德国税法最新信息 一. 特殊的税务审查 (Umsatzsteuer Nachschau) 我们这里所说的税务审查 (Umsatzsteuer Nachschau) 不等同于人们常听说的企业审计 (Betriebsprüfung) 或者增值税特别审计 (Umsatzsteuer Sonderprüfu

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1 HPS - Newsletter August 2013

2 德国税法最新信息 一. 特殊的税务审查 (Umsatzsteuer Nachschau) 我们这里所说的税务审查 (Umsatzsteuer Nachschau) 不等同于人们常听说的企业审计 (Betriebsprüfung) 或者增值税特别审计 (Umsatzsteuer Sonderprüfung) 通常的企业审计或者增值税特别审计会以书面形式提前告知被审计者, 让其有充足的时间做应对准备 而我们这里所说的税务审查是近年来被越来越频繁使用的一种审查方式, 按照税法第 27 b 条第 I 款和第 III 规定, 在被审查者没有得到任何事前通知情况下, 审计人员有权利在营业时间内拜访被审计者的公司, 提出审查要求 当税务局的审计人员突然降临到您公司门口按响您公司的门铃, 您该如何应对? 在哪些情况下最容易引来审计人员的 青睐? 面对审计人员您有哪些义务和权利呢? 下面让我们为您介绍 1. 新公司的 存在性审查 最常见的审查原因即是对新成立的公司所谓的 存在性审查, 即审查人员会亲自到公司的注册地址查访, 实地勘察公司是否真实存在, 而这种审查又最常见于外国投资者在德国设立新公司的情况 因为一般来讲, 外国投资者在公司设立之初由于签证等原因在德国没有固定的住所, 而公司刚刚启动, 业务还未正式开展, 为了节省开销通常初期不会租用实体办公室, 而是以虚拟办公室作为公司的正式地址 这很容易引发他们对于公司是否真实存在, 是否涉嫌空壳公司以及是否涉嫌洗钱操作等的质疑 这种情况下, 最直接的后果就是税务局拒绝为该公司颁发税号, 直到得到有说服力的材料解除他们的疑虑 如果您在德国新设立的公司遇到这种审查, 请不要慌张, 请立即联系公司的税务师, 配合税务师的要求提供公司发展的详细计划内容, 如公司法人何时赴德, 何时计划开始租用实体办公室开展实体业务, 是否已经开始和一些供货商或者客户初步接触, 最好提交公司详细的商业计划书等 税务师会根据贵司提供的详细材料和税务局以公函和电话等形式答辩交流, 尽到解释义务, 消除税务局的疑问, 从而顺利地为贵司申请到所必须的税号 税务师特别提醒 : 在税号审查问题上, 归根结底症结不在于是否有虚拟办公室, 不在于企业法人是否在德国, 而在于企业是否可以证明自己真的有或者即将真的有实体业务 在一个企业初期筹备阶段 ( 公司成立后的前 3 到 6 个月内 ), 企业法人不长居德国和设立虚拟办公室都是正常的可以理解的现象, 只要企业确确实实有实体业务 ( 可以通过例如参加展会, 拜访德国的供货商或者客户, 签订合同或者租用实体办公室等证据证明 ), 税号是可以顺利得到的 2

3 2. 增值税申报审查另一个遭遇税务审查的重要原因就是大额的进项税退税申报 通常来说, 公司成立初期虽然业务量不大甚至为零, 但是却经常会有较大的企业开销, 例如成立公司的手续费用, 置办办公室家具和设备, 采购较大型生产器械等, 这些都会产生比较大额的进项税 同时如果公司的业务全部或者大部分是和欧盟以外的第三国 ( 比如中国 ) 进行, 则不会或很少会产生需要上交税务局的增值税 一来一往核算下来最终税务局每个月需要退给公司比较大金额的进项税 对于这种 只出不进 的买卖税务局自然是不太乐意的, 所以会派出审查人员对进项税来源的真实性等进行审查, 查看例如申报中的昂贵的办公室家具或者机器是否真的在公司办公地点存在, 公司申报的销往第三国的商品是否有包裹单和报关单等材料佐证等等 当税务局的审查人员在您公司办公地点突然从天而降, 千万不要慌张, 有以下几点可以注意 : a) 虽然您有权拒绝不期而至的审查人员进入公司, 但这样做反而会加剧他们的疑心, 导致引来后面一系列更多更严的各种审查 因此您可以让他们进入您的公司, 但您有权查看他们的证件 同时请注意, 您的私人房间税务审查人员是无权进入的 b) 您可以要求税务审查人员向您详细解释审查的原因和具体范围 按照要求您必须提供相关的账簿, 单据等文件并对不清楚的地方有解释义务 但请注意, 超出审查范围的材料, 例如涉及您个人个调税方面的文件或者公司非审查月份的增值税方面文件, 您有权不提供 c) 对于您的员工, 税务审查人员无权在违背他们意愿的情况下从他们口中获取任何公司信息 d) 如果审查人员在一个很不恰当的时机到来, 例如贵司正在盘点库存, 公司电脑系统正在维护或者您正在整理杂乱的账单, 您有权提出申请推迟审查 e) 非常重要, 切记 : 立即联系您的税务师税务师特别提醒 : 涉及增值税申报审查, 有时候税务局不会直接派人去您的公司查看, 而是会联系您公司的税务师, 要求其提供相关的原始单据, 报关单等, 并要求就相关账目问题作解释 这种情况下税务师也会第一时间通知您, 请您配合提供所需材料 不管税务局就增值税申报问题直接到您公司查看还是和您的税务师联系索要材料, 只要日常按照税法正确有序地履行了会计税务义务, 特别是注意了开具和收取规范的发票和完整保存所有单据, 就可以在税务师的协助下从容应对 一般来说, 公司运作初期遭遇几次税务审查是很正常的现象, 完全不用紧张, 如果每次审查都没有纰漏, 您就赢得了税务局的信任 3

