二、国家精品课程《审计学》导论课示范
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- 信镖 茹
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1 内部审计实务 - 绩效审计研究 吉林省内部审计协会 后续教育培训
2 审计学 ( 一 ) 理论部分 :( 审计学原理 ) 1 审计的基本概念 ( 审计对象 类别 职能 任务 作用及本质 ), 这些概念是相互联系, 相互依存, 而不是各自独立 2 审计准则 标准 证据 方法 程序 审计报告及审计档案 ( 二 ) 实务部分 : ( 审计业务的实施 )
3 吉林省内部审计协会 后续教育培训大纲 1 审计的产生及分类 什么是现代内部审计 2 国际内部审计专业实务框架 (IPPF) 内部审计专业标准体系 3 绩效审计作业程序 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 3
4 1 审计的产生及分类 什么是现代内部审计 审计学 是研究审计产生和发展规律的学科 实践是检验真理的唯一标准, 科学是实践经验的总结 审计科学就是对审计实践活动在理论上的概括 反映和科学总结, 并用来指导审计实践活动, 促进经济发展和社会进步 审计方法 经历了从详细审计向抽样审计 从顺查法向逆查法 从单一检查方式向系统检查方式 从手工审计向计算机审计 从账项导向审计向系统导向审计再向风险导向审计等演进的几种不同阶段或层面 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 4
5 审计产生的社会基础 国家审计 : 两权分离 ( 所有权和经营管理权 ) 民间审计 : 股份公司的兴起, 使两权进一步分离内部审计 : 内部分权制的出现 ( 社会主义市场经济体制下, 同样存在两权分离, 也需要审计 ) 两权分离或经营管理者内部分权制是审计产生与发展的社会条件 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 5
6 审计产生的动因 财产所有权 受托经济责任关系 报告经营情况 需要监督, 怎么办? 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 6
7 审计产生的基础 所有者 安全性 审计报告 会计报表 财产资源 增值 审计人员 经营者 审计 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 7
8 委托代理理论与信息理论 所有权和经营权分离是审计产生的前提 理性的经济人只是为了实现自身的目的 效用极大化的争论委托代理关系中存在着信息不对称 道德风险 报告制度激励机制监督体系 软约束 成本与效率 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 8
9 形成审计关系 财产所有人 受托经济责任关系 报告经营情况 审计主体 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 9
10 审计的职能与作用 1. 经济监督职能 2. 经济鉴证职能 3. 经济评价职能 三者关系 : 经济监督是基础, 经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 10
11 审计的作用 1 制约性作用 : 揭露损失浪费揭露贪污舞弊揭露失职渎职 2 促进性作用: 促进受托经济责任切实履行 ; 促进经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理促进经济效益的充分实现和社会效益的正常保障 ; 促进经营管理的完善 ; 促进廉政建设促进宏观调控 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 11
12 审计的基本假设 ( 一 ) 审计可验证假设 ( 二 ) 审计可信赖假设 ( 三 ) 无反证判定合理假设 ( 四 ) 内控制度局限性假设 ( 五 ) 错误与舞弊存在性假设 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 12
13 审计分类 ( 一 ) 审计基本分类 : 是按审计主体, 内容目的, 被审计单位关系分类 ( 二 ) 审计其他分类 : 是按审计范围 时间 地点 动机, 是否通知分类 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 13
14 按审计主体划分 国家审计 内部审计 政府审计 部门审计 审计基本分类 民间审计 社会 注册会计师审计 财政财务审计 形式 : 检查错账实质 : 委托经济责任执行情况 财经法纪审计 专审 : 执行国家政策 法规 按审计内容目的划分 经济效益审计 专审 : 经营成果, 资金使用效果 按被审单位关系划分 外部审计 内部审计 国审 民审实施情况 本部门内审实施情况 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 14
15 审计其他分类 按审计范围分 按审计实施时间分 全部审计局部审计专项审计事前审计 事中审计事后审计 对被审单位的相关的经济活动资料部分审计对被审单位一定时间的会计管理资料部分审计 特种审计, 根据特定的目的 经济业务发生前的审计 经济业务发生中的审计 经济业务发生后的审计 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 15
16 审计其他分类 按审计地点分 按审计动机分 就地审计报送审计强制审计任意审计 审计机关和审计人员到被审单位去审 ( 专程 驻在 巡回 ) 被审单位把要审的各项资料送到审计机关审 审计机关依法执行 根据被审机构的需要, 委托审计 按审计通不通知分 预告审计 审计事先通知 突击审计有特殊目的 内容审计 ( 举报 ) 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 16
17 审计的三大分支 按审计主体分类 政府审计民间审计内部审计 独立性 审计对象 审计权限 区别 审计方式 审计手段 报告的法律效力 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 17
18 相关国内网站 1 中华人民共和国审计署 www. audit. gov. cn 2 中国注册会计师协会 www. cicpa. org. cn 3 中国内部审计协会 www. ciia. org. cn 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 18
19 审计活动本质与基本特征 经济业务与财政财务报告 审计人员 检查测试 吻合与否 审计报告 委托人 既定的标准 审计本质 : 独立性的经济监督活动 特征 : 独立性 权威性 公正性 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 19
20 审计服务对象 ( 关系的扩展 ) 相关客户 股东 媒体 银行 政府部门 保险公司 社会公众 债权人 内部审计 独立审计 国家审计 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 20
21 2 国际内部审计专业实务框架 (IPPF) 内部审计专业标准体系 审计准则 内部审计活动是在一种多样化的环境和组织中进行的 因而, 这些活动可以由内部人员开展, 也可以外包出去 这些差异对每种环境和组织的内部审计实务都会产生影响 不过, 对于提供内部审计服务的实体机构和个人而言, 内部审计准则是一定要遵守的 当然, 为弥补实务的差异性, 国际内部审计准则的语言涵盖的内容很宽泛, 并且更为具体的指南留待其他声明来解决 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 21
22 审计准则的涵义 审计准则是执行审计工作应该遵循的规范 1941 年, 作为名词第一次出现 1947 年, 美国 AICPA 制定第一部审计准则 : 审计准则试行方案 - 公认的重要性和范围 审计准则的涵义 是适应自身发展需要和社会公众要求产生的 是对审计实践经验的总结 是对审计主体提出的要求 控制和评价审计工作质量的依据 由审计组织和职业团体制定颁布 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 22
23 审计规范框架体系的三个层次 法律法规规章 宪法 审计法 - 由全国人大通过 国务院行政法规 - 由国务院通过地方性法规 - 地方人大通过 部门规章 - 国务院组成部门以部长令形式地方规章 - 地方政府以政府令形式 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 23
24 具体规定协会章程实施办法审计规范体系 审计法规 审计职业道德审计准则审计质量控制其它审计规范 基本准则 基本准则 基本准则 具体准则 具体准则 具体准则 实务公告 执业规范指南 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 24
25 权威性 规范性 可接受性 可操作性 相对稳定性 审计准则特性 审计准则的作用 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 25
26 国际内部审计准则体系 根据国际内部审计协会 (IIA) 的要求, 国际内部审计准则要达到 : 对应该能够代表内部审计实务的基本原则进行表述 ; 为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供框架 ; 为内部审计工作业绩的评定确立基础 ; 扶持经改进的组织流程和业务 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 26
27 2009 年 1 月,(IIA) 发布了 国际内部审计专业实务框架 (IPPF) 专业实务框架为全球范围内的内部审计人员及有关各方提供了统一 权威的内部审计专业标准体系 与此同时, 国际内部审计师协会 (IIA) 还建立了持续审核机制, 即由其专业委员会按照每三年至少一次的计划, 对标准体系进行全面审核, 并适时作出调整或更新, 确保与内部审计职业有关的重要事项, 包括组织经营环境及外部法律法规的变化等, 能够及时在标准体系中得以反映 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 27
28 强制性指南 强力推荐指南 国际内部审计专业实务框架 (IPPF) 内部审计定义阐明内部审计的基本宗旨 性质和工作范围 阐明开展内部审计活动的个人或机构需要遵循的原则和行为规范, 表职业道德规范明了对执业行为规范的最低要求, 而不是具体活动 以原则为导向的强制性要求, 为实施和推动内部审计提供了框架, 其组成内容包括 : 关于内部审计专业实务和评价内部审计工作效果的基本要求的条款 内部审计实务标这些要求普遍适用于全球范围内的组织和个人 准 ( 标准 ) 释义, 对 标准 中的名称或概念作出解释 为了正确理解和适用 标准, 需要同时考虑相关阐述和释义 标准 所用术语的特定含义在 词汇表 部分有详细解释 立场公告 实务公告 实务指南 立场公告有助于对内部审计感兴趣的社会各界了解重大治理 风险或控制事项以及内部审计在其中扮演的角色和作用 实务公告主要帮助内部审计师适用 内部审计定义 职业道德规范 和 标准, 同时推动良好的实践 实务公告涉及开展内部审计的方式 方法和需要考虑的因素, 但是, 不包括详细的过程和程序 实务公告包含的内部审计实务与跨国 国内或特定行业的事项 特别业务类型以及法律法规事宜相关 实务指南为开展内部审计活动提供详细的指引, 包括具体的过程和程序, 例如工具 技术 程序以及分部骤的方法和形成书面文件的范例 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 28
29 强制性指南 内部审计定义 ; 职业道德规范 ; 内部审计实务标准 词汇表 强制性指南适用于提供内部审计服务的个人或机构 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 29
30 强力推荐的指南 立场公告 ; 实务公告 ; 实务指南 强力推荐的指南通过了 IIA 的认可, 由 IIA 国际技木委员会按照规定的流程制定 这类指南不具有强制性, 而是为满足强制性指南的要求提供一系列适用的解决方案 强力推荐的指南并非旨在为特定情况给出明确的答案, 因此更宜于用作指引 针对特定的具体情况,IIA 建议可以寻求独立专家的意见 强力推荐的指南可以由胜任的内部审计师凭借其专业判断加以运用 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 30
31 国际内部审计专业实务框架 强制性指南 强力推荐指南 内部审计定义 职业道德规范 内部审计实务标准 立场公告 实务公告 实务指南 诚信 客观 保密 胜任 内部审计在企业全面风险管理中的作用内部审计内外部资源配置的考虑 属性标准 宗旨 权力和职责 独立性与客观性 专业能力与应有的职业审慎 质量保证与改进程序 工作标准 内部审计活动的管理 工作性质 业务计划 业务的实施 结果的报告 监督进展 高级管理层接受风险的决定 词汇表 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 31
32 职业道德规范 国际内部审计师协会的 职业道德规范 目的是促进内部审计职业道德文化的发展 职业道德规 对于内部审计职业必要而又适用, 它是内部审计对治理 风险管理和控制作出的客观确认之所以被信任的基础 职业道德规范 延展了内部审计的定义, 包括两个主要部分 : 1 与内部审计职业和内部审计实务相关的原则 2 描述内部审计师行为规范的行为规则 这些规则有助于将上述原则运用手实践中, 目的在于指导内部审计师的道德行为 内部审计师 指协会会员,IIA 职业资格的获得者或申请者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 32
33 适用性与执行 职业道德规范 既适用于提供内部审计服务的个人, 也适用于提供内部审计服务的团体 对于违反 职业道德规范 的协会会员 IIA 职业资格的获得者或申请者, 将根据协会的规章和制度予以评价和管理 在行为规则中没有提及的特殊行为, 如果其无法被接受或有损信誉, 协会会员 IIA 职业资格获得者或申请者将接受纪律处罚 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 33
34 原则 内部审计师应运用并信守以下原则 1 诚信 内部审计师的诚信确立信用, 从而为信任其判断提供基础 2 客观 内部审计师在收集 评价和沟通有关被检查活动或过程的信息时, 要显示出最高程度的职业客观性 在作出判断时, 内部审计师不受其个人喜好或他人的不适当影响, 对所有相关环境作出公正的评价 3 保密 内部审计师尊重所获取信息的价值和所有权, 没有适当授权不得披露信息, 除非是在有法律或职业义务的情况下 4 胜任 内部审计师在执行内部审计业务时能够使用所需要的知识 技能和经验 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 34
