B 因工作较忙, 授权理财顾问管理其股票账户 在 B 不知情的情况下, 理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票 截止 2011 年 12 月 31 日, 这些股票市值合计为 500 元 (4) 审计项目组成员 C 为新员工, 其妻子曾担任甲公司财务经理, 于 2011 年 3 月离职 (5) 经甲公司总经理批准, 审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品, 每人限购 元 (6) 甲公司在海外有一家规模很小的分公司, 其财务经理突然离职 在新聘财务经理上任前, 由 ABC 会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作, 借调时间为一周 要求 : 针对上述第 (1) 至 (6) 项, 逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则, 并简要说明理由 3.( 本小题 6 分 ) 甲集团公司拥有乙公司等 6 家全资子公司 ABC 会计师事务所负责审计甲集团公司 2011 年度财务报表, 确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为 500 万元 集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略, 部分内容摘录如下 : 组成部分 (1) (2) (3) (4) (5) 是否为重要组成部分 ( 是 / 否 ) 是否由其他会计师事务所执行相关工作 ( 是 / 否 ) 拟执行工作的类型 组成部分重要性 说明 乙公司 是 否 审计 500 万元 确定该组成部分实际执行 的重要性为 300 万元 丙公司 是 是 审计 200 万元 该组成部分实际执行的重 要性由其他会计师事务所 自行确定, 无需评价 丁公司 是 是 审计 100 万元 确定该组成部分实际执行 的重要性为 60 万元 戊公司 否 否 审阅 不适用 执行审阅工作, 无需确定 组成部分重要性 戌公司 否 否 集团层面分 析程序 不适用执行集团层面分析程序, 无需确定组成部分重要性 庚公司 否 否 审计 400 万元 确定该组成部分实际执行 的重要性为 240 万元 要求 : 假定不考虑其他条件, 结合上表中第 (1) (2) 和 (3) 列, 分别指出第 (4) 列所列内容是否恰当 如不恰当, 简要说明理由 4.( 本小题 6 分 ) A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表 在针对存货实施细节测试时,A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样 甲公司 2011 年 12 月 31 日存货账面余额合计为 元 A 注册会计师确定的总体规模为 3 000, 样本规模为 200, 样本账面余额合计为 元, 样本审定金额合计为 元 要求 : 代 A 注册会计师分别采用均值估计抽样 差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额 第 9 页, 共 13 页
11 5.( 本小题 6 分 )A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表 甲公司 2011 年 12 月 31 日应收账款余额为 万元 A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险, 决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序, 选取的应收账款明细账户余额合计为 万元 相关事项如下 : (1) 审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所, 但甲公司客户 X 公司将回函寄至甲公司财务部, 审计项目组成员取得了该回函, 将其归入审计工作底稿 (2) 对于审计项目组以传真件方式收到的回函, 审计项目组成员与被询证方取得了电话联系, 确认回函信息, 并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间 对方姓名与职位, 以及实施该程序的审计项目组成员姓名 (3) 审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址, 向甲公司境外客户 Y 公司发送了电子邮件, 询证应收账款余额, 并收到了电子邮件回复 Y 公司确认余额准确无误 审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿 (4) 甲公司客户 Z 公司的回函确认金额比甲公司账面余额少 150 万元 甲公司销售部人员解释, 甲公司于 2011 年 12 月末销售给 Z 公司的一批产品, 在 2011 年末尚未开具销售发票,Z 公司因此未入账 A 注册会计师认为该解释合理, 未实施其他审计程序 (5) 实施函证的 万元应收账款余额中, 审计项目组未收到回函的余额合计 950 万元, 审计项目组对此实施了替代程序 : 对其中的 500 万元查看了期后收款凭证 ; 对没有期后收款记录的 450 万元, 检查了与这些余额相关的销售合同和发票, 未发现例外事项 (6) 鉴于对 60% 应收账款余额实施函证程序未发现错报,A 注册会计师推断其余 40% 的应收账款余额也不存在错报, 无须实施进一步审计程序 要求 : 针对上述第 (1) 至 (6) 项, 逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当 如不恰当, 简要说明理由 6.( 本小题 6 分 )A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 2011 年度财务报表, 审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下 : (1) 甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性, 财务报表附注中对此未作充分披露, 拟在审计报告中增加强调事项段 (2) 发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致, 并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表, 管理层拒绝修改公司年度报告 A 注册会计师认为, 上述情形不会影响审计意见, 因此无需采取任何行动 (3) 甲公司 2010 年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见 A 注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项 要求 (1): 针对上述第 (1) 和 (2) 项, 分别指出 A 注册会计师采取的应对措施是否恰当 如不恰当, 简要说明正确的应对措施 (2) 针对上述第 (3) 项, 指出 A 注册会计师应在其他事项段中说明的内容 四 综合题 ( 本题共 19 分 ) 第 10 页, 共 13 页
12 甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户, 主要从事 a b 和 c 三类石化产品的生产和销售 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表, 按照税前利润的 5% 确定财务报表整体的重要性为 60 万元 ( 本题资料包括 : 资料一资料二资料三资料四 ) 资料一 : A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境, 部分内容摘录如下 : (1) 甲公司利用 ERP 系统核算生产成本, 在以前年度, 利用 ERP 系统之外的 G 软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析 2011 年, 信息技术部门在 ERP 系统中开发了存货账龄分析子模块, 于每月末自动生成存货账龄报告 甲公司会计政策规定, 应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值, 计提存货跌价准备 (2) 与以前年度相比, 甲公司 2011 年度固定资产未大幅变动, 与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更 (3) 甲公司委托第三方加工生产 a 产品 自 2011 年 2 月起, 新增乙公司为委托加工方 甲公司支付给乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高 20% 管理层解释, 由于乙公司加工的产品质量较高, 因此委托乙公司加工 a 产品并向其支付较高的委托加工费 A 注册会计师发现,2011 年 a 产品的退货大部分由乙公司加工 (4) b 产品 5 月至 8 月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加, 单位人工成本没有明显变化, 销售部 生产部和人力资源部经理均解释由于 b 产品有季节性生产的特点, 需要雇用大量临时工 这与 A 注册会计师在以前年度了解的情况一致 (5) 为方便安排盘点人员, 甲公司将 a 和 b 产品的年度盘点时间确定为 2011 年 12 月 31 日, 将 c 产品的年度盘点时间确定为 2011 年 12 月 20 日 自 2011 年 12 月 25 日起, 由新入职的存货管理员负责管理 c 产品并在 ERP 系统中记录其数量变动 (6) 甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品 2011 年 12 月 31 日, 该部分产成品的账面价值为 300 万元 甲公司与丙公司在年末对账时发现 80 万元的差异, 丙公司解释, 该差异是由于甲公司客户于 2011 年 12 月 30 日已提货, 而相关单据尚未传至甲公司所致 资料二 : A 注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据, 部分内容摘录如下 : 金额单位 : 万元 明细项目未审数已审数 2011 年 2010 年 折旧费用 修理费 物料消耗 水电费 间接人工成本 其他 第 11 页, 共 13 页
13 总计 资料三 : A 注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的进一步审计程序, 部分内容摘录如下 : (1) 测试信息技术一般性控制和与 ERP 系统中存货账龄分析子模块相关的信息技术应用控制 (2) 抽样检查各产品月度生产成本分配表, 主要包括 :1 月末产品生产成本在产成品和在产品中分配的方法是否正确 ;2 相关数据是否与产品成本计算表 会计记录一致 ; 3 是否经相关人员复核和批准等 (3) 对委托加工费实施实质性分析程序 (4) 对直接人工成本实施实质性分析程序 (5) 对 a 和 b 产品实施年末监盘程序 (6) 对 2011 年 12 月 31 日存放在丙公司的存货实施函证程序, 并检查存货发运凭证 对账差异调节表等书面记录, 确定差异原因是否为时间性差异 资料四 : 2011 年 12 月 31 日, 甲公司存货的账面余额为 万元, 未计提存货跌价准备 A 注册会计师结合销售合同等因素确定了 b 产品和相关原材料的可变现净值, 认为应计提跌价准备 70 万元, 并向管理层提出调整建议 管理层以该金额不重大为由拒绝调整 要求 : (1): 针对资料一第 (1) 至 (6) 项, 结合资料二, 假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险 如果认为存在重大错报风险, 简要说明理由, 并说明该风险主要与哪些财务报表项目 ( 仅限于营业收入 营业成本 资产减值损失 应收账款 存货 固定资产和应付职工薪酬 ) 的哪些认定相关 事项序号是否可能表明存在重大错报风险 ( 是 / 否 ) (1) (2) (3) (4) (5) (6) 理由 财务报表项目名称及认定 (2) 针对资料三第 (1) 至 (6) 项的审计程序, 假定不考虑其他条件, 逐项指出相关审计程序与根据资料一 ( 结合资料二 ) 识别的重大错报风险是否直接相关 如果不直接相关, 指出与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定 审计程序是否与根据资料一 ( 结合资料二 ) 识别出与该审计程序直接相关的财务 第 12 页, 共 13 页
14 序号 (1) (2) (3) (4) (5) (6) 的重大错报风险直接相关 ( 是 / 否 ) 报表项目和认定 (3) 针对资料四, 假定不考虑其他因素 ( 如所得税 ), 代 A 注册会计师判断应出具何种类型的审计报告, 并续编审计报告 在答题区处填列, 若有不适用, 则填写 不适用 审计报告 甲公司全体股东 : 引言段 ( 略 ) 一 管理层对财务报表的责任 ( 略 ) 二 注册会计师的责任 ( 略 ) 三 四 五 ABC 会计师事务所 ( 盖章 ) 中国注册会计师 XXX ( 签名并盖章 ) 中国注册会计师 XXX ( 签名并盖章 ) 中国 XX 市二〇一二年 X 月 X 日 第 13 页, 共 13 页
