浅谈证券从业考试考前准备

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夜缓撒
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2010 年注册会计师考试税法试题一单项选择题 ( 本题型共 20 小题, 每小题 l 分, 共 20 分每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案, 在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码答案写在试题卷上无效 ) 1. 下列关于税收法律关系的表述中, 正确的是 ( ) A. 税法是引起法律关系的前提条件, 税法可以产生具体的税收法律关系 B.

1 2010 年注册会计师考试税法试题一单项选择题 ( 本题型共 20 小题, 每小题 l 分, 共 20 分每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案, 在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码答案写在试题卷上无效 ) 1. 下列关于税收法律关系的表述中, 正确的是 ( ) A. 税法是引起法律关系的前提条件, 税法可以产生具体的税收法律关系 B. 税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等, 双方的权利义务也不对等 C. 代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D. 税收法律关系总体上与其他法律关系一样, 都是由权利主体权利客体两方面构成 2. 居民乙因拖欠居民甲 l80 万元款项无力偿还,2010 年 6 月经当地有关部门调解, 以房产抵偿该笔债务, 居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元假定当地省政府规定的契税税率为 5% 下列表述中正确的是( ) A. 居民甲应缴纳契税 1 万元 B. 居民乙应缴纳契税 1 万元 C. 居民甲应缴纳契税 10 万元 D. 居民乙应缴纳契税 10 万元 3. 下列关于个人所得税的表述中, 正确的是 ( ) A. 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴 B. 外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得应缴纳个人所得税 C. 在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地 D. 个人取得兼职收入应并入当月工资薪金所得 " 应税项目计征个人所得税 4. 下列关于国际重复征税消除方法的表述中, 正确的是 ( ) A. 免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种 B. 免税法以承认居民管辖权独占地位为前提, 被世界各国普遍采用 C. 抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件, 但并不承认其独占地位 D. 抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款, 允许部分冲抵其居住国纳税义务 5. 下列各项中, 应当计算缴纳增值税的是 ( ) A. 邮政部门发行报刊 B. 农业生产者销售自产农产品 C. 电力公司向发电企业收取过网费 D. 残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品高顿财经 : 高顿网校 : CopyRight 版权所有, 如有疑问, 请致电

2 6. 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人, 经营内销与出口业务 2010 年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元, 出口货物免抵税额 5 万元另外, 进口货物缴纳增值税 17 万元消费税 30 万元该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税为 ( ) A.2.8 万元 B.3.15 万元 C.4.6 万元 D.6.09 万元 7. 下列各项中, 应计入出口货物完税价格的是 ( ) A. 出口关税税额 B. 单独列明的支付给境外的佣金 C. 货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D. 货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 8. 某公司 2008 年购进一处房产,2009 年 5 月 1 日用于投资联营 ( 收取固定收入, 不承担联营风险 ), 投资期 3 年, 当年取得固定收入 l60 万元该房产原值 3000 万元, 当地政府规定的减除幅度为 30%, 该公司 2009 年应缴纳的房产税为 ( ) A.21.2 万元 B.27.6 万元 C.29.7 万元 D.44.4 万元 9. 甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域, 第一块土地的土地使用权属于某免税单位, 面积 6000 平方米 ; 第二块土地的土地使用权属于甲企业, 面积平方米, 其中企业办学校 5000 平方米, 医院 3000 平方米 ; 第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有, 面积平方米, 实际使用面积各 50% 假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元, 则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为 ( ) A 元 B 元 C 元 D 元 10. 经济特区经济技术开发区和经济发达人均耕地特别少的地区, 耕地占用税的适用税额可以适当提高, 但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例这一比例是 ( ) A.20% B.30% C.50% 高顿财经 : 高顿网校 : CopyRight 版权所有, 如有疑问, 请致电

