德国税法最新信息 一. 遭遇税号审查时应该做什么 ( 需提供哪些有力证明材料 )? 越来越多在德国成立的外国新公司在第一次税务备案和申请税号时遭遇到审查 (Umsatzsteuer- Nachschau), 因为一般都是涉及公司是否真实存在的问题, 所以也常被称为新公司存在性审查 在税务局问卷提交后

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1 HPS - Newsletter April 2014

2 德国税法最新信息 一. 遭遇税号审查时应该做什么 ( 需提供哪些有力证明材料 )? 越来越多在德国成立的外国新公司在第一次税务备案和申请税号时遭遇到审查 (Umsatzsteuer- Nachschau), 因为一般都是涉及公司是否真实存在的问题, 所以也常被称为新公司存在性审查 在税务局问卷提交后, 若税务局对此新公司的建立以及发展有疑问, 则不会按照正常程序颁发税号, 而是 : 1) 发信件提出审查要求, 罗列需要补交的证明材料 ; 或者 2) 直接派出外勤人员到公司注册地址查看, 与公司经理人或者员工面谈 其中第 2) 种方式已经越来越多地被税务局采用 对于很多在德国成立的中国新公司, 初期基本都是租用虚拟办公室, 他们大多数情况下只负责为公司接收和转发以下信件 经理人大多长居中国, 只是偶尔短期来德考察和出差, 而正式的员工也还未雇用, 这种情况下税务局的外勤人员无法找到公司的实际办公地点以及联络人, 只能在虚拟办公室的邮箱中留下审查公函, 一般公函中会设立期限, 要求在限期内作答或者提交材料 在审查程序结束之前, 税号发放暂且被搁置 这个时候您应怎么做? 税务师来为您支招儿 : 1. 切勿惊慌, 第一时间通知公司的税务师, 如税务局的外勤人员与虚办的工作人员已有过接触, 向虚办方了解详细情况并告知税务师 很多客户这时会懊恼自己倒霉, 或者埋怨虚办以及税务师没有处理得当, 其实这都是不恰当的 目前各地的税务局对此种情况都审查得比较严格, 并不是针对某个公司或者某个国家的公司, 而是比较普遍的情况 这也不是刁难, 而是一种谨慎的态度, 一旦通过审查确定公司真实存在, 并且有发展实体业务的打算, 税号会很快下发下来 所以您第一要做的就是摆正心态, 积极配合税务师回应税务局的要求 ; 2. 着眼公司的现状和未来发展, 考虑一下, 公司是否近期即有打算租用实体办公室, 雇佣员工或者经理人来德国 如有, 可将实体办公室的租用合同或者员工工作合同以及经理人来德计划等发给税务师 按照我们的经验, 以上材料是比较有说服力的证明材料 3. 如果贵司还尚无以上计划也不用太着急, 还有别的途径可证明贵司的实体业务或者进行实体业务的意愿 : 2

3 1) 任何与供货商或者客户商业联系的材料 : 买卖合同或者订单, 合作协议或者意向书, 采购发票, 销售凭证, 甚至初期联系的 等等 ; 2) 以公司名义参加展会或者行业的论坛等 ; 3) 详细的商业计划书 ; 4) 罗列几个已经合作或者将要合作的供货商或客户的名单 总的来说就是, 遇上税号审查, 不要慌张, 联系税务师, 提供材料, 然后静候佳音 二. 遭遇增值税申报审查怎么办? 有限责任公司在取得税号后有每月进行会计入账和增值税申报的义务 针对申报上去的增值税税务局也会提出审查要求, 对某一个月或者某一个时间段, 有时甚至是一年的大审查 同样的, 不要慌张, 不用浪费时间去想为什么是我, 去猜测是不是自己做错了什么, 是不是因为退税太多, 交税太少等等, 因为这些都不重要, 最重要的是在日常的会计报税时, 您配合税务师一起将公司的账目做得干干净净一清二楚 只要账目清楚, 票据齐全, 再大的审查也不用害怕 税务师提醒 : 在遇到审查时, 您会更加深切地体会到一个好的税务师或者说一个好的税务事务所的重要性 除了日常的咨询, 他会在日常会计过程中随时就遇到的问题与您讨论, 提醒您及时更改不规范的票据, 纠正不规范的商业行为, 力求保证公司的账目干净明了, 对内可有助于经理人掌握公司的财务状况, 对外可应对税务局可能有的质疑和特别审查, 做到有备无患 三. 关于销售发票的几个问题 1. 一张销售发票下面是否可以再分出几张子发票? 比如发票号 0099 下面根据发货批次不同再分出 和 号发票? 答案是不可以 按照德国税法规定, 销售发票的编号必须连号, 即一旦确定了起始发票的发票号, 之后的发票编号就应顺延下去, 中间不可缺号或者重号 如果一张发票下面再分出几张子发票来, 就违反了发票号必须连号的原则, 这是不允许的 不管哪种情况, 所有开具的发票都请沿着公司的编号系统顺延排序下去 2. 如果由于客户取消订单, 或者因为商品损坏或丢失, 需要退 ( 一部分 ) 款给对方, 这时的发票应该怎么写呢? 这个时候可以写一张退款凭证 (Gutschrift) 最简单的做法是已销售发票模板为蓝本, 将 Rechnung/Invoice 字样换成 Gutschrift, 下面将涉及到退款的 3

