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- 觊苏 郁
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1 中粮地产 ( 集团 ) 股份有限公司会计核算制度 (2007 年 2 月 8 日第五届董事会第十七次会议审议通过 ) 第一章总则 第一条为了规范集团公司的会计核算, 真实 完整地提供会计信息, 根据 中华人民共和国会计法 财政部 2006 年新颁布的 企业会计准则 和 企业会计准则 应用指南, 结合集团公司实际情况, 制定本制度 第二条本制度适用于集团公司总部及子公司 第三条集团公司总部及子公司 ( 以下简称公司 ) 应设置会计机构, 或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 会计部门要明确会计人员的职责分工, 实行岗位责任制度 第四条公司必须根据实际发生的经济业务进行会计核算, 要严格按照 中华人民共和国会计法 会计基础工作规范 和 会计档案管理办法 的规定, 填制会计凭证 登记会计账薄和管理会计档案 第五条公司会计核算应当划分会计期间, 分期结算账目和编制财务会计报告 第六条公司的会计年度自公历每年一月一起至十二月三十一日止 第七条公司发生的各项经济业务都要有合法的凭证并要经过有关人员审核 第八条公司的会计核算以人民币为记账本位币 子公司 香港华高置业有限公司以港币为记账本位币 第九条公司的会计记账采用借贷记账法 公司会计记录的文字使用中文 1
2 第十条公司以权责发生制为基础进行会计确认 计量和报告 第十一条公司所采取的会计政策应遵循一贯性原则, 不得随意变更 如需变更的, 应经集团公司董事会批准, 并在变更年度的会计报表附注中加以说明 第二章资产的核算 第十二条公司的资产按流动性分为流动资产和非流动资产 第十三条公司的流动资产包括货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存货等 第十四条公司货币资金包括库存现金 银行存款 其他货币资金 公司应当设置现金和银行存款日记账 按照业务发生顺序逐日逐笔登记 银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算 对外币现金和存款, 应分别按人民币和外币进行明细核算 现金的账面余额必须与库存数相符 ; 银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对, 并按月编制银行存款余额调节表调节相符 第十五条公司交易性金融资产, 是指为了近期出售而持有的金融资产, 包括以赚取差价为目的从二级市场购入的股票 债券 基金等 公司的交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额, 相关交易费用在发生时计入当期损益 支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息, 单独确认为应收项目 公司在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利, 确认为投资收益 资产负债表日, 公司将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益 公司处置该金融资产时, 其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益, 同时调整公允价值变动损益 2
3 第十六条公司应收款项, 是指对外销售商品或提供劳务形成的各项债权, 包括应收账款 应收票据 其他应收款等 ( 一 ) 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权, 按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额 公司收回或处置应收款项时, 将取得的价款与应收款项账面价值之间的差额计入当期损益 ( 二 ) 坏账损失的核算方法 : 公司采用备抵法核算坏账损失 对于单项金额 500 万元以上的应收款项, 单独进行减值测试, 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 确认减值损失, 计提坏账准备 对于单项金额 500 万元以下的应收款项, 按类似信用风险特征划分为若干组合, 再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失, 计提坏账准备 各应收款项组合本期坏账准备计提比例, 根据公司以前年度与之相同或类似的 具有类似风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础, 结合公司现时情况进行确定 公司对于因债务人破产或死亡, 以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的应收款项和因债务逾期未履行其清偿义务, 而且具有明显特征表明无法收回的应收款项, 经公司董事会批准后, 作为坏账损失处理, 并冲销原已计提的坏账准备 ; 坏账准备不足冲销的差额, 计入当期损益 ( 三 ) 应收款项转让 :(1) 不附追索权的应收债权出售, 公司将所售应收债权予以转销, 结转计提的相关坏账准备, 确认出售损益 ;(2) 附追索权的应收债权出售, 公司按收到的对价确认为一项金融负债进行会计处理 第十七条公司存货包括开发产品 开发成本 库存商品 原材料 低值易耗品等 ( 一 ) 各类存货按成本计价 发出库存商品 材料的成本按加权平均法计算确 3
4 定 ; 发出开发产品的成本按个别计价法计算确定 ; 包装物 低值易耗品采用一次转销法进行摊销 ( 二 ) 存货的盘点制度为永续盘存制度 ( 三 ) 资产负债表日, 存货按成本与可变现净值孰低计量 存货成本高于其可变现净值的, 按可变现净值低于存货成本部分, 计提存货跌价准备 可变现净值, 是指在公司的日常经营活动中, 存货的估计售价减去估计至完工时将要发生的成本 估计的销售费用以及相关税费后的金额 存货跌价准备按单个存货项目计提, 对于数量繁多 单价较低的存货, 按存货类别计提存货跌价准备 第十八条公司可出售金融资产, 是指初始确认时即被指定为可供出售的金融资产, 以及除应收款项 持有至到期投资 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产 包括购入的在活跃市场上有报价的股票 债券和基金等 可出售金融资产按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息, 单独确认为应收项目 公司在持有可出售金融资产期间取得的利息或现金股利, 确认为投资收益 资产负债表日, 公司将可出售金融资产的公允价值变动计入资本公积 ( 其他资本公积 ) 公司处置可出售金融资产时, 将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额, 计入投资收益 ; 同时, 将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出, 计入投资收益 第十九条公司长期股权投资, 包括对子公司 联营企业 合营企业的投资, 以及对被投资单位不具有控制 共同控制或重大影响, 且在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的权益性投资 ( 一 ) 长期股权投资的初始投资成本 4
5 1 企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本 (1) 同一控制下的企业合并 以支付现金 转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的, 在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本 长期股权投资初始投资成本与支付的现金 转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额, 调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 以发行权益性证券作为合并对价的, 在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本 长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额, 调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 在企业合并中取得的资产和负债, 按照合并日在被合并方的账面价值计量 企业合并中发生的各项直接相关费用, 包括审计费用 评估费用 法律服务费用等, 于发生时计入当期损益 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费 佣金等, 计入所发行债券及其他债务的初始计量金额 企业合并中发行权益性证券发生的手续费 佣金等费用, 抵减权益性证券溢价收入, 溢价收入不足冲减的, 冲减留存收益 (2) 非同一控制下的企业合并 在购买日按照以下规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本 企业合并成本的确定 : 一次交换交易实现的企业合并, 合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值 ; 通过多次交换交易分步实现的企业合并, 合并成本为每一单项交易成本之和 ; 企业合并中发生的各项直接相关费用计入企业合并成本 非同一控制下的吸收合并, 在购买日按照合并中取得的被购买方各项可辨认资 5
6 产 负债的公允价值确定其入账价值, 确定的企业合并成本与取得被购买方各项可辨认资产 负债的公允价值的差额, 确认为商誉或计入当期损益 非同一控制下的控股合并, 在购买日编制合并资产负债表时, 对于被购买方可辨认资产 负债按照合并中确定的公允价值列示, 合并成本大于合并中取得的各项可辨认资产 负债公允价值份额的差额, 确认为合并资产负债表中的商誉 企业合并成本小于合并中取得的各项可辨认资产 负债公允价值份额的差额, 应计入合并当期利润表, 但因在购买日不需要编制合并利润表, 该差额在合并资产负债表中应调整盈余公积和未分配利润 2 除企业合并形成的长期股权投资以外, 其他方式取得的长期投资, 按照以下规定确定其初始投资成本 : (1) 以支付现金取得的长期股权投资, 应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本 初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用 税金及其他必要支出 (2) 以发行权益性证券取得的长期股权投资, 按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本 (3) 投资者投入的长期股权投资, 按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本, 但合同或协议约定价值不公允的除外 (4) 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资, 其初始投资成本按照 企业会计准则第 7 号 非货币性资产交换 确定 (5) 通过债务重组取得的长期股权投资, 其初始投资成本按照 企业会计准则第 12 号 债务重组 确定 公司取得长期股权投资, 实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润, 作为应收项目处理, 不构成取得长期股权投资的成本 6
7 ( 二 ) 长期股权投资的成本法核算 1 成本法核算范围 下列长期股权投资采用成本法核算:(1) 能够对被投资单位实施控制的长期股权投资, 即对子公司的投资 对子公司的长期股权投资, 在编制合并财务报表时按照权益法进行调整 ;(2) 对被投资单位不具有共同控制或重大影响, 并且在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的长期股权投资 2 采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价 追加或收回投资调整长期股权投资的成本 被投资单位宣告分派的现金股利或利润, 确认为当期投资收益 投资企业确认投资收益, 仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额, 所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回 ( 三 ) 长期股权投资的权益法核算 1 权益法核算范围 公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资, 即对联营企业和合营企业的投资, 采用权益法核算 2 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 不调整长期股权投资的初始投资成本 ; 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 其差额应当计入当期损益, 同时调整长期股权投资的成本 被投资单位可辨认净资产公允价值比照 企业会计准则第 20 号 企业合并 及应用指南的规定确定 3 公司取得长期股权投资后, 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额, 确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分, 相应减少长期股权投资的账面价值 4 公司确认被投资单位发生的净亏损, 以长期股权投资的账面价值以及其他 7