15 参考答案 2012 年度注册会计师全国统一考试 ( 专业阶段考试 ) 审计 (A 卷 ) 试题参考答案 1. 答案 A 解析 请见教材 P13, 选项 A 正确 对注册会计师法律责任的认定包括违约 过失 欺诈 2. 答案 D 解析 请见教材 P21 第 4 段, 根据 司法解释 第九条 : 会计师事务所在报告中注明 本报告仅供年检使用 本报告仅供工商登记使用 等类似内容的, 不能作为免责的事由 3. 答案 B 解析 请见教材 P120, 选项 B 错误 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论 形成审计意见时使用的所有信息 包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 4. 答案 A 解析 请见教材 P110, 选项 A 错误 选项 A 属于 检查风险 的含义, 即检查风险是指如果存在某一错报, 该错报单独或连同其他错报可能是重大的, 注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 5. 答案 D 解析 请见教材 P369 表 16-1 选项 D 不属于表 16-1 中的 未达账项, 而是因为经办人员未提供相关单据, 会计部门尚未入账, 不是与银行之间的未达账项 6. 答案 B 解析 请见教材 P496, 选项 B 正确 书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期, 但不得在其之后 7. 答案 C 解析 请见教材 P384, 选项 C 正确 注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定 8. 答案 C 解析 审计准则第 1421 号明确规定 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作, 除非法律法规另有规定, 选项 C 正确 9. 答案 B 解析 请见教材 P111, 选项 B 错误 注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体重要性水平 10. 答案 A 解析 请见教材 P259, 选项 A 正确 控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 第 1 页, 共 8 页
16 参考答案 11. 答案 D 解析 请见教材 P112, 选项 D 错误 根据被审计单位的特定情况 : 下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易 账户余额或披露, 其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性, 但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策 :(1) 法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期 ;(2) 与被审计单位所处行业相关的的关键性披露 ;(3) 财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面 12. 答案 D 解析 请见教材 P221, 选项 D 错误 注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制, 不需要了解所有与财务报告相关的控制 13. 答案 C 解析 请见教材 P250, 选项 C 错误 如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险, 注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷 14. 答案 B 解析 请见教材 P123, 选项 B 错误 如果审计证据的质量存在缺陷, 仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷 15. 答案 D 解析 请见教材 P112, 选项 D 错误 如果以前年度审计调整越多, 评估的项目总体风险越高, 实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50%, 不是接近财务报表整体的重要性水平 16. 答案 D 解析 请见教材 P193, 选项 D 正确 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿 反映不全面或初步思考的记录 存在印刷错误或其他错误而作废的文本, 以及重复的文件记录等 由于这些草稿 错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据, 因此, 注册会计师通常无须保留这些记录 17. 答案 C 解析 请见教材 P113, 选项 C 错误 错报是指某一财务报表项目的金额 分类 列报或披露, 与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额 分类 列报或披露之间存在的差异, 不仅仅是指金额上的差异 18. 答案 C 解析 请见教材 P201, 选项 C 正确 审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少十年 19. 答案 A 解析 请见教材 P482, 选项 A 正确 管理层在编制 2011 年 1 月至 6 月财务报表时, 评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间涵盖自财务报表日起的 12 个月 20. 答案 C 解析 请见教材 P406, 选项 C 正确 与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿, 审计工作底稿的所有权属于会计师事务所 选项 A 错误, 在与治理层沟通某事项前, 可能先与管理层沟通, 除非这种做法不适当, 例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的 ; 选项 B 错误, 审计发 第 2 页, 共 8 页
17 参考答案 现的重大问题, 如果根据职业判断认为口头形式不适当, 应以书面形式沟通 选项 D 错误, 根据教材 P402 页, 如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本, 注册会计师对第三方不承担责任 21. 答案 C 解析 请见教材 P113, 选项 C 正确, 注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报, 对这类错报不需要累积, 因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响 ; 选项 A 错误, 注册会计师是对本期财务报表进行审计, 不需要专门对对应数据发表审计意见 ; 选项 B 错误, 在接受委托前, 必须与前任进行沟通 ; 选项 D 错误, 如果被审计单位上期运用的会计政策不恰当或与本期不一致, 注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露 22. 答案 C 解析 请见教材 P , 选项 C 正确, 对自动化运行的控制, 注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性, 以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据 ; 选项 A 错误, 如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报, 并不能说明控制是有效的 ; 选项 B 错误, 如果某一控制在剩余期间内发生变动, 注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响 ; 选项 D 错误, 根据教材 P263, 注册会计师要确定针对剩余期间还要获取的补充审计证据 23. 答案 B 解析 请见教材 P265, 选项 B 错误 鉴于特别风险的特殊性, 对于旨在减轻特别风险的控制, 不论该控制在本期是否发生变化, 注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据 24. 答案 D 解析 请见教材 P , 沟通的事项可能包括 :(1) 注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 ;(2) 注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案 ;(3) 在审计中对重要性概念的运用 以及审计中发现的重大问题 审计工作中的困难 注册会计师的独立性, 但是不包括已确定的财务报表整体的重要性 25. 答案 B 解析 请见教材 P419, 选项 B 正确 注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的, 包括 :(1) 专家的工作结果或结论的相关性和合理性, 以及与其他审计证据的一致性 ;(2) 如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法, 这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 ;(3) 如果专家的工作涉及使用重要的原始数据, 这些原始数据的相关性 完整性和准确性 二 多项选择题 1. 答案 BCD 解析 请见教材 P488, 选项 A 不正确 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项, 以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实 2. 答案 ABC 解析 请见教材 P254 表 12-1, 选项 D 不正确 对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序, 不属于增加 审计程序的不可预见性 3. 答案 ABD 解析 请见教材 P485, 选项 C 不正确 如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况, 且财务报表附注未作充分披露, 应当发表保留意见或否定意见 第 3 页, 共 8 页
18 参考答案 4. 答案 ABCD 解析 请见教材 P , 选项 ABCD 均正确 5. 答案 ACD 解析 请见教材 P88 注册会计师有必要在整个审计过程中保持职业怀疑, 以降低下列风险 :(1) 忽视异常的情形 ;(2) 当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之 ;(3) 在确定审计程序的性质 时间安排和范围以及评价审计结果时使用不恰当的假设 6. 答案 ABCD 解析 请见教材 P512, 如果注意到管理层对审计范围施加了限制, 且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见, 注册会计师应当要求管理层消除这些限制 如果管理层拒绝消除限制, 除非治理层全部成员参与管理被审计单位, 注册会计师应当就此事项与治理层沟通, 并确定能否实施替代程序以获取充分 适当的审计证据 如果无法获取充分 适当的审计证据, 注册会计师应当通过下列方式确定其影响 :(1) 如果未发现的错报 ( 如存在 ) 可能对财务报表产生的影响重大, 但不具有广泛性, 应当发表保留意见 ;(2) 如果未发现的错报 ( 如存在 ) 可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性, 以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性, 应当在可行时解除业务约定 ( 除非法律法规禁止 ) 当然, 注册会计师应当在解除业务约定前, 与治理层沟通在审计过程中发现的 将会导致发表非无保留意见的所有错报事项 ; 如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行, 应当发表无法表示意见, 选项 ABCD 均正确 7. 答案 ABC 解析 请见教材 P387, 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险 无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何, 注册会计师都应当设计和实施审计程序, 用以 (1) 测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当 ;(2) 复核会计估计是否存在偏向, 并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险 ;(3) 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易, 或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易, 评价其商业理由 ) 或缺乏商业理由 ) 是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为 选项 ABC 正确 8. 答案 ABCD 解析 请见教材 P460, 如果适用的财务报告基础对关联方作出规定, 注册会计师应当向被审计单位管理层和治理层 ( 如适用 ) 获取下列书面声明 (1) 已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征 关联方关系及其交易 ;(2) 已按照适用的财务报告编制基础的规定, 对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理和披露 选项 ABCD 均正确 9. 答案 ABC 解析 选项 D 控制测试如果在拟不信赖控制的情况下是不需要进行测试的 10. 答案 ABC 解析 请见教材 P , 选项 ABC 正确 选项 D 被审计单位将及时足额支付审计费用不属于书面声明的内容 三 简答题 1. 答案 第 (1) 项不符合规定 会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任 第 4 页, 共 8 页
