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2 序 言 ( ) ( ) 8,673 ( ) 19 7, , ,989 ( ) 4 6,

3 A/RES/66/209 (INTOSAI) A/RES/69/228 林 慶 隆 104 3

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6 壹 政府審計制度 壹 政府審計制度 一 政府審計建制 我國政府審計制度創建於中華民國元年 迄今已有百年歷史 經按核心發展歷 程 區分為五大里程碑 一 民國元年 36年 西元1912年 1947年 民國肇建 政局未能安定 政府財務秩序未臻健全 民國16年以前 審計權尚隸 屬於行政權 民國17年7月1日以後 審計機關始得以正式建制為審計院 獨立行使審 計職權 至民國20年將審計院改為審計部 歸屬於監察院 其間我國政府財務制度 係採財務聯綜組織 政府之收支必須透過財務 公庫 主計與審計四大系統 並採 主計超然 審計獨立制度 力圖揭發或防杜有關處理財務 辦理營繕工程及採購財 物之弊端 審計方式係採 事前審計 或 駐在審計 為主 二 民國36年 61年 西元1947年 1972年 民國36年憲法頒行後 審計權乃有憲法為依據 依憲法規定 預算案之編製 係 行政院之權責 屬財務行政 預算案由立法院審議決定 屬財務立法 預算執行結果 之考核 即決算之審核 由監察院審計長司理 屬財務司法 而謂三權財政 各司其 職 用以獲致分權制衡之效 審計工作賡續以防弊性 合規性審計為主 三 民國61年 88年 西元1972年 1999年 本期間我國經濟發展迅速 國際環境亦迥非昔比 審計部乃釐訂 審計業務革 新方案 先後修正審計法 機關營繕工程及購置定製變賣財物稽察條例 審計部 6

7 一 政府審計建制 組織法 審計處室組織通則 審計人員任用條例等 並陸續完成各種業務內規章則 自此審計章制大全 審計內規益臻完備 審計法於民國61年5月1日修正公布施行 除 增加考核財務效能及核定財務責任兩專章外 並為加強各級政府財務之審計 同時 完成地方審計建制 規定審計部於各省 市 設置審計處 各縣 市 酌設審計室 民國64年總統公布修正審計部組織法及審計處室組織通則 民國65年起審計部陸 續設立縣市審計室 以加強地方政府財務之監督 自民國81年7月起 將核簽各機關 付款憑單工作 依審計法第37條後段規定 採取隨時派員抽查方式辦理 並陸續裁 撤國庫審計處 臺灣省審計處省庫審計室 民國85年訂定審計機關辦理鄉鎮縣轄市 財務審計辦法 將鄉鎮縣轄市機關 基金之財務 納入審計範圍 自此我國政府審 計職權之行使 由中央貫徹至省 直轄市 縣 市 政府 以迄於鄉 鎮 市 公所 四 民國88年 98年 西元1999年 2009年 近代政府應負責任之範疇 已由以往強調財務責任 日漸擴展至管理責任 計 畫責任之綜合性公共責任 政府審計範圍亦由傳統偏重防弊面之事前審計或財務面 之財務審計 演進至強調經濟 效率 效益之績效審計 在財物稽察方面 積極促請 行政院推動 政府採購法 之立法 該法於民國87年5月27日經總統公布 並自民國 88年5月27日起施行 審計機關對各機關採購之監督方式 停止事前稽察改以隨時稽 察 以主動取代被動 展開稽察工作之新時代 另民國90年1月1日起 配合中央政府 辦理精省 裁撤臺灣省審計處及福建省審計處 並同時設立教育農林審計處及交通 建設審計處 五 民國98年 西元2009年 迄今 各國政府在 新公共服務 的思潮下 紛紛重新檢視政府改革新方向 我國政府 亦積極推動政府組織改造工程 期打造一個具備精簡 彈性 有效率的政府 審計 部為達 善盡審計職責 發揮監察功能 之使命 乃分別於法制面 治理面 查核面 等導入新思維及新作法 以全方位觀點開展審計新面向 並具體實踐國際最高審計 機關組織 INTOSAI 揭櫫最高審計機關 SAI 之價值與效益對民眾生活產生正 面之影響 本期間於法制面上 於民國99年修正審計部組織法 厚植審計人力結構 同年於公務人員高等考試審計類科下設績效審計組 引進多元審計人力 於治理面 上 為落實INTOSAI透明與課責原則 及國際間良善治理之要求 於民國98年訂定 政府審計資訊發布作業方案 定期於審計部全球資訊網發布重大審計資訊 於民國 100年確立審計機關使命 願景及核心價值 推動審計機關策略管理與績效評估計 7 獨立 廉正 專業 創新

8 壹 政府審計制度 畫並自同年起逐年出版績效報告 公開審計機關績效 民國102年推出全新改版審 計部全球資訊網及審計部行動設備應用程式 App 運用更便利之工具 傳達審計 機關重大審計成果 於查核面上 自民國98年起 大幅提升績效審計廣度及深度 包括 1.研訂 審計機關績效審計作業指引 加強與民眾生活相關議題之審計 確 保與民生有關之公共資源均受嚴密監督 並獲致預期影響 2.針對重大績效審計案 件 出版專案審計報告 傳遞重要績效審計成果予利害關係人 政府審計建制簡史 年別 要 誌 民國 西元 元 1912 中央設審計處 隸屬國務總理 於各省設審計分處 頒布審計條例 審計處改設審計院 直隸大總統並公布審計法 國民政府公布審計法 國民政府設審計院 公布修正審計法 明定實施事前審計制度 國民政府公布審計部組織法 審計院改設審計部 設一 二兩廳分別掌理事前 事後審計事務 歸屬於監 察院 國民政府公布修正審計部組織法 增設第三廳 掌理稽察事務 審計部於各省市及公營事業機構 設審計處及審計辦事處 國民政府公布修正審計法 將財物稽察及駐在機關審計制度納入法制 憲法頒行 審計權明定為監察權之一 監察院設審計長 由總統提名 經立 法院同意任命之 總統公布審計處室組織通則 總統公布修正審計法 制定各機關營繕工程及購置定製變賣財物稽察程序 條例 審計部臺灣省審計處業務併入審計部兼辦 審計部駐國庫總庫審計室 業務暫予停辦 恢復審計部駐國庫總庫審計室業務 恢復審計部臺灣省審計處 審計部增設國防經費審計臨時辦公廳 設審計部臺北市審計處 設審計部駐財政部臺北區支付處審計室 總統公布修正審計法 機關營繕工程及購置定製變賣財物稽察條例 設審計部臺灣省審計處駐臺灣省政府財政廳地區支付處審計室 8

9 一 政府審計建制 政府審計建制簡史 續 年別 要 誌 民國 西元 總統公布修正審計部組織法及審計處室組織通則 審計部設第一 二 三 四 五廳與覆審室及各縣市酌設審計室 設審計部臺灣省高雄市 臺北縣審計室 設審計部臺灣省新竹縣 臺南市審計室 審計部駐財政部臺北區支付處審計室 駐國庫總庫審計室合併改設審計部 國庫審計處 審計部臺灣省審計處駐臺灣省政府財政廳地區支付處審計室 改設審計部臺灣省審計處省庫審計室 設審計部臺灣省臺中市 花蓮縣審計室 審計部臺灣省高雄市審計室改設審計部高雄市審計處 總統公布修正審計處室組織通則 設審計部臺灣省屏東縣審計室 設審計部臺灣省彰化縣審計室 設審計部臺灣省嘉義市審計室 設審計部福建省審計處 裁撤審計部國庫審計處 設審計部臺灣省桃園縣審計室 裁撤臺灣省審計處省庫審計室 設審計部臺灣省基隆市 雲林縣審計室 訂定審計機關辦理鄉鎮縣轄市財務審計辦法 將鄉鎮縣轄市之財務 納入 審計範圍 設審計部臺灣省苗栗縣 南投縣 高雄縣 臺東縣審計室 設審計部臺灣省宜蘭縣 臺中縣 臺南縣審計室 總統公布修正審計法第59條及第82條條文 總統公布廢止機關營繕工程及購置定製變賣財物稽察條例 設審計部臺灣省新竹市 嘉義縣審計室 設審計部教育農林審計處 裁撤審計部臺灣省審計處 設審計部交通建設審計處 裁撤審計部福建省審計處 審計部按中央政府各主管機關業務功能性質 調整各審計單位職掌分工 總統公布修正審計部組織法第10條及第11條條文 審計部臺灣省臺北縣審計室改設審計部新北市審計處 審計部臺灣省臺中市審計室改設審計部臺中市審計處 裁撤審計部臺灣省 臺中縣審計室 審計部臺灣省臺南市審計室改設審計部臺南市審計處 裁撤審計部臺灣省 臺南縣審計室 裁撤審計部臺灣省高雄縣審計室 設審計部臺灣省澎湖縣審計室 福建省金門縣審計室 審計部臺灣省桃園縣審計室改設審計部桃園市審計處 9 獨立 廉正 專業 創新

10 壹 政府審計制度 二 政府審計特質 依據西元2011年第66屆聯合國大會決議 A /R ES/66/209 世界各國應致力 強化其 審計機關之職能 以促 進公共行政之效率 課責 效 能及透明度 該決議 除確 認最高審計機關獨立性之重要外 並鼓勵各會員國參採國際最高審計機關 組織 INTOSAI 所頒布之利瑪宣言 Lima Declaration 及墨西哥宣言 Mexico Declaration INTOSAI於西元1977年之利瑪宣言指出 理想之政府審計 在本質 上應為任何管制制度不可或缺之一部分 而非終點 以及時揭露違反各種公認準 則 或財務管理合法性 效率性 效果性 經濟性等事項 俾利對個別案件督促採 取改正行動 課予責任 或就各種缺失督促研謀預防措施或降低發生可能性等 近 期 先進國家審計機關經由發揮監督 課責及治理等職能 已漸次提高其在強化公 共財務管理與施政績效方面所扮演的角色 同時在增進人民生活附加價值上亦已 獲得多數的肯定與認同 惟為實踐審計機關的關鍵角色 強化政府審計的有效性 審計機關仍須在其核心職能上 展現完全的獨立性與可靠性 追求最大的審計價值 與效益 有關審計機關價值與效益 因各國審計機關制度 文化 國情迥異 難以作跨國 性比較或形成標竿 INTOSAI體認建立整體性架構之必要性 於西元2013年10月第 21屆會員代表大會 INCOSAI 中通過政府審計國際準則 ISSAI 第12號 最高審 計機關之價值與效益對民眾生活產生正面之影響 該準則指出 最高審計機關 價值與效益係來自於對民眾生活產生正面之影響 而對民眾生活產生正面影響之程 度決定於 一 加強政府與公部門之課責 廉正及透明度 二 對民眾 國會及其 他利害關係人展現持續之攸 關性 三 透過以身作則成 為典範機關等三大目標之達 加強政府與公部 門之課責 廉正 及透明度 成情形 詳如右圖 獨 立性 乃 審 計機 關 成為典範機關之第一要素 對民眾生活產 生正面之影響 係 有 效 政 府 審 計 之 基 石 透過以身作 則成為典範 機關 差異 世界各國審計機關莫 對民眾及利害 對民眾 國會及其他 關係人展現持 利害 關係人展現持 續之攸關性 續之攸關性 不 將 獨 立性 奉為 圭 臬 審計機關價值與效益之整體架構 INTOSAI於西元1977年利瑪 資料來源 ISSAI 12: The Value and Benefits of Supreme Audit Institutions making a difference to the lives of citizens INTOSAI 2013 縱使國情與政 治 體制容有 宣言中 已明文規定 獨立 10

11 二 政府審計特質 三大原則 分別為 一 審計機關獨立性獨立於被審核機關及免於外界影響 制 度與組織上之獨立 憲法明文保障審計機關之建立及必要獨立程度 二 審計機關 首長與審計人員獨立性憲法保障審計長及決策委員會成員任命及解職 審計人員 不應受被審核機關影響或完全信賴被審核機關 三 審計機關財務獨立性審計 機關應獲得充分審計資源 有權在年度預算中直接編列必要的財務資源 有權運用 單獨預算中之專款 西元2007年 INTOSAI墨西哥宣言 Mexico Declaration 更進 一步確定政府審計獨立性之八大支柱 詳如下圖 並要求各國最高審計機關應藉 由強化政府審計之獨立性 捍衛政府審計之工作價值 審計機關獨立性之八大支柱 法律地位 資源 治理階層 作業 資料取得 成果報導 報告內容 追蹤機制 憲法或法 律規範審 計機關組 織 財務管理 及行政自 主權 治理階層 獨立性之 保障 包 括任期之 保障 不 得隨意解 職 依法行使 職權並可 自由裁量 資訊取得 不受限制 審計成果 報導之權 利與義務 自主決定 審計報告 內容及公 布時機等 追蹤審計 建議落實 機制 審計機關獨立性 資料來源 Folder on SAI independence INTOSAI 我國政府審計自民國元年創建迄今 關於審計機關及審計人員之獨立性 從審 計條例 審計法公布至憲法頒行 已漸臻於確立及完備 經依據我國憲法及審計法 等相關法律規定 上述審計機關價值與效益有關獨立典範機關之基本要求 以及墨 西哥獨立宣言八大支柱等予以檢視 除審計人事員額 預算編列未能享有自主決定 權外 其餘獨立性特質皆與墨西哥獨立宣言之內涵相符 其對於彰顯審計機關價值 與效益而言 樹立堅實基礎 茲歸納我國政府審計制度在獨立性方面之關鍵特質如下 一 憲法明定審計機關之組織地位 奠立獨立典範良好基礎 審計 權為監察權之一 由審計機關行使之 我國中央政府採五權分立制度 依憲法第90條及其增修條文第7條規定 審計 11 獨立 廉正 專業 創新

12 壹 政府審計制度 權為監察權 彈劾 糾舉及審計權 之一 依審計法第3條規定由審計機關行使之 確立審計機關組織地位有效性 及奠立獨立性良好基礎 二 憲法明定審計長之設置及任命 確立治理人員之獨立性 審計 長設於監察院 審計人員依法獨立行使審計權 依憲法第104條規定監察院設審計長 由總統提名 經立法院同意任命之 而立 法院職權行使法第29條規定 須經全體立法委員二分之一以上之同意通過 另依監 察院組織法第5條及審計部組織法第4條規定 審計長秉承監察院院長 綜理審計部 事務 並監督所屬機關及職員 審計部組織法第2條及第3條分別規定審計長應具有 5款資格之一及審計長之任期為6年 依審計法第10條規定 審計人員依法獨立行使其審計職權 不受干涉 又民國 83年司法院大法官釋字第357號解釋謂 審計部組織法第3條關於審計長任期之規 定 旨在確保職位之安定 俾能在一定任期中 超然獨立行使職權 確立獨立治理 人員之立法例 歷任最高審計機關首長 最高審計機關首長 籍貫 1.于審計院長右任先生 陝西涇陽 民國17年2月至 民國20年2月 2.茹審計部長欲立先生 陝西涇陽 民國20年2月至 民國22年4月 3.李審計部長元鼎先生 陝西蒲城 民國22年4月至 民國24年2月 4.林審計部長雲陔先生 廣東信宜 民國25年9月至 民國37年6月 5.林審計長雲陔先生 廣東信宜 民國37年6月至 民國37年10月 民國37年10月至38年5月期間由政 務次長劉紀文代理審計長職務 6.張審計長承槱先生 湖北枝江 民國38年5月至 民國45年9月 民國45年9月至11月期間由副審計 長蔡屏藩代理審計長職務 7.蔡審計長屏藩先生 陝西渭南 民國45年11月至 民國51年12月 由副審計長升任 8.汪審計長康培先生 安徽婺源 民國52年1月至 民國57年12月 由副審計長升任 9.張審計長導民先生 湖北廣濟 民國58年1月至 民國76年1月 10.鍾審計長時益先生 湖南桃源 民國76年1月至 民國78年10月 11.蘇審計長振平先生 臺灣新竹 民國78年10月至 民國96年10月 由副審計長升任 12.林審計長慶隆先生 臺灣彰化 民國96年10月迄今 由副審計長升任 12 任期 備註 民國24年2月至25年9月期間由政務 次長陳之碩代理部長職務