4 商品名称, 数量和价格罗列出来即可, 其它格式都可以保留不变 在这里有两点需注意 : 1) 退款凭证 (Gutschrift) 的号码有自己独立的系统, 即请在销售发票以外重新编号, 不得与销售发票混在一起 比如可从 GS-00001, GS 如此顺延下去排序 ; 2) 最好将相对应的销售发票号码也备注到退款凭证上, 即此笔退款时针对哪一张销售发票的内容来发生的 税务师提醒 : 针对销售发票部分, 一般一旦确定模板, 此后就会长时间反复使用下去, 因此一开始发票模板的正确性非常重要 公司一开始的发票模板建议发给税务师审核, 确定其规范性后再做使用, 以免引起后面的麻烦 四. 发票地址 (Rechnungsanschrift) 与收货地址 (Lieferanschrift) 一张规范的发票必须以公司的名称和地址为抬头 有时候会发现一些发票, 抬头是公司的名称, 但地址是私人的地址, 这样是不规范的, 严格按照税法来说是不能退税的 在这里我们提醒 : 发票地址 (Rechnungsanschrift) 请务必填写公司的名称和地址, 如您希望货物运送到别的地方, 可以在送货地址 (Lieferanschrift) 那一项中填写自己希望的地址, 比如私人的家中, 或者直接运送到客户那里等都没有问题 文章版权归 HPS( 海佩斯 ) 税务审计会计事务所所有, 如需转载请先联系 HPS 事务所, 谢谢! 4

5 HPS 中国部部分员工介绍 : Fei Qiao-Süß 乔斐 Partnerin, Steuerberaterin, Fachberaterin für internationales Steuerrecht, langjährige Berufserfahrung in großen Wirtschaftsprüfung- und Steuerberatungskanzleien. 合伙人, 德国注册税务师, 法学硕士, 经济学硕士, 中文母语, 曾就职于多家德国大中型国际审计和会计税务事务所, 专长国际税务筹划, 德国会计税务, 国际转让定价咨询及跨国工作员工工资税务筹划 f.suess@kanzlei-hps.de Dr. Yuanrong Ye 叶远荣博士 Steuerberater,Leiter Niederlassung Frankfurt. 德国注册税务师,HPS 中国部法兰克福分部主管, 中文母语, 曾在知名大型企业和国际知名税务咨询公司分别担任财务总监和高级经理的职务 专长为大中型企业制作季度及年度财务决算, 跨国公司内部财务系统衔接及管理监控, 从企业发展角度进行税务筹划和税务优化咨询以及企业股东及高管个人税务规划 dr.y.ye@kanzlei-hps.de Weiwei Bao 包薇薇 Diplom-Kauffrau steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH& Co.KG 德国企业经济学硕士, 日耳曼语言文学学士, 中文母语 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 w.bao@kanzlei-hps.de Xiuyi Peng 彭秀义 Diplom-Kauffrau,steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国维尔茨堡大学经济学硕士, 中国复旦大学新闻学院广告学学士, 母语中文, 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 x.peng@kanzlei-hps.de 5

6 Ning Hua-Kellermann 华宁 Diplom-Kauffrau,Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国企业经济学硕士, 中国南京大学日耳曼语言文学学士, 母语中文, 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 Yanfang Sun 孙燕芳 Master of Arts, Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国企业经济学硕士, 中国北京工商大学经济学学士, 母语中文, 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 6

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