19 参考答案 第 (2) 项不符合规定 所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核 第 (3) 项符合规定 重大问题分歧未解决前不应出具审计报告 第 (4) 项不符合规定 业务检查的周期不得超过 3 年, 每 3 年至少应检查每个合伙人的业务一次 第 (5) 项不符合规定 应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿 第 (6) 项不符合规定 归档后, 可以增加和修改 但不能删除或废弃审计工作底稿 2. 答案 第 (1) 项不违反 担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年, 不违反有关独立性要求 第 (2) 项违反 会计师事务所不得向审计客户 ( 甲公司 ) 支付业务介绍费 第 (3) 项违反 审计项目组成员 B 授权给理财顾问管理的经济利益 ( 股票投资 ) 属于 B 所拥有的直接经济利益, 审计项目组成员不得在其审计客户拥有直接经济利益, 否则对独立性产生严重不利影响 第 (4) 项违反 审计项目组成员 C 的妻子曾在 2011 年财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务, 对独立性产生严重不利影响 第 (5) 项违反 该交易不属于公平交易, 将对独立性产生不利影响 第 (6) 项违反 财务经理涉及管理层职责, 短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责, 否则对独立性产生不利影响 英文答案 : (1)No.Auditor A has served as the key audit partner for less than 5 years. it doesn t breach independence regulations. (2)Yes.Accounting firm is not allowed to pay referral fee to Company A. (3)Yes.It belongs to the direct financial interest held by Auditor B. Holding direct investments in his/her audit clients creates a significant self-interest threat to independence.it is not allowed. (4)Yes.Auditor C s wife was in a position to exert significant influence over the preparation of the financial statements being audited, which created significant threats to independence. (5)Yes.Such transaction was not conducted on arm s length basis. (6)Yes.The finance manager s role involves management responsibilities. Lending staff to Company A as the finance manager created a significant self-review threat to independence. 3. 答案 组成 部分 是否恰当 ( 是 / 否 ) 理由 乙公司否 组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性 第 5 页, 共 8 页
20 参考答案 丙公司否 如果实际执行的重要性由组成部分注册会计师确定, 应当评价其适当性 丁公司是 戊公司否 如果对组成部分财务信息执行审阅, 应当确定组成部分重要性 戌公司是 庚公司是 4. 答案 (1) 样本项目的平均审定金额 = = 总体的审定金额 = = 推断的总体错报 = = (2) 样本平均错报 =( ) 200= 推断的总体错报 = = (3) 比率 = / =2/3 估计的总体实际金额 = /3= 推断的总体错报 = = 答案 (1) 不恰当 注册会计师应当对函证的全过程保持控制 / 可靠性不足 (2) 恰当 (3) 不恰当 注册会计师应当核实被询证者的信息 ;/ 电子回函的可靠性存在风险, 注册会计师和回函者要采用一定的程序创造安全环境 (4) 不恰当 函证的差异不能仅以口头解释为证据,/ 应实施其他审计程序核实不符事项 (5) 不恰当 获取的销售合同和发票为内部证据,/ 应检查能够证明交易实际发生的证据 (6) 不恰当 选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体 / 仍然可能存在重大错报风险 6. 答案 针对要求 (1): 1) 不恰当 财务报表附注未作充分披露, 应当发表保留或否定意见 2) 不恰当 应当与治理层沟通 ; 还应当采取下列三项措施之一, 在审计报告中增加其他事项段, 拒绝提交审计报告, 解除业务约定 第 6 页, 共 8 页
21 参考答案 针对要求 (2): 上期财务报表已由其他会计师事务所审计 ; 前任注册会计师发表的意见类型 ; 前任注册会计师出具审计报告的日期 四 综合题 答案 针对要求 (1): 事项 序号 是否可能表明存在重大错报风险 ( 是 / 否 ) 理由 财务报表项目 名称及认定 (1) 是存在信息技术控制薄弱导致账龄分析不准确的风险, 影响存货跌价准备的准确性 (2) 是其他因素没有明显变化的情况下, 折旧费明显下降表明可能存在错报 存货 ( 计价和分摊 ); 资产减值损失 ( 准确性 ) 固定资产 ( 计价和分摊 ); 存货 ( 计价和分摊 ); 营业成本 ( 准确性 ) (3) 是委托加工费明显偏高, 管理层的解释与 A 注册会计师了解的情况不符, 以上情况可能显示乙公司为未披露的关联方 (4) 否 (5) 是 2011 年 12 月 20 日盘点, 其后负责存货记录的员工发生变更, 存在盘点日至资产负债表日之间存货变动未得到恰当记录的风险 存货 ( 存在 完整性 ) (6) 是 存货对账差异可能表明存在收入截止错误 营业收入 ( 截止 ); 应收账 款 ( 完整性 ) 营业成本 ( 截 止 ); 存货 ( 存在 ) 针对要求 (2): 审计程序序号 是否与根据资料一 ( 结合资料二 ) 识别出的重大错报风险直接相关 ( 是 / 否 ) 与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定 (1) 是 (2) 否存货 ( 计价和分摊 ); 营业成本 ( 准确性 ) (3) 否存货 ( 计价和分摊 ); 营业成本 ( 准确性 ) (4) 不适用 / 无 (5) 否 存货 ( 存在 完整性 计价和分摊 权利和义 务 ) (6) 是 第 7 页, 共 8 页
22 参考答案 针对要求 (3): 1 审计报告意见类型 : 保留意见 2 续编审计报告 : 审计报告 甲公司全体股东 : 引言段 ( 略 ) 一 管理层对财务报表的责任 ( 略 ) 二 注册会计师的责任 ( 略 ) 三 导致保留意见的事项 甲公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中列示的存货余额为 万元 管理层未按照企业会计准则 ( 或 : 企业会计准则和 企业会计制度 ) 的规定对存货按成本与可变现净值孰低计量 如果按成本与可变现净值孰低计量, 存货账面价值将减少 70 万元 相应地, 资产减值损失将增加 70 万元, 净利润和股东权益将分别减少 70 万元 四 保留意见 我们认为, 除 三 导致保留意见的事项 段所述事项产生的影响外, 甲公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则 ( 或 : 企业会计准则和 企业会计制度 ) 的规定编制, 公允反映了甲公司 2011 年 12 月 31 日的财务状况以及 2011 年度的经营成果和现金流量 五 不适用 不适用 ABC 会计师事务所 ( 盖章 ) 中国注册会计师 XXX ( 签名并盖章 ) 中国注册会计师 XXX ( 签名并盖章 ) 中国 XX 市 二〇一二年 X 月 X 日 第 8 页, 共 8 页
《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额的》应用指南（修订初稿）
中国注册会计师审计准则第 1331 号 首次审计业务涉及的期初余额 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 审计程序 ( 一 ) 对公共部门实体的特殊考虑 ( 参见本准则第八条 ) 1. 法律法规可能对公共部门实体作出限制性规定, 使现任注册会计师不能从前任注册会计师获取信息 例如, 某公共部门实体之前由接受法定委托的注册会计师执行审计, 现该公共部门实体变更为私营部门实体, 有关保密的法律法规的规定,
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中国注册会计师审计准则第 1502 号 非标准审计报告 (2006 年 2 月 15 日修订 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师出具非标准审计报告, 制定本准 则 第二条 本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表 ( 以下简称财务报表 ) 审计业务 第三条本准则所称非标准审计报告, 是指标准审计报告以外的其他审计报告, 包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告 非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告
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中国注册会计师审计准则第 1502 号 在审计报告中发表非无保留意见 (2016 年 12 月 23 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中出具非无保留 意见的审计报告, 制定本准则 第二条当按照 中国注册会计师审计准则第 1501 号 对财务报表形成审计意见和出具审计报告 的规定形成审计意见时, 如果认为有必要发表非无保留意见, 注册会计师应当遵守本准则 本准则规定了当注册会计师在审计报告中发表非无保留意见时,
恰当的会计处理, 或在财务报表中作出适当的披露, 则针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见 4. 如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见, 且导致非无保留意见的事项尚未解决, 该尚未解决的事项可能与本期数据无关 尽管如此, 由于尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比性 存
中国注册会计师审计准则第 1511 号 比较信息 : 对应数据和比较财务报表 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 审计程序书面声明 ( 参见本准则第十二条 ) 1. 在比较财务报表的情形下, 由于管理层需要再次确认其以前作出的与上期相关的书面声明仍然适当, 注册会计师需要要求管理层提供与审计意见所提及的所有期间相关的书面声明 在对应数据的情形下, 由于审计意见针对包括对应数据的本期财务报表,
务报表出具的审计报告中发表非无保留意见, 集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分 适当审计证据的原因, 除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师, 并且这样做对充分说明情况是必要的, 否则不应提及组成部分注册会计师 二 注册会计师的目标 (1) 就组成部分注册会计师对组
第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑 目录第一节与集团财务报表审计有关的概念第二节集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标第三节重要性第四节针对评估的风险采取的应对措施 第一节与集团财务报表审计有关的概念 1. 集团由所有组成部分构成的整体, 并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中 集团至少拥有一个以上的组成部分 2. 组成部分某一实体或某项业务活动, 其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中
D. 注册会计师在确定整体重要性水平时, 不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 答案 B 知识点 3: 错报 考试分值 1 分左右 题型 客观题 掌握程度 掌握 提示 错报不仅仅只是指某一财务报表项目的金额的错报, 还包括分类 列报或披露等错报 题目中在描述错报时, 很可能会漏掉其中一部分, 详
审计稳拿 20 分系列考点 知识点 1: 审计风险 考试分值 2 分左右 题型 客观题 掌握程度 掌握 提示 一定要注意注册会计师不能降低重大错报风险 审计风险是客观存在的, 注册会计师只要审计财务报表, 就存在发表不恰当审计意见的可能性 审计风险 ( 可接受的 )= 重大错报风险 ( 认定层次 ) 检查风险 审计风险 ( 可接受 ) 既定的情况下, 重大错报风险越高, 注册会计师可接受的检查风险水平越低
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CHINA EVERBRIGHT BANK 二 七年年度报告 二千年前 曾子曰 尊其所闻 则高明矣 知其所行 则光大矣 二千年后 世人谓 继往开来 则吾辈矣 凤凰涅磐 则再生矣 中国光大银行 高级 管理 层 中国光大银行二 七年年度报告 高级管理层 11 郭友先生 武青先生 吴少华先生 副董事长 执行董事 行长 执行董事 纪委书记 执行董事 常务副行长 姜波女士 李子卿先生
本章结构 2
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 审计习题班 第三讲 讲师 :Iris Yuan ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 本章结构 2 考情统计 年度题型题量分值考点初步业务活动,
中国注册会计师审计准则第1324号
中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 (2016 年 12 月 23 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中与持续经营相 关的责任以及对审计报告的影响, 制定本准则 第二条在持续经营假设下, 财务报表是基于被审计单位持续经营并在可预见的将来继续经营下去的假设编制的 通用目的财务报表是运用持续经营假设编制的, 除非管理层计划清算被审计单位 终止运营或别无其他现实的选择
