内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司固定资产管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司无形资产管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司安全生产费用管理办法 ( 试行 ) 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司煤炭生产企业维简费 大修理费管理办法 ( 试行 )...

Transcription

1 目录 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司会计基础工作管理办法... 1 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司会计核算体系制度 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司税务管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司票据管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司发票和业务单据管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司会计档案管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司会计电算化管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司对标管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司派驻财务人员管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司经营活动分析管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司基建财务管理办法 ( 试行 ) 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司基本建设工程竣工决算报告编制办法 ( 试行 ) 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司往来款项管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司货币资金管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司融资管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司存货管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司财产保险管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司煤炭销售收入管理办法 ( 试行 ) 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司煤炭生产成本费用管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司重大经济事故报告制度 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司资产减值准备管理办法 ( 试行 )

2 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司固定资产管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司无形资产管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司安全生产费用管理办法 ( 试行 ) 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司煤炭生产企业维简费 大修理费管理办法 ( 试行 ) 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司低值易耗品管理办法 ( 试行 ) 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司全面预算管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司月度预算管理办法 ( 试行 ) 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司财务稽核管理办法 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司担保管理办法 ( 暂行 ) 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司国有产权转让管理办法 ( 试行 )

3 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司会计基础工作管理办法 第一章总则第一条为了加强内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司 ( 以下简称 公司 ) 的会计基础工作, 建立规范的会计工作秩序, 提高会计工作水平, 根据 中华人民共和国会计法 及财政部 会计基础工作规范 的有关规定, 结合公司实际情况, 制定本办法 第二条本办法适用于公司的会计基础管理工作 第三条公司领导人对本单位会计基础工作负有领导责任 第四条公司财务资产部门具体组织本单位的会计基础工作, 并对本单位会计基础工作负有直接责任 第二章会计机构 会计人员第五条会计机构和会计岗位设置 ( 一 ) 公司会计业务需要设置单独的会计机构 ( 二 ) 公司根据会计业务需要设置会计工作岗位 会计工作岗位一般可分为 : 会计机构负责人, 出纳, 财产物资核算, 工资核算, 成本费用核算, 财务成果核算, 资金核算, 往来结算, 总账报表, 稽核, 档案管理, 会计电算化等 ( 三 ) 会计工作岗位可以一人一岗 一人多岗或者一岗多人, 但应符合不相容职务相互分离控制的原则 (1) 出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权 债务账目的登记工 1

4 作 (2) 会计职务与审计职务分离 ;(3) 支票保管职务与印章保管职务分离 ;(4) 支票审核职务与支票签发职务分离, 支票签发职务由出纳担任, 其他会计人员不得兼任 ; (5) 银行印鉴保管职务 企业财务章保管职务 人名章保管职务分离, 不得由一人保管 ( 四 ) 公司对会计人员的工作岗位进行有计划的定期轮换 第六条会计人员 ( 一 ) 公司根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员 未取得会计证的人员, 不得从事会计工作 ( 二 ) 会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能, 熟悉国家有关法律 法规 规章和国家统一会计制度, 遵守职业道德 ( 三 ) 会计机构负责人负责组织本单位的会计工作 ( 四 ) 会计机构负责人, 应按照 中华人民共和国会计法 和股东公司有关人事管理规定办理 ( 五 ) 会计机构负责人应当具备下列基本条件 1. 坚持原则, 廉洁奉公 ; 2. 从事会计专业工作年限不少于三年 ; 3.. 熟悉国家财经法律 法规 规章和方针 政策, 掌握本行业业务管理的有关知识 ; 4. 有较强的组织能力 ; 5. 身体状况能够适应本职工作的要求 ( 六 ) 公司应当根据 中华人民共和国会计法 总会计师条例 等有关法律 法规的规定及董事会有关决议设置总会计师 2

5 总会计师按照 总会计师条例 及董事会有关决议的职责 权限开展工作 总会计师的任命 ( 聘任 ) 免职 ( 解聘 ) 程序依照 总会计师条例 和董事会有关决议办理 ( 七 ) 公司任用会计人员实行回避制度 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 需要回避的直系亲属为 : 夫妻关系 直系血亲关系 三代以内旁系血亲以及配偶关系 ( 八 ) 会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训 公司合理安排会计人员的培训, 保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训 第七条会计人员职业道德 ( 一 ) 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德, 树立良好的职业品质 严谨的工作作风, 严守工作纪律, 努力提高工作效率和工作质量 会计人员应做到 : 1. 热爱本职工作, 努力钻研业务, 使自己的知识和技能适应所从事工作的要求 2. 熟悉财经法律 法规 规章和国家统一会计制度, 并结合会计工作进行广泛宣传 3. 按照会计法律 法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作, 保证所提供的会计信息合法 真实 准确 及 3

6 时 完整 4. 办理会计事务应当实事求是 客观公正 5. 熟悉公司的建设 生产经营和业务管理情况, 运用掌握的会计信息和会计方法, 为改善集团公司内部管理 提高经济效益服务 6. 保守本单位的商业秘密 除法律规定和单位领导人同意外, 不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息 ( 二 ) 公司定期检查会计人员遵守职业道德的情况, 并作为会计人员晋升 晋级 聘任专业职务 表彰奖励的重要考核依据 会计人员违反职业道德的, 由公司进行处罚 ; 情节严重的, 根据有关法律 法规规定移交相应机关处理 ( 三 ) 公司领导人应当支持会计机构 会计人员依法行使职权 ; 对忠于职守, 坚持原则, 做出显著成绩的会计人员, 应当给予精神的和物质的奖励 第三章会计工作交接第八条需要办理会计工作交接的情形 ( 一 ) 财务人员在工作调动 岗位轮换或者因故离职时必须办理会计工作交接, 没有办清交接手续不得调动或离职 ( 二 ) 财务人员临时离职或因病不能工作, 需要接替的, 财务工作负责人须指定专人接替, 并办理会计工作交接手续 ( 三 ) 临时离职或因病不能工作的财务人员恢复工作时, 应当与接替人员办理交接手续 4

7 第九条财务人员办理移交手续前, 必须及时做好以下五项移交准备工作 ( 一 ) 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证, 应当填制完毕 ; 尚未回复的事项, 应予以答复处理 ( 二 ) 尚未登记的账目, 应当登记完毕, 并在最后一笔余额后加盖经办人印章 ( 三 ) 整理应该移交的各项资料, 对未了事项写出书面材料 ( 四 ) 编制移交清册, 列明应当移交的会计凭证 会计账簿 会计报表 印章 现金 有价证券 支票簿 发票 文件 其他会计资料和物品, 对外工作联系人员和联系方式 相关财务纸质或电子数据资料 各类台账及备查薄 实物等内容 ( 五 ) 财务资产部门负责人 财务主管人员移交时, 还必须将全部财务会计工作 重大财务收支和会计人员的情况等, 向接替人员详细介绍 对需要移交的遗留问题, 应当写出书面材料 第十条财务人员在进行工作交接时, 由交接双方在规定的期限内, 按照移交清册列明的内容逐项进行交接 ( 一 ) 现金 有价证券要根据账面余额清点移交 如发生账实不一致时, 要在规定的期限内解决 ( 二 ) 银行存款账户余额要与银行对账单核对, 如不一致, 应编制银行存款账户余额调整表调节至相符, 银行对账单的余额调整表必须经银行签证 ; 未达账项, 必须单证齐全或已在截止期后作会计处理 ( 三 ) 会计凭证 账簿 报表和其他会计资料必须完整无缺, 5

8 不得遗漏, 如有短缺, 要查明原因, 并在移交清册中注明, 由移交人负责 ( 四 ) 各明细账户余额与总账及有关账户必须核对相符, 各种财产物资账面数与实物要相符, 如发生账实不符应查清原因, 并在移交清册中注明 ( 五 ) 公章 收据 空白支票 发票等物品必须交接清楚 ( 六 ) 涉及到财务信息系统中的交接事项, 交接双方应在财务信息系统中对有关数据进行实际操作, 确认有关数字正确无误后, 方可交接 第十一条财务人员办理交接手续, 必须有监交人负责监交 一般财务人员交接, 由财务资产部门负责人 财务主管人员负责监交 ; 会计部门负责人 财务主管人员交接, 由企业分管领导人负责监交, 必要时可由上级公司派人会同监交 第十二条交接后的有关事宜 ( 一 ) 会计工作交接完毕后, 交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章, 并应在移交清册上注明单位名称 交接日期 交接双方和监交人的职务及姓名 移交清册页数以及需要说明的问题和意见等 ( 二 ) 接管人员应继续使用移交前的账簿, 不得擅自另立账簿, 以保证会计记录前后衔接, 内容完整 ( 三 ) 移交清册一般应填制一式三份, 交接双方各执一份, 存档一份 ( 四 ) 财务信息系统管理员, 应从系统用户中删除移交人员 6

9 的用户名, 取消移交人员对财务信息系统的操作权限 第十三条其他注意事项 ( 一 ) 企业撤销时, 应留有必要的财务人员, 会同有关人员办理清理工作, 编制决算 未移交前, 不得离职 接收单位和移交日期由上级公司确定 ( 二 ) 企业合并 分立的, 其会计工作交接手续比照上述有关规定办理 ( 三 ) 移交人员对所移交的会计凭证 会计账簿 会计报表和其他有关资料的合法性 真实性承担法律责任 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的, 经企业领导人批准, 可由移交人员委托他人代办移交, 但委托人对所移交的会计凭证 会计账簿 会计报表和其他有关资料的合法性 真实性承担法律责任 ( 四 ) 对于移交的未了会计事宜, 由接替人继续办理 第四章会计核算第十四条会计核算的基本要求 ( 一 ) 公司按照 中华人民共和国会计法 和国家统一会计制度及股东其他会计资料和物品有关规章制度的规定建立会计账册, 进行会计核算, 及时提供合法 真实 准确 完整的会计信息 ( 二 ) 公司发生的下列事项, 应当及时办理会计手续 进行会计核算 : 7

10 1. 款项和有价证券的收付 ; 2. 财物的收发 增减和使用 ; 3. 债权债务的发生和结算 ; 4. 资本 基金的增减 ; 5. 收入 支出 费用 成本的计算 ; 6. 财务成果的计算和处理 ; 7. 其他需要办理会计手续 进行会计核算的事项 ( 三 ) 公司的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据, 按照规定的会计处理方法进行, 保证会计指标的口径一致 相互可比和会计处理方法的前后各期相一致 ( 四 ) 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 ( 五 ) 会计核算以人民币为记账本位币 ( 六 ) 公司根据国家统一会计制度及股东有关规章制度的要求, 在不影响会计核算要求 会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下, 可以根据实际情况自行设置和使用会计科目 在填制会计凭证和登记会计账簿时, 必须填写会计科目的名称, 或者同时填列会计科目及编号 ( 七 ) 会计凭证 会计账簿 会计报表和其他会计资料的内容和要求应符合国家统一会计制度及股东有关规章制度的规定, 不得伪造 变造会计凭证和会计账簿, 不得设置账外账, 不得报送虚假会计报表 ( 八 ) 公司对外报送的会计报表格式由股东统一规定 ( 九 ) 公司的会计凭证 会计账簿 会计报表有关电子数据 8

11 会计软件资料和其他会计资料, 应当建立档案, 妥善保管 会计档案建档要求 保管期限 销毁办法等依据 会计档案管理办法 的规定进行 ( 十 ) 会计记录的文字应当使用中文, 可以同时使用少数民族文字 ( 十一 ) 公司应建立健全资产清查制度 日常核算中应根据工作需要确定清查对象, 定期进行重点抽查 ; 年度决算应进行一次全面资产清查, 包括对本单位货币资金 存货 固定资产 往来款项等财产物资进行全面彻底的盘点和核对 第十五条原始凭证的基本要求原始凭证的内容应具备 : 凭证的名称 ; 填制凭证的日期 ; 填制凭证单位名称或者填制人姓名 ; 经办人员的签名或者盖章 ; 接受凭证单位名称 ; 经济业务内容 ; 数量 单价和金额 ; 税务印章 发票专用章 从个人取得的原始凭证, 应有填制人员的签字或盖章 从外单位取得的原始凭证具体要求 : ( 一 ) 外来原始凭证取得的规范性 1. 预付性质的种类款项, 必须取得对方单位开具的由当地税务部门统一印制的正式收据 ( 或单位往来票据 ), 并加盖财务专用章 2. 属于报销性质的业务, 必须取得对方单位开具的由当地税务部门统一印制的正式发票并加盖发票专用章 3. 外来原始凭证特别是发票不能使用过期作废的 9

12 4. 材料 设备必须开具增值税发票, 并加盖发票专用章 ; 其他业务必须取得相应业务的普通发票, 并加盖发票专用章 ( 运输费 保险费 提供的劳务 购买办公用品等, 应取得相应业务的票据 ) ( 二 ) 外来原始凭证取得的时效性在取得正式发票或收据, 履行公司规定的有关手续后, 方可付款 特殊情况如异地付款, 对方应先提供开具正式发票收据的传真件, 财务确认后付款 ( 正式发票收据由经办人向对方索取 ) 发票收据索取时间一般不超过 10 个工作日, 避免财务不能及时入账, 造成大量的未达账项 ( 三 ) 外来原始凭证的粘贴 1. 报销人员需对所报销发票进行归类, 同一类型发票尽量粘贴在同一张粘贴纸上, 对同一金额定额发票尽量就近粘贴 2. 发票粘贴要求沿粘贴纸右下角边缘开始向上粘贴, 至上边缘后, 再从下边缘开始向左侧移动适当距离依次向上进行粘贴, 同时要求上下 左右对齐 以此类推, 必须粘贴至左侧边缘处 如只有一张发票需在粘贴纸中间并左侧边缘对齐粘贴 发票粘贴采取左侧粘贴 侧翻方式 3. 发票之间粘贴间隙, 纵向要求发票粘贴间隙不得小于 0.5cm, 横向要求两列发票之间有少许叠加, 但叠加部分不能超过 2cm 报销人员在满足上述条件时必须对发票进行平均分配粘贴, 确保整张粘贴纸的平整度 自制原始凭证的具体要求 : 企业内部填制的原始凭证, 必须 10