4 二. 公司宴请费如何入账 宴请活动在如今的公司经营中十分常见, 不论是洽谈合作, 签订合同还是单纯的维护业务关系, 都可以纳入公司宴请范围进行进项税的退税申报 您需要了解的是, 公司宴请费用在单据符合规范的情况下, 在最终的年报中税务局只认可 70% 的费用为公司的支出, 但是宴请费中包含的进项税是可以 100% 申报退税的, 所以宴请单据的规范性十分重要 下面我们就此问题详细地讲一下哪些地方是需要特别注意的 1. 宴请金额在 150 欧元以内涉及公司宴请, 请在就餐结束后结账时向餐厅经营者索要专门的宴请发票 一般的餐厅都会备有宴请发票, 这是一种比我们常见的用餐小票更详细的发票, 上面留有位置以供顾客填写参加宴请人员的姓名和宴请的理由 如果进餐金额不超过 150 欧元, 宴请发票上必须符合以下要求 : 发票必须由机器生成, 手写的账单不被税务局接受 就餐餐厅的名称, 地址和就餐时间 详细列出消费的细节 ( 每一份菜肴和饮料以及消费总金额 ( 包括增值税 ) 参加宴请人员的姓名 宴请的理由 请注意笼统的理由例如商业会谈, 业务洽谈等是不够的, 请一定写明详细的宴请理由 最后还需要宴请人在发票上签名 2. 宴请金额在 150 欧元以上如果宴请花费超过了 150 欧元, 宴请发票除了符合以上列出的几点要求外, 还必须包含下面几点额外的信息 : 就餐餐厅的增值税号或欧盟税号 宴请公司的名称和地址以及宴请人的姓名 就餐餐厅的印章和签名 3. 小费一般情况下, 小费不会显示在机器生成的宴请发票上, 因为小费不是由餐厅收取, 而是给服务人员的服务费用 小费中虽然不含进项税, 但是它其中 70% 也是可以算作公司支出的 如果您支付了小费, 请将小费数额当场手写添加到宴请发票上, 然后请收取小费的服务人员在上面签字证实即可 税务师提醒 : 请在拿到宴请发票时仔细检查一下, 是否所有要求都符合, 如发现遗漏的地方当场就可以请餐厅修正, 以免日后麻烦 另外, 如果您宴请的是公司内部员工及其家属等, 则费用可以 100% 作为公司支出抵扣, 详细细节请咨询您的税务师 4

5 HPS 中国部介绍 : Fei Qiao-Süß 乔斐 Partnerin, Steuerberaterin, Fachberaterin für internationales Steuerrecht, langjährige Berufserfahrung in großen Wirtschaftsprüfung- und Steuerberatungskanzleien. 合伙人, 德国注册税务师, 法学硕士, 经济学硕士, 中文母语, 曾就职于多家德国大中型国际审计和会计税务事务所, 专长国际税务筹划, 德国会计税务, 国际转让定价咨询及跨国工作员工工资税务筹划 f.suess@kanzlei-hps.de Dr. Yuanrong Ye 叶远荣博士 Steuerberater,Leiter Niederlassung Frankfurt. 德国注册税务师,HPS 中国部法兰克福分部主管, 中文母语, 曾在知名大型企业和国际知名税务咨询公司分别担任财务总监和高级经理的职务 专长为大中型企业制作季度及年度财务决算, 跨国公司内部财务系统衔接及管理监控, 从企业发展角度进行税务筹划和税务优化咨询以及企业股东及高管个人税务规划 dr.y.ye@kanzlei-hps.de Weiwei Bao 包薇薇 Diplom-Kauffrau steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH& Co.KG 德国企业经济学硕士, 日耳曼语言文学学士, 中文母语 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 w.bao@kanzlei-hps.de Xiuyi Peng 彭秀义 Diplom-Kauffrau,steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国维尔茨堡大学经济学硕士, 中国复旦大学新闻学院广告学学士, 母语中文, 现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部, 用中文 德文 英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务 x.peng@kanzlei-hps.de 5

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