德国税法最新信息 一. 公司转址需要注意什么? 公司在运营过程中变更办公室地址是很常见的, 比如公司成立初期是虚拟办公室, 后来换 成实体办公室, 或者根据业务需求将办公室搬到另外一个城市等等 不论哪一种情况, 只 要公司地址变化了, 都有一系列需要办理的手续和注意事项 : 1. 公司地址变更后首先

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1 HPS - Newsletter August 2014

2 德国税法最新信息 一. 公司转址需要注意什么? 公司在运营过程中变更办公室地址是很常见的, 比如公司成立初期是虚拟办公室, 后来换 成实体办公室, 或者根据业务需求将办公室搬到另外一个城市等等 不论哪一种情况, 只 要公司地址变化了, 都有一系列需要办理的手续和注意事项 : 1. 公司地址变更后首先要做的就是到公证律师处对新地址进行公证, 同时律师会将改址的公证书呈交到法院, 由法院审核后下发新的工商登记证 如果公司的新旧地址是在同城, 工商登记证的号码保持不变, 只将公司的新地址登记上去即可 ; 如果新地址换到另一个城市, 一般工商登记号码也会重新颁发 2. 尽快通知公司的税务师 税务师代理处理公司的财务和税务事宜, 日常和公司之间会有较多的文件和资料往来, 公司新的地址应及时告知税务师, 避免重要信件的耽搁甚至遗失 3. 通知税务局或者委托税务师通知税务局改址事宜, 主要有三方面内容 : 新旧地址在同城, 所属税务局不变 : 将新地址在税务局备案, 确保信件成功投递 ; 新旧地址在同城, 所属税务局变更 : 在一些较大的城市, 比如慕尼黑, 法兰克福和杜塞尔多夫等, 同时存在多个税务局, 分别管辖不同的城区 所以即使公司地址在同一个城市内变更, 也有可能因为城区的不同而导致所属税务局的不同 这种情况下需要向税务局说明情况, 由老的税务局将公司所有材料转到新的税务局处, 并在新的税务局备案 ; 新旧地址不同城, 所属税务局变更, 需申请新的税号 : 公司从一个城市搬到另一个城市, 意味着所属税务局跟随变化, 在转交公司材料同时需要在新的税务局申请新的税号 一般来说, 跨城的税务局工作交接需要至少四到六周的时间, 在此期间公司的会计入账和报税工作仍需正常进行 在新的税号发下来之前, 仍使用之前的税号来申报增值税 4. 尽快通知各联络方公司的新地址, 比如通知客户, 供货商, 业务合作伙伴等, 以便保持畅通的联系 5. 最后也不要忘记在印有贵司名称地址的材料和物件上更新公司的新地址, 比如公司印章, 公司销售发票或者宣传手册等等 2

3 税务师提醒 : 1. 在这里再强调一下, 公司改址后请务必第一时间通知公司的税务师, 一来新地址需要重新备案, 二来税务师可以及时和所属税务局取得联系, 安排材料转交或者申请新税号事宜 同时所有涉及公司税务局方面的内容, 特别是一些注明了回复期限的税务局公函, 请务必及时转交给公司的税务师处理, 以免错过期限引起麻烦 2. 新旧地址交替期间极容易出现混乱, 比如旧的办公地址已经到期停用, 新的办公室却还未确定好, 这样的空白期应当尽量避免, 一般我们会建议半个月到一个月的重叠期, 以便有充足的时间进行交接工作以及将公司改址事宜通知到各方 二. 商住两用房屋 办公和居住在一起, 费用如何界定? 比较常见的情况是公司经营者租用一套多居室的房屋, 其中的一个或者几个房间用来作为 公司的办公室, 另外的房间则以普通的居住用途来使用, 这种情况下公司和私人的费用如 何划分和界定呢? 在这里我们提供两种方案 : 1. 以个人名义和房屋出租方签订租房合同, 用自己的私人账户支付房租 如果将其中的一个或者几个房间用来作为公司办公室, 则公司再与个人之见签订一个办公室租用合同, 公司每月将约定的办公室租金从公司账户转到个人账户 ; 2. 以公司名义和房屋出租方签订办公室租用合同, 用公司账户支付房租 如果公司经营者个人也使用其中的一个或几个房间来居住, 则个人再与公司之间签订一个房屋租用合同, 并每月付给公司约定好的租金 由此可以看出, 不管哪种方式, 如果办公与居住混在一起最好都是再签订一个租用合同 在签订此租房合同时请务必注意以下几点 : 原始的房屋出租方必须知情和同意, 即原始的房屋出租方同意此房屋可以同时用来办公和居住, 所谓的商住两用 这一点最好是在合同中得到确认, 以免以后起纠纷 合同中应明确规定哪一个或者几个房间是用来办公或者居住, 将使用的空间范围在合同中确定出来 个人与公司之间签订租房合同时必须遵循第三方等同原则 (Fremdüblichkeit) 简单地说就是应把对方当做普通的陌生第三方来制定合同条款, 不能因为公司与个人之间的股东或者经营关系而给出一些不合情理的特殊优惠或者特殊条款 比如合同中最重要的内容租金, 应该参考当地的平均租金水平来设定, 不能无理由地过高或者过低, 否则有避税或者利润转移的嫌疑, 合同得不到税务局的承认 3