13 有相关业务部门负责人或者其指定的人员签名或盖章 ( 一 ) 更正错误的记账凭证应写明更正事项的原因, 并将被更正记账凭证的复印件作为附件放在更正记账凭证后面 记账凭证应当连同所附的原始凭证折叠整齐, 顺序编号, 按月装订成册 凭证封面应注明会计档案号 单位名称 年度 月份和起讫日期, 凭证种类 起讫号码 财务资产部门负责人 整理人签名或者盖章 ( 二 ) 借款单 个人因公借款须填制公司统一印制的借款单 ( 三 ) 预付账款凭单 预付往来性质的款项 ( 设备款 工程预付款 材料款 其他预付款 ), 须填制公司统一印制的预付账款凭单, 并附相关业务的正式收据或其他相关票据 ( 四 ) 差旅费报销单 员工差旅费报销需填制公司统一印制的 差旅费报销单, 并附相关票据 ( 五 ) 付款申请会签单 预付工程款 支付工程进度款或质量保证金 购置设备 材料结算款需填制公司统一印制的 付款申请会签单, 并附相关票据 ( 六 ) 财务核算单 财务计提 结转 摊销等业务需填制相应核算单据, 并附相关票据 ( 七 ) 粘贴单 各类报销原始票据均在粘贴单内按要求粘贴 ( 八 ) 一式几联的原始凭证, 应当注明各联的用途, 只能以一联作为报销凭证 ( 九 ) 一式几联的发票和收据, 应用双面复写纸 ( 发票和收据本身具备复写纸功能的除外 ) 套写, 并连续编号 作废时应当 11

14 加盖 作废 戳记, 连同存根一起保存, 不得撕毁 ( 十 ) 凡填有大写和小写金额的原始凭证, 大写与小写金额应相符 购买实物的原始凭证, 应有验收证明 由实物保管人员验收后在入库验收单上如实填写实收数额, 并签名或者盖章 支付款项的原始凭证, 应有收款单位和收款人的收款证明 发生销货退回的, 除填制退货发票外, 还应有退货验收证明 ; 退款时, 应取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证, 不得以退货发票代替收据 职工因公出借款凭据, 应附在记账凭证之后 收回借款时, 应当另开收据或者退还借据副本, 不得退还原借款收据 经上级部门批准的经济业务, 应当将批准文件作为原始凭证附件 如果批准文件需要单独归档的, 应当在凭证上注明批准机关名称 日期和文件字号 原始凭证不得涂改 挖补 发现原始凭证有错误的, 应当由开出单位重开或者更正, 更正处应当加盖开出单位的公章 原始凭证金额有错误的, 应当由出具单位重开, 不得在原始凭证上更下 原始凭证要用蓝色或黑色墨水笔填写, 文字 数字书写要规范, 圆珠笔不应用于填写原始凭证 第十六条记账凭证的基本要求 ( 一 ) 记账凭证的基本要求 1. 记账凭证的内容应具备 : 填制凭证的日期 ; 凭证编号 ; 经济业务摘要 ; 会计科目及方向 ; 金额 ; 所附原始凭证张数 ; 填制 12

15 凭证人员 稽核人员 财务资产部门负责人或财务工作主管人员签名或者盖章 收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章 以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的, 也应具备记账凭证应有的项目 2. 填制记账凭证时, 应当对记账凭证进行连续编号 一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的, 可以采用分数编号法编号 3. 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制, 或者根据若干张同类原始凭证汇总填制, 也可以根据原始凭证汇总表填制 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上 4. 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外, 其他记账凭证应附有原始凭证 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证, 可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面, 并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件 5. 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的, 应当将其他单位负担的部分, 开给对方原始凭证分割单, 进行结算 原始凭证分割单应具备原始凭证的基本内容 : 凭证名称 填制凭证日期 填制凭证单位名称或者填制人姓名 经办人的签名或者盖章 接受凭证单位名称 经济业务内容 数量 单价 金额和费用分摊情况等 6. 更正错误的记账凭证应写明更正事项的原因, 并将被更正记账凭证的复印件作为附件放在更正记账凭证后面 13

16 ( 二 ) 会计机构 会计人员要妥善保管会计凭证 1. 会计凭证应当及时传递, 不得积压 2. 会计凭证登记完毕后, 应当按照分类和编号顺序保管, 不得散乱丢失 3. 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表, 按照编号顺序, 折叠整齐, 按期装订成册, 并加具封面, 注明单位名称 年度 月份和起讫日期 凭证种类 起讫号码, 由装订人在装订线封签外签名或者盖章 4. 对于数量过多的原始凭证, 可以单独装订保管, 在封面上注明记账凭证日期 编号 种类, 同时在记账凭证上注明 附件另订 和原始凭证名称及编号 5. 各种经济合同 保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证, 应当另编目录, 单独登记保管, 并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号 6. 原始凭证不得外借, 其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时, 经本单位会计机构负责人批准, 可以复制 向外单位提供的原始凭证复制件, 应当在专设的登记簿上登记, 并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章 7. 从外单位取得的原始凭证如有遗失, 应当取得原开出单位盖有公章的证明, 并注明原来凭证的号码 金额和内容等, 由经办单位会计机构负责人和单位领导人批准后, 才能代作原始凭证 如果确实无法取得证明的, 如火车 轮船 飞机票等凭证, 由当事人写出详细情况, 由经办单位会计机构负责人和单位领导人批 14

17 准后, 代作原始凭证 第十七条登记会计账簿 ( 一 ) 公司应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿 会计账簿包括总账 明细账 日记账和其他辅助性账簿 ( 二 ) 会计账簿应当定期打印, 一般可按会计年度打印 打印出的会计账簿进行连续编号, 经审核无误后编制目录装订成册 ( 三 ) 会计账簿包括封面 扉页和账页组成 会计账簿封面上写明会计档案号 单位名称 账薄名称 会计年度 财务资产部门负责人 ( 会计主管人员 ) 签名或盖章, 并加盖单位公章 扉页上写明单位名称 账簿名称 启用日期 本册页数 会计年度 企业负责人和财务资产部门负责人签章 ( 四 ) 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿 ( 五 ) 公司应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物 货币资金 有价证券 往来单位或者个人等进行相互核对, 保证账证相符 账账相符 账实相符, 对账工作每年至少进行一次 1. 账证核对 核对会计账簿记录与原始凭证 记账凭证的时间 凭证字号 内容 金额是否一致, 记账方向是否相符 2. 账账核对 核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符, 包括 : 总账有关账户的余额核对, 总账与明细账核对, 总账与日记账核对, 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等 3. 账实核对 核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符 15

18 包括 : 现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对 ; 银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对 ; 各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对 ; 各种应收 应付款明细账账面余额与有关债务 债权单位或者个人核对等 第五章财务会计报告第十八条期末结账 ( 一 ) 制定正式的结账流程公司制定期末结账业务的业务流程, 明确相关人员的结账工作职责和时间要求 如编制期末结账时间 ( 计划 ) 表, 制定结转的步骤和内容, 明确相关人员结账工作职责和范围, 以及时间要求 确保结账过程中相关人员的权责明晰, 并及时 完整地反映公司经营成果和财务状况 ( 二 ) 按照规定的结账流程和时间要求进行结账期末结账时应按结账流程和规定结账日进行结账, 不得提前或者延迟 参照 中国华电集团公司会计核算办法 规定, 年度结账日为公历年度每年的 12 月 31 日 ; 半年度 季度 月度结账日分别为公历年度每半年 每季 每月的最后一天 ( 三 ) 结账前进行必要的账务核对检查 在编制财务会计报告前, 应当完成下列核对工作 : 1. 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容 金额等是否一致, 记账方向是否相符 2. 依照规定的结账日进行结账, 结出有关会计账簿的余额和 16

19 发生额, 并核对各会计账簿之间的余额 3. 检查相关的会计核算是否依据企业会计准则的相关规定进行 4. 对于企业会计准则没有规定统一核算方法的交易 事项, 检查其是否按照会计准则规定的会计信息质量要求和会计计量属性进行确认和计量, 及相关账务处理是否合理 5. 检查是否存在因会计差错 会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目 6. 对内部交易和往来进行核对, 如有差异, 及时查明原因并调整一致 ( 四 ) 在编制年度财务会计报告前, 全面清查资产, 核实债务 1. 结算款项, 包括 : 应收款项 应付款项 应交税费等是否存在 ; 与债务债权单位的相应债务 债权金额是否一致 2. 煤炭 燃料 备品备件 材料等各项存货的实存数量与账面数量是否一致, 是否有报废损失和积压物资等 3. 各项投资是否存在, 投资收益是否按照企业会计准则的规定进行确认和计量 4. 房屋建筑物 机器设备 运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致 5. 在建工程的实际发生额与账面记录是否一致 6. 需要清查 核实的其他内容 第十九条编制财务会计报告 17

20 按照企业会计准则和 中国华电集团公司会计核算办法 规定的编制基础 编制依据 编制原则和方法进行 ( 一 ) 于年度终了编制年度财务会计报告, 于半年 季度和月度终了编制半年度 季度和月度财务会计报告 ( 二 ) 财务报告内容完整, 财务会计报告由会计报表 会计报表附注 财务情况说明书和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 会计报表包括资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 ( 股东权益 ) 变动表 集团公司要求编制的相关附表 ( 三 ) 公司对外提供的财务会计报告的内容 会计报表种类和格式 会计报表附注的主要内容等, 按企业会计准则的要求和集团公司统一规定执行 ( 四 ) 会计报表应当根据登记完整 核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制 ( 五 ) 会计报表之间 会计报表各项目之间, 凡有对应关系的数字, 应当相互一致 本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应相互衔接 ( 六 ) 正确确定合并报表的合并范围 公司应将控制的所有子公司, 无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司, 均应纳入合并财务报表的合并范围 ( 七 ) 财务报表 / 合并报表项目调整完整 正确 ( 合并抵消 重分类等 ) ( 八 ) 会计政策 会计估计 会计处理方法遵循一贯性原则, 18

21 前后各期应当一致, 确有必要变更的, 需经过适当评估和批准 ( 九 ) 会计报表附注和财务情况说明书应当按照华电集团的规定, 对会计报表中需要说明的事项作出真实 完整 清楚的说明 ( 如不同会计年度计报表中各项目的内容和核算方法发生变更 关联方交易 资产负债表日后调整事项等 ) 财务报告按照审批程序审批 ( 一 ) 财务报告应经过财务资产部门负责人和主管财务工作的负责人审核, 复核财务报表 / 合并报表的准确性和完整性 ( 二 ) 将复核后财务会计报告呈报公司负责人审批, 并盖章确认 第二十条财务报告审计公司年度财务报告由上级单位统一委托的会计师事务所进行审计, 对审计过程中发现的重大问题及时进行沟通和汇报, 并有书面记录 对年度审计中注册会计师出具初步审计意见进行审议和沟通, 达成一致意见后出具审计报告 第二十一条财务报告报送与披露 ( 一 ) 将审批后的财务会计报告按规定装订 加盖相关印章财务报告应当加具封面, 装订成册, 加盖公章 封面上应当注明 : 单位名称 统一代码 组织形式 地址 报表所属年度或者月份 报出日期, 并由公司负责人和公司主管财务工作的负责人 财务资产部门负责人 ( 会计主管人员 ) 编表人签名并盖章 ( 二 ) 按照规定的程序 要求和规定的期限对外报送财务报告 19

22 公司应当依照章程的规定, 向投资者提供财务会计报告 按照规定向国资委派驻集团公司监事会提供财务会计报告 至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告 财务会计报告须经注册会计师审计的, 将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供 ( 三 ) 向有关各方提供的财务会计报告的编制基础 编制依据 编制原则和方法应当一致 ( 四 ) 及时更正对外报送的财务报告中的错误如果发现对外报送的财务报告有错误, 应当及时办理更正手续 除更正本单位留存的财务报告外, 还应同时通知接受财务报告的单位更正 错误较多的, 应当重新编报 第六章会计监督第二十二条内部会计监督 ( 一 ) 公司的会计机构 会计人员对本单位的经济活动进行会计监督 ( 二 ) 会计机构 会计人员进行会计监督的依据是 : 1. 财经法律 法规 规章 ; 2. 会计法律 法规和国家统一会计制度 ; 3. 各省 自治区 直辖市财政厅 ( 局 ) 和国务院业务主管部门根据 中华人民共和国会计法 和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定 ; 4. 股东会及董事会通过的内部规章制度及预算 财务计划 20

23 经济计划 业务计划等 ( 三 ) 会计机构 会计人员应当对原始凭证进行审核和监督 对不真实 不合法的原始凭证, 不予受理 对弄虚作假 严重违法的原始凭证, 在不予受理的同时, 予以扣留, 并及时向单位领导人报告, 请求查明原因, 追究当事人的责任 对记载不明确 不完整的原始凭证, 予以退回, 要求经办人员更正 补充 ( 四 ) 会计机构 会计人员对伪造 变造 故意毁灭会计账簿或者账外设账行为, 有权进行制止和纠正 ; 制止和纠正无效的, 应当向本单位领导 ( 董事会 ) 报告, 请求作出处理 ( 五 ) 会计机构 会计人员应当对实物 款项进行监督, 督促建立并严格执行财产清查制度 发现账簿记录与实物 款项不符时, 按照国家有关规定进行处理 超出会计机构 会计人员职权范围的, 立即向本单位领导报告, 请求查明原因, 作出处理 ( 六 ) 会计机构 会计人员对指使 强令编造 篡改财务报告行为, 有权进行制止和纠正 ; 制止和纠正无效的, 应当向本单位领导 ( 董事会 ) 报告, 请求处理 ( 七 ) 会计机构 会计人员对财务收支进行监督 1. 对审批手续不全的财务收支, 应当退回, 要求补充 更正 2. 对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支, 进行制止和纠正 3. 对违反国家统一的财政 财务 会计制度规定的财务收支, 不予办理 21

