德国税法最新信息由于个人收入所得税涉及的范围广泛, 内容复杂, 接下来我们将分成两期来为您做系统地介绍个人收入所得税专题 ( 一 ) 一. 个人收入所得税税率 (2014 年 ) 在德国, 个人收入所得税税率没有固定的比例, 而是按照个人全年收入的高低变化而变化撇除基础免税额和富人税外在涉

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弥完凤
7 years ago
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1 HPS - Newsletter Februar 2015

2 德国税法最新信息由于个人收入所得税涉及的范围广泛, 内容复杂, 接下来我们将分成两期来为您做系统地介绍个人收入所得税专题 ( 一 ) 一. 个人收入所得税税率 (2014 年 ) 在德国, 个人收入所得税税率没有固定的比例, 而是按照个人全年收入的高低变化而变化撇除基础免税额和富人税外在涉及到大多数人的中间阶段, 税率是根据收入的递增而滑动向上的, 极端一点说, 即收入每增加一欧元税率也是有变动的大致的情况可以参见以下表格 : 税率 0% 14%~42% ( 递增 ) 42% 45% ( 富人税 ) 个人收入 ( ) 以上家庭收入 * ( ) 以上 * 家庭收入指夫妻双方共同的收入, 且夫妻双方同意将收入共同报税二. 免税额和免税项目 1. 基础免税额在德国工作生活的每一个人都有权利要求最低的基础免税额, 以维持最低的生活保障以及生存权年收入低于基础免税额时将无需缴纳个人收入所得税根据通货膨胀率的变化每年的基础免税额也会相应作出调整较 2014 年而言,2015 年的个人基础免税额增加了 118 欧元 ( 家庭增加 236 欧元 ), 以平衡当年的物价涨幅 : 单身 :8354 欧元 (2014 年 )/ 8472 欧元 (2015 年 ) 夫妻 :16708 欧元 (2014 年 )/ 欧元 (2015 年 ) 2

3 2. 基本免税项目个人收入一般可分为现金收入 ( 比如工资 ) 和实物收入 ( 比如公司提供员工宿舍和工作餐等 ) 原则上在德国所有的收入都应纳入征税的范围, 即除了现金收入外, 实物收入也必须按照相关的规定和计算方法进行量化后纳税当然, 对于个人来说, 还是有一些基本的可免税项目, 下面我们列举一些比较常见的情况 : 由于个人原因 ( 生日, 结婚, 生子或升职等 ) 公司送给员工的礼物 : 价值不超过 40 欧元 / 每次的礼物免税 (2014 年 ); 从 2015 年 1 月 1 日起免税限额升至 60 欧元 / 每次公司每月发放实物补贴, 比如物品或者汽油代金券等 : 价值不超过 44 欧元 / 每人 / 每月公司为员工支付在公司停车场实际产生的停车费用可免税公司为员工支付实际产生的幼儿托管费用可免税公司为员工支付雇人看护病老家属或者需要照顾的未成年儿童的费用 : 每年有 600 欧元的免税额公司为员工支付工作相关的进修费用免税父母金 (Elterngeld) 和儿童金 (Kindergeld) 免税健康疗养费 : 500 欧元 / 每年免税周日或节假日的加班费免税所得的小费 (Trinkgeld) 免税税务师提醒 : 以上所列的实物收入仅限于实物的形式, 比如生日礼物, 代金券等, 而非现金如果将礼物或者补贴以现金形式发放, 则必须纳入毛工资中一起征税和社保在需要时可以考虑充分利用这类免税项目, 对于雇员来说毛收入即等于净收入, 对于雇主来说也免除了雇主法定应承担的社保部分, 是一个两全其美的事三. 可抵税的费用和支出除了一些免税的收入和实物利益外, 我们日常生活中还有很多费用开支是可以用来抵税的, 即可降低您的征税基础, 从而达到降低税基和合理避税的效果 1. 与职业和工作相关的费用支出 (Werbungskosten) 通俗来讲, 为了获取收入 ( 挣钱 ) 而引起的费用支出都可归到这一类中比如拍求职照的费用, 去公司面试的车费, 自费进行职业培训的费用等等下面我们为您列举一些最经常发生且一般税务局也认可的可抵税费用支出 : 3

