关于兴科电子科技有限公司资产交割过渡期损益的专项审计报告目录页次一专项审计报告 1-2 二资产交割过渡期利润表 1 三资产交割过渡期利润表编制说明 1-26

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1 关于兴科电子科技有限公司资产交割过渡期损益的专项审计报告信会师报字 [2017] 第 ZE50016 号

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3 兴科电子科技有限公司资产交割过渡期损益的专项审计报告信会师报字 [2017] 第 ZE50016 号广东银禧科技股份有限公司全体股东 : 我们审计了后附的兴科电子科技有限公司 ( 以下简称兴科电子 ) 根据附注二资产交割过渡期利润表的编制基础编制的过渡期利润表, 包括 2016 年 4 月 1 日至 2017 年 2 月 28 日止的利润表及附注上述过渡期系根据广东银禧科技股份有限公司与兴科电子科技有限公司签订的广东银禧科技股份有限公司与资产出让方之发行股份及支付现金购买资产协议中关于过渡期的约定确定的一管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是兴科电子管理层的责任这种责任包括 :(1) 按照企业会计准则的规定编制财务报表, 并使其实现公允反映 ;(2) 设计执行和维护必要的内部控制, 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报二注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则, 计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证审计工作涉及实施审计程序, 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断, 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估时, 注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制, 以设计恰当的审计程序, 但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性, 以及评价财务报表的总体列报我们相信, 我们获取的审计证据是充分适当的, 为发表审计意见提供了基础三审计意见 1

4 我们认为, 兴科电子资产交割过渡期利润表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制, 公允反映了兴科电子资产交割过渡期 2016 年 4 月 1 日起至 2017 年 2 月 28 日止的经营成果四对本报告分发和使用的限制根据广东银禧科技股份有限公司与胡恩赐陈智勇许黎明和高炳义签订的广东银禧科技股份有限公司与资产出让方之发行股份及支付现金购买资产协议, 兴科电子作为标的公司, 在资产交割过渡期所产生的的利润由广东银禧科技股份有限公司享有, 所产生的亏损由胡恩赐陈智勇许黎明和高炳义按照协议的约定补偿给广东银禧科技股份有限公司本报告仅供相关方履行前述协议约定之目的使用, 不适用其他用途立信会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 中国注册会计师 : 刘金进中国上海中国注册会计师 : 张少波二〇一七年三月十七日 2

5 资产交割过渡期利润表编制单位 : 兴科电子科技有限公司 2016 年 4 月 1 日年 2 月 28 日单位 : 人民币元项目附注 2016 年 4 月 1 日年 2 月 28 日一营业收入五 ( 一 ) 979,580, 减 : 营业成本五 ( 一 ) 698,514, 税金及附加五 ( 二 ) 8,021, 销售费用五 ( 三 ) 11,321, 管理费用五 ( 四 ) 77,765, 财务费用五 ( 五 ) -14,178, 资产减值损失五 ( 六 ) 17,147, 加 : 公允价值变动收益 ( 损失以 - 号填列 ) 投资收益 ( 损失以 - 号填列 ) 其中 : 对联营企业和合营企业的投资收益二营业利润 ( 亏损以 - 填列 ) 180,988, 加 : 营业外收入五 ( 七 ) 161, 其中 : 非流动资产处置利得减 : 营业外支出五 ( 八 ) 276, 其中 : 非流动资产处置损失三利润总额 ( 亏损总额以 - 号填列 ) 180,874, 减 : 所得税费用五 ( 九 ) 43,517, 四净利润 ( 净亏损以 - 号填列 ) 137,356, 五其他综合收益的税后净额 137,356, ( 一 ) 以后不能重分类进损益的其他综合收益 1. 重新计量设定受益计划净负债净资产的变动 2. 权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 ( 二 ) 以后将重分类进损益的其他综合收益 1. 权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 2. 可供出售金融资产公允价值变动损益 3. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4. 现金流量套期损益的有效部分 5. 外币财务报表折算差额 6. 其他六综合收益总额 137,356, 企业法定代表人 : 胡恩赐主管会计工作负责人 : 陈清平会计机构负责人 : 范文芬 1

