6. 企业所得税法规定不得从收人中扣除的项目是 () A. 职工福利费 B. 广告宣传费 C. 公益性捐赠 D. 赞助费支出 7. 周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租, 每月租金 2000 元, 其本年应纳房产税是 () A. 288 元 B. 960 元 C 元 D. 2880

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1 试卷代号 :1334 座位号口口国家开放大学 ( 中央广播电视大学 ) 2016 年春季学期开放本科期末考试纳税筹划试题题号四五总分分数 2016 年 7 月一单项选择题 ( 将每题 4 个选项中的惟一正确答案的字母序号坡入括号每小题 2 分, 共 20 分 ) 1. 纳税筹划最重要的原则是 () A. 守法原则 B. 财务利益最大化原则 C. 时效性原则 D. 风险规避原则 2. 适用增值税营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是 () A. 公司制企业 B. 合伙制企业 C. 个人独资企业 D. 个体工商户 3. 我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为 () A.7% B.10% C.13% 1117% 4. 下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是 () A. 进口的应税消费品为取得进口货物的当天 B. 自产自用的应税消费品为移送使用的当天 C. 委托加工的应税消费品为支付加工费的当天 D. 采取预收货款结算方式的为收取货款的当天 5. 娱乐业适用的营业税税率为 () 的幅度税率, 由各省在规定的幅度内, 根据当地情况确定 A. 3%-20% B. 15%-20% C.5%-15% D.5%--20% 1236

2 6. 企业所得税法规定不得从收人中扣除的项目是 () A. 职工福利费 B. 广告宣传费 C. 公益性捐赠 D. 赞助费支出 7. 周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租, 每月租金 2000 元, 其本年应纳房产税是 () A. 288 元 B. 960 元 C 元 D 元 8. 设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税 30 万元, 缴纳的城市维护建设税是 () A 元 B 元 C 元 D 元 9. 以下煤炭类产品缴纳资源税的有 () A. 洗煤 B. 选煤 C. 原煤 D. 蜂窝煤 10. 个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内 () 的离境 A. 一次不超过 40 日 a 多次累计不超过 100 日 C. 一次不超过 30 日或者多次累计不超过 180 日 D. 一次不超过 30 日或者多次累计不超过 90 日二多项选择题 ( 将每题 4 个选项中的至少 2 个正确答案的字母序号坟入括号. 多选或漏选均不得分每题 2 分. 共 10 分 ) 11. 按照性质的不同, 纳税人可分为 ( ) 凡扣缴义务人 B. 法人 ci 负税人 D. 自然人 12. 税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现, 关键取决于 ( ) 的大小 A. 商品供给弹性 B. 税率高低 C. 商品需求弹性 D. 计税依据形式 13. 适用消费税复合税率的税目有 ( ) A. 卷烟 B. 雪茄 C. 薯类白酒 D. 粮食白酒 14. 在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有 ( ) A. 企业的职工福利费用 a 向金融机构的借款利息支出 ci 企业的业务招待费 ID. 企业的广告费 1237

3 口U门/9}今15. 下列中不以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有 ( A. 个体工商户的生产经营所得 C 特许权使用费所得 B. 对企事业单位的承包经营所得 D. 劳务收人二 1 习三判断正正确的在 iijtj 错 ~" 每小 '"'"1os, 16. 无论以什么方式减少企业实际纳税数额都应称为纳税筹划 () 17. 企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整 () 18. 个体工商户不适用增值税营业税起征点的税收优惠 () 19. 当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时, 一般纳税人的税负较小规模纳税人轻 () 20 一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和 13% 的扣除率计算进项税额 () 21. 金银首饰的消费税在委托加工时收取 () 22. 分公司具有独立的法人资格, 承担全面纳税义务 () 23. 已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除 () 24. 稿酬所得的实际适用税率是 14%.() 25. 不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税 () 四简答题 ( 每小题 10 分. 共 20 分 ) }! 简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准简述印花税纳税筹划的主要思路五案例分析题 ( 每小题 20 分, 共 40 分 ) 28. 刘先生是一位知名撰稿人, 年收人预计在 60 万元左右在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择 : 调人报社 ; 兼职专栏作家 ; 自由撰稿人请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算 ( 此题工资薪金所得按 2011 年 9 月实施的税法计算 : 税前扣除额为 3500 元, 适用 30% 的税率, 速算扣除数为 2755 元 ) 1238