3 D.100% 11. 下列关于税款追征的表述中, 正确的是 ( ) A. 因税务机关责任, 致使纳税人少缴税款的, 税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款, 但不加收滞纳金 B. 因税务机关责任, 致使纳税人少缴税款的, 税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金 C. 对于纳税人偷税抗税和骗取税款的, 税务机关在 20 年内可以追征税款滞纳金 ; 有特殊情况的, 追征期可延长到 30 年 D. 因纳税人计算等失误, 未缴或者少缴税款的, 税务机关在 3 年内可以追征税款滞纳金 ; 有特殊情况的, 追征期可延长到 l0 年 12. 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为, 被税务机关处以 8000 元的罚款假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010 年 3 月 l 日, 则该企业 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额为 ( ) A.8000 元 B.9200 元 C 元 D 元 13. 下列各项中, 属于涉税鉴证业务范围的是 ( ) A. 外汇收支鉴证 B. 银行储蓄存款鉴证 C. 企业会计报表鉴证 D. 企业所得税财产损失鉴证 14. 下列关于税务咨询报告的表述中, 正确的是 ( ) A. 税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用 B. 税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用 C. 税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用 D. 税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用 15. 保险公司取得的下列收入, 应征营业税的是 ( ) A. 出纳长款收入 B. 保险追偿款收入 C. 财产保险费收入 D. 出口信用保险收入高顿财经 : 高顿网校 : CopyRight 版权所有, 如有疑问, 请致电

4 16. 下列各项中, 属于消费税征收范围的是 ( ) A. 电动汽车 B. 卡丁车 C. 高尔夫车 D. 小轿车 17. 纳税人开采应税矿产品销售的, 其资源税的征税数量为 ( ) A. 开采数量 B. 实际产量 C. 计划产量 D. 销售数量 18. 对房地产开发公司进行土地增值税清算时, 可作为清算单位的是 ( ) A. 规划申报项目 B. 审批备案项目 C. 商业推广项目 D. 设计建筑项目 19. 下列各项中, 在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是 ( ) A. 企业之间支付的管理费 B. 银行内营业机构之间支付的利息 C. 企业内营业机构之间支付的租金 D. 企业内营, 机构之间支付的特许权使用费 20. 下列各项中, 符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是 ( ) A. 采取银行按揭方式销售开发产品的, 其首付款应于实际收到日确认收入实现 B. 采取支付手续费方式销售开发产品的, 以代销方取得销售收入日确认收入实现 C. 采取视同买断方式委托销售开发产品的, 以受托方取得销售收入日确认收入实现 D. 采取分期收款方式销售开发产品的, 付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现二多项选择题 ( 本题型共 20 小题, 每小题 l 分, 共 20 分每小题均有多个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案, 在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码每小题所有答案选择正确的得分 ; 不答错答漏答均不得分答案写在试题卷上无效 ) 1. 下列关于税法原则的表述中, 正确的有 ( ) A. 新法优予旧法原则属于税法的适用原则高顿财经 : 高顿网校 : CopyRight 版权所有, 如有疑问, 请致电

5 B. 税法主体的权利义务必须由法律加以规定, 这体现了税收法定原则 C. 税法的原则反映税收活动的根本属性, 包括税法基本原则和税法适用原则 D. 税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 2. 居民甲将其拥有的一处房产给居民乙, 双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续下列关于契税和印花税的表述中, 正确的有 ( ) A. 作为交易的双方, 居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务 B. 契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格 C. 契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税, 印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税 D. 契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生, 印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生 3. 下列关于个人所得税的表述中, 正确的有 ( ) A. 在中国境内无住所, 且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人, 为居民纳税人 B. 连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人, 其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税 C. 在中国境内无住所, 且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过 30 天的个人, 为非居民纳税人 D. 在中国境内无住所, 但在中国境内居住超过五年的个人, 从第六年起的以后年度中, 凡在境内居住满一年的, 就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税 4. 下列关于转让定价和转让定价税制的表述中, 正确的有 ( ) A. 利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一 B. 世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸, 预约定价协议的实施范围开始缩小 C. 转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易资产转让提供劳务和贷款等行为, 不适用于个人 D. 转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子母公司间的交易, 也适用于形式上通过第三者中介, 而实质上是关联公司间的交易 5. 下列出口货物中, 免税但不予退税的有 ( ) A. 古旧图书 B. 避孕药品和用具 C. 国家计划内出口的原油 D. 来料加工复出口的货物高顿财经 : 高顿网校 : CopyRight 版权所有, 如有疑问, 请致电