13 二 政府審計特質 三 憲法及法律明定報導審計成果之權利及義務 審計長應依限完 成決算之審核 並提出審核報告於立法院 踐行良善治理透明 及課責功能 政府總決算審核報告及其他重要審核資訊之公開報導 乃是踐行良善治理透明 及課責功能之具體表現 依憲法第105條規定 審計長應於行政院提出決算後3個月 內 依法完成其審核 並提出審核報告於立法院 立法院依決算法第27條及審計法 第34條等規定 對審核報告中有關預算之執行 政策之實施及特別事件之審核 救 濟等事項 予以審議 立法院審議時 如有諮詢或需要有關審核之資料 審計長應 答復或提供之 直轄市 縣市政府年度總決算之審核報告 準用上述各項規定 由審 計部設於各該地方之審計機關首長提出於各該地方民意機關審議 總決算最終審 定數額表 由立法院審議通過後 送交監察院 由監察院咨請總統公告 四 法律明定審計職權 強化審計獨立性特質 七項審計職權 兼 容合規性與績效性審計 依監察院組織法第4條與審計法及審計部組織法規定 審計機關掌理政府所屬 全國各機關下列事項 1.監督預算之執行 2.核定收支命令 3.審核財務收支 審定 決算 4.稽察財物及財政上之不法或不忠於職務之行為 5.考核財務效能 6.核定財 務責任 7.其他依法律應行辦理之審計事項等 審計機關經由行使兼容合規性及績 效性審計之7項審計職權 強化審計獨立性特質 五 法律明定蒐集審計證據之權力 無論書面審核或就地抽查 可 直接 不受限制地蒐集必要查核資訊 維護審計意見獨立性及 專業性 審計權之行使對象 為中央至地方政府所屬全國各機關及有關人員 依審計法 第12條至第16條規定 無論書面審核或就地抽查 審計機關或審計人員可以向各機 關或有關人員查閱資料 檢查財物 查詢或觀察 等 或向公私團體或個人查詢 調 閱資料 以維護審計意見獨立性及專業性 以民國年度為例 各級審計機關應行 審核之中央及省 市 縣 市 政府 鄉 鎮 縣轄市 公所 基金及公有營 事 業 機關及所屬機關共計8,673個單位 其應監督之收支預算 包括總預算 附屬單位預 算 特別預算 合計19兆7,724億餘元 13 獨立 廉正 專業 創新

14 壹 政府審計制度 審計機關民國年度監督政府預算機關 基金單位數統計表 單位 個 總預算 類別 總計 政府別 機關單位 非營業特種基金 分預算及 基金單位 所屬單位 營業基金 分預算及 作業單位 基金單位 分支機構 合 計 8,673 1,526 1, , 中 央 2, , 臺 北 市 新 北 市 臺 中 市 臺 南 市 高 雄 市 臺灣省 福建省 各 縣 市 2, , 臺灣省 福建省 各 鄉 鎮 市 註 1. 各類別的分預算單位 分支機構數均含其所屬分支機構數 包括單位預算之分預算或無分預算但 設有獨立會計或會計人員 會計組科者 2. 各縣市教育發展基金內之各中小學 幼稚園皆分別列計1分機關單位 合列為1單位預算的各戶政 事務所皆分別列計1分機關單位 3. 總預算 機關單位 執行包括總預算及特別預算部分 年度特別預算6個 含中央政府1個 臺 北市政府5個 審計機關民國年度監督政府預算數統計表 單位 新臺幣百萬元 類別 總計 總預算金額 政府別 非營業特種 基金預算 金額 營業基金 預算金額 特別預算 當年度分配 金額 合 計 19,772,492 6,728,313 5,922,157 7,099,540 22,481 中 央 15,343,223 3,960,455 4,375,388 7,000,733 6,646 臺 北 市 753, , ,899 55,900 15,835 新 北 市 567, , , 臺 中 市 447, ,118 98, 臺 南 市 271, ,634 63, 高 雄 市 712, , , 臺 灣 省 福 建省各縣市 1,512,213 1,033, ,673 40,305 - 臺灣省 福建 省各鄉鎮市 165, ,134 2, 註 1. 本表表內金額採百萬元以下全捨 末位數容有差異 2. 本表預算數含歲入 歲出及債務之舉借與償還 14

15 二 政府審計特質 六 法律明定追蹤審計意見之權力 審核通知之聲復或逕行決定案 件之聲請覆議 建立有效追蹤機制 提高審計服務價值 依審計法第23條及第24條規定 審計機關審核通知之聲復及逕行決定案件之 聲請覆議 及其他相關未結案件 皆已依法及運用資訊系統追蹤辦理情形 並透過 分析審計意見參採情形 瞭解審計意見相關問題及謀求可行解決方案 提高審計服 務之價值 以民國99至年為例 各級政府接受審計機關建議而訂定 修正 廢止 停止適用 之重要法令 呈現逐年成長 顯示審計意見之追蹤具有相當意義 各級政府接受審計機關建議訂定 修正 廢止 停止適用 之重要法令統計表 民國99至年 單位 種 年別 訂定 修正 廢止 停止適用 七 法律明定審計機關組織架構 完備組織獨立性特質 中央直貫 地方一條鞭制 具有管理及行政上之自主性 依審計部組織法第14條及審計法第4條至第7條規定 審計部負責辦理中央各機 關及其所屬機關財務之審計 並於地方設審計處室掌理直轄市 各縣市政府及其所 屬機關財務審計事務 即我國審計機關均隸屬審計部 由審計長監督之 為組織一 條鞭制 具有管理及行政上之自主性 目前審計機關設有審計部及所屬教育農林 交通建設審計處 及於臺北市 新北市 臺中市 臺南市 高雄市分別設審計處 於臺 灣省分設基隆市 宜蘭縣 桃園縣 新竹縣 新竹市 苗栗縣 彰化縣 南投縣 雲林 縣 嘉義縣 嘉義市 屏東縣 花蓮縣 臺東縣及澎湖縣等15個審計室 於福建省設 金門縣審計室 分別掌理各該政府及其所屬機關之審計事務 基隆市審計室另兼辦 福建省連江縣政府及其所屬機關之審計事務 臺灣省及福建省各縣 市 審計室並 辦理各該轄鄉 鎮 縣轄市財務之審計 15 獨立 廉正 專業 創新

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17 三 政府審計功能 三 政府審計功能 三 政府審計功能 13 三 政府審計功能 民主政治制度將政府財務依據預算循環過程劃分為財務行政 財務立法及財 務司法三部分 而謂三權財政 其中財務行政係指編製預決算 執行收支 保管公共 資源等職權 財務立法係指審議預決算職權 財務司法係指監督預算執行 審定決 算等職權 一般稱為政府審計權 三權財政之運用 必須三個職權各盡其職 不相 逾越 相輔而行 相制而成 始能收到完善效果 以政府治理之觀點 政府審計職能 主要在於 確認政府履行其財務與績效責任 而政府課責機制之精神 依代理理 論之觀點 係委託人 民意機關 授予權力與預算予代理人 行政機關 代理人必 須向委託人提出公開透明之課責報告 這是代理人對於委託人之授權所應負說明 之責任 為降低代理風險 另由獨立之第三人 審計機關 負責查核前開課責報告 對代理人所提出之資訊加以驗證 並向委託人提出獨立 客觀之審計報告 三方之 代理關係 principal-agent relationship 詳如下圖 審 報 告 予 權 核 力 審計機關 審計機關 辦 檢 送 資 理 查 課責報告 授 查 授予權力與預算 獨立 客觀 計 民意機關 民意機關 (委託人) (委託人) 公開 透明 核 料 行政機關 行政機關 (代理人) (代理人) 政府課責機制 我國憲法第59條規定 行政院於會計年度開始3個月前 應將下年度預算案提出 於立法院 第63條規定 立法院有議決預算案之權 第60條規定 行政院於會計年度 結束後4個月內 應提出決算於監察院 又第105條規定 審計長應於行政院提出決 算後3個月內 依法完成其審核 並提出審核報告於立法院 預算案之編製 係行政 院之權責 屬財務行政 預算案由立法院審議決定 屬財務立法 預算執行結果之考 核 即決算之審核 由監察院審計長司理 屬財務司法 財務行政 財務立法與財務 司法三權分立 各司其職 從而建構具有分權制衡功效之政府課責體系 第21屆INTOSAI大會通過之北京宣言指出 有效的國家治理是維持穩定經濟 發展及社會進步 與改善人民生活的基礎 審計機關刻正面臨提升國家治理的挑 戰 其可透過促使增進透明 確保課責 提升績效 對抗貪腐等措施 充分發揮監督 17 獨立 廉正 專業 創新

18 壹 政府審計制度 oversight 洞察 insight 及前瞻 foresight 之角色 以提升國家良善治理 監督者角色包括打擊貪腐 維持法律秩序 揭露違法情事 預防濫權行為等 透過政府審計之監督功能 有效促進廉能政府及行政機關之透明化 並確保課責機 制之建立 洞察者角色包括查核施政計畫之經濟 效率及效果性 進而提出對政府 行政管理之改進意見 以及評估其施政作業並揭露有關治理與控制之缺失 透過 政府審計之洞察功能 有效提升政府效能 並促進資源有效運用 推廣優良實務及 建立以績效為導向之政府 前瞻者角色包括聚焦未來的挑戰 如人口結構變化 經 濟條件改變或安全之威脅 並從快速變遷之科技 複雜的社會及經濟環境中 確認 風險及機會之所在 進而提出及時 客觀及可靠之資訊 透過政府審計之前瞻功能 協助政府管理風險 並促進國家進步及發展 審計機關扮演監督之角色係其存在之 基礎 惟發展愈趨成熟之審計機 關 多朝向以洞察及前瞻角色為 前瞻 促導 前瞻 洞察 提升洞察 強化經濟 效率 效果及公義 監督 確保課責 促進透明 打擊貪腐 重 督促各機關提升施政績效 並協助其風險管理 綜上 經依據憲法及審計法 等相關規定 以及政府良善治理 觀點 歸納我國政府審計三大核 心功能如下 一 監督功能 審計機關專業成熟度模式 資料來源 Enhancing Government Performance, Accountability, and Foresight GAO 審核財務收支及審定決算 提高財務資訊公信力及促進透明度 財務資訊可靠及透明乃公部門邁向良善治理之基本要素 審計機關透過財務審 計工作之辦理 對政府預算執行結果及財務狀況進行獨立驗證及確信 因而可以有 效提高政府財務資訊公信力及促進透明度 我國審計法 決算法及相關法規關於財 務審計之規範 主要包括 查核分配預算 審核財務收支 隨時稽察採購案件 審定 年度決算等 並於政府總決算提出後3個月內完成其審核 編造最終審定數額表 提 出審核報告於立法院或議會 以為民意機關監督行政機關善盡責任與否之依據 2. 稽察機關人員財務上之違失 匡正財務紀律及致力於反貪腐 國際透明組織認為審計機關乃國家廉正體系重要支柱之一 理由是審計機關負 責國家財務收支審計事務及扮演財政廉正的監督者 且因審計長並非政黨所任命 審計人員之行為係代表納稅義務人及民意代表 是以能獨立客觀地行使審計職權 依據審計法規定 審計機關致力於反貪腐的積極作為 包括 審計人員發覺各機關 人員有財務上不法或不忠於職務上之行為 應報告該管審計機關 通知各該機關長 18

19 三 政府審計功能 官處分之 並得由審計機關報請監察院依法處理 其涉及刑事者 應移送司法機關 辦理 並報告於監察院 受通知處分之機關長官 不為緊急處分時 應連帶負責 如 應負責者為機關長官時 審計機關應通知其上級機關執行處分 3. 審查決定機關人員財務上行為應負之責任 落實課責機制 國際會計師聯盟 IFAC 之 公部門治理 闡釋 公部門課責係指各機關及公務 員如何針對其制定之各種決策與行動負起責任包括公共資金與所有績效方面之 管理 並將其結果向外部監督單位提出報告的過程 以公務員而言 課責係指其 應對被賦予職責負起責任之義務 我國政府課責機制之設計 審計機關被賦予審查 決定機關人員財務行為應負之責任 包括 審核各機關經管現金 票據 證券 財物 之遺失 毀損或其他資產之損失 並決定損失責任 決定各機關違背預算或有關法 令之不當支出之剔除 繳還 賠償責任 對於主管人員未盡善良管理財務 物 之責 任 會計人員簽證支出有故意或過失或記錄不實 出納人員誤付款項等 而使公款 或公有財物受到損失者 審計機關查明決定剔除 繳還 賠償責任後 各該機關長官 應限期追繳 並通知公庫 公有營業或公有事業主管機關 逾期 該負責機關長官應 即移送執行機關強制執行 二 洞察功能 考核財務效能 提供財務管理諮詢之服務 審計法訂有 考核財務效能 專章 對績效審計之規定頗為具體 審計機關審 核決算時 應注意 施政計畫 事業計畫或營業計畫已成與未成之程度 經濟與不 經濟之程度 施政效能 事業效能或營業效能之程度等 審計機關考核各機關之績 效 如認為有制度規章缺失或設施不良者 應提出建議改善意見於各該機關 有未 盡職責或效能過低者 除通知其上級機關長官外 並應報告監察院 審計機關於政 府編擬年度概算前 應提供審核以前年度預算執行之有關資料及財務上增進效能 與減少不經濟支出之建議意見 其功能在於藉由評估計畫政策達成與否 分享標竿 性資訊 及各政府層級之橫向與縱向比較 提出對行政管理之改善建議 並提供持 續性回饋資訊 協助行政機關將組織學習制度化 俾及時調整政策 審計結果除對 未盡職責或效能過低案件 依法報告監察院外 並可提升個別施政計畫執行績效 啟發行政部門對類似問題之解決能力 三 前瞻功能 及時辨識關鍵趨勢與新興挑戰 提供預警服務 隨著政府公共服務的範疇及型態複雜且多樣化 歲入歲出規模持續擴增 我國 審計相關法規雖無明文規範政府審計之前瞻者角色 惟在協助各機關辨認未來趨 勢 提醒機關留意即將發生的挑戰 包括組織改造 穩健財政 金融監理 環境保 19 獨立 廉正 專業 創新