8 实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限, 公司负有承担额外损失的情况除外 被投资单位以后实现净利润的, 公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后, 恢复确认收益分享额 其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益, 是指长期性的应收项目 比如, 公司对被投资单位的长期债权, 该债权没有明确的清收计划 且在可预见的未来期间不准备收回, 实质上构成对被投资单位的净投资 在确认应分担被投资单位发生的亏损时, 应当按照以下顺序进行处理 : 首先, 冲减长期股权投资的账面价值 其次, 如果长期股权投资的账面价值不足以冲减的, 应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失 第三, 在进行上述处理后, 按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的, 应按预计承担的义务确认预计负债, 计入当期投资损失 被投资单位以后期间实现盈利的, 扣除未确认的亏损分担额后, 应按与上述顺序相反的顺序处理, 减记已确认预计负债的账面余额 恢复长期股权投资的账面价值, 同时确认投资收益 5 公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时, 应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础, 对被投资单位的净利润进行适当调整后确认 比如, 以取得投资时被投资单位固定资产 无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额, 相对于被投资单位已计提的折旧额 摊销额之间存在差额的, 应按其差额对被投资单位净损益进行调整, 并按调整后的净损益和持股比例计算确认投资损益 在进行有关调整时, 应当考虑具有重要性的项目 存在下列情况之一的, 可以按照被投资单位的账面净损益与持股比例计算确认投资损益, 但应在附注中应当说明这一事实及其原因 8
9 (1) 无法可靠确定投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值 ; (2) 投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小 ; (3) 其他原因导致无法对被投资单位净损益进行调整 被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的, 按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整, 并据以确认投资损益 6 对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动, 在持股比例不变的情况下, 按照持股比例计算应享有或承担的部分, 调整长期股权投资的账面价值, 同时增加或减少资本公积 ( 其他资本公积 ) 7 公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的, 并且在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的长期股权投资, 应当改按成本法核算, 并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本 因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的, 改按权益法核算, 并以成本法下长期股权投资的账面价值或按照 企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 确定的投资账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本 8 资产负债表日, 对按照成本法核算的在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的长期股权投资, 公司按单项长期投资预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 计提长期投资减值准备, 并计入当期损益 ; 其他长期投资, 公司按单项长期投资的可回收金额低于其账面价值的差额, 计提长期投资减值准备, 并计入当期损益 9 处置长期股权投资, 其账面价值与实际取得价款的差额, 应当计入当期损 9
10 益 采用权益法核算的长期股权投资, 因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的, 处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益 第二十条公司投资性房地产, 是指为赚取租金或资本增值, 或两者兼有而持有的房地产, 包括已出租的土地使用权 持有并准备增值后转让的土地使用权 已出租的建筑物 1 公司取得的投资性房地产, 按照取得时的成本进行初始计量 外购投资性房地产的成本, 包括购买价款和可直接归属于该资产的相关税费 ; 自行建造投资性房地产的成本, 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成 ; 以其他方式取得的投资性房地产的成本, 按照相关会计准则的规定确认 2 与投资性房地产有关的后续支出, 满足投资性房地产确认条件的 ( 该投资性房地产包含的经济利益很可能流入企业 ; 该投资性房地产的成本能够可靠计量 ), 计入投资性房地产成本 ; 否则, 在发生时计入当期损益 3 公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行计量, 并按照 企业会计准则第 4 号 固定资产 和 企业会计准则第 6 号 无形资产 以及本制度对固定资产和无形资产的相关规定, 对已出租的建筑物和土地使用权进行计量, 计提折旧或摊销 4 资产负债表日, 公司按投资性房地产的可回收金额低于其账面价值的差额, 计提投资性房地产减值准备, 并计入当期损益 5 投资性房地产的转换 公司投资性房地产开始自用, 于房地产达到自用状态, 开始将房地产用于生产商品 提供劳务或者经营管理之日, 将其转为其他资产 ; 10
11 公司作为存货的房地产改为出租, 或者自用建筑物 自用土地使用权停止自用改为出租, 于租赁期开始日, 将其转为投资性房地产 公司将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值 6 当公司投资性房地产被处置, 或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得未来经济利益时, 终止确认该项投资性房地产 公司出售 转让 报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损, 将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益 第二十一条公司固定资产是指使用寿命超过一个会计年度, 单位价值在人民币 2,000 元以上, 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的有形资产 1 公司固定资产只有在满足其确认条件( 该固定资产包含的经济利益很可能流入企业 ; 该固定资产的成本能够可靠计量 ) 时, 才能予以确认固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益, 适用不同折旧率或折旧方法的, 应当分别将各组成部分确认为单项固定资产 与固定资产有关的后续支出, 符合固定资产确认条件的, 计入固定资产成本 ; 不符合固定资产确认条件的, 在发生时计入当期损益 2 公司固定资产按照成本进行初始计量 (1) 外购固定资产的成本, 包括购买价款 进口关税和其他税费, 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的场地整理费 运输费 装卸费 安装费和专业人员服务费等 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产, 按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配, 分别确定各项固定资产的成本 (2) 自行建造固定资产的成本, 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成 11
12 (3) 应计入固定资产成本的借款费用, 按照 企业会计准则第 17 号 借款 费用 的规定处理 (4) 投资者投入固定资产的成本, 按照投资合同或协议约定的价值确定, 但合 同或协议约定价值不公允的除外 (5) 企业合并 非货币性资产交换 债务重组 融资租赁取得的固定资产的成 本, 分别按照 企业会计准则第 20 号 企业合并 企业会计准则第 7 号 非货币性资产交换 企业会计准则第 12 号 债务重组 和 企业会计准则第 21 号 租赁 确定 (6) 固定资产成本包含弃置费用 2 固定资产折旧的计提 公司固定资产采用年限平均法计提折旧 在不考虑 减值准备的情况下, 按固定资产类别 预计使用寿命和预计的净残值 ( 原价的 5%, 其中固定资产装修无残值 ) 分别确定其折旧年限和折旧率如下 : 资产类别 使用寿命 ( 年 ) 年折旧率 房屋及建筑物 %-2.5% 机器设备 % 运输工具 5 19% 电子及其他设备 5 19% 固定资产装修 * 5 20% 在考虑减值准备的情况下, 按单项固定资产扣除减值准备后的账面价值净额和 剩余折旧年限, 分项确定并计提各期折旧 固定资产按月计提折旧, 并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益, 当月 增加的固定资产, 当月不计提折旧, 从下月起计提折旧 ; 当月减少的固定资产, 当 12
13 月仍计提折旧, 从下月起不计提折旧 固定资产提足折旧后, 不论能否继续使用, 均不再计提折旧 ; 提前报废的固定资产, 也不再补提折旧 已达到预定可使用状态 但尚未办理竣工决算的固定资产, 按照估计价值确定其成本, 并计提折旧 ; 待办理了竣工决算手续后, 再按实际成本调整原来的暂估价值, 但不需要调整原已计提的折旧额 3 固定资产处于处置状态, 或预期通过使用或处置不能产生经济利益, 应当予以终止确认 4 资产负债表日, 公司按单项固定资产的可回收金额低于其账面价值的差额, 计提固定资产减值准备, 并计入当期损益 第二十二条公司在建工程以实际成本计价 与在建工程直接相关的借款利息支出和外币折算差额, 在工程达到预定可使用状态前计入该项资产的成本 在建工程自达到预定可使用状态之日起转作固定资产 资产负债表日, 公司按单项在建工程的可回收金额低于其账面价值的差额, 计提在建工程减值准备, 并计入当期损益 第二十三条公司无形资产, 是指拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产, 主要包括土地使用权等 无形资产按成本进行初始计量 公司土地使用权按其受益期限分期平均摊销, 计入当期损益 资产负债表日, 公司按单项无形资产的可回收金额低于其账面价值的差额, 计提无形资产减值准备, 并计入当期损益 第二十四条公司长期待摊费用, 是指已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用 长期待摊费用除开办费在开始生产经营当月一次计入损益外, 均在各项目的预计受益期限内平均摊销, 计入各摊销期的损益 13
14 第三章负债及股东权益的核算 第二十五条公司的负债按其流动性, 分为流动负债和非流动负债 第二十六条公司的流动负债, 包括短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款等 公司的流动负债应按实际发生额入账 第二十七条公司的非流动负债, 包括长期借款 长期应付款等 第二十八条借款费用的核算 公司的借款费用, 是指因借款而发生的利息及其他相关成本 包括借款利息 折价或者溢价的摊销 辅助费用及因外币借款而发生的汇兑差额等 除为购建固定资产和开发房地产产品的借款所发生的借款费用外, 其他借款费用均于发生当期计入当期财务费用 为购建固定资产而发生的借款费用, 在固定资产达到预定可使用状态前, 计入所购建固定资产的成本 在固定资产达到预定可使用状态之后发生的借款费用, 计入当期损益 为开发对外销售的房地产开发产品而发生的借款费用, 在所开发的房地产开发产品达到预定可销售状态之前, 计入房地产开发产品成本 在所开发的房地产开发产品达到预定可销售状态之后所发生的借款费用, 计入当期损益 若购建固定资产和开发房地产发生了非正常中断 且中断时间连续超过 3 个月的, 应当暂停借款费用的资本化 第二十九条公司递延收益包括长期物业租金收入及停车位租金收入等, 按照租赁协议规定的期限分摊计入各期损益 第三十条公司的股东权益, 包括股本 资本公积 盈余公积 未分配利润等, 应分别核算 14
15 ( 一 ) 股本, 是公司发行的股票的总面值 ( 二 ) 资本公积包括股本溢价和其他资本公积 资本公积可以用于转增股本 ( 三 ) 盈余公积, 是公司按规定从净利润中提取的包括法定盈余公积和任意盈余公积, 盈余公积可以用于弥补亏损 转增股本等 第四章 收入 成本 费用及利润 利润分配的核算 第三十一条公司的收入包括主营业务收入和其他业务收入 公司收入的确认原则如下 : ( 一 ) 销售商品收入 销售商品在将商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方, 不再对该商品实施继续管理权和实际控制权, 收入的金额能够可靠地计量, 相关的经济利益很可能流入企业, 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时, 确认营业收入的实现 房地产销售在房地产完工验收合格, 签订了销售合同, 及取得了买方按销售合同约定交付房产的付款证明时, 确认营业收入的实现 ( 二 ) 房屋租赁 房屋租赁收入在与租赁相关的经济利益能够流入公司, 租赁收入的金额能够可靠地计量时, 确认营业收入的实现 ( 三 ) 来料加工 来料加工工缴费收入在收到来料加工装配结汇明细表, 与交易相关的经济利益能够流入公司时, 确认营业收入的实现 ( 四 ) 提供劳务 提供的劳务在同一个会计年度开始并完成的, 在劳务已经提供, 收到价款或取得收取价款的证明时, 确认营业收入的实现 ; 劳务的开始和完成分属不同会计年度的, 在劳务合同的总收入 劳务的完工程度能够可靠地确定, 与交易相关的经济利益很可能流入公司, 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计 15