6 兴科电子科技有限公司资产交割过渡期利润表编制说明兴科电子科技有限公司资产交割过渡期利润表编制说明 2016 年 4 月 1 日至 2017 年 2 月 28 日止一公司基本情况 ( 一 ) 公司历史沿革 (1)2014 年 6 月, 公司成立第一次股权转让兴科电子科技有限公司 ( 以下简称公司或本公司 ) 成立于 2014 年 06 月 04 日, 并取得了由东莞市工商行政管理局核发的注册号为的企业法人营业执照公司注册资本为 5000 万元人民币, 由股东胡勇美认缴, 以货币方式于 2017 年 5 月 20 日前缴清 2014 年 6 月 18 日, 股东胡勇美分别与胡恩赐陈智勇翁海文签订转让出资协议, 股东胡勇美将其持有的本公司 65% 股权共 3250 万元出资额以人民币 3250 万元转让给胡恩赐, 股东胡勇美将其持有的本公司 10% 股权共 500 万元出资额以人民币 500 万元转让给陈智勇, 股东胡勇美将其持有的本公司 25% 股权 1250 万元出资额以人民币 1250 万元转让给翁海文 2014 年 6 月 18 日, 公司股东会审议通过上述股权转让,2014 年 7 月 17 日, 东莞市工商行政管理局核准了上述变更事项, 并签发了新的企业法人营业执照 2014 年 7 月 30 日, 东莞方兴会计师事务所 ( 普通合伙 ) 出具了验资报告 ( 方兴验字 [2014]10042 号 ), 验证 : 截至 2014 年 7 月 29 日, 本公司已收到胡恩赐翁海文和陈智勇三位股东实缴的第一二期注册资本累计合计 2,250 万元, 全部以货币形式出资 2014 年 8 月 4 日, 东莞方兴会计师事务所 ( 普通合伙 ) 出具了验资报告 ( 方兴验字 [2014]10045 号 ), 验证 : 截至 2014 年 8 月 1 日, 本公司已收到胡恩赐翁海文和陈智勇三位股东实缴的第三期注册资本合计 750 万元, 全部以货币形式出资截至 2014 年 8 月 1 日, 连同第一二期出资, 本公司累计实收注册资本为 3,000 万元本次股权转让后, 股权结构如下 : 股东名称出资额 ( 元 ) 股权比例 (%) 出资方式胡恩赐 32,500, 货币翁海文 12,500, 货币陈智勇 5,000, 货币合计 50,000,

7 (2)2014 年 9 月, 第一次增资, 新增股东广东银禧科技股份有限公司 ( 以下简称银禧科技 ) 2014 年 09 月 12 日, 经东莞市工商行政管理局批准, 公司增加注册资本 6000 万元人民币, 同时新增股东广东银禧科技股份有限公司, 新增注册资本由银禧科技胡恩赐翁海文和陈智勇认缴 2014 年 11 月 17 日, 广东中诚安泰会计师事务所有限公司出具了验资报告 ( 中诚安泰验字 (2014) 第号 ), 验证 : 截至 2014 年 10 月 20 日, 本公司已收到股东缴纳的新增注册资本 ( 实收资本 ) 合计 8,000 万元, 全部以货币形式出资连同本次股东出资前的累计实收注册资本 3,000 万元, 本公司本次股东出资后的累计实收资本为 11,000 万元, 占已登记注册资本总额的 100% 变更后注册资本结构如下 : 股东名称出资额 ( 元 ) 股权比例 (%) 出资方式胡恩赐 36,520, 货币翁海文 27,500, 货币陈智勇 8,800, 货币广东银禧科技股份有限公司 37,180, 货币合计 110,000, (3)2014 年 12 月, 第二次增资 2014 年 12 月 24 日, 经东莞市工商行政管理局批准, 公司增加注册资本 4000 万元人民币, 新增注册资本由全体股东认缴 2014 年 12 月 30 日, 广东中诚安泰会计师事务所有限公司出具了验资报告 ( 中诚安泰验字 (2014) 第号 ), 验证 : 截至 2014 年 12 月 25 日, 本公司已收到股东缴纳的新增注册资本 ( 实收资本 ) 合计 4,000 万元, 全部以货币形式出资变更后注册资本结构如下 : 股东名称出资额 ( 元 ) 股权比例 (%) 出资方式胡恩赐 49,200, 货币翁海文 39,000, 货币陈智勇 11,100, 货币广东银禧科技股份有限公司 50,700, 货币合计 150,000, (4)2014 年 12 月, 第二次股权转让 2014 年 12 月 29 日, 经东莞市工商行政管理局批准, 股东翁海文与东莞铭成企业咨询服务有限公司签订股份转让合同, 翁海文将其持有的本公司 26.00% 股权共 3, 万元出资额以人民币 3, 万元转让给东莞铭成企业咨询服务有限公司 2

8 2014 年 12 月 26 日, 公司股东会审议通过上述股权转让本次股权转让后, 股权结构如下 : 股东名称出资额 ( 元 ) 股权比例 (%) 出资方式胡恩赐 49,200, 货币东莞铭成企业咨询服务有限公司 39,000, 货币陈智勇 11,100, 货币广东银禧科技股份有限公司 50,700, 货币合计 150,000, (5)2015 年 11 月, 第三次增资 2015 年 11 月 20 日, 经全体股东协商一致, 同意公司注册资本由 15, 万元增加至 18, 万元, 新增资本 3, 万元由股东广东银禧科技股份有限公司胡恩赐陈智勇东莞铭成企业咨询服务有限公司以货币资金出资本次增资经东莞市信衡会计师事务所有限公司信衡会验字 [2015] 第 1019 号验资报告予以验证本次增资完成后, 股权结构如下 : 股东名称出资额 ( 元 ) 股权比例 (%) 出资方式胡恩赐 59,040, 货币东莞铭成企业咨询服务有限公司 46,800, 货币陈智勇 13,320, 货币广东银禧科技股份有限公司 60,840, 货币合计 180,000, (6)2015 年 12 月, 第三次股权转让 2015 年 12 月 21 日, 经东莞市工商行政管理局批准, 股东东莞铭成企业咨询服务有限公司分别与陈智勇高炳义许黎明签订股份转让合同, 东莞铭成企业咨询服务有限公司将其持有的本公司 26.00% 股权共 4, 万元出资额以人民币 4, 万元分别转让给陈智勇高炳义许黎明 2015 年 11 月 26 日, 公司股东会审议通过上述股权转让本次股权转让后, 股权结构如下 : 股东名称出资额 ( 元 ) 股权比例 (%) 出资方式胡恩赐 59,040, 货币陈智勇 19,660, 货币广东银禧科技股份有限公司 60,840, 货币高炳义 18,000, 货币许黎明 22,460, 货币 3