35 行为规则 1. 诚信 内部审计师 : 1.1 应当诚实 勤恳并负责地开展工作 1.2 应当遵守法律, 按照法律及职业要求进行披露 1.3 不得蓄意参与非法活动, 或参加有损于内部审计职业或其所在组织的行为 1.4 应当遵守并协助实现组织的法律和道德目标 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 35
36 2. 客观 内部审计师 : 2.1 不应参与可能损害或被认为会损害其公正评价的活动或关系, 包括参与与组织利益相冲突的活动和关系 2.2 不能接受可能损害或被认为会损害其职业判断的任何物品 2.3 应当披露已知的, 如果不予披露 可能会歪曲检查工作报告的所有重大事实 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 36
37 3. 保密 内部审计师 : 3.1 应当谨慎利用和保护履行职责过程中获取的信息 3.2 不应当利用信息牟取私利, 或者以任何有悖法律规定或有损组织法律和道德目标的方式使用信息 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 37
38 4. 胜任 内部审计师 : 4.1 应当只从事与其所具备的知识 技能和经验相适应的服务活动 4.2 应当依据 国际内部审计专业实务标准 开展内部审计服务 4.3 应当持续提高职业能力和服务的效果 质量 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 38
39 国际内部审计专业实务标准 内部审计在宗旨 规模 复杂程度和组织架构各异的组织内部开展, 其所涉及的法律和文化环境丰富多样, 而其从业人员既可来自组织内部亦可来自组织外部 虽然这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务, 但是遵守国际内部审计师协会的 国际内部审计专业实务标准 是内部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求 在法律或法规禁止其遵守 标准 的某些内容时, 内部审计师或内部审计部门应当遵守 标准 的其他所有内容 ; 并对无法遵守其中部分内容的情况予以披露 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 39
40 若在适用 标准 的同时也适用了其他权威机构发布的准则, 则内部审计师和内部审计部门也可在其审计报告中提及对这些准则的适用情况 如果 标准 与其他权威机构发布的准则存在不一致, 内部审计师和内部审计部门必须遵守 标准, 但是在其他权威机构的规定更为严格的情况下, 也可遵守该权威机构的准则 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 40
41 标准 的宗旨是 : 描述反映内部审计实务的基本原则 ; 为开展和推动各类具有增值效应的内部审计业务提供框架 ; 建立评估内部审计业绩的依据 ; 促进组织流程和运营的改善 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 41
42 标准 是以原则为导向的强制性要求, 其组成内容包括 : 对组织和个人普遍适用的关于内部审计专业实务 及其业绩评价基本要求的阐述 ; 对阐述中所含术语或概念的释义 本 标准 所用术语具有特定含义, 详细解释见 词汇表 部分 具体而言, 标准 用 必须 一词来表示无条件的强制性要求, 并用 应当 一词来表示期待相关要求得到遵守, 除非根据专业判断所涉情形允许偏离 标准 的要求 要正确理解并适用 标准, 需要考虑相关阐述和释义以及 词汇表 的特定含义 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 42
43 标准 由属性标准和工作标准组成 属性标准说明开展内部审计活动的组织和个人的特征 工作标准描述内部审计活动的性质, 并提供了衡量内部审计活动实施质量的准绳 属性标准和工作标准适用于所有的内部审计服务 实施标准是对属性标准和工作标准的扩充, 提供适用于确认服务 (A-assurance) 或咨询服务 (C-consulting) 的相关要求 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 43
44 确认服务 (A-assurance) 确认服务指内部审计师为了对机构 业务 流程 系统或其他对象提供独立意见或结论而作出的客观评价 ; 确认服务的性质和范围由内部审计师确定 一般而言, 确认服务涉及三方 : (1) 与接受确认服务的机构 业务 部门 流程或其他对象存在直接关系的个人或机构, 即被审计单位或个人 ( 被审计人 ); (2) 开展确认服务的个人或机构 ; 即内部审计师 ( 审计人 ); (3) 应用确认服务的个人或机构, 即用户 ( 委托人 ) 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 44
45 咨询服务 (C-consulting) 咨询服务本质上是一种顾问服务, 一般应客户的具体要求而开展 咨询服务的性质和范围需与客户协商确定 咨询服务一般涉及两方 : (1) 提供咨询建议的个人或机构, 即内部审计师 ; (2) 寻求并接受咨询服务的个人或机构, 即客户 在开展咨询业务时, 内部审计师应保持客观性, 不承担管理责任 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 45
46 国际内部审计专业实务标准 内部审计实务标准 属性标准 工作标准 词汇表 宗旨 权力和职责 独立性与客观性 专业能力与应有的职业审慎 质量保证与改进程序 内部审计活动的管理 工作性质 业务计划 业务的实施 结果的报告 监督进展 高级管理层接受风险的决定 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 46
47 属性标准 宗旨 权力和职责 独立性与客观性 专业能力与应有的职业审慎 质量保证与改进程序 在内部审计章程中确认 内部审计定义 职业道德规范 和 标准 ( 修改释义 ) 独立性与客观性 ( 新增释义 ) 组织上的独立性 与董事会的直接互动 个人的客观性 对独立性或客观性的损害 专业能力 应有的职业审慎 持续职业发展 质量保证与改进程序的要求 内部评估 外部评估 ( 修改释义 ) 对质量保证与改进程序的报告 对 遵循 标准 的应用 ( 新增释义 ) 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 47
48 工作标准 内部审计活动的管理 ( 修改释义 ) 工作性质 业务计划 业务的实施 结果的报告 ( 修改标准 ) 监督进展 计划 (2010.A2: 新增标准 ) 沟通与批准 资源管理 政策与程序 协调 向高级管理层和董事会报告 外部服务提供者与组织对内部审计的责任 ( 新增 ) 治理 (2110.A2: 修改标准 )(2110.C1: 改为 2210.C2 并修改部分内容 ) 风险管理 ( 修改释义 )(2120.Al: 修改标准 ) 控制 (2130.Al: 修改标准 )(2130.A2 : 删除 ) (2l3O.A3 : 删除 )(2130.C1 : 改为 2220.C2) (2130.C2 : 改为 2130.C1) 制定计划时的考虑因素 业务目标 业务范围 业务资源的分配 业务工作方案 识别信息 分析与评价 记录信息 业务的督导 报告标准 (2410.Al: 修改标准, 增加释义 ) 报告的质量 错误与遗漏 对 遵循 标准 的应用 对未遵循情况的披露 结果的发送 总体意见 ( 新增标准及释义 ) 2011 年 月 18 日高级管理层接受风险的决定吉林省内部审计协会后续教育培训 48
49 中国内部审计准则架构 我国的内部审计准则是由基本准则 具体准则和审计指南 3 个层次组成 基本准则是内部审计准则的总纲, 是制定具体准则和实务指南的依据, 是内部审计机构和人员实施内部审计时应当遵循的基本规范 具体准则是依据内部审计基本准则制定, 是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范 除基本准则 具体准则之外的具有可操作性的指导性意见统称实务指南 内部审计实务指南为内部审计机构和人员实施内部审计提供的具有可操作的指导意见 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 49
50 中国内部审计准则体系 基本准则 具体准则 实务指南 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 50
51 集团公司 内部审计规范 两个系列标准 系列一 内部通用审计规范 系列二 内部专项审计规范 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 51
52 职业道德 内部审计职业道德是审计人员在长期审计工作过程中逐步形成的应当普遍遵守的行为规范 诚信客观保密胜任
53 审计人员职业道德的基本构成 概念说明 : 提倡标准, 不具有强制力 (1) 职责 ;(2) 公众利益 ; (3) 正直 ;(4) 客观和独立 ;(5) 合理的注意 ;(6) 服务的范围和性质 最高标准 行为规则 : 具有强制性 最低标准 具体解释 : 不具强制性, 但不得任意违背 道德判定 : 不具强制性, 但不得任意违背 具体规则的解答 具体事例的裁决判定 Add Your Text 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 53
54 审计职业道德与审计法律的关系 审计职业道德的范围较大大, 审计法律调整的范围包括在审计职业道德所调整的范围之内 国际内部审计师协会的 职业道德规范 目的是促进内 部审计职业道德文化的发展 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 54
55 3 绩效审计作业程序 审计作业程序 : 计划阶段 实施阶段 沟通阶段 后续追踪阶段
56 制定审计计划阶段 销售与收款循环审计 结束审计工作阶段 评价与衡量风险 了解业务性质评价环境 内部控制执行分析性复核程序 购后货与付款循环审计 完成审计工作 出具审计报告 后续追踪 制定审计计划 生产与费用循环审计 此阶段的主要工作包括 筹资与投资循环审计 实施审计计划阶段 损益形成与利润分配循环审计 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 56 特殊项目审计 1 审计期初余额 比较数据 期后事项和或有事项 ; 2 考虑持续经营问题获取管理层声明; 3 汇总审计差异, 并提请被审计单位调整或披露 ; 4 复核审计工作底稿和财务报表; 5 与管理层和治理层沟通; 6 评价所有审计证据, 形成审计意见 ; 7 编制审计报告
57 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 57
58 审计计划阶段 : (1) 审计计划 (2) 审计项目计划 (3) 审计方案 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 58
59 内部审计方案主要包括 : 为了完成内部审计目标实施的一般的审计程序和审计方法
60 报 报送审计和就地审计 优点 1 节约审计时间 2 节约审计成本 3 有利于廉洁从审 审计方法 异地审计, 小规模单位财务审计 送 4 有利于减少对被审计单位的干扰 审计 缺点 1 资料的保管问题 2 方法的选用受到了限制 3 资料的调阅受到限制 4 不利于更好地了解被审计单位 不适用于经济效益审计和财经法纪审计 就地 优点 审计 缺点
61 授权审计 委托审计和联合审计 授权审计 上级审计机关将职责范围内的一些审 计事项 授权下级审计机关行使 不需征得被授 权方同意 被授权方也不得拒绝 可自行作出审 计决定 委托审计 审计机关将其审计范围内的审计事项 委托给另一审计机构办理的行为 一类是没有隶 属关系的审计机关间的委托 另一类是将审计事 项委托给内部审计或社会审计组织办理 但应经 审计机关审定并做出审计决定 联合审计 由两个以上独立的审计组织的联合 或外部审计组织和内部审计组织的联合
62 授权审计 委托审计和联合审计 对方意见 审计决定 当事人 授权审计 不需征得对方同意 被授权方自行作出 单方 委托审计 需征得对方同意 委托方作出 单方 联合审计 需征得对方同意 共同作出 多方 强制审计 随意审计 强制审计 : 法定审计, 如政府审计 随意审计 : 自由审计, 如内部审计 民间审计
63 物资采购审计事前审计 事中审计和事后审计 经济活动 前中后 防范于未然及时纠正错误保持独立性 签约审计 结算审计 消耗审计 事前 事中 事后
64 预告审计 突击审计 预告审计 : 定期审计, 有计划, 下发审计通知书 突击审计 : 不定期审计, 事前保密, 不下发通知书 手工操作审计 电脑审计 全部审计 : 对被审期间全部经济活动和所有的经济资料的审计 局部审计 : 对被审期间部分经济活动和部分经济资料的审计
65 审计方法的变革 详细检查一般抽查依赖控制测试注重风险评估 账项基础审计制度基础审计风险基础审计 系统基础审计 风险导向审计 听审报告会计检查综合检查 手工审计手段计算机技术审计手段 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 65
66 审计方法体系 工作方法体系 规划方法 实施方法 管理方法 取证方法记录方法评价方法报告方法 取证顺序方法 : 顺查 逆查 直查 取证范围方法 : 详查 抽查 重制 取证基本技术 : 审阅 复核 核对 函证 盘存 观察 鉴定 取证辅助技术 : 分析性复核 推理 询问 调节 类型方法体系 国家审计方法体系 独立审计方法体系 内部审计方法体系 对象方法体系 财务审计方法体系 经济责任审计方法体系 效益审计方法体系 手段方法体系 手工审计方法体系 计算机审计方法体系 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 66
67 较抽象 4 表 1 注 审计的一般方法 : 取证顺序方法 较具体数量多 原始凭证 直 查 法 记帐凭证明细帐 / 日记账总帐会计报表 顺 查 法 逆 查 法 审阅复核核对盘存函证观察鉴定 分析性复核 推理询问调节
68 顺查法 逆查法 直查法之比较 优点缺点适用范围 顺查法 广泛取证, 最大限度查错防弊 费时 费力, 成本高 效率低 规模小 业务量少的单位管理混乱 存在严重问题的单位特别重要或危险的被审计项目 逆查法 重点突出, 提高审计效率, 降低成本 不能全面取证, 不利保证审计质量 大型企业内部控制健全的单位 直查法 灵活方便, 兼备顺查与逆查的优点 只能抓住重点, 难以作出十分精确的结论 特别重要和危险的审计项目不适用管理混乱 账目资料不全的审计项目不适用