20 壹 政府審計制度 護 社會福利 健保財務 經濟建設 公務人員退休制度等議題 或導入或採取新的 查核方法 例如 1.導入 風險導向審計 聚焦於機關整體風險管理架構 除辨識 確認機關無法容忍之風險 適時提出建議意見外 並協助行政機關建立完備之風險 管理制度 2.調整查核工作辦理時機 於施政計畫核定初始 查核或評估重大施政計 畫之事前規劃與審查 事中執行情形等 及時提出宏觀的預警性建議意見 防範各 機關投注鉅額經費興建公共設施卻發生閒置或低度利用情形 以發揮政府審計積 極功能 普通公務 審 計 適正性 審 定 決 算 列入決算審核報告 列入決算審核報告 提送立監兩院審議 提送立監兩院審議 剔除不當支出 財務審計 財務審計 核定賠償責任 通知其機關長官或 通知其機關長官或 上級機關限期追繳 上級機關限期追繳 揭發財務 物 上違失 行為涉及刑事者 移送檢調機關處理 並 報 告 監 察 院 合規性 特種公務 審 計 政府審計 遵循審計 遵循審計 揭 發 財 務 物 上 之 違 失 行 為 發現未盡職責 公有營( 事) 業 審 計 發現效能過低 績效審計 績效審計 效能性 通知各該機關長官 或其上級機關處分 情節重大者專案 報請監察院處理 通知其上級機關 長官並報告監察院 發現制度規章缺失 提建議改善意見 於 各 該 機 關 財物審計 (稽 察) 發現設施不良 財務上增進效能與 減少不經濟支出建議 政府審計業務處理簡圖 20 提供行政院作為 決定下年度施政 方 針 參 考

21 四 審計機關組織 四 審計機關組織 一 審計機關之組織 審計法 審計部組織法 審計處室組織通則規定 中央各機關及其所屬機關財 務之審計 由審計部辦理 其在各省市地方者 得指定就近審計處 室 辦理之 各 省 市 政府及其所屬機關財務之審計 由審計部於各省 市 所設之審計處辦理 之 各縣 市 政府及其所屬機關財務之審計 由審計部於各縣 市 酌設之審計室 辦理之 未設審計處 室 者 其財務之審計 由該管審計機關辦理 或指定就近審 計處 室 辦理之 中央及地方各特種公務機關 公有營業機關 公有事業機關 得 設審計處 室 掌理各該組織範圍內之審計事項 審計機關之組織採一條鞭制 由中央直貫地方 目前審計機關設有審計部及所 屬教育農林審計處暨交通建設審計處 掌理中央政府及其所屬機關之審計事務 於 直轄市 由審計部分別設有臺北市 新北市 臺中市 臺南市 高雄市5個審計處 分 別掌理5個直轄市之審計事務 並於臺灣省各縣市及福建省金門縣 設有16個縣市 審計室分別掌理臺灣省15個縣市與201個鄉鎮 市 及福建省2個縣與10個鄉鎮之審 計事務 茲將其組織敘述如次 1. 審計部之組織 1 審計部組織法規定 審計部置審計長1人 副審計長1人或2人 業務單位設第 一 二 三 四 五廳及覆審室 行政單位設秘書室 總務處 會計室 統計室 人 事室及政風室 另以任務編組設參事辦公室 各廳及總務處 均分科辦事 民 國年審計部首長 副首長及各廳 處 室主管人員分述如次 民國年12月 31日在任者 審計長林慶隆 副審計長吳國英 副審計長王麗珍 審計官兼主任秘書陳福 成 第一廳審計官兼廳長李順保 第二廳審計官兼廳長陳榮豐 第三廳審計官 兼廳長林日清 第四廳審計官兼廳長吳義建 第五廳審計官兼廳長曾石明 覆 審室審計官兼主任林榮國 總務處處長蕭瑞泳 政風室主任姜常重 會計室主 任吳鈞富 統計室主任許文燦 人事室主任雷諶 2 審計部為因應審計業務之需要 依審計部組織法第15條之規定 設審計業務 研究委員會 審計人員訓練委員會 法規委員會 推動審計制度改革委員會及 諮詢委員會 依審計部訴願審議委員會組織規程之規定 設訴願審議委員會 依審計部處務規程之規定 設中央政府總決算審核委員會 21 獨立 廉正 專業 創新

22 壹 政府審計制度 2. 審計部所屬審計機關之組織 依審計處室組織通則第7條規定 審計處 室視業務繁簡分為一 二等 1 審計處之組織 A. 審計部教育農林審計處為一等審計處 設5科 行政單位設總務科 主計室及人 事室 B. 審計部交通建設審計處為一等審計處 設4科 行政單位設總務科 主計室及人 事室 C. 審計部臺北市 新北市 臺中市 臺南市 高雄市審計處為一等審計處 均設5科 1室 行政單位設總務科 主計室及人事室 民國年各審計處機關首長分述如次 民國年12月31日在任者 教育農林審計處審計官兼處長帥華明 交通建設審計處審計官兼處長洪嘉憶 臺北市審計處審計官兼處長李香美 新北市審計處審計官兼處長梁勳烈 臺中市審 計處審計官兼處長林勝堯 臺南市審計處審計官兼處長羅如文 高雄市審計處審計 官兼處長林源豐 2 縣 市 審計室之組織 審計部設有臺灣省基隆市 兼辦福建省連江縣 宜蘭縣 桃園縣 新竹縣 新 竹市 苗栗縣 彰化縣 南投縣 雲林縣 嘉義縣 嘉義市 屏東縣 花蓮縣 臺東縣 澎湖縣及福建省金門縣等16個審計室 其中除臺灣省新竹市 嘉義市 澎湖縣及福 建省金門縣等4個審計室為二等審計室外 其餘12個審計室均為一等審計室 其業 務單位 除基隆市 桃園縣審計室設4課外 其餘14個審計室均設3課 至行政業務 均置總務人員及人事管理員辦理有關工作 民國年各審計室機關首長分述如次 民國年12月31日在任者 臺灣省基隆市審計室審計官兼主任林汝玲 臺灣省宜蘭縣審計室審計官兼主任 李錦常 臺灣省桃園縣審計室審計官兼主任莊瓊林 臺灣省新竹縣審計室審計官兼 主任逄廣進 臺灣省新竹市審計室審計官兼主任洪春熹 臺灣省苗栗縣審計室審計 官兼主任吳錦祥 臺灣省彰化縣審計室審計官兼主任賴政國 臺灣省南投縣審計室 審計官兼主任林建志 臺灣省雲林縣審計室審計官兼主任王純智 臺灣省嘉義縣審 計室審計官兼主任任天遠 臺灣省嘉義市審計室審計官兼主任梁百煜 臺灣省屏東 縣審計室審計官兼主任張漢卿 臺灣省花蓮縣審計室審計官兼主任黃森裕 臺灣省 臺東縣審計室審計官兼主任邱玉梅 臺灣省澎湖縣審計室審計官兼主任葉盈池 福 建省金門縣審計室審計官兼主任江上進 22

23 主 任 秘 書 臺 北 市 審 計 處 審 計 官 新 北 市 審 計 處 第 一 廳 桃 園 市 審 計 處 第 二 廳 審 計 業 務 研 究 委 員 會 臺 中 市 審 計 處 臺 南 市 審 計 處 第 三 廳 高 雄 市 審 計 處 第 四 廳 審 計 人 員 訓 練 委 員 會 基 隆 市 審 計 室 監 察 院 審 計 長 審 計 部 副 審 計 長 審 計 會 議 第 五 廳 覆 審 室 教 育 農 林 審 計 處 交 通 建 設 審 計 處 秘 書 室 法 規 委 員 會 訴 願 審 議 委 員 會 推 動 審 計 制 度 改 革 委 員 會 宜 蘭 縣 審 計 室 新 竹 縣 審 計 室 新 竹 市 審 計 室 苗 栗 縣 審 計 室 彰 化 縣 審 計 室 南 投 縣 審 計 室 雲 林 縣 審 計 室 參 事 辦 公 室 嘉 義 縣 審 計 室 總 務 處 中 央 政 府 總 決 算 審 核 委 員 會 嘉 義 市 審 計 室 會 計 室 統 計 室 諮 詢 委 員 會 屏 東 縣 審 計 室 花 蓮 縣 審 計 室 臺 東 縣 審 計 室 人 事 室 澎 湖 縣 審 計 室 政 風 室 金 門 縣 審 計 室 獨 立 廉 正 專 業 創 新

24 壹 政府審計制度 二 審計機關人員之素質 審計機關職司監督各級政府預算之執行 審核財務收支 並考核其績效 任務 頗為艱鉅 所需之審計人才 必須具備財務審計 績效審計及財物稽察等有關專門 學識 始能克盡職責 因此 歷年對於新進審計人員之遴用 除重視學歷及考試資格 外 並施以新進人員訓練 對於在職人員則訂定年度訓練計畫設班研習或薦送國內 外大學或研究機構進修學習 及利用每季月會時間 邀請專家學者作專題演講 以期 熟諳審計法規 練達審計技能 提高工作效率 提升審計品質 每年並選拔表揚模範 公務人員 用以表彰績優人員 激勵士氣 茲將審計部現有人力狀況及年來提高審計 人員素質之重要措施 略述如次 1. 現有人力狀況 1 工作負荷 政府職能日益擴增 財政收支鉅幅增加 審計業務量成長迅速 而審計人力受 政府改造人力精簡政策影響 無法與業務同步成長 致審計人員工作負擔逐年加 重 民國年度審計機關審核中央及地方政府預算金額19兆7,724億餘元 以審計 人力711人計算 平均每人監督約278億9百萬餘元預算之執行 億元 220, ,000 億元/人 300 平均每位審計人員監督預算數 168, , , , , , , 中央 直轄市 102 縣市及鄉鎮 最近5年監督預算數比較 最 近 五 年監 督預 算數比 較 註 監督預算數含債務之舉借及償還 24 年度

25 22 22 壹 政 府 審 計 制 度 2 (2) 年 齡 方 面 : 總 人 數 人 平 均 年 齡 歲 歲 至 歲 人 20% 歲 以 上 歲 以 下 人 人 5% 5% 6% 6% 歲 至 歲 人 31% 歲 至 歲 人 38% 民 國 年 底 (3) 學 歷 方 面 : 3 總 人 數 人 博 士 碩 士 人 47% 大 學 院 校 畢 業 人 44% 專 科 學 校 畢 業 人 8% 8% 高 中 職 以 下 9 人 1% 1% 民 國 年 底 25 獨 立 廉 正 專 業 創 新

26 四 審 計 機 關 組 織 23 4 其 他 種 類 考 試 40 人 5% 普 通 考 試 14 人 2% 升 等 考 試 72 人 8% 特 種 三 等 考 試 82 人 10% 總 人 數 859 人 高 等 及 特 種 三 等 考 試 721 人 84 % 特 種 四 等 考 試 12 人 1% 高 等 考 試 639 人 74% 5 人 人 會 計 師 會 計 師 4 建 築 師 土 木 工 程 技 師 土 木 工 程 技 師 結 構 工 程 技 師 結 構 工 程 技 師 7 7 大 地 工 程 技 師 大 地 工 程 技 師 39 國 際 內 部 稽 核 師 政 府 專 案 管 理 師 國 際 內 部 稽 核 師 國 際 政 府 稽 核 師 國 際 政 府 稽 核 師 11 國 際 11 其 他 12 內 控 自 評 師 國 際 內 控 自 評 師 國 際 風 險 管 理 確 認 師 其 他 26

27 四 審計機關組織 2. 審慎遴用人員 審計部為羅致審計專業人才 除申請分發高等考試相關類科及格人員外 並以 嚴謹審查會計審計 稽察 學科研習心得報告及自傳等方式 遴用具高考或特考及 格之其他機關資優現職人員充任審計人員 另為因應現代政府審計潮流 已漸由傳 統消極之財務合法性審計 轉變為積極評核政府施政績效之績效性審計 且審計部 為配合時代需求 因應推展績效審計業務實際需要 亟需延攬公共行政領域之專業 人才 爰自民國99年度起公務人員高等考試三級考試將審計職系分為財務審計類 科及績效審計類科 民國年度新進人員共計40人 其中高考績效審計類科有10 人 其學歷 考試及年齡如次 1 學歷 博士學位者1人 占2 碩士學位者19人 占48 學士學位者19人 占 48 二技1人 占2 2 考試 公務人員高等考試者37人 占93 三等特考者3人 占7 3 年齡 平均33.65歲 3. 加強人員培訓 審計部為提高審計人員素質及審計工作品質 特依審計部組織法第15條規定 設 審計部審計人員訓練委員會 置主任委員1人 由審計長兼任 置委員15至21人 由審計長指定審計部及所屬機關高級職員及聘請學者專家兼任 主要掌理審計機 關訓練政策 制度 法規 年度訓練計畫之研議與執行 訂頒 審計部審計人員訓練 進修要點 審計機關隨業訓練實施要點 並以蒐集訓練資訊 確立訓練類別 規劃整體課程 儲訓內部講師 充實訓練教材 實施訓練活動等項目 建立 審計人 員訓練發展體系 每年度訂定年度訓練計畫 加強審計人員之培訓 民國年度 訓練計畫實際執行結果如次 1 審計機關公務人員共計859人 參訓10,783人次 學習總時數68,310小時 平均學 習時數79.52小時 其中 A. 審計機關自辦訓練及研習 計參訓9,671人次 學習時數60,462小時 B. 參加國家文官學院等機關 學校 專業團體舉辦之訓練進修及研討會 計1,112 人次 學習時數7,848小時 2 審計機關審計人員共計711人 參加審計專業訓練7,988人次 學習總時數56,548 小時 平均學習時數79.53小時 若扣除新進審計人員53人之密集訓練12,667小 時 則為61.72小時 高於公務人員終身學習每人每年最低學習時數40小時之要 求 另民國年推薦參加與業務相關研究所入學考試錄取進修者計19人 3 審計機關最近5年公務人員與審計人員平均學習時數 統計如下列表 圖 27 獨立 廉正 專業 創新

28 壹 政府審計制度 審計機關最近5 年公務人員與審計人員平均學習時數統計表 項目 公務人員平均學習時數 審計人員平均學習時數 人數 時數 平均時數 人數 時數 平均時數 , , , , , , , , 時數 68, , 年度 時數 年度 年度 10 0 審計機關公務人員每年平均學習時數統計圖 時數 時數 年度 審計機關審計人員每年平均學習時數統計圖 年度

29 四 審計機關組織 4. 激勵績優人員 1 表揚模範公務人員 依考試院訂頒公務 人員品德修養及工作績效激勵辦法第8 條規定 於民國年1月16日修正訂定 審計部模範公務人員選拔表揚作業要 點 據以選拔表揚審計機關模範公務人 員 民國年審計機關模範公務人員 經依規定程序選拔 核定陳福成及許永 亮等2人 各核頒獎狀乙幀 獎金5萬元 林審計長頒獎表揚模範公務人員 並給予公假5天 2 頒 給審計專業獎 章 依審計 部 審計專 業獎章頒 給辦法之 規定 獎勵對審計 業務具有特 殊貢獻之人士 頒 給審計 專業獎章 民國年共頒給審計官兼 廳長高金展及審計官杜格德等2人審計 專業獎章 5. 月會 林審計長頒給審計專業獎章 民國年共召開4次月會 邀請專家學者於會中專題演講如次 1 民國年4月份 旅法長笛家暨指揮家林仁斌演講 迷人繽紛的管弦樂世界 以國際著名的柏林愛樂為例 2 民國年6月份 國立中正大學財經法律研究中心主任黃俊杰演講 兩公約與 國際審查 3 民國年9月份 臺灣臺北地方法院檢察署檢察官鍾曉亞演講 圖利與便民相 關法令與案例宣導 4 民國年12月份 淡江大學大眾傳播學系副教授王慰慈演講 媒體中性別刻 板印象 三 院部業務之協調 我國政府係採五權分立制度 依憲法第90條及憲法增修條文第7條第1項規定 審計權為監察權之一 依審計法第3條規定 審計職權由審計機關行使 監察院與審 計部關係十分密切 審計機關處理審計案件之結果 稽察各機關人員財務上有重大 違法失職行為 或考核各機關績效 核有未盡職責或效能不彰者 均陳報監察院依 法處理 監察院調查案件 若有涉及財務之事項 亦多函囑審計部依法處理 充分發 29 獨立 廉正 專業 創新