中国注册会计师审计准则第1324号
附件 6: 中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 ( 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任, 制定本准则 第二条在持续经营假设下, 被审计单位被视为在可预见的将来会继续经营下去 通用目的财务报表是在持续经营基础上编制的, 除非管理层计划将被审计单位予以清算或终止经营, 或者除此之外没有其他现实可行的选择 特殊目的财务报表可以根据需要按照
《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》
中国注册会计师审计准则第 1221 号 计划和执行审计工作时的重要性 应用指南 (2019 年 3 月 29 日修订 ) 一 重要性与审计风险 ( 参见本准则第六条 ) 1. 在执行财务报表审计工作时, 注册会计师的总体目标是 : (1) 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证, 使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 ;
中国注册会计师审计准则第1324号
附件 3: 中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 ( 修订, 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中与持续经营相 关的责任以及对审计报告的影响, 制定本准则 第二条在持续经营假设下, 财务报表是基于被审计单位持续经营并在可预见的将来继续经营下去的假设编制的 通用目的财务报表是运用持续经营假设编制的, 除非管理层计划清算被审计单位 停止营运或别无其他现实的选择
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1 2012 2 2013 3 2013 6 6001000 5020 6000000 6000000 10000000 10000000 620000 500000 120000 1 2012 3 2012 4 1 2 2012 5 2012 6 1 2 3 10 2012 7 2012 8 3 20 250000 250000 100000 5 20000 20000 4 2012 9 2012
资产负债表
2004 OO 11 11 OO 1 3 4 5 6 7 9 24 2 1 JINZHOU PORT CO.,LTD. JZP 2 A 600190 B B 900952 3 1 121007 HTTP://WWW.JINZHOUPORT.COM JZP@JINZHOUPORT.COM 4 5 1 86 416 3586462 86 416 3582431 WJ@JINZHOUPORT.COM 86
为熟练掌握专业知识和专业技能, 考生需要理解和掌握 中国注册会计师执业准则 以及相关应用指南 中国注册会计师执业准则 是 审计 考试内容的主要部分, 专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力 删除 删除 014 年大纲 015 年大纲 考试内容 能力等 考试内容 能力等 主要变化 级 级 (
015 年注册会计师考试 审计 科目考试大纲变化对比表 014 年大纲 015 年大纲 主要变化 一 测试目标 一 考试目标 名称改变 本科目主要测试考生的下列能力 : 1. 掌握审计基本原理, 包括概述 审计计划 审计证据 审计抽样 信息技术对审计的影响, 以及审计工作底稿 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德
8. 注册会计师协会会员职业道德守则, 包括职业道德基本原则和概念框架 审计 业务对独立性的要求 二 考试内容与能力等级 考试内容 能力等级 一 审计基本原理 ( 一 ) 审计概述 1. 审计的概念与保证程度 (1) 审计的产生 1 (2) 审计的定义 1 (3) 保证程度 1 (4) 注册会计师审
注册会计师全国统一考试大纲 专业阶段考试 ( 审计 ) (2018 年 ) 一 考试目标考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 1. 财务报表审计基本原理, 包括审计概述 审计计划 审计证据 审计抽样 信息技术对审计的影响, 以及审计工作底稿 ; 2. 财务报表审计测试流程, 包括风险识别和评估
(1) 样本设计阶段 (2) 选取样本阶段 (3) 评价样本结果 3. 审计抽样在控制测试中的应用 (4) 在控制测试中使用非统计抽样 (5) 记录抽样程序 4. 审计抽样在细节测试中的运用 (1) 细节测试中使用非统计抽样方法 (2) 在细节测试中使用统计抽样 ( 五 ) 信息技术对审计的影响 1
2017 年注会 审计 考试大纲变化对比 根据 2017 年注册会计师全国统一考试的大纲显示,2017 年注会审计大纲较 2016 年相比, 有较大的变动, 考试内容大量增加, 能力等级变动较小 整体来看, 实质性变动主要体现为三个方面 : 一 完全新增的部分新增了一编 企业内部控制审计 同时在第一编审计基本原理中新增一些小内容, 比如 : 审计的发展 注册会计师审计和政府审计 执业责任和公众期望
中国注册会计师审计准则第1151号
中国注册会计师审计准则第 1151 号 与治理层的沟通 (2016 年 12 月 23 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了明确注册会计师在财务报表审计中与治理层沟通 的责任, 制定本准则 第二条 本准则适用于各种治理结构和规模被审计单位的财务 报表审计, 并针对治理层全部成员参与管理的情形以及上市实体提出了特殊考虑 本准则并不规范注册会计师与管理层或所有者的沟通, 除非他们同时履行治理职责 第三条本准则是针对财务报表审计制定的,
一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个答案, 请从每小题的备选答案中选出一个您认为正确的答案 ) 4. 在下列情况下, 注册会计师一定要使用分析程序的是 ( ) A. 了解被审计单位及其环境, 识别重大错报风险 B. 用作实质性程序, 识别重大错报
一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个答案, 请从每小题的备选答案中选出一个您认为正确的答案 ) 4. 在下列情况下, 注册会计师一定要使用分析程序的是 ( ) A. 了解被审计单位及其环境, 识别重大错报风险 B. 用作实质性程序, 识别重大错报 C. 执行控制测试, 测试内部控制的运行有效性 D. 对舞弊等特别风险实施的程序 答案 A 解析 分析程序用作实质性程序并非强制要求,
审 计 考试目标 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 考试涉及的相关法规截至 2018 年 12 月 31 日 1. 财务报表审计基本原理, 包括审计概述 审计计划 审计证据 审计抽
审 计 考试目标 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 考试涉及的相关法规截至 08 年 月 日. 财务报表审计基本原理, 包括审计概述 审计计划 审计证据 审计抽样 信息技术对审计的影响, 以及审计工作底稿 ;. 财务报表审计测试流程, 包括风险识别和评估 ( 风险评估程序 信息来源以及项目组内部的讨论,
( 二 ) 审计计划 1. 初步业务活动 (1) 初步业务活动的目的和内容 2 (2) 审计的前提条件 2 (3) 审计业务约定书 2 2. 总体审计策略和具体审计计划 (1) 总体审计策略 2 (2) 具体审计计划 2 (3) 审计过程中对计划的更改 2 (4) 指导 监督与复核 2 3. 重要性
GCPA 认证统一考试大纲 专业阶段专业科目考试 ( 审计 ) (2018 年 8 月 ) 考试内容 考核等级 一 审计基本原理 ( 一 ) 审计概述 1. 审计的概念与保证程度 (1) 审计的产生 1 (2) 审计的定义 1 (3) 保证程度 1 (4) 注册会计师审计和政府审计 1 (5) 职业责任和期望差距 1 (6) 审计报告和信息差距 1 2. 审计要素 (1) 审计业务的三方关系 1 (2)
审计业务的人员 ( 包括组成部分注册会计师 ) 从整体上具备适当的胜任能力和必要素质 集团项目合伙人还需要对指导 监督和执行集团审计业务承担责任 第六条无论是集团项目组还是组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作, 集团项目合伙人都需要遵守 中国注册会计师审计准则第 1121 号 对财务报表
中国注册会计师审计准则第 1401 号 对集团财务报表审计的特殊考虑 (2010 年 11 月 1 日修订 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行集团审计时的特殊考虑, 特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑, 制定本准则 第二条本准则规范集团审计的特定方面, 其他审计准则同样适用于集团审计 第三条在执行非集团审计时, 如果利用其他注册会计师的工作 ( 如委托其他注册会计师对存放在偏远地点的存货实施监盘或对存放在偏远地点的固定资产实施检查
2016 年注册会计师考试 审计真题 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 ) 1. 下列有关注册会计师的专家的说法中, 正确的是 ( ) A. 无论是内部专家还是外部专家, 都不包括会计
2016 年注册会计师考试 审计真题 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 ) 1. 下列有关注册会计师的专家的说法中, 正确的是 ( ) A. 无论是内部专家还是外部专家, 都不包括会计 审计领域的专家 B. 无论是内部专家还是外部专家, 都是项目组成员, 受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
一 根据所给图表，回答下列问题。
扫码直接观看, 注会考后真题解析课程 关注微信公众号, 获取更多资讯 1 2018 注会 审计 考前 10 题 一 单项选择题 1. 下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中, 错误的是 ( ) A. 审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者 B. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师 被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C. 如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者, 那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务
附件1—1：
中国注册会计师审计准则第 1101 号 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 (2010 年 11 月 1 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则 ( 简 称审计准则 ) 执行财务报表审计工作, 确立注册会计师的总体目标, 明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围, 以及在执行财务报表审计业务时承担的责任, 制定本准则 第二条 审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务
( 一 ) 适当的基准 < 中国注册会计师审计准则第 1221 号 计划和执行审计工作时的重要性 > 应用指南 第 3 段至第 5 段, 针对确定财务报表整体重要性时对基准的运用提供了详细的指引, 要求注册会计师站在财务报表使用者的角度, 充分考虑被审计单位的性质 所处的生命周期阶段以及所处行业和经
附件 2: 中国注册会计师审计准则问题解答第 8 号 重要性及评价错报 重要性概念的运用贯穿于整个审计过程 根据 中国注册会计师审计准则第 1221 号 计划和执行审计工作时的重要性 的要求, 在计划审计工作时, 注册会计师需要对重要性作出判断, 以便为确定风险评估程序的性质 时间安排和范围, 识别和评估重大错报风险以及确定进一步审计程序的性质 时间安排和范围提供基础 在评价识别出的错报对审计的影响,
《中国注册会计师审计准则第150？号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》应用指南（修订初稿）
中国注册会计师审计准则第 1503 号 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 审计报告中强调事项段和关键审计事项之间的关系 ( 参见本准则第三条和第九条第 ( 二 ) 项 ) 1. 根据 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 的规定, 关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项
B. 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险, 其中信赖不足风险影响审计效率 C. 只要使用了审计抽样, 抽样风险就会存在 D. 使用非统计抽样时, 注册会计师无法量化抽样风险 答案 A 解析 注册会计师选择的审计程序不适于实现特定目标, 导致非抽样风险 6. 注册会计师于 2014 年