16 量时, 按完工百分比法确认营业收入的实现 物业管理收入在公司已经提供物业管理服务, 与物业管理服务相关的经济利益很可能流入公司, 相关收入和成本能够可靠地计量时, 确认营业收入的实现 ( 五 ) 利息收入 按让渡货币资金使用权的时间和实际率计算确定 第三十二条公司的成本包括主营业务成本和其他业务成本, 主营业务成本包括房地产开发成本 物业租赁成本 来料加工成本 物业管理及服务成本 ; 期间费用包括营业费用 管理费用和财务费用 ( 一 ) 职工薪酬的核算 公司职工薪酬, 是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出 职工薪酬包括 : 职工工资 奖金 津贴和补贴 ; 职工福利费 ; 医疗保险费 养老保险费 ( 含基本养老保险费和补充养老保险费 ) 失业保险费 工伤保险费和生育保险费等社会保险费 ; 住房公积金 ; 工会经费和职工教育经费 ; 非货币性福利 ; 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 ; 其他与获得职工提供的服务相关的支出 公司在职工提供服务的会计期间, 除解除劳动关系补偿 ( 亦称辞退福利 ) 全部计入当期费用以外, 其他职工薪酬均根据职工提供服务的受益对象, 将应确认的职工薪酬 ( 包括货币性薪酬和非货币性福利 ) 计入相关资产成本或当期费用, 同时确认为应付职工薪酬负债 公司职工薪酬中的医疗保险费 养老保险费 ( 含基本养老保险费和补充养老保险费 ) 失业保险费 工伤保险费和生育保险费等社会保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费等, 按国家规定的计提基础和计提比例计提, 计入相关资产成本或当期损益 公司职工福利费按应发工资总额的 8% 计提, 计入相关资产成本或当期损益 ( 二 ) 销售费用, 是指公司在销售商品 提供劳务过程中发生的各种费用, 包 16
17 括保险费 包装费 展览费和广告费 商品维修费 预计产品质量保证损失 运输费 装卸费等以及为销售商品而专设的销售机构 ( 含销售网点 售后服务网点等 ) 的职工薪酬 业务费 折旧费等经营费用 ( 三 ) 管理费用, 是指公司为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用, 包括企业在筹建期间内发生的开办费 董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费 ( 包括行政管理部门职工工资及福利费 物料消耗 低值易耗品摊销 办公费和差旅费等 ) 工会经费 董事会费( 包括董事会成员津贴 会议费和差旅费等 ) 聘请中介机构费 咨询费( 含顾问费 ) 诉讼费 业务招待费 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 技术转让费 矿产资源补偿费 研究费用 排污费等 ( 四 ) 财务费用, 是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用, 包括利息支出 ( 减利息收入 ) 汇兑损益以及相关的手续费 企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等 不含为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用 第三十三条公司的利润是公司在一定会计期间的经营成果, 包括营业利润 利润总额和净利润 ( 一 ) 营业利润, 是指营业收入减去营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用和资产减值损失, 加上公允价值变动收益和投资收益后的金额 ( 二 ) 利润总额, 是指营业利润加上营业外收入, 减去营业外支出后的金额 ( 三 ) 净利润, 是指利润总额减去所得税费用后的金额 ( 四 ) 公司按月计算利润, 利润的计算, 在年度内采用表结法, 年度终了采用账结法 第三十四条公司当期实现的净利润, 加上年初未分配利润 ( 或减去年初未弥 17
18 补亏损 ) 和其他转入后的余额, 为可供分配利润 其分配顺序 : ( 一 ) 提取法定盈余公积 根据公司章程的规定, 按净利润的 10% 提取法定盈余公积 ( 二 ) 任意盈余公积 根据董事会决议决定的计提比例从净利润中提取 ( 三 ) 向股东分配股利 包括现金股利和股票股利 第三十五条所得税费用的核算 ( 一 ) 公司所得税费用的会计核算采用资产负债表债务法 ( 二 ) 资产 负债的计税基础 公司在取得资产 负债时, 确定其计税基础 资产 负债的帐面价值与其计税基础存在差异的, 按照会计准则和本制度规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债 资产的计税基础, 是指公司收回资产帐面价值过程中, 计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额, 即该项资产在未来使用或最终处置时, 允许作为成本或费用于税前列支的金额 负债的计税基础, 是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 ( 三 ) 暂时性差异, 是指资产或负债的帐面价值与其计税基础之间的差额 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响, 分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异, 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时, 将导致产生应税金额的暂时性差异 可抵扣暂时性差异, 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时, 将导致产生可抵扣金额的暂时性差异 ( 四 ) 递延所得税资产和递延所得税负债的确认 资产负债表日, 公司将所有应纳税暂时性差异确认为相应的递延所得税负债, 18
19 所得税准则第十一条至第十二条规定不确认递延所得税负债的情况除外 ; 公司以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限, 确认相应的递延所得税资产, 所得税准则第十三条规定不确认延所得税资产的情况除外 确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产, 以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限 未来期间很可能取得的应纳税所得额, 包括未来期间正常生产经营活动实现的应纳税所得额, 以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回而增加的应纳税所得额, 并应提供相关的证据 ( 五 ) 所得税费用的确认和计量在计算确定当期所得税 ( 即当期应交所得税 ) 以及递延所得税费用 ( 或收益 ) 的基础上, 应将两者之和确认为利润表中的所得税费用 ( 或收益 ), 但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响 即 : 所得税费用 ( 或收益 )= 当期所得税 + 递延所得税费用 (- 递延所得税收益 ) 当期所得税 = 应纳税所得额 当期适用税率 ( 六 ) 递延所得税的特殊处理 1 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税, 应当计入所有者权益 直接计入所有者权益的交易或事项, 如可供出售金融资产公允价值的变动, 相关的资产 负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的, 应按照准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债, 并计入资本公积 ( 其他资本公积 ) 2 因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响, 在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时, 相关的递延所得税费用 ( 或收益 ), 调整在合并中应予确认的商誉 3 按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度 19
20 的税款抵减, 按照可抵扣暂时性差异的原则处理 第五章外币业务的核算 第三十六条公司的外币交易, 是指以记账本位币以外的货币计价或者结算的交易 外币交易包括 : 买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务 ; 借入或者借出外币资金 ; 其他以外币计价或者结算的交易 1 外币交易在初始确认时, 采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额 即期汇率, 是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价 公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项, 按照交易实际采用的汇率 ( 即银行买入价或卖出价 ) 折算 2 在资产负债表日, 按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理 : (1) 外币货币性项目 货币性项目, 是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债 货币性项目分为货币性资产和货币性负债 货币性资产包括现金 银行存款 应收账款 其他应收款 预付账款 长期应收款等, 货币性负债包括短期借款 应付账款 其他应付款 长期借款 应付债券 长期应付款等 对于外币货币性项目, 因结算或采用资产负债表日的即期汇率折算而产生的汇兑差额, 计入当期损益, 同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额 (2) 外币非货币性项目 非货币性项目, 是货币性项目以外的项目, 包括存货 长期股权投资 固定资产 无形资产等 以历史成本计量的外币非货币性项目, 仍采用交易发生日的即期汇率折算, 不 20
21 改变其原记账本位币金额, 不产生汇兑差额 以公允价值计量的外币非货币性项目, 如交易性金融资产, 采用公允价值确定日的即期汇率折算, 折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额, 作为公允价值变动 ( 含汇率变动 ) 处理, 计入当期损益 (3) 外币投入资本 公司收到投资者以外币投入的资本, 采用交易发生日即期汇率折算, 不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算, 外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额 第三十七条外币财务报表的折算 公司将境外经营的财务报表并入本企业财务报表时, 按照下列规定进行折算 : ( 一 ) 资产负债表中的资产和负债项目, 采用资产负债表日的即期汇率折算, 所有者权益项目除 未分配利润 项目外, 其他项目采用发生时的即期汇率折算 ( 二 ) 利润表中的收入和费用项目, 采用交易发生日的即期汇率折算 按照上述 ( 一 ) ( 二 ) 折算产生的外币财务报表折算差额, 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 第六章 财务报告 第三十八条公司的财务报告分为年度 半年度 季度和月度财务报告 半年度 季度和月度财务报告称为中期财务报告 第三十九条公司的财务报告包括资产负债表 利润表 现金流量表 股东权益变动表和附注等 第四十条公司月度中期财务会计报告于月度终了后 15 天内对外提供 ; 季度中期财务会计报告于季度终了后 30 天内对外提供 ; 半年度中期财务会计报告于年 21
22 度中期结束后 60 天内对外提供 ; 年度财务会计报告于年度终了后 4 个月内对外提供 公司下属子公司的月度财务报表应当于月度终了后 7 天内对外提供, 季度财务报表于季度终了后 10 天内对外提供, 年度财务报表应于年度终了后 15 天内对外提供 第四十一条合并财务报表的编制 1 公司合并财务报表包括合并资产负债表 合并利润表 合并股东权益变动表 合并现金流量表和附注等 2 合并范围 公司合并财务报表的合并范围以控制为基础加以确定 母公司将其控制的所有子公司, 无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司, 均纳入合并财务报表的合并范围 3 母公司在编制合并财务报表时, 对母公司及子公司间的所有重大交易和往来款项均在财务报表合并时予以抵销 在购买日, 母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额的差额, 在商誉项目列示, 商誉发生减值的, 按照经减值测试后的金额列示 第四十二条公司对外提供的财务报表应当依次编定页数, 加具封面, 装订成册, 加盖公章 封面上应当设明 : 企业名称 企业统一代码 组织形式 地址 报表所属年度或者月份 报出日期, 并由公司法定代表人 主管会计工作负责人 财务总监 ( 财务负责人 ) 会计机构负责人签名并盖章 第七章 附则 第四十三条本制度由集团财务部负责解释, 自 2007 年 1 月 1 日起执行 附录 : 会计科目和财务报表格式 22