9 合计 180,000, 根据本公司 2016 年 5 月 18 日股东会决议本公司股东胡恩赐陈智勇许黎明和高炳义与广东银禧科技股份有限公司签订的广东银禧科技股份有限公司与资产出让方之发行股份及支付现金购买资产协议, 以及中国证券监督管理委员会证监许可号文关于核准广东银禧科技股份有限公司向胡恩赐等发行股份购买资产并募集配套资金的批复, 同意广东银禧科技股份有限公司以发行股份及支付现金方式购买胡恩赐陈智勇许黎明和高炳义持有本公司共计 66.20% 的股权 2017 年 1 月 11 日, 胡恩赐陈智勇许黎明和高炳义将其持有的本公司 66.20% 的股权过户至广东银禧科技股份有限公司名下, 本公司在东莞市工商行政管理局完成上述事项的工商变更登记, 并取得了换发的营业执照至此, 本公司资产过户手续已办理完成, 本公司成为广东银禧科技股份有限公司的全资子公司广东银禧科技股份有限公司于 2017 年 3 月 2 日完成对交易对方及配套募集资金认购方的股份发行工作截至 2017 年 2 月 28 日, 公司注册资本 18, 万元, 实收资本 18, 万元公司法定代表人 : 胡恩赐 ; 公司统一社会信用代码 : J; 公司住所注册地 : 东莞市虎门镇怀德社区怀北大道兴科工业园 ( 二 ) 所处行业本公司所处行业为计算机通信和其他电子设备制造业 ( 三 ) 经营范围公司经营范围 : 生产和销售电子配件电器零配件电子连接器电子设备自动化设备光伏设备照明器具 ; 光电元器件的研发设计和销售 ; 消费电子产品的塑胶类精密模具及精密零组件的加工和销售 ; 货物进出口技术进出口 ( 上述经营范围涉及专项审批的经批准后方可经营 ) 二资产交割过渡期利润表的编制基础 ( 一 ) 根据广东银禧科技股份有限公司与胡恩赐陈智勇许黎明和高炳义签订的广东银禧科技股份有限公司与资产出让方之发行股份及支付现金购买资产协议及业绩承诺补偿协议, 兴科电子科技有限公司作为标的公司, 在资产交割过渡期产生的利润或净资产的增加均归上市公司享有标的公司在过渡期间若发生亏损或损失或净资产的减少, 则由交易对方按照其各自于本次交易前在标的公司的持股比例承担, 并以现金方式向上市公司全额补偿, 该现金补偿应当在前款所述的会计师事务所出具专项审计报告后 10 个工作日内支付给上市公司为履行前述约定, 4

10 本公司编制了资产交割过渡期利润表协议约定, 资产交割过渡期指自评估基准日 ( 不包括基准日当日 ) 起至标的资产交割日 ( 包括交割日当日 ) 止的期间其中评估基准日为 2016 年 3 月 31 日, 资产交割日为 2017 年 2 月 28 日, 资产交割过渡期确定为自 2016 年 4 月 1 日起至 2017 年 2 月 28 日止 ( 二 ) 本财务报表以持续经营为假设基础, 根据实际发生的交易和事项, 按照财政部颁布的企业会计准则基本准则和各项具体会计准则企业会计准则应用指南企业会计准则解释及其他相关规定 ( 以下合称企业会计准则 ) 的规定进行编制 ( 三 ) 本财务报表只包括资产交割过渡期利润表三重要会计政策及会计估计 ( 一 ) 遵循企业会计准则的声明公司所编制的财务报表按照本附注二所述的编制基础编制, 真实完整地反映了报告期公司的财务状况经营成果等有关信息 ( 二 ) 会计期间自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度 ( 三 ) 营业周期本公司营业周期为 12 个月 ( 四 ) 记账本位币本公司采用人民币为记账本位币 ( 五 ) 现金及现金等价物的确定标准在编制现金流量表时, 将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金将同时具备期限短 ( 从购买日起三个月内到期 ) 流动性强易于转换为已知现金价值变动风险很小四个条件的投资, 确定为现金等价物 ( 六 ) 外币业务外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币记账资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算, 由此产生的汇兑差额, 除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外, 均计入当期损益 5

11 ( 七 ) 金融工具金融工具包括金融资产金融负债和权益工具 1 金融工具的分类金融资产和金融负债于初始确认时分类为 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债, 包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 ; 持有至到期投资 ; 应收款项 ; 可供出售金融资产 ; 其他金融负债等 2 金融工具的确认依据和计量方法 (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ( 金融负债 ) 取得时以公允价值 ( 扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 ) 作为初始确认金额, 相关的交易费用计入当期损益持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益, 期末将公允价值变动计入当期损益处置时, 其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益, 同时调整公允价值变动损益 (2) 持有至到期投资取得时按公允价值 ( 扣除已到付息期但尚未领取的债券利息 ) 和相关交易费用之和作为初始确认金额持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入, 计入投资收益实际利率在取得时确定, 在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变处置时, 将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益 (3) 应收款项公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权, 以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权, 包括应收账款其他应收款等, 以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额 ; 具有融资性质的, 按其现值进行初始确认收回或处置时, 将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益 (4) 可供出售金融资产取得时按公允价值 ( 扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 ) 和相关交易费用之和作为初始确认金额持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末以公允价值计量且将公允价值变动计入其他综合收益但是, 在活跃市场中没有报价且其公允价值 6