30 壹 政府審計制度 揮監察院 審計部相輔相成之功能 民國年度院部業務之協調事項 分述如次 1. 王前院長於審計部民國102年業務擴大檢討會報提示事項之研辦 審計部於民國年2月20日舉行民國102年業務擴大檢討會報 王前院長蒞臨 書面訓勉及口頭提示10項工作重點 1 崇法守紀 廉潔自持 展現審計機關 廉 正 的核心價值 2 加強落實財政透明與課責 促進政府良善治理 3 賡 續加強院部合作 積極關注攸關民生議題 4 時時自我警惕 勿陷入權力的腐 化與傲慢 5 貫徹績效審計功能 為民謀福 6 國家經濟競爭力大幅滑 落 出現貧民窟之危機迫在眼前 7 臺灣年輕世代的困境亟待突破 8 臺 灣要成為幸福島 人人有責 9 把握當下為國努力 伸張正義不傷無辜 及 10 做福國利民之事 有益身體健康 等10項 均係審計機關既定的工作重點及努力 方向 審計部除通函各級審計單位落實辦理外 並由審計部審計業務研究委員會列 管各審計單位辦理情形 審計長並於會報中期勉審計主管確依王前院長勉勵事項 積極實踐 落實執行 2. 張院長及監察委員聽取審計業務簡報及座談之提示及發言內容研辦情形 張院長及監察委員於民國年9月5日蒞臨審計部聽取審計業務簡報及座談 相關會議紀錄審計部已於民國年9月30日分函各審計單位 紀錄所列張院長提示 及監察委員發言內容 已請各單位注意辦理 又其中張院長有關 未來審計部查到 閒置的蚊子館 蚊子港等公共工程時 應公布當時核定興建的首長姓名 讓所有機 關首長有所警惕 至於國營事業的績效考核 台灣電力公司等國營事業不能概括的 以 配合政策性因素 一句話帶過 而要詳細敘明其政策性因素實際配合的內容 等提示 審計部相關審計單位已加強查核國營事業績效考核需詳細敘明政策性因 素實際配合之內容 對閒置的蚊子館 蚊子港等公共工程之資訊發布 審計部已修正 審計機關政府審計資訊發布作業方案 適切揭露閒置公共工程之規劃 核定或 應負主要責任者姓名 3. 審計機關依法陳報監察院核辦審計案件 審計機關依法應報或得報監察院處理之審計案件 審計法第14條 審計人員向 各機關查閱簿籍 憑證或其他文件 或檢查現金 財物遭受抗拒者 第17條 審計 人員發覺各機關人員有財務上違失之行為者 第20條 各機關對審計機關通知處 分案件有延壓或處分不當情事者 及第69條 審計機關考核各機關績效 認為有未 盡職責或效能過低者 等 均定有明文 審計部為處理上開陳報監察院審計案件 訂 定審計機關處理陳報監察院審計案件注意事項加以規範 審計部民國年度陳報監察院之審計案件 包括考核各機關之施政工作績 30

31 四 審計機關組織 效 核有未盡職責或效能過低情事者79件 稽察發現各機關人員涉有財務 物 上 違失 報請監察院處理者28件 移送檢調機關偵辦並報告監察院者8件 經通知各機 關查明處理 業由各該機關長官按權責處分者121件 處分人員計404人次 上開審計 部查核發現各機關人員涉有財務上重大違失 未盡職責或效能過低等情事 依法陳 報或提供資料或監察院引據審計部審核報告資料立案調查 經監察院於民國年 提出糾正案者41件 又自民國97年8月1日第四屆監察委員就職以來 審計部陳報監 察院核辦案件 屬未盡職責或效能過低情事者共計463件 其中經監察院提出彈劾 案者21件 糾正案者370件 合計391件 審計部並就監察院處理結果 積極管考及 追蹤各該機關改善情形 另就監察院調查結果與審計部查核結果相異情形彙整歸 納 通報各審計單位參考改進 俾求精進審計品質 4. 審計機關配合監察院調查案件之需要 協查或提供審核意見及資料 民國年度監察院因調查案件之需要 依監察院與審計部權責劃分原則規 定 函囑審計部派員協查案件計有14件 提供審核意見或資料者計有151件 自監察 院第4屆監察委員就職以來 累計函囑審計部派員協查案件計有102件 提供審核意 見或資料者計1,531件 審計部均全力配合辦理 以期院部合作 相輔相成 發揮監 察審計功能 5. 審計機關因應監察院巡察各機關業務之需要 提供審核資料 審計部及所屬地方審計處室因應監察院民國年度巡察中央及地方機關業務 之需要 彙整審核各機關財務收支之重要事項 如監督預算執行或抽查財務收支之 缺失 財務上增進效能及減少不經濟支出之建議意見等 提供監察委員至中央及地 方政府機關巡察業務之參考 6. 審計機關依法編送年度總決算審核報告於立 監二院及地方議會 依據憲法第60條規定 行政院於會計年度結束後4個月內 應提出決算於監察 院 監察院審計長依憲法第105條規定 應於行政院提出決算後3個月內 依法完成 其審核 並提出審核報告於立法院 又審計法第34條規定 地方政府年度總決算之 編送及審核 準用上列各項規定 立法院 監察院或兩院中之各委員會 審議前項報 告 如有諮詢或需要有關審核之資料 審計長應答復或提供之 監察院對總決算及 附屬單位決算綜計表審核報告所列應行處分之事項 依決算法第29條規定 應為如 下之處理 1 應賠償之收支尚未執行者 送國庫主管機關或附屬單位決算之主管 機關執行之 2 應懲處之事件 依法移送該機關懲處之 3 未盡職責或效能過 低應予告誡者 通知其上級機關之長官 民國102年度中央政府總決算 含附屬單位決算及綜計表 中央政府易淹水 31 獨立 廉正 專業 創新

32 壹 政府審計制度 地區水患治理計畫第3期特別決算 民國100至102年度 民國102年度各級地方政 府總決算 鄉鎮市公所除外 審計部暨所屬地方審計處室均在法定期限內完成審 核 分別提出審核報告於立法院及各地方議會 其中民國102年度中央政府總決算 審核報告 含附屬單位決算及綜計表 及1個特別決算 經監察院內政及少數民族委 員會等7個委員會審議結果 計提出審議意見450項 其中派查者28項 函各機關查 處見復者180項 存查者188項 其他54項 另民國102年度地方政府總決算審核報告 含附屬單位決算及綜計表 亦經監察院地方政府年度總決算審核報告審議小組 審議結果 計提出審議意見1,586項 其中派查3項 函各機關查處見復者122項 存 查者1,461項 均送交審計部積極處理 7. 參加監察院與審計部業務協調會報 充分溝通交換意見 1 監察院為加強院 部業務聯繫 並協調審計與糾舉 彈劾及糾正權之行使 能 密切相互配合 發揮整體監察功能 依監察院與審計部業務協調會報實施要 點規定 每3個月召開會報1次 由監察院副院長召集並為主席 監察委員 監 察院秘書長 副秘書長 監察業務處處長 監察調查處處長 財政及經濟委員 會簡任秘書與審計部審計長 副審計長 主任秘書等人參加 2 民國年度院部業務協調會報 共召開4次 第1次於3月21日 第2次於6月20 日 第3次於9月19日 第4次於12月19日 會中各項決議及監察委員所提意見 審計部均積極審慎研處 並將研辦情形陳報監察院 8. 監察院年度工作檢討會 1 監察院為檢討各項職權運作之績效 落實監察功能 依監察院年度工作檢討 會實施要點規定 於每年度終了後2個月內就該年度之工作舉行檢討會議 會 議以院長為主席 討論之範圍計有3項 A.工作報告與檢討 分為院務報告 各 委員會工作報告及審計部工作報告與檢討 B.各委員會專案調查報告及討論 C.院長交議及委員之提案 2 監察院民國年度工作檢討會於民國104年1月27日舉行 審計部於會中提出 工作報告 報告內容分為 前言 工作概況 工作績效 檢討改進 及 結語 審計部各項業務 在全體審計同仁共同努力 暨張院長 孫副院長 各位委員 以及監察院各業務單位的支持與鼓勵 獲致頗為豐碩之審計成果 審計部將秉持獨立 廉正 專業及創新的核心價值 落實扮演增進公共行政之 效率 課責 效能與透明之重要角色 賡續加強推動各項政府審計業務 研謀 審計制度之改革與審計技術之精進 積極提升政府審計業務品質 強化績效 審計之推動 進而發揮監察審計相輔相成的綜效 32

33 一 施政計畫推動 貳 審計業務策進 一 施政計畫推動 一 年度施政工作之重點 審計部及所屬審計處 室依審計法 審計部組織法及其他有關法律之規定 分 別掌理中央暨地方政府及其所屬全國各機關財務之審計 民國年度施政 工作 計畫 係根據審計部暨所屬機關中程施政計畫 民國至106年度 所列各項發展 策略及賡續落實馬總統 杜絕政府支出的各種浪費 政見與監察院王前院長及張院 長提示加強績效審計案件報院品質及時效等 持續精進合規性及績效性審計 針對 發現之缺失 提出建議意見 以提升施政效能 並賡續推動審計制度與業務革新 改進審計方法與技術 以期恢宏審計功能 遂行施政目標 審計機關民國年度施 政 工作 計畫工作重點如次 1. 嚴密公務機關財務收支查核並加強考核核心業務施政效能 賡續監督政 府內部審核及內部控制機制運作成效 2. 加強考核國防 退輔施政績效 促請有效發揮預算效能 3. 加強辦理特種公務審計 以增進審計績效 4. 加強查核公營事業財務收支 綿密考核事業經營效能及金融監督管理成 效 5. 加強政府重大建設計畫及採購案件之稽察 6. 加強辦理縣 市 財務審計事務 7. 加強辦理鄉 鎮 市 財務審計事務 8. 加強對立法院及監察院各項審計服務 發揮審計積極功能 9. 推展全方位研究發展及訓練工作 迎接變動的審計工作挑戰 10. 規劃及推動審計機關組織改造 以精實組織功能 提升審計服務 二 中程施政計畫之推動 審計部依據 中央政府中程計畫預算編製辦法 之規定 編製審計部暨所屬機 關中程施政計畫 民國至106年度 該計畫係審酌分析審計機關所面臨之環境 情勢 提出審計部優先發展之重大議題為 督促各級政府健全財政紀律 等6項 並 釐訂 遂行法律賦予審計任務 促進政府良善治理 等6項關鍵策略目標及17項關鍵 33 獨立 廉正 專業 創新

34 貳 審計業務策進 績效指標 策定 落實財務審計及遵循審計 等5項4年施政重點 均已落實於各年度 施政計畫 並促請行政部門積極檢討改進 以提升施政效能 落實推動審計機關之 使命及願景 三 施政工作計畫之執行 審計部及所屬審計處 室民國年度施政工作計畫共計1,102項 執行結果 實際工作量與預計相符者273項 占24.77% 實際工作量較預計增加者655項 占 59.44% 實際工作量較預計減少者174項 占15.79% 其中實際工作量較預計工作 量增加者 主要係配合業務需要 增加抽查財務收支 辦理專案調查及財物稽察 減少者係受查單位送審案件較預計減少所致 另審計部及所屬審計處 室民國年度施政工作計畫之規劃 係依據審計部 民國102年度高階主管人員之研討結論執行 辦理結果 中央審計部分計有 各級政 府機關 基金 事業機構獎金發放情形之查核 等25項 各單位均已辦理完竣 並分 別繕發審核通知 函請相關主管機關研謀改善 其中 裝潢修繕廢棄物再利用工作 計畫執行成效之查核 等17項審核結果 並已擇要列入民國102年度中央政府總決 算審核報告相關章節 地方審計部分計有 地方政府施政計畫績效評核及風險管理 與內部控制制度推行情形之查核 等6項 各單位亦均已辦理完竣 並提出審核意見 函請各受查單位注意檢討改善 審計部及所屬審計處 室民國年度辦理公務審計 含特種公務 公有營 事 業審計及財物審計等工作情形 彙總列表如次 34

35 一 施政計畫推動 公務及營 事 業審計 公務審計及公有營 事 業審計工作彙總表 辦理 查核分配預 審核會計報告 就地抽查 審核單位決 專案調查 項目 算收支法案 及憑證 查核 財務收支 算及附屬單 及分期實施 半年結算報告 各廳處室 位決算 地方 計畫與 個別專案 共同性 收支估計表 調查 專案調查 審計 件 件 單位 機關 件 件 機關 預計 實際 預計 實際 預計 實際 預計 實際 預計 實際 預計 實際 合 計 7,236 7,709 25,925 26,765 1,153 1,229 審 計 部 1,650 1, ,739 1,771 6,011 6, 臺 北 市 審 計 處 ,038 2, 新 北 市 審 計 處 ,504 1, 臺 中 市 審 計 處 ,817 1, 臺 南 市 審 計 處 ,128 1, 高 雄 市 審 計 處 ,855 1, ,784 3,863 11,572 11, 各 縣 市 審 計 室 財物審計 財物審計工作彙總表 通案稽察 個案稽察 配合稽察 件 件 單位 工程品質稽察 查核財物報廢 報損案件 件 件 項目 審計 機關 預計 實際 預計 實際 預計 實際 預計 實際 預計 實際 計 , 部 臺北市審 計處 新北市審 計處 臺中市審 計處 臺南 市審計處 高雄市審 計處 各 縣市審 計室 合 審 計 35 獨立 廉正 專業 創新

36 貳 審計業務策進 四 部務會報及審計會議 1. 部務會報 1 審 計 部 處 務 規 程 第 3 4 條 規 定 審 計 部每月舉行 部 務會 報1次 由審計部及所屬審計 處 室之科 組 長以上相關 人員參加 會報由審計長 主 持 各審計單位 主管 就 業務 處理情 形 業務處理得 失及 策 進事 項 未來 工作 重 點 等 提出報告 審計長 並 就各單 部務會報召開情形 位之工作報告 指示應行策進事項 藉以提高工作效率 提升審計品質 2 審計部民國年舉行部務會報計有10次 其中1月份停開 2月份舉行業務擴大 檢討會報 審計長就各單位之工作報告 指示應行策進事項 計有89項 各單 位均依照指示事項研究辦理 並將研辦情形送審計部審計業務研究委員會列 管追蹤考核 2. 審計會議 1 審計法第11條第1項規定 審 計機關處理重要審計案件 在部以審計會議決議行之 又 審計 部審計會議議 事規 則 規 定 審 計 會 議 以審 計 長 副審計長及審計官組 織 之 審計長為會議主席 每月 開會2次 必要時 審計長得 召開臨時會議或延期開會 審計會議召開情形 並就各單位應注意之事項 提示重點工作 促請各相關單位積極研究辦理 2 審計部民國年召開審計會議計有24次 主席就各單位應注意之事項 提示 重點工作 計有238項 各單位均照提示事項研究辦理 並將辦理情形送審計部 審計業務研究委員會追蹤列管 36