审计 冲刺必做客观题 1. 下列关于检查风险的说法中, 错误的是 ( ) A. 检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报, 因而发表不恰当审计意见的风险 B. 检查风险通常不可能降低为零 C. 保持职业怀疑有助于降低检查风险 D. 检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 答案 A 解析 检查风险是指如果存在某一错报, 该错报单独或连同其他错报可能是重大的, 注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
2019 年注册会计师考试辅导审计 审计必背 50 知识点知识点 1: 审计的保证程度合理保证与有限保证合理保证 ( 财务报表审计 ) 有限保证 ( 财务报表审阅 ) 目标 证据收集程序 提供高水平的保证检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 低于审计业务的有意
审计必背 50 知识点知识点 1: 审计的保证程度合理保证与有限保证合理保证 ( 财务报表审计 ) 有限保证 ( 财务报表审阅 ) 目标 证据收集程序 提供高水平的保证检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 低于审计业务的有意义的保证 水平 询问 分析程序 所需证据数量较多较少 检查风险较低较高 财务报表的可信 性 较高 较低 提出结论的方式积极方式消极方式知识点
二 主营业务收入的实质性程序 2
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 审计 第三十六讲 : 销售与收款循环的实质性程序 2 讲师 :Danielle ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 二 主营业务收入的实质性程序
第二章审计计划 重要性代表了审计工作的宽严程度 重要性不仅是注册会计师在审计计划阶段评估重大错报风险 确定重点审计领域的标准, 而且是完成阶段评价未更正错报的影响 确定审计意见类型的依据 更为重要的是, 它是审计考试必不可少的重点内容
审计预习课 第二章审计计划 重要性代表了审计工作的宽严程度 重要性不仅是注册会计师在审计计划阶段评估重大错报风险 确定重点审计领域的标准, 而且是完成阶段评价未更正错报的影响 确定审计意见类型的依据 更为重要的是, 它是审计考试必不可少的重点内容 第二章审计计划 一 重要性的含义 审计开始 [ 制定总体审计策略 ] 时, 必须对重大错报的规模和性质做出判断, 确定财务报表层次和认定层次的重要性水平
9.[ 例题单选 - 工作底稿的事务性变动 ] 因下列 ( ) 原因对工作底稿作出变动属于事务性变动 A. 实施必要的审计程序, 取得充分 适当的审计证据后重新出具审计报告 B. 审计报告日后发现例外情况要求实施新的或追加的程序 C. 审计报告日后, 发现例外情况导致得出新的审计结论 D. 记录在审
![9.[ 例题单选 - 工作底稿的事务性变动 ] 因下列 ( ) 原因对工作底稿作出变动属于事务性变动 A. 实施必要的审计程序, 取得充分 适当的审计证据后重新出具审计报告 B. 审计报告日后发现例外情况要求实施新的或追加的程序 C. 审计报告日后, 发现例外情况导致得出新的审计结论 D. 记录在审](/thumbs/93/111339779.jpg "9.[ 例题单选 - 工作底稿的事务性变动 ] 因下列 ( ) 原因对工作底稿作出变动属于事务性变动 A. 实施必要的审计程序, 取得充分 适当的审计证据后重新出具审计报告 B. 审计报告日后发现例外情况要求实施新的或追加的程序 C. 审计报告日后, 发现例外情况导致得出新的审计结论 D. 记录在审")
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 第十二讲 审计工作底稿 讲师 :Iris Yuan ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 9.[ 例题单选 - 工作底稿的事务性变动 ] 因下列
一 根据所给图表，回答下列问题。
2017 年注册会计师考试 审计 模拟测试题 ( 三 ) 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 ) 1. 下列有关书面声明的说法中, 错误的是 ( ) A. 为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据, 注册会计师可以要求管理层提供财务报表或特定的书面声明 B. 即使管理层已提供可靠的书面证明,
5. 下列有关注册会计师的专家的说法中, 正确的是 ( ) A. 无论是内部专家还是外部专家, 都是项目组成员, 受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束 B. 无论是内部专家还是外部专家, 都不包括会计 审计领域的专家 C. 无论是内部专家还是外部专家, 注册会计师都应当就专家工作的性质 范围和目
注会模考 - 审计 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 ) 1. 下列有关重大错报风险和检查风险的说法中, 正确的是 ( ) A. 注册会计师可以通过实施适当的审计程序降低重大错报风险 B. 只要注册会计师按照审计准则执业, 严格要求自己, 检查风险就可以降低为零
附件1：
附件 2: 中国注册会计师审计准则第 X 号 审计证据 ( 修订 ) ( 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中获取审计证据的内容 数量和质量, 以及为获取审计证据所需实施的审计程序, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条本准则所称审计证据, 是指注册会计师为了得出审计结论 形成审计意见而使用的所有信息, 包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息
一 根据所给图表，回答下列问题。
2017 年注册会计师考试 审计 模拟测试题 ( 三 ) 参考答案与解析 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 ) 1. 答案 D 解析: 针对所有交易均记录并反映在财务报表中的书面声明, 被审计单位是必须要提供的 如果管理层拒绝签署审计准则规定的书面声明, 则出具无法表示意见的审计报告,
7 2
1 财务报表报表内容 1 7 2 当期净利润 ; 直接计入所有者权益的利得和损失 ; 所有者投入资本 ; 利润分配 ; 所有者内部结转 会计政策变更 ; 前期差错更正 ; 本期利润的分配 13 所有者权益 ( 股东权益 ) 变动表的要点 根据变动性质反映 ( 原按组成项目反映 ): 包括 : 原利润分配表中的项目反映在该表中 包括 : 3 资金从哪里来资金投资在哪里 股东企业管理层股东 资产负债表损益表现金流量表
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Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 审计 第六十六讲 : 审计报告 2 讲师 :Danielle ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 2 一 非无保留意见的审计报告 ( 一
5. 下列有关审计证据的说法中, 正确的是 ( ) A. 外部证据与内部证据矛盾时, 注册会计师应当采用外部证据 B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C. 注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 D. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取
2015 年度注册会计师全国统一考试专业阶段 审计 试题 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分, 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 ) 1. 下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中, 正确的是 ( ) A. 鉴证业务提供高水平保证 B. 代编财务信息提供合理保证 C. 财务报表审阅提供有限保证
答案解析 货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样 5. 以下各项中, 表述正确的是 ( ) A. 可容忍误差越小, 需选取的样本量越小 B. 预期误差越小, 需选取的样本量越大 C. 可信赖程度要求越高, 需选取的样本量越大 D. 在控制测试中, 样本规模与总体
审计 必须攻克的易错题 1. 下列关于重大错报风险的说法中, 正确的是 ( ) A. 重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性 B. 在既定的审计风险水平下, 可接受的检查风险水平与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 C. 注册会计师可以将重大错报风险降至可接受的水平 D. 注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险获取绝对保证 正确答案 D 答案解析 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,
Microsoft Word - b 审计-教学大纲-会计B15.doc
审计 Audit 一 基本信息 课程代码 : 2060431 课程学分 : 2 面向专业 : 会计学 课程性质 : 专业必修课 课程类型 : 理论教学课 开课院系 : 商学院会计学系使用教材 : 主教材 审计, 中国注册会计师协会编, 经济科学出版社,2017 年 辅助教材 中国注册会计师执业准则应用指南, 中国注册会计师协会编, 中国财政经济出版社,2010 年 参考教材 审计, 刘明辉 史德刚主编,
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附件 9: 中国注册会计师审计准则第 1401 号 对集团财务报表审计的特殊考虑 ( 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行集团审计时的特殊考虑, 特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑, 制定本准则 第二条本准则规定集团审计的特定方面, 其他审计准则同样适用于集团审计 第三条在执行非集团审计时, 如果注册会计师利用其他注册会计师的工作, 例如, 委托其他注册会计师对存放在偏远地点的存货实施监盘或对存放在偏远地点的固定资产实施检查,
答案 ABCD 解析 选项 A 错误, 财务报表审计中, 注册会计师应当通过一个不断修正的 系统化的执业过程, 运用各种审计程序, 获取充分 适当的审计证据, 才能将审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平 选项 B 错误, 注册会计师为了将审计风险降至在具体业务环境下可接受的低水平, 应当要求
练习题 ( 多选 ) 下列有关财务报表审计和财务报表审阅, 错误的有 () A. 在财务报表审计业务中, 注册会计师无需实施足够的审计程序, 也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平 B. 在财务报表审计业务中, 注册会计师应当使审计风险满足检查风险的低水平 C. 在财务报表审阅业务中, 注册会计师可以采用积极方式提出结论, 也可以以消极方式提出结论 D. 财务报表审阅提供的是有限保证,
答案 C 解析 如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明, 注 册会计师应当对财务报表发表无法表示意见, 选项 C 错误 3. 下列有关审计业务约定书的说法中, 错误的是 () A. 审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任 B. 如果集团公司的注册会计师
2013 年 -2016 年注册会计师 审计 历年真题及答案解析 一 单项选择题 1. 下列有关注册会计师的专家的说法中, 正确的是 () A. 无论是内部专家还是外部专家, 都不包括会计 审计领域的专家 B. 无论是内部专家还是外部专家, 都是项目组成员, 受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 C. 无论是内部专家还是外部专家, 注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关 系 D.
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2018 注会 审计 真题及答案解析 一 单项选择题 1. 下列各项中, 注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时, 通常无需考虑的是 () A. 交易的复杂程度 B. 风险是否涉及重大的关联方交易 C. 被审计单位财务人员的胜任能力 D. 财务信息计量的主观程度 答案 C 知识点 确定特别风险时考虑的事项 解析 被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时, 通常无须考虑,
17CK8试卷（注会新）调版
会计考试 2017 年度注册会计师全国统一考试 审计模拟试题及参考答案 审计模拟试题 一 单项选择题 1. 以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中, 不恰当的 ( ) A. 在财务报表审计中, 要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平, 对审计后的财务报表提供合理保证 B. 审计业务相对于审阅业务而言, 对获取证据的数量和质量更为严格 C. 在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据 D.