24 4. 对认为是违反国家统一的财政 财务 会计制度规定的财务收支, 进行制止和纠正 ; 制止和纠正无效的, 应当向单位领导人提出书面意见请求处理 5. 对违反国家统一的财政 财务 会计制度规定的财务收支, 不予制止和纠正, 又不向单位领导人提出书面意见的, 财务机构及财务人员应当承担责任 6. 对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支, 应当向本单位领导 ( 董事会 ) 或者财政 审计 税务机关报告 7. 会计机构 会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动, 进行制止和纠正 ; 制止和纠正无效的, 向单位领导人报告, 请求处理 ( 八 ) 会计机构 会计人员对本单位制定的预算 财务计划 经济计划 业务计划的执行情况进行监督 第二十三条外部会计监督 ( 一 ) 公司依照法律和国家有关规定接受财政 审计 税务等机关的监督, 如实提供会计凭证 会计账簿 会计报表和其他会计资料以及有关情况 ( 二 ) 按照法律及股东会的规定委托注册会计师进行审计, 并配合注册会计师的工作, 如实提供会计凭证 会计账簿 会计报表和其他会计资料以及有关情况, 不得拒绝 隐匿 谎报, 不得示意注册会计师出具不当的审计报告 22

25 第七章内部会计管理制度第二十四条公司根据 中华人民共和国会计法 和国家统一会计制度和股东的有关要求, 结合企业的特点和公司内部管理的需要, 建立健全相应的内部会计管理制度 第二十五条公司制定内部会计管理制度必须遵循下列原则 : ( 一 ) 应当执行法律 法规和国家统一的财务会计制度及集团公司有关的规章 制度 ( 二 ) 应当遵循股东会及董事会的有关决议 ( 三 ) 应当体现本单位的生产经营 业务管理的特点和要求 ( 四 ) 应当全面规范本单位的各项会计工作, 建立健全会计基础, 保证会计工作的有序进行 ( 五 ) 应当科学 合理, 便于操作和执行 ( 六 ) 应当定期检查执行情况 ( 七 ) 应当根据管理需要和执行中的问题不断完善 第二十六条公司应当建立内部会计管理体系 主要内容包括 : 单位领导人 总会计师对会计工作的领导职责 ; 会计部门及其会计机构负责人 会计人员的职责 权限 ; 会计部门与其他职能部门的关系 ; 会计核算的组织形式等 第二十七条公司应当建立会计人员岗位责任制度 主要内容包括 : 会计人员的工作岗位设置 ; 各会计工作岗位的职责和标准 ; 各会计工作岗位的人员和具体分工 ; 会计工作岗位轮换办法 ; 对各会计工作岗位的考核办法 23

26 第二十八条公司应当建立账务处理程序制度 主要内容包括 : 会计科目及其明细科目的设置和使用 ; 会计凭证的格式 审核要求和传递程序 ; 会计核算方法 ; 会计账簿的设置 ; 编制会计报表的种类和要求 ; 单位会计指标体系 第二十九条公司建立内部牵制制度 主要内容包括 : 内部牵制制度的原则 ; 组织分工 ; 出纳岗位的职责和限制条件 ; 有关岗位的职责和权限 第三十条公司建立稽核制度 主要内容包括 : 稽核工作的组织形式和具体分工 ; 稽核工作的职责 权限 ; 审核会计凭证和复核会计账簿 会计报表的方法 第三十一条公司建立原始记录管理制度 主要内容包括 : 原始记录的内容和填制方法 ; 原始记录的格式 ; 原始记录的审核 ; 原始记录填制人的责任 ; 原始记录签署 传递 汇集要求 第三十二条公司建立定额管理制度 主要内容包括 : 定额管理的范围 ; 制定和修订定额的依据 程序和方法 ; 定额的执行 ; 定额考核和奖惩办法等 第三十三条公司建立计量验收制度 主要内容包括 : 计量检测手段和方法 ; 计量验收管理的要求 ; 计量验收人员的责任和奖惩办法 第三十四条公司建立财产清查制度 主要内容包括 : 财产清查的范围 ; 财产清查的组织 ; 财产清查的期限和方法 ; 对财产清查中发现问题的处理办法 ; 对财产管理人员的奖惩办法 第三十五条公司建立财务收支审批制度 主要内容包括 : 24

27 财务收支审批人员和审批权限 ; 财务收支审批程序 ; 财务收支审批人员的责任 第三十六条公司建立成本核算制度 主要内容包括 : 成本核算的对象 ; 成本核算的方法和程序 ; 成本分析等 第三十七条公司建立营业收入管理制度 主要包括 : 营业收入的确认原则和标准 ; 营业收入的预测与分析 ; 营业收入的日常管理 营业人员的工作标准和相互牵制 ; 电价管理 ; 营业收入的考核与奖惩等 第三十八条公司建立财务会计分析制度 主要内容包括 : 财务会计分析的主要内容 ; 财务会计分析的基本要求和组织程序 ; 财务会计分析的具体方法 ; 财务会计分析报告的编写要求等 第三十九条公司建立会计档案管理制度 主要内容包括 : 会计档案的保管范围 内容 ; 立卷要求 ; 保管要求 ; 保管期限 ; 借阅手续 ; 销毁程序等 第八章会计基础工作的检查第四十条公司应重视会计基础工作, 并组织专门力量根据本规定相应条款进行会计基础工作的检查 会计基础工作检查分内部抽查及外部中介机构检查 第四十一条外部中介机构可结合年度会计报表注册会计师审计同时进行, 由注册会计师进行检查 25

28 第九章附则第四十二条本办法由公司财务资产部负责解释 第四十三条本办法自发布之日起执行 2014 年 1 月 9 日颁布的 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司会计基础工作管理办法 ( 不连沟煤业企 号 ) 同时废止 26

29 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司会计核算体系制度 第一章总则第一条为加强内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司 ( 以下简称 公司 ) 财务管理, 规范会计核算工作, 统一管理各项资金, 正确 及时 完整的反映公司财务状况和经营成果, 提高公司经济效益 健全现代企业制度, 完善企业财务制度体系, 规范企业财会工作, 维护投资者和债权人的合法权益, 根据 中华人民共和国会计法 企业会计准则 中华人民共和国会计法 企业会计准则 企业财务通则 华电煤业集团有限公司会计核算办法 基本核算办法 ( 试行 ) ( 华电煤业财 号 ) 华电煤业集团有限公司会计核算办法基本核算办法 会计科目及财务报表 ( 华电煤业财 号 ) 等有关规定, 结合公司实际, 制定本制度 第二条财务管理的基本任务和方法是 : 做好各项财务收支计划, 对基建 生产和经营过程进行控制 监督 核算 分析和评价工作, 管好用好资金, 保证资金和财产的安全, 有效利用公司的各项资产, 努力提高经济效益 第三条本制度有关规定不得违背 中华人民共和国公司法 以及其他国家一系列财政 税收有关法规和文件 本制度服从于华电煤业集团公司制定的有关规定及本公司股东会通过的公司章程 本制度适用于公司各部门及中心 煤矿各区队 27

30 第二章组织与职责第四条公司财务资产部是财务管理的主管部门 第五条下属单位一般不设专门的财务资产部门, 各下属可设置不少于 2 名的财务岗位, 附设于经营科或综合管理科 第六条公司各下属单位财务人员实行委派制, 所有财会人员均由公司财务资产部推荐 审查, 由公司人力资源部审批并办理有关手续 第七条会计人员的工资 人事关系和岗位职务任免由公司负责, 公司同时负责对全体财务人员的培训 业务指导 第八条会计人员定期向上级财务资产部门述职 第三章财务监督与检查第九条公司内部审计职能由企业管理部履行, 负责财务日常监督管理 企业管理部内部设立审计主管岗位 第十条接受企业外部国家 地方财税或审计部门的审计 财税大检查, 但必须报公司进行统一协调 第十一条清点核资 资产评估等必须由公司进行或授权各单位执行, 必要时聘请独立的执业会计师进行公正审计 第十二条加强对企业管理层任职前 职间 调岗 离职的审计检查, 定期 不定期地进行全面的或抽查性的监督活动 第四章会计凭证和会计账簿 第十三条按照规定正确使用会计凭证, 合理设置会计账簿, 28

31 全面 系统 连续地记录企业的各项经济业务活动, 及时真实地反映企业的经营成果 第十四条记账凭证和账簿上的会计科目和子细目以及往来账户的名称必须用全称, 不得随意简化或代号 第十五条制记账凭证必须附有合法的原始凭证作为依据, 各种原始凭证必须内容真实 手续完备 数字准确 对结账和更正错误的记账凭证, 一定要有调账说明及签字, 并将被更正记账凭证的复印件作为附件放后 第十六条各种空白支票 发票 收据, 都应指定专人保管, 并设立登记簿, 登记领用日期 数量及起讫号码 日记账和明细分类账等 第十七条记账凭证及账簿, 都必须定期按日期及编号顺序装订成册, 加上封面, 记账凭证上注明年度 月份 起讫 号数及财务主管人员, 逐册编号, 交由专人登记会计档案目录簿 第十八条会计凭证 账簿和报表, 由指定人妥善保管, 做到完整无缺 便于调阅, 无关人员未经公司领导或财务资产部主任同意, 不准任意查阅会计档案, 更不得擅自复印或外借 第五章资金筹集与资金管理第十九条资金筹集是公司财务管理的重要任务, 是财务管理的起点 公司根据发展的需要, 应对资金的需求进行预测, 编制年度资金使用计划, 同时, 对资金进行分析, 并根据可能选择最佳的筹集方式 29

32 第二十条公司应当按照法律 法规和合同 章程的规定, 及时筹集资本金 资本金可以一次或分次筹集 投资者未按照投资合同 协议 章程的约定履行出资义务的, 公司或其他投资者可以依法追究其违约责任 资本金是指公司在工商行政管理部门登记的注册资本金 第二十一条公司筹集的注册资本金必须由中国注册会计师验资并出具验资报告, 由公司据以发给投资者出资证明书 第二十二条公司的资本金在生产经营期间内, 投资者除依法转让 ( 按公司章程规定 ) 外, 不得以任何方式抽走 如需要增资, 应经公司董事会研究决定并报股东会审议通过, 并依照法定程序报经工商行政管理部门办理注册资本变更登记手续 第二十三条投资者按出资比例视章程 合同的规定, 分享公司利润或承担公司亏损 第二十四条流动负债是指在一年内偿还的债务, 包括短期借款 债券 应付票据 应付账款 应付工资 应交税金 其他应付款 预提费用 应付福利费用等 长期负债包括长期借款 长期应收款以及一年以上的企业债券 第二十五条公司的各种负债应按期偿还本金和利息, 若因暂时困难需延期还款的, 应向债权人提出延期还款计划, 经同意后办理有关手续, 以维护公司信誉 第二十六条银行账户必须按银行的规定开设和使用, 银行账户只供公司经营业务收支结算使用 严禁出借账户供外单位或他人使用, 严禁为外单位或个人代收代支 转账套现 30

33 第二十七条银行账户与账号必须保密, 非因业务需要不准外泄 同时, 银行账户印鉴实行分管并用制 财务专用章由财务资产部主任或主管会计保管, 私章由出纳保管, 不准同时由一人保管, 当保管人外出时可委托他人代管, 但应办理相应的交接手续 第二十八条严禁任何空白支票未用先盖章 使用时必须填最高限额 日期 用途 领用人签名等 第二十九条银行收支款项, 应按业务发生的先后顺序逐笔登记银行存款日记账, 不准多笔汇总记账, 也不准以收顶支后记账 企业应按月与银行对账单核对, 未达账项, 应编制调节表逐笔调节平衡 第三十条办理信汇 电汇 票汇 转账支付等付出的款项, 一律凭领用支票审批单办理, 领用支票审批单应随付款凭证一并入账 第三十一条必须严格按照国家规定的现金使用范围, 控制现金的支出结算, 一般不直接支付现金 一切现金收支, 必须有合法的凭证作依据 第三十二条现金日记账必须设立固定账本, 严禁有账外账, 严禁私设小金库 财务负责人每月终必须会同出纳员盘点库存现金, 保证账实相符 第三十三条严禁将公司公款存入私人账户或以私人名义用公司公款购买股票 债券, 以及以私人名义用公司公款进行其他经营活动 31

34 第三十四条公司所筹集资金严格按照公司资金使用计划列支, 原则不允许出现计划外资金使用情况, 计划外使用资金需使用部门提出申请, 报财务分管领导审批后, 方可办理 第三十五条必须加强对发票的管理, 要有专人负责对发票的保管 登记 领用清理 核对工作 已开出的发票, 要及时交付给对方 ; 严禁为其他单位和个人代开与公司业务无关的发票 第六章固定资产与在建工程第三十六条固定资产的标准房屋及建筑物 机器设备 运输工具等 单位价值在 2000 元以上, 使用期限超过两年的物品 第三十七条固定资产的计价 ( 一 ) 购入的固定资产, 按照买价或售出单位账面原价 ( 扣除原安装成本 ) 加上支付的运输费 保险费 安装成本和增值税额 国外进口设备的原价还应包括支付关税 增值税 消费税等 ( 二 ) 自行建造的固定资产 按照建造过程中实际发生的全部支付计价 包括工程用物资成本 人工成本 交纳的相关税费 应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等 公司自行建造的固定资产包括自营建造和出包建造两种方式 无论采用何种方式, 所建工程都应当按照实际发生的支出确定其工程成本并单独核算 公司以自营方式建造固定资产其成本按照直接材料 直接人工 直接机械施工费等计量, 建设期间发生的工程物资盘亏 报废及毁损减去残料价值以及保险公司 过失人等赔款后的净损失计入所建项 32