69 取证范围方法 详查法 抽查法 重制法之比较 检查手段优点缺点适用范围 详查法 百分百检查 能够得出较精确的审计结论 效率低 成本高 小型单位重要或风险项目 抽查法 任意抽样判断抽样统计抽样 效率高 成本低 与实际情况可能存在偏差 大型单位非重要或非风险项目 重制法 整理重新记账后检查 为查明严重问题提供条件 成本高 时间长 管理混乱单位证 账 表不全的项目
70 审阅法 对各种会计资料及其他信息资料的审查 ( 检查记录和文件 ), 取得书面证据 审计程序 审计实施阶段 审阅法 审计目标大多数 ( 一般 ) 目标 证据类型 书面证据
71 审阅法 审阅的技巧 ( 内部控制 充分 有效 ) 数据的增减变动有无异常 经济活动真实性 账户的对应关系 时间关系有无异常 购销活动是否异常 经办人素质是否可靠 要素内容是否健全 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 71
72 分析性复核法 对被审计单位重要的相关比率或趋势进行分析和比较, 发掘审计疑点, 探寻审计线索, 进而明确下一步的审计重点 程序阶段 审计准备阶段 审计实施阶段 分析性复核法 审计目标 总体合理性 内控有效性 证据类型 书面证据 环境证据
73 分析性复核法 分析性复核的技巧 比较分析 指标分析 结构分析 趋势分析 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 73
74 复算法 重新计算法, 对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据验算或另行计算 复算法 程审证序计据阶目类段标型审计实施阶段准确性目标书面证据
75 复算法 复核法的技巧 会计数据的复核 : 不仅要注意计算结果是否正确, 还要注意过账 转账等方面的差错 (1) 会计凭证复核 (2) 会计账簿复核 (3) 会计报表复核 其他数据的复核
76 核对法 书面记录的相关资料之间, 或是书面资料的记录与实物间, 进行相互勾对以验证是否相符 核对法 程审证序计据阶目类段标型审计实施阶段大部分 ( 一般 ) 目标书面证据 实物证据
77 核对法 核对法的技巧 证证 账证 账账 账表 表表 账实 ( 盘存 ) 表 ( 证 账 ) 单
78 1 审阅法 基本审计技术 复核法 核对法 盘存法 通过对有关财产物资的清点 计量, 来证实账面反映的财物是否确实存在, 直接盘存和监督盘存两种 盘存法 程序阶段 审计实施阶段 审计目标真是性 ( 存在 ) 目标 完整性目标 证据类型 实物证据
79 盘点法的技巧 盘点只能证实实物的存在性, 不能证实所有权和质量 判断需要作为盘点重点的事项 对确定需要盘点的财物予以封存 调查了解财务的收发存制度, 对量具进行检查 盘点成员中至少包括两名审计人员 一名财务负责人和一名保管人 采用复算 审阅 核对法, 结出盘点日的账面应存数 盘点时间在业务终了后, 或是业务开始前进行 对一般财物的盘点, 审计人员进行现场监督, 对重要的财物应进行复点 盘点结果确定以后, 所有人员在盘点表上签名 盘点可用于现金 存货 有价证券 固定资产等 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 79
80 5 函证法 为证明被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函, 根据对方的回答对某些问题予以证实的方法 程序阶段 审计实施阶段 函证法 审计目标真实性目标 完整性目标 正确性目标 所有权目标 证据类型 书面证据
81 5 函证法 积极式函证与消极式函证 函证法的技巧 资产负债表日前后 重要事项要要选取积极式函证 账龄长的事项选取积极式函证 疑点多的事项要选取积极式函证 函证业务数量有限的可考虑积极式函证 控制函证的过程, 寄送和收回都由审计人员完成 对重要的函证事项, 应注意保密, 以防止被审计单位采取临时补救措施 积极式函证规定期间未回函的, 应查明原因, 并采取替代性措施 函证可用于银行存款 短 ( 长 ) 期借款 应收账款 应付账款等
82 6 观察法 察看相关人员正在从事的活动或执行的程序, 来取得审计证据的一种方法 观察法的技巧 对人员行为的观察借以发现问题和证实问题 应用于内部控制制度的测试 应用于财产物资管理的调查 观察法 程审证序计据阶目类段标型审计实施阶段内部控制有效性环境证据
83 7 鉴定法 对超出专业技术能力的问题, 聘请有关专家利用专门技术和知识加以证实的一种方法 鉴定法的技巧 判断专家是否独立 专家的胜任能力 鉴定后有专家出具鉴定报告并签字 程序阶段 审计实施阶段 鉴定法 审计目标正确性目标 反映与揭示 证据类型 书面证据
84 1 2 分析性复核法 推理法 辅助审计技术 根据已经掌握的事实或线索, 结合自身经验并运用逻辑方法, 推测可能出现的结果的方法 程序阶段 审计准备阶段 审计实施阶段 推理法 审计目标大部分一般目标 证据类型 书面证据 环境证据
85 3 询问法 对某个或某些问题通过直接找有关人员进行面谈, 以取得必要资料或证实某一问题的方法 两个人以上在场 询问对象应予保密 认真做好笔录, 获取签名 防止建立攻守同盟 询问法 程审证序计据阶目类段标型审计实施阶段大部分一般目标言辞证据 书面证据
86 4 调节法 审查某一经济事项时, 为了验证其数字是否正确, 而对其中某些因素进行必要的增减调节 程序阶段 审计实施阶段 审计终结阶段 调节法 审计目标正确性目标 证据类型 书面证据
87 3 审计方法的选用 依据对象和目标情况 依据被审计单位实际 依据证据类型 依据人员素质 依据审计方式 依据保证程度 依据审计成本
88 审计实施阶段 : (1) 收集 评价审计证据 (2) 记录信息 - 形成审计工作底稿 (3) 形成审计结论 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 88
89 审计证据 审计的过程就是收集 鉴定和评价审计 证据的过程, 审计证据是审计理论的核心概念 审计师必须具有在每一项审计工作中收集证据的足够知识和技能 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 89
90 审计证据的含义 中国注册会计师审计准则第 1301 号 审计证据 第一章总则给出审计证据的定义 : 审计证据 : 是指注册会计师为了得出审计结论 形成审计意见而使用的所有信息, 包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 90
91 审计证据的含义 审计证据的作用 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论 形成审计意见而使用的所有信息, 包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 审计证据的内容 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 91
92 审计证据的内容二 其他信息的内容 (1) 有关被审计单位所在行业的信息 (2) 被审计单位的内外部环境信息等 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 92
93 可用作审计证据的其他信息 被审计单位会议记录 内部控制手册 询证函的回函 与竞争者的比较数据 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 93
94 可用作审计证据的其他信息 2. 通过询问 观察和检查等审计程序获 取的信息, 如通过检查存货获取存货 存在性的证据等 3. 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息, 如内部审计师编制的各种计算表 分析表等 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 94
95 审计证据的种类 审计证据按其外在形式分类 实物 书面 口头 环境 证据 证据 证据 证据 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 95
96 证据按照来源的分类 按照审计证据的来源渠道审计证据可分为 : 外部和内部证据也叫自然证据 ; 亲历证据也叫加工证据 外部证据内部证据亲历证据 应收账款回函 银行对账单 如会议记录 声明书等 审计人员编写的计算表 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 96
97 其他几种分类 1. 按证据支持审计结论的程度分类 : 直接证据和间接证据 2. 按照审计证据的重要性分类 : 基本证据 : 对形成审计意见有直接影响辅助证据 : 对基本证据的一种必要补充矛盾证据 : 指证明的方向与基本证据相反或不一致 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 97
98 按照下列原则考虑审计证据的可靠性 : A 外部证据比内部证据可靠 B 内部控制有效时内部生成的审计证据比薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C 直接获取的审计证据比间接获取的证据可靠 D 书面证据比口头证据可靠 E 从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 98
99 获取审计证据的审计程序 ( 一 ) 总体审计程序 风险评估程序 控制测试 实质性测试 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 99
100 风险评估程序 :---- 必须的程序 利用风险评估程序获得审计证据支持 重大错报风险水平 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 100
101 控制测试 ---- 必须程序 通过控制测试获得内部控制适当 性有效性的审计证据 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 101
102 实质性程序 ---- 非必须的程序 通过实质性测试获得财务报表认 定是否公允合法的审计证据 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 102
103 获取审计证据的审计程序 二 ) 具体审计程序 (8 项 ) 1 检查记录或文件 形成书面证据 审阅 复核 ( 证证 账证 账账 账表 表表 ) 2 检查有形资产 取得实物证据, 证明其存在性盘存 3 观察 获得实物证据 ( 完整性 ) 环境证据 4 询问 书面及口头, 获得佐证证据, 查询 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 103
104 5 函证 取得书面证据积极式 消极式 6 重新计算 获得书面证据, 准确性目标 7 重新执行 限于内部控制, 获得环境证据, 检查内部控制的有效性 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 104
105 8 分析程序 比较分析 比率分析及趋势分析, 书面证据 环境证据 用途 : 实施风险评估程序 ( 必须 ) 实施实质性程序 ( 分析性测试 细节测试更有效率 ; 非必须 ) 总体复核 ( 必须 ) 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 105
106 审计工作底稿 一 审计工作底稿的涵义 审计工作底稿 : 指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料 审计工作底稿是审计证据的载体 二 审计工作底稿的种类 1 按形式分类: 表格 流程图 笔录文稿 2 按职能划分: 一般工作底稿 专用工作底稿 3 按类别划分: 综合类工作底稿 : 审计计划和报告阶段形成, 包括审计业务约定书, 审计计划 审计总结等业务类工作底稿 : 审计实施阶段形成, 符合性测试和实质性测试的记录和资料 备查类工作底稿 : 审计过程中形成, 如营业执照等 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 106
107 三 审计工作底稿的结构和内容 1 结构和内容 2 格式: 常见的审计工作底稿有 : 业务类工作底稿试算平衡表审计差异调整表审计程序表询征函库存现金盘点表 四 审计工作底稿的规范要求 1 内容上的要求: 资料翔实可靠 重点突出 繁简得当 结论明确 2 形式上的要求 : 要素齐全 格式规范 标 识一致 记录清晰 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 107
108 基本结构 审计工作底稿的结构和内容 主要内容 被审计单位名称稿首部分审计项目名称审计起止日期审计过程记录 ( 含范围 程序与方法, 简要经过等 ) 内容记录审计标识及说明审计意见审计结论 ( 含审计查出问题摘要及其依据 ) 索引号及页次稿尾 ( 经常编制者姓名及日期位于表头部位 ) 复核者姓名及日期其他应说明事项
109 审计工作底稿的编制 设计原则 : 适用性 简明性 完备性 规范化 根据阶段决定种类 按程序设计 根据种类确定格式 内容 设计方法 根据具体要求提供证据 确定项目及特点 按项目设计 不同审计方式对底稿的要求 根据重要性确定底稿详略 根据需要设计底稿内容
110 审计工作底稿的填制 实现审计目的所必需 编制审计报告所必需 证明事实真相所必需 纠正违纪行为所必需 今后继续审查所必需
111 审计工作底稿的审核 衡量审计工作底稿的质量标准 复核工作底稿的目的 审计工作底稿复核内容和方法 现场复核的内容 定稿复核的内容 复核的方法
112 审计报告的涵义 种类 作用 1 定义: 审计报告是审计工作的最终成果 2 审计报告的种类 按撰写主体分 : 国家审计报告 : 无法律效力民间审计报告 : 具有法定证明效力内部审计报告 : 无法律效力 按撰写内容分 : 财政财务审计报告 : 财经法纪审计报告 : 专案审计经济效益审计报告 按详略程度分 : 简式审计报告 :( 短式 ) 适用公布目的详式审计报告 :( 长式 ) 适用非公布目的 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 112
113 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 113
114 全面推进绩效审计, 促进转变经济增长方式, 提高财政资金和公共资源配置 使用 利用的经济性 效率性和效果性, 促进建设资源节约型和环境友好型社会, 推动建立健全政府绩效管理制度, 促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制 到 2012 年, 每年所有的审计项目都开展绩效审计 审计署 2008 至 2012 年审计工作发展规划 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 114