4 合同按照第三方等同原则制定好以后, 也应该在实际操作中得到彻底的贯彻实施, 比如房间按照其规定的目的真正使用以及约定好的租金按时支付等, 这也是税务局认定合同是否有效的标准之一 对于房屋中公共使用部分 ( 如厨房和卫生间等 ) 产生的费用, 也可根据实际情况按照一定的标准来划分, 常见的是按照不同用途的使用面积比例来划分, 当然最终还是要视实际使用情况而定 如有特殊的要求和情况最好是都写入到合同中, 以便到时可以清楚界定 税务师提醒 : 作为税务师我们常常强调, 有限责任公司作为一个独立的法人, 其收入和支出应该和公司经营者私人的收入和支出完全分开 有不少朋友都有一种惯性思维, 觉得公司都是自己开的, 钱说到底都是自己的, 把帐放到一起算也没有什么影响, 其实不然 相反公私不分的情况最容易引起税务局的 关照, 而这种 关照 我们应该尽量避免 在上面的内容中我们为商住两用的情况提供了一个大致的处理原则和方向, 而实际情况往往会复杂很多, 并有各种各样的变化, 如果您和您的公司也有类似问题, 建议事先和您的税务师沟通, 共同协商税务最优化的可操作方法 文章版权归 HPS( 海佩思 ) 税务审计会计事务所所有, 如需转载请先联系 HPS 事务所, 谢谢! 4

5 HPS 中国部部分员工介绍 : Fei Qiao-Süß 乔斐 Partnerin, Steuerberaterin, Fachberaterin für internationales Steuerrecht, langjährige Berufserfahrung in großen Wirtschaftsprüfung- und Steuerberatungskanzleien. 合伙人, 德国注册税务师, 法学硕士, 经济学硕士, 中文母语, 曾就职于多家德国大中型国际审计和会计税务事务所, 专长国际税务筹划, 德国会计税务, 国际转让定价咨询及跨国工作员工工资税务筹划 f.suess@kanzlei-hps.de Dr. Yuanrong Ye 叶远荣博士 Steuerberater,Leiter Niederlassung Frankfurt. 德国注册税务师,HPS 中国部法兰克福分部主管, 中文母语, 曾在知名大型企业和国际知名税务咨询公司分别担任财务总监和高级经理的职务 专长为大中型企业制作季度及年度财务决算, 跨国公司内部财务系统衔接及管理监控, 从企业发展角度进行税务筹划和税务优化咨询以及企业股东及高管个人税务规划 dr.y.ye@kanzlei-hps.de Weiwei Bao 包薇薇 Diplom-Kauffrau, Kundenmanagerin und steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH& Co.KG 德国企业经济学硕士, 日耳曼语言文学学士, 中文母语, 现任德国海佩思审计会计和税务事务所中国部客户经理及税务助理, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 w.bao@kanzlei-hps.de Xiuyi Peng 彭秀义 Diplom-Kauffrau, Kundenmanagerin und Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国维尔茨堡大学经济学硕士, 中国复旦大学新闻学院广告学学士, 母语中文, 现任德国海佩思审计会计和税务事务所中国部客户经理及税务助理, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 x.peng@kanzlei-hps.de 5

6 Ning Hua-Kellermann 华宁 Diplom-Kauffrau,Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国企业经济学硕士, 中国南京大学日耳曼语言文学学士, 母语中文, 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 Yanfang Sun 孙燕芳 Master of Arts, Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国企业经济学硕士, 中国北京工商大学经济学学士, 母语中文, 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 Lili Chang 常丽丽,Bachelor of Arts, Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国企业经济学学士, 母语中文, 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 Biao Deng 邓彪,Diplom-Wirtschaftsingenieur, Steuerassistent in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国经济工程硕士, 母语中文, 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 Wenjing Hu 胡文锦,Auszubildende zur Steuerfachangestellten. 德国海佩思审 计会计和税务事务所中国部税务专员培训生, 用中文 德文 英文竭诚为正在 或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 6

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