6 6. 下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中, 正确的有 ( ) A. 无固定纳税地点的个人, 为户籍所在地 B. 代收代缴三税的单位, 为税款代收地 C. 代扣代缴三税的个人, 为税款代扣地 D. 取得管道输油收入的单位, 为管道机构所在地 7. 下列关于关税税率的表述中, 正确的有 ( ) A. 查获的走私进口货物需补税的, 应按查获日期实施的税率征税 B. 对由于税则归类的改变而需补税的, 应按原征税日期实施的税率征税 C. 对经批准缓税进口的货物交税时, 应按货物原进口之日实施的税率征税 D. 暂时进口货物转为正式进口需补税时, 应按其暂时进口之日实施的税率征税 8. 下列各项中, 应依照房产余值缴纳房产税的有 ( ) A. 融资租赁的房产 B. 产权出典的房产 C. 无租使用其他单位的房产 D. 用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产 20 年使用税的 30% 9. 下列关于城镇土地使用税的表述中, 正确的有 ( ) A. 城镇土地使用税采用有幅度的差别税额, 每个幅度税额的差距为 20 倍 B. 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地, 从使用的月份起免缴城镇土地使用税 l0 年至 C. 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地, 暂按应征税款的 50% 征收城镇土地 D. 经济落后地区, 城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低, 但降低额不得超过规定最低税额 10. 下列关于耕地占用税的表述中, 正确的有 ( ) A. 建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的, 不征收耕地占用税 B. 获准占用耕地的单位或者个人, 应当在收到土地管理部门的通知之日起 60 日内缴纳耕地占用税 C. 免征或者减征耕地占用税后, 纳税人改变原占地用途, 不再属于免征或者减征耕地占用税情形的, 应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 D. 纳税人临时占用耕地, 应当依照规定缴纳耕地占用税, 在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的, 可部分退还已经缴纳的耕地占用税 11. 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中, 正确的有 ( ) A. 税收保全措施仅限于从事生产经营的纳税人高顿财经 : 高顿网校 : CopyRight 版权所有, 如有疑问, 请致电

7 B. 只有在事实全部查清, 取得充分证据的前提下才能进行 C. 冻结纳税人的存款时, 其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限 D. 个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品, 不在税收保全措施的范围之内 12. 下列纳税人中, 税务机关有权核定其应纳税额的有 ( ) A. 虽设置账簿, 但账目混乱, 难以查账的纳税人 B. 虽设置账簿, 但会计报表编制格式有问题的纳税人 C. 依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人 D. 依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人 13. 下列关于税务行政处罚设定的表述中, 正确的有 ( ) A. 国家税务总局对非经营活动中的违法行为, 设定罚款不得超过 l000 元 B. 国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为, 设定罚款不得超过 5000 元 C. 国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为, 设定罚款不得超过元 D. 国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为, 设定罚款不得超过违法所得的 3 倍且最高不得超过元动的 14. 下列各项中, 税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有 ( ) A. 委托人要求降低税务代理费用, 税务代理机构认为无法承受的 B. 委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计报表, 造成代理错误的 C. 委托人投资方发生重大变化, 税务代理机构认为税务代理关系无法继续的 D. 委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律行政法规的行为, 经劝告仍不停止其违法活 15. 下列关于税收征管和税收筹划的表述中, 正确的有 ( ) A. 节税属于合法行为 B. 逃税属于违法行为 C. 偷税属于违法行为 D. 避税属于非违法行为 16. 下列各项业务所取得的收入中, 应按服务业征收营业税的有 ( ) A. 搬家公司从事的搬家业务 B. 航空公司从事的干租业务 C. 远洋运输公司从事的光租业务 D. 远洋运输公司从事的程租业务高顿财经 : 高顿网校 : CopyRight 版权所有, 如有疑问, 请致电

8 17. 企业生产销售白酒取得的下列款项中, 应并入销售额计征消费税的有 ( ) A. 优质费 B. 包装物租金 C. 品牌使用费 D. 包装物押金 18. 下列各项中, 应征资源税的有 ( ) A. 开采的大理石 B. 进口的原油 C. 开采的煤矿瓦斯 D. 生产用于出口的卤水 19. 土地增值税清算审核的主要方法有 ( ) A. 案头审核 B. 定期审核 C. 分期审核 D. 实地审核 20. 下列资产损失, 属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有 ( ) A. 企业的债权性投资到期不能收回发生的损失 B. 企业在正常经营活动中销售存货发生的损失 C. 企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失 D. 企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失三计算分析题 ( 本题型共 4 小题, 每小题 5 分, 共 20 分, 要求列出计算步骤, 每步骤运算得数精确到小数点后两位在答题卷上答题, 答在试题卷上无效 ) 1. 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,2010 年 1 月发生以下业务 ; (1) 购进挖掘机一台, 获得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元增值税税款为 10.2 万元支付运费 4 万元, 取得公路内河货运发票 (2) 购进低值易耗品, 取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 8 万元 (3) 开采原煤吨采取分期收款方式销售原煤 9000 吨, 每吨不含税单价 500 元, 购销合同约定, 本月应收取 1/3 的价款, 但实际只收取不含税价款 120 万元另支付运费 6 万元装卸费 2 万元, 取得公路内河货运发票 (4) 为职工宿舍供暖, 使用本月开采的原煤 200 吨 ; 另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户高顿财经 : 高顿网校 : CopyRight 版权所有, 如有疑问, 请致电