12 不能可靠计量的权益工具投资, 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产, 按照成本计量处置时, 将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额, 计入投资损益 ; 同时, 将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出, 计入当期损益 (5) 其他金融负债按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额采用摊余成本进行后续计量 3 金融资产转移的确认依据和计量方法公司发生金融资产转移时, 如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方, 则终止确认该金融资产 ; 如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的, 则不终止确认该金融资产在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时, 采用实质重于形式的原则公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金融资产整体转移满足终止确认条件的, 将下列两项金额的差额计入当期损益 : (1) 所转移金融资产的账面价值 ; (2) 因转移而收到的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 ( 涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形 ) 之和金融资产部分转移满足终止确认条件的, 将所转移金融资产整体的账面价值, 在终止确认部分和未终止确认部分之间, 按照各自的相对公允价值进行分摊, 并将下列两项金额的差额计入当期损益 : (1) 终止确认部分的账面价值 ; (2) 终止确认部分的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额 ( 涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形 ) 之和金融资产转移不满足终止确认条件的, 继续确认该金融资产, 所收到的对价确认为一项金融负债 4 金融负债终止确认条件金融负债的现时义务全部或部分已经解除的, 则终止确认该金融负债或其一部分 ; 本公司若与债权人签定协议, 以承担新金融负债方式替换现存金融负债, 且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的, 则终止确认现存金融负债, 并同时确认新金融负债对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的, 则终止确认现存金融 7

13 负债或其一部分, 同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债金融负债全部或部分终止确认时, 终止确认的金融负债账面价值与支付对价 ( 包括转出的非现金资产或承担的新金融负债 ) 之间的差额, 计入当期损益本公司若回购部分金融负债的, 在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值, 将该金融负债整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价 ( 包括转出的非现金资产或承担的新金融负债 ) 之间的差额, 计入当期损益 5 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法存在活跃市场的金融工具, 以活跃市场中的报价确定其公允价值不存在活跃市场的金融工具, 采用估值技术确定其公允价值在估值时, 本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术, 选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值, 并优先使用相关可观察输入值只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下, 才使用不可观察输入值 6 金融资产 ( 不含应收款项 ) 减值的测试方法及会计处理方法除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外, 本公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查, 如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的, 计提减值准备 (1) 可供出售金融资产的减值准备 : 期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降, 或在综合考虑各种相关因素后, 预期这种下降趋势属于非暂时性的, 就认定其已发生减值, 将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出, 确认减值损失对于已确认减值损失的可供出售债务工具, 在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的, 原确认的减值损失予以转回, 计入当期损益可供出售权益工具投资发生的减值损失, 不通过损益转回 (2) 持有至到期投资的减值准备 : 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理 ( 八 ) 应收款项坏账准备 1 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 : 单项金额重大的判断依据或金额标准 : 单项金额在 500 万元 ( 含 500 万元 ) 以上的应收款项 8

14 单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法 : 期末对于单项金额重大的应收款项 ( 包括应收账款其他应收款 ) 单独进行减值测试, 如有客观证据表明其已发生减值, 按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备, 计入当期损益单独测试未发生减值的应收款项, 将其归入相应组合计提坏账准备 2 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项 : 确定组合的依据账龄组合关联方押金保证金职工欠款等交政府管理部门保证金以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合以应收款项与交易对象的关系为信用风险特征划分组合以应收款项的款项性质为信用风险特征划分组合以应收款项的交易对象信誉为信用风险特征划分组合按组合计提坏账准备的计提方法账龄组合关联方押金保证金职工欠款等交政府管理部门保证金按账龄分析法计提坏账准备不计提坏账准备不计提坏账准备不计提坏账准备组合中, 采用账龄分析法计提坏账准备的 : 账龄已投保应收账款计提比例 (%) 未投保应收账款计提比例 (%) 其他应收款计提比例 (%) 1 年以内 ( 含 1 年 ) 年年年以上单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 : 单项金额不重大是指 : 单项金额在 500 万元以下的应收款项单项计提坏账准备的理由如有客观证据表明预计未来现金流量现值低于账面价值根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 确认减值损失, 坏账准备的计提方法计提坏账准备单独测试未发生减值的应收款项, 并入账龄分析法组合计提坏账准备 ( 九 ) 存货 1 存货的分类存货分类为 : 原材料周转材料在产品半成品库存商品等 9