23 科目表 顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称 23
24 一 资产类 库存现金 长期股权投资减值准备 银行存款 投资性房地产 其他货币资金 长期应收款 交易性金融资产 固定资产 应收票据 累计折旧 应收帐款 固定资产减值准备 预付帐款 在建工程 应收股利 固定资产清理 应收利息 无形资产 其他应收款 累计摊销 坏账准备 无形资产减值准备 原材料 商誉 库存商品 ( 开发产品 ) 长期待摊费用 可供出售金融资产 递延所得税资产 长期股权投资 待处理财产损溢 二 负债类 短期借款 应付股利 应付票据 其他应付款 应付帐款 递延收益 预收帐款 长期借款 应付职工薪酬 长期应付款 应交税费 预计负债 应付利息 递延所得税负债 四 所有者权益类 实收资本 ( 股本 ) 本年利润 资本公积 利润分配 盈余公积 五 成本类 生产成本 ( 开发成本 ) 24
25 六 损益类 主营业务收入 销售费用 其他业务收入 管理费用 公允价值变动损益 财务费用 投资收益 资产减值损失 营业外收入 营业外支出 主营业务成本 所得税费用 其他业务成本 以前年度损益调整 营业税金及附加 25
第一节 公司基本情况简介
Shanghai Material Trading Centre Co., Ltd. 2003 Annual Report 2003 OO 2003 4 20 1 2 4 6 8 10 12 25 26 31 64 102 SHANGHAI MATERIAL TRADING CENTRE CO., LTD. SMTC 2550 522 (86) 021 62570000 8522 (86) 021
2004 600099 2004 1 1 3 4 4 7 8 25 1 600099 2004 1 LINHAI CO., LTD. LH 2 600099 3 14 14 225300 http://www.linhai.cn lh.tz@public.tz.js.cn 4 5 14 0523 6551888-2228 0523 6551403 2 600099 2004 LHDLTZ@PUB.TZ.JSINFO.NET
安阳钢铁股份有限公司
2004 --------------------------------------------3 ------------------------------4 ----------------------------6 ------------------------------ ---------7 ------------------------------------------------9
untitled
1 2012 2 2013 3 2013 6 6001000 5020 6000000 6000000 10000000 10000000 620000 500000 120000 1 2012 3 2012 4 1 2 2012 5 2012 6 1 2 3 10 2012 7 2012 8 3 20 250000 250000 100000 5 20000 20000 4 2012 9 2012
杭州西南建设工程检测有限公司 2014 年度至 2016 年 3 月财务报表附注 固定资产折旧采用年限平均法分类计提, 根据固定资产类别 预计使用寿命和预计净残 值率确定折旧率 如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为企业提供经济利 益, 则选择不同折旧率或折旧方法, 分别计提折旧 融资租赁方式租入的固定资产, 能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的, 在租赁资产尚可使用年限内计提折旧
关于制定《西安达刚路面机械股份有限公司监事会议事规则》的议案
西安达刚路面机械股份有限公司财务管理制度 ( 经 2008 年 1 月 28 日董事会审议修订 ) 第一章总则 第一条为了规范公司的会计核算, 真实 完整地提供会计信息, 根据 中华人民共和国会计法 财政部 2006 年新颁布的 企业会计准则 和 企业会计准则 应用指南, 结合公司实际情况, 制定本制度 第二条本制度适用于本公司 第三条公司应设置会计机构, 或在有关机构中设置会计人员, 并指定会计主管人员
OO 1
OO 1 2 2 3 4 6 9 14 17 19 28 30 32 73 Shanghai Automotive Co.,Ltd. SA 563 A 5 02150803808 02150803780 stoc@china-sa.com 25 563 A 5 201203 http://www.china-sa.com stoc@china-sa.com http://www.sse.com.cn
内蒙古银行股份有限公司合并资产负债表 ( 续 ) 2012 年 12 月 31 日 负债及股东权益项目附注八 期末余额 本集团 年初余额 负债 : 同业及其他金融机构存放款项 14 3,649,113, ,631,465, 卖出回购金融资产款 15-1,158,127,14
内蒙古银行股份有限公司合并资产负债表 2012 年 12 月 31 日 资产 : 资产项目附注八 本集团期末余额 年初余额 现金与存放中央银行款项 1 10,750,900,120.81 6,693,336,146.95 存放同业款项 2 13,636,499,924.79 6,053,498,475.75 拆出资金 3 - - 买入返售金融资产 4 2,620,980,795.79 6,662,279,293.59
<4D F736F F D ED0CBD2B5D2F8D0D C4EAC4EAB6C8B1A8B8E62E646F63>
合并资产负债表 编制单位 : 兴业银行股份有限公司 2010 年 12 月 31 日 单位 : 人民币元 项目 附注 2010 年 12 月 31 日 2009 年 12 月 31 日 资产 : 现金及存放中央银行款项 七 1 288,641,167,616.20 171,904,287,270.24 存放同业款项 七 2 39,867,259,259.44 42,364,548,942.56 贵金属
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2018 年 5 月 31 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 29,531, , ,371, ,552, ,475, , ,9
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2018 年 6 月 30 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 29,531,428.79 649,445.85 1,371,408.03 31,552,282.67 21,716,393.96 695,700.05 1,659,660.79 24,071,754.80 短期借款 61 短期投资 2 应付款项 62 应收款项
西藏明珠股份有限公司
2004 2004 3 3 4 5 6 9 20 20 2 2004 1 Tibet Pearl Star co.,ltd. 2 *ST 600873 3 224 88 610031 http://www.e-tibet.com Pearlstar@mail.e-tibet.com 4 5 : 88 028-86600758 0536-8363802 028-86600928 0536-8880295
AA+ AA % % 1.5 9
2014 14 01 124753 2014 6 23 AA+ AA+ 2013 12 31 376.60 231.36 227.85 38.57% 2013 4.36 4.75 4.67 2011-2013 9.18 6.54 4.67 6.80 12 56.64% 1.5 9 2013 12 31 376.60 231.36 227.85 38.57% 2013 4.36 4.75 4.67 2013
资产负债表
2004 OO 11 11 OO 1 3 4 5 6 7 9 24 2 1 JINZHOU PORT CO.,LTD. JZP 2 A 600190 B B 900952 3 1 121007 HTTP://WWW.JINZHOUPORT.COM JZP@JINZHOUPORT.COM 4 5 1 86 416 3586462 86 416 3582431 WJ@JINZHOUPORT.COM 86
上海电气集团股份有限公司合并资产负债表 ( 续 ) 2013 年 12 月 31 日人民币千元 负债及股东权益附注五 2013 年 2012 年 流动负债短期借款 27 2,139,180 1,818,444 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 套期工具 28 8,376 75
上海电气集团股份有限公司合并资产负债表 2013 年 12 月 31 日人民币千元 资产附注五 2013 年 2012 年 流动资产货币资金 1 26,110,962 25,346,523 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2 198,924 16,868 套期工具 28 48,483 90,105 应收票据 3 4,868,920 5,090,174 应收账款 4 25,268,380
7 2
1 财务报表报表内容 1 7 2 当期净利润 ; 直接计入所有者权益的利得和损失 ; 所有者投入资本 ; 利润分配 ; 所有者内部结转 会计政策变更 ; 前期差错更正 ; 本期利润的分配 13 所有者权益 ( 股东权益 ) 变动表的要点 根据变动性质反映 ( 原按组成项目反映 ): 包括 : 原利润分配表中的项目反映在该表中 包括 : 3 资金从哪里来资金投资在哪里 股东企业管理层股东 资产负债表损益表现金流量表
合并资产负债表 2016 年 12 月 31 日 会企 01 表 编制单位 : 新疆兴汇聚股权投资管理有限合伙企业 单位 : 人民币元 资产 期末余额 期初余额 流动资产 : 货币资金 420,383, ,411, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 126,
合并资产负债表 2016 年 12 月 31 日 会企 01 表 资产 期末余额 期初余额 流动资产 : 货币资金 420,383,410.29 321,411,823.36 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 126,049.20 26,055.00 应收票据 55,353,254.40 70,368,104.05 应收账款 958,682,341.61 739,703,021.17 预付账款
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2017 年 11 月 30 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 28,565, , ,239, ,348, ,425, , ,
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2017 年 12 月 31 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 28,565,248.09 543,982.16 3,239,718.89 32,348,949.14 29,531,428.79 649,445.85 1,371,408.03 31,552,282.67 短期借款 61 短期投资 2 应付款项 62 10,500.00
2016年资产负债表（gexh）.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱童行 ) 2016 年 12 月 31 日 单位 : 元 货币资金 1 2,999,711.28 3,239,718.89 短期借款 61 10,500.00 应收款项 3 应付工资 63 其他应收款其他应付款 流动资产合计 20 2,999,711.28 3,239,718.89 其它流动负债 78 流动负债合计 80-10,500.00 固定资产原价
Microsoft Word - 八张报表.doc
中国太平洋保险 ( 集团 ) 股份有限公司合并资产负债表 2007 年 12 月 31 日 资产 2007 年 2006 年 货币资金 23,622 10,142 交易性金融资产 2,463 4,757 衍生金融资产 1 买入返售金融资产 5,500 1,744 应收保费 2,267 1,992 应收分保账款 1,444 1,185 应收利息 3,393 2,134 应收分保未到期责任准备金 2,966
附件 : 企业会计准则第 2 号 长期股权投资 第一章总则 本准则 第一条为了规范长期股权投资的确认 计量, 根据 企业会计准则 基本准则, 制定 第二条本准则所称长期股权投资, 是指投资方对被投资单位实施控制 重大影响的权益性 投资, 以及对其合营企业的权益性投资 在确定能否对被投资单位实施控制时
法规标题 : 企业会计准则第 2 号 长期股权投资文号 : 财会 [2014]14 号发文单位 : 财政部发文日期 :2014 年 3 月 13 日实施日期 :2014 年 7 月 1 日 财政部关于印发修订 企业会计准则第 2 号 长期股权投资 的通知 财会 [2014]14 号 国务院有关部委 有关直属机构, 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ), 新疆生产 建设兵团财务局, 财政部驻各省