4 29. 某房地产公司从事普通标准住宅开发, 2009 年 11 月 15 日, 该公司出售一栋普通住宅楼, 总面积平方米, 单位平均售价 2000 元 / 平方米, 销售收人总额 2400 万元, 该楼支付土地出让金 324 万元, 房屋开发成本 1100 万元, 利息支出 100 万元, 但不能提供金融机构借款费用证明城市维护建设税税 7%, 教育费附加征收率 3%, 当地政府规定的房地产开发费用允许扣除比例为 10%o 假设其他资料不变, 该房地产公司把每平方米售价调低到 1975 元, 总售价为 237 万元计算两种方案下该公司应缴土地增值税税额和获利金额并对其进行分析 1239

5 试卷代号 : 1334 国家开放大学 ( 中央广播电视大学 ) 2016 年春季学期开放本科期末考试纳税筹划试题答案及评分标准 ( 供参考 ) 2016 年 7 月一单项选择硕 ( 将每题 4 个选项中的惟一正确答案的字母序号缤入括号每小题 2 分, 共 20 分 ) LA 2.D 3.C 4.B S.D S.D 7.B 8.C 9.C 10.D 二多项选择题将每题 4 个选项中的至少 2 个正确答案的字母序号坟入括号, 多选或漏选均不得分每厄 2 分. 共 10 分 ) 11. BD 12. AC 13. ACD 14. ACD 15. ABCD 三判断正误 ( 正确的在括号内划了, 错误的划 X. 每小题 1 分. 共 10 分 ) 16.(X) 17.( 了 )18.(X) 19.( 了 )20.( 召 ) 21.(X) 22.(X) 23.0<) 24. ( 丫 )25.( 丫 ) 四简答题 ( 每小题 10 分. 共 20 分 ) 26. 简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准增值税的纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人不同的纳税人, 计税方法和征管要求也不同这两类纳税人的划分标准为 : 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人, 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主 ( 该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在 50% 以上 ), 并兼营货物批发或零售的纳税人, 年应税销售额在 50 万元 ( 含 50 万元 ) 以下的, 为小规模纳税人 ; 年应税销售额在 50 万元以上的, 为增值税一般纳税人从事货物批发或霉售的纳税人, 年应税销售额在 80 万元 ( 含 80 万元 ) 以下的, 为小规模纳税人 ; 年应税销售额在 80 万元以上的, 为一般纳税人此外, 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人非企业性单位不经常发生应税行为的企业, 视同小规模纳税人纳税年应税销售额未超过标准的, 从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位, 账簿健全, 能准确核算并提供销项税额进项税额, 并能按规定报送有 1240