115 审计署 2008 至 2012 年审 计工作发展规划 提出, 要认真研究, 不断摸索和总结绩效审计经验和方法, 2009 年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系, 2010 年建立起财政绩效审计评价体系, 2012 年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 115
116 国家审计将突出跟踪审计和绩效审计 新修订的 中华人民共和国国家审计准则 将于 2011 年 1 月 1 日开始实施 这是继审计法和审计法实施条例修订后, 我国审计制度建设上的又一件大事 新国家审计准则的最大特点 : 与国际接轨 加强跟踪审计 全面推进绩效审计 ; 自主创新与域外经验的巧妙结合 ; 结构借鉴了美国的准则模式 在一些基本理念和技术方法上更加趋向于与国际接轨 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 116
117 美国联邦政府审计准则包括政府审计的职业道德准则等 8 章 2 个附录 美国的政府审计报告分为财务审 计报告 绩效审 计报告和鉴证报告, 分别规定了报告的内容和形式 新国家审计准则对审计报告的内容和形式进行了明确细致的规定 但是 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 117
118 美国绩效审计的历史发展与现状 起源阶段 : 1950 年预算和会计程序法案 ( the Budget and Accounting Procedures Act of 1950 ) 凭证检查 综合审计 (Comprehensive Audits) (Economy 经济性 Efficiency 效率性 ) 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 118
119 发展阶段 : 1967 年开始,GAO 按国会要求, 对扶贫项目 普罗迪工程 (Winston Prouty Work) 进行评价 综合审计 项目评价发展 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 119
120 美国政府审计准则 (2003 年修订版 ) 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 120
121 美国绩效审计理论和方法 一 美国绩效审计基本理论 二 美国绩效审计的技术方法 三 美国绩效审计报告 四 美国绩效审计结果的执行情况 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 121
122 美国绩效审计基本理论 ( 一 ) 绩效审计的概念 ( 二 ) 绩效审计的目标 ( 三 ) 绩效审计的评价标准 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 122
123 ( 一 ) 绩效审计的概念 绩效审计是指对充分 适当的证据进行评价提供保证或结论, 而且必须基于一定的标准, 例如具体规定 准则或详细的商业实践 绩效审计提供给管理部门和管理者能够用以改善项目的绩效和运行, 以及降低成本的客观分析, 并为负责监督和采取纠正措施的有关各方在改进项目经营和决策以及加强公共责任方面提供信息 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 123
124 ( 二 ) 绩效审计的目标 目标 : 项目的效果性 经济性和效率性内部控制合法性预期分析的评价 总目标 : 推动公共问责和为决策者检查和纠正决策行为提供信息服务 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 124
125 ( 三 ) 绩效审计的评价标准 能够评价 证实被审计事项的经济性 效率性 效果性 环境性 公平性的有关标准 : 1. 政策方针 法规 预算 计划 合同 管理制度 环保法规或方案要达到的目标 2. 本单位 同行业 国际上的可比较水平 3. 科学管理理论和科学计算结果 4. 履行责任的目标 审计标准特征 : 开放性 相关性 可接受性 可比较性 一贯性 客观性 可靠性 完全性 有效性和易懂性 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 125
126 美国绩效审计的技术方法 ( 一 ) 绩效衡量基础审计方法 ( 二 ) 过程基础审计方法 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 126
127 ( 二 ) 过程基础的审计方法 指审计人员对过程控制是否存在及对实现合理的绩效目标而提供合理保证的证据是否充分作出判断 1. 内部控制问卷调查法 2. 典型的同类控制系统比较法审计人员通过调查 参照典型案例 审查相类似业务提供的信息或应用其它任何有效的控制系统基本原理等手段确定典型的控制系统 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 127
128 美国绩效审计报告 绩效审计报告内容包括 : ( 一 ) 审计的目标 范围和为达到审计目标而使用的方法 1. 审计机关为什么承担这个项目和审计的潜在目标 ;2. 这个目标是怎样完成的, 包括收集的证据以及使用的分析技术 ; 3. 审计的范围和审计过程中受到的重大信息和范围的限制 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 128
129 ( 二 ) 审计结果, 包括审计发现问题 结论 建议 ; ( 三 ) 审计师遵循 GAGAS 方面的情况 ; ( 四 ) 被审计单位负责官员的意见简述 ; ( 五 ) 如果可能的话, 注明报告省略的机密和敏感信息的性质 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 129
130 中国国家审计机关拥有审计处理 处罚权和行政强制措施权使其既有别于 立法模式 下的美国 英国等国家和 司法模式 下的法国 西班牙等国家, 也不同于同为 行政模式 的瑞典, 瑞典国家审计局没有行政处罚权 中国国家审计机关的审计报告一般只作为形成审计意见书和审计决定的依据, 即只作为内部文书, 一般不向外部印发 ; 审计意见书和审计决定的印发范围一般只限于被审计单位和财政税务部门, 重大的, 增发上级审计机关和本级人民政府 ( 同级审 的报告并发同级人大常委会 ) 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 130
131 绩效审计结果的执行情况 美国审计机关在审计实施阶段 审计报告分发阶段和审计结果执行阶段三个不同的时期采取三种不同方式监督审计结果的执行和问责 : ( 一 ) 向外部部门报告 ( 二 ) 公布审计报告 ( 三 ) 立法机关的监督问责 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 131
132 美国政府绩效审计的启示 ( 一 ) 开展绩效审计是政府审计发展的趋势 ( 二 ) 改善我国政府绩效审计的法律环境 ( 三 ) 建立适合我国政府审计特点的绩效评价标准 ( 四 ) 借助立法机关的权力推动审计成果的利用 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 132
133 美国政府审计准则 (2003 年修订版 ) 2003 年 6 月, 美国审计总署颁布了新版的政府审计准则 与 1994 年公布的政府审计准则相比,2003 年版的准则对以前的准则作了很大调整, 增加了很多内容 在基本观念和具体操作要求上有了进一步的发展和变化 一 Comprehensive basis of accounting 综合会计原则 二 GAGAS 是一般公认政府审计准则 AICPA 是美国注册公共会计师协会 三 Audit documentation 一词是指, 审计师在工作过程中形成的记录 - 审计记录 Attest documentation 鉴证记录 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 133
134 目 前 言 录 第一章 介 绍 目的适用性 GAGAS 与其他专业准则之间的关 系 责任性 任务与职责 第二章 政府审计和鉴证业 务的种类引言财务审计鉴证业务绩效审计审计组织提供的非审计服务 第三章 引言独立性专业判断胜任能力 一般准则 质量控制和保证第四章财务审计现场工作准则引言 AICPA 现场工作准则附加的 GAGAS 准则审计师的沟通考虑以往审计和鉴证业务的结果检查由于违反合同条款或拨款协议及滥用造成的重大错报确定审计结果要素审计记录 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 134
135 第五章 财务审计报告准则 引言 AICPA 的报告准则附加的 GAGAS 财务审计报告准则报告审计师遵循 GAGAS 的情况报告内部控制和对法律 规章 合同条款或拨款协议的遵循情况报告内部控制缺陷 舞弊 违法行为 违反合同条款或拨款协议和滥用行为报告负责官员的看法对特别规定的和保密信息的报告报告的出具和分发 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 135
136 第六章 鉴证业务一般准则 现场工作准则及报告准则 引言 AICPA 鉴证业务的一般准则和现场工作准则附加的 GAGAS 鉴证业务现场工作准则审计师的沟通考虑以往审计和鉴证业务的结果内部控制检查对被鉴证事项有重要影响的舞弊 违法行为 违反合同条款或拨款协议和滥用行为确定鉴证业务结果要素鉴证记录 AICPA 鉴证业务报告准则附加的 GAGAS 鉴证业务报告准则报告审计师遵循 GAGAS 的情况报告内部控制缺陷 舞弊 违法行为 违反合同条款或拨款协议和滥用行为报告负责官员的看法对特别规定的和保密信息的报告报告的出具和分发 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 136
137 第七章绩效审计现场工作准则引言计划督导证据审计记录第八章绩效审计报告准则引言形式报告内容报告的质量要素报告的出具和分发 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 137
138 绩效审计手册 英国国家审计署 2003 年 英国绩效审计手册 内容 : 前言什么是绩效审计如何实施绩效审计绩效审计的质量控制环节附录 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 138
139 目录 第 1 部分 : 什么是绩效审计? 开展绩效审计工作的方式 绩效审计的宪法和法律依据 第 2 部分 : 如何成功实施绩效审计? 审计准备选择恰当的审计项目实行严格的项目和风险管理制度对审计中需回答的问题予以清晰归类适当的审计方法体系 审计实施取得充分 相关和可靠的审计证据提供简洁明了的审计信息组织好与被审计单位交换意见有效发布审计信息 跟踪检查实现增值并扩大影响建设性的事后检查和质量保证工作 第 3 部分 : 如何进行绩效审计质量控制 质量环节 质量环节 1: 审计准备工作是否就绪? 质量环节 2: 审计人员获取的信息是否清晰可信并得到证据支持? 质量环节 3: 是否可以提交审计报告草案? 质量环节 4: 是否可以发布审计信息? 质量环节 5: 是否已总结经验教训? 附录 : 附录 1: 绩效审计原则 附录 2: 风险管理 附录 3: 问题解析法和碰头会 附录 4: 绘制结构关系图 附录 5: 审计报告草案的印制 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 139
140 2011 年内部审计人员后续教育 亚审组织第 5 次研究 项目绩效审计指南
141 目录 序前言 1 介绍绩效审计指南绩效审计的定义和范围绩效审计的权限和目标绩效审计过程绩效审计的一般原则 2 战略规划介绍选择审计题目 3 启动绩效审计介绍计划单个的审计项目了解被审对象的业务审计标准 4 执行绩效审计介绍审计方法改进审计方案审计抽查方案形成审计结果和建议 5 证据及文书审计证据证据的可靠 相关和充分性绩效审计证据的特点查证过程文书 6 报告介绍报告过程报告内容 7 后续阶段介绍后续活动的评估和报告 8 审计管理 若干重要事项与被审单位交换意见质量保障和质量控制 附件 1: 关于在信息技术环境中进行绩效审计的重要思考附件 2: 绩效审计的潜在影响附件 3: 需了解的被审对象主要特点和环境附件 4: 公共部门绩效审计中的若干重要事项名词索引 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 141
142 谢谢大家! 本幻灯片版权归主讲老师所有, 未经许可不得应用!!! 2011 年 10 月 18 日吉林省内部审计协会后续教育培训 142
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:. /..... 死刑复核法律监督制度研究 * 万春 检察机关对死刑复核实行法律监督, 符合人大制度关于权力监督制约的原理, 不影响最高人民法院应有的诉讼地位和独立性 权威性, 体现了检察官客观性义务的要求, 具有基本法律依据 开展死刑复核法律监督应遵循严格限制并减少死刑 切实保障人权 维护公共利益 公平 及时 突出重点等原则 检察机关在死刑复核中的诉讼地位不是公诉人, 而是法律监督者 检察机关可以通过备案审查
唐后期五代宋初敦煌寺院财产管理研究
南京师范大学博士学位论文唐后期五代宋初敦煌寺院财产管理研究姓名 : 明成满申请学位级别 : 博士专业 : 专门史指导教师 : 刘进宝 20080509 唐后期五代宋初敦煌寺院财产管理研究
审计学I/II教学大纲
审计学 I/II 教学大纲 一 课程中文名称 : 审计学二 课程英文名称 :Auditing 三 开课单位 : 会计学院四 课程编码 :50810012/50710102 五 课程性质 : 专业课六 学时学分数 : 理论 64 学时,4 学分七 开课学期 : 第 4 学期八 适用专业 ( 方向 ): 会计学 财务管理 审计学九 先修课程 : 财务会计十 课程简介 : 本课程主要包含三大模块内容 :
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CHINA EVERBRIGHT BANK 二 七年年度报告 二千年前 曾子曰 尊其所闻 则高明矣 知其所行 则光大矣 二千年后 世人谓 继往开来 则吾辈矣 凤凰涅磐 则再生矣 中国光大银行 高级 管理 层 中国光大银行二 七年年度报告 高级管理层 11 郭友先生 武青先生 吴少华先生 副董事长 执行董事 行长 执行董事 纪委书记 执行董事 常务副行长 姜波女士 李子卿先生
附件1：