35 目的成本 公司以出包方式建造固定资产其成本由建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成, 包括发生的建筑工程支出 安装工程支出以及需分摊计入各固定资产价值的待摊基建支出 待摊基建支出中的征地费是指公司通过划拨方式取得建设用地发生的青苗补偿费 地上建筑物 附着物补偿费等 公司为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本, 应确认为无形资产 ( 土地使用权 ) ( 三 ) 融资租入的固定资产, 按租赁协议确定的价款加上由企业负担的运输费 保险费 安装调试费等计价 公司 ( 承租人 ) 在计算最低租赁付款额的现值时, 如果知悉出租人的租赁内含利率, 应采用出租人的内含利率作为折现率 ; 否则, 应采用租赁合同规定的利率为折现率 如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法知悉, 应当采用同期银行贷款利率作为折现率 公司 ( 承租人 ) 在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的, 可归属于租赁项目的手续费 律师费 差旅费 印花税等初始直接费用, 应当计入租入资产价值 ( 四 ) 投资者投入的固定资产在办理了固定资产移交手续之后, 应按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值, 但合同或协议约定价值不公允的除外 ( 五 ) 在原有固定资产基础上进行改造 扩建的固定资产, 按原有固定资产的原价, 加上改扩建发生的支出, 减去改扩建过程中发生的变价收入后的余额计价 ( 六 ) 接受捐赠的固定资产, 按受赠固定资产的市场价格计 33

36 价, 或根据捐赠者提供的有关凭证和企业负担的运输费 保险费 安装调试费等计价 ( 七 ) 公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产, 或以应收债权换入固定资产的, 按取得的固定资产公允价值加上应支付的相关税费, 作为入账价值 ( 八 ) 盘盈的固定资产, 应按以下规定确定其入账价值 : 1. 同类或类似固定资产存在活跃市场的, 按同类或类似固定资产的市场价格, 减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额, 作为入账价值 2. 同类或类似固定资产不存在活跃市场的, 按该项固定资产的预计未来现金流量现值, 作为入账价值 ( 九 ) 经批准无偿调入的固定资产, 按公允价值加上发生的运输费 安装费等相关费用, 作为入账价值 固定资产的入账价值中, 还应当包括公司为取得固定资产而交纳的契税 耕地占用税 车辆购置税等相关税费 ( 十 ) 存在弃置义务的固定资产对于特殊行业的特定固定资产, 确定其初始入账成本时, 还应考虑弃置费用 弃置费用通常是指国家法律和行政法规 国际公约等规定, 公司承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出, 如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务弃置费用的金额与其现值比较通常相差较大, 需要考虑货币的时间价值, 对于这些特殊行业的特定固定资产按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债 在固定资产的使用寿命内按照预计 34

37 负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应计入财务费用 一般工商公司的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用, 应当在发生时作为固定资产处置费用 ( 十一 ) 固定资产的分类与折旧公司应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法, 一般应采用年限平均法 ( 即直线法 ), 按各类固定资产的原价和预计使用年限扣除合理的预计净残值后确定其折旧率 如果采用其他折旧方法能够更为合理的反映资产的损耗, 经华电煤业公司批准后可以变更折旧方法, 同时应按会计政策 会计估计变更的规定处理 1. 改制设立的公司, 发起人投入的固定资产按照评估后的固定资产净值和尚可使用年限计提折旧 2. 公司因发生后续支出按本办法规定应调整固定资产价值的, 应当根据调整后价值, 预计尚可使用年限和净残值, 按选用的折旧方法计提折旧 3. 对于接受捐赠旧的固定资产, 公司应当按照确定的固定资产入账价值 预计尚可使用年限, 预计净残值, 按选用的折旧方法计提折旧 4. 融资租入的固定资产, 应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策 能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的, 应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧 ; 无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的, 应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧 35

38 5. 自行建造的固定资产, 已达到预定可使用状态的固定资产, 无论是否交付使用, 尚未办理竣工决算的, 应当按照估计价值确认为固定资产, 并计提折旧 ; 待办理了竣工决算手续后, 再按实际成本调整原来的暂估价值, 但不需要调整原 6. 已计提的折旧额 已计提减值准备的固定资产在计提折旧时, 应当按照该项固定资产的账面价值, 以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额 因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧率和折旧额时, 对未计提固定资产减值准备前已计提的累计折旧不作调整 7. 如果公司的固定资产采用年限平均法不能合理地反映其经济利益的预期实现, 经华电煤业公司批准也可选用其他折旧方法如工作量法 双倍余额递减法或者年数总和法 折旧方法一经选定, 未经华电煤业公司批准不得随意调整 8. 公司至少应当于每年年度终了, 对固定资产的使用寿命进行复核 如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异, 并经华电煤业集团有限公司批准的, 应当相应调整固定资产折旧年限 9. 公司至少应当于每年年度终了, 对固定资产的折旧方法 预计净残值进行复核 如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变, 并经华电煤业集团有限公司批准的, 应当相应改变固定资产折旧方法 10. 固定资产使用寿命 预计净残值和折旧方法的改变应当按照会计估计变更处理 36

39 11. 除以下情况外, 公司应对所有固定资产 ( 包括公司未使用 不需用的固定资产和因大修理停用的固定资产 ) 计提折旧 : 已提足折旧仍继续使用的固定资产 ; 按规定单独估价作为固定资产入账的土地 ; 处于更新改造过程而停止使用的固定资产 12. 在确定计提折旧的范围时应注意以下几点 : 固定资产应当按月计提折旧, 并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用 公司在实际计提固定资产折旧时, 当月增加的固定资产, 当月不提折旧, 从下月起计提折旧 ; 当月减少的固定资产, 当月仍提折旧, 从下月起停止计提折旧 固定资产提足折旧后, 不论能否继续使用, 均不再计提折旧, 提前报废的固定资产也不再补提折旧 所谓提足折旧是指已经提足该项固定资产的应计折旧额 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产, 应当按照估计价值确定其成本, 并计提折旧 ; 待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值, 但不需要调整原已计提的折旧额 对未使用 不需用固定资产提取的折旧应计入当期管理费用 ( 不含大修理停用的固定资产 ) 因进行大修理而停用的固定资产, 应当照提折旧, 计提的折旧应计入相关成本费用 公司对固定资产进行更新改造时, 应将更新改造的固定资产账面价值转入在建工程, 并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价 处于更新改造过程而停止使用的固定资产, 因已转入在建工程, 因此不计提折旧, 待更新改造项目达到预定可使用状 37

40 态转为固定资产后, 再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧 第三十八条固定资产的管理 ( 一 ) 公司必须设立固定资产明细账, 做到账 物 账表相符 同时, 固定资产保管必须落实到人, 由专人负责 ( 二 ) 固定资产的购建 转让 报废必须报告财务资产部, 由财务资产部审查, 经公司总经理审批后方可执行 ( 三 ) 固定资产必须定期清查盘点, 发现盘盈 盘亏的固定资产, 应查明原因, 填制固定资产盘盈 盘亏报告表并写出书面报告, 报经公司总经理批准后才能列入营业外收支 在批准之前, 只能作为待处理财产处理 ( 四 ) 固定资产大修理必须由公司有关部门按年度编制修理计划和费用预算, 经财务资产部审检后执行 发生的大修理费用, 可按预提或待摊的形式分期计入有关成本费用 发生的中 小修理费直接计入成本费用 ( 五 ) 公司新建 改建 扩建 技术改造 设备更新等所发生的各项建筑工程或设备安装工程支出, 都应当列入在建工程进行会计核算 第三十九条在建工程的计价自营工程按照直接材料 ( 包括材料费和增值税额 ) 直接工资 直接机械施工费以及有关的其他费用等进行计价 出包工程按照应当支付的工程价款 ( 包括工程费和营业税额 ) 以及所分摊的工程管理费等计价 38

41 第四十条在建工程竣工后, 应按照有关规定编制竣工决算表, 办妥竣工验收和固定资产交接手续, 转入固定资产 第四十一条企业发生的应计入在建工程借款利息, 汇兑损失, 发生在工程尚未办理竣工决算以前的, 计入在建工程成本, 作为资产价值 竣工验收决算后的, 计入期间财务费用 第四十二条在建工程发生报废或者毁损, 扣除残料价值和过失人或保险企业的赔款后的净损失, 计入营业外支出 第七章存货第四十三条存货的确认存货的确认标准是企业对其是否具有所有权 凡在盘存日, 所有权属于企业的物品, 不论其存放何处, 均应作为企业的存货 ; 反之, 凡是所有权不属于企业的物品, 即使存放于企业, 也不应作为企业的存货 第四十四条存货的范围存货是指企业在日常生产经营过程中生产的产品和供销售或耗用而储存的各种资产, 包括产成品 半成品 委托加工材料 委托加工物资 原材料 辅助材料 燃料 包装物 低值易耗品等 第四十五条存货取得购入存货按照实际成本入账, 实际成本按买价加运输费 装卸费 保险费 包装费 仓储费等费用 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用 39

42 作为实际成本 第四十六条存货的发出存货按实际成本计价发出 材料发出采用先进先出计价, 产成品采用移动加权平均法计价 第四十七条存货盘点存货要定期盘点, 每年至少盘点一次 盘点结果如果与账面记录不符, 应于期末前查明原因, 在期末结账前处理完毕 第四十八条存货的期末计价存货在期末时按成本与可变现净值孰低计量, 对可变现净值低于存货成本的差额, 计提存货跌价准备 在资产负债表中, 存货为减去存货跌价准备后的净额 第八章无形资产与递延资产第四十九条无形资产按照取得的实际成本计价 投资者投入的, 按照评估确认或合同 协议约定的金额计价 ; 购入的按照实际支付的价款计价 ; 自行开发的, 按开发过程中实际支出的计价 ; 接受捐赠的, 按照所附单据或参照同类型资产市价计价 第五十条无形资产入账后从开始使用之日起, 在有效使用期内平均摊入管理费用 法律和合同或者企业章程分别规定有法定有效期限和受益年限的, 按照规定的受益年限孰短的原则确定 ; 法律没有规定有效年限, 合同有规定年限的, 按照合同规定的受益年限确定 ; 均未规定法定有效期限的, 按照不少于 10 年的期限确定 40

43 第五十一条无形资产转让有两种情况, 一是转让所有权, 二是转让其使用权 这两种转让的收入都列入企业的 其他业务收入 转让的成本列作企业的 其他业务支出 转让其所有权的, 其转让成本按该项无形资产的摊余或重置价值计算 ; 转让其使用的, 其转让成本按履行无形资产的合同中所发生的费用计算 第五十二条递延资产是指不能全部计入当年损益, 应当在以后年度内分期摊销的各项费用支出 包括 : 租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他长期待摊费用 开办费不通过长期待摊费用进行核算, 直接计入管理费用 第九章收入 成本费用第五十三条按下述规定确定收入的实现 ( 一 ) 商品或产品已经发出, 劳务已经提供, 同时收讫款或取得收取价款的凭据时, 确认收入的实现 ( 二 ) 在交款提货方式的情况下, 如货款已收到, 发票账单和提货单已经交买方, 无论商品 产品是否发出, 都作为收入的实现 ( 三 ) 采用预收货款销售的商品和产品, 在商品 产品发出时作为收入的实现 ( 四 ) 出口销售的商品 产品, 陆运以取得承运货物收据或铁路运单, 海运以取得出品装船提单, 空运以取得空运单, 并向银行办理出口交单后作为收入的实现 第五十四条当月实现的销售收入, 应按实际价款记账, 全 41

44 部计入当月账内, 并按配比原则计算与收入有关的成本 费用 税金 第五十五条按会计核算的规定设生产费用 管理费用 营业费用 财务费用等科目对成本和费用进行归集和核算 第五十六条根据产品种类建立产品成本明细台账, 做到记录完整 核算准确 资料齐全 同时要分析成本费用升降原因, 采取必要措施, 努力降低成本, 提高效益 第五十七条成本费用应根据有关规定范围开支, 并按权责发生制原则确定本期成本费用, 不得任意预提和摊销 第五十八条严格控制成本费用的开支范围和开支标准, 做到精打细算, 厉行节约, 降低成本 第十章利润和利润分配第五十九条利润是企业经济效益的综合指标, 是考核公司的生产经营成果的依据 因此, 财务资产部必须定期检查利润及有关指标的完成情况, 分析其原因, 找出不利因素, 揭示提高经济效益的潜力, 为公司领导和有关部门进行决策提供依据 第六十条公司实现的利润, 在弥补以前年度亏损后 ( 应在不超过规定的弥补期限内 ), 按照税法规定计算缴纳企业所得税 第六十一条公司的税后利润根据 公司法 公司章程 规定的比例提取公积金和公益金 第六十二条公司的利润分配权在股东会 公司应根据股东会通过的利润分配决议案进行利润分配 42

45 第六十三条公司按照公司章程的规定从净利润中提取盈余公积金, 盈余公积金又以用于弥补亏损, 符合规定条件时, 也可以用盈余公积金转增资本金, 但转增资本金后, 公司的法定盈余公积金一般不得低于公司注册资本金的 25% 第六十四条企业年终结账后发现的以前年度会计事项的处理错误, 包括会计核算错误和会计政策的改变, 应在当年有关账户中作相应的调整 涉及以前年度损益, 单独在以前年度损益科目中核算, 期末转入 本年利润 科目 第六十五条公司实现的利润和利润分配分别核算, 利润构成与利润分配各自设立明细账, 进行明细核算 提取的公积金 公益金 任意公积金 应付利润以及年初未分配利润或未弥补亏损 年末未分配利润或弥补亏损等, 均在利润分配表中分别列示 第十一章财务报告与财务评价第六十六条会计报表按报告期分为 : 月报 季报 年报 ; 按种类分为 : 资产负债表 利润表 利润分配表 现金流量表 管理费用明细表 应交税金明细表等 第六十七条会计报表报送期为每月 2 日前, 年报为元月 20 日前 第六十八条在报送年度会计报表时, 应附送财务分析报告 主要说明 : ( 一 ) 公司的生产经营情况 ; ( 二 ) 利润完成情况 ; 43

46 ( 三 ) 资金使用及周转情况 ; ( 四 ) 债权债务变动情况 ; ( 五 ) 各类资产增减变动情况 ; ( 六 ) 主要税项交纳情况 ; ( 七 ) 成本费用升降情况 ; ( 八 ) 其他需要说明的问题 第六十九条财务分析报告应总结和评价公司的财务和经营成果, 认真分析影响财务指标变动的各个因素 第七十条财务分析报告应包括的的财务指标主要包括 : 资产负债率 流动比率 速动比率 应收账款周转率 存货周转率 资本利润率 营业收入利税率 成本费用利润率 流动资金周转天数 次数等 第十二章附则第七十一条本制度由公司财务资产部负责解释 第七十二条本制度自发布之日起执行,2014 年 7 月 21 日颁布的 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司会计核算体系制度 ( 不连沟煤业财 号 ) 同时废止 44