4 1) 工作相关的物品配置 : 比如主要用于工作的电脑, 打印机, 写字桌, 文件夹, 专业书籍等 ; 2) 家庭办公室 : 如果此家庭办公室是您职业的绝对重心, 所有费用都可以抵税 ; 如果除了此家庭办公室之外您再没有别的办公场所, 最高可抵扣 1250 欧元费用 ; 3) 由于工作原因 ( 上下班或者经常出差 ) 购买的火车票打折卡 (Bahncard); 4) 职业服装的购置费和清洁费请注意, 这里所指的职业服装是指专业的行业制服, 比如在实验室穿的白大褂, 医生的手术服, 法官的长袍和帽子等等, 我们日常职场中的西装套装不归入此类一个比较简单的职业服装判定标准是此类职业服装是否也可以在日常生活中穿戴, 如果可以, 则一般不属于可抵税的范畴 ; 5) 加入职业协会或者职工联合会的会费 ; 6) 求职的费用, 包括求职材料的打印和邮寄费, 求职照拍摄费, 面试的往返车费等 ; 7) 双重家居的费用前提是由于工作原因需要产生双重家居, 第一居住地仍为生活居住重心, 同时在第二家居处有产生家居生活的必要支出可申报的费用为 : 第二居住地的房租, 家具等各种生活设施, 水电暖气, 停车位费用等 ( 总和每月不超过 1000 欧元 ), 出差补贴 (3 个月 ), 往返交通费等 ; 8) 上班的交通费 (Entfernungspauschale), 每年最高 4500 欧元 ; 9) 职业进修费用, 比如上专业培训课, 参加专业讲座, 参加语言班费用等等 ; 10) 由职业或者工作原因引起的法律咨询费用 ; 11) 一部分电话费用如果您家里的座机以及您的私人手机也经常因为工作原因被使用, 其中 20% 的费用可以被税务局承认抵税, 每月最高可抵扣额度为 20 欧元 ; 12) 由于工作原因引起的搬家费用, 比如换了新工作或者被公司派到其它城市驻扎而引起的搬家费用一般来说, 税务局要求搬家后每天至少能节省 1 个小时的交通时间 13) 在工作的路途中, 比如上班途中或者出差途中发生车祸, 此车祸所导致的直接损失 ( 维修自己车辆和对方车辆 ) 和产生的后续费用 ( 诉讼费或租车费 ) 都可以抵税 ; 14) 如果您出租房屋收取租金收入, 那您对于被出租房屋的维修维护费都可以作为抵税支出在与职业和工作相关的费用开支方面, 税务局每年给予个人 1000 欧元的一体抵扣额度如果您全年的职业相关支出不满 1000 欧元, 税务局仍按照 1000 欧元来算, 您的开支不需列出明细 ; 如果您全年的职业相关支出超过 1000 欧元, 则可按照实际的费用来进行税务抵扣, 对于费用的构成您需要提供相应的证明材料 ( 合同, 发票等 ) 4

5 2. 额外支出 (Sonderausgabe) 除了和工作相关外, 一些日常生活中不可避免的额外开销也是可以抵税的, 比如 : 1) 个人社会保险支出 (Vorsorgeaufwendungen), 包括法定养老保险, 基础医疗保险和疗养保险等, 也包括私人养老保险, 特别是在 Riester - Vertrag 的框架中 ; 2) 其它保险支出, 比如常见的个人第三方责任险 (Haftpflichtsversicherung), 事故险 (Unfallsversicherung) 或人寿保险 (Lebensversicherung) 等 ; 3) 未成年小孩 (14 周岁以内 ) 的看护费用 (Kinderbetreuungskosten) 总额的三分之二是可以抵税的, 最高每个小孩每年不超过 4000 欧元比如小朋友上托儿所, 幼儿园的费用, 又或者为照顾小朋友请保姆 (Tagesmutter) 的费用等 ; 4) 小孩上私立学校的费用, 每年最高 5000 欧元 ; 5) 第一次职业培训的费用 (Erstmalige Berufsausbildung) 也可作为额外支出抵税, 每年最高限额 6000 欧元, 包括参加职业培训, 念大学, 或者上进修课的学费, 购买学习用品 ( 电脑, 书桌, 专业书籍等 ) 的费用, 有参加课程而引起的住宿费和餐饮费等 ; 6) 离婚后支付的赡养费, 每年最高可抵扣欧元而这部分赡养费作为对方的收入是需要纳税的 ; 7) 您缴纳的教会税可抵税 ; 8) 您支付的捐赠可以抵税税务师提醒 : 在额外支出方面税务局每年给予个人 36 欧元的一体抵扣额度, 当然这个额度是很低的, 绝大多数人的额外开销实际都超过这个额度, 因此我们建议大家平时保留好各种费用单据, 以便在年底报税时可借助税务师的帮助得到尽量大的抵税额在可抵扣的费用和支出中还有一项重要的内容 : 特别负担 (Außergewöhnliche Belastung) 由于本期篇幅有限, 我们将在下一期的税务快报中为您做详细介绍, 敬请期待! 未完待续... 文章版权归 HPS( 海佩斯 ) 税务审计会计事务所所有, 如需转载请先联系 HPS 事务所并获取书面同意, 谢谢! 5