附件 2: 中国注册会计师审计准则第 X 号 审计证据 ( 修订 ) ( 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中获取审计证据的内容 数量和质量, 以及为获取审计证据所需实施的审计程序, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条本准则所称审计证据, 是指注册会计师为了得出审计结论 形成审计意见而使用的所有信息, 包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息
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审计法和内部审计准则知识竞赛试题 1. 根据 中华人民共和国审计法 的规定, 依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作,() 审计机关的业务指导和监督 A. 可以接受 B. 应当接受 C. 不接受 D. 需要接受 2. 根据 中华人民共和国审计法实施条例 的规定, 审计机关可以通过内部审计 (), 加强对内部审计工作的业务指导和监督 A. 执业组织 B. 自律组织 C. 职业组织 D. 行业组织
(1) 样本设计阶段 (2) 选取样本阶段 (3) 评价样本结果 3. 审计抽样在控制测试中的应用 (4) 在控制测试中使用非统计抽样 (5) 记录抽样程序 4. 审计抽样在细节测试中的运用 (1) 细节测试中使用非统计抽样方法 (2) 在细节测试中使用统计抽样 ( 五 ) 信息技术对审计的影响 1
2017 年注会 审计 考试大纲变化对比 根据 2017 年注册会计师全国统一考试的大纲显示,2017 年注会审计大纲较 2016 年相比, 有较大的变动, 考试内容大量增加, 能力等级变动较小 整体来看, 实质性变动主要体现为三个方面 : 一 完全新增的部分新增了一编 企业内部控制审计 同时在第一编审计基本原理中新增一些小内容, 比如 : 审计的发展 注册会计师审计和政府审计 执业责任和公众期望
中国注册会计师审计准则第1301号
中国注册会计师审计准则第 1301 号 审计证据 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师获取审计证据的内容 数量和质 量, 以及为获取审计证据所需实施的审计程序, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条本准则所称审计证据, 是指注册会计师为了得出审计结论 形成审计意见而使用的所有信息, 包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 第四条 依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层的责
Joint Declaration of the Ministry of Finance of the People’s Republic of China and the Hong Kong Institute of Certified Public
中国审计准则委员会与香港会计师公会 关于内地审计准则与香港审计准则等效的联合声明 附件一 比较项目背景及比较过程的详尽说明 一 比较项目的背景 1. 中国审计准则委员会主席王军先生与国际审计与鉴证准则理事会主席 John Kellas 先生, 就中国在新的中国审计准则与国际审计准则的国际趋同进展上所取得的成就, 于 2005 年 12 月 8 日签署了一项联合声明 财政部于 2006 年 2 月 15
工程项目进度管理 西北工业大学管理学院 黄柯鑫博士 甘特图 A B C D E F G 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 甘特图的优点 : 直观明了 ( 图形化概要 ); 简单易懂 ( 易于理解 ); 应用广泛 ( 技术通用 ) 甘特图的缺点 : 不能清晰表示活动间的逻辑关系 WBS 责任分配矩阵 ( 负责〇审批
Akitiara Corporation Sdn Bhd 1 & 3, Jalan TPP 1/3, Taman Industri Puchong, Batu 12, Puchong, Selangor D.E. Tel: ; Fax:
1 Akitiara Corporation Sdn Bhd 1 & 3, Jalan TPP 1/3, Taman Industri Puchong, Batu 12, 47160 Puchong, Selangor D.E. Tel: 603-8061 9988; Fax: 603-8061 9933 Email: akitiara@po.jaring.my Website: www.akitiara.com
第 期 曹 源 等 形式化方法在列车运行控制系统中的应用
第 卷 第 期 年 月 交通运输工程学报 曹 源 唐 涛 徐田华 穆建成 为了确保列车运行控制系统设计和开发的正确性 比较了仿真 测试和形式化 种能够验证 系统设计正确性的方式 根据列车运行控制系统对安全的苛求性 提出了 个与系统安全相关的重要特性 即实时性 混成性 分布 并发 性 反应性 并分析了与这些特性相关的具体形式化方法 通 过对每种形式化方法的数学基础和应用范围的分析和归类 给出了各种方法的优势和不足
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1 财务报表报表内容 1 7 2 当期净利润 ; 直接计入所有者权益的利得和损失 ; 所有者投入资本 ; 利润分配 ; 所有者内部结转 会计政策变更 ; 前期差错更正 ; 本期利润的分配 13 所有者权益 ( 股东权益 ) 变动表的要点 根据变动性质反映 ( 原按组成项目反映 ): 包括 : 原利润分配表中的项目反映在该表中 包括 : 3 资金从哪里来资金投资在哪里 股东企业管理层股东 资产负债表损益表现金流量表
为熟练掌握专业知识和专业技能, 考生需要理解和掌握 中国注册会计师执业准则 以及相关应用指南 中国注册会计师执业准则 是 审计 考试内容的主要部分, 专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力 删除 删除 014 年大纲 015 年大纲 考试内容 能力等 考试内容 能力等 主要变化 级 级 (
015 年注册会计师考试 审计 科目考试大纲变化对比表 014 年大纲 015 年大纲 主要变化 一 测试目标 一 考试目标 名称改变 本科目主要测试考生的下列能力 : 1. 掌握审计基本原理, 包括概述 审计计划 审计证据 审计抽样 信息技术对审计的影响, 以及审计工作底稿 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德
1 具有审计 会计及法律专业本科以上学历; 2 具有国际注册内部审计师证书; 3 通过国家统一考试, 取得注册会计师 律师 资产评估师 工程造价师等资格证书 ; 4 具有审计 会计及相关专业中级以上专业技术职称; 5 从事审计 会计及相关工作三年以上 ( 七 ) 审计工作人员与被审计检查单位或事项有
湖南尔康制药股份有限公司内部审计实施细则 第一章 总则 第一条为加强湖南尔康制药股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 及下属公司的管理和监督, 保障公司规范运作, 维护财经法纪, 改善经营管理, 提高经济效益 根据 中华人民共和国审计法 审计署关于内部审计工作的规定 内部审计具体准则 的规定, 制定本细则 第二条适用范围湖南尔康制药股份有限公司设立审计部门, 依据公司章程 公司规章制度 本工作规定,
关于修编本科各专业必修课教学大纲的
审计学原理 教学大纲 西南政法大学二〇一五年五月 1 2 目 录 审计学原理 教学大纲... 1 第一章 总论... 6 第一节 审计的定义与本质... 6 第二节 审计的产生与发展... 8 第三节 审计的职能与作用... 9 第四节 审计基本假设... 9 第二章 审计组织和人员... 11 第一节 国家审计机关...11 第二节 内部审计机构... 12 第三节 社会审计组织... 13 第四节
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( ) 吴易风 : 本文考察了当前金融危机和经济危机背景下西方经济思潮的新动向 : 对资本主义的反思和对 新资本主义 的构想 ; 对新自由主义的反思和对新国家干预主义的构想 ; 对自由市场经济体制与政策体系的反思和对 市场与政府平衡 的市场经济体制与政策体系的构想 ; 对经济全球化的反思和对全球经济新秩序的构想 ; 对西方经济学的质疑和对马克思经济学的再认识 本文最后对西方经济思潮的新动向作了分析和评论
资产负债表
2004 OO 11 11 OO 1 3 4 5 6 7 9 24 2 1 JINZHOU PORT CO.,LTD. JZP 2 A 600190 B B 900952 3 1 121007 HTTP://WWW.JINZHOUPORT.COM JZP@JINZHOUPORT.COM 4 5 1 86 416 3586462 86 416 3582431 WJ@JINZHOUPORT.COM 86
( 四 ) 具有较强的人际交往技能, 能恰当地与他人进行有效的沟通 第六条审计人员应当依法审计 忠于职守 坚持原则 客观公正 廉洁奉公 保守秘密 审计人员与办理的审计事项或与被审部门有利害关系的, 应当回避 审计人员依法行使职权受法律保护, 任何公司和个人不得打击报复 第三章 审计机构的职责 第七条
九牧王股份有限公司 内部审计管理制度 第一章 总则 第一条为规范九牧王股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 内部审计工作, 提高内部审计工作质量, 防范和控制公司风险, 增强信息披露的可靠性, 保护投资者的合法权益, 根据 公司法 企业内部控制基本规范 企业内部控制评价指引 等相关法律法规和 公司章程 等内部规章制度, 结合公司实际经营情况, 制定本制度 第二条本制度所称内部审计, 是指内部审计机构或人员,
Microsoft Word - b 审计-教学大纲-会计B15.doc
审计 Audit 一 基本信息 课程代码 : 2060431 课程学分 : 2 面向专业 : 会计学 课程性质 : 专业必修课 课程类型 : 理论教学课 开课院系 : 商学院会计学系使用教材 : 主教材 审计, 中国注册会计师协会编, 经济科学出版社,2017 年 辅助教材 中国注册会计师执业准则应用指南, 中国注册会计师协会编, 中国财政经济出版社,2010 年 参考教材 审计, 刘明辉 史德刚主编,
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浙江龙盛集团股份有限公司 ( 修订稿 ) (2015 年 1 月 23 日公司第六届董事会第二十一次会议审议修订通过 ) 第一章总则 第一条为规范内部审计工作, 保证审计工作质量, 发挥内部审计在强化内部控制 改善经营管理 提高经济效益中的作用, 根据 中华人民共和国审计法 中国内部审计准则 等法律法规及 公司章程 的规定, 结合公司实际, 特制定本制度 第二条本制度所称 内部审计 是指由公司的内部审计部门或人员,
审计制度和经营管理的要求, 开展内部审计工作 审计部和审计人员办理审计事项应严格遵守内部审计职业道德规范和内部审计准则, 忠于职守, 依法独立审计 客观公正 廉洁自律 保守秘密 第十条审计人员依照本制度执行审计工作, 任何组织和个人不得拒绝接受审计 或阻碍审计人员执行审计, 不得对审计人员进行打击报
快意电梯股份有限公司第一章总则 第一条为规范内部审计工作, 明确内部审计职责和权限, 发挥内部审计在强化内部控制 改善经营管理 提高经济效益中的作用, 维护公司权益, 实现化 规范化, 根据 中华人民共和国审计法 内部审计基本准则 审计署关于内部审计工作的规定 深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引 企业内部控制基本规范 等相关法律, 结合公司实际情况, 特制定本制度 第二条公司内部审计是以管理为导向的审计,
8. 注册会计师协会会员职业道德守则, 包括职业道德基本原则和概念框架 审计 业务对独立性的要求 二 考试内容与能力等级 考试内容 能力等级 一 审计基本原理 ( 一 ) 审计概述 1. 审计的概念与保证程度 (1) 审计的产生 1 (2) 审计的定义 1 (3) 保证程度 1 (4) 注册会计师审
注册会计师全国统一考试大纲 专业阶段考试 ( 审计 ) (2018 年 ) 一 考试目标考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 1. 财务报表审计基本原理, 包括审计概述 审计计划 审计证据 审计抽样 信息技术对审计的影响, 以及审计工作底稿 ; 2. 财务报表审计测试流程, 包括风险识别和评估
害关系的或者利益冲突的, 应当回避 ( 五 ) 内部审计人员应积极参加国家统一组织的专业技术职业资格的考评和后续教育以及必要的进修和培训, 不断提高业务水平 第三章内部审计机构职责和权限第五条内部审计机构总体要求 : ( 一 ) 内部审计机构应加强与外部审计的协调与沟通工作, 并按有关规定对外部审计
内蒙古君正能源化工股份有限公司内部审计制度 (2015 年修订 ) 第一章总则第一条为了规范内蒙古君正能源化工股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 内部审计工作, 加强公司内部监督与风险控制, 实现内部控制的闭环管理, 促进经营效率与效果, 维护公司和全体股东的合法权益, 根据 中华人民共和国审计法 中华人民共和国内部审计条例 中华人民共和国内部审计准则 及 公司章程 等有关规定, 结合公司的实际情况,
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2017 年 11 月 30 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 28,565, , ,239, ,348, ,425, , ,
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2017 年 12 月 31 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 28,565,248.09 543,982.16 3,239,718.89 32,348,949.14 29,531,428.79 649,445.85 1,371,408.03 31,552,282.67 短期借款 61 短期投资 2 应付款项 62 10,500.00
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标准化事业发展 十二五 规划 〇 目 录 一 发展环境 1 2 二 指导思想和发展目标 ( 一 ) 指导思想 3 ( 二 ) 发展目标 4 三 推进现代农业标准化进程 5 6 四 提升制造业标准化水平 7 五 拓展服务业标准化领域 8 ( 一 ) 生产性服务业 9 10 ( 二 ) 生活性服务业 六 加强能源资源环境标准化工作 ( 一 ) 能源生产与利用 11 ( 二 ) 资源开发与综合利用 ( 三