合并及公司资产负债表 编制单位 : 厦门港务集团石湖山码头有限公司 单位 : 人民币元 项 目 附注 2016 年 6 月 30 日 2015 年 12 月 31 日合并公司合并公司 流动资产 : 货币资金 五 1 84,591, ,552, ,363,
合并及公司资产负债表 项 目 附注 2016 年 6 月 30 日 2015 年 12 月 31 日合并公司合并公司 流动资产 : 货币资金 五 1 84,591,939.72 27,552,834.69 85,363,040.33 45,580,214.94 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应收票据 五 2 34,450,753.93 15,147,668.03 16,739,111.48
2013年资产负债表（gexh）1.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2013 年 12 月 31 日单位 : 元 货币资金 1 19,237,784.95 1,885,912.61 21,123,697.56 21,210,284.40 3,360,153.90 24,570,438.30 短期借款 61 - 其他应收款 16,142.00 48,468.00 5,000.00 157,758.47 162,758.47
Microsoft Word - 伆ä¸ıä¼ı计å⁄ƒå‹Žç¬¬7å‘·â•flâ•fl隞货帆敧赗产交擢.docx
附件 : 企业会计准则第 7 号 非货币性资产交换 第一章总则第一条为了规范非货币性资产交换的确认 计量和相关信息的披露, 根据 企业会计准则 基本准则, 制定本准则 第二条非货币性资产交换, 是指企业主要以固定资产 无形资产 投资性房地产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换 该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产 ( 即补价 ) 货币性资产, 是指企业持有的货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权利
第六章投资性房地产 序号考点考频 考点一投资性房地产的特征和范围 考点二 投资性房地产的确认和初始 计量 考点三投资性房地产的后续计量 考点四投资性房地产的转换 考点五投资性房地产的处置 考点一 2017 年注册会计师 会计 高频考点 : 投资性房地
第六章投资性房地产 序号考点考频 考点一投资性房地产的特征和范围 考点二 投资性房地产的确认和初始 计量 考点三投资性房地产的后续计量 考点四投资性房地产的转换 考点五投资性房地产的处置 考点一 2017 年注册会计师 会计 高频考点 : 投资性房地产的特征和范围我们一起来学习 2017 年注册会计师 会计 高频考点 : 投资性房地产的特征和范围 本考点属于 会计 第六章投资性房地产第一节投资性房地产的特征与范围的内容
宁波圣莱达电器股份有限公司合并资产负债表 2016 年 12 月 31 日 金额单位 : 人民币元 资产 期末数 年初数 负债及所有者权益 ( 或股东权益 ) 期末数 年初数 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 140,044, ,261, 短期借款 50,000,0
宁波圣莱达电器股份有限公司合并资产负债表 2016 年 12 月 31 日 资产 期末数 年初数 负债及所有者权益 ( 或股东权益 ) 期末数 年初数 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 140,044,228.44 137,261,112.31 短期借款 50,000,000.00 50,000,000.00 交易性金融资产 应付票据 应收票据 3,308,897.95 7,426,568.05
合并资产负债表 ( 续 ) 项目附注 2017 年 06 月 30 日 2016 年 12 月 31 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 流动负债 : 短期借款五 16 50,000, ,000, ,000, ,0
合并资产负债表 项目附注 2017 年 06 月 30 日 2016 年 12 月 31 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 流动资产 : 货币资金五 1 8,645,661.29 81,058,041.17 85,363,040.33 102,596,116.46 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 应收票据五 2 40,512,304.73 52,617,798.06
搜狐公司简要合并损益表 ( 未经审计, 单位千美元, 每股收益除外 ) 2016 年 12 月 31 日 三个月 2016 年 9 月 30 日 2015 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 十二个月 2015 年 12 月 31 日 收入 : 在线广告品牌广告 $ 98,69
搜狐公司简要合并损益表 三个月 9 月 30 日 2015 年 十二个月 2015 年 收入 : 在线广告品牌广告 $ 98,695 $ 110,871 $ 140,927 $ 447,956 $ 577,114 搜索及搜索相关 152,500 150,667 151,251 597,133 539,521 在线广告收入合计 251,195 261,538 292,178 1,045,089 1,116,635
2017年资产负债表（gexh）调整后.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2017 年 9 月 30 日 单位 : 元 货币资金 1 543,982.16 627,761.80 短期借款 61 一年内到期的长期债权投资 15 预计负债 72 流动资产合计 20 543,982.16 627,761.80 其它流动负债 78 减 : 累计折价 32 2,355.90 3,062.67 固定资产净值 33 2,604.10
资产负债表 会民非 01 表 编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2017 年 12 月 31 日 单位 : 元 资产 行次 年初数期末数年初数期末数负债和所有者权益行次爱心直达爱心直达 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 543, , 短期借
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2017 年 12 月 31 日 单位 : 元 年初数期末数年初数期末数负债和所有者权益行次爱心直达爱心直达 货币资金 1 543,982.16 649,445.85 短期借款 61 其他应收款 160.00 其他应付款 流动资产合计 20 543,982.16 649,605.85 其它流动负债 78 流动负债合计 80 - 减 : 累计折价
重庆长安汽车股份有限公司
重庆长安汽车股份有限公司 2018 年半年度财务报告 2018 年 08 月 第九节财务报告 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 重庆长安汽车股份有限公司 项目 期末余额 期初余额 流动资产 : 货币资金应收票据应收账款预付款项应收利息其他应收款存货其他流动资产流动资产合计非流动资产
资产负债表 编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱童行 ) 2018 年 10 月 31 日 资产 年初数期末数年初数期末数行次负债和所有者权益行次爱童行专项基金爱童行专项基金爱童行专项基金爱童行专项基金 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 1,371, ,251,447.
2018 年 10 月 31 日 流动 : 流动负债 : 货币资金 1 1,371,408.03 1,251,447.38 短期借款 61 其他应收款 2,011,800.00 2,016,651.04 其他应付款 - 其它流动 18 一年内到期的长期负债 74 流动合计 20 3,383,208.03 3,268,098.42 其它流动负债 78 流动负债合计 80 - 固定 : 其他长期负债 88
2016年资产负债表（gexh）.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2016 年 12 月 31 日 单位 : 元 货币资金 1 550,291.22 543,982.16 短期借款 61 流动资产合计 20 550,291.22 543,982.16 其它流动负债 78 固定资产原价 31 4,960.00 4,960.00 长期负债合计 90 - 减 : 累计折价 32 1,413.54 2,355.90
Microsoft Word - CAS2
2006 CAS 2 长期股股权投资资 VS 2014 CAS 2 长期股权权投资 2014 年 3 月 19 日, 财政部发布 关于印发修修订 < 企业会会计准则第 2 号 长期期股权投资 > 的通知 ( 财会 2014 14 号 ) 自 2014 年 7 月 1 日起在所有执执行企业会计计准则的企业业范围内施行, 鼓励在境外上上市的企业提提前执行 修订后的的长期股权投投资准则增加加长期股权投投资的定义
幻灯片 1
第三部分非流动资产 小结 与企业会计准则的主要差别 1 长期投资 : 票面利率和直线法 成本法, 不用公允价值 2 固定资产利息资本化和修理费用 3 使用寿命不确定无形资产 与小企业会计制度的主要差别 1 长期股权投资的权益法 2 非货币性资产交换取得的长期股权投资 3 固定资产后续支出 4 生物资产 5 无形资产摊销根据受益对象计入成本或者费用 2012 年 103 第四部分负债与权益 负债, 是指小企业过去的交易或者事项形成的,
宁波银行股份有限公司合并资产负债表 ( 续 ) 2018 年 6 月 30 日人民币千元 负债附注五 2018 年 6 月 30 日 2017 年 12 月 31 日 向中央银行借款 20 6,500,000 2,500,000 同业及其他金融机构存放款项 21 16,218,250 27,292,
宁波银行股份有限公司合并资产负债表 2018 年 6 月 30 日人民币千元 资产附注五 2018 年 6 月 30 日 2017 年 12 月 31 日 现金及存放中央银行款项 1 88,638,534 90,193,821 存放同业款项 2 10,368,925 29,550,692 贵金属 3 4,365,800 843,573 拆出资金 4 2,784,822 2,045,994 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理 ;2 用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额 ( 该差额计入其他综合收益, 直至净投资被处置才被确认为当期损益 );3 可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外, 均计入当期损益
证券代码 :000062 证券简称 : 深圳华强编号 :2015 031 深圳华强实业股份有限公司 关于外币业务和外币报表折算会计政策变更 应收款项计提坏账准备 相关会计估计变更的公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实 准确 完整, 没有虚假记载 误导性陈述或者重大遗漏 重要提示本次会计政策变更和会计估计变更起始日期为 2015 年 6 月 1 日, 本次变更不会对公司已披露的合并财务报表产生重大影响
浙江尖峰集团股份有限公司
2004 ZHEJIANG JIANFENG GROUP CO., LTD. 1 2004 3 4 5 5 8 ( ) 13 2 2004 1 ZHEJIANG JIANFENG GROUP CO., LTD. ZJJF 2 600668 3 88 88 321000 http://www.jianfeng.com.cn zjjfo@mail.jhptt.zj.cn 4 5 88 0579-2326868
合并资产负债表
合并资产负债表 项目 期末金额 期初金额 流动资产 : 货币资金 4,841,181,458.40 9,667,775,368.79 结算备付金拆出资金交易性金融资产 345,000,000.00 应收票据 83,810,520.00 772,204,500.00 应收账款 12,156,003,489.81 10,872,735,372.47 预付款项 516,973,574.08 725,632,346.39
网易公司未经审计合并资产负债表 ( 单位 : 千单位 ) 资产 2016 年 2017 年 2017 年 12 月 31 日 3 月 31 日 3 月 31 日 人民币 人民币 美元 ( 注 1) 流动资产 : 现金及现金等价物 5,439,499 3,959, ,205 定期存款 19
网易公司未经审计合并资产负债表 ( 单位 : 千单位 ) 资产 2016 年 2017 年 2017 年 12 月 31 日 3 月 31 日 3 月 31 日 人民币 人民币 美元 ( 注 1) 流动资产 : 现金及现金等价物 5,439,499 3,959,251 575,205 定期存款 19,361,098 25,115,808 3,648,856 限制性现金 3,473,273 3,787,072
13Q1 12Q4 12Q3 12Q2 12Q1 11Q4 11Q3 11Q2 11Q1 10Q4 10Q3 10Q2 10Q1 09Q4 09Q3 09Q2 09Q1 08Q4 08Q3 08Q2 08Q1 13Q1 12Q4 12Q3 12Q2 12Q1 11Q4 11Q3 11Q2 11Q1