9 (5) 销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米, 取得不含销售额 25 万元 (6) 月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 1/5 因管理不善而丢失 ( 说明, 相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣 ; 增值税月初留抵税额为 0; 假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元 / 吨, 天然气资源税税额为 10 元 / 千立方米 ) 要求 : 根据上述资料, 按照下列序号计算回答问题, 每问需计算出合计数 (1) 计算该企业当月的增值税进项税额 (2) 计算该企业当月的增值税销项税额 (3) 计算该企业当月应缴纳的增值税 (4) 计算该企业当月应缴纳的资源税 (5) 计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 2. 某知名财经网站, 具有增值电信业务经营资质,2010 年 3 月发生以下业务 : (1) 开展金牌理财师远程培训业务, 取得培训费入 130 万元, 并向学员出售配套培训教材取得收入 70 万元 (2) 发布网络广告, 取得广告收入 5000 万元, 其中支付某动漫设计室设计费 1000 万元 (3) 自行开发的钱通证券分析软件已完成国家版权局的登记手续, 转让著作权给香港某证券研究机构, 获得转让收入 200 万元 (4) 出售 2009 年度上市公司财经信息数据库光盘张, 每张售价 1000 元 ; 光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持, 另收取技术服务费 100 万元要求 : 根据以上资料, 按以下顺序回答问题, 每问需计算出合计数 (1) 计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税 (2) 计算网络广告业务应缴纳的营业税 (3) 计算软件转让业务应缴纳的营业税 (4) 计算远程技术支持业务应缴纳的营业税 3. 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人, 持有烟草批发许可证,2010 年 3 月购进已税烟丝 800 万元 ( 不含增值税 ), 委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱 (250 条 / 箱,200 支 / 条 ),M 企业每箱 0.1 万元收取加工费 ( 不含税 ), 当月 M 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回, 集团公司将其中 20 箱销售给烟草批发商 N 企业, 取得含税销售收入万元 ;80 箱销售给烟草零售商 Y 专卖店, 取得不含税销售收入 320 万元 ;100 箱作为股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商 Z 公司 ( 说明 : 烟丝消费税率为 30%, 甲类卷烟生产环节消费税为 56% 加元 / 支 ) 要求 : 根据以上资料, 按以下顺序回答问题, 每问需计算出合计数 (1) 计算 M 企业当月应当代收代缴的消费税 (2) 计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税 (3) 计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税 (4) 计算集团公司向 Z 公司投资应缴纳的消费税高顿财经 : 高顿网校 : CopyRight 版权所有, 如有疑问, 请致电