( 二 ) 审计计划 1. 初步业务活动 (1) 初步业务活动的目的和内容 2 (2) 审计的前提条件 2 (3) 审计业务约定书 2 2. 总体审计策略和具体审计计划 (1) 总体审计策略 2 (2) 具体审计计划 2 (3) 审计过程中对计划的更改 2 (4) 指导 监督与复核 2 3. 重要性
GCPA 认证统一考试大纲 专业阶段专业科目考试 ( 审计 ) (2018 年 8 月 ) 考试内容 考核等级 一 审计基本原理 ( 一 ) 审计概述 1. 审计的概念与保证程度 (1) 审计的产生 1 (2) 审计的定义 1 (3) 保证程度 1 (4) 注册会计师审计和政府审计 1 (5) 职业责任和期望差距 1 (6) 审计报告和信息差距 1 2. 审计要素 (1) 审计业务的三方关系 1 (2)
2016年资产负债表（gexh）.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2016 年 12 月 31 日 单位 : 元 货币资金 1 550,291.22 543,982.16 短期借款 61 流动资产合计 20 550,291.22 543,982.16 其它流动负债 78 固定资产原价 31 4,960.00 4,960.00 长期负债合计 90 - 减 : 累计折价 32 1,413.54 2,355.90
甘肃省敦煌种业股份有限公司内部审计制度
甘肃省敦煌种业股份有限公司内部审计制度 ( 五届董事会第十次临时会议审议通过 ) 一 总则第一条为了加强现代企业制度建设, 改善经营管理, 提高经济效益, 促使所属分公司 全资 控股子公司遵守国家财经法纪 法规, 执行本公司各项内部管理制度, 建立科学有效的经济秩序, 根据 中华人民共和国公司法 中华人民共和国审计法 审计署关于内部审计工作的规定 企业内部控制基本规范 甘肃省敦煌种业股份有限公司章程
3 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 (4) 观察与检查 1 观察被审计单位的生产经营活动 ; 2 检查文件 记录和内部控制手册 ; 3 阅读由管理层和治理层编制的报告 ; 4 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 ; 5 追踪交易在财务报告信息系统的处理过程 ( 穿行测试 ); (2
注册会计师审计案例 第一部分重大错报风险的评估过程 ( 一 ) 签订审计业务约定书 ( 一般 ) (1) 审计业务约定书的概念, 审计业务约定书可以从四个方面加以 签约主体 约定内容 文件性质 签署时间 ; (2) 审计业务约定书的主要内容, 审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异 审计业务变更对签约会计师事务所的影响 (1) 考虑变更业务的适当性, 包括情况变化对审计服务的需求产生影响,
政府公信力是指政府在施政过程中通过合理 有效地履行其功能和职责而取得公众信任的 能力 是政府的一种执政能力和执政资源 政府公信力问题涉及的方面很多 其中转变政府职能是提高 政府公信力的出发点和着力点 政府公信力的问题发轫于政府职能转变的过程中 而地方政府职能转变 不到位是导致政府公信力弱化的主要原因 提高政府公信力 要通过加快转变政府职能来实现 目前有 必要通过制度建设 政府建设 政策制定与管理创新
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2013 8 14 2015 4 3 10015000 10003 600 3 ; 3 5 ; 3 ; ; ; ; ; 3 1 5 7*24 3 3 5 1 ; 1 3 1 10 3 2015 4 3 1 期货保证金存管业务资格申请表 申请人全称注册地址注册资本邮政编码法定代表人姓名企业法人营业执照号码金融业务许可证号码存管业务负责部门联系电话传真电话姓名 存管银行业务负责人 部门及职务 联系方式
( 一 ) 公司董事会下设专门委员会 董事会审计委员会, 制定审计委员会工作实施细则并报董事会审议批准 ( 二 ) 审计部是公司设立的专职内部审计机构, 是公司董事会审计委员会的专门工作机构, 在公司董事会审计委员会指导下, 依照国家相关法规 政策和公司内部控制制度要求, 负责牵头组织开展各类审计工
五矿发展股份有限公司 内部审计管理制度 第一章总则 第一条目的和依据为加强和规范上市公司内部审计工作, 建立健全内部审计制度, 保证内部审计质量, 明确内部审计责任, 保护投资者的合法权益, 根据 中华人民共和国审计法 审计署关于内部审计的规定 上海证券交易所股票上市规则 等上市公司有关法律法规和相关规定, 结合五矿发展股份有限公司 ( 以下简称 : 公司 ) 实际, 制定本制度 第二条术语定义内部审计是公司内部独立客观的监督和评价活动,
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21 世纪经济管理精品教材 会计学系列 李越冬 主编 李齐辉刘跃明副主编 清华大学出版社 北京 内容简介 本书封面贴有清华大学出版社防伪标签 无标签者不得销售 版权所有 侵权必究 侵权举报电话 :010-62782989 13701121933 图书在版编目 (CIP) 数据 责任编辑 : 浥 封面设计 : 责任校对 : 责任印制 : 出版发行 : 网 址 :http://www.tup.com.cn
第一节 公司基本情况简介
Shanghai Material Trading Centre Co., Ltd. 2003 Annual Report 2003 OO 2003 4 20 1 2 4 6 8 10 12 25 26 31 64 102 SHANGHAI MATERIAL TRADING CENTRE CO., LTD. SMTC 2550 522 (86) 021 62570000 8522 (86) 021
会议议案
内部审计制度 修改对照表 (2018 年 4 月 ) 原条款 修改后条款 修改后条款内容 为进一步规范公司内部审计工作, 提高内部审计工作质量, 保护投资者合法权 为进一步规范北京北陆药业股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 内部审计工作, 提高内部审计工作质量, 保护投资 第一条 益, 依据 审计法 审计署关于内部者合法权益, 依据 中华人民共和国审第一条审计工作的规定 等有关法律 法规, 计法
范 本
2017 1 2 3 4 5 + 6 7 2017 12978.28 12662.37 315.91 12717.02 10 61.26 190 2017 12662.37 2016 5972.09 6690.28 112.03% 2017 6000 12401.11 97.94% 10 0.08% 61.26 0.48% 190 1.5% 1 6401.11 2016 5822.09 579.02
宝钢股份内部审计基本制度
宝山钢铁股份有限公司 内部审计制度 1 总则 1.1 为了充分发挥宝山钢铁股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 内部审计职能, 明确内部审计部门的职责与权限, 维护公司资产的安全与完整, 协助提升公司运营效率与公司价值, 特制定本制度 1.2 本制度的制定依据是 中华人民共和国审计法 国资委 中央企业内部审计管理暂行办法 审计署关于内部审计工作的规定 国际内部审计师协会颁布的 内部审计实务标准 及公司有关管理制度
第九条审计人员办理审计事项, 与被审计单位或审计事项有利害关系的, 应当回避 第十条内部审计人员应当严格遵守审计职业道德规范, 客观公正 恪尽职守, 不得徇私舞弊和泄露公司秘密 第三章审计职责第十一条审计委员会在指导和监督审计部工作时, 应当履行以下职责 : ( 一 ) 指导和监督内部审计制度的建立
南京宝色股份公司内部审计制度 ( 经公司第三届董事会第四次会议审议通过 ) 第一章总则第一条为了进一步规范南京宝色股份公司 ( 以下简称 公司 ) 内部审计工作, 提高内部审计工作质量, 保护投资者合法权益, 依据 中华人民共和国审计法 审计署关于内部审计工作的规定 中国内部审计准则 深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引 的有关规定, 结合公司实际情况, 特制定本制度 第二条本制度所称内部审计,
目 录 第一章总则...1 第二章内部审计机构和内部审计人员... 1 第三章内部审计机构主要职责...2 第四章内部审计机构主要权限...3 第五章内部审计内容...5 第六章内部审计工作程序...7 第七章审计资料及报送...11 第八章审计问题的反馈与整改...11 第九章审计档案管理...1
证券代码 :833477 证券简称 : 希德电子主办券商 : 招商证券 西安希德电子信息技术股份有限公司 内部审计制度 二零一八年一月 目 录 第一章总则...1 第二章内部审计机构和内部审计人员... 1 第三章内部审计机构主要职责...2 第四章内部审计机构主要权限...3 第五章内部审计内容...5 第六章内部审计工作程序...7 第七章审计资料及报送...11 第八章审计问题的反馈与整改...11
内部审计定义
国际内部审计专业实务标准 简介内部审计在宗旨 规模 复杂程度和组织架构各异的组织内部开展, 其所涉及的法律和文化环境丰富多样, 而其从业人员既可来自组织内部, 亦可来自组织外部 虽然这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务, 但是遵守国际内部审计师协会的 国际内部审计专业实务标准 ( 以下简称 标准 ) 是内部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求 如果法律或者法规禁止内部审计师或内部审计部门遵守
国际内部审计专业实务标准 简介 内部审计在宗旨、规模、夊杂程度和组织架构各异的组织内部开展，其所涉及的法律和文化环境丰富多样，而其从业人员既可来自组织内部，亦可来自组织外部
国际内部审计专业实务标准 简介内部审计在宗旨 规模 复杂程度和组织架构各异的组织内部开展, 其所涉及的法律和文化环境丰富多样, 而其从业人员既可来自组织内部, 亦可来自组织外部 虽然这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务, 但是遵守国际内部审计师协会的 国际内部审计专业实务标准 ( 以下简称 标准 ) 是内部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求 在法律或法规禁止其遵守 标准 的某些内容时,
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科学出版社职教技术出版中心 www.aboo 普通高等教育 十一五 规划教材划教材 高等院校会计类教材系列 审计 学 李小娟孙合珍主编孙国忠魏明副主编副主编张娟孟宪胜副主编 北 京 内容简介本书以注册会计师审计为主线, 严格按照中国注册会计师执业准则的要求, 全面 系统地阐述了注册会计师审计的基本理论与审计实务, 同时又适当兼顾了国家审计和内部审计的相应内容 本书共分 12 章, 主要介绍了审计学概述,
论文,,, ( &, ), 1 ( -, : - ), ; (, ), ; ;, ( &, ),,,,,, (, ),,,, (, ) (, ),,, :. : ( ), ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ), ( ),,,, 1 原译作 修补者, 但在英译版本中, 被译作
* 夏传玲 : 本文简要回顾了国内外定性研究在最近 多年的发展概况, 总结 了定性研究的六个发展趋势和分析策略上的三种流派 在上述两种背景下, 本文探讨了计算机辅助的定性分析给定性研究带来的机遇和挑战, 特别是它和手工操作对比时的优势和劣势, 以及应用这种定性分析技术所可能面临的困难 : 定性研究定性分析 文化差异,, (, ),,,, ( - ) ( - ) ( - ) ( - ) ( - ) (
第八条内部审计人员应当严格遵守审计职业道德规范, 在实施内部审计业务时, 保持应有的职业谨慎 内部审计人员在实施内部审计业务时, 应当诚实 守信, 不应有下列行为 : ( 一 ) 歪曲事实 ; ( 二 ) 隐瞒审计发现的问题 ; ( 三 ) 进行缺少证据支持的判断 ; ( 四 ) 做误导性的或者含糊
江苏汇鸿国际集团股份有限公司内部审计管理制度 (2016 年 6 月修订版 ) 第一章 总则 第一条为规范和加强江苏汇鸿国际集团股份有限公司 ( 以下简称公司 ) 内部审计工作, 强化内部监督, 维护集团内部运营和管理秩序, 提升公司内部控制水平和风险防范能力, 根据 中华人民共和国审计法 中华人民共和国公司法 审计署关于内部审计工作的规定 公司章程等相关法律法规, 结合公司实际情况, 制定本制度
粤教审〔2015〕号
第一条为了规范和指导广东省教育系统内部审计工作, 保证教育内部审计质量, 明确内部审计机构和内部审计人员的审计责任, 根据 中华人民共和国审计法 审计署关于内部审计工作的规定 中国内部审计准则 教育系统内部审计工作规定 以及 广东省教育系统内部审计工作规定, 结合广东省教育系统实际情况, 制定本准则 第二条本准则所称教育系统内部审计, 是一种独立 客观的确认和咨询活动, 它通过运用系统 规范的方法,
2017年资产负债表（gexh）调整后.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2017 年 9 月 30 日 单位 : 元 货币资金 1 543,982.16 627,761.80 短期借款 61 一年内到期的长期债权投资 15 预计负债 72 流动资产合计 20 543,982.16 627,761.80 其它流动负债 78 减 : 累计折价 32 2,355.90 3,062.67 固定资产净值 33 2,604.10
中国注册会计师审计准则第1151号
中国注册会计师审计准则第 1151 号 与治理层的沟通 (2016 年 12 月 23 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了明确注册会计师在财务报表审计中与治理层沟通 的责任, 制定本准则 第二条 本准则适用于各种治理结构和规模被审计单位的财务 报表审计, 并针对治理层全部成员参与管理的情形以及上市实体提出了特殊考虑 本准则并不规范注册会计师与管理层或所有者的沟通, 除非他们同时履行治理职责 第三条本准则是针对财务报表审计制定的,
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普通高等教育经管类专业 十三五 规划教材 审计学 ( 第二版 ) 杨明增主编 武恒光副主编 北京 内容简介本书以注册会计师现代风险导向审计理论为基础, 从审计执业环境开始, 阐述了审计的执业规范体系 审计目标和审计计划, 在此基础上介绍了审计证据 风险评估和风险应对, 以及审计抽样和审计报告等基础知识, 然后以业务循环法审计为基础, 讲述了财务报表审计的基本内容, 最后介绍了企业内部控制审计的基本知识和程序