47 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司税务管理办法 第一章总则第一条为提高内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司 ( 以下简称 公司 ) 系统税务管理水平, 建立健全税务管理组织体系, 防范和控制税务风险, 确保公司单位依法纳税, 根据 中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国企业所得税暂行条例 中华人民共和国印花税暂行条例 中华人民共和国个人所得税法 及 华电煤业集团公司税务管理办法 ( 试行 ) ( 华电煤业财 号 ) 等法律法规, 结合公司实际, 制定本办法 第二条 税务管理 是指为规范公司涉税行为, 依法履行纳税义务, 优化业务流程, 防范涉税风险, 提高节税效益建立的一系列行为规范的总称 主要包括 : 税务登记 税款计算申报与缴纳 纳税筹划 税务风险控制 档案资料归档 税务工作的考核与检查 第三条税务管理的原则 ( 一 ) 合法性公司应在严格遵守国家税收法律法规的基础上, 按时 足额缴纳和代扣代缴各种税款, 支持 协助税务机关依法履行职责, 不发生偷税 漏税 骗税 抗税等违法行为, 亦不超出法律法规规定预缴或多缴税款 45

48 ( 二 ) 配比性公司应遵循配比原则, 对发生的合理成本费用在配比期间申报扣除, 不得提前或滞后申报扣除 ( 三 ) 筹划性公司应注重纳税筹划, 通过对国家税收优惠政策的学习 研究, 主动分析纳税环境, 结合本单位实际情况, 合理进行纳税筹划, 切实降低单位的纳税成本, 实现公司整体经济效益最大化 ( 四 ) 前瞻性公司应将税务管理工作重心前移, 建立健全涉税业务的事前预测 评价机制, 加强税务管理的事前筹划 控制 第四条税务管理的主要内容 ( 一 ) 建立事前纳税预测 评价机制, 将税务管理融入经营决策和日常经营管理活动 ; ( 二 ) 依法履行纳税义务 ; ( 三 ) 正确计算 申报 缴纳税款 ; ( 四 ) 完善税务资料的传递 审核程序, 健全税务管理组织机构和信息沟通机制, 加强部门之间的协作, 防范税务管理风险 ; ( 五 ) 合理 合法运用国家税收优惠政策, 科学地进行税务筹划 第二章组织与职责 第五条公司财务资产部是公司税务管理的责任部门, 统筹 管控公司的税务管理与具体税务工作 46

49 第六条税务管理的职责 ( 一 ) 公司财务资产部的职责负责建立健全税务管理制度 ; 负责统筹组织公司税务风险管理和纳税筹划活动 ; 依税收法律法规计算申报缴纳各项税款, 研究制定本单位纳税筹划方案并组织落实, 积极争取税收优惠政策, 提升节税效益, 及时全面掌握最新税收政策法规, 不断提升税收理论水平, 建立健全税收管理机制和各项税收工作程序, 有效控制涉税风险 ( 二 ) 公司税务人员的主要职责 1. 负责税务登记证 一般纳税人资格认证及各种税务证件的办理和年审 ; 2. 购买 开具 核销及保管税务资料及其他各种发票 ; 3. 扫描认证增值税发票及申报 缴纳各种税款 ; 4. 编制计提税款的会计凭证及所有内部税务管理报表 ; 5. 协调与主管税务机关的关系 保持良好的沟通渠道 ; 6. 加强纳税筹划意识, 识别税务风险 提出规避风险的改进建议 ; 7. 严格按照公司档案管理制度, 加强对纳税申报相关资料的管理, 包括各税种纳税申报资料的种类 数量及归档时间等, 确保规范 完整保存 第三章税务登记管理 第七条 税务登记 包括公司的改制 重组 合并 分立 47

50 新设 变更 注销 外埠经营 扣缴义务人等业务的登记管理工作 第八条公司实施改制 重组 合并 分立 新设 撤销等业务之前, 要进行事前税务预测 评价, 评估相关业务的税务风险, 分析税负及税收优惠政策 第九条设立税务登记公司在发生改制 重组 分立 合并等业务, 需要设立新公司时, 财务资产部门应当自领取营业执照, 即批准设立之日起 30 日内, 或者自纳税义务发生之日起 30 日内, 向税务机关办理税务登记 第十条变更税务登记公司在单位名称 法定代表人 经济性质或经济类型 住所和经营地点 生产经营方式或生产经营期限 注册资金等情况变更时, 财务资产部门应当按照规定及时向原税务登记机关申报办理变更税务登记 第十一条注销税务登记公司在发生解散 破产 撤销 改制 重组等情况, 需要终止纳税义务时, 财务资产部门应当在向工商行政管理机关办理注销登记前, 结清税款, 提供注销税务登记相关资料, 向原税务登记机关申报办理注销税务登记 第十二条外埠经营税务登记公司发生到外地临时从事生产经营活动时, 该单位财务资产部门应当在外出生产经营以前, 向营业地税务机关报验登记, 接 48

51 受税务管理 ; 外出经营活动结束后, 按规定及时结清税款 缴销发票 第十三条扣缴义务人登记公司在发生代扣代缴营业税 个人所得税等情况时, 财务资产部门应当自扣缴义务发生之日起 30 日内, 向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记, 依法履行代扣 代缴义务 第十四条税务登记备案公司发生设立 变更 注销税务登记等情况时, 财务资产部门应及时向上级单位上报, 进行备案登记 第四章税款计算及申报管理第十五条各项税款的计算依照中华人民共和国财政部 税务总局颁布的各项税法执行, 不得少计 漏计或多计应纳税额, 不得无故拖延缴纳税款 第十六条增值税财会基础工作的基本要求 ( 一 ) 企业应根据该业务流程关键控制点, 科学合理地设置涉税岗位, 不断加强人员素质教育和岗位培训, 以确保涉税岗位人员具备专业胜任能力 ( 二 ) 企业应正确计算当期应缴纳的增值税, 严格按会计准则 制度进行会计处理, 按时 规范地申报 缴纳税款, 不得因延期申报而导致税务罚款 ( 三 ) 各部门有关人员平时应加强增值税专用发票的审核 票据交接与保管工作, 避免因自身工作原因而导致无法抵扣进项 49

52 税, 给企业带来不必要的损失 ( 四 ) 财务资产部应及时关注新颁布的税收优惠政策, 加以充分利用, 尽可能减轻企业税负水平 ; 同时也应密切关注相关政策的变动情况, 防止因税收政策改变而带来的纳税风险 第十七条销项税核算的要求 ( 一 ) 开具销售发票的当月要及时确认收入并计提销项税 不同销项税率的业务分开核算, 避免计税错误 ( 二 ) 正确核算关联方交易, 规范确定关联交易价格, 避免因价格明显偏低而被税务机关核定销售额 ( 三 ) 下列视同销售的行为, 需要计提销项税 : 1. 将自产或委托加工的材料用于非应税项目 作为投资提供给其他单位或个体经营者 分配给股东或投资者 用于集体福利或个人消费 无偿赠送他人 2. 将购买的原材料作为投资, 提供给其他单位或个体经营者 分配给股东或投资者 无偿赠送他人 3. 材料 物品出库时要核对出库单和签批手续, 多经企业等关联方领用时应确认为销售, 计提销项税 4. 产品用于集体福利或个人消费时, 应视同销售并按时计提销项税 5. 销售使用过的固定资产和废旧物资需经财务资产部门材料岗人员确认并计提增值税相关销项税, 税务会计进行审核 ( 四 ) 销售货物或提供应税劳务时, 因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的, 须在开票的次月内向主管税务机关填 50

53 报 申请单, 并在 申请单 上填写具体原因及发票信息, 同时报送相关书面材料, 主管税务机关审核确认后出具 通知单, 凭 通知单 开具红字专用发票 ( 五 ) 销售货物或提供应税劳务, 发生销货退回或销售折让的, 除按照规定程序取得 通知单 开具红字专用发票外, 还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案 ( 六 ) 符合 财政部 国家税务总局关于继续执行供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知 要求的供热企业, 采暖期向居民供热收入免征增值税 ( 七 ) 以煤矸石 煤泥 石煤 油母页岩为燃料生产的电力和热力, 增值税即征即退 50% 其中, 煤矸石 煤泥 石煤 油母页岩用量占发电燃料的比重不低于 60% 第十八条发生销售退回 销售折扣 折让等特殊情况时的处理 : ( 一 ) 因销售方开票有误, 购买方可拒收专用发票, 同时向销售方提供写明拒收理由 错误具体项目以及正确内容的书面材料 ( 二 ) 所购货物不属于增值税扣税项目范围, 取得的专用发票未经认证的, 企业应填报 开具红字增值税专用发票申请单 ( 以下称 申请单 ), 并在 申请单 上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息, 主管税务机关审核后出具 开具红字增值税专用发票通知单 ( 以下称 通知单 ), 企业不作进项税额转出处 51

54 理 ( 三 ) 收到专用发票后, 同时符合以下条件, 企业可当月退回取得的专用发票抵扣联和记账联, 不需账务处理, 也不需开具 申请单 及取得 通知单 : 1. 取得专用发票的当月发现有误 ; 2. 当月取得的专用发票未认证或认证结果为购货方 纳税人识别号认证不符 专用发票代码 号码认证不符 ; 3. 销售方未抄税并且未记账 ( 四 ) 企业在收到专用发票的次月及以后月份退回的, 应按如下程序处理 : 1. 在税务机关规定的时间内认证 ; 2. 经认证, 结果为 认证相符 需退票的, 企业应向当地主管国税机关提交 申请单 ( 不填写相对应的蓝字专用发票信息 ), 并经当地主管国税机关审核开具 通知单 交给销售方后, 取得销售方开具的红字专用发票, 进行账务处理并冲减已抵扣的部分或全部进项税 ; 3. 经认证, 结果为购货方 纳税人识别号认证不符 专用发票代码 号码认证不符 的, 企业应向当地主管国税机关提交 申请单 ( 填写相对应的蓝字专用发票信息 ), 经当地主管国税机关审核开具 通知单 后, 转交销售方 ; 4. 因专用发票抵扣联 发票联均无法认证的, 由企业填报 申请单 交给主管税务机关, 并在 申请单 上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息, 主管税务机关审核后出具 通知单, 52

55 企业不作进项税额转出处理 企业将 通知单 转交销售方处置 ; 5. 红字专用发票暂不报送税务机关认证 ; 6. 超过税务机关规定的认证期, 未认证的, 不可以抵扣进项税 第十九条进项税的核算要求 ( 一 ) 与供应商签订的采购合同, 应经过财务资产部门审核并在合同中明确取得发票的类型 ; 对于可抵扣进项税的物资, 财务资产部门应提醒采购员必须取得增值税专用发票 ( 二 ) 煤炭采购运输途中的损耗, 由企业承担的部分应不高于国家规定的损耗率标准, 对超标准承担的部分, 应注意作进项税转出 ( 三 ) 对采购过程中发生的运费, 应尽量与采购事项配比, 相关岗位应定期分析运费变动情况, 对于单位运费不符合常规情况或确需汇总结算的运费, 应做好备注并及时归档, 在岗位轮换及税务检查时作为备查 ( 四 ) 财务资产部燃料 材料会计等相关岗位收到发票后进行审核并及时入账, 存在问题的发票应及时退回上一环节 ( 五 ) 对于审核相符的可抵扣专用发票, 财务资产部门材料会计等相关岗位应设置发票登记台帐, 分为收到 转出两栏, 收到栏填列收到上一环节的发票, 应包括发票种类 开具发票单位名称 品名 数量 价格 收到时间及交付人和接收人 ; 转出栏填列该笔发票的转出情况, 注明对方接收人及接收时间 相关人员应及时登记台帐, 以便发现问题时明确责任 53

56 ( 六 ) 税务岗位相关人员收到增值税发票抵扣联后, 应及时认证并申报抵扣, 在认证通过的当月申报抵扣 ( 辅导期一般纳税人除外 ), 同时把专用发票抵扣联装订成册备查 ; 认证不符或无法认证的增值税扣税凭证应及时按规定进行相关处理 ( 七 ) 实际付款时, 财务资产部各岗位人员都应注意是否存在从甲方采购, 付款给乙方问题, 如确属清理三角债, 应注意保存三方协议及其他相关证明材料 ( 八 ) 固定资产的采购应按税法的最新规定, 在满足允许抵扣进项税条件的情况下, 参照上述相关程序核算, 不得存在进项税额应抵扣而未获抵扣的情况 ( 九 ) 增值税的运费抵扣 取得货运发票后, 应将货运发票 增值税专用发票 购销合同 ( 运输合同 ) 交叉核对 查看货运发票所载事项是否与合同约定一致 增值税专用发票所载数量是否与货运发票所载数量一致 企业在货运 ( 公路 内河运输 ) 发票抵扣进项税方面应注意的问题 : 1. 在生产经营过程中所支付的运输费用, 允许计算抵扣进项税额 2. 取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票, 不得计算抵扣进项税额 3. 取得的汇总开具的运输发票, 凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单, 允许计算抵扣进项税额 4. 取得的项目填写不齐全的运输发票 ( 附有运输清单的汇总开具的运输发票除外 ) 不得计算抵扣进项税额 54