资产负债表 非流动资产合计 现金及现金等价物 非现金性流动资产 5E+1 4.5E+1 4E+1 3.5E+1 3E+1 2.5E+1 2E+1 1.5E+1 所有者权益合计 流动负债合计 非流动负债合计 5E+1 4.5E+1 4E+1 3.5E+1 3E+1 2.5E+1 2E+1 1.5E+1 现金交易性金融资产应收票据应收账款 预付款项应收利息应收股利其他应收款 存货其他流动资产流动资产合计
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 1 企业的主要经济业务 2 资金筹集业务的账务处理 6 7 销售业务的账务处理 期间费用的账务处理 3 固定资产业务的账务处理 8 营业外收支的账务处理 4 材料采购业务的账务处理 5 生产业务的账务处理 9 利润形成与分配业务的账务处理 2
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会计从业资格 会计基础 第十三讲 : 利润分配业务的账务处理 讲师 :SaiLan ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
, , % 2,240,456, ,001,392, % 2,582,743, ,003,789,905
2004 1 Shanghai DaZhong Public Utilities (Group) Co.,Ltd DZUG 2 600635 3 518 24 1515 8 200235 http://www. dzug.cn master@dzug.cn 4 5 1515 807 021-64288888 5609 64280679 021-64288727 master@dzug.cn 6 http://www.sse.com.cn
<4D F736F F D20E2AFD7D3B5BAD6F7D2AABBE1BCC6D5FEB2DF5B315D2E646F63>
大连獐子岛渔业集团股份有限公司 主要会计政策与会计估计 ( 修订稿 ) 根据财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的 企业会计准则 - 基本准则 和 企业会计准则第 1 号 存货 等 38 项具体准则及应用指南的规定, 公司于 2007 年 1 月 1 日执行新会计准则 根据新会计准则, 公司修订会计政策 做出会计估计, 以作为 2007 年及其以后年度会计核算的基础和依据 一 会计制度公司执行财政部
项目 期末余额 期初余额 在建工程 16,757, ,470, 工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产 91,570, ,018, 开发支出商誉 405,545, ,761, 长期待摊费用 135,99
合并资产负债表 项目期末余额期初余额 单位 : 元 流动资产 : 货币资金 1,600,857,132.24 1,873,094,403.87 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 1,240,171,962.61 998,372,289.32 应收账款 16,327,876,692.24 17,849,141,329.13 预付款项 251,069,637.92
初级会计实务
初级会计实务 模块十二 : 长期股权投资 (2) 主讲人鄢兴驹 中级会计师 初级会计实务 答案 复习提问 讲授新课 思考 : 权益法下长期股权投资核算特点 : 长期股权投资的账面价值随被投资单位可辨认净资产的增减变动做调整 可辨认净资产 指可辩认资产与负债的差额 可辨认资产 即 : 除了商誉以外的资产都是可辨认资产 设置账户 1 长期股权投资 ( 投资成本 ) ( 损益调整 ) ( 其他权益变动 )
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第二节外币交易的会计处理 一 外币交易的核算程序 ( 一 ) 外币交易的概念外币交易, 是指以外币计价或者结算的交易, 包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务 借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易 一 外币交易的核算程序 ( 二 ) 外币交易的帐户设置 1. 财务费用 : 核算对外币交易金额因汇率变动差生的差额 2. 对外币货币性项目要设置外币账户, 如 : 银行存款 美元 应收账款
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 1 企业的主要经济业务 2 资金筹集业务的账务处理 6 7 销售业务的账务处理 期间费用的账务处理 3 固定资产业务的账务处理 8 营业外收支的账务处理 4 材料采购业务的账务处理 5 生产业务的账务处理 9 利润形成与分配业务的账务处理 2
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会计从业资格 会计基础 第六讲 : 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 讲师 :SaiLan ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
鑫元基金管理有限公司
... 2... 5... 10... 13... 16... 17... 18... 19... 22... 23... 24... 28... 29... 33 5 6 7 至 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 序号项目金额 ( 元 ) 占基金总资产的比例 (%) 1 权益投资 - - 其中 : 股票 - - 2 基金投资 - - 3 固定收益投资
持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 其中 : 优先股 长期应付款 永续债 投资性房地产 86,988, ,053, 长期应付职工薪酬 固定资产 282,398, ,175, 专项应付款 在建工程 72,235, ,752
1 合并资产负债表 2018 年 06 月 30 日 单位 : 元 项目 期末余额 期初余额 项目 期末余额 期初余额 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 978,143,911.99 2,215,043,253.19 短期借款 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产 向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 应收票据
项目 期末余额 期初余额 在建工程 17,659, ,200, 工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产 87,565, ,780, 开发支出商誉 379,793, ,698, 长期待摊费用 36,516
合并资产负债表 项目期末余额期初余额 单位 : 元 流动资产 : 货币资金 1,009,592,483.52 1,222,846,234.01 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 1,260,999,765.14 1,190,184,055.92 应收账款 15,491,368,101.04 16,642,100,939.80 预付款项 147,509,529.60
能足额收回导致超分配的问题 2. 权益法核算的长期股权投资的范围企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时, 长期股权投资应当采用权益法核算 (1) 企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资, 即企业对其合营企业的长期股权投资 (2) 企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资, 即企业对其联营企业
第六节长期股权投资 一 长期股权投资概述 ( 一 ) 长期股权投资的概念 长期股权投资, 是指投资企业对被投资单位实施控制 重大影响的权益性投资, 以及对 其合营企业的权益性投资 除此之外, 其他权益性投资不作为长期股权投资进行核算, 而应 当按照 企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 的规定进行会计核算 (2015 年教 材变动 ) 长期股权投资依据对被投资单位产生的影响, 分为以下三种类型
网易公司未经审计合并资产负债表 ( 单位 : 千单位 ) 资产 2016 年 2017 年 2017 年 12 月 31 日 9 月 30 日 9 月 30 日 人民币 人民币 美元 ( 注 1) 流动资产 : 现金及现金等价物 5,439,499 2,575, ,104 定期存款 19
网易公司未经审计合并资产负债表 ( 单位 : 千单位 ) 资产 2016 年 2017 年 2017 年 12 月 31 日 9 月 30 日 9 月 30 日 人民币 人民币 美元 ( 注 1) 流动资产 : 现金及现金等价物 5,439,499 2,575,522 387,104 定期存款 19,361,098 30,140,825 4,530,207 限制性现金 3,473,273 6,286,905
项目 期末余额 期初余额 在建工程 10,380, ,565, 工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产 88,392, ,927, 开发支出 4,828, 商誉 373,921, ,021,800.88
合并资产负债表 单位 : 元 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 1,176,855,812.50 1,983,241,480.22 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 995,021,484.09 793,129,225.18 应收账款 17,565,981,420.92 14,842,517,478.07 预付款项 162,547,486.53
2015年德兴市城市建设经营总公司
2019 2019 19 6.7 7 3 4567 20% 20%20%20% Shibor 5 www.shibor.org Shibor1Y 37 20% 20%20%20%20% 1001, 1,000 / / AA AAA 2 2019 1 3 2019 1 4 2019 1 2 1 2019 1 3 ... 1... 4... 5... 10... 13... 15... 16... 18...
合并资产负债表 单位 : 元 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 1,404,485, ,222,846, 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 897,536, ,190,184, 应收账款
合并资产负债表 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 1,404,485,666.81 1,222,846,234.01 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 897,536,906.30 1,190,184,055.92 应收账款 18,498,705,038.55 16,642,100,939.80 预付款项 168,229,819.33 95,233,647.55
第一节 投资概述 投资是指企业为通过分配来增加财富, 或为谋求其他利益, 而将资产让渡给 其他单位所获得的另一项资产 一 投资的性质 狭义 权益性投资债权性投资 ( 对外投资 ) 广义 权益性投资债权性投资期货投资房地产投资 固定资产投资存货投资
中级财务会计学 第五章 投 投 资 资 主讲老师 潘煜双 主讲老师 潘煜双 方正为人 勤慎治学 第一节 投资概述 投资是指企业为通过分配来增加财富, 或为谋求其他利益, 而将资产让渡给 其他单位所获得的另一项资产 一 投资的性质 狭义 权益性投资债权性投资 ( 对外投资 ) 广义 权益性投资债权性投资期货投资房地产投资 固定资产投资存货投资 二 投资的分类 1 按投资对象 权益性投资债权性投资混合性投资
北京经纬纺机新技术有限公司 ( 货币单位 : 人民币元 ) 附注一 公司基本情况北京经纬纺机新技术有限公司 ( 以下简称 本公司 ) 成立于 2000 年 3 月, 注册于北京经济技术开发区永昌中路 8 号 运成街 9 号经纬科技园, 注册资本金 10,000 万元, 其中经纬纺织机械股份有限公司投资 9,840 万元占注册资本的 98.4%, 对本公司拥有实质控制权, 是本公司的母公司, 北京京鹏投资管理有限公司投资
北京神州泰岳软件股份有限公司
证券代码 :300002 证券简称 : 神州泰岳公告编号 :2018-019 北京神州泰岳软件股份有限公司 关于 2017 年度计提资产减值准备的公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实 准确 完整, 没有虚假记 载 误导性陈述或重大遗漏 北京神州泰岳软件股份有限公司 ( 简称 公司 ) 于 2018 年 4 月 26 日召开了 第六届董事会第三十七次会议 第六届监事会第七次会议, 审议通过了
递延所得税资产 14,741, ,718, 其他非流动资产非流动资产合计 451,082, ,427, 资产总计 2,892,327, ,269,092, 流动负债 : 短期借款 239,639, ,8