( 一 ) 外来农民进入城市的主要方式, %,,,,,, :., 1,, 2., ;,,,,,, 3.,,,,,, ;,,, ;.,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, :,??,?? ( 二 ) 浙江村 概况.,,,,,, 1,, 2,, 3
: 王汉生刘世定孙立平项飚 本文从农村人口进入城市的方式这一新的视角, 对北京著名的外来农村人口聚 居区 浙江村 的形成过程和基本状况进行了生动描述和深入分析 指出 : 浙江村的独特之处在于它不同于一般意义上的 劳动力 的流动, 它是带着综合性资源的 经营者的流动 浙江村村民进入城市的过程是不断寻找市场和开拓市场的过程, 并 在城市中形成了一个以聚居为基础的产业加工基地, 作者将这种类型的流动称为产
内容简介 本书用十一个项目全面阐述了审计的基本理论与审计实务, 主要内容有审计特性认知, 审计的证据收集工作, 审计工作底稿编写工作, 内部控制工作审计, 货币资金循环工作审计, 销售与收款循环审计工作, 购货与付款审计工作, 生产与费用循环审计工作, 筹资与投资循环审计工作, 审计报告和审计综合实
高等职业教育 十二五 规划教材 高职高专会计类精品教材系列 审计实务 孙振丹主编 杨海燕副主编 戴安琨王吉方副主编 省级精品课 北京 科学出版社职教技术出版中心 www.aboo 内容简介 本书用十一个项目全面阐述了审计的基本理论与审计实务, 主要内容有审计特性认知, 审计的证据收集工作, 审计工作底稿编写工作, 内部控制工作审计, 货币资金循环工作审计, 销售与收款循环审计工作, 购货与付款审计工作,
新中国外交制度的演变与创新 一 外交制度的概念内涵及其研究视角 # # ) # +, #. % & / % & ) % & +. / % & % &
中国外交 年第 期 新中国外交制度的演变与创新 白云真 中国外交制度的发展与创新应属当下中国外交新的转型的必要内涵和关键环节 外交制度的合理建构有助于促进中国外交健康且持续的发展 也有利于中国公民身份和国家 认同有效且理性的塑造 为此 笔者将尝试运用国家 社会关系的视角来诠释与理解中国外交 制度的创建 发展及其创新 以历史的视角回顾与审视中国外交制度建设的进程 从而能够更好 地为当下中国外交制度的创新提供某些重要的思考或启示
验资报告的 虚假 与 真实 法律界与会计界的对立 二 德阳案对注册会计师职业的冲击
兼评最高人民法院法函 号 刘 燕 一 问题的提出 验资报告的 虚假 与 真实 法律界与会计界的对立 二 德阳案对注册会计师职业的冲击 法学研究 年第 期 验资报告的 虚假 与 真实 法律界与会计界的对立 三 会计界的 真实性 概念及其所蕴含的制度理性 法学研究 年第 期 四 什么是 虚假验资报告 法律上的含义 验资报告的 虚假 与 真实 法律界与会计界的对立 法学研究 年第 期 验资报告的 虚假 与
主要内容 一 影响审计质量的因素分析二 审计质量控制的关键环节 ( 一 ) 审计计划 ( 二 ) 审计实施 ( 三 ) 审计报告 ( 四 ) 审计整改和审计结果利用三 审计项目档案管理
审计项目管理与质量控制 安徽省审计厅二 一五年七月 主要内容 一 影响审计质量的因素分析二 审计质量控制的关键环节 ( 一 ) 审计计划 ( 二 ) 审计实施 ( 三 ) 审计报告 ( 四 ) 审计整改和审计结果利用三 审计项目档案管理 影响审计质量的主要因素 一 抓住关键环节 核心二 提高人员素质 根本三 健全规范建设 保障四 落实责任追究 途径五 强化考核检查 手段 影响审计质量的主要因素 关键环节包括
汕头东风印刷股份有限公司 内部审计管理制度
汕头东风印刷股份有限公司 第一章 总则 第一条为了规范内部审计工作, 明确内部审计机构和人员的职责, 发挥内部审计在强化内部控制 改善经营管理 提高经济效益中的作用, 进一步促进公司的自我完善和发展, 实现内部审计工作的制度化和规范化, 根据 中华人民共和国审计法 上市公司治理准则 公司章程 及其他相关法律 法规, 结合公司实际, 特制定本制度 第二条本制度所称之 内部审计 指对有关事项开展的全面的内部审计,
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国际内部审计专业实务标准 ( 标准 ) 标准 简介内部审计在宗旨 规模 复杂程度和组织架构各异的组织内部开展, 其所涉及的法律和文化环境丰富多样, 而其从业人员既可来自组织内部, 亦可来自组织外部 虽然这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务, 但是遵守国际内部审计师协会的 国际内部审计专业实务标准 ( 以下简称 标准 ) 是内部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求 标准 的宗旨是:
余玉苗 田 娟 朱业明 当前审计环境中 审计合谋现象普遍存在 双重审计制度可以看作是阻止审计合谋的一种制度设计 在分析审计合谋成因的基础上 建立了一个包括引入第二个审计师的概率因子 融合外部监督惩罚与激励机制的博弈模型 对阻止审计合谋的条件进行了均衡分析 研究结果 显示 当外部监督惩罚力度强化后与适当的激励机制存在时 双重审计制度有利于降低对审计师的监督成本 从而为其实施提供了理论依据 从多期博弈角度看
第二章内部审计机构和审计人员 第六条公司设立审计部, 在董事会所属审计委员会指导下独立开展审计工作, 不受其他部门和个人的干涉, 对公司财务信息的真实性和完整性 内部控制制度的建立和实施 经营活动的效率和效果等情况进行检查监督 审计部对审计委员会负责, 向审计委员会报告工作 第七条审计部的负责人必须
宜华生活科技股份有限公司 内部审计制度 ( 经第六届董事会第六次会议审议通过 ) 第一章总则 第一条为了实现公司内部审计的制度化和规范化, 提高内部审计的工作质量, 保护投资者合法权益, 提高公司经营效率, 增强风险防控能力, 保障公司经营活动健康发展, 从而促进公司价值的提高, 根据 中华人民共和国审计法 中华人民共和国审计法实施条例 审计署关于内部审计工作的规定 中华人民共和国内部审计准则 企业内部控制基本规范
水权定义 法律规定的用户获得水权的方式 法律规定的几种水相关许可 水利经济 电话 传真
美国犹他州水权管理制度及其对我国的启示 贾绍凤 曹 月 犹他州位于美国西部干旱区 水资源紧缺 是美国优先水权制度的发源地 具有完备而具体的水权管理制度 通过文献研究和利用电子邮件询问犹他州水权处官员的方法 分析 介绍美国犹他 州的水权管理制度 尤其是水权申请 登记 交易 水权管理机构设置 实施 信息查询等具体的制 度 以期为我国水权制度建设提供借鉴 水权制度 交易管理 犹他州 水利经济 电话 传真
力, 具有较强的组织协调 调查研究 综合分析 专业判断 文字表达能力 第八条公司审计部负责人由公司董事审计委员会提名, 董事会聘任 负责人没有违法违规行为或其他不符合任职条件的行为时, 不得随意撤换 第九条内部审计人员应该接受继续教育和专项审计业务培训, 不断更新专业知识, 提高业务能力 第十条内部
青岛汉缆股份有限公司 第一章总则 第一条为加强和规范青岛汉缆股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 内部审计工作, 保护投资者的合法权益, 依据国家有关审计的法律法规 深圳证券交易所上市规则 中小企业板上市公司内部审计工作指引 企业内部控制基本规范 以及 公司章程 的规定, 结合公司实际情况, 特制定本制度 第二条本制度所称内部审计, 是指由公司内部审计部门或人员, 对公司内部控制和风险管理的有效性
工程合同管理 一 民事法律关系概述 1-1 主体 拥有权利承担义务的当事人 法律关系三要素 客体 当事人权利义务所指的对象 内容 具体的权利和义务的内容 图 1-1 法律关系的构成要素
学习目标 1. 2. 3. 4. 5. 导言 第一节民事法律关系 工程合同管理 一 民事法律关系概述 1-1 主体 拥有权利承担义务的当事人 法律关系三要素 客体 当事人权利义务所指的对象 内容 具体的权利和义务的内容 图 1-1 法律关系的构成要素 1. 2. 2 3. 1 2 3 4 3 工程合同管理 1-1 A. B. C. D. C C C A B D 二 民事法律行为的构成要件 1. 1-1
立地行使审计监督职权, 开展审计工作, 出具审计报告, 发表审计意见, 作出审计决 定, 不受其它单位 部门和个人的干涉 第二章 内部审计机构 职能和人员 第六条公司设立内部审计机构, 配备内部审计人员, 按照公司董事会或者权力机构安排开展内部审计工作 公司所属独立核算单位和分支机构一般不设内部审计
经公司第六届董事会第十二次会议审议通过 南风化工集团股份有限公司 内部审计办法 (2013 年修订 ) 第一章 总则 第一条为了发挥内部审计在生产 经营和管理中的职能作用, 健全内部控制制度, 降低内部管理风险, 加强内部监督检查, 规范内部审计行为, 明确内部审计责任, 提高内部审计质量, 确保财务管理和会计核算符合国家有关法律 法规和规章的要求, 根据 中华人民共和国审计法 中华人民共和国审计法实施条例
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黑龙江社会科学 李春玲 经济改革以来 随着中国经济稳定发展 一个被称之为中产阶级! 的社会群体逐步增长 尤其 自本世纪开始以来 由于连续多年的高速经济增长和城市化的迅速推进以及物质文化水平的提高 中产人群 数量增长更为明显 它已成为一个具有相当规模并有极大社会影响的社会群体 不过 中国社会目前还是以农民和工人占绝大多数的社会结构 要发展成为以中产阶级为主体的社会还需要一个相当长的时期 另外 作为一个正在形成的社会阶层
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回归传统 历史学视野中的资本主义 刘光临 虽然明清资本主义萌芽研究和西方现代史学都使用了资本主义一词 但双方并无相同的理论背景 资本主义作为一个成熟的学科概念是由 世纪末 世纪初的历史学家和强调历史面向的政治经济学家 可简称为 德国历史学派 一起创造出来的 强调从历史而不是从抽象的理论中寻求社会变化的原因 资本主义萌芽这一概念的启用 实际上是对欧洲近代历史的严重误读 有鉴于此 在今后的中国历史研究中应该用资本主义来取代资本主义萌芽
不对称相互依存与合作型施压 # # ( # ( %
世界政治 年第 期 不对称相互依存与 合作型施压 美国对华战略的策略调整 王 帆! 尽管中美两国间的相互依存度在加深 但保持不对称的相互依存 关系仍是美国对华政策的重点 在不对称相互依存的前提下 美国对中国开始实施了 一种新的合作型施压策略 该策略成为美国对华战略的手段之一 作者分析了在相互 依存条件下美国对华实施合作型施压政策的背景 目的 相关议题和实施手段 并以谷歌事件 哥本哈根气候谈判以及人民币汇率问题这三个案例
审经意〔2000〕447号
中国内部审计协会文件 中国内部审计协会公告 2013 年第 1 号 中国内部审计协会关于发布 中国内部审计准则 的公告 为了适应内部审计的最新发展, 更好地发挥内部审计准则在规范内部审计行为 提升内部审计质量方面的作用, 中国内部审计协会对 2003 年以来发布的内部审计准则进行了全面 系统的修订 经中国内部审计协会第六届常务理事会审议通过, 现予发布, 自 2014 年 1 月 1 日起施行 现行的
旅游科学
旅 游 科 学 王春雷 会展专业人才培养模式是一个院校对于会展办学的整体设计 因而需要进行系统性的构建 但目前这方面的研究成果不多 更缺乏实证性的研究 本 文基于文献综述的发现和会展专业的特点 从理论上构建了一个项目驱动型会展 专业人才培养模式的基本框架 进而以上海师范大学会展经济与管理专业为例 侧重从教育理念 培养目标 培养过程 培养制度和培养评价等方面进行了实证研究 项目驱动型 会展专业 人才培养模式
公司 ( 以下简称 公司 ) 的内部审计监督, 切实保证公司财务会计制度等各项制度的有效执行和公司资金的安全有效使用, 保护投资者的合法权益, 根据 中华人民共和国审计法 审计署关于内部审计工作的规定 交通行业内部审计工作规定 和 宁 有限公司 ( 以下简称 公司 ) 的内部审计监督, 切实保证公司
证券代码 :601018 证券简称 : 宁波港编号 : 临 2018-025 宁波舟山港股份有限公司 关于修订 宁波舟山港股份有限公司内部审计 工作规定 的公告 本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载 误导性陈述或者重大遗漏, 并对其内容的真实性 准确性和完整性承 担个别及连带责任 宁波舟山港股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 于 2018 年 7 月 2 日召开第四届董事会第七次会议,
一 我国部分研究型大学 大学生创新性实验计划 实施的现状 莙政基 莙政基金 外 在学生中有
高等教育研究 乔 连 全 厦门大学教育研究院 福建厦门 从调研情况来看 教育部 大学生创新性实验计划 的实施已取得一定的成效 但 也存在一些问题和不足 结合与国外类似项目的比较 各参与高校应从提高思想认识 创新管理模式 构建课程体系 拓展项目类型 加强项目评价 建立交流平台 落实激励措施等方面进 一步改进和完善 以更好地推动高校人才培养模式改革 培养高素质的创新型人才 研究型大学 创新型人才 本科生科研
中垦农业资源开发股份有限公司内部审计制度
中农发种业集团股份有限公司内部审计制度 (2018 年 3 月修订 ) 第一章 总则 第一条为规范中农发种业集团股份有限公司 ( 以下简称公司 ) 内部监督和风险控制, 规范内部审计工作, 依据 中华人民共和国审计法 审计署 关于内部审计工作的规定 中央企业内部审计管理暂行办法 和中国农发集团相关规定, 结合公司实际情况, 制定本制度 第二条公司的内部审计是一种独立客观的监督和评价活动, 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性
片 要求小王等同学对这些文物用两种不同的标准进行分类 说出分类标准和结果 其所考查的目标实则是呼应了一般学习能力中的 整理信息 的要求 即从图片材料 中提取历史信息 对所获材料进行归类 开卷的第三题以 古代少数民族问题 为材料主题 体现交往与融合在文明发展 历程中的地位与作用 以探究性学习为主线 集中考查学生在开展探究性活动中对文 献 实物 口传等不同种类史料 材料 的运用水平 包括对有关史实的再现
前 言 企业改制上市实务 修订说明 目录 - 1 -............. 企业改制上市实务 - 2 -................ 目录 - 3 -........... 企业改制上市实务 - 4 -......... 目录 - 5 -........... 企业改制上市实务 - 6 -............ 目录 - 7 -....... 企业改制上市实务 - 8 -.........