37 二 審計業務革新 二 審計業務革新 一 健全法制 審計人員承辦審計工作 處理政府審計事務 應依法令辦理 一年來 審計部為 配合審計業務之需要 經修正之審計法令 合計4種 茲分述如下 1.審計法規部分 1 修正 審計部臺北市審計處辦事細則 A. 審計部臺北市審計處鑑於臺北市政府已將兵役處 資訊處 勞工局及地政處 修正名稱為兵役局 資訊局 勞動局及地政局 並設法務局及體育局 另依主 計機構人員設置管理條例第6條第3項規定 將會計室修正為主計室 爰將現行 審計部臺北市審計處辦事細則 部分條文配合修正 B. 本案修正要點如下 A 將現行條文第9條所定該處第一科之職掌 修正為掌理臺北市議會 臺北 市政府 臺北市政府民政局 工務局 警察局 消防局 觀光傳播局 兵役 局 資訊局 法務局及臺北翡翠水庫管理局主管之財務及財物報損報廢 審計 B 將現行條文第10條所定該處第二科之職掌 修正為掌理臺北市政府教育 局 社會局 文化局及體育局主管之財務及財物報損報廢審計 C 將現行條文第11條所定該處第三科之職掌 修正為掌理臺北市政府財政 局 勞動局 產業發展局 環境保護局及地政局主管之財務及財物報損報 廢審計 D 依主計機構人員設置管理條例第6條第3項規定 將現行條文第17條會計 室修正為主計室 C. 上 開 審 計處辦 事 細 則 業 經 審 計 部於民國10 3 年 6月11日以台 審 部 法 字第 號令修正發布 2 修正 審計部臺灣省新竹市審計室辦事細則 A. 審計部臺灣省新竹市審計室鑑於新竹市政府主管之新竹市地方教育發展基金 自民國100年起由普通公務改為特種基金與新竹市環境保護局主管之特種基 金除原有之新竹市環境污染防制基金外 於民國101年增設新竹市環境教育基 金及業務需要 爰將現行 審計部臺灣省新竹市審計室辦事細則 第9條 第10 條第一課及第二課掌理事項予以修正 B. 本案修正要點如下 37 獨立 廉正 專業 創新

38 貳 審計業務策進 A 將現行條文第9條所定該室第一課掌理事項 修正為掌理新竹市議會 新竹市政府及其所屬機關之普通公務及財物報損報廢審計 新竹市政府 民政處與新竹市文化局及稅務局主管之普通公務及財物報損報廢審計除 外 暨新竹市政府 環境保護局主管之特種基金及財物報損報廢審計 B 將現行條文第10條所定該室第二課掌理事項 修正為掌理新竹市政府及 其所屬機關之特種公務 公有營業及公有事業與財物報損報廢審計 新 竹市政府 環境保護局主管之特種基金及財物報損報廢審計除外 暨新 竹市政府民政處與新竹市文化局及稅務局主管之普通公務及財物報損 報廢審計 C. 上開審計室辦 事細則 業 經審計 部於民國年10月28日以台審 部法字第 號令修正發布 2. 審計業務內規部分 1 修正 審計機關人民陳情案件處理作業要點 修正要點包括 A. 參考法務部訂定之 政風機構協助機關落實檢舉 陳情 人身分保密實施要 項 第3點第2款 第3款 第5點及第6點規定 修正及增列相關處理方式 B. 參考行政程序法第172條第1項規定 修正人民陳情案件 如非屬審計機關權責 之處理方式 C. 修正增列受理人民陳情案件 經檢視陳情內容 如無須保密者及查證結果有無 具名真實姓名或聯絡方式之處理方式 2 修正 審計機關普通公務審計作業規定 修正要點包括 A. 增列立法機關審議總預算案 如未能依限完成時 應注意各該機關是否依預 算法第54條等規定 依可支用之項目範圍編製歲出分配預算暫列數額表 逐期 覈實分配暫列數等規定 B. 配合銓審互核實施辦法修正及實務需要 修正審核之注意事項 C. 依據前行政院主計處函修正保管品及債權憑證科目內涵 修正增列有關審核 經費類平衡表應注意事項之相關規定 D. 配合事務管理規則廢止及現行財產變賣作業係適用各機關奉准報廢財產之變 賣及估價作業程序 修正有關審核財產增減表應注意事項 E. 配合審計機關抽核原始憑證作業指引第6點規定 修正有關審核原始憑證範 圍等事項 F. 配合公務人員俸給法等法令之訂定 修正及廢止 修正關於人事費 業務費等 支出之審核應注意事項 依據公職人員利益衝突迴避法及公務員廉政倫理規 38

39 二 審計業務革新 範規定 修正增列注意利害衝突之迴避原則及督促組員遵守公務員廉政倫理 規範 G. 參考審計準則公報第53號 查核證據 及 一般公認審計準則總綱 等規定 明定抽查可採行查核方法及應蒐集足夠審計證據等相關用語 H. 依據預算法第72條規範預算保留處理事項 修正有關審核資力及資產科目-應 收歲入款及應收歲入保留款之應注意事項 I. 配合審計機關內部控制制度訂定 增列於每期抽查工作完畢 召開檢討會議之 依據 二 推動績效審計 審計部自民國98年度起 透過完備績效審計相關規範 強化績效審計訓練工 作 加強辦理績效審計並減少書面查核 擴大進用專業人員管道 緊密結合監察審 計職權 精進績效審計報告品質等措施 為推動績效審計工作奠立基礎工程及儲備 核心能量 民國年度持續導入各種標竿技術方法 推動辦理績效審計工作所獲 致具體成果如次 1. 審慎規劃辦理專案調查 審計部為實踐以民為本之審計價值 經審慎篩選攸關人民生活 社會輿論關 注 預算規模較大及風險程度較高等議題 以規劃辦理專案調查方式 有效評估施 政計畫之經濟 效率及效果 進而向各機關研提可行且具建設性 前瞻性之審核意 見 民國年度實際辦理之專案調查計463件 其中屬於中央與 或 地方政府共同 性審計事項所辦理共同性專案調查計25件 查核結果 各機關績效核有未盡職責或 效能過低情事 經依據審計法第69條規定陳報監察院計79件 有關各項調查所提 重要審核意見 已 將 於民國102 年度總決算審核報告作充分揭露 具體展 現審計機關實踐優質審計服務之成果 2. 策略調配審計資源 審計部為持續強化績效審計之質與量 經參考先進國家審計機關運用審計資 源投入比重之領先指標 策略調配審計資源 俾衡平合規性及績效性審計工作 經 就 審編總決算審核報告與半年結算查核報告 審核會計月報與原始憑證 含查 核分配預算及支付法案 財務收支抽查與專案調查 含書面 提供立監兩 院服務 含參加會議 提供資料 等四大項核心工作 作為調配合規性及績效性審 計投入比重之參據 民國98至102年度中央政府審計業務績效審計投入資源比重分 別約占45.27% 47.77% 49.25% 48.92% 47.57% 民國年度估算約占49.57% 為 近6年來最高 民國104年度將賡續策略調配審計資源 俾創造最大的審計績效 39 獨立 廉正 專業 創新

40 貳 審計業務策進 百分比 % % % % 績效性審計 合規性審計 % % 0. 00% 年度 民國98至年度審計資源投入比重趨勢圖 3. 出版專案審計報告 審 計 部 為 落 實 I N T O S A I 有 關 透 明 與 課 責 要 求 經 參 考 美 國 聯 邦 審 計 署 GAO 英國國家審計署 NAO 等國績效審計報告格式 以及國外最高審計機關 辦理同業覆核提出有關精進查核報告格式及內容之建議意見等 訂定 公開專案審 計報告格式之一致性規範及例式 及專案審計報告發行相關注意事項與應辦理項目 等 俾向利害關係人及時溝通審計成果 民國年度已出版25本專案審計報告 並 同步登載審計部全球資訊網專區 民國年度出版專案審計報告 編號 報告名稱 編撰單位 NAO--01 高雄市閒置學校用地經營管理情形 高雄市審計處 NAO--02 臺中市公辦市地重劃區抵費地標售及管理情形 臺中市審計處 NAO--03 彰化縣伸港 全興地區 區段徵收計畫執行情形 彰化縣審計室 NAO--04 臺南運河星鑽都市更新計畫執行情形 臺南市審計處 NAO--05 國防資源釋商執行情形 審計部第二廳 NAO--06 新竹市世博台灣館產創園區開發計畫執行情形 新竹市審計室 NAO--07 地方政府預算編列與執行及公共債務管理情形 新北市審計處 NAO--08 南瀛天文教育園區興建營運計畫執行情形 臺南市審計處 NAO--09 臺北公眾區免費無線上網之成效 臺北市審計處 NAO--10 高雄 屏東潮州捷運化建設計畫執行情形 NAO--11 行政院環境保護署農地土壤重金屬污染改善計畫執行 情形 40 交通建設審計處 審計部第一廳

41 二 審計業務革新 民國年度出版專案審計報告 續 編號 報告名稱 編撰單位 NAO--12 高雄市新客家文化園區興建及營運管理情形 高雄市審計處 NAO--13 彰化縣永靖鄉簡易棒球場興建使用情形 彰化縣審計室 NAO--14 曾文水庫觀景樓電梯塔興建使用情形 審計部第四廳 NAO--15 高雄市輪船股份有限公司經營管理情形 高雄市審計處 NAO--16 德元埤荷蘭村生態園區規劃 興建及經營管理情形 臺南市審計處 NAO--17 邁向頂尖大學計畫執行情形 含發展國際一流大學及頂 尖研究中心計畫 教育農林審計處 NAO--18 臺南市海安路拓寬及地下街 地下停車場計畫執行情形 臺南市審計處 NAO--19 行政院環境保護署油氣雙燃料車推廣計畫執行情形 審計部第一廳 NAO--20 高雄市公共汽車營運管理情形 高雄市審計處 NAO--21 交通部民用航空局機場新 擴 整 建暨營運管理情形 NAO--22 臺南市鹽田生態文化村設置及經營管理情形 臺南市審計處 NAO--23 臺灣地區自來水漏水管理與改善執行情形 審計部第五廳 NAO--24 國防部憲兵指揮部福西營區整建工程執行情形 審計部第五廳 NAO--25 高雄市岡山本洲產業園區污水處理設施興建及使用管 理維護情形 高雄市審計處 交通建設審計處 4. 標竿技術方法 審計部為持續提升績效審計工作之深度及廣度 民國年度研議各種標竿技 術方法 包括 1 蒐集並譯介英國國家審計署 NAO 評估及其於績效審計之 應用 利用質性證據輔助執行績效審計 等 登載審計機關內部資訊網專區提供 審計人員運用 2 研析運用INTOSAI方案評估工作小組研訂 方案評估指南 草 案 於績效審計工作 及向該工作小組提出建議意見且已獲納入議程討論 3 規 劃辦理 審計機關導入方案評估之策略 民國至104年度 委託研究計畫 作為 審計機關辦理績效審計導入方案評估之參據 以進一步擴展績效審計之領域 4 更新政府績效審計摺頁 於原有績效審計基本議題外 列舉對民眾生活產生正面影 響之具體案例 俾利績效審計業務順利推展 三 策略績效管理 審計部為展現INTOSAI典範機關及落實自我課責與良善治理等目標 依據民國 96年10月2日林審計長慶隆就職指示 著手蒐集研析各國最高審計機關及國際組織 41 獨立 廉正 專業 創新

42 貳 審計業務策進 有關策略管理與績效評估之最新發展及相關資料 辦理 審計機關策略管理與績效 評估機制 委託研究計畫 迄於民國100年3月確定試辦計畫而正式推動 及於民國 101 年訂頒 修正 審計機關策略管理及績效評估制度 數年間已由研議導 入逐步發展至今穩定制度化 起步雖略晚於行政院民國91年推動機關施政績效評 估制度 惟仍能加緊步伐迎頭趕上 戮力實踐典範機關之目標 審計部係以憲法及審計法規定之法定職掌為本 審酌三合一整合性審計功能 參考I NTOSA I及先進國家審計機關標竿實務 以及運用西元1992年美國Rober t S.Kaplan與David P.Nor ton兩位教授首度於哈佛管理評論 Ha r va rd Busi ness Review 平衡計分卡 Balanced Scorecard 觀念之財務 顧客 內部流程及學習成 長等四大構面衡量組織績效 導入變革管理與SWOT分析等管理工具 以創新管理 思維系統性地確定審計機關使命 善盡審計職責 發揮監察功能 願景 實踐優質 審計服務 創造最大審計價值 提升政府施政績效 促進政府廉能政治 核心價值 為 獨立 廉正 專業 創新 以及實踐審計機關使命及願景之整體層級策略目標與 達成各該目標之關鍵績效指標 作為全體同仁戮力之策略方向 並具體展現審計機 關之價值與效益 民國年度賡續以四大構面13項績效指標為主軸 編印公布 審 計部民國102年度績效報告 茲將民國100至102年度各項績效指標實際值詳列如 下表 有關近3年度績效報告另請連結審計部全球資訊網瀏覽 網址為 audit.gov.tw/files/ php 或掃瞄下列QR Code 民國100至102年度績效指標比較表 構面 績效指標 100年度 101年度 102年度 96億餘元 124億餘元 180億餘元 重要建議意見 1,931項 2,005項 2,114項 專案調查件數 486件 486件 485件 陳報監察院案件 299件 247件 246件 81件 134則 195則 476件 596件 475件 被審核機關滿意度 80%以上 80 以上 60 以上 審計人員滿意度 50 以上 60 以上 70 以上 人力發展 平均受訓時數 72小時 73小時 74小時 專業刊物發表 27篇 26篇 36篇 可量化財務效益 業務成果 重要審計資訊發布 顧客服務 對立監兩院服務案件 42

43 二 審計業務革新 民國100至102年度績效指標比較表 續 構面 績效指標 101年度 102年度 414案 579案 681案 知識物件登載件數 29,601件 38,475件 42,639件 知識物件點閱次數 371,620次 407,845次 413,522次 36天 35天 38天 應用電腦輔助審計技術 內部流程 100年度 完成查核報告平均天數 四 精進政府內部控制制度 審計部在推動政府內部控制制度中 肩負外部促導者及內部執行者之雙重任 務 在外部促導者方面 已依據民國96年10月2日林審計長慶隆就職指示 促請政府 健全財務監督制度 有效提升政府治理功能 努力方向 具體化為民國97及98年持 續函請行政院推動導入政府內部控制制度之實際行動 行政院於民國99年成立 行 政院內部控制推動及督導小組 以督導行政院各主管機關及其所屬 並推動政府內 部控制制度整合工程 包括 訂頒 強化內部控制實施方案 等各種作業規範或重 點工作 訂頒各種共通性作業範例 辦理宣導或教育訓練等 民國102及年分別 函頒 第一階段試辦簽署內部控制制度聲明書推動計畫 及 第二階段試辦簽署內 部控制制度聲明書推動計畫 擇定6個及16個二級與三級機關為試辦單位 民國 102年8月計有法務部等6個試辦機關簽署公布 內部控制制度聲明書 中央政府推 動內部控制制度之架構 體制 作業等工程已大致完備 在內部執行者方面 審計部為確保達成審計機關施政效能 遵循法令規定 提 供可靠資訊及保護資產安全等整體層級策略目標 以展現審計機關致力成為典範機 關的決心 業於行政院以外第一個率先主動試辦政府內部控制制度之機關 首先自 民國100年初即參考行政院各機關及監察院導入內部控制情形 積極研議建置審計 機關整合性內部控制架構 繼而依據監察院民國100年7月函頒 監察院健全內部控 制實施方案 及參考國外審計機關經驗 成立 審計機關內部控制專案小組 積極 規劃推動審計機關內部控制制度 迄民國年底 審計機關內部控制專案小組之 具體實績為 1.訂定 審計機關內部控制制度 審計機關內部控制制度自行評估 原則 及 審計機關內部稽核處理原則 等規範及相關計畫 2.召開10次專案小組會 議 3.民國年8月27日首次簽署審計部及臺北市審計處等5個直轄市審計處 合計 6份民國102年度內部控制制度聲明書 並同步公布於審計部部全球資訊網中 民國 年度業依據相關規範及計畫 持續循環辦理內部控制制度自行評估及內部稽核 作業 俾於民國104年6月底前如期簽署公布民國年度內部控制制度聲明書 43 獨立 廉正 專業 創新