是 否 不适用 如无特殊说明, 财务报告中的财务报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 项目 期末余额 期初余额 流动资产 : 货币资金 538,161,889.30 502,558,435.16 结算备付金拆出资金交易性金融资产应收票据 47,102,668.10 27,301,737.60 应收账款 960,750,175.71 677,025,914.74 预付款项 64,723,849.18
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资产负债表 2011 年 2 月 28 日 项 目 注释 期末数 年初数 流动资产 : 货币资金 七 ( 一 ) 59,116,123.18 286,435,406.48 交易性金融资产应收票据应收账款 七 ( 二 ) 12,027,234.38 预付款项 七 ( 三 ) 75,000.00 75,000.00 应收利息其他应收款 七 ( 四 ) 127,712.50 90,738.50 存货其中
广州市浪奇实业股份有限公司2016年第一季度报告全文
广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年第三季度财务报告 公司负责人主管会计工作的负责人会计机构负责人 傅勇国王英杰冯智敏 广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年 10 月 一 财务报表 ( 未经审计 ) 广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年第三季度财务报告 1 合并资产负债表 编制单位 : 广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年 09 月 30 日 单位 : 元 项目 期末余额 期初余额
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第三节 固定资产业务的账务处理 一 固定资产的概念与特征 ( 一 ) 固定资产的概念 固定资产 是指为生产商品 提供劳务 出租或者经营管理而持有, 使用寿命超过一个会计年度的有形资产 一 固定资产的概念与特征 固定资产分类 一 固定资产的概念与特征 固定资产分类 一 固定资产的概念与特征 固定资产分类 一 固定资产的概念与特征 综合分类 一 固定资产的概念与特征 固定资产特征 1. 固定资产属于有形资产
Bigpoint Topco GmbH 准则差异鉴证报告瑞华阅字 [2016] 号 目 录 一 准则差异鉴证报告 1 二 差异情况表 3
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Bigpoint Topco GmbH 准则差异鉴证报告瑞华阅字 [2016] 31130001 号 目 录 一 准则差异鉴证报告 1 二 差异情况表 3 游族网络股份有限公司 关于 Bigpoint Topco GmbH 两年期财务报表披露的重要会计政策与企业会计准则的差异情况表 游族网络股份有限公司 ( 以下简称 本公司 ) 在编制 Bigpoint Topco GmbH ( 以下简称 BP
05第五章 投资练习题
第五章 投资 一 单项选择题 :( 每题只有一个正确选项 ) 1. 企业购入交易性金融资产时垫付的已经宣告发放而尚未支取的股利, 应借记的账户为 () A. 其他应收款 B. 应收股利 C. 应收利息 D. 交易性金融资产 2. 企业购入交易性金融资产时, 收到的非垫付的股利, 应贷记的账户为 () A. 投资收益 B. 应收股利 C. 交易性金融资产 D. 财务费用 3. 企业购入交易性金融资产时支付的税金
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中兴财光华审会字 (2018) 第 328035 号 目录 审计报告 资产负债表 1-2 利润表 3 现金流量表 4 所有者权益变动表 5-6 7-33 资产负债表 编制单位 : 流动资产 : 单位 : 人民币元 项目附注 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 货币资金五 1 315.02 436.39 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产
范 本
2017 1 2 3 4 5 + 6 7 2017 12978.28 12662.37 315.91 12717.02 10 61.26 190 2017 12662.37 2016 5972.09 6690.28 112.03% 2017 6000 12401.11 97.94% 10 0.08% 61.26 0.48% 190 1.5% 1 6401.11 2016 5822.09 579.02
和运用能力 二 考试内容及要求 1. 金融资产的分类 2. 以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产的会计处理 3. 持有至到期投资的会计处理 4. 可供出售金融资产的会计处理 5. 金融资产减值的会计处理 1. 金融工具 衍生工具和金融资产等含义 2. 银行存款支付结算方式及其会计处理 3. 其他
财务会计 考试大纲 第一章财务会计基础一 考试目的考核考生对财务会计目标 会计前提 会计要素分类 会计计量属性等的掌握情况, 以及运用会计基本原则 方法进行会计处理的能力 二 考试内容及要求 1. 财务会计的目标 2. 财务会计的基本前提 3. 会计信息质量要求 4. 会计要素的分类 5. 会计计量属性及其运用原则 1. 会计要素之间的关系, 财务报告的框架 1. 财务会计与资产评估之间的关系 第二章金融资产一
合并资产负债表 2012 年 12 月 31 日 编制单位 : 华芳纺织股份有限公司 单位 : 元 币种 : 人民币 项目 附注 期末余额 年初余额 项目 附注 期末余额 年初余额 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 五 1 291,124, ,692, 短期借款 五
合并资产负债表 2012 年 12 月 31 日 编制单位 : 华芳纺织股份有限公司 单位 : 元 币种 : 人民币 项目 附注 期末余额 年初余额 项目 附注 期末余额 年初余额 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 五 1 291,124,007.40 280,692,747.95 短期借款 五 16 545,500,000.00 881,000,000.00 结算备付金 向中央银行借款 拆出资金
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企业会计准则第 33 号 合并财务报表 第一章总则 第一条为了规范合并财务报表的编制和列报, 根据 企业会计准则 基本准则, 制定本准则 第二条合并财务报表, 是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况 经营成果和现金流量的财务报表 母公司, 是指有一个或一个以上子公司的企业 ( 或主体, 下同 ) 子公司, 是指被母公司控制的企业 第三条合并财务报表至少应当包括下列组成部分 : ( 一
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Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 会计 第四讲金融资产 (2) 讲师 :Suki Zhou ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第二章金融资产 1 金融资产的定义和分类 2
加加食品集团股份有限公司 2012 年半年度报告摘要 交易性金融资产应收票据 1,118, ,112, 应收账款 20,640, ,149, 预付款项 262,650, ,954, 应收保费应收分保账款应收分保合同准
交易性金融资产应收票据 1,118,975.00 2,112,86 应收账款 20,640,885.64 13,149,271.30 预付款项 262,650,620.89 255,954,453.69 应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息 10,176,720.23 应收股利其他应收款 5,094,481.20 5,640,140.33 买入返售金融资产存货 173,361,504.18
第三节 固定资产业务的账务处理 一 固定资产的概念与特征 ( 一 ) 固定资产的概念 固定资产 是指为生产商品 提供劳务 出租或者经营管理而持有, 使用寿命超过一个会计年度的有形资产 一 固定资产的概念与特征 固定资产分类 一 固定资产的概念与特征 固定资产特征 1. 固定资产属于有形资产 2. 固定资产是为了生产商品 提供劳务 出租或者经营管理而持有 3. 固定资产的使用寿命超过一个会计年度 一
2015 年 1 月 26 日 2 本章主要内容 1 长期股权投资的初始计量 2 长期股权投资的后续计量
第四章长期股权投资 2015 年 1 月 26 日 1 2015 年 1 月 26 日 2 本章主要内容 1 长期股权投资的初始计量 2 长期股权投资的后续计量 2015 年 1 月 26 日 3 本章重点 1 长期股权投资的范围 2 企业合并的类型 (1) 同一控制 (2) 非同一控制 3 长期股权投资初始成本的确定 4 成本法的特点及核算 5 权益法的特点及核算 2015 年 1 月 26 日
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第二节资产 负债的计税基础及暂时性差异 所得税会计核算的关键在于确定资产 负债的计 税基础 资产 负债的计税基础的确定, 与税收 法规的规定密切关联 一 资产的计税基础 资产的计税基础, 是指企业收回资产账面价值过程中, 计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额, 即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 资产在初始确认时, 其计税基础一般为取得成本, 即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前扣除
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第二十一章外币折算 主讲老师 : 颜墨老师 考情本章主要阐述了外币交易的会计处理和外币财务报表折算的方法, 还可与借款费用等章节相结合 分数 2 分左右, 属于不太重要章节 本章学习目标 : 交易日 结算日及资产负债表日的会计处理 ; 外币报表折算差额的确定 本章内容一 记账本位币的确定二 外币交易会计处理 ( ) 三 外币报表折算差额 ( ) 一 记账本位币的确定记账本位币, 企业经营所处的主要经济环境中的货币
2 变更前公司采用的会计估计 ( 一 ) 应收款项 (1) 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项的确认标准 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 的确认标准 应收款项余额的 10%( 含 10%) 的款项 (2) 按信用风险组合计提坏账准备的应收款项信用风险特征组合的确定依据 : 对于单项金
证券代码 :000019 200019 证券简称 : 深深宝 A 深深宝 B 公告编号 :2018-100 深圳市深宝实业股份有限公司 关于会计估计变更的公告 本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实 准确和完整, 公告 没有虚假记载 误导性陈述或重大遗漏 深圳市深宝实业股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 于 2018 年 12 月 28 日召开第九届董事会第二十四次会议 第九届监事会第十三次会议,
生产性生物资产油气资产无形资产 128,004, ,410, 开发支出商誉 20,000, ,000, 长期待摊费用 411, ,488, 递延所得税资产 10,010, ,529, 其他非流
1 合并资产负债表 项目期末余额期初余额 单位 : 元 流动资产 : 货币资金 570,420,259.46 825,623,745.22 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据及应收账款 1,137,524,207.14 1,179,463,219.01 其中 : 应收票据 243,972,895.72 270,566,884.89 应收账款 893,551,311.42
2004 ...2...4...5...5...7...11...11 000977 1 1 Shandong Langchao Cheeloosoft Co.,Ltd 2 600756 3 224 250013 http://www.langchaosoft.com.cn 600756@langchao.com 4 5 224 0531-8932888- 8461 0531-8522334 E-mail:600756@langchao.com
中银2015年第一期资产证券化信托资产支持证券发行说明书
69,901.41 2016 / / A 56,100.00 80.26% 2019 2 28 AAA AAA B 8,450.00 12.09% 2019 2 28 AA AA 5,351.41 7.65% 2019 2 28 69,901.41 2019 2 28 A B 7.65% 2016 1 20 2016 2 26 2 A B 2016 1 8 3 4 2015 [2015] 320 ...