15 2 发出存货的计价方法存货发出时按加权平均法计价 3 不同类别存货可变现净值的确定依据产成品库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货, 在正常生产经营过程中, 以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额, 确定其可变现净值 ; 需要经过加工的材料存货, 在正常生产经营过程中, 以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本估计的销售费用和相关税费后的金额, 确定其可变现净值 ; 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货, 其可变现净值以合同价格为基础计算, 若持有存货的数量多于销售合同订购数量的, 超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算期末按照单个存货项目计提存货跌价准备 ; 但对于数量繁多单价较低的存货, 按照存货类别计提存货跌价准备 ; 与在同一地区生产和销售的产品系列相关具有相同或类似最终用途或目的, 且难以与其他项目分开计量的存货, 则合并计提存货跌价准备除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外, 存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定 4 存货的盘存制度采用永续盘存制 5 低值易耗品和包装物的摊销方法 (1) 低值易耗品采用一次转销法 ; (2) 包装物采用一次转销法 ( 十 ) 长期股权投资 1 共同控制重大影响的判断标准共同控制, 是指按照相关约定对某项安排所共有的控制, 并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的, 被投资单位为本公司的合营企业重大影响, 是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定本能够对被投资单位施加重 10

16 大影响的, 被投资单位为本公司联营企业 2 初始投资成本的确定 (1) 企业合并形成的长期股权投资同一控制下的企业合并 : 公司以支付现金转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的, 在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的, 在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额, 确定长期股权投资的初始投资成本合并日长期股权投资的初始投资成本, 与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额, 调整股本溢价, 股本溢价不足冲减的, 冲减留存收益非同一控制下的企业合并 : 公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的, 按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和, 作为改按成本法核算的初始投资成本 (2) 其他方式取得的长期股权投资以支付现金方式取得的长期股权投资, 按照实际支付的购买价款作为初始投资成本以发行权益性证券取得的长期股权投资, 按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下, 非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本, 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠 ; 不满足上述前提的非货币性资产交换, 以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本通过债务重组取得的长期股权投资, 其初始投资成本按照公允价值为基础确定 3 后续计量及损益确认方法 (1) 成本法核算的长期股权投资公司对子公司的长期股权投资, 采用成本法核算除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外, 公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益 11

17 (2) 权益法核算的长期股权投资对联营企业和合营企业的长期股权投资, 采用权益法核算初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额, 不调整长期股权投资的初始投资成本 ; 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额, 计入当期损益公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额, 分别确认投资收益和其他综合收益, 同时调整长期股权投资的账面价值 ; 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分, 相应减少长期股权投资的账面价值 ; 对于被投资单位除净损益其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动, 调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益在确认应享有被投资单位净损益的份额时, 以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础, 并按照公司的会计政策及会计期间, 对被投资单位的净利润进行调整后确认在持有投资期间, 被投资单位编制合并财务报表的, 以合并财务报表中的净利润其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算公司与联营企业合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于公司的部分, 予以抵销, 在此基础上确认投资收益与被投资单位发生的未实现内部交易损失, 属于资产减值损失的, 全额确认公司与联营企业合营企业之间发生投出或出售资产的交易, 该资产构成业务的, 按照本附注三 ( 五 ) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法和三 ( 六 ) 合并财务报表的编制方法中披露的相关政策进行会计处理在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时, 按照以下顺序进行处理 : 首先, 冲减长期股权投资的账面价值其次, 长期股权投资的账面价值不足以冲减的, 以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失, 冲减长期应收项目等的账面价值最后, 经过上述处理, 按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的, 按预计承担的义务确认预计负债, 计入当期投资损失 (3) 长期股权投资的处置处置长期股权投资, 其账面价值与实际取得价款的差额, 计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资, 在处置该项投资时, 采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础, 按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理因被投资单位除净损益其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益, 按比例结转入当期损益, 由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的, 处 12

18 置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算, 其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益, 在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益, 在终止采用权益法核算时全部转入当期损益因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位控制权的, 在编制个别财务报表时, 处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的, 改按权益法核算, 并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整 ; 处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的, 改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理, 其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益处置的股权是因追加投资等原因通过企业合并取得的, 在编制个别财务报表时, 处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的, 购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转 ; 处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的, 其他综合收益和其他所有者权益全部结转 ( 十一 ) 投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值, 或两者兼有而持有的房地产, 包括已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权已出租的建筑物 ( 含自行建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租的建筑物 ) ( 十二 ) 固定资产 1 固定资产确认条件固定资产指为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有, 并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资产在同时满足下列条件时予以确认 : (1) 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 ; (2) 该固定资产的成本能够可靠地计量 2 折旧方法固定资产折旧采用年限平均法分类计提, 根据固定资产类别预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为企业提供经济利益, 则选择不同折旧率或折旧方法, 分别计提折旧 13

19 融资租赁方式租入的固定资产, 能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的, 在租赁资产尚可使用年限内计提折旧 ; 无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的, 在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧各类固定资产折旧方法折旧年限残值率和年折旧率如下 : 类别折旧年限 ( 年 ) 残值率 (%) 年折旧率 (%) 房屋建筑物机器设备试验设备运输设备其他设备融资租入固定资产的认定依据计价方法公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的, 确认为融资租入资产 : (1) 租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司 ; (2) 公司具有购买资产的选择权, 购买价款远低于行使选择权时该资产的公允价值 ; (3) 租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分 ; (4) 租赁开始日的最低租赁付款额现值, 与该资产的公允价值不存在较大的差异公司在承租开始日, 将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值, 将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值, 其差额作为未确认的融资费 ( 十三 ) 在建工程在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出, 作为固定资产的入账价值所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态, 但尚未办理竣工决算的, 自达到预定可使用状态之日起, 根据工程预算造价或者工程实际成本等, 按估计的价值转入固定资产, 并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧, 待办理竣工决算后, 再按实际成本调整原来的暂估价值, 但不调整原已计提的折旧额 ( 十四 ) 借款费用 1 借款费用资本化的确认原则 14