6 关税务资料的, 经企业申请, 税务部门可将其认定为一般纳税人营改增后, 交通运输业纳人增值税征税范围, 该行业企业划分增值税一般纳税人与小规模纳税人的标准为年营运收人 500 万元 ( 答案无此条不减分, 有此条予酌情加 2 分 ) 27. 简述印花税纳税筹划的主要思路 (1) 模糊金额的筹划模糊金额筹划法, 是指当事人在签订数额较大的合同时, 有意地使合同上所载金额在能够明确的条件下不最终确定, 以达到少缴印花税税款目的的一种行为 (2) 中华人民共和国印花税暂行条例施行细则第十七条规定: 同一凭证, 因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率, 如分别记载金额的, 应分别计算应纳税额, 相加后按合计税额贴花 ; 如未分别记载金额的, 按税率高的计税贴花纳税人只要进行一下简单的筹划, 便可以节省不少印花税款 (3) 最少转包次数的筹划因为印花税是一种行为税, 只要有应税行为发生, 就应按税法规定纳税这种筹划方法的核心就是尽量减少签订承包合同的环节, 以减少书立应税凭证, 从而达到节约部分应缴印花税款的目的五案例分析题每小题 20 分, 共 40 分 ) 28. 参考答案 : 对刘先生的 60 万元收人来说, 三种合作方式下所适用的税目税率是完全不同的, 因而使其应缴税款会有很大差别, 为他留下很大筹划空间三种合作方式的税负比较如下 : 第一, 调人报社在这种合作方式下, 其收人属于工资薪金所得, 适用 5%-45 % 的七级超额累进税率刘先生的年收人预计在 60 万元左右, 则月收人为 5 万元, 实际适用税率为 30% 应缴税款为: [( ) X 30%-2755 X 12= ( 元 ) 第二, 兼职专栏作家在这种合作方式下, 其收人属于劳务报酬所得, 如果按月平均支付, 适用税率为 30% 应缴税款为: [soooox (1-20%) x 3o%-2000J )< 12= ( 元 ) 第三, 自由撰稿人在这种合作方式下, 其收人属于稿酬所得, 预计适用税率为 20%, 并可享受减征 30% 的税收优惠, 则其实际适用税率为 14% 应缴税款: X (1-20%) X 20%X (1-30%) =67200 ( 元 ) 由计算结果可知, 如果仅从税负的角度考虑, 刘先生作为自由撰稿人的身份获得收人所适用的税率最低, 应纳税额最少, 税负最低比作为兼职专栏作家节税 5280 元( ) ; 比调人报社节税元 ( ), 29. 参考答案 : 1241

7 第一种方案 : (1) 转让房地产收人总额 =2400( 万元 ) (2) 扣除项目金额 : 1 取得土地使用权支付的金额 ~324( 万元 ) 2 房地产开发成本 = 1100 ( 万元 ) 3 房地产开发费用 = ( )X10%= ( 万元 ) 4 加计 20% 扣除数 = ( )X20%= ( 万元 ) 5 允许扣除的税金, 包括营业税城市维护建设税教育费附加 =2400X5%X(1+7%+3%)=132 ( 万元 ) 允许扣除项目合计 = = ( 万元 ) (3) 增值额 = 一 =416.8 ( 万元 ) 乙 1 斤 (4) 增值率一丽九 x100 % 一 02% (5) 应纳土地增值税税额 =416. 8X30 % 一 = ( 万元 ) (6) 获利金额一收人一成本一费用一利息一税金第二种方案 : = =618.96( 万元 ) (1) 转让房地产扣除项目金额 = ( 万元 ) (2) 增值额 = 2370 一 = ( 万元 ) (3) 增值率一 xioo%=ig. 6% 该公司开发普通标准住宅出售, 其增值额未超过扣除项目金额的 20%, 依据税法规定免征土地增值税 (4) 获利金额 = = ( 万元 ) 降价之后, 虽然销售收人减少了 30 万元, 但是, 由于免征土地增值税, 获利金额反而增加了万元该公司建造的普通标准住宅之所以要缴纳土地增值税, 是因为增值率超过了 20% 纳税筹划的具体方法就是控制增值率 1242

四企业所得税 ( 一 ) 企业所得税的概念和征税对象企业所得税是对我国企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税企业分为居民企业和非居民企业不包括个人独资企业和合伙企业

四企业所得税 ( 一 ) 企业所得税的概念和征税对象企业所得税是对我国企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税企业分为居民企业和非居民企业不包括个人独资企业和合伙企业第十八讲企业所得税主讲教师 : 田甜四企业所得税 ( 一 ) 企业所得税的概念和征税对象企业所得税是对我国企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税企业分为居民企业和非居民企业不包括个人独资企业和合伙企业例题 : 根据企业所得税法律制度的规定, 下列关于非居民企业的表述中, 正确的是 ( ) A. 在境外成立的企业均属于非居民企业 B. 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于