浙江华海药业股份有限公司
浙江华海药业股份有限公司 会计核算制度 二零一四年四月 1 第一章总则 第一条目的 : 为加强浙江华海药业股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 的会计核算工作, 规范本公司的会计行为, 维护股东的权益, 根据 中华人民共和国会计法 财政部 企业会计准则 内部控制基本规范 公司章程和上海证券交易所相关规定等法律法规, 特制定本制度 第二条适用范围 : 本制度适用于浙江华海药业股份有限公司及子公司 第三条公司董事长
每股 1 元发放的现金股利 12 月 31 日该股票的市价为每股 18 元 2007 年 12 月 31 日该交 易性金融资产的账面价值为 ( A B.575 C D M 企业于 2007 年 1 月 1 日, 以 600 万元的价格购进当日发行的面值为 55
第五章 投资 一 单项选择题 1. 企业取得交易性金融资产时支付的税金 手续费等相关费用, 应 ( ) A. 全部计入投资成本 B. 一次计入财务费用 C. 分次计入财务费用 D. 直接计入当期投资收益 2. 交易性金融资产持有期间获得的现金股利或利息应 ( ) A. 冲减交易性金融资产 B. 冲减财务费用 C. 计入投资收益 D. 冲减应收股利 3. 短期股票投资在 ( ) 确认投资收益 A. 期末结账时
审计报告 天职业字 [2014]11814 号 北京智创无限广告有限公司 : 我们审计了后附的北京智创无限广告有限公司 ( 以下简称 北京智创无限 ) 财务报表, 包括 2013 年 12 月 31 日和 2014 年 7 月 31 日的资产负债表,2013 年度和 2014 年 1-7 月的 利润
![审计报告 天职业字 [2014]11814 号 北京智创无限广告有限公司 : 我们审计了后附的北京智创无限广告有限公司 ( 以下简称 北京智创无限 ) 财务报表, 包括 2013 年 12 月 31 日和 2014 年 7 月 31 日的资产负债表,2013 年度和 2014 年 1-7 月的 利润](/thumbs/88/115549030.jpg "审计报告 天职业字 [2014]11814 号 北京智创无限广告有限公司 : 我们审计了后附的北京智创无限广告有限公司 ( 以下简称 北京智创无限 ) 财务报表, 包括 2013 年 12 月 31 日和 2014 年 7 月 31 日的资产负债表,2013 年度和 2014 年 1-7 月的 利润")
北京智创无限广告有限公司审计报告天职业字 [2014]11814 号 目 录 审计报告 1 2013 年 1 月 1 日 2014 年 7 月 31 日财务报表 3 2013 年 1 月 1 日 2014 年 7 月 31 日财务报表附注 9 审计报告 天职业字 [2014]11814 号 北京智创无限广告有限公司 : 我们审计了后附的北京智创无限广告有限公司 ( 以下简称 北京智创无限 ) 财务报表,
1、货币资金
三一集团有限公司 ( 除另有注明外, 所有金额均以人民币元为货币单位 ) 一 公司基本情况三一集团有限公司 ( 以下简称本公司或公司 ) 原名三一控股有限公司,2004 年 2 月 25 日经国家行政管理总局核准更名为三一集团有限公司, 于 2000 年 10 月 18 日经湖南省工商行政管理局批准, 领取了注册号为 4300002002738 的企业法人营业执照 公司注册资本 : 人民币 32,288.00
目录 一 重要提示... 3 要 数据和股东 化... 3 重要 项... 6 四 录 / 22
代码 :600650/900914 简 : 锦江投资 / 锦投 B 股 海锦江国际实业投资股份有限公司 2016 年第 季度报告 1 / 22 目录 一 重要提示... 3 要 数据和股东 化... 3 重要 项... 6 四 录... 8 2 / 22 一 重要提示 1.1 董 会 监 会及董 监 高级管理人员保证季度报告内容的真实 准确 完整 存在虚假记载 误导性陈述或者重大遗漏 并承 个别和连带的法律
云南创新新材料股份有限公司2017年半年度报告全文
1 合并资产负债表 编制单位 : 云南创新新材料股份有限公司 2017 年 06 月 30 日 单位 : 元 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 389,556,925.64 639,572,490.86 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 29,988,352.94 31,795,303.30 应收账款 376,324,690.87 383,036,254.32
幻灯片 1
中级财务会计 Ⅰ 第八章投资性房地产 1 2 3 目录 第一节投资性房地产概述 第二节投资性房地产的确认与初始计量 第三节投资性房地产的后续计量 第四节投资性房地产的后续支出 第五节投资性房地产与非投资性房地产的转换 第六节投资性房地产的处置 4 第一节投资性房地产概述 一 投资性房地产的性质 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值, 或者两者兼有而持有的房地产 投资性房地产的主要形式是出租建筑物和土地使用权
审 计 报 告
目 录 一 专项审计报告 第 1 2 页 二 资产交割过渡期利润表 第 3 页 三 编制说明 第 4 22 页 关于浙江华通云数据科技有限公司 资产交割过渡期损益的专项审计报告 天健审 2017 8054 号 浙大网新科技股份有限公司全体股东 : 我们审计了后附的浙江华通云数据科技有限公司 ( 以下简称华通云数据公司 ) 资产交割过渡期财务报表, 包括资产交割过渡期 (2016 年 11 月 1 日
航宇金信 ( 北京 ) 软件有限公司 2012 年 1-3 月审计报告 中建华会计师事务所有限责任公司 2012 年 4 月 20 日
2012 年 1-3 月审计报告 中建华会计师事务所有限责任公司 2012 年 4 月 20 日 目 录 一 审计报告 二 附送 1 资产负债表 2 利润表 3 现金流量表 4 所有者权益变动表 5 三 注册会计师资质证明 四 会计师事务所法人营业执照 中建华会计师事务所有限责任公司 ZHONGJIANHUA CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 审计报告 : 2012-ZJH-
目录 一 审计报告 1 2 页 二 审计报告附件 1 资产负债表 3 4 页 2 利润表 5 页 3 现金流量表 6 页 4 所有者权益变动表 7 8 页 5 财务报表附注 9 36 页 三 审计报告附件 1 审计报告签字注册会计师执业资格证书复印件 2 中兴华会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 企
北京瑞景阳光物业管理有限公司 2015 年 1 月 1 日 -2015 年 2 月 28 日财务报表审计报告书 中兴华会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) ZHONGXINGHUA CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP 1 目录 一 审计报告 1 2 页 二 审计报告附件 1 资产负债表 3 4 页 2 利润表 5 页 3 现金流量表 6 页 4 所有者权益变动表 7 8
审 计 报 告
山东济宁如意张家港保税区国际贸易有限公司审计报告 和信审字 (2015) 第 000739 号 目 录 页码 一 审计报告 1-2 二 已审财务报表及附注 1 资产负债表 3-4 2 利润表 5 3 现金流量表 6 4 财务报表附注 7-38 山东和信会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 二 一五年十二月八日 山东济宁如意张家港保税区国际贸易有限公司报告正文 审计报告 和信审字 (2015) 第 000739
( 承上页 ) 编制单位 : 新疆国统管道股份有限公司 流动负债 : 合并资产负债表 ( 续 ) 2017 年 12 月 31 日 项目注释年末数年初数 短期借款六 ,000, ,000, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据
合并资产负债表 2017 年 12 月 31 日 编制单位 : 新疆国统管道股份有限公司 项 目 注释 年末数 年初数 流动资产 : 货币资金 六 1 232,289,142.07 308,034,283.13 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 六 2 200,000.00 200,000.00 应收账款 六 3 537,039,589.71 560,276,586.75
四川久远银海软件股份有限公司2018年半年度报告全文
四川久远银海软件股份有限公司 2018 年半年度财务报表 2018 年 08 月 1 1 合并资产负债表 编制单位 : 四川久远银海软件股份有限公司 2018 年 06 月 30 日 单位 : 元 项目期末余期初余 流动资产 : 货币资金 846,817,918.03 581,375,548.20 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 2,170,0 应收账款
一、单项选择题
一 单项选择题 1. 企业取得持有至到期投资时支付的下列款项中, 不得计入其初始投资成本的是 ( ) A. 购买价款 B. 税金 C. 手续费 D. 实际价款中包含的分期付息的利息 2. 企业购入分期付息的持有至到期投资, 期末确认尚未收到的利息时, 应借记的科目是 ( ) A. 持有至到期投资 应计利息 B. 持有至到期投资 面值 C. 应收利息 D. 投资收益 3. 采用实际利率法进行一次还本分期付息的持有至到期投资的利息调整借差摊销时,
北京经纬纺机新技术有限公司 ( 货币单位 : 人民币元 ) 附注一 公司基本情况北京经纬纺机新技术有限公司 ( 以下简称 本公司 ) 成立于 2000 年 3 月, 注册于北京经济技术开发区永昌中路 8 号 运成街 9 号经纬科技园, 注册资本金 10,000 万元, 其中经纬纺织机械股份有限公司投资 9,840 万元占注册资本的 98.4%, 对本公司拥有实质控制权, 是本公司的母公司, 北京京鹏投资管理有限公司投资
专项审计报告 天健审 号 数源久融技术有限公司 : 我们接受委托, 审计了后附的数源久融技术有限公司 ( 以下简称数源久融公司或公司 ) 财务报表, 包括 2013 年 6 月 30 日的资产负债表和 2013 年 6 月 9-30 日的利润表 数源久融公司管理层的责任是提供真实
目 录 一 专项审计报告 第 1 12 页 二 附件 第 13 14 页 ( 一 )2013 年 6 月 30 日资产负债表 第 13 页 ( 二 )2013 年 6 月 9-30 日利润表 第 14 页 专项审计报告 天健审 2013 5637 号 数源久融技术有限公司 : 我们接受委托, 审计了后附的数源久融技术有限公司 ( 以下简称数源久融公司或公司 ) 财务报表, 包括 2013 年 6 月
持有待售的资产 92, 一年内到期的非流动资产 831, 其他流动资产 496,954, ,577, 流动资产合计 2,948,075, ,158,656, 非流动资产 : 发放贷款及垫款可供出售金融资产持有至到期投资长
深圳市奋达科技股份有限公司 2018 年半年度财务报告 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 深圳市奋达科技股份有限公司 2018 年 06 月 30 日 项目 期末余额 期初余额 流动资产 : 货币资金 629,956,263.33 575,500,887.09 结算备付金拆出资金
深圳市海普瑞药业集团股份有限公司 2017 年半年度财务报告 2017 年 08 月
深圳市海普瑞药业集团股份有限公司 2017 年半年度财务报告 2017 年 08 月 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 深圳市海普瑞药业集团股份有限公司 2017 年 06 月 30 日 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 4,089,814,242.23 4,548,388,929.50
会 计 考试目标 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 考试涉及的相关法规截至 2018 年 12 月 31 日 1. 会计基本原理, 包括会计概念 会计循环 会计方法 应用复式记账记
会 计 考试目标 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 考试涉及的相关法规截至 018 年 1 月 1 日 1. 会计基本原理, 包括会计概念 会计循环 会计方法 应用复式记账记录交易或事项 会计政策的选择和会计估计的运用原则 财务报告的目标和编制方法等 ;. 交易或事项的具体会计处理,