44 貳 審計業務策進 五 知識管理 資訊科技之快速發展與全球化之趨勢 促使世界經濟發展邁入知識經濟紀元 知識 學習 分享及研發創新已成為當代主流核心價值 如何善用資訊科技 蓄積知 識能量 激發創新突破 強化競爭優勢 乃為政府各機關必修課題 審計部考量政 府審計工作兼具知識性與技術性 為使審計專業知識能有效整理 分享 應用及更 新 乃於民國93年5月設置 審計部知識管理推動小組 並訂定 審計機關知識管 理推動計畫 嗣為整合知識管理相關資源 並加強各項工作之推動 自民國96年 4月將知識管理納入審計部審計業務研究委員會之職掌 及於民國99年 民國102及 年 訂定 修正 審計機關知識管理實施方案 據以推動知識管理工作 茲將 民國年度審計知識管理概況臚列如次 1. 充實知識物件數量 審計知識庫 平台之法規與解釋函令 審核參考 業務會報 圖書出版 電 腦審計 文獻研閱心得 教育訓練等文件資料夾 累積知識物件共計20萬3千餘件 政府審計管理系統 審核作業之專案調查 財物稽察 財務收支抽查及審核通知 等文件資料夾 累積審計知識物件共計1萬7千餘件 包括抽 調 查計畫計4千餘 件 抽 調 查報告3千5百餘件 審核通知1萬2百餘件 2. 形塑知識分享文化 單位服務網 平台之討論專區 由各單位依其業務特性 擬定討論主題進行線 上研討 民國年度計新增128篇討論文章與296篇回應文章 培養同仁分享知識 及查核經驗之文化 3. 辦理知識管理評比及獎勵措施 知識管理之評比範圍包括 政府審計管理系統 規定應 得 上傳之審計物件 審計機關內部資訊網之 審計知識庫 及各 單位服務網 評比指標包括量化及質 化2項 獎勵措施係針對評比成績優勝者各頒發獎牌一面 以達到審計知識累積傳 承及促進審計經驗擴散之目標 4. 加強知識管理訓練 審計部民國年1月及7月所舉辦之新進人員講習課程 及民國年8月辦理之 新進審計人員訓練班 已納入審計部知識管理平台之介紹及運作情形 包括 審計 知識庫 單位服務網 及政府審計管理系統等 使新進同仁熟悉其操作方式及學 習如何有效運用該平台於實際工作 型塑知識分享文化 44

45 二 審計業務革新 六 審計技術方法 1. 導入GIS查核工具 審計部為精進審核意見之品質 業持續研議導入國際上各種實務標竿或先進 科技技術方法 俾蒐集具說服力且多樣性之審計證據 以向各機關提出公正 客觀 之審核意見 其中為有效查核涉及地理資訊 空間分析 環境變遷 區域分布 道路 規劃等議題之審計工作 經參考荷蘭等審計機關實務作法及洽定中央研究院人文 社會科學研究中心地理資訊科學研究專題中心同意提供技術諮詢 而於民國年 9月訂定 審計機關應用地理資訊系統 Geographic Information System 簡稱GIS 查核推廣方案 作為規劃及推廣應用之參據 該推廣方案之實施方式包括 1 建 置 GIS審計應用平台 進行GIS資源蒐集與知識分享 平台內容計有案例分享 GIS資源 專家人才 訓練推廣 公告與討論等 2 成立專家團 3 案例通報 4 優良案例推薦 5 應用工具及教育訓練 6 成果統計及獎勵等 期逐步累積 相關資源 以提供審計人員應用GIS查核之參考 2. 賡續推動電腦輔助審計技術 提高查核效率及效果 我國政府積極推動 電子化政府 已多年 陸續完成電子化政府基礎建設與推 廣 大幅增進作業效率 改善組織效能及提升服務品質 惟各級政府機關資訊系統 環境之轉變 卻伴隨著許多人為誤用或舞弊等風險 各級政府機關業務電腦化後 重要業務資料均建置於電腦系統上 對系統之依存度已大幅提高 業務資料亦因儲 存於電腦磁碟 磁帶或其他儲存媒體中 使得傳統審計軌跡逐漸減少 甚或消失 審計人員面對電腦化後之審計環境 如何加強應用電腦輔助審計技術及工具 以查 核被審核機關業務處理及電腦化作業之正確性 完整性等 已成重要之趨勢 民國年度審計機關應用電腦輔助審計技術於審計工作之應用領域 包括 收 入面 支出面 經營管理面 其中屬新的查核應用領域部分 查核收入面 應用於查核 應收未收行政罰鍰收繳清理情形 是否有已查得債務人財產 仍未辦理債權憑證再 移送作業 查核土地管理資訊系統運作情形 是否有出租土地未確依規定計收租金 致有短收情事 查核支出面 應用於查核駐外人員申領眷屬補助費情形 是否有補助 費溢發情事 查核公所村里辦公費列支情形 是否有經費重複報銷或超逾費用編列基 準等情事 查核經營管理面 應用於查核垃圾資源回收廠廢棄物進出廠管理情形 是 否有車輛過磅資料異常 停留廠區時間異常或未依規定進出廠區等情事 查核瓦斯 表管理情形 是否有領用瓦斯表及掛表 相關資料登載未確實或異常等情事 民國年度應用電腦輔助查核案件計845件 查核結果依規定報告監察院3項 行政院農業委員會林務局辦理國有林地經管 外交部辦理駐外人員申領眷屬補 45 獨立 廉正 專業 創新

46 貳 審計業務策進 助費及子女教育補助費 臺灣菸酒公司及所屬辦理採購及內部控制作業 核有未盡 職責或效能過低情事 移送司法機關1項 臺灣菸酒公司及所屬採購及內部控制作 業 核有財務上不法或不忠於職務情事 通知處分事項9項 臺灣土地銀行及臺灣 金融控股公司辦理關係戶核貸 新北市政府警察局核發員警超勤加班費及應收未 收行政罰鍰裁罰 新竹市政府公務車輛管理 臺中市政府貼補購置住宅利息支出 花蓮縣政府公務人員酒後駕車 相關人員核有疏失 其他建議改善及注意事項等 計562項 通知稅捐稽徵機關依法補徵稅款及其他財務上繳庫事項 金額計8億7千6 百餘萬元 彙如附表 審計機關民國年度應用電腦輔助審計技術查核成果統計表 查核結果 單位名稱 查核 件數 報 告 移 送 通 知 監 察 院 司法機關 處分事項 項 數 項 數 項 數 通知稅捐稽徵機關 依 法 補 徵 稅 款 及 其他 財務 上 繳 庫 事 項 金 額 千 元 其他 建 議 改 善及 注 意 事 項 項 數 合 計 , 中央審計單位 , 地方審計單位 , 上開查核案件 如依查核面向統計分析 其中277件係應用於收入面之查核 約 占33 199件係應用於支出面之查核 約占23 369件係應用於經營管理面之查 核 約占44 顯示電腦輔助審計技術之應用 在各領域有均衡之發展並獲致良好 實績 收入面 33% 支出面 23% 經營管理面 44% 審計機關民國年度應用電腦輔助審計技術查核之領域 46

47 二 審計業務革新 又依查核年度分析 通知稅捐稽徵機關依法補徵稅款及其他財務上繳庫事項 之金額 民國99年度計9億4千1百餘萬元 民國100年度計2億2千6百餘萬元 民國101 年度計7億2千餘萬元 民國102年度計3億7千7百餘萬元 民國年度計8億7千6百 餘萬元 顯示應用電腦輔助審計技術經多年推廣 持續發揮功效 電腦輔助審計之應用已日臻成熟並具相當成效 審計部為提升績效 不斷努力 深入研究新技術與可能應用之領域 同時促請相關機關建立自主電腦稽核能力 建 構完善內控機制 期使政府之各項施政效能及效率能更進一步提升 金額 (百萬元) 1, 年度 最近5年度審計機關應用電腦輔助審計技術查核成果 最近5 5年度審計 計機關應用 用電腦輔助 助審計技術 術查核成果 成果 財務上繳庫金額及已通知稅捐稽徵機關依法補徵稅款 財務上繳庫 庫金額及已通 通知稅捐稽徵機 機關依法補徵 徵稅款 3. 賡續提升政府審計管理系統功能 審計部於民國101年成立專案小組並規劃建置 政府審計管理系統 將 管理 審核工作進度 自動統計審計成果 及 建置審核文件庫 等項 列為系統建置 三大目標 並於民國102年1月正式啟用 系統正式啟用後 各級審計人員可應用於進 行審計工作全生命週期管理 使審核工作進度 文件製作及審計成果 均納入系統 管理 以強化審計業務執行情形控管及整合資訊運用 謹就民國年度賡續提升 政府審計管理系統功能之情形如次 1 管理審核工作進度 新增工作進度管制表功能 各審計單位管考人員按月列 印 送由各承辦人員填列逾期原因及處理情形後陳核 有利各級主管瞭解審計 工作辦理情形並及時管考工作進度 2 簡化人工統計彙送及劃一標準 A.新增普通公務 特種公務及公有營事業審計 47 獨立 廉正 專業 創新

48 貳 審計業務策進 工作概況統計功能 由系統自動產生辦理件數並詳列明細 簡化人工統計 劃 一標準及提高正確性 各級主管可直接查閱各案件詳細內容 以控管各項審計 案件辦理進度及結案品質 B.新增陳報監察院案件列管功能 包含列管本部依 審計法陳報或副知監察院案件之立案 核辦及備查情形 並追蹤後續監察院是 否成立糾舉案 糾正案及彈劾案 七 公民參與及透明課責 聯合國於西元2013年出版之 最高審計機關公民參與實務 指出 藉由公民參 與 可對政府帶來有效課責 俾提升公共治理之效率 而審計機關作為主權政府不 可或缺的一部分 應與公民進行溝通 搭起公民與公部門之間的橋樑 聯合國公共 行政與開發管理部將公民參與的模式分為三個階段 1.政府提供資訊及管道予公 民 2.諮詢公民以蒐集各界對審計議題之回饋 3.政府 公民和其他利害關係人經 由整體 互動及聯合參與以制定決策 其中前二個階段係公民參與之基石 第三階 段則可視為實際進行公民參與之發展階段 審計部民國年度積極研擬強化公民 參與之具體作為臚列如次 1. 政府提供資訊及管道予公民 A. 擴大揭露各級政府財務資訊 審計部全球資訊網持續登載中央政府總決算審核報告 直轄市總決算審 核報告 各縣市總決算審核報告 各鄉鎮市財務之審核及半年結算查核報告 等中央至地方各級政府財務審核完整之資訊 積極落實政府財務資訊透明化 及課責精神 B. 執行 審計機關政府審計資訊發布作業方案 為符合國際潮流 並因應立法院之決議 審計部業於民國98年12月訂定 審計機關政府審計資訊發布作業方案 秉持主動 積極的理念 於民國99 年2月起於審計部全球資訊網建置 重要政府審計資料 專區 分別按季 按月 公布 監督預算執行 審計機關陳報監察院案件 審計機關建議意見 及 審計機關統計資料 等重要審計資訊 其中 審計機關陳報監察院案件 及 審計機關建議意見 部分 為提升及時性 並自民國101年3月起 調整為每週 發布 近3個年度 民國101至年度 計發布154次 總計620則重要審計資訊 詳下表 其中民國年度計發布53次298則重要審計資料 較以前年度亦 呈現逐年增加趨勢 另就各界之回應 針對資訊發布之體例及內涵等事項 研 48

49 二 審計業務革新 議檢討改進措施 以持續提升資訊發布之效率及效果 增進社會各界對審計 業務之瞭解 信任 並達監督之效 民國101至年度重要政府審計資訊發布一覽表 年度 合計 次數 則數 項目 C. 強化審計部全球資訊網網站資訊分類 為利民眾更易查閱政府審計資訊 民國年度經參考美國聯邦審計署 (GAO)及英國國家審計署(NAO)等國外審計機關之作法 除原有之 機關預算 執行 審計機關陳報監察院案件 審計機關建議意見 審計機關統計 資料 及 其他重要審計案件 等5類資訊發布分類外 另依內政 交通 經濟 國防等政府重要 施政主題 加以分類 以貼近民眾查閱資訊之思維角度 D. 設置 審計績效 專區 鑑於審計部全球資訊網乃利害關係人取得政府審計資訊之重要溝通管 道 為提高利害關係人之興趣 民國年度經設置 審計績效 專區 將攸關 審計績效之五大主題 包括 財務效益 違法失職人員處分 施政效能不彰案 件 促進政府效能建議及其他獲悉更多審計績效資訊之管道等依問答式 口 語化及圖表輔助等原則設計 於審計部全球資訊網首頁以動態圖像輪播 以 增加閱覽者使用之方便性 2. 諮詢公民以蒐集各界對審計議題之回饋 為審慎辦理政府重大施政計畫之查核工作 審計部訂有 審計機關審計技術諮 詢或委託作業要點 除諮詢攸關領域之專家學者 並參酌其意見規劃查核工作外 為取得公民對於重要審計議題之意見 且考量公民團體的課責活動創造了公民與國 家有建設性互動的機會 有助於公部門改善其預算之使用及所提供之服務品質 審 計部已規劃針對重要審計議題 依前揭要點於查核各階段諮詢公民團體之意見 另 於運用多元化審計方法 如問卷調查 深度訪談等 使公民得以就政府審計議題表 達意見 49 獨立 廉正 專業 創新