武汉天喻信息产业股份有限公司内部审计制度
武汉天喻信息产业股份有限公司 内部审计制度 第一章总则 第一条为建立并加强武汉天喻信息产业股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 内部审计监督, 完善内部控制, 促进经营管理, 提高经济效益, 维护公司和全体股东的合法权益, 根据 中华人民共和国审计法 财政部 企业内部控制基本规范 和 深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引 等国家有关法律法规, 结合公司实际, 制定本制度 第二条本制度所称内部审计,
2011注册测绘师考试考前冲刺试卷一
一 O 一三年 全国审计师资格考试 审计理论与实务试卷 [NT:PAGE= 单选 [1-10]$] 一 单项选择题 ( 以下每小题各有四项备选答案, 其中只有一项是符合题意的正确答案 多选 错选 不选 均不得分 本题共 30 分, 每小题 1 分 ) 1. 在现代审计实务中, 效益审计最能体现的审计职能是 : A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济控制 D. 经济鉴证 2. 下列关于国家审计的表述,
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政法论坛 中国政法大学学报 年第 期 王 铮 作者结合国际公约以及中国自 年代至今对外缔结的双边条约和 涉外刑事诉讼的司法实践 总结分析了国际刑事司法协助中调查取证方面的各类问题 包括 提供证据和鉴定材料 扣押移交赃款赃物 代为询问证人 移送人员出 庭作证 跨境调查 控制下交付等等 同时 对加强与毒品 经济诈骗 洗钱等跨 国犯罪的斗争和健全我国司法协助制度提出了建议 国际司法协助 刑事 调查取证 ¹
?丽）由广东省城市?划
珠江三角洲的 建筑市场大有作为 陈广言教授 WTO CEPA 10 20 700 300 100 IT 100 2003 4989.9 26 1500 15 13 7821.5 28.7 3940 94 5 10 103419 128.8 69.3 29783 29737 99.84 99.6 95 4 18506 12102 65 203 183 361 361 79 149 133 90 20
二 政府事权划分标准的理论分析 一 公共物品受益理论
董建新 李叶兰 一 问题的提出 二 政府事权划分标准的理论分析 一 公共物品受益理论 二 政府职能分工理论 三 委托 代理理论 三 政府行政审批事权划分标准的实证分析 一 分析样本 二 有哪些标准 作用范围标准 职能分工层次标准 事务性质层次标准 事务等级标准 数量标准 其他标准 三 如何使用标准 部门分析 事项分析 四 结论 四 对纵向政府间事权划分标准的建议 一 构建多重标准体系 实现事权划分的动态调整
第6章 审计数据分析
第 6 章 审计数据分析 6-1 计算机辅助审计原理及应用 ( 第三版 ) 本章学习目标 6-2 理解审计数据分析的重要性 掌握什么是审计证据? 审计证据的种类有 哪些? 什么是电子审计证据 (EAE) 深入理解常用审计数据分析方法的内涵 掌握如何借助不同的软件应用常用审计数 据分析方法完成审计数据分析 计算机辅助审计原理及应用 ( 第三版 ) 本章主要内容 6-3 概述 : 审计数据分析的重要性
《中国内部审计准则》
中国内部审计执业准则 ( 征求意见稿 ) 中国内部审计协会二〇一三年四月 目录 第 1101 号 内部审计基本准则... 1 第 1102 号 内部审计人员职业道德规范...6 第 2101 号内部审计具体准则 审计计划...12 第 2102 号内部审计具体准则 审计通知书...16 第 2103 号内部审计具体准则 审计证据...18 第 2104 号内部审计具体准则 审计工作底稿...22 第
关于修改我国 行政诉讼法 的若干建议 中国人民大学法学院 北京 我国 行政诉讼法 亟须作出适当修改 在修法过程中应贯彻公民合法权益保护优先的原则 注重研究解决如下制度创新与改进的课题 保护公民合法权益应作为行政诉讼立法的首要目的 行政争议解决机制应坚持司法最终性 应扩大行政诉讼受案范围 行政诉讼参加人范围和行政诉讼救济范围 行政诉讼立法应兼顾公平与效率 以更有效地保护公民合法权益 行政诉讼法 修改
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刘中荣王平周长城 矿区作为一类特殊的社区, 它的发展所追求的不仅是矿产资源和经济效益的提 高, 而且是一种涉及社会各个方面的整体性进步 这种进步应以经济发展为基础, 以矿区职工和居民素质的提高 生活的改善为核心的经济与非经济方面的均衡发展 作者在对大冶市铜绿山铜铁矿深入调查的基础上, 分析了矿区人口与就业 教育与文 化 工农关系与社会治安 矿区管理体制以及社会保障制度等方面的现状和问题 文 章指出,
092 司法论坛 一 常见的证据保全对象 windowsxp office2003 ( ) ( ) : : 二 对证据保全申请的审查和处理 3 : ; ; ; ( )?
091 知识产权诉讼证据保全制度研究 文 / ( ) 5 11. 12. 教育机构侵权责任的免责事由 :1. 2. 7 3. 6. 4. 5. ; :1. 2. 3. 4. 5. ( : ) 092 司法论坛 一 常见的证据保全对象 windowsxp office2003 ( ) ( ) : : 二 对证据保全申请的审查和处理 3 : ; ; ; ( )? 093 ( ) 75 : : 75? 094
《中国注册会计师审计准则第1121号——财务报表审计的质量控制》应用指南
中国注册会计师审计准则第 1121 号 对财务报表审计实施的质量控制 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 质量控制制度和项目组的角色 ( 参见本准则第三条 ) 1. 质量控制准则第 5101 号 会计师事务所对执行财务报表审计和审阅 其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制, 规定了会计师事务所建立并保持有关审计业务的质量控制制度的责任 质量控制制度包括针对下列要素制定的政策和程序
先进制造技术是近几年提得较多,叫得较响的一个专用词语,而且先进制造技术在机械制造业领域中的应用越来越广泛而深入,并取得了很大的成绩
21 世纪全国高职高专财经管理类规划教材 审计原理与实务 孙晓宁主编 刘存良朱振恒副主编 内容简介 本书以我国相关的法律 法规 准则 制度为依据, 借鉴审计理论发展的最新成果, 深入浅出地阐述 了审计的基本原理, 包括审计的基本概念 审计的产生和发展 审计的职能和作用 审计准则和质量控制 审计计划和程序 审计种类 审计证据和工作底稿 审计方法 内部控制制度及其评审等内容 在此基础上, 结合我国和国际审计实务工作的成功做法和经验,
犛犎犈犖犑犐犔犐犔犝犖犢犝犛犎犐犠犝 审计理论与实务 权利相结合的责任关系 受托经济责任关系是审计产生的客观基础, 为审计的产生提供了可能性 ( 二 ) 经济监督导致审计行为发生当财产的所有者将其财产委托他人代管或代为经营时, 委托者出于对其财产安全与完整的关心, 需要经常对受托者进行经济监督 由于
第一节 审计的产生与发展 中国审计制度, 有长达三千余年的历史, 它孕育于国家的萌芽及初创阶段, 其产生可上溯至奴隶制国家的强盛时期 自西周以来, 审计制度就在特定的历史条件下发展, 并随着社会的发展和自身的内在规律而演进 一 审计产生的根源 审计行为是人类社会有了分工, 生产力发展到一定水平, 物质财富有了剩余, 以及阶级 私有制和国家出现以后才发生的 ( 一 ) 受托经济责任关系是审计产生的客观基础当社会经济发展到一定程度,
《中国注册会计师审计准则第150
中国注册会计师审计准则第 1502 号 在审计报告中发表非无保留意见 (2016 年 12 月 23 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中出具非无保留 意见的审计报告, 制定本准则 第二条当按照 中国注册会计师审计准则第 1501 号 对财务报表形成审计意见和出具审计报告 的规定形成审计意见时, 如果认为有必要发表非无保留意见, 注册会计师应当遵守本准则 本准则规定了当注册会计师在审计报告中发表非无保留意见时,
2004 ...2...4...5...5...7...11...11 000977 1 1 Shandong Langchao Cheeloosoft Co.,Ltd 2 600756 3 224 250013 http://www.langchaosoft.com.cn 600756@langchao.com 4 5 224 0531-8932888- 8461 0531-8522334 E-mail:600756@langchao.com
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实现政治问责的三条道路 马 骏 建立一个对人民负责的政府是现代国家治理的核心问题 实现这一目标 需要解决两个最基本的问题 谁来使用权力 如何使用权力 选举制度是解决前一问题相对较好的制度 而预算制度是解决第二个问题最好的制度 通过历史比较分析 可以总结出三条实现政治问责的道路 世纪的欧洲道路 从建国到进步时代改革的美国道路以及雏形初现的中国道路 这意味着 西方经验并不是唯一的实现政治问责的道路 相对于西方经验来说
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重构后冷战时期的跨大西洋关系 理想与现实 赵怀普 冷战时期以北约为支柱的大西洋联盟构成了美欧关系的基础 但由于双方权力的不对称 美欧联盟关系带有从属性质 冷战结束和欧盟崛起对传统的美欧关系格局带来了强烈冲击 重构后冷战时期的跨大西洋关系成为美欧双方的共同议程 美欧在跨大西洋关系重构问题上的互动和博弈表明 由于双方之间存在着利益和目标上的深刻分歧 短期内并不具备形成一种新的全面和机制化的大西洋伙伴关系的现实基础
上海现代设计集团建筑协同设计平台研究与应用
邓雪原 苏 昶 孙 朋 王国俭 上海交通大学土木工程系 上海 上海现代建筑设计 集团 有限公司 上海 本文首先分析了建筑 协同设计发展过程中存在的问题 指出建筑 协同设计的发展需要经过二维协同设计向三维协同设计的过渡 接着对适合于大型建筑设计企业的建筑 协同设计平台的关键问题进行了阐述 通过上海现代建筑设计集团一个实际工程项目 详细描述了建筑工程协同设计的方法与过程 然后对建筑协同设计的标准统一 工种协同等特点和高效沟通及超大项目的应用优势进行了讨论
对利益冲突问题及其危害性有比较清晰的认识 坚持政企分开原则 禁商为主旋律 适用对象的范围逐渐扩大
我国防止公职人员利益冲突制度的变迁及完善 王琳瑜 杜治洲 北京航空航天大学公共管理学院 北京 改革开放三十余年来 中国防止公职人员利益冲突制度的变迁过程可以划分为探索 发展 加速推进三个阶段 呈现出制度建设的科学化水平不断提高 越来越注重制度的执行力 日趋国际化的发展趋势 进一步完善的制度建设应从四个方面入手 对防止公职人员利益冲突进行立法 重构现有制度并使其系统化 建立有效防止公职人员利益冲突的实施机制以提高制度执行力
附件1
实际控制关系账户申报表 (K-1 表 ) 大连商品交易所 第一部分 : 申报人信息 * 姓名 * 个人客户 * 身份证号码 * 联系电话 * 组织机构代码 * 联系电话 单位客户 客户类型 主营业务 A. 生产企业 B. 加工企业 C. 贸易公司 D. 投资公司 E. 其他 ( 请详细说明 ) 第二部分 : 实际控制关系账户信息 1 是否实际控制其他主体 ( 个人客户或单位客户 ) 的期货交易? 如果是,
上海新梅置业股份有限公司内部审计制度
上海新梅置业股份有限公司 内部审计制度 第一章总则第一条为了加强内部管理和风险控制, 规范公司内部审计工作, 根据 中华人民共和国审计法 中华人民共和国内部审计条例 等有关法律法规和 公司章程 的规定, 制定本制度 第二条本制度所称企业内部审计, 是指审计部依据国家有关法律法规和企业财务会计制度及内部管理规定, 对本企业及子公司 ( 单位 ) 财务收支 资产质量 经营绩效, 以及房地产开发项目有关经济活动的真实性
第五条本制度适用于公司内部审计部门及人员 公司 范围内的子公司均应依照本制度规定接受公司内部审计部 门的审计监督 第二章机构和人员 第六条公司设立独立的内部审计部门, 向董事会负责并报告工作, 接受监事会的指导, 接受审计委员会的检查 监督 第七条公司内部审计制度 年度审计计划由董事会批准 ; 内部
天津长荣印刷设备股份有限公司内部审计制度 第一章总则 第一条为完善公司治理, 加强内部控制, 健全内部审计体系, 依据国际内部审计师协会 内部审计专业实务框架 中国内部审计协会 中国内部审计准则 以及天津长荣印刷设备股份有限公司章程, 结合公司实际, 制定本制度 第二条本制度是对公司内部审计的目标 组织体系 职责权限 报告制度 质量控制以及考核问责作出的基本要求和规定 第三条内部审计是公司内部独立
１６ 全球职业规划师 ＧＣＤＦ 资格培训教程 图 １ ４ 舒伯的循环式发展任务 Ｓｕｐｅｒ １９９０ 的时候 由于工作者角色的中断 个人又缺乏其他角色可以替代它满足个人 的心理需求 往往会产生巨大的失落感乃至出现严重的适应不良状况 角色和显著角色的概念有助于我们评估一个人在工作 学习 家庭 休 闲和社会活动等各方面的投入程度及其相互间的关联影响 从而帮助个人协 调平衡生活各部分的内容 丰富个人的生活空间
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01 IV www.ghub.org/cfc/mining2014 www.ghub.org/cfc_en/mining2014 03 04 06 06 06 09 10 14 15 15 16 16 16 17 18 19 26 28 28 29 29 31 35 36 案例分析 : 简介 案例一紫金矿业集团中国紫金山金铜矿和秘鲁 Rio Blanco 铜矿 案例二五矿资源有限公司 (MMG) 老挝
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:?? * 张军高远傅勇张弘 : 本文在中国的政治经济体制的框架内解释了改革以来, 尤其是上世纪 年代以来中国在建设和改善物质基础设施上所取得的显著成就 文章依据现有的文献和 省级面板数据, 不仅度量了改革以来中国的基础设施的存量变化和地区差距, 而且运用 方法检验了可解释基础设施投资支出变动模式的重要变量 本文发现, 在控制了经 济发展水平 金融深化改革以及其他因素之后, 地方政府之间在 招商引资
关于召开广州白云国际机场股份有限公司
2004 2005 年 5 月 31 日 材料目录 1..1 2..2 3 2004.3 4 2004.12 5 2004 2005..14 6 2004 17 7 2005.18 8 19 9 20 10 23 11 32 24 25 2004 会议须知 - 1 - 2004 会议议程 2004 2004 2004 2005 2004 2004 2005 32 2004 2004-2 - 2004
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