一根据所给图表，回答下列问题。

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芳樊
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2 涉税服务实务考前 10 题一单项选择题 1. 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票发生发票丢失情形时, 应当于发现丢失 ( ) 书面报告税务机关, 并登报声明作废 A.3 日内 B.10 日内 C.15 日内 D. 当日答案 D 2. 某金融企业为增值税一般纳税人,2018 年 8 月取得贷款利息收入 5000 万元 ( 不含增值税, 下同 ), 支付存款利息支出 2000 万元, 转托管费收入 300 万元, 经纪代理收入 200 万元 ( 未扣除政府基金 20 万元 ) 当月进项税额合计为 90 万元, 则该金融企业当月应缴纳的增值税为 ( ) 万元 A B.240 C D.120 答案 A 解析: 应纳增值税 =( ) 6%-90=238.8 ( 万元 ) 3. 某企业 2017 年 6 月 1 日向银行贷款 1000 万元, 专门用于建造某生产车间, 当日开工建设, 并且满足资本化条件该借款期限为 3 年, 年利率为 6%, 该车间于 2018 年 11 月 30 日交付使用 ( 达到预定可使用状态 ) 下列表述错误的是 ( ) A.2017 年利息支出为 35 万元 B.2018 年可以直接税前扣除的利息支出为 5 万元 C.2018 年全年利息均不得在税前直接扣除 2

3 D.2017 年的利息支出均不得在税前直接扣除答案 C 解析:2018 年 12 月的利息费用可以在税前直接扣除 4. 下列各项中, 属于纳税人应当进行土地增值税清算的是 ( ) A. 直接转让土地使用权 B. 取得销售 ( 预售 ) 许可证满三年仍未销售完毕 C. 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85% 以上 D. 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续答案 A 解析: 纳税人应该进行清算的条件 :(1) 房地产开发项目全部竣工完成销售的 ;(2) 整体转让未竣工决算房地产开发项目的 ; (3) 直接转让土地使用权的 ( 选项 A) 主管税务机关可以要求纳税人进行清算的条件 :(1) 已竣工验收的房地产开发项目, 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85% 以上 ( 选项 C), 或该比例虽未超过 85%, 但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的 ;(2) 取得销售 ( 预售 ) 许可证满三年仍未销售完毕的 ( 选项 B);(3) 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 ( 选项 D);(4) 省 ( 自治区直辖市计划单列市 ) 税务机关规定的其他情况 5. 甲公司为增值税一般纳税人, 其主营业务为铜矿开采与销售 2018 年 2 月采用分期收款方式销售自采铜矿原矿 1000 吨, 不含增值税单价 0.08 万元 / 吨合同约定本月收回货款的 60%, 余款于 3 月 15 日收取销售自采铜矿原矿加工的铜精矿 50 吨, 取得不含税收入 180 万元该公司选矿比为 25 1 已知铜精矿资源税税率为 5% 则甲公司当月应缴纳资源税( ) 万元 A B.16.2 C.9.72 D 广东税务师考试交流群 :

4 答案 A 解析: 铜矿以精矿为征税对象, 首先计算换算比 = 同类精矿单位价格 /( 原矿单位价格选矿比 )=(180/50)/( )=1.8, 精矿销售额 = 原矿销售额换算比 = =144( 万元 ); 该公司当月应纳资源税 =(144 60%+180) 5%=13.32( 万元 ) ( 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的, 资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天 ) 二多项选择题 1. 下列各项中, 税务师事务所在代理期限内可单方终止涉税服务行为的有 ( ) A. 委托人要求降低涉税服务费用, 税务师事务所认为无法承受的 B. 委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料, 造成代理错误的 C. 委托人发生重大变化, 税务师事务所认为涉税服务关系无法继续的 D. 委托人授意涉税服务执业人员实施违反国家法律行政法规的行为, 经劝告仍不停止其违法活动的 E. 委托方因经营不善破产答案 BDE 解析: 有下列情形之一的, 税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为 :(1) 委托方死亡或解体破产 ;(2) 委托方自行实施或授意涉税服务执业人员实施违反国家法律行政法规的行为, 经劝告仍不停止其违法活动的 ;(3) 委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料, 造成代理错误的 2. 以下有关增值税一般纳税人的应交税费增值税检查调整专门账户的表述, 正确的有 ( ) A. 增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后, 凡涉及增值税涉税账务调整的, 应设立应交税费增值税检查调整专门账户 B. 税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额, 借记有关科目, 贷记应交税费增值税检查调整科目 C. 税务机关检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额, 借记有关科目, 贷记应交税费增值税检查调整科目 4

