德国税法最新信息 本期我们来聊一聊雇佣关系中几个比较常见的问题 : 微型工是否有权利休带薪假? 中型工是否可以承担较少的社保费用? 以及德国是否真的开始实施最低工资政策呢? 不论是对雇主还是对雇员来说, 更多地了解这方面情况才能明确自己的权利和义务, 从而促成稳定而和谐的工作关系 一. 微型工雇员

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1 HPS - Newsletter Juli 2014

2 德国税法最新信息 本期我们来聊一聊雇佣关系中几个比较常见的问题 : 微型工是否有权利休带薪假? 中型工是否可以承担较少的社保费用? 以及德国是否真的开始实施最低工资政策呢? 不论是对雇主还是对雇员来说, 更多地了解这方面情况才能明确自己的权利和义务, 从而促成稳定而和谐的工作关系 一. 微型工雇员 (Minijobber) 是否也可以休带薪假? 所谓微型工, 简单地说是指每周工作时间较短, 月薪不超过 450 欧元的工作 现在很多公 司都会雇佣微型工员工来协助打理公司事务, 一来工作时间比较灵活, 二来节省开支 一 般来说微型工每周的工作时间不会超过 20 个小时, 并且往往不是每个工作日都上班, 对 于从事这样类似散工性质的员工来说, 他们是否有和普通员工一样的权利, 来要求休带薪 假呢? 答案是肯定的 根据德国劳工法兼职和临时雇佣条例, 微型工也属于兼职工作的一种, 虽 然工作时间相对一般兼职工作来说更短, 报酬更少, 但从事此类工作的雇员和普通兼职员 工一样享有平等的权利 那么微型工的带薪假天数如何计算呢? 对于每周 6 天工作制来说, 每年法定的带薪假为至 少四个星期, 即 4x6=24 天 以此类推, 如果每周只工作三天, 则每年的带薪假至少应为 3x(24:6)=12 天 所以请注意, 兼职工作 ( 包括微型工 ) 每年的带薪假天数与每周工作时间的长短无关, 而 与每周工作的天数密切相关 下面以一个简单的例子来说明 : 王小姐在一个公司从事微型工的工作, 合同规定她每周的工作时间为 10 小时 1. 王先生每周一至周五上班, 每天工作两小时, 则他每年的带薪假应至少为 5x(24:6) =20 天 ; 2. 王先生只每周一和每周五这两天上班, 每天工作 5 小时, 则带薪假应至少为 2x(24: 6)=8 天 ; 由此可以直观地看出, 在工作时间长短一样的情况下, 工作天数对于带薪假权利的影响 二. 中型工 (Midijobs)----- 月薪 850 欧元以下 在德国我们常常听到 Minijob 这个概念, 即我们常说的微型工, 那么您知道 Midijob 又是什 么吗?Midijob 从字面上直译可称为中型工 所谓中型工, 指月薪超过 450 欧元 ( 超出了 Minijob 的范围 ), 但低于 850 欧元的兼职工作 2