(1) 只对余额大于零的银行存款账户全部进行函证 (2) 应付账款低估的风险较高, 因此对大额应付账款执行函证程序 (3) 对存货盘点结果进行测试, 既要从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以验证盘点记录的完整性, 又要从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录, 以验证盘点记录的准确性 (4) 对于
注会 审计 冲刺必做主观题 1.A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表 审计工作底稿中记录的与函证相关的事项如下 : (1) 甲公司 2015 年 12 月 31 日应收账款余额为 2000 万元 A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险, 决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序, 选取的应收账款明细账户余额合计为 800 万元 实施函证的 800 万元应收账款余额中,
中国注册会计师审计准则第1142号
中国注册会计师审计准则第 1142 号 财务报表审计中对法律法规的考虑 (2010 年 11 月 1 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中对法律法规的 考虑, 制定本准则 第二条 本准则不适用于注册会计师接受专项委托, 对被审计单 位遵守特定法律法规进行单独测试并出具报告的鉴证业务 第三条 不同的法律法规对财务报表的影响差异很大 被审计单 位需要遵守的所有法律法规, 构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
中国注册会计师审计准则第1301号
中国注册会计师审计准则第 1301 号 审计证据 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师获取审计证据的内容 数量和质 量, 以及为获取审计证据所需实施的审计程序, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条本准则所称审计证据, 是指注册会计师为了得出审计结论 形成审计意见而使用的所有信息, 包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 第四条 依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层的责
含有严重虚假或误导性的陈述 ; 含有缺少充分依据的陈述或信息 ; 存在遗漏或含糊其辞的信息, 且这种遗漏或含糊其辞会产生误导 第五条其他信息可能包括下列方面 : ( 一 ) 某些金额或其他项目, 这些金额或其他项目旨在与财务报表中的金额或其他项目相一致 或对其进行概括 或为其提供更详细的信息 ; (
附件 7: 中国注册会计师审计准则第 1521 号 注册会计师对其他信息的责任 ( 修订, 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条 本准则规范注册会计师对被审计单位年度报告中包含 的除财务报表和审计报告之外的其他信息的责任, 无论其他信息是财务信息还是非财务信息 被审计单位的年度报告可能是一份单独的文件, 也可能是服务于相同目的的系列文件组合 第二条本准则以注册会计师执行财务报表审计工作为背景 财务报表的审计意见不涵盖其他信息,
3 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 (4) 观察与检查 1 观察被审计单位的生产经营活动 ; 2 检查文件 记录和内部控制手册 ; 3 阅读由管理层和治理层编制的报告 ; 4 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 ; 5 追踪交易在财务报告信息系统的处理过程 ( 穿行测试 ); (2
注册会计师审计案例 第一部分重大错报风险的评估过程 ( 一 ) 签订审计业务约定书 ( 一般 ) (1) 审计业务约定书的概念, 审计业务约定书可以从四个方面加以 签约主体 约定内容 文件性质 签署时间 ; (2) 审计业务约定书的主要内容, 审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异 审计业务变更对签约会计师事务所的影响 (1) 考虑变更业务的适当性, 包括情况变化对审计服务的需求产生影响,
3. 下列审计程序中, 通常不用作实质性程序的是 ( ) A. 重新计算 B. 函证 C. 分析程序 D. 重新执行 3. 答案 D 解析 根据审计程序使用的目的, 重新执行仅用于控制测试, 获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止 发现并纠正错报发生, 即控制活动运行是否有效
注会模考 - 审计 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 20 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 ) 1. 注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序, 应当制定一个实际执行的重要性, 实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是 ( ) A. 实际执行的重要性更高 B. 实际执行的重要性更低 C. 两者相等
Comparison Table—Audit Documentation
中国注册会计师审计准则第 1501 号 对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (2016 年 12 月 23 日修订 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师对财务报表形成审计意见, 以及作为财务报表审计结果出具的审计报告的格式和内容, 制定本准则 第二条 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 对注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任作出规范 中国注册会计师审计准则第
中国注册会计师审计准则第1322号
中国注册会计师审计准则第 1322 号 公允价值计量和披露的审计 第一章总则 第一条为了规范注册会计师对公允价值计量和披露的审计, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条在公允价值计量下, 资产和负债按照在公平交易中, 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量 第四条按照适用的会计准则和相关会计制度的规定, 作出公允价值计量和披露是被审计单位管理层的责任
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11.[ 例题单选 - 重要性的基准 ] 确定重要性水平时, 有关基准的判断中, 不正确的是 ( ) A. 被审计单位处在新设立阶段时适宜采用总资产作为基准 B. 被审计单位处在成长期时适宜采用营业收入作为基准 C. 被审计单位进入成熟期后适宜采用税前利润作为基准 D. 被审计单位进入盈利期后适宜采
![11.[ 例题单选 - 重要性的基准 ] 确定重要性水平时, 有关基准的判断中, 不正确的是 ( ) A. 被审计单位处在新设立阶段时适宜采用总资产作为基准 B. 被审计单位处在成长期时适宜采用营业收入作为基准 C. 被审计单位进入成熟期后适宜采用税前利润作为基准 D. 被审计单位进入盈利期后适宜采](/thumbs/92/109620670.jpg "11.[ 例题单选 - 重要性的基准 ] 确定重要性水平时, 有关基准的判断中, 不正确的是 ( ) A. 被审计单位处在新设立阶段时适宜采用总资产作为基准 B. 被审计单位处在成长期时适宜采用营业收入作为基准 C. 被审计单位进入成熟期后适宜采用税前利润作为基准 D. 被审计单位进入盈利期后适宜采")
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 审计习题班 第四讲 讲师 :Iris Yuan ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 11.[ 例题单选 - 重要性的基准 ] 确定重要性水平时,
答案 B 真题新解 选项 B 属于内部控制要素中对控制的监督的范畴 5. 下列有关职业判断的说法中, 错误的是 ( ) A. 如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持, 职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由 B. 注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间, 有
2016 年度注册会计师全国统一考试专业阶段 审计 试题 一 单项选择题 1. 下列有关注册会计师的专家的说法中, 正确的是 ( ) A. 无论是内部专家还是外部专家, 都不包括会计 审计领域的专家 B. 无论是内部专家还是外部专家, 都是项目组成员, 受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 C. 无论是内部专家还是外部专家, 注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系 D. 无论是内部专家还是外部专家,
A. 误受风险与样本规模反向变动 B. 误拒风险与样本规模同向变动 C. 可容忍错报与样本规模反向变动 D. 总体项目的变异性越低, 通常样本规模越小 参考答案 B 4. 下列各项中, 注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是 () A. 注册会计师识别出的舞弊风险 B. 注册会计师确定的关键审计事
2017 年注册会计师审计真题答案整理 一 单项选择题 1. 下列各项中, 属于对控制的监督的是 () A. 授权与批准 B. 业绩评价 C. 内审部门定期评估控制的有效性 D. 职权与责任的分配 参考答案 C 2. 下列有关了解被审计单位及其环境的说法中, 正确的是 () A. 注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B. 对小型单位, 注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,
(5) 循环交易 ; (6) 在合同期限届满之前变更条款的交易 ; (7) 采用特殊交易模式或创新交易模式 ; (8) 交易标的对被审计单位或交易对手而言不具有合理用途 ; (9) 交易价格明显偏离正常市场价格 ; (10) 非经营所需的 名义金额重大的衍生金融工具交易 ; (11) 不属于正常经营
附件 5: 中国注册会计师审计准则问题解答第 5 号 重大非常规交易 重大非常规交易, 特别是临近会计期末发生的 在作出 实质重于形式 判断方面存在困难的重大非常规交易, 为被审计单位编制虚假财务报告提供了机会 被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假陈述或掩盖侵占资产的行为 中国注册会计师审计准则要求注册会计师在识别 评估和应对财务报表重大错报风险时, 对重大非常规交易给予特别关注 本问题解答旨在提醒注册会计师切实履行与重大非常规交易审计相关的责任,
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注会模考 - 审计 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 20 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 ) 1. 下列关于错报的说法中, 不正确的是 ( ) A. 错报包括某一财务报表项目的金额与使用的编制基础存在差异 B. 根据注册会计师的判断, 为使财务报表在所有重大方面实现公允反映, 对金额的必要调整也属于错报
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Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CICPA 审计 真题讲解 2014 年真题卷第四讲 ACCA Lecturer: Tom Liu ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 4.( 本小题 6
一、单项选择题(本题型共10小题，每小题1分，共10分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码，答案写在试卷上无效。)
2013 年注册会计师考试 审计 科目试题及答案解析 一 单项选择题 ( 本题型共 25 题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题备选答案中, 只有一个符合题意的正确答案 多选 错选 不选均不得分 ) 1. 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表 审计报告日为 2013 年 3 月 31 日, 财务报 表批准报出日为 2013 年 4 月 1 日 下列有关书面声明日期的说法中, 正确的是
D. 注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作, 可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制 答案 D 解析 注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作, 不能代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制 4. 在下列情况下, 注册会计师一定要使用分析程序的是 ( ) A. 了解被审计单