5 D. 全部调账事项入账后, 应结出应交税费增值税检查调整账户的余额, 并对余额进行处理, 处理之后, 应交税费增值税检查调整账户无余额 E. 增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后, 凡涉及增值税涉税账务调整的, 不需要设立应交税费增值税检查调整专门账户答案 ABD 解析: 选项 C: 检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额, 借记应交税费增值税检查调整科目, 贷记有关科目 ; 选项 E: 增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后, 凡涉及增值税涉税账务调整的, 需要设立应交税费增值税检查调整专门账户进行核算 3. 下列关于行政复议申请期限的计算正确的有 ( ) A. 当场作出具体行政行为的, 自具体行政行为作出之日起计算 B. 载明具体行政行为的法律文书直接送达的, 自受送达人签收之日起计算 C. 具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的, 自公告之日起计算 D. 税务机关作出具体行政行为时未告知申请人, 事后补充告知的, 自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算 E. 被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的, 自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算答案 ABDE 解析: 行政复议申请期限的计算, 按下列规定处理 : (1) 当场作出具体行政行为的, 自具体行政行为作出之日起计算 ; (2) 载明具体行政行为的法律文书直接送达的, 自受送达人签收之日起计算 ; (3) 载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的, 自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算 ; 没有邮件签收单的, 自受送达人在送达回执上签名之日起计算 ; 广东税务师考试交流群 :

6 (4) 具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的, 自公告规定的期限届满之日起计算 ; (5) 税务机关作出具体行政行为时未告知申请人, 事后补充告知的, 自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算 ; (6) 被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的, 自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算 4. 下列各项涉及的税收优惠政策中, 可以用我国企业所得税税率差异进行税收筹划的有 ( ) A. 蔬菜种植 B. 小型微利企业 C. 高新技术企业 D. 购置并投入使用符合规定的环境保护节能节水安全生产专用设备 E. 聘用残疾人所支付的工资答案 BC 解析: 小型微利企业适用的企业所得税税率为 20%, 高新技术企业可以减按 15% 的税率征收企业所得税, 涉及税率均低于基本税率 25%, 可以用税率差异方法进行税收筹划蔬菜种植免税, 购置并投入使用的符合规定的环境保护节能节水安全生产专用设备, 按投资额的 10% 抵免应纳税额, 企业聘用残疾人员所支付的工资可加计扣除, 不涉及税率差, 所以不选三综合题 ABC 税务师事务所税务师张某李某和王某受托为 XYZ 公司 ( 国家重点扶持的高新技术企业 )2017 年度企业所得税汇算清缴进行鉴证张某为此项目的项目负责人 XYZ 公司会计报表和有关账簿记录信息如下 : (1) 公司全年取得营业收入万元, 营业成本万元, 税金及附加 1080 万元, 资产减值损失 502 万元, 管理费用 3250 万元, 销售费用 1200 万元, 财务费用 520 万元, 投资收益 650 万元, 公允价值变动损失 200 6

7 万元, 其他收益 300 万元, 营业外收入 700 万元, 营业外支出 1450 万元企业利润表中列示的利润总额为 6448 万元 ; (2) 税金及附加中包括增值税 260 万元 ; (3) 资产减值损失为计提坏账准备 300 万元, 计提固定资产减值准备 100 万元, 计提存货跌价准备 102 万元 ; (4) 管理费用中包括业务招待费 320 万元, 研发费用 150 万元, 经营租赁费 50 万元, 员工工作服饰费用 20 万元 ; (5) 销售费用中包括本年度发生的广告费 800 万元 ( 上年未扣除广告费为 500 万元 ), 业务宣传费 50 万元, 佣金 200 万元 ( 所签订合同收入为 3500 万元 ); (6) 财务费用中包括向关联方甲公司借款支付的利息 300 万元 ( 甲公司对 XYZ 公司权益投资为 2000 万元, 金融机构同期同类贷款利率为 5.8%); (7) 投资收益中包括股票转让收益 350 万元, 权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认 300 万元 ; (8) 公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降 200 万元 ; (9) 其他收益中包括即征即退增值税 200 万元 ( 公司将此笔收入按照国务院财政税务主管部门的规定专项用于研发和扩大再生产并单独进行核算 ), 科技局奖励资金 100 万元 ( 未限定用途 ); (10) 营业外收入为债务重组收益 700 万元 ; (11) 营业外支出中包括直接向农村希望小学捐赠现金 300 万元, 支付给丙公司合同违约金 400 万元, 税收滞纳金 10 万元, 银行贷款罚息 40 万元, 固定资产到期报废损失 200 万元 ; (12) 该公司成立于 2011 年,2011 年至 2016 年应纳税所得额为万元万元万元 5000 万元万元万元要求 : (1) 按照企业所得税汇算清缴的工作流程按项目分别计算调整金额 (2) 填列企业所得税纳税申报表广东税务师考试交流群 :