57 5. 取得的自开票纳税人代其它单位和个人开具的货运发票, 其进项税不得抵扣, 企业应拒收并向相关审核岗位汇报 6. 企业取得的货运发票, 必须在规定的时间内向主管国税局认证并在认证通过的当月申报抵扣, 同时把货运发票抵扣联装订成册备查 7. 支付运费时, 应审查所支付款项的单位是否与开具货运发票 提供运输劳务的单位一致 否则, 其进项税不得抵扣, 拒付货款并向相关审核岗位汇报 第二十条企业收到货运发票后, 因发生取消运输合同 退回运费 开票有误等情形, 应按以下程序处理 : ( 一 ) 符合由开票方按作废发票处理条件的企业不需账务处理, 也不需开具 开具红字公路 内河货物运输业发票申请单 ( 以下简称 申请单 ) 开具红字公路 内河货物运输业发票通知单 ( 以下简称 通知单 ) ( 二 ) 不符合由开票方按作废发票处理条件或者因运费部分退回需要对方开具红字发票的, 应按如下程序办理 : 1. 如企业尚未认证 未记账, 把货运发票的抵扣联 发票联交回开票方 开票方收集齐货运发票的全部联次, 并对全部联次监制章部位做剪口处理后, 再开具红字货运发票 ( 不再交予企业 ); 2. 企业已认证 记账, 应向主管国税机关 ( 或地税机关 ) 填报 申请单, 主管税务机关审核后开具 通知单 一式三联, 开票方 ( 或承运方 ) 凭 通知单 开具红字货运发票, 再交给企业, 部分或全部冲减已抵扣的进项税 55

58 第二十一条对于铁路货票的处理要额外注意 : ( 一 ) 购进货物所支付的运输费用 ( 包括未列明的新增铁路临管线及铁路专线运输费用 ) 准予抵扣 准予抵扣的范围仅限于铁路运输企业开具各种运输费用和铁路建设基金, 随同运费支付的装卸费 保险费等其他杂费不得抵扣 ; ( 二 ) 购进货物取得的 中国铁路小件货物快运单 列明的铁路快运包干费 超重费 到付运费和转运费, 可按 7% 的扣除率计算抵扣进项税额 ; ( 三 ) 铁路货票 托运人或收货人名称 栏与企业名称不一致, 但托运人栏或备注栏注有企业名称的 ( 手写无效 ), 该运输发票也可以作为进项税额抵扣凭证, 允许计算抵扣进项税额 ; ( 四 ) 取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票, 不得计算抵扣进项税额 第二十二条外购原材料在以下情况下, 需做进项税转出 : ( 一 ) 用于非应税项目 非应税项目是指提供非应税劳务 转让无形资产 销售不动产和固定资产 在建工程等 新建 改建 扩建 修缮 装饰建筑物, 无论会计制度规定如何核算, 均属于前款所称固定资产 在建工程 ( 二 ) 用于免税项目 ( 三 ) 用于集体福利或者个人消费 ( 四 ) 为非正常损失的购进原材料 第二十三条增值税发票的审核 ( 一 ) 增值税专用发票的日常管理, 应注重从以下方面进行 56

59 审核 : 1. 审核发票的字迹是否清楚, 是否压线 错格 ; 2. 审核发票的项目填写是否齐全 ( 汇总填开除外 ); 3. 审核发票联和抵扣联是否加盖发票专用章 ; 4. 审核 应税货物或劳务栏 的内容是否属于增值税的征税范围 ; 5. 审核发票与实际交易是否相符, 发票 资金 货物三者流向是否一致 ; 6. 审核是否存在货物单价明显偏低, 发生货运业税款转引 虚开发票现象 7. 取得专用发票抵扣联 发票联后, 应将专用发票与购销合同 ( 运输合同 ) 及货运发票交叉核对 查看专用发票所载事项是否符合合同约定 ( 如 : 品名 数量 单价 供应商等 ) 专用发票记载数量与货运发票记载数量是否一致 ( 二 ) 取得汇总填开的专用发票及销货清单时, 应审查 : 1. 销售货物或者提供应税劳务清单 是否使用防伪税控系统开具 ; 2. 销货清单是否加盖财务专用章或发票专用章 ; 3. 销货清单的汇总销售额是否与专用发票 金额 栏的数字一致 ( 三 ) 支付货款时, 应审查收款单位与开具专用发票的销货单位 提供劳务的单位是否一致 第二十四条增值税纳税申报 57

60 ( 一 ) 填写增值税纳税申报表 在规定的纳税申报日前, 税务会计登陆报税系统, 填写 增值税纳税申报表 1. 根据装订成册的进项税抵扣联, 填写当月的进项税, 根据账务系统中 应交税金 - 增值税 - 进项税转出 填写进项税转出的相关内容 2. 根据税控机系统中的销项税开票的销售金额及销项税金额 实际开具普通发票的销售金额及销项税额 账务系统中视同销售的销售金额及销项税额填写相关销项税内容 3. 税务会计打印 增值税纳税申报表, 并在其上签字, 报财务资产部门负责人审核 ( 二 ) 审核增值税纳税申报表 财务资产部门负责人审核 增值税纳税申报表, 核对 增值税纳税申报表 中的销项税 进项税, 如果账务系统数据与报税系统数据不一致, 要求税务会计检查更正 审阅无误后, 在 增值税纳税申报表 上签字确认 盖财务专用章 ( 三 ) 付款 税务会计将经税务局审定盖章后的 增值税税收缴款书 增值税纳税申报表 递交给财务资产部负责人, 财务资产部负责人审核后批准付款 ; 出纳根据审批的缴款书办理支付手续, 记账会计根据出纳办理完结后的相关资料进行账务处理 ( 四 ) 申报资料归档 税务会计将经税务局认证盖章的 增值税纳税申报表 进项税抵扣联 税收缴款书 复印件按月装订归档, 相关人员存档 第二十五条加强增值税专用发票的管理措施 58

61 ( 一 ) 防止增值税专用发票被盗或丢失 收到增值税专用发票的, 应妥善保管或交由专人及时进入后续流程 丢失专用发票后, 必须按规定程序向当地主管税务机关 公安机关报失 因自身管理不善, 导致发票丢失或被盗而给企业带来损失的, 还应追究相关人员责任 ( 二 ) 严禁非法代开 虚开增值税专用发票 增值税发票开具人和企业内部后续持票人, 都应仔细检查发票载明内容与相关销售合同 货运凭证的内容的一致性 ( 三 ) 对于善意取得虚开增值税专用发票的处理 企业如果善意取得虚开的增值税专用发票, 应及时与销售方及销售方所在地主管税务机关积极沟通, 争取让销售方重新开具合法 有效的增值税专用发票, 让企业所在当地税务机关依法允许新开发票的进项税抵扣 ( 四 ) 防伪税控系统增值税专用发票的管理 在运用防伪税控系统开具专用发票时, 应认真检查系统中的电子发票代码 号码与纸质发票是否一致 如发现税务机关在发票入库管理或发售专用发票时, 填错电子发票代码 号码的, 企业税务会计应及时持纸质专用发票和税控 IC 卡到税务机关办理退回手续 ( 五 ) 公司对防伪税控系统的使用进行授权, 妥善设置 合理保管申报软件的登陆用户和密码 第二十六条企业所得税财会基础工作的基本要求 ( 一 ) 公司应根据各业务环节关键控制点, 科学合理地设置涉税岗位, 不断加强人员素质教育和岗位培训, 及时更新知识体 59

62 系, 以确保相关岗位人员具备专业胜任能力 同时, 企业应建立涉税岗位责任制, 明确相关部门及岗位的职责和权限 各部门岗位之间建立合理的流程和制度, 对经营管理各环节存在的纳税风险进行有效控制, 规范涉税行为 ( 二 ) 财务资产部是公司所得税纳税管理的牵头组织部门, 负责公司所得税的税务筹划 日常会计核算和定期申报, 并对各单位的税务工作进行统一管理与协调, 工作职责及岗位分工要求为 : 1. 收集 整理国家和地方发布的各类所得税法规, 为纳税管理提供政策依据 2. 分析企业整体税负水平, 对公司日常生产经营和投融资等业务研究制定合理的纳税方案 3. 正确计算当期应缴纳的所得税, 恰当地进行会计处理, 并按时 规范地申报 缴纳税款 4. 指定专人负责所得税会计核算, 财务资产部门负责人应对所得税会计核算的内容进行监督 复核 第二十七条所得税的会计核算内容 ( 一 ) 根据新会计准则的要求, 公司应采用资产负债表债务法核算所得税 公司于每月资产负债表日进行所得税会计核算, 其一般程序为 : 1. 年度资产负债表日, 所得税会计按会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值 60

63 2. 税务会计按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法, 以适用的税收法规为基础, 分析调整资产 负债账面价值为计税基础, 或直接确定资产 负债项目的计税基础 3. 税务会计应比较资产 负债的账面价值与计税基础, 对于两者之间的差异, 分析其性质, 认定为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异, 确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额, 并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比, 确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额, 作为递延所得税资产 ( 或负债 ) ( 二 ) 税务会计应在平时设立专门的 递延税款备查簿, 用以登记上述资产 负债账面价值与计税基础差异计算的详细过程与内容, 统计应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异的发生金额与转回情况 该备查簿应妥善保管, 以方便以后期所得税会计核算和相关税务 内外部审计的复核 常见的资产 负债账面价值与其计税基础之间的差异集中表现为 : 1. 存货 存货在持有期间进行后续计量时, 由于会计与税法规定就存货的收发计价方法及存货跌价准备的提取等处理的不同, 可能造成存货的账面价值与计税基础的差异 2. 固定资产 固定资产在持有期间进行后续计量时, 由于会计与税法规定就折旧方法 折旧年限以及固定资产减值准备的提取等处理不同, 可能造成固定资产的账面价值与计税基础的差异 3. 无形资产 无形资产的账面价值与计税基础的差异多产生 61

64 于内部研究开发形成的无形资产以及使用寿命不确定的无形资产 4. 金融资产 按照有关规定, 以公允价值计量的金融资产在持有期间市价的波动在计税时不予考虑, 有关金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本, 从而造成在公允价值变动的情况下, 对以公允价值计量的金融资产账面价值与计税基础之间的差异 5. 预计负债 按会计准则的规定, 对于预计提供售后服务将发生的支出在满足有关确认条件时, 销售当期即确认为费用, 同时确认预计负债 而税法规定, 与销售产品相关的支出应于发生时税前扣除 该类事项产生预计负债在期末的计税基础与其账面价值的差额 6. 预收账款 企业在收到客户预付的款项时, 因不符合收入确认的条件, 会计上将其确认为预收款项, 按税法规定应计入当期应纳税所得额时, 产生预收账款期末计税基础与其账面价值的差额 7. 应付职工薪酬 差异主要产生于实行工效挂钩企业计提的职工工资储备 ( 即工资结余 ), 税法规定职工工资薪金性质的支出按实际支出数予以税前扣除, 企业提取的职工工资储备应于实际支付时税前扣除 另外还有符合预计负债条件的辞退福利 8. 企业合并 差异主要产生于按公允价值转让 处置资产所得, 按照税法规定被合并企业应视为按公允价值转让 处置全部资产, 计算资产的转让所得, 依法缴纳所得税 ; 合并企业接受被 62

65 合并企业的有关资产, 计税时可以按经评估确认的价值确定计税成本 9. 合并报表 企业在编制合并财务报表时, 因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产 负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的, 在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债, 同时调整合并利润表中的所得税费用, 但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外 ( 三 ) 就企业当期发生的交易或事项, 按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额, 将应纳税所得额与企业适用的所得税税率计算的结果认定为当期应交所得税, 同时为完成所得税纳税申报表相关项目的填制提供初步的依据 ( 四 ) 根据上述步骤, 最后确定利润表中的所得税费用 利润表中所得税费用应包括当期所得税 ( 当期应交所得税 ) 和递延所得税两个部分, 企业在计算确定了当期所得税和递延所得税后, 两者之和 ( 或之差 ), 是利润表中的所得税费用即 : 在没有所得税永久性差异的情况下, 此项公式应成立 :( 当期所得税费用 + 递延所得税费用 )/ 税前利润 = 企业适用的所得税税率 ( 五 ) 把上述五步的计算结果汇总, 编制成 所得税计算表, 该表中应清晰列明当期应交所得税和递延所得税的计算过程和结果 财务资产部门负责人审核 所得税计算表 的相关内容是否正确, 确认无误后在 所得税计算表 上签字 税务会计以经财 63

66 务资产部负责人签字后的 所得税计算表 作为必备的原始凭证, 传递该表给核算会计 ( 或自己直接 ) 进行记账凭证生成的账务处理 第二十八条所得税的纳税申报工作流程 ( 一 ) 申报表的填写与审核税务会计据审核后的 所得税计算表 当期财务报表及其他资料, 在网上报税系统中填写各项申报明细报表以及 企业所得税月 ( 季 ) 度预缴纳税申报表, 填写完成后一式两份 ( 一份留底, 一份交税务机关 ), 并在相应的申报表上签字, 递交财务资产部门负责人审核 ( 二 ) 税务机关报税 1. 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内, 携带报税材料至税务机关, 税务机关在审核并检查通过后, 在 企业所得税月 ( 季 ) 度预缴纳税申报表 (A 类 ) 上加盖申报表审核章并提供 税收缴款书 企业所得税月 ( 季 ) 度预缴纳税申报表 (A 类 ) 一式二份, 财务资产部门留存一份备案 2. 年度汇算清缴时, 税务会计应在每年 5 月 31 日前或按当地税务机关要求的时间携带下列材料至税务机关进行年度汇算清缴 : 企业所得税年度申报表 主表与附表; 资产负债表 利润表等财务报表 ; 其他要求相关资料 3. 税务机关在审核并检查确认通过后, 在 企业所得税月 ( 季 ) 64

67 度预缴纳税申报表 (A 类 ) 或 企业所得税年度申报表 上加盖申报表审核章, 按照 企业所得税月 ( 季 ) 度预缴纳税申报表 (A 类 ) 或 企业所得税年度申报表 上的数据打印 税收缴款书, 递交给税务会计 ( 三 ) 支付税款 1. 如果是月度申报, 税务会计将企业所得税 税收缴款书 递交财务资产部门负责人审核 如果是年度申报, 税务会计应将经税务机关审定后的应纳所得税额与本年度各季度已经预缴的所得税总额进行比较, 如果少缴, 则按差额将企业所得税 税收缴款书 企业所得税年度申报表 一并递交财务资产部负责人审核 ; 如果多缴, 则以差额留抵下一年度的所得税 2. 财务资产部门负责人检查经税务机关确认的 税收缴款书 与 企业所得税月 ( 季 ) 度预缴纳税申报表 (A 类 ) 或 企业所得税年度申报表 的金额一致性, 确认无误后在 税收缴款书 上签字并加盖财务专用章 3. 记账会计再以 税收缴款书 原件和纳税申报表复印件为原始单据附于账务系统生成的记账凭证之后, 同时交付出纳办理付款手续 ( 四 ) 税务会计将经审核的 月度所得纳税申报表 企业所得税年度申报表 原件 税收缴款书 复印件及时交由相关档案管理员归档 第二十九条个人所得税 ( 一 ) 个人所得税会计基础工作的基本要求 65