6 HPS 中国部部分母语中文员工介绍 : Fei Qiao-Süß 乔斐 Partnerin, Steuerberaterin, Fachberaterin für internationales Steuerrecht, langjährige Berufserfahrung in großen Wirtschaftsprüfung- und Steuerberatungskanzleien. 合伙人, 德国注册税务师, 法学硕士, 经济学硕士, 中文母语, 曾就职于多家德国大中型国际审计和会计税务事务所, 专长德国会计税务, 国际税务筹划及跨国工作员工工资税务筹划 f.suess@kanzlei-hps.de Biao Deng 邓彪, Diplom-Wirtschaftsingenieur, Bilanzbuchhalter in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国经济工程硕士, 德国注册会计师, 母语中文, 现任德国海佩思审计会计税务事务所中国部税务经理, 用中文德文英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 b.deng@kanzlei-hps.de Weiwei Bao 包薇薇 Diplom-Kauffrau, Kundenmanagerin und in dem China Desk der HPS GmbH& Co.KG 德国企业经济学硕士, 日耳曼语言文学学士, 德国工商协会认证簿记师母语中文, 现任德国海佩思审计会计税务事务所中国部客户经理, 用中文德文英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 w.bao@kanzlei-hps.de Xiuyi Peng 彭秀义 Diplom-Kauffrau,Kundenmanagerin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国维尔茨堡大学经济学硕士, 中国复旦大学新闻学院广告学学士, 德国工商协会认证簿记师母语中文, 现任德国海佩思审计会计税务事务所中国部客户经理, 用中文德文英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 x.peng@kanzlei-hps.de 6

7 Ning Hua-Kellermann 华宁 Diplom-Kauffrau,Geschäftsführerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国企业经济学硕士, 中国南京大学日耳曼语言文学学士, 德国工商协会认证簿记师母语中文, 现任德国海佩思审计会计税务事务所总经理助理, 用中文德文英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 Yanfang Sun 孙燕芳 Master of Arts, Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国企业经济学硕士, 中国北京工商大学经济学学士, 母语中文, 现任德国海佩思审计会计税务事务所中国部税务助理, 用中文德文英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 Lili Chang 常丽丽,Bachelor of Arts, Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国企业经济学学士, 母语中文, 现任德国海佩思审计会计税务事务所中国部税务助理, 用中文德文英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 Dongdong Bi 毕冬冬, Diplom-Kauffrau, Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国企业经济学学士, 母语中文, 现任德国海佩思审计会计税务事务所中国部税务助理, 用中文德文英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 Duan Xu 徐端,Diplom - Volkswirt,Steuerassistent in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国经济学硕士, 母语中文, 现任德国海佩思审计会计税务事务所中国部税务助理, 用中文德文英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 d.xu@kanzlei-hps.de 7

8 Meihe Xu 徐梅鹤,MSc. Economics and Institutions,Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国经济学硕士, 母语中文, 现任德国海佩思审计会计税务事务所中国部税务助理, 用中文德文英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 Wenjin Hu 胡文锦,Auszubildende zur Steuerfachangestellten. 德国海佩思审计会计税务事务所中国部税务助理, 用中文德文英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 8

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德国税法最新信息个人收入所得税专题 ( 二 ) 本期我们紧接上期未完的内容, 继续为您介绍在个人收入所得税申报时可抵税的费用和支出 3. 特别负担 (Außergewöhnliche Belastungen) 原则上由于私人原因引起的开销在个人报税时税务局是不会考虑的, 但是也有一定的例外如果

德国税法最新信息个人收入所得税专题 ( 二 ) 本期我们紧接上期未完的内容, 继续为您介绍在个人收入所得税申报时可抵税的费用和支出 3. 特别负担 (Außergewöhnliche Belastungen) 原则上由于私人原因引起的开销在个人报税时税务局是不会考虑的, 但是也有一定的例外如果 HPS - Newsletter März 2015 德国税法最新信息个人收入所得税专题 ( 二 ) 本期我们紧接上期未完的内容, 继续为您介绍在个人收入所得税申报时可抵税的费用和支出 3. 特别负担 (Außergewöhnliche Belastungen) 原则上由于私人原因引起的开销在个人报税时税务局是不会考虑的, 但是也有一定的例外如果在差不多同等的家庭情况以及收入水平下, 由于一些特殊的原因您比绝大多数人支出的费用要大,