50 貳 審計業務策進 三 業務研究發展 一 審計業務研究發展 依據 審計部業務研究發展工作實施要點 規定 審計業務研究工作之進行方 式 分為個人研究 單位研究 專案研究及委託研究等四種 茲將年來審計業務研 究發展成果 臚列如次 1. 單位研究 審計部各廳及所屬各審計處 室依 據 民國年度 施 政 工作 計 畫提出研究發展項目共計24項 經審計業務研究委員會審議通過 後 由各該單位按核定之研究項目 進行研究 並於年度終了前 提出 研究報告 再由該會依規定程序 簽 請 審計長指定委員 組 成評審 委員會 民國年度單位研究報 告24篇 經評審結果 成績優良之 林審計長頒發研究報告成績優良單位獎牌 單位研究報告計入選前3名及佳作4名 共7個單位 各頒發獎牌一面及獎狀一紙 審計部民國年度研究報告成績優良單位一覽表 獎別 單位 第1名 第五廳 第2名 研究報告名稱 加強考核政府推動都市更新情形之研究 教育農林審計處 從文化創意產業發展趨勢 加強考核政府文化支出執行成效 之研究 第3名 臺中市審計處 加強考核地方政府快捷巴士系統計畫執行情形之研究 佳作 高雄市審計處 運用團隊互動之學習曲線效果提升審計績效之研究 佳作 屏東縣審計室 如何加強查核鄉鎮市財政效率之研究 資料包絡分析法及審 計專業成熟度模型之應用 佳作 澎湖縣審計室 從需求導向加強查核澎湖離島交通運輸及行政資源管理運用 成效之研究 佳作 第一廳 50 加強查核政府機關補 捐 助民間團體預算執行情形之研究

51 三 業務研究發展 2. 專案研究 政府審計之於政府整體及各機關 分別擔負內部稽核與外部審計雙重要職 必 須依據憲法及審計法令規定 戮力發揮監督 洞察及前瞻功能 也必須落實創新思 維及變革管理 隨時檢視動態多變審計環境 俾能及時有效回應 確保審計價值與 效益得以展現 為發揮審計功能及確保對民眾生活產生正面的影響 審計機關必須 要成為一個典範機關 建立榜樣讓其他公務機關及審計同儕能夠學習 並使其所執 行的業務得以被課責 始能得到信任 近期 審計業務之發展已就健全政府審計制 度 推動審計機關創新 溝通審計機關價值與效益及強化全民參與等向度 注意研 析國際審計脈動與新知 先進國家審計實務等相關資料 融合理論與實務 辦理各 項專案研究 並為提升審計專業 致力於創新知識之擴散 其重要成果彙整如次 1 研究 訂 政府審計制度或規範 健全政府審計發展之環境 A. 賡續研議 政府審計共同規範 審計部於民國101年成立 政府審計規範研究專案小組 研擬 政府審 計共同規範 草案 民國102年度經李前委員月德及吳委員國英等召集十五次 審查會議討論 並邀集馬教授秀如等9位專家學者集會研討提供意見 為期周 延 民國年度再次檢視 政府審計共同規範 草案架構及內容 以突顯政府 財務審計 績效審計及遵循審計三者之異同 經重新研擬草案新架構 並依新 架構調整草案內容 B. 規劃接軌最高審計機關組織國際準則 ISSAI 為回應國際最高審計機關組織 INTOSAI 2013年北京宣言有關鼓勵各 國全面採用ISSAI架構之建議 並作為落實審計部核心價值 專業 之具體作 法 審計部經擬具 審計機關接軌國際最高審計機關國際準則實施方案 預 計分三個階段與INTOSAI ISSAI接軌 C. 研訂 審計機關績效審計作業指引 附錄 審計機關方案評估入門 為利各級審計人員於運用方案評估技術方法於績效審計工作時有所參 據 民國年度經蒐集INTOSAI 美國聯邦審計署 英國國家審計署及歐盟 等機關有關方案評估相關文件 並參考審計單位之實務意見 訂定 審計機關 績效審計作業指引 附錄 審計機關方案評估入門 作為各級審計人員運 用方案評估技術方法於績效審計工作之參考手冊 2 推動審計機關創新 落實審計機關 創新 核心價值 A. 建置審計創新專區 為使審計同仁在 創新 議題及作為上 能有相互觀摩參考機會 民國 51 獨立 廉正 專業 創新

52 貳 審計業務策進 年度經於政府審計管理系統增設創新專區 開放同仁分享創新查核案例 及其 他創新之審計技術方法或構想等 以相互激發創意 並使審計經驗得以傳承 B. 甄選審計機關創新案例 為系統化發展創新審計技術方法 審計部依 審計機關推動創新價值試辦 計畫 甄選審計機關創新案例 民國年度審計機關創新案例獲獎者如下表 民國年度審計機關創新案例獲獎明細表 單位及提案人 主題 獲獎原因 臺南市審計處 楊政瑋 李佳芬 張苑君 運用GIS及多變量統計分析等創新 技 術方法 查核 臺 南 市淺 海 牡 蠣 養殖管理計畫執行情形暨臺南市 抽水站規劃與興建情形 本案係創意類之流程創新 運用地 理資訊系統 GIS 及多變量統計 分析等方法 而能在審計效率 效 果及經濟等面向獲致具體實績 臺中市審計處 邱盛鴻 黃麗喻 創新結合多種審計技術方法 辦理 本 案係 績 效 類 之流 程 創新 結 合 臺中市政府非都市土地使用管制 電腦審計稽核軟體 ACL 電腦 業務辦理情形專案調查 軟體 Excel 各類地理資訊系統 GIS 系統抽樣及 統計推論等 方法 而能在審計效率 效果及品 質等面向獲致具體實績 交通建設審計處 王玉蓮 洪昊熠 陳怡秀 開發 創新查核 議 題及技術方法 本 案係 績 效 類 之流 程 創新 運 用 辦理國道計程電子收費實施情形 政府審計系統化流程圖概念規劃 專案調查工作 查核 議 題 受 查機 關 資 訊平台及 參採全球科技稽核指引第16號資 料 分析技 術方 法 等 而能 在 審 計 效 果 效率及 品質 等 面向獲 致 具 體實績 新北市審計處 王韋恆 楊麗芬 創新運用地理資訊系統 GIS 技 術 新北市地籍圖資 土地使用分 區圖 資 建 築 物公共安 全檢查申 報 違章建 築 查報等 資 訊 系統 及 Google earth 街景服務 加強查 核新北市特定行業設置及建築物 公共安全等聯合稽查業務執行情 形 促請維護居住環境品質及確保 人民生命財產安全 臺南市審計處 林佩怡 黃証暘 陳惠萍 運用問卷調查及A MOS統計軟體 本 案係 績 效 類 之流 程 創新 運 用 分析 並實地查核銀髮族暨身心障 SERVQUA L模式問卷 A MOS等 礙者免費搭乘客運計畫執行績效 方法 而能在審計效率及效果等面 向獲致具體實績 交通建設審計處 莊啟聰 丁仁後 開發 創新查核 議 題及技術方法 本案係績效類之流程創新 運用問 卷調查 SPSS及EXCEL模式分析 辦理臺鐵服務滿意度問卷調查 等方法 而能在審計效率 效果及 品質等面向獲致具體實績 52 本 案係 績 效 類 之流 程 創新 運 用 地理資訊系統 GIS 及土地使用 分區編定資 料圖資套繪地籍圖之 輔 助 查核 功 能 等 而能 在 審 計效 率 品質及組織人力等面向獲致具 體實績

53 三 業務研究發展 C. 運用資訊科技創新 為持續創新資訊科技運用之深度及廣度於政府審計工作全生命週期 並 透過審計工作流程之持續改善 強化審計資源之有效配置及提升審計工作之 效率 民國年度積極運用資訊科技創新 包括 蒐集彙整行政機關既有統 計及考核資訊建置完成 全國機關統計及考核資訊彙總系統 提供完整之 資料登錄及查詢功能 作為查核之應用 並可追蹤各單位運用情形 建置 地 理資訊系統審計應用平台 運用地理資訊系統輔助涉及空間議題之查核工 作 建置行動裝置遠端連線系統 提供遠距行動辦公環境 提升審計人員工 作效率 3 加強對外溝通 積極傳達審計機關價值與效益 A. 更新績效審計摺頁 鑑於近年來績效審計工作已漸深漸廣 且已獲致重要成果 為進一步溝通 審計機關辦理績效審計具體成果之目的 民國年度經更新績效審計摺頁 除重新撰擬摺頁序言 強調INTOSAI ISSAI 12審計機關存在之價值與效益在 於對民眾生活產生正面之影響 並於原有績效審計基本議題外 增列績效審 計之重要成果 列舉對民眾生活產生正面影響之具體案例供各界指教 另增列 連結至審計部全球資訊網專案審計報告首頁的QR Code 以利讀者取得更多 資訊 B. 開放審計部全球資訊網民眾評分功能 為取得民眾對審計機關公開資訊之回饋意見 民國年度經開放審計部 全球資訊網公開資訊之民眾評分功能 透過民眾評分之結果 可瞭解民眾對 公開資訊之滿意程度 作為持續改善之參考 C. 充實審計部全球資訊網英文版及西班牙文版網頁內容 為發揮審計部全球資訊網英文版之宣傳功能 俾利國外人士快速瞭解我 國審計機關相關工作內容 民國年度經就 審計機關介紹 投影片翻譯為 英文版本 登載於全球資訊網英文版網頁 政府審計 Government Audit 項下供外界參閱 另於審計部全球資訊網英文版及西班牙文版網頁增列最新 消息之英文及西班牙文摘要資訊 以強化審計部全球資訊網英文版及西班牙 文版之即時性 二 審計業務研究委員會議 審計部為因應動態審計環境變化 依據 審計部組織法 第15條規定 訂定 審 53 獨立 廉正 專業 創新

54 貳 審計業務策進 計部審計業務研究委員會組織規程 設置 審計部審計業務研究委員會 期以策 略管理思維積極推動審計業務之研究改進 委員會成員 包括置主任委員1人 由審 計長兼任 委員17人至25人由審計長遴聘學者專家 副審計長 審計官 參事等人擔 任 設研究發展組 管制考核組 資訊管理組及國際關係組等4組辦事 有關該委員 會組織架構詳如下圖 研究發展組 審計程序 方法與技術改進之研議 年度研究項目 計畫之核議 研究 報告之評審及處理 主任 委員 各委員 執行 秘書 管制考核組 年度施政計畫工作項目執行進度及 成果之查核 審計業務研究之督導與查核 長官交辦或指示事項結果之查核 資訊管理組 審計業務電腦化之規劃 開發及使 用效率之查核 審計部圖書室之管理 國際關係組 國際審計組織之聯繫與有關事務之 處理 審計知識管理之研議及處理 審計業務研究委員會組織架構圖 依據審計部審計業務研究委員會組織規程規定 委員會議以每月召開1次為原 則 必要時得舉行臨時會議 會議由主任委員召集 並為主席 民國年度召開審 計部審計業務研究委員會議共計12次 本期間重要研究案已研議獲致結論者 計有 研修審計部 審計機關查核工作底稿作業指引 檢討專案審計報告一致性規範 更新審計部政府績效審計簡介 正式函頒 審計機關策略管理及績效評估制度 研議政府審計資訊發布時機 撰寫體例 研析INTOSAI北京宣言 研訂 審計機關 績效審計作業指引 附錄 審計機關方案評估入門 研議建立強化與被審核機關 有效溝通 機制 研擬強化公民參與的具體作為等案 為強化審計部審計業務研 究委員會之功能 並落實終身學習及專業新知分享目的 審計部運用審計業務研究 委員會各次會議後1小時時間 邀請審計部相關單位及人員到會就國內 外新知作 專題報告 茲將民國年度專題報告名稱及報告人員臚列如下表 54

55 三 業務研究發展 民國年度專題報告名稱及報告人員 年 月 專題報告名稱 報告人員 年1月 1. 給台灣的12個新觀念 專書閱讀心得分享 2. 微笑的力量 專書閱讀心得分享 1.陳巧鈴 2.蔡俊宏 年2月 1. 撰擬及覆核查核報告檢查表 應用情形之簡介 2.從重大舞弊中吸取經驗公部門1,650萬美元舞弊案 3.鑑識分析已在您的筆電 4.社群媒體的資訊管理 隱私與安全性 1.莊秀瑩 2.陳三民 3.解芳宜 4.陸鳳儀 年3月 運用邏輯思考工具進行審計業務心得分享 陳光龍 年4月 如何加強查核高風險政府採購案件 以發揮審計功能 陳建仲 年5月 牡蠣 小鴨 畢卡索創新查核技術案例分享 楊政瑋 李佳芬 張苑君 年6月 美國政府施政績效與績效審計之研究 陳依依 年8月 美國聯邦政府採購制度之研究 許俊澤 年9月 2014年國際內部稽核協會國際研討會參加心得 郭大榮 蔡修毓 年10月 方案評估導入與實踐 許哲源 郭博文 年11月 政府審計創新技術地理資訊系統 GIS 之應用與推廣 曾彬凱 洪鳳儀 郭博文 年12月 國家政務研究班第八期研習心得分享 李奕勳 三 業務擴大檢討會報 審計 部處 務 規程 第35條 規定 審 計 部每年應舉行業務擴大檢討 會報 1次 檢討 過去1年來審計業務處理得 失 以策勵未來 民國102年業務擴大 檢討會報於民國年2月20日至21日 舉行 參加對象為審計部及所屬各審 計處室之科 組 課 長以上主管 共 計170人 會報由林審計長主持 監察院 王前院長建煊 陳前副院長進利 馬前 監察院王前院長於審計部 委員秀 如 陳前秘書長豐義等人亦蒞 民國102年業務擴大檢討會報致詞 會指導 55 獨立 廉正 專業 創新

56 貳 審計業務策進 林審計長首先致詞歡迎王院長及陳副院長等一行人 在百忙中撥冗蒞臨指導 並感謝一年來王院長 各位監察委員以及監察院各單位的充分支持 使審計部各項 業務均能順利推展 並獲致成果與綜效 接著簡短說明會報議程後 隨即恭請王院 長致詞 王院長受邀致詞時 首先勉勵各位主管 用愛心說誠實話 對於審計工作應 興應革事項大膽提出建言 以達成會議召開之目的及功能 並書面訓勉及口頭提示 崇法守紀 廉潔自持 展現審計機關 廉正 的核心價值 加強落實財政透明與 課責 促進政府良善治理 賡續加強院部合作 積極關注攸關民生議題 時時 自我警惕 勿陷入權力的腐化與傲慢 貫徹績效審計功能 為民謀福 國家經 濟競爭力大幅滑落 出現貧民窟之危機迫在眼前 臺灣年輕世代的困境亟待突 破 臺灣要成為幸福島 人人有責 把握當下為國努力 伸張正義不傷無辜 及 做福國利民之事 有益身體健康 等10大重點 期許各位審計同仁能時時以臺灣 人民為念 善盡審計職責 做對於國家及人民有助益的事 林審計長接著頒發民國102年度審計專題研究報告優良單位獎牌 計有第五廳 等7個單位及臺中市審計處邱審計員盛鴻1員的研究報告為優良作品 教育農林審 計處等3個單位的創新案例優良作品 宜蘭縣審計室等3個單位推動知識管理的績 效為業務單位組前3名 訓委會為幕僚單位組第1名 林審計長除對得獎單位及個人 表示嘉勉外 並對各評審委員嚴謹 客觀 公正的評審 表示謝意 同時希望各單位 能切實參考研究報告及創新案例作法落實執行 以共同達成品質提升及知識分享 的目標 林審計長表示 在去年業務擴大檢討會報總講評時 參照陳副院長致詞 所提 示 賡續加強民生議題之審計 展現審計機關與人民之攸關性 等3大重點 及綜合 各審計單位業務檢討報告 同仁發言內容等 提出 督促政府完善內部控制制度 強化審計機關管理顧問功能 等10項工作重點 各級審計機關一年來均能妥為規劃 及推動 配合既定的施政計畫與目標 全力以赴 並獲致良好績效 根據資料顯示 在審計業務策進方面 主要包括健全審計法制 配合審計業務需要 民國102年度 計檢討訂定 修正 廢止 停止適用 相關審計法令規章12種 精進績效審計業務 民國102年度計辦理專案調查485件 並出版 全國疫苗管理情形 等18本專案審計 報告 定期發布審計資訊 民國102年度總計發布51次198則 落實審計機關策略管 理與績效評估 積極執行 審計機關策略管理與績效評估 推動計畫 具體展現審 計機關之價值與效益 並續以業務成果 顧客服務 人力發展及內部流程等四大構 面13項績效指標為主軸 編印 審計部民國101年度績效報告 強化審計機關內部 56