68 准确 完整做好个人所得税代扣代缴工作并按时缴纳代扣代缴税金, 按时向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息 支付所得数额 扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息 年所得 12 万元以上的纳税义务人, 在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报 做好个人所得税相关税务资料的存档备查工作 ( 二 ) 个人所得税的申报及会计核算 1. 人力资源部门每月根据单位规定将应扣除 五险一金 的应发岗位工资 奖金 福利以及上月发放的绩效工资明细表报财务资产部门, 财务资产部门税务会计或人资薪酬岗位人员随即完成公司当月代扣代缴个人所得税的计算, 并将计提代扣个人所得税后的工资发放表分别传递至出纳 成本会计进行工资发放及账务处理 2. 工资发放结束后, 税务会计应及时填制个人所得税申报表, 经财务资产部负责人签发后, 到所属税务机关进行上一个月的个人所得税申报, 申报完毕后将缴款书及时传递至出纳岗 ; 出纳于税务机关规定日期前完成税款缴纳, 然后通知税务会计并交至成本会计进行账务处理 第三十条印花税 ( 一 ) 印花税会计基础工作的基本要求 1. 及时 完整收集整理印花税应税凭证 2. 根据应纳税凭证的性质, 分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额 具体税率 税额的确定, 依照本条例所附 印花 66

69 税税目税率表 执行 3. 所有传递到财务资产部的付款合同等, 应首先经档案管理员进行登记, 档案管理员登记完毕后传递至相关会计人员进行业务办理 此月初档案管理员将所登记的付款合同等交税务会计, 由税务会计编制计算应税金额, 并与相关会计人员进行核对, 无误后编制 应交印花税明细表, 据此进行下个月的印花税申报 4. 做好印花税相关税务资料的存档备查工作 ( 二 ) 印花税的申报及会计核算税务会计填制印花税申报表, 经财务资产部门负责人签发后到所属税务机关进行印花税申报 申报完毕后将缴款书传递至出纳岗 ; 出纳于税务机关规定日期前完成税款缴纳, 然后通知税务会计并交至成本会计进行账务处理 第三十一条公司其他涉税事项公司其他涉税事项应严格按照各税种相关法律法规要求准确计算税额, 完善并存档税务资料, 及时 完整进行申报和会计核算 ( 一 ) 公司所涉及的城建税 教育费附加 房产税 车船使用税 矿产资源税 土地使用税等各种涉税事项, 均由税务会计进行统筹办理 ( 二 ) 公司基建期因工程承包需要对施工单位履行代扣代缴义务的, 由税务会计进行代扣 代缴 ( 三 ) 公司因经营业务需要支付外聘专家的咨询费 劳务费 ; 因施工安全 质量 进度等奖励给施工方或个人的奖金等涉税事 67

70 项, 统一由税务会计核算应交税款并负责申报缴纳 第五章税收筹划第三十二条纳税筹划的目标是在依法 合理纳税 规避纳税风险的基础上, 根据成本效益原则, 进行纳税管理的事前筹划, 从而实现纳税额最少 税务风险最低 纳税筹划经济效益最大 第三十三条公司财务资产部是公司纳税筹划管理工作的牵头组织部门, 组织学习 研究和宣传国家税收法规, 举行税收业务及纳税筹划的知识培训, 积极争取有可行性的财税优惠政策 第三十四条公司财务资产部应当密切关注国家税收政策的变化, 及时收集整理适用的优惠政策, 结合本单位生产经营情况, 每年制定可享受优惠政策的项目清单, 分析评估政策所能带来的预期效益 在此基础上, 制定财税工作争取方案, 详细制定每一项政策力争实现的金额目标 申报程序 需要准备的资料, 并积极与公司各业务部门沟通, 妥善筹划纳税管理的方式方法, 并于年度终了前检查项目实施情况和优惠政策落实情况 第三十五条对于集团公司下发的中央财税政策项目清单上列示的, 国家重点扶持的环保 节能领域, 相关技改项目优惠政策, 积极申报, 不得存在能争取到的财税优惠政策, 由于自身的原因而没有享受到的情况 第三十六条公司进行纳税筹划的主要方式为合理避税, 即在国家税收法规允许的范围内, 在多种税收政策 计税方法中, 以综合税负最低为目的, 选择不同的生产 经营 投资 筹资方 68

71 式和会计政策, 筹划企业经营管理活动中的涉税行为, 最大限度地利用税收优惠政策 第三十七条公司纳税筹划时要立足于本单位基本情况, 综合考虑单位财务管理活动的各个过程, 按照不同税种对本单位决策影响程度的不同, 充分利用税收优惠政策, 分析 测算各税种计税依据 税率和纳税额, 全面综合筹划, 确定合理 合法 高效益的纳税方式 第三十八条同时适用不同企业所得税优惠政策项目的, 财务资产部应对各个优惠项目单独计算所得, 并合理分摊期间费用, 确保符合税收优惠政策对财务核算的要求 第三十九条公司开展及实施税收筹划的方案由应报公司财务资产部备案 第六章税务风险管理第四十条税务人员应树立正确的税务风险意识, 提高税务风险管理能力, 保持应有的职业谨慎态度, 加强税务风险的防范与控制 第四十一条公司财务资产部根据需要可以组织开展税务风险测评, 依据测评结果有针对性地检查自身可能存在问题的事项 科目, 及时发现潜在税务风险, 并采取相应的防范与控制措施 第四十二条结合公司风险管理机制和实际经营情况, 公司重点识别下列税务风险因素 : 公司治理层以及管理层的税收意识和对待税务风险的态度 ; 涉税员工的职业操守和专业胜任能力 ; 69

72 各单位的组织机构 经营方式和业务流程 ; 系统各单位技术投入和信息技术的运用 ; 系统各单位的财务状况 经营成果及现金流情况 ; 相关内部控制制度的设计和执行情况 第四十三条公司财务资产部应加强对重大经济合同签订前的税务审核, 在各自的权责范围内负责出具税务风险提示及防控转化意见 第四十四条公司财务资产部应加强对收购 兼并 资产重组等资本运营操作前的税务风险调查和审核, 在各自的权责范围负责对收购 兼并 资产重组等资本运营方案提供税务建议 第四十五条对税务部门依法进行的税务检查, 财务资产部应紧密配合 公司应加强与税务机关的沟通与联系, 建立良好的纳税环境, 防范税务检查风险 第七章检查与考核第四十六条税务管理工作不定期整理汇报并进行自我检查, 以降低税务风险 第四十七条公司财务资产部是税务管理考核的执行部门, 有权对税务管理人员的工作绩效进行考评, 在税务管理过程中取得重大减免税 节税等突出贡献的个人, 可视具体情况对进行奖励 第四十八条考核的主要内容 ( 一 ) 是否按照税务管理信息化的要求及时上传本单位的税务资料和税收政策信息 ; 70

73 ( 二 ) 各环节是否按规范的业务流程执行, 流程设计是否充分考虑涉税风险 ; ( 三 ) 税务处理是否正确, 纳税申报是否规范, 优惠政策是否执行到位 ; ( 四 ) 是否严格执行公司涉税业务相关的文件 ; ( 五 ) 相关纳税资料 台帐及档案是否完整 ; ( 六 ) 各环节的涉税会计处理是否规范 ; ( 七 ) 是否按公司的有关规定定期对本单位的税务风险进行评估 ; ( 八 ) 关联交易是否按照独立交易原则进行处理 ; ( 九 ) 在税务管理方面是否取得突出的成效或者被税务机关处以罚款 ; ( 十 ) 对前次评估和检查中发现问题的整改情况 第八章附则第四十九条本办法中涉及的国家税收法律法规如有变动, 以新的法律法规为准 第五十条本办法由公司财务资产部负责解释 第五十一条本办法自发布之日起施行,2014 年 1 月 9 日颁布的 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司税务管理办法 ( 不连沟煤业企 号 ) 同时废止 71

74 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司票据管理办法 第一章总则第一条为了加强内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司 ( 以下简称 公司 ) 的票据结算管理, 提高资金使用效率, 降低财务费用, 拓宽融资渠道, 降低财务风险, 保证票据的安全 完整 根据 中华人民共和国票据法 ( 以下简称票据法 ) 参照 华电煤业集团有限公司票据管理办法 ( 华电煤业财 号 ) 和有关法律法规的规定, 结合公司实际情况, 制定本办法 第二条 票据 是指现金支票 转账支票 汇票和单位在购买设备 支付工程 燃料等款项时开具给供应商的银行承兑汇票和商业承兑汇票以及在生产经营活动中获得的银行承兑汇票和商业承兑汇票等重要银行票据 ; 单位在经营过程中从外部取得的各类原始凭证及内部自制单据和内部结算凭证等 第三条本办法适用于公司各部门及二级单位 第二章组织与职责第四条各单位的财务资产部门是票据管理的职能部门, 负责票据的开具 审核 保管等具体工作 第五条各单位应当加强与货币资金相关的票据的管理, 明确各种票据的购买 保管 领用 背书转让 注销等环节的职责权限和程序, 并专设登记簿进行记录, 防止空白票据的遗失和被 72

75 盗用 第六条各单位应根据自身的实际情况制定相应的票据管理 实施细则, 并报公司财务资产部备案 第三章银行票据的管理内容与要求第七条支票的管理 ( 一 ) 支票领取 1. 凡领取支票, 先填制支票申领单, 写明用途 金额 使用人等项, 经由指定的审批人批准方可领取 ; 2. 签发支票的金额超过一万元的, 在填写申领单时, 须提交符合审批程序的用款报告及附件 ( 合同 采购单 计划书等 ); 3. 领取人应办理登记手续, 于使用后三日内报账 ; 4. 未及时报账者财务人员及时督促, 并有权不予签发新支票 ; 5. 持票人应对支票妥善保管, 如丢失将由个人承担经济责任 ( 二 ) 支票管理 1. 所签发支票应填写日期 金额 ( 限额 ) 用途, 不准签发空白支票 ; 2. 准确掌握账户余额, 不准发生空头支票 ; 3. 出纳人员应每日编制库存现金与银行存款变动表 ; 4. 出纳人员应于月末填制 银行账户余额表, 送交财务资产部门负责人批准后呈报财务负责人 ; 5. 会计人员按时于月末填制 银行存款余额调节表 交财务资产部门指定负责人审核, 对未达账项要认真查对, 及时入账, 73

76 由于对账不及时造成企业重大损失的直接责任人及其领导要追究责任 ; 6. 支票和公司银行预留印鉴要指定专人妥善保管, 严禁一人保管支付款项所需的全部印章 第八条承兑汇票的管理 ( 一 ) 票据种类传统票据业务, 买方占主导地位的买方市场, 由卖方付息, 传统票据结算是根据协议约定, 卖方 ( 付款人 ) 签发并由其开户银行承兑的汇票 ( 最长可达 6 个月 ), 然后交与卖方, 在买方承诺付款的条件下, 卖方发出产品并开发票, 卖方收到票据后, 持汇票到银行贴现, 卖方支付贴现息, 若不贴现, 即到期收回票面金额 买方付息票据, 处于卖方占主导地位的卖方市场采购, 采用买方付息票据, 根据协议约定, 买方 ( 付款人 ) 签发并由其开户银行承兑的汇票 ( 最长可达 6 个月 ), 然后交与卖方, 在买方承诺由其支付贴现利息的条件下, 卖方 ( 收款人 ) 或持票人持未到期的汇票向银行办理贴现业务, 银行审核无误后, 向买方扣收贴现利息, 并将全额票款支付给卖方或持票人, 买方付息票据贴现是金融机构向卖方或持票人融通资金的一种方式 商业承兑汇票是按交易双方约定, 经销货企业或购货企业签发后, 由购货企业承兑, 承兑时, 购货企业应在汇票正面记载 承兑 字样和承兑日期并签章, 汇票到期时, 购货企业的开户银行凭票将票款划给销货企业或贴现银行 74

77 ( 二 ) 票据的开具 1. 选择优惠幅度大, 保证金比例低的银行作为合作银行, 确定票据化结算信用额度, 在商业银行开立账户, 建立信贷关系 ; 2. 与煤矿 设备商等单位确定票据化结算模式, 并根据确定的模式, 签订相关协议 ; 3. 采购数量集中, 结算金额大的业务尽量采用票据结算 ( 三 ) 票据的收取与保管 1. 票据开具后应立即将票据取回, 并且及时记入票据备查簿, 以备以后查看, 在供应商索取票据前应由专人保管 ; 2. 供应商索取票据时应登记记录, 并要求索取人签收 ; 3. 票据收到后应视同有价证券, 存入保险柜中, 并定期盘点 ; 4. 在生产经营活动或基本建设时期, 单位只能接收银行承兑汇票 ; 5. 票据备查簿的内容应包括开出日期 汇票的收款人 开出汇票行 到期日期 汇票号码 保管人 接收人 ( 四 ) 票据的贴现 1. 票据的贴现 特指银行承兑汇票或商业承兑汇票的贴现 ; 2. 票据开具后各单位需选择票据贴现息较低的银行进行票据的贴现, 以节约成本 降低财务费用 ; 3. 财务资产部根据银行买方付息贴现凭证支付贴现利息, 并将贴现利息记入财务费用, 贴现息支付方式为银行通过账户扣息或主动缴存, 贴现银行收到贴现息当天向供货商支付全额票款 ; 4. 收到应收票据后的贴现, 原则上票据到期前不办理贴现, 75