10 4. 某房地产开发公司于 2009 年 1 月受让一宗土地使用权, 根据转让合同支付转让方地价款 6000 万元, 当月办好土地使用权权属证书 2009 年 2 月至 2010 年 3 月中旬该房地产开发公司将受让土地 70% ( 其余 30% 尚未使用 ) 的面积开发建造一栋写字楼在开发过程中, 根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 5800 万元 ; 发生的利息费用为 300 万元, 不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明 3 月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的 20% 转为公司的固定资产并用于对外出租, 其余部分对外销售 2010 年 4 月 ~6 月该公司取得租金收入共计 60 万元, 销售部分全部售完, 共计取得销售收入万元该公司在写字楼开发和销售过程中, 共计发生管理费用 800 万元销售费用 400 万元 ( 说明 : 该公司适用的城市维护建设税税率为 7%; 教育费附加征收率为 3%; 契税税率为 3%; 其他开发费用扣除比例为 5%.) 要求 : 根据上述资料, 按照下列序号计算回答问题, 每问需计算出合计数 (1) 计算该房地产开发公司 2010 年 4 月 ~6 月共计应缴纳的营业税 (2) 计算该房地产开发公司 2010 年 4 月 ~6 月共计应缴纳的城建税和教育费附加 (3) 计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本 (4) 计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本 (5) 计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用 (6) 计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额 (7) 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税四综合题 ( 本题型共 3 小题第 1 小题可以选用中文或英文解答, 如使用中文解答, 最高得分为 12 分 ; 如使用英文解答, 该小题须全部使用英文, 最高得分为 17 分第 2 小题 12 分, 第 3 小题 16 分本题型最高得分为 45 分要求列出计算步骤, 每步骤运算得数精确到小数点后两位在答题卷上无效 ) 1. 某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人, 其生产的化肥一直享受增值税免税优惠该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者, 又作为原材料销售给其他化工企业 ( 增值税一般纳税人 ) 假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为 3:7, 每吨化肥的不含税售价为 2500 元成本为 1755 元 ( 含从进项税额转出转入的 255 元 ) 该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票近日, 该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈, 期间讲座了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题为提请董事会讨论这一问题并作决策, 该总经理发了一封电子邮件, 请该注册会计师一些问题给予回答该总经理所提问题如下 : (1) 对销售给农业生产者和化工企业的化肥, 放弃免税优惠与享受免税优惠相比, 增值税的计算有何区别? (2) 以 100 吨化肥 (30 吨售给农业生产者,70 吨售给化工企业 ) 为例, 分别计算免税销售放弃免税销售情况下这 100 吨化肥的毛利润, 从而得出放弃免税销售是否更为有利?( 说明 : 因农业生产者为高顿财经 : 高顿网校 : CopyRight 版权所有, 如有疑问, 请致电

11 非增值税纳税人, 放弃免税后, 为不增加农民负担, 销售给农业生产者的化肥含税售价仍为 2500 元 / 吨, 销售给化工企业的不含税售价为 2500 元 / 吨 ) (3) 假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为 2500 元 / 吨, 销售给化工企业的不含税售价为 2500 元 / 吨, 以销售总量 100 吨为例, 请计算对农业生产者的销售超过多少时, 放弃免税将对企业不利? (4) 如放弃免税有利, 可以随时申请放弃免税吗? (5) 如申请放弃免税, 需要履行审批手续还是备案手续? (6) 如申请放弃免税获准后, 将来可随时再申请免税吗? 有怎样的限定条件? (7) 如申请放弃免税获准后, 可开具增值税专用发票吗? (8) 可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税? (9) 如申请放弃免税获准后, 以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额? 要求 : 假定你为该注册会计师, 请书面回答该总经理的以上问题 ( 涉及计算的, 请列明计算步骤 ) 2. 中国公民王某就职于国内 A 上市公司,2010 年收入情况如下 : (1)1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租, 每月收取租金 3800 元 1 月因收生间漏水发生修缮费用 1200 元, 已取得合法有效的支出凭证 (2) 在国内另一家公司担任独立董事,3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴元 (3)3 月取得国内 B 上市公司分配的红利元 (4)4 月取得上年度一次性奖金元, 王某当月的工资为 4500 元 (5)5 月赴国外进行技术交流期间, 在甲国演讲取得收入折合人民币元, 在乙国取得专利转让收入折合人民币元, 分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和元 (6)5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术, 取得收入元适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠元, 同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000 元, 均取得了相关捐赠证明 (7)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同, 合同规定从 6 月起每周六为该培训中心授课 1 次, 每次报酬为 1200 元 6 月份为培训中心授课 4 次 (8)7 月转让国内 C 上市公司股票, 取得元, 同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票, 取得转让净所得折合人民币元, 在境外未缴纳税款 (9)8 月开始被 A 上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作, 合同期内作为该外商投资企业雇员, 每月从该外商投资企业取得薪金元, 同时每月取得派遣公司发给的工资 4500 元 (10)A 上市公司于 2010 年 11 月与王某签订了解除劳动关系协议,A 上市公司一次性支付已在本公司任职 8 年的王某经济补偿金元 (A 上市公司所在地上年职工平均工资元 ) 要求 : 根据以上资料, 按照下列序号计算回答问题, 每问需计算合计数 (1) 计算王某 1-2 月出租房屋应缴纳的个人所得税 ( 不考虑其他税费 ) (2) 计算王某 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税高顿财经 : 高顿网校 : CopyRight 版权所有, 如有疑问, 请致电