注会模考 - 审计 ( 一 ) 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个答案, 请从每小题的备选答案中选出一个您认为正确的答案 ) 1. 实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50% 75% 下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是 ( ) A. 连续审计 B. 首次承接审计业务 C. 连续审计, 以前年度审计调整较少 D. 以前年度审计调整较多
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2018 注册会计师审计课程 李彬教你考注会 BT 学院陪伴奋斗年华 主讲人 : 李彬 2 第二章 审计计划 目录 CONTENTS 初步业务活动 总体审计策略和具体审计计划 重要性 ( 重要 ) 3 本章框架 4 第一节 初步业务活动 所谓初步业务活动 意思就是在审计计划中 第一步要做的工作 那无非就是考察项目然后签订合同 一 初步业务活动的目的和内容 目的 考察自己 具备执行业务所需的独立性和能力
第六章 审计工作底稿 除专业内容重要以外, 工作底稿的下列作用可能在很大程度上决定了它在审计考试中备受重视 : 工作底稿是注册会计师执行审计准则的记录 是检查注册会计师行业质量的基础 也是判定注册会计师法律责任的证据 2
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 审计 第二十一讲 : 审计工作底稿 讲师 :Danielle ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第六章 审计工作底稿 除专业内容重要以外,
( 二 ) 准则内容概要 关键审计事项 (Key Audit Matter,KAM), 是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项 关键审计事项可能涉及注册会计师评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险 财务报表中涉及管理层重大判断 ( 包括被认为具有高度不确定性的会计估计
致同研究之 新审计报告准则 系列 ( 二 ) 第 1504 号 : 在审计报告中沟通关键审计事项 在本次准则修订中, 新制定了 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 ( 以下简称 CSA 1504 ), 旨在明确注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任 该项准则是本次审计准则修订的重点 本准则适用于对上市实体整套通用目的财务报表进行审计, 以及注册会计师决定或委托方要求或法律法规要求在审计报告中沟通关键审计事项的其他情形
中国注册会计师审计准则第1212号
中国注册会计师审计准则第 1241 号 对被审计单位使用服务机构的考虑 (2010 年 11 月 1 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在被审计单位使用服务机构的服 务时获取充分 适当的审计证据的责任, 制定本准则 第二条 中国注册会计师审计准则第 1211 号 通过了解被 审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 和 中国注册会计师审计准则第 1231 号 针对评估的重大错报风险采取的应对措施
对这一风险设计和实施审计程序 中国注册会计师审计准则第 1141 号 财务报表审计中与舞弊相关的责任 第三十三条规定 : 无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何, 注册会计师都应当设计和实施审计程序, 用以 : (1) 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整
附件 1: 中国注册会计师审计准则问题解答第 7 号 会计分录测试 管理层通常有能力通过凌驾于控制之上的方式操纵会计记录并编制虚假财务报表 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险, 这种风险属于由于舞弊导致的重大错报风险, 因而也是一种特别风险 中国注册会计师审计准则第 1141 号 财务报表审计中与舞弊相关的责任 要求注册会计师无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何, 都应当设计和实施审计程序,
Joint Declaration of the Ministry of Finance of the People’s Republic of China and the Hong Kong Institute of Certified Public
中国审计准则委员会与香港会计师公会 关于内地审计准则与香港审计准则等效的联合声明 附件一 比较项目背景及比较过程的详尽说明 一 比较项目的背景 1. 中国审计准则委员会主席王军先生与国际审计与鉴证准则理事会主席 John Kellas 先生, 就中国在新的中国审计准则与国际审计准则的国际趋同进展上所取得的成就, 于 2005 年 12 月 8 日签署了一项联合声明 财政部于 2006 年 2 月 15
浅谈证券从业考试考前准备
2010 年注册会计师考试试题专业阶段 - 审计 特别提示 : 本试题卷简答题第 5 小题可以选用中文或英文解答 如使用中文解答, 最高得分为 6 分 ; 如果用英文解答, 须全部使用英文, 最高得分为 11 分 除简答题第 5 小题外, 简答题中的其余小题和综合题均使用中文解答 本试题卷最高得分为 105 分, 本科目合格分数线为 60 分 请考生关注下列答题要求 : 1. 请在答题卷和答题卡指定位置正确填涂
5. 下列有关检查风险的说法中, 错误的是 ( ) A. 检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报, 因而发表不恰当审计意见的风险 B. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 C. 检查风险通常不可能降低为零 D. 保持职业怀疑有助于降低检查风险 答案 A 真题新解 选项 A 属于审
2017 年度注册会计师全国统一考试专业阶段 审计 试题 一 单项选择题 1. 下列各项中, 不属于鉴证业务的是 ( ) A. 财务报表审计 B. 对财务信息执行商定程序 C. 财务报表审阅 D. 预测性财务信息审核 答案 B 真题新解 注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两种 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论, 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务, 包括审计
附件4：
附件 4: 中国注册会计师审计准则问题解答第 10 号 集团财务报表审计 中国注册会计师审计准则第 1401 号 对集团财务报表审计的特殊考虑 规范了注册会计师执行集团审计时的特殊考虑, 特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑 本问题解答针对与集团财务报表审计有关的实务问题提供进一步的指引, 以协助注册会计师按照审计准则的相关要求恰当执行集团财务报表审计业务 一 如何识别重要组成部分? 答 : 根据
中国注册会计师审计准则第1321号审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露
中国注册会计师审计准则第 1321 号 审计会计估计 ( 包括公允价值会计估计 ) 和相关披露 (2010 年 11 月 1 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中与会计估计 ( 包 括公允价值会计估计 ) 和相关披露有关的责任, 制定本准则 第二条 在涉及审计会计估计时, 本准则是对注册会计师如何应 用 中国注册会计师审计准则第 1211 号 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险
3. 下列各项中, 属于舞弊发生的首要条件的是 ( ) A. 实施舞弊的动机或压力 B. 实施舞弊的机会 C. 为舞弊行为寻找借口的能力 D. 治理层和管理层对舞弊行为的态度 参考答案 A 中华会计网校答案解析 舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件 知识点 : 评价舞弊风险因素 点评 徐永涛 陈
一 单项选择题 1. 下列各项中, 属于对控制的监督的是 ( ) A. 授权与批准 B. 业绩评价 C. 内审部门定期评估控制的有效性 D. 职权与责任的分配 参考答案 C 中华会计网校答案解析 对控制的监督可能包括 : 对运营报告的复核和核对 与外部人士的沟通 其他未参与控制执行人员的监控活动 以及信息系统所记录的数据和实物资产的核对等 在对被审计单位对控制有效性的内部监督进行了解和其有效性进行测试时,
《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》应用指南
中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 本准则的范围 ( 参见本准则第一条 ) 1. 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 及其应用指南规范了注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任, 并明确在该准则及其应用指南适用时, 与持续经营相关的事项可能被确定为关键审计事项, 并解释可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,
重大非常规交易, 特别是临近会计期末发生的 在作出 实质重于形式 判断方面存在困难的重大非常规交易, 为被审计单位编制虚假财务报告提供了机会 被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假陈述或掩盖侵占资产的行为 中国注册会计师审计准则要求注册会计师在识别 评估和应对财务报表重大错报风险时,
附件 3: 中国注册会计师审计准则问题解答第 3 号 重大非常规交易 ( 征求意见稿 ) 问题清单 : 一 什么是重大非常规交易? 二 如何识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险? 三 如何应对与重大非常规交易相关的重大错报风险? 四 在项目质量控制复核过程中, 对重大非常规交易有何考虑? 五 在对财务报表形成审计意见时, 对重大非常规交易有何考虑? 六 如何与治理层沟通重大非常规交易? 七
2004 600099 2004 1 1 3 4 4 7 8 25 1 600099 2004 1 LINHAI CO., LTD. LH 2 600099 3 14 14 225300 http://www.linhai.cn lh.tz@public.tz.js.cn 4 5 14 0523 6551888-2228 0523 6551403 2 600099 2004 LHDLTZ@PUB.TZ.JSINFO.NET
重要性概念的运用贯穿于整个审计过程 在计划和执行审计工作时, 注册会计师需要对重要性作出判断, 以便为确定风险评估程序的性质 时间安排和范围, 识别和评估重大错报风险以及确定进一步审计程序的性质 时间安排和范围提供基础 在评价识别出的错报对审计的影响, 以及未更正错报对财务报表和审计意见的影响时,
附件 2: 中国注册会计师审计准则问题解答第 8 号 重要性及评价错报 ( 征求意见稿 ) 问题清单 : 一 在确定财务报表整体重要性时如何选取基准和百分比? 二 如何确定实际执行的重要性? 三 如何确定明显微小错报的临界值? 四 如何在审计中运用实际执行的重要性? 五 如何考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易 账户余额或披露以及财务报表整体的影响? 1 重要性概念的运用贯穿于整个审计过程
8.[ 真题 2014 单选 - 函证 ] 下列有关函证的说法中, 正确的是 ( ) A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分 适当的审计证据的必要程序, 则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行, 注册会计师可
![8.[ 真题 2014 单选 - 函证 ] 下列有关函证的说法中, 正确的是 ( ) A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分 适当的审计证据的必要程序, 则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行, 注册会计师可](/thumbs/93/111339799.jpg "8.[ 真题 2014 单选 - 函证 ] 下列有关函证的说法中, 正确的是 ( ) A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分 适当的审计证据的必要程序, 则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行, 注册会计师可")
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 第六讲 审计证据 - 函证 讲师 :Iris Yuan ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 8.[ 真题 2014 单选 - 函证 ] 下列有关函证的说法中,