57 % 102 9,823 65,168 52, , , , 獨 立 廉 正 專 業 創 新

58 貳 審計業務策進 件 糾正案者329件 確已發揮院部相輔相成 提升監察審計綜效之功能 對於全體 同仁之辛勤努力 特表感謝之意 同時明確提示 依據西元2011年聯合國第66屆大 會通過之209號決議文 強調審計機關應客觀 有效履行職責 增進公共行政之效 率 課責 效能與透明 及國際最高審計機關組織 INTOSAI 所揭櫫審計機關之意 義及價值 為 對民眾生活產生正面影 響之機關 等宗旨 恰與方才王院長訓 勉 時時以臺灣人民為念 的提示相呼 應 審計部當賡續加強辦理查核政府 施政核心業務及與民生議題相關之績 效審計案件 並持續應用風險與績效 觀念及導入創新思維 擴大審計範疇 落實扮演增進公共行政之效率 課責 效 能與透明之重要角色 希全 體審計 同仁均能克盡職守 全力以赴 審計長主持審計部 民國102年業務擴大檢討會報 會報接著進行審計業務檢討及審計專題研討 包括對中央及地方審計業務之檢 討報告 並由與會人員發言提出檢討意見 在審計專題研討方面 計有 如何加強查 核高風險政府採購案件 以發揮審計功能 如何加強查核政府科技預算執行成 效 以提升國家競爭力之研究 及 如何加強運用問卷實證調查 以提升民生議題審 計之績效 等3案 分別由審計部第五廳曾廳長石明 教育農林審計處帥處長華明及 高雄市審計處林處長源豐提出報告 並經與會人員發言提出研討意見 再由林審計 長對有關審計專題研討分別予以講評及提示 會報最後進行總講評 林審計長綜合會報相關單位審計業務檢討及專題研討報 告 以及部分主管同仁所提檢討意見 強調除遵照王院長書面期勉及口頭致詞所提 示 崇法守紀 廉潔自持 展現審計機關 廉正 的核心價值等10大重點 應落實辦 理外 另提示 各單位於本次擴大檢討會報所提之今後努力方向 希自行列管並落 實執行 落實INTOSAI北京宣言 促進政府良善治理 實踐INTOSAI ISSAI 12三大目標 積極展現審計機關之價值與效益 審慎辦理內部控制聲明書簽署 前置作業 據以評核政府內部控制制度之設計及執行 發揮審計機關之管理顧問功 能 積極配合審計機關策略管理及績效評估機制推動計畫 提升審計服務品質 與效能 督促決策者維護財政政策長期之永續性 並遵循財政政策 積極導正地 方政府財務秩序 等共計6大項指示 殷切希望各審計單位確實加強辦理 以善盡審 計職責 發揮監察功能 促進政府之良善治理 58

59 三 業務研究發展 四 發行 政府審計季刊 審計部為闡揚政府審計及相關理論 研究審計方法 技術 介紹國際審計 會計 思潮 報導政府審計業務 推行與詮釋審計法令規章 爰訂定 審計部政府審計季 刊發行要點 定期發行季刊 自民國69年創刊以來 秉持精益求精之原則 文稿方面 力求理論與實務兼容 美編方面強調文雅與靈活並蓄 且在歷任編輯同仁戮力不懈 及各界支持愛護下 各期政府審計季刊均能如期發行 並獲肯定與佳評 民國年度發行之4期政府審計季刊 分就不同專題邀集專家或學者 相關 主管機關及審計機關同仁撰寫文稿 期能透過不同角度的深入探討 增進對於專題 的瞭解 進而運用於審計業務中 其中第34卷第2期專題 政府各類產業園區之開 發與審計 係鑑於產業園區土地開發之金額往往相當龐大 且攸關各類產業之創 新及國家之競爭力 爰針對政府各類產業園區之開發與審計相關議題邀集專文探 討 第34卷第3期專題 水資源開發建設及管理情形與審計 係鑑於水資源問題日 趨複雜 亟需政府規劃前瞻性的水資源政策並能有效開發建設及管理 爰針對水資 源開發建設及管理情形與審計相關議題邀集專文探討 第34卷第4期專題 地方政 府績效管理與審計 係鑑於地方政府施政績效之管理 攸關地方自治事務推行之 良窳 爰針對地方政府績效管理與審計相關議題邀集專文探討 第35卷第1期專題 政府財政健全措施之執行與審計 係鑑於健全之財政結構 公共建設始能持續 進行 並促進人民福祉及經濟之永續成長 爰針對政府財政健全措施之執行與審計 相關議題邀集專文探討 為利各界索引參考 茲將民國年度發行之4期政府審計季刊 登載之論著及 翻譯文章目錄 彙輯如次 民國年度政府審計季刊登載論著及翻譯文章目錄 期別及出版專題 登 載 文 章 1.工業區開發與管理 2.環保科技園區推動十年之回顧與展望 3.我國農業生物科技園區之發展 第34卷第2期 4.經濟部工業局辦理所轄工業區 園區 開發及租售管理情形之審計 政府各類產業園區 5.環保科技園區推動計畫辦理情形之審計 之開發與審計 6.農業科技園區開發及建設計畫之審計 談政府內部控制制度自行評估之重要性及作法 8.政府內部控制制度新思維與動態 審計機關觀點 9.國際能源總署能源效率政策建議 2011年更新版 59 獨立 廉正 專業 創新

60 貳 審計業務策進 民國年度政府審計季刊登載論著及翻譯文章目錄 續 期別及出版專題 登 載 文 章 1.台水四十年自來水工程建設管理與展望 2.曾文南化烏山頭水庫集水區保育治理與南部水資源之維繫 第34卷第3期 3.水資源開發建設及管理情形之審計 水資源開發建設及 4.水土保持保育治理之審計 管理情形與審計 5.石門水庫及其集水區整治計畫執行情形之審計 如何利用評估技術輔助績效審計之執行 7.北京宣言促進良善治理及我國審計機關策進作為 1.高雄市政府施政績效管理之理念與實踐 2.新北市施政績效創新管理作為經驗分享 3.邁向市民導向的臺中市政府績效管理 第34卷第4期 4.地方政府施政績效管理情形之審計 地方政府績效管理 5.重大施政計畫執行情形之審計 以高雄都會區大眾捷運系統為例 與審計 6.臺南市政府施政績效管理情形之審計 績效管理導向之地方政府審計 以臺中市政府攸關民生之重要施政計 畫為例 8.民國102年度總預算附屬單位預算案於立法院完成審議程序前 預算 執行與決算編製之探討 1.我國2014年 財政健全方案 評介 2.當前財政問題之因應 財政健全方案 3.財政健全方案 短期稅制改革措施之簡介 第35卷第1期 4.活化國有不動產之路 通向財政健全大道 談國有不動產活化辦理 政府財政健全措施 成效 之執行與審計 5.運用債務指標檢視政府債務管理績效之審計 我國市縣政府財政收支與債務管理情形之審計 7.新北市政府財政管理措施執行之審計 8.我國政府內部控制監督與課責機制之探討 9.我國政府績效審計之發展 60

61 審計稽察成果彙總索引表 參 審計稽察成果 審計稽察成果彙總索引表 一 財務收支之審核 64 一 審核財務 審定決算 通知繳庫者 64 二 審核稅捐稽徵事務 67 二 政府年度決算之審核 68 一 中央政府決算之審核 68 二 地方政府決算之審核 84 三 財團法人決算及效益評估表之審核 95 一 依法律規定送審計部審核之財團法人年度決算 95 二 其他接受政府捐助財團法人效益評估表 97 四 政府採購之稽察 100 一 稽察各機關採購案件之主要成果 100 二 審計機關提出之建議意見 101 五 財務 物 上違失案件之查處 121 一 移送檢調機關偵辦者 121 二 報請監察院處理者 121 三 通知機關查明處分者 121 六 未盡職責或效能過低事項之查核 124 一 中央政府部分 124 二 地方政府部分 139 七 重大天然災害搶救復建經費之查核 158 一 建築物耐震能力評估及補強之法令制度尚未臻完備 亟待健全制度規章 158 二 方案實施已逾13年 部分公有建築物迄未依規定完成評估補強 亟待督促有關 機關積極辦理 158 三 部分機關提報適用建築物耐震能力評估方案之列管建築物數量異常 亟待督 促有關機關覈實填報 159 四 內政部營建署辦理耐震能力評估共同供應契約勞務採購作業未盡周延 亟待 研謀改善 160 八 制度規章缺失或設施不良之改進建議 161 一 中央政府部分 161 二 地方政府部分 195 九 增進財務效能之建議 207 一 中央政府部分 207 二 地方政府部分 獨立 廉正 專業 創新

62 參 審計稽察成果 十 專案調查結果之處理 218 一 中央政府機關補 捐 助國內民間團體預算執行情形之調查 218 二 中央政府轉投資民營事業效益之調查 219 三 各級政府因應土地改採市價徵收作業情形之調查 220 四 各級政府機關 基金 事業機構獎金發放情形之調查 221 五 外籍及大陸配偶暨其子女照顧輔導服務辦理情形之調查 222 六 國軍特戰裝備計畫執行情形之調查 225 七 國防部所屬辦理 聯勤第302廠委託民間經營案 執行情形之調查 226 八 國防部陸軍司令部辦理 無人飛行載具 銳鳶專案 軍事投資計畫執行情形 之調查 227 九 國軍營舍及設施改建基金 水湳機場遷建計畫 執行情形之調查 228 十 各國稅稽徵機關欠稅防止及清理情形之調查 229 十一 賦稅資訊系統整合再造更新整體實施計畫執行情形之調查 230 十二 財政部財政資訊中心辦理 賦稅資訊系統整合再造更新整體實施計畫 相關 採購作業情形之調查 231 十三 強化高等教育人才培育及減少學用落差相關措施執行情形之調查 232 十四 泳起來專案第1期計畫執行情形之調查 233 十五 國立臺灣師範大學辦理林口校區資訊與教學大樓新建工程執行情形之調查 234 十六 國家賠償案件辦理情形之調查 234 十七 易淹水地區水患治理計畫第3階段實施計畫執行情形之調查 235 十八 火力發電廠更新及興建計畫執行情形之調查 237 十九 無自來水地區供水改善計畫執行情形之調查 238 二十 自來水事業辦理消防栓設置及維護管理情形之調查 239 二十一 食品GMP認證與追蹤管理情形之調查 240 二十二 交通部暨所屬機關辦理重大工程建設計畫執行情形之調查 241 二十三 交通部智慧交控系統計畫執行情形及成效之調查 二十四 國道計程電子收費實施情形之調查 二十五 遊覽車客運業管理情形之調查 243 二十六 臺灣港務公司辦理臺中港西6號碼頭後續興建工程計畫之調查 244 二十七 旅宿業量能及開發 監督與管理情形之調查 245 二十八 政府各類園區開發 租售及管理情形之調查 247 二十九 國家科學技術研究發展計畫執行成效之調查 248 三十 科技部 前行政院國家科學委員會 補助海洋研究船營運成效之調查 249 三十一 農科園區土地開發 建設及營運管理情形之調查 250 三十二 國有林整體治山防災計畫執行情形之調查

63 審計稽察成果彙總索引表 三十三 調整耕作制度活化農地計畫執行情形之調查 254 三十四 農村再生計畫執行情形之調查 255 三十五 行政院農業委員會漁業署辦理海水統籌供應系統執行成效之調查 258 三十六 身心障礙者就業促進計畫執行成效之調查 259 三十七 食品及農產品安全檢 查 驗 標示及標章相關管理情形之調查 260 三十八 公立醫院高齡醫學醫療業務執行情形之調查 261 三十九 身心障礙福利服務措施執行情形之調查 262 四十 性侵害及家庭暴力防治情形之調查 264 四十一 我國推動環境會計及生物多樣性情形之調查 265 四十二 行政院環境保護署及所屬機關辦理採購作業情形之調查 266 四十三 文化創意產業發展計畫執行情形之調查 267 四十四 推動臺灣世界遺產潛力點申請登錄世界遺產情形之調查 268 四十五 海洋巡防總局辦理艦艇性能提升及維修檢驗採購作業情形之調查 269 四十六 地方政府施政計畫績效評核及風險管理機制與內部控制制度推行情形之 調查 270 四十七 地方政府辦理國家綠能產業政策推動情形之調查 272 四十八 地方政府改善交通及治安業務之調查 273 四十九 地方政府辦理勞動條件檢查及勞工退休準備金提撥情形之調查 275 五十 地方政府長期照顧政策執行成效之調查 276 五十一 地方政府動物防疫業務執行成效之調查 278 十一 國家永續發展審計結果之處理 280 一 裝潢修繕廢棄物再利用工作計畫執行成效之查核 280 二 土石流防災整備 應變 監測與警戒計畫執行情形之查核 281 三 陽光屋頂百萬座計畫執行情形之查核 281 四 無自來水地區供水改善計畫第二期執行情形之查核 282 五 易淹水地區水患治理計畫執行情形之查核 282 六 都市更新推動情形之查核 283 七 農村再生計畫執行情形之查核 284 八 自由貿易港區執行情形及成效之查核 285 九 花東線鐵路瓶頸路段雙軌化暨全線電氣化計畫執行情形之查核 285 十 智慧交控系統計畫執行情形及成效之查核 286 十一 外籍配偶及其子女照顧輔導服務辦理情形之查核 286 十二 兒童福利服務計畫執行情形之查核 287 十三 文化創意產業發展計畫 第二期 環境整備計畫執行情形之查核 287 十四 第二期國家癌症防治計畫執行情形之查核 獨立 廉正 專業 創新

64 參 審計稽察成果 參 審計稽察成果 一 財務收支之審核 審計部及所屬審計處室民國年度審核中央及地方政府民國102年度財務收 支及決算 發現有應行修正增列歲入決算 剔除減列歲出決算辦理繳庫者 暨審核 各稅捐稽徵機關賦稅捐費徵收情形 發現有應行補繳 退還稅款之案件等 茲統計 列述如次 一 審核財務 審定決算 通知繳庫者 1. 審核各機關民國102年度決算 對於短 漏 誤列之各項收入款 及暫收款 代收 款等科目內應繳庫歲入款等 經依法修正增列歲入決算通知繳庫者 共計27億 3,906萬餘元 2. 審核各機關民國102年度決算 核有保留款與預算項目不合或毋需保留者 及委 辦 補助或各項計畫經費之結餘款等 經依法剔除 減列歲出決算通知繳庫者 共計10億9,989萬餘元 64

序 言 17 20 36 3 ( ) ( ) 8,714 ( ) 19 975 101 29 5,392 17 1,475 ( ) 4 7,754 984 32 5 134 394 59 126 70 28 3 14 2011 66 (A/RES/66/209) (INTOSAI) 21 林 慶 隆 103 3 CONTENT 目錄 序 言 壹 政府審計制度 006 一 政府審計建制 010 二 政府審計特質

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