12 (3) 计算王某 3 月取得的红利应缴纳的个人所得税 (4) 计算王某 4 月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税 (5) 计算王某 5 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税 (6) 计算某民营企业 5 月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税 (7) 计算培训中心 6 月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税 (8) 计算王某 7 月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税 (9) 计算王某 8 月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税 (10) 计算王某 8 月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税 (11) 计算公司 11 月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税级数全月应纳税所得额税率 (%) 1 不超过 500 元 5 2 超过 500 元至 2000 元的部分 10 3 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 4 超过 5000 元至元的部分 20 5 超过元至元的部分 25 6 超过元至元的部分 30 高顿财经 : 高顿网校 : CopyRight 版权所有, 如有疑问, 请致电

13 7 超过元至元的部分 35 8 超过元至元的部分 40 9 超过元的部分某摩托车生产企业为增值税一般纳税人, 企业有固定资产价值万元 ( 其中生产经营使用的房产值为万元 ), 生产经营占地面积平方米 2009 年发生以下业务 : (1) 全年生产两李万才摩托车辆, 每辆生产成本 0.28 万元市场不含税销售价 0.46 万元全年销售两轮摩托车辆, 销售合同记载取得不含税销售收入万元由于部分摩托车由该生产企业直接送货, 运输合同记载取得送货的运输费收入 468 万元并开具普通发票 (2) 全年生产三轮摩托车辆, 每辆生产成本 0.22 万元市场不含税销售价 0.36 万元全年销售三轮摩托车辆, 销售合同记载取得不含税销售收入万元 (3) 全年外购原材料均取得增值税专用发票, 购货合同记载支付材料价款共计万元增值税进项税额万元运输合同记载支付运输公司的运输费用万元, 取得运输公司开具的公路内河运输发票 (4) 全年发生管理费用万元 ( 其中含业务招待费用 900 万元, 新技术研究开发费用 800 万元, 支付其他企业管理费 300 万元 ; 不含印花税和房产税 ) 销售费用万元财务费用万元 (5) 全年发生营业外支出万元 ( 其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 500 万元 ; 因管理不善库存原材料损失万元, 其中含运费成本 18.6 万元 ) (6)6 月 10 日, 取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元, 已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%. (7)8 月 20 日, 取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票, 注明材料金额 30 万元增值税 5.1 万元 (8)10 月 6 日, 该摩托车生产企业合并一家小型股份公司, 股份公司全部资产公允价值为万元全部负债为万元未超过弥补年限的亏损额为 620 万元全并时摩托车生产企业给股份公司的无觅处权支付额为万元银行存款 200 万元该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行 (9)12 月 20 日, 取得到期的国债利息收入 90 万元 ( 假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%); 取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元, 已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%. 高顿财经 : 高顿网校 : CopyRight 版权所有, 如有疑问, 请致电

14 (10)2009 年度, 该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下 : 1 增值税 =( ) 17% % = = 万元 2 消费税 =( ) 10%=9 748 万元 3 城建税教育税附加 =( ) (7%+3%)= 万元 4 城镇土地使用税 = =32 万元 5 企业所得税 : 应纳税所得额 = = 万元企业所税 =( ) %= 万元 ( 说明 : 假定该企业适用增值税税率 17% 两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率 10% 城市维护建设税税率 7% 教育费附加征收率 3% 计算房产税房产余值的扣除比例 20% 城镇土地使用税每平方米 4 元企业所得税税率 25% ) 要求 : 根据上述资料, 回答下列问题 ( 涉及计算的, 请列出计算步骤 ) (1) 分别指出企业自行计算缴纳税款 ( 企业所得税除外 ) 的错误之处, 简单说明理由, 并计算应补 ( 退 ) 的各种税款 ( 企业所得税除外 ) (2) 计算企业 2009 年度实现的会计利润总额 (3) 分别指出企业所得部计算的错误之处, 简单说明理由, 并计算应补 ( 退 ) 的企业所得税高顿财经 : 高顿网校 : CopyRight 版权所有, 如有疑问, 请致电

一单项选择题 ( 本题型共 24 小题, 每小题 1 分, 共 24 分每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 )

一单项选择题 ( 本题型共 24 小题, 每小题 1 分, 共 24 分每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 ) 一单项选择题 ( 本题型共 24 小题, 每小题 1 分, 共 24 分每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 ) 19. 下列说法中, 不符合车辆购置税计税依据相关规定的是 ( ) A. 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格关税和消费税, 不包括增值税 B. 底盘发生更换, 其计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70% C. 车辆装饰费要作为价外费用征税