3 因中型工的收入已经超过 450 欧元界限, 所以和普通雇员一样是有义务缴纳个人工资税和 社会保险的 考虑到中型工雇员仍属于较低收入人群, 国家在法定社保缴纳方面给予他们 一定的优惠政策 我们知道, 在德国所有雇员必须承担的法定社保比例是一定的 ( 目前为 毛工资的 20,175%), 而差别在于 : 一般普通员工的社保缴纳基数为他实际的毛工资, 而中型工雇员缴纳社保的基数却小于他的毛工资, 这样一来, 中型工雇员所承担的社保负 担则更小 而具体的社保缴纳基数是社保部门根据专门的计算公式计算得来, 无法一概而 论 可以肯定的是从结果而言, 中型工雇员比一般普通员工承担更少的社保费用 有一点请注意, 这里所涉及的社保为法定养老保险, 医疗保险和失业保险不受影响 税务师提醒 : 1. 国家对于中型工的优惠政策旨在减少较低收入人群的经济压力, 并促进积极主动就业, 因此此项政策只针对雇员, 不针对雇主 即中型工雇员可以缴纳较低的社保, 而雇主必须按照原本法定的份额承担他的社保义务 2. 如果除了每月固定的工资外, 雇员还得到一些额外津贴, 比如圣诞节奖金, 度假津贴等等, 则需要将全年的收入加起来再除以 12, 比确定是否每月的收入仍在 850 欧元以内以及是否仍可适用于这项优惠政策 比如 : 雇员王小姐每月的月薪为 600 欧元 合同规定每年的圣诞节奖金为 300 欧元, 度假津贴为 300 欧元 王小姐实际每月平均收入为 (600x )/12=650 < 850 欧元 社保优惠政策仍然适用 3. 如果同时从事两份或两份以上的兼职工作, 则要看所有工作加起来的收入为多少 如仍小于 850 欧元, 优惠政策仍然适用 4. 例外情况 : 比如处于职业培训阶段 (Berufsausbildung) 的员工, 比如收入低于 850 欧元只是偶然或者短期情况等等, 此时优惠政策并不适用 关于更多例外情况请咨询您的税务师 三. 最低工资 (Mindestlohn) 沸沸扬扬讨论多年的德国最低工资终于尘埃落地, 为更好地保护低收入人群的生存权利, 德国将从 2015 年 1 月 1 日起引入最低工资制度, 即毛工资每小时不得低于 8,5 欧元 所有雇员 ( 包括微型工和一般兼职员工 ) 都有权利要求自己的工资不得低于平均每小时 8,5 欧元 从 2018 年起最低工资将根据当时的消费者物价指数每年进行调整, 以更加适应整个经济大环境 当然最低工资政策也有不适用的例外情况, 比如 : 长期失业者刚开始工作后的前 6 个月 ; 3

4 18 周岁以下的青少年员工, 且职业培训尚未结束 ; 有强制实习义务 (Pflichtpraktikum) 的实习生 ; 其它不适用情况 税务师提醒 : 1. 对于雇主来说, 随着 2015 年最低工资政策的引入, 一部分员工, 特别是兼职员工的工资需要进行调整, 这时需要考虑的不仅仅是毛工资增加引起的工资成本, 还要注意由工资增加而引起的额外成本, 比如伴随增加的社保费用, 因此请务必综合考虑调整工资的幅度问题 2. 在遇到模棱两可的情况时, 即不能判断是否适用于最低工资政策时, 请务必联系您的税务师共同商讨 文章版权归 HPS( 海佩斯 ) 税务审计会计事务所所有, 如需转载请先联系 HPS 事务所, 谢谢! 4

5 HPS 中国部部分员工介绍 : Fei Qiao-Süß 乔斐 Partnerin, Steuerberaterin, Fachberaterin für internationales Steuerrecht, langjährige Berufserfahrung in großen Wirtschaftsprüfung- und Steuerberatungskanzleien. 合伙人, 德国注册税务师, 法学硕士, 经济学硕士, 中文母语, 曾就职于多家德国大中型国际审计和会计税务事务所, 专长国际税务筹划, 德国会计税务, 国际转让定价咨询及跨国工作员工工资税务筹划 f.suess@kanzlei-hps.de Dr. Yuanrong Ye 叶远荣博士 Steuerberater,Leiter Niederlassung Frankfurt. 德国注册税务师,HPS 中国部法兰克福分部主管, 中文母语, 曾在知名大型企业和国际知名税务咨询公司分别担任财务总监和高级经理的职务 专长为大中型企业制作季度及年度财务决算, 跨国公司内部财务系统衔接及管理监控, 从企业发展角度进行税务筹划和税务优化咨询以及企业股东及高管个人税务规划 dr.y.ye@kanzlei-hps.de Weiwei Bao 包薇薇 Diplom-Kauffrau steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH& Co.KG 德国企业经济学硕士, 日耳曼语言文学学士, 中文母语 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 w.bao@kanzlei-hps.de Xiuyi Peng 彭秀义 Diplom-Kauffrau,Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国维尔茨堡大学经济学硕士, 中国复旦大学新闻学院广告学学士, 母语中文, 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 x.peng@kanzlei-hps.de 5

6 Ning Hua-Kellermann 华宁 Diplom-Kauffrau,Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国企业经济学硕士, 中国南京大学日耳曼语言文学学士, 母语中文, 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 Yanfang Sun 孙燕芳 Master of Arts, Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国企业经济学硕士, 中国北京工商大学经济学学士, 母语中文, 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 Lili Chang 常丽丽,Bachelor of Arts, Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国企业经济学学士, 母语中文, 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 Biao Deng 邓彪,Diplom-Wirtschaftsingenieur, Steuerassistent in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国经济工程硕士, 母语中文, 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 6

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