20 借款费用, 包括借款利息折价或者溢价的摊销辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等公司发生的借款费用, 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的, 予以资本化, 计入相关资产成本 ; 其他借款费用, 在发生时根据其发生额确认为费用, 计入当期损益符合资本化条件的资产, 是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产投资性房地产和存货等资产借款费用同时满足下列条件时开始资本化 : (1) 资产支出已经发生, 资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出 ; (2) 借款费用已经发生 ; (3) 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 2 借款费用资本化期间资本化期间, 指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间, 借款费用暂停资本化的期间不包括在内当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时, 借款费用停止资本化当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时, 该部分资产借款费用停止资本化购建或者生产的资产的各部分分别完工, 但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的, 在该资产整体完工时停止借款费用资本化 3 暂停资本化期间符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断且中断时间连续超过 3 个月的, 则借款费用暂停资本化 ; 该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序, 则借款费用继续资本化在中断期间发生的借款费用确认为当期损益, 直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化 4 借款费用资本化率资本化金额的计算方法对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款, 以专门借款当期实际发生的借款费用, 减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额, 来确定借款费用的资本化金额对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款, 根据累计资产 15

21 支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率, 计算确定一般借款应予资本化的借款费用金额资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定 ( 十五 ) 无形资产 1 无形资产的计价方法 (1) 公司取得无形资产时按成本进行初始计量 ; 外购无形资产的成本, 包括购买价款相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付, 实质上具有融资性质的, 无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定债务重组取得债务人用以抵债的无形资产, 以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值, 并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额, 计入当期损益在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下, 非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值, 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠 ; 不满足上述前提的非货币性资产交换, 以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本, 不确认损益 (2) 后续计量在取得无形资产时分析判断其使用寿命对于使用寿命有限的无形资产, 在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销 ; 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的, 视为使用寿命不确定的无形资产, 不予摊销 2 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况 : 每年度终了, 对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核经复核, 本年期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同 3 使用寿命不确定的无形资产的判断依据以及对其使用寿命进行复核的程序使用寿命不确定的无形资产, 首先由技术部门判断其使用寿命, 如果使用寿命不确定, 由管理层复核其的判断依据以及对其使用寿命进行复核 4 划分研究阶段和开发阶段的具体标准公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出研究阶段 : 为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查研究活动的阶段 16

22 开发阶段 : 在进行商业性生产或使用前, 将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计, 以生产出新的或具有实质性改进的材料装置产品等活动的阶段 5 开发阶段支出资本化的具体条件内部研究开发项目开发阶段的支出, 同时满足下列条件时确认为无形资产 : (1) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 ; (2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 ; (3) 无形资产产生经济利益的方式, 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场, 无形资产将在内部使用的, 能够证明其有用性 ; (4) 有足够的技术财务资源和其他资源支持, 以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产 ; (5) 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量开发阶段的支出, 若不满足上列条件的, 于发生时计入当期损益研究阶段的支出, 在发生时计入当期损益 ( 十六 ) 长期资产减值长期股权投资采用成本模式计量的投资性房地产固定资产在建工程无形资产等长期资产, 于资产负债表日存在减值迹象的, 进行减值测试减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的, 按其差额计提减值准备并计入减值损失可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者资产减值准备按单项资产为基础计算并确认, 如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的, 以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合商誉至少在每年年度终了进行减值测试本公司进行商誉减值测试, 对于因企业合并形成的商誉的账面价值, 自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组 ; 难以分摊至相关的资产组的, 将其分摊至相关的资产组组合在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时, 按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊公允价值难以可靠计量的, 按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时, 如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的, 先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试, 计算可收回金额, 并与相关账面价值相比较, 确认相应的减值损失再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试, 比较这些相关资产组或者资产 17

23 组组合的账面价值 ( 包括所分摊的商誉的账面价值部分 ) 与其可收回金额, 如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的, 确认商誉的减值损失上述资产减值损失一经确认, 在以后会计期间不予转回 ( 十七 ) 长期待摊费用本公司长期待摊费用是指已经支出, 但受益期限在一年以上 ( 不含一年 ) 的各项费用, 主要包括房屋装修费等长期待摊费用按费用项目的受益期限分期摊销若长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益, 则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益 ( 十八 ) 职工薪酬 1 短期薪酬的会计处理方法本公司在职工为本公司提供服务的会计期间, 将实际发生的短期薪酬确认为负债, 并计入当期损益或相关资产成本本公司为职工缴纳的社会保险费和住房公积金, 以及按规定提取的工会经费和职工教育经费, 在职工为本公司提供服务的会计期间, 根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额职工福利费为非货币性福利的, 如能够可靠计量的, 按照公允价值计量 2 离职后福利的会计处理方法 (1) 设定提存计划本公司按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险, 在职工为本公司提供服务的会计期间, 按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额, 确认为负债, 并计入当期损益或相关资产成本详见本附注五 ( 十九 ) 应付职工薪酬 3 辞退福利的会计处理方法本公司在不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时, 或确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时 ( 两者孰早 ), 确认辞退福利产生的职工薪酬负债, 并计入当期损益 ( 十九 ) 预计负债 1 预计负债的确认标准与诉讼债务担保亏损合同重组事项等或有事项相关的义务同时满足下列条件时, 本公司确认为预计负债 : 18