Comparison Table—Audit Documentation
中国注册会计师审计准则第 1501 号 对财务报表形成审计意见和出具审计报告 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 被审计单位会计实务的质量 ( 参见本准则第十三条 ) 1. 管理层需要对财务报表中的金额和披露作出大量判断 2. 中国注册会计师审计准则第 1151 号 与治理层的沟通 及其应用指南包含对会计实务质量方面的讨论 在考虑被审计单位会计实务的质量时, 注册会计师可能注意到管理层判断中可能存在的偏向
浅谈证券从业考试考前准备
2011 年度注册会计师全国统一考试 专业阶段考试 审计 试题及参考答案 特别提示 : 本试题卷简答题第 6 小题可以选用中文或英文解答 如使用中文解答, 该小题最高得分为 6 分 ; 如使用英文解答, 该小题须全部使用英文, 最高得分为 11 分 除简答题第 6 小题外, 简答题中的其余小题和综合题均须使用中文解答 本试题卷最高得分为 105 分 本科目合格分数线为 60 分 请考生关注下列答题要求
C. 沟通应当采用书面形式, 将书面文件送至治理层签收, 并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管 D. 如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的, 注册会计师应当就此尽快向治理层通报 5. 以下关于内部审计的说法中错误的是 ( ) A. 虽然注册会计师在审计过程中可以利用内部
注会模考 - 审计 一 单项选择题 ( 本题型共 25 小题, 每小题 1 分, 共 25 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案, 用鼠标点击相应的选项 ) 1. 下列有关错报的说法中, 正确的是 ( ) A. 错报, 是指某一财务报表项目的金额 分类 列报, 与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额 分类 列报之间存在的差异 B. 注册会计师对明显微小错报也需要累积
前 言
2017 年科教园注会基础班 审计 第一章审计概述考情统计 2014-2016 年考了 15 个选择题, 累计 20 分, 年均 6.7 分, 属于中等偏下的分值水平 近三年第 2 节考频最高, 第 6 节尚未出现过考试题, 其他各节考频大致相当 本章总体难度较低, 需要了解和记忆, 并结合第 9-12 章内容理解第 3 节的认定 年度题型题量分值考点 2016 2015 2014 单选 3 3 审计要素
《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的
中国注册会计师审计准则第 1101 号 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 应用指南 (2019 年 3 月 29 日修订 ) 一 财务报表审计 ( 一 ) 审计范围 ( 参见本准则第十八条 ) 1. 注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见, 这样的意见普遍适用于所有财务报表审计 但是, 审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率 效果提供的保证
会计考试 电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质底稿 D. 审计工作底稿可以以纸质 电子或其他介质形式存在 12. 下列与审计相关的内部控制的说法错误的 ( ) A. 注册会计师无须了解被审计单位所有的内部控制 B. 与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关 C. 被审计单位可
会计考试 2016 年度注册会计师全国统一考试 审计模拟试题及参考答案 一 单项选择题 刘圣妮 ( 副教授 ) 审计模拟试题 1. 针对财务报表审计和财务报表审阅, 下列说法中, 正 确的 ( ) A. 财务报表审阅以积极方式对财务报表整体发表审计意见, 提供高水平的保证, 使审计风险处在可接受的低水平 B. 财 务报表审阅以消极方式对财务报表整体发表审阅意见, 提供 有意义水平的保证, 使审阅风险处在可接受低水平
新审计报告准则概览 一 新审计报告准则背景为了提高审计报告的信息含量, 满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求, 保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同,2016 年 12 月 23 日, 财政部以财会 号文件发布了 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关
新审计报告准则概览 致同研究之 新审计报告准则 系 列 ( 一 ) 2008 年金融危机波及全球, 无论是发达国家, 还是发展中国家, 经济均遭到重创 政府部门 监管机构和利益相关者, 除了分析金融危机爆发的直接原因外也在反思金融危机中审计的不足, 探讨如何改革现行审计制度, 提高审计报告的信息含量和时效性, 以进一步发挥注册会计师在促进经济发展和金融稳定中的作用, 审计报告的改革应运而生 2015
《中国注册会计师审计准则第1131号
中国注册会计师审计准则第 1131 号 审计工作底稿 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 及时编制审计工作底稿 ( 参见本准则第九条 ) 1. 及时编制充分 适当的审计工作底稿, 有助于提高审计质量, 便于在完成审计报告前, 对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价 在审计工作完成后编制的审计工作底稿, 可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确 二 记录实施的审计程序和获取的审计证据
企业内部控制配套指引
附件 3: 企业内部控制审计指引 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务, 明确工作要求, 保证执业质量, 根据 企业内部控制基本规范 中国注册会计师鉴证业务基本准则 及相关执业准则, 制定本指引 第二条本指引所称内部控制审计, 是指会计师事务所接受委托, 对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计 第三条建立健全和有效实施内部控制, 评价内部控制的有效性是企业董事会的责任
附件4：
附件 4: 中国注册会计师审计准则第 X 号 财务报表审计中对舞弊的考虑 ( 修订 ) ( 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中对被审计单位舞弊的考虑, 以及 中国注册会计师审计准则第 X 号 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 和 中国注册会计师审计准则第 X 号 针对评估的重大错报风险实施的程序 在识别 评估和应对舞弊导致的重大错报风险的具体运用, 制定本准则
《中国注册会计师审计准则第1121号——财务报表审计的质量控制》应用指南
中国注册会计师审计准则第 1121 号 对财务报表审计实施的质量控制 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 质量控制制度和项目组的角色 ( 参见本准则第三条 ) 1. 质量控制准则第 5101 号 会计师事务所对执行财务报表审计和审阅 其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制, 规定了会计师事务所建立并保持有关审计业务的质量控制制度的责任 质量控制制度包括针对下列要素制定的政策和程序
( ) A B C D ( ) A B C D A B C D A B C D A 8750 B C 6250 D 5000 A B C D A B C D
1 A B C D A B C D A B C D 1000 1200 900 A B C D ( ) A B C D ( ) A B C D A B C D A B C D 5000 6250 A 8750 B 11250 C 6250 D 5000 A B C D A B C D A B C D 1 200000 400 10 A 1000 B 1600 C 2000 D 2300 1 A B
图书在版编目 (CIP) 数据 2018 年注册会计师考试要点自检图谱. 审计 / 东奥会计在线编著. 北京 : 北京科学技术出版社, ( 轻松过关. 5) ISBN Ⅰ. 1 2 Ⅱ. 1 东 Ⅲ. 1 审计 资格考试 自学参考资料 Ⅳ. 1 F2
5 2018 年注册会计师考试要点自检图谱 审计 东奥会计在线编著 图书在版编目 (CIP) 数据 2018 年注册会计师考试要点自检图谱. 审计 / 东奥会计在线编著. 北京 : 北京科学技术出版社,2018. 4 ( 轻松过关. 5) ISBN 978-7-5304-9546-9 Ⅰ. 1 2 Ⅱ. 1 东 Ⅲ. 1 审计 资格考试 自学参考资料 Ⅳ. 1 F23 中国版本图书馆 CIP 数据核字
幻灯片 1
小企业特殊项目审计要点及底稿编制 主讲人 : 于延琦 1 概述 2 特殊项目审计要点及底稿编制 课程框架 上海国家会计学院版权所有 1 2012 年 2 小型企业的划分标准 财务报表审计流程 新准则对财务报表审计的基本要求 小型企业审计特殊考虑的领域及事项 审计工作底稿编制要求 1 概述 1 小型企业的定性划分标准 小型被审计单位是指在性质上具有下列典型特征的实体 : (1) 所有权和管理权集中于少数个体
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2017 12 2 24 1 2 17 2 000 20 2 500 2 400 25 100 3 80 2 17 A B 80 C D 2 2 17 25 000 3 1 2 000 5 5 800 5 30 800 2 17 A B C D 3 2 17 2 16 20 20 2 17 2 16 2 17 20 000 18 000 A B C D 4 2 17 500 800 350 120
证准则理事会 (IAASB) 发布新制定和修订的审计报告系列准则, 改革现行审计报告模式, 增加审计报告要素, 丰富审计报告内容 特别是引进关键审计事项部分, 使得审计报告和财务报表的使用者, 可以了解与被审计单位和财务报表审计更为相关 决策有用的信息 这些信息可能包括注册会计师评估的重大错报风险较
附件 8: 审计报告相关准则修订 ( 起草 ) 说明 一 修订的必要性审计报告是注册会计师对财务报表发表审计意见形成的书面报告, 同时也是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段 审计报告是财务信息生成链条上关键的一环, 对增强财务信息的可信性起着至关重要的作用 现行审计报告模式在格式 要素和内容上, 都体现了标准化, 其核心内容是审计意见, 即注册会计师对财务报表是否具有合法性和公允性发表高度浓缩的意见
《中国注册会计师审计准则第1221号---重要性》
版权所有, 未经许可, 不得用于任何商业目的 中国注册会计师审计准则第 1221 号 重要性 指南 ( 征求意见稿 ) 中国注册会计师协会 二 六年八月 目录 第一章总则... 2 一 重要性的含义... 2 二 本准则的总体要求... 4 第二章重要性的确定... 4 一 确定计划的重要性水平时应考虑的因素... 4 二 从数量方面考虑重要性... 5 三 从性质方面考虑重要性... 9 四 何时应考虑重要性...
浅谈证券从业考试考前准备
2009 年注会新制度 审计 答案解析 一 单项选择题 ( 本题型共 6 大题,20 小题, 每小题 1 分, 本题型共 20 分 每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案, 在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码 答案写在试题卷上无效 ) ( 一 )A 注册会计师负责审计甲公司 20 8 年度财务报表 在运用重要性水平时,A 注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断
第一节 公司基本情况简介
Shanghai Material Trading Centre Co., Ltd. 2003 Annual Report 2003 OO 2003 4 20 1 2 4 6 8 10 12 25 26 31 64 102 SHANGHAI MATERIAL TRADING CENTRE CO., LTD. SMTC 2550 522 (86) 021 62570000 8522 (86) 021
采用的是检查程序 知识点 进一步审计程序的性质 东奥相关链接 (1) 集训资料涉及该知识点 ;( 2) 范永亮串讲班第 3 讲涉及该知识点 ;( 3) 金鑫松模考班第 4 讲涉及该知识点 ;( 4) 刘圣妮基础班第 61 讲涉及该知识点 ;( 5) 范永亮 基础班第 43 讲涉及该知识点 ;( 6)
第 2 套 ( 审计 ) 一 单选题 1. 下列有关细节测试的样本规模说法中, 错误的是 ( ) A. 误拒风险与样本规模同向变动 B. 可容忍错报与样本规模反向变动 C. 总体项目的变异性越低, 通常样本规模越小 D. 误受风险与样本规模反向变动 答案 A 东奥解析 细节测试中影响样本规模的因素影响因素与样本规模的关系可接受的误受风险反向变动可容忍错报反向变动预计总体错报同向变动总体规模影响很小总体的变异性同向变动误拒风险属于细节测试中的抽样风险,
安阳钢铁股份有限公司
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