8 A 行次 13 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A 类 ) 类别项目金额应纳税所得额计算三利润总额 ( ) 14 减 : 境外所得 ( 填写 A108010) 15 加 : 纳税调整增加额 ( 填写 A105000) 16 减 : 纳税调整减少额 ( 填写 A105000) 减 : 免税减计收入及加计扣除 ( 填写 A107010) 加 : 境外应税所得抵减境内亏损 ( 填写 A108000) 四纳税调整后所得 ( ) 20 减 : 所得减免 ( 填写 A107020) 减 : 抵扣应纳税所得额 ( 填写 A107030) 减 : 弥补以前年度亏损 ( 填写 A106000) 23 五应纳税所得额 ( ) 24 税率 (25%) 25 六应纳所得税额 (23 24) 26 减 : 减免所得税额 ( 填写 A107040) 27 减 : 抵免所得税额 ( 填写 A107050) 28 七应纳税额 ( ) 应纳税额计算加 : 境外所得应纳所得税额 ( 填写 29 A108000) 减 : 境外所得抵免所得税额 ( 填写 30 A108000) 31 八实际应纳所得税额 ( ) 8

9 A 企业所得税弥补亏损明细表行次项目年度纳税调整后所得合并分立转入 ( 转出 ) 可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额以前年度亏损已弥补额前四年度前三年度前二年度前一合计年度本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前五年度前四年度前三年度前二年度前一年度本年度 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 答案 (1) 纳税调整项目 : 1 税金及附加调增 260 万元 ; 2 资产减值损失调增 502 万元 ; 3 管理费用中招待费调增 140 万元 (320 60%=192 万元, %=180 万元, =140 万元 ); 研发费用调减 %=75( 万元 ); 4 广告费和业务宣传费调减 500 万元 ; 5 佣金调增 = %=25( 万元 ); 广东税务师考试交流群 :

10 6 利息调增 = %=68( 万元 ); 7 投资收益调减 300 万元 ; 8 公允价值变动损益调增 200 万元 ; 9 即征即退增值税属于不征税收入, 调减 200 万元 ; 10 直接捐赠税前不得扣除, 调增 300 万元税收滞纳金调增 10 万元 ; 调增合计 = =1505( 万元 ) 调减合计 = =1000( 万元 ) 加计扣除合计 =75( 万元 ) 弥补亏损合计 = =4850( 万元 ) (2) 报表填列如下 : A 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A 行次 13 类 ) 类别项目金额应纳税所得额计算三利润总额 ( ) 减 : 境外所得 ( 填写 A108010) 加 : 纳税调整增加额 ( 填写 A105000) 减 : 纳税调整减少额 ( 填写 A105000) 减 : 免税减计收入及加计扣除 ( 填写 A107010) 加 : 境外应税所得抵减境内亏损 ( 填写 A108000) 19 四纳税调整后所得 ( ) 20 减 : 所得减免 ( 填写 A107020) 减 : 抵扣应纳税所得额 ( 填写 A107030) 22 减 : 弥补以前年度亏损 ( 填写

11 行次 1 2 A106000) 23 五应纳税所得额 ( ) 税率 (25%) 25 六应纳所得税额 (23 24) 减 : 减免所得税额 ( 填写 A107040) 减 : 抵免所得税额 ( 填写 A107050) 28 七应纳税额 ( ) 应纳税额计算加 : 境外所得应纳所得税额 ( 填写 29 A108000) 30 减 : 境外所得抵免所得税额 ( 填写 A108000) 31 八实际应纳所得税额 ( ) A 项目前五年度前四年年度纳税调整后所得合并分立转入 ( 转出 ) 可弥补的亏损额明细表当年可弥补的亏损额前四年度企业所得税弥补亏损以前年度亏损已弥补额前三年度前二年度前一年度合计本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额 * * 广东税务师考试交流群 :

3 4 5 6 度前三年度前二年度前一年度本年度 2014 5000.00 * * 2015-2600.00-2600.00 * * * * * 2016-1050.00-1050.

12 度前三年度前二年度前一年度本年度 * * * * * * * * * * * * * * * * * 免费领 19 年税务师网课, 请加 A 帅老师微信 :

资产负债表

资产负债表 2004 OO 11 11 OO 1 3 4 5 6 7 9 24 2 1 JINZHOU PORT CO.,LTD. JZP 2 A 600190 B B 900952 3 1 121007 HTTP://WWW.JINZHOUPORT.COM JZP@JINZHOUPORT.COM 4 5 1 86 416 3586462 86 416 3582431 WJ@JINZHOUPORT.COM 86

一 根据所给图表，回答下列问题。

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