24 (1) 该义务是本公司承担的现时义务 ; (2) 履行该义务很可能导致经济利益流出本公司 ; (3) 该义务的金额能够可靠地计量 2 各类预计负债的计量方法本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量本公司在确定最佳估计数时, 综合考虑与或有事项有关的风险不确定性和货币时间价值等因素对于货币时间价值影响重大的, 通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数最佳估计数分别以下情况处理 : 所需支出存在一个连续范围 ( 或区间 ), 且该范围内各种结果发生的可能性相同的, 则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定所需支出不存在一个连续范围 ( 或区间 ), 或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同的, 如或有事项涉及单个项目的, 则最佳估计数按照最可能发生金额确定 ; 如或有事项涉及多个项目的, 则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的, 补偿金额在基本确定能够收到时, 作为资产单独确认, 确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值 ( 二十 ) 股份支付本公司的股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易本公司的股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付 1 以权益结算的股份支付及权益工具以权益结算的股份支付换取职工提供服务的, 以授予职工权益工具的公允价值计量本公司以限制性股票进行股份支付的, 职工出资认购股票, 股票在达到解锁条件并解锁前不得上市流通或转让 ; 如果最终股权激励计划规定的解锁条件未能达到, 则本公司按照事先约定的价格回购股票本公司取得职工认购限制性股票支付的款项时, 按照取得的认股款确认股本和资本公积 ( 股本溢价 ), 同时就回购义务全额确认一项负债并确认库存股在等待期内每个资产负债表日, 本公司根据最新取得的可行权职工人数变动是否达到规定业绩条件等后续信息对可行权权益工具数量作出最佳估计, 以此为基础, 按照授予日的公允价值, 将当期取得的服务计入相关成本或费用, 相应增加资本公积在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整但授予后 19

25 立即可行权的, 在授予日按照公允价值计入相关成本或费用, 相应增加资本公积对于最终未能行权的股份支付, 不确认成本或费用, 除非行权条件是市场条件或非可行权条件, 此时无论是否满足市场条件或非可行权条件, 只要满足所有可行权条件中的非市场条件, 即视为可行权如果修改了以权益结算的股份支付的条款, 至少按照未修改条款的情况确认取得的服务此外, 任何增加所授予权益工具公允价值的修改, 或在修改日对职工有利的变更, 均确认取得服务的增加如果取消了以权益结算的股份支付, 则于取消日作为加速行权处理, 立即确认尚未确认的金额职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的, 作为取消以权益结算的股份支付处理但是, 如果授予新的权益工具, 并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具是用于替代被取消的权益工具的, 则以与处理原权益工具条款和条件修改相同的方式, 对所授予的替代权益工具进行处理 2 以现金结算的股份支付及权益工具以现金结算的股份支付, 按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量初始按照授予日的公允价值计量, 并考虑授予权益工具的条款和条件授予后立即可行权的, 在授予日以承担负债的公允价值计入成本或费用, 相应增加负债 ; 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的, 在等待期内以对可行权情况的最佳估计为基础, 按照承担负债的公允价值, 将当期取得的服务计入相关成本或费用, 增加相应负债在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日, 对负债的公允价值重新计量, 其变动计入当期损益 ( 二十一 ) 收入 1 销售商品收入公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方 ; 公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制 ; 收入的金额能够可靠地计量 ; 相关的经济利益很可能流入企业 ; 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时, 确认商品销售收入实现合同或协议价款的收取采用递延方式, 实质上具有融资性质的, 按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额公司的销售模式为经销商买断和直接销售模式公司与经销商采用买断方式销售的, 公司在将产品交付给客户并取得发货确认单时确认收入的实现 ; 公司采 20

26 用直接销售模式的, 公司在将产品交付给客户并取得发货确认单时确认收入的实现 2 让渡资产使用权收入本公司在让渡资产使用权相关的经济利益很可能流入并且收入的金额能够可靠地计量时确认让渡资产使用权收入 3 提供劳务的收入在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的, 采用完工百分比法确认提供劳务收入在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的, 分别下列情况处理 : 1 经发生的劳务成本预计能够得到补偿的, 按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入, 并按相同金额结转劳务成本 ; 2 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的, 将已经发生的劳务成本计入当期损益, 不确认提供劳务收入 ( 二十二 ) 政府补助 1 类型政府补助, 是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助与资产相关的政府补助, 是指本公司取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助, 包括购买固定资产或无形资产的财政拨款固定资产专门借款的财政贴息等与收益相关的政府补助, 是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助 2 会计处理与资产相关的政府补助, 确认为递延收益, 按照所建造或购买的资产使用年限分期计入营业外收入 ; 与收益相关的政府补助, 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的, 取得时确认为递延收益, 在确认相关费用的期间计入当期营业外收入 ; 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的, 取得时直接计入当期营业外收入 ( 二十三 ) 递延所得税资产和递延所得税负债对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产, 以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款 21

27 抵减, 以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限, 确认相应的递延所得税资产对于应纳税暂时性差异, 除特殊情况外, 确认递延所得税负债不确认递延所得税资产或递延所得税负债的特殊情况包括 : 商誉的初始确认 ; 除企业合并以外的发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额 ( 或可抵扣亏损 ) 的其他交易或事项当拥有以净额结算的法定权利, 且意图以净额结算或取得资产清偿负债同时进行时, 当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利, 且递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关, 但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内, 涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产清偿负债时, 递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报 ( 二十四 ) 租赁 1 经营租赁会计处理 (1) 公司租入资产所支付的租赁费, 在不扣除免租期的整个租赁期内, 按直线法进行分摊, 计入当期费用公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用, 计入当期费用资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时, 公司将该部分费用从租金总额中扣除, 按扣除后的租金费用在租赁期内分摊, 计入当期费用 (2) 公司出租资产所收取的租赁费, 在不扣除免租期的整个租赁期内, 按直线法进行分摊, 确认为租赁相关收入公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用, 计入当期费用 ; 如金额较大的, 则予以资本化, 在整个租赁期间内按照与租赁相关收入确认相同的基础分期计入当期收益公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时, 公司将该部分费用从租金收入总额中扣除, 按扣除后的租金费用在租赁期内分配 2 融资租赁会计处理 (1) 融资租入资产 : 公司在承租开始日, 将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值, 将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值, 其差额作为未确认的融资费用公司采用实际利率法对未确认的融资费用, 在资产租赁期间内摊销, 计入财务费用公司发生的初始直接费用, 计入租入资产价值 (2) 融资租出资产 : 公司在租赁开始日, 将应收融资租赁款, 未担保余值之 22

28 和与其现值的差额确认为未实现融资收益, 在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入公司发生的与出租交易相关的初始直接费用, 计入应收融资租赁款的初始计量中, 并减少租赁期内确认的收益金额 ( 二十五 ) 重要会计政策和会计估计的变更 1 重要会计政策变更财政部于 2016 年 12 月 3 日发布了增值税会计处理规定 ( 财会 [2016]22 号 ), 适用于 2016 年 5 月 1 日起发生的相关交易, 根据该规定 : (1) 将利润表中的营业税金及附加项目调整为税金及附加项目 (2) 将自 2016 年 5 月 1 日起企业经营活动发生的印花税 327, 元从管理费用项目重分类至税金及附加项目,2016 年 5 月 1 日之前发生的税费不予调整 2 重要会计估计变更本报告期公司主要会计估计未发生变更四税项 ( 一 ) 公司主要税种和税率税种计税依据税率按税法规定计算的销售货物和应税劳务收入为增值税基础计算销项税额, 在扣除当期允许抵扣的进 17% 项税额后, 差额部分为应交增值税营业税按应税营业收入计征 ( 自 2016 年 5 月 1 日起, 营改增交纳增值税 ) 5% 城市维护建设税按实际缴纳的营业税增值税及消费税计征 5% 教育费附加按实际缴纳的营业税增值税及消费税计征 3% 地方教育费附加按实际缴纳的营业税增值税及消费税计征 2% 企业所得税按应纳税所得额计征 25% ( 二 ) 税收优惠及批文本公司报告期无税收优惠五财务报表主要项目注释 ( 以下金额单位若未特别注明者均为人民币元 ) ( 一 ) 营业收入和营业成本 1 营业收入营业成本 23

29 项目收入过渡期发生额成本主营业务 979,184, ,464, 其他业务 396, , 合计 979,580, ,514, 主营业务 ( 分产品 ) 产品名称营业收入过渡期发生额营业成本全制程产品收入 902,412, ,443, 单制程产品收入及其他加工服务 76,771, ,020, 合计 979,184, ,464, 主营业务 ( 分地区 ) 地区名称营业收入过渡期发生额营业成本内销 425,820, ,694, 外销 553,363, ,769, 合计 979,184, ,464, ( 二 ) 税金及附加项目过渡期发生额城市维护建设税 3,852, 教育费附加 2,305, 地方教育费附加 1,536, 印花税 327, 合计 8,021, ( 三 ) 销售费用项目过渡期发生额运杂费 2,345, 职工薪酬 4,050, 差旅费 2,101, 广告费 -2,333, 业务招待费 691, 物料消耗 96, 办公费 30,

30 折旧费 38, 报关费 499, 信用保险费 1,160, 其他费用 2,640, 合计 11,321, ( 四 ) 管理费用项目过渡期发生额产品项目开发费 42,009, 职工薪酬 17,017, 差旅费 4,787, 车辆费用 662, 税费 483, 招聘培训费 25, 办公费 1,553, 摊销费 279, 折旧费 288, 物料消耗 2,969, 业务招待费 1,151, 水电费 740, 中介费 37, 其他费用 5,757, 合计 77,765, ( 五 ) 财务费用类别过渡期发生额利息支出 4,348, 减 : 利息收入 438, 汇兑损益 -17,955, 手续费及其他 -133, 合计 -14,178, ( 六 ) 资产减值损失项目过渡期发生额坏账损失 -9,362, 存货跌价损失 26,509, 合计 17,147,

31 ( 七 ) 营业外收入项目过渡期发生额政府补助 117, 其他 44, 合计 161, ( 八 ) 营业外支出项目过渡期发生额其他 276, 合计 276, ( 九 ) 所得税费用项目过渡期发生额当期所得税费用 51,392, 递延所得税调整 -7,875, 合计 43,517, 兴科电子科技有限公司二〇一七年三月十七日 26

安阳钢铁股份有限公司

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