78 若经营中资金周转困难, 则经得单位领导同意后择优利率办理票据的贴现 ( 五 ) 票据的到期支付 1. 建立票据台账, 对票据实行专人管理, 每月月底汇报下个月票据到期情况 ; 2. 月度资金预算中应包括下个月到期的银行承兑汇票这一项目, 票据到期所需资金应在票据到期前一周到位 ( 六 ) 风险防范 1. 加强内控, 防范风险, 加强票据管理, 建立票据台账, 对票据实行专人管理, 职责分工明确 ; 2. 票据贴现率 : 贴现率原则上不得高于国家规定的同期贷款利率 ; 3. 票据保证金比例 : 票据开具 贴现保证金不得高于票据贴现金额的 30%; 4. 票据贴现综合授信 : 单位和商业银行总行签订综合授信协议, 确定票据化结算信用额度, 公司争取免缴银行承兑汇票保证金 第九条建立银行票据使用登记制度 支票 汇票 承兑汇票等重要银行票据经管人员在购买 签发票据时应即时登记 银行票据购买 使用情况登记表, 登记内容包括购买 签发票据时间 使用单位 开户银行 票据种类 号码 使用内容 金额 经办人员 ; 支票 汇票等重要银行票据发生退票 作废等事项, 票据经管人应顺序登记 妥善保管退回和作废的票据, 连同 银 76

79 行票据购买 使用情况登记表 一并归档备查 ( 作废的支票应与 重新签发的支票存根一并粘贴, 编制记账凭证 ) 第四章其他票据的管理第十条 其他票据 指从外部取得的各类原始凭证及内部自制单据和内部结算凭证等 第十一条从外部取得的各类原始凭证及内部自制单据送交会计报账时, 对经审核合法 合规的应及时编制记账凭证, 并在单据上加盖 " 收讫 " " 付讫 " 戳记, 记账凭证经复核无误后, 及时记账, 经管人应妥善保管, 月末按顺序装订成册交档案保管人归档, 并及时编制档案清册 第十二条单位从外部取得的各类原始凭证的, 会计审核人员必须按照国家有关规定对原始凭证进行审核, 对不真实 不合法的原始凭证有权不予接受, 并向单位负责人报告 ; 对记载不准确 不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照国家有关规定更正 补充 第十三条原始凭证记载的各项内容均不得涂改 ; 原始凭证有错误的, 应当由出具单位重开或者更正, 更正处应当加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误的, 应当由出具单位重开, 不得在原始凭证上更正 经审核不能报账的单位外部 内部原始凭证应及时退回并说明原因 第十四条规范会计内部结算凭证的使用 单位以外部 内 77

80 部原始凭证报销时应填开 费用报销单 ; 进行结算而暂时无原始凭证的, 填开 资金审批单, 单位负责人 财务领导应在 资金审批单 签署意见 ; 因公出差借款或补充备用金的, 填开 借款凭单 第五章责任及考核第十五条未按本办法要求执行的, 按公司考核办法相关条款处罚 第十六条票据管理出现过失行为 ( 如票据丢失 毁损等 ), 影响会计核算正常进行并给单位带来损失的, 将给予通报批评 罚款等处分, 违反国家相关法律法规的, 移交司法机关处理 第六章附则 第十七条本办法由公司财务资产部负责解释 第十八条本办法自发布之日起施行 78

81 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司发票和业务单据管理办法 第一章总则第一条为了进一步加强内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司 ( 以下简称 公司 ) 企业管理, 强化财务监督, 完善财务制约机制, 规范发票和业务单据的使用行为, 根据国家税务总局关于 中华人民共和国发票管理办法 和 增值税专用发票使用规定 等相关规定, 特制定本办法 第二条本办法对各种发票和业务单据的取得 保管 使用 记录 销毁等也进行了规定 第三条本办法适用于公司各部门及二级单位 第二章发票和业务单据的购领第四条发票和业务单据范围 ( 一 ) 从税务部门购入的增值税专用发票, 普通发票等 ( 二 ) 公司自己印制的各种销售用发票和业务单据 收据 及其他有价发票和业务单据等 第五条发票和业务单据的领用和使用 ( 一 ) 各单位 各部门所需要的发票和业务单据及有价证券均由公司财务资产部门统一购买或印制, 任何单位 部门不得私自印刷或向税务机关以外的单位和个人购买, 更不得以白条代替收款收据 79

82 ( 二 ) 财务资产部门对所购买或印制的发票和业务单据要指定专人设台账管理, 对发票和业务单据的来源种类及号码要进行详细的登记 领用时, 领取人签字盖章后方可领出 各类发票和业务单据一经领出, 出现的短少 丢失或其他问题均由领票人负责 ( 三 ) 发票和业务单据启用时, 应认真检查发票和业务单据是否完整, 如发现缺页 重号 漏号等情况, 应及时向发票和业务单据管理人员说明情况, 并办理缴销和换领 ( 四 ) 各使用发票和业务单据部门也要指定专人负责 如经办人员工作变动, 要按照会计人员交接手续办理 ( 五 ) 发票和业务单据和有价证券须实地验收盘点, 并据以登记台账 自印的业务单据, 印完后要对废票及版面进行销毁 空白发票和业务单据不得加盖财务印章, 一旦盖章即起货币作用, 要按货币管理 ( 六 ) 各类发票和业务单据要存放在保险柜内, 不得拆本使用, 不得转借 转让 代开 虚开发票和业务单据, 严格发放 收回核销手续 ( 七 ) 各使用发票和业务单据部门要严格按照规定开具, 不得在发票和业务单据上乱涂乱划, 各联次必须使用复写纸套写, 项目齐全, 字迹清楚, 上下联的内容和金额一致并加盖财务专用章或发票专用章及 收讫 字 作废的发票和业务单据必须保持全联完整, 并注明 作废 字样, 同存根一并保存 每一本发票和业务单据用完, 要将存根联交到财务资产部门办理注销手续 80

83 ( 八 ) 库存的单据及有价证券要经常清理, 保证账实相符 ; 对失效和过期不能使用的及时清理, 经批准后销毁 ( 九 ) 对增值税专用发票抵扣联设专人管理, 对抵扣联的字迹不清, 涂改或不符合抵扣范围的发票, 坚决要求退回重新开具, 否则, 追究经办人责任 第六条发票和业务单据收入的管理 ( 一 ) 产品销售收入一律经由运销中心专人开票收款, 所收款项必须于当日下午结账后送存银行或财务资产部门 材料销售须经领导同意后, 由物资管理部门开票, 财务资产部门收款签章后, 物资管理部门方可发货 ( 二 ) 对于收到的各种罚款 专项扣款, 必须送交财务资产部门, 不得截留和私分 对上缴财务资产部门的款项, 由财务资产部按财政法规规定单独列账核算 第三章发票和业务单据的保管第七条增值税专用发票 增值税普通发票 服务类发票等所使用的设备, 包括计算机 打印机 金税卡 IC 卡 读卡器及保存发票的保险柜等相关设备必须由财务资产部门专人负责 第八条发票和业务单据的购领 保管与开具实行分人管理, 互相监督 购领增值税专用发票 增值税普通发票 服务类发票后, 及时登记编号, 并及时将发票妥善放置在保险柜中 保险柜应当具备防盗 防火 防霉变 防鼠咬虫蛀等条件, 保险柜应当固定在地板或墙壁上, 同时应配备灭火器 81

84 第九条不得将发票和业务单据随意放置, 使用时轻拿轻放, 不得折压, 故意毁损 第十条对已认证的增值税专用发票, 按月装订成册备查 增值税抵扣联按税务机关规定的要求装订成册, 便于计算和保管, 防止丢失 第十一条已开具的增值税发票存根联和发票登记簿, 应当保存十五年, 保存期满, 需报经主管税务机关查验后, 方可进行销毁 第十二条任何单位和个人未经批准不得跨规定的区域携带 邮寄 运输空白专用发票, 禁止携带邮寄或者运输空白发票出入境 第十三条未经税务机关查验不得擅自销毁增值税发票等其他发票 应妥善保管 增值税专用发票准购证 第十四条错票 作废发票及时在税控发票系统中登记作废, 再将三联作废发票加盖作废章或注明作废, 并保留作废发票 跨月份更换发票或错票重开, 需到所管辖税务所开具证明, 开具红字增值税专用发票, 方可将原发票作废, 开具新发票 第十五条发票和业务单据管理人员每月应盘点增值税发票等发票和业务单据领 用 存情况, 并确认核实无误, 发现问题, 应及时向领导或主管税务机关报告 第十六条发票发生丢失 被盗时, 应于丢失 被盗当日报告主管税务机关, 并通过 中国税务报 和电视等传播媒介公告声明丢失 被盗的增值税发票作废 并及时查明丢失 被盗原因, 82

85 追究有关责任人的责任 第四章责任及考核第十七条未按本办法要求执行的, 按公司考核办法相关条款处罚 第十八条发票管理出现过失行为 ( 如发票丢失 作废发票未及时录入系统, 开具虚假发票等 ), 给单位带来损失的, 将给予通报批评 罚款等处分, 违反国家相关法律法规的, 移交司法机关处理 第五章附则第十九条本办法由公司财务资产部负责解释 第二十条本制度自发布之日起执行,2014 年 1 月 9 日颁布的 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司发票和业务单据管理办法 ( 不连沟煤业企 号 ) 同时废止 83

86 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司会计档案管理办法 第一章总则第一条为加强内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司 ( 以下简称 公司 ) 会计档案管理工作, 根据财政部 国家档案局 会计档案管理办法 的规定, 结合公司实际, 特制定本办法 第二条本办法适用于公司会计档案管理 第三条会计档案包括 : 会计凭证 ( 含另行装订的原始凭证 ) 会计账簿 会计报表和会计电算化有关的文档资料等其他会计核算专业材料 第二章组织与职责第四条各单位负责人对本单位会计档案的管理负领导责任, 档案管理人员负直接责任 第五条主要职责有以下几个方面 ( 一 ) 负责档案整理 编目 鉴定 统计 排列和检索工作编制等工作 ( 二 ) 负责库房档案的收进和移出工作, 严格履行交接手续, 准确掌握馆内档案全宗 案卷数量及档案的保管期限等 ( 三 ) 负责库房内部整理, 档案装具和案卷排放整齐 科学有序 保证库内无灰尘, 整洁美观 ( 四 ) 检查档案安全保管情况, 发现对档案有害因素时, 要 84

87 及时上报采取措施 做到以防为主, 防治结合, 保证档案的完整与安全 ( 五 ) 明确档案利用工作的目的, 积极主动地做好接待工作, 不断提高服务质量 ( 六 ) 正确处理好利用和保密的关系, 增强保密观念, 严守党和国家机密, 严格执行借阅 查阅登记制度 ( 七 ) 负责档案 资料调借工作 做到提供准确 及时主动 用后及时清退, 按时入库归位 ( 八 ) 应用电子计算机编目检索 存贮及调用档案 ; 利用裱糊及复印技术, 对纸张破损 字迹褪变 扩散的现行档案进行抢救 ( 九 ) 负责档案 资料利用效果的信息反馈工作, 收集利用典型事例, 年终写出利用分析综合报告, 及实例选编 ( 十 ) 完成领导交办的临时性工作任务 第三章会计档案的内容第六条会计档案应包括凭证 账薄 报表和其他相关资料 ( 一 ) 会计凭证主要包括 : 原始凭证 记账凭证 汇总凭证 其他会计凭证 ; ( 二 ) 会计账簿包括 : 总账 明细账 日记账 固定资产卡片 辅助账簿 其他会计账簿 ; ( 三 ) 财务报告包括 : 月度 季度 年度财务报告以及中介出具的审计报告 ; ( 四 ) 其他会计档案包括 : 开立银行账户的批准文件 开户 85

88 信息等相关资料 银行存款余额调节表 银行对账单 银行票据开具 ( 领用 ) 登记簿 ; 增值税抵扣联 纳税申报表 税务稽查资料 ; 涉及经济业务的相关批准文件 董事会决议 验资报告等其他应当保存的会计核算专业资料 ; 会计档案移交清册 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 ( 五 ) 备查台账和备查薄包括银行借款合同台账 银行授信台账 月度利息计提表 无形资产摊销台账 印花税等税费计提台账 递延所得税台账 所得税纳税调整表以及基建财务管理中的各类台账 备查簿等财务记录 第四章会计档案格式标准第七条会计凭证封面格式会计凭证封面项目包括单位名称 ( 全称 ) 会计凭证名称( 反映会计凭证用途或内容 ) 时间 册数 册次 记帐凭证起止号 记帐凭证数 附件数 会计凭证总数 会计主管 装订人 装订时间以及备注等信息 第八条会计凭证盒格式会计凭证盒正面项目包括会计凭证封面主要项目以及归档时间 ( 财务资产部门向档案部门移交会计档案的年月日 ) 立卷人 保管期限 全宗号 目录号 案卷号 各项具体位置 尺寸 ; 会计凭证盒盒脊项目包括全宗号 目录号 案卷号 年度 月份 册数 册次以及保管期限, 其内容与正面项目保持一致性 第九条会计档案盒格式 86

89 会计档案盒正面项目包括全宗名称 ( 应和会计凭证盒正面上的 单位名称 保持一致 ) 案卷题名( 整理会计凭证的人员自拟 ) 时间 卷数 张数 保管期限 全宗号 目录号 案卷号 盒号 ; 盒脊项目包括年度 全宗号 目录号 案卷号 盒号 保管期限等信息, 其内容与正面项目保持一致性 第十条账簿启用及接交表格式帐簿启用及接交表用纸幅面尺寸采用国际标准 A4 型 ( 长 宽为 297mm 210mm) 非国际标准纸帐薄可根据实际需要另外确定用纸尺寸 正面项目包括单位名称 ( 形成会计档案的单位名称并加盖公章 ) 帐簿名称及编号 ( 该账簿所属的类别及其排列顺序号 ) 帐簿页数 帐簿起止日期 经管人员( 要求填写负责人姓名 会计姓名 复核姓名 出纳姓名 ) 接交记录( 经管人员双方要分别填写职别并签名 ) 备注 档号 贴印花税; 背面项目包括科目名称 页次 第十一条会计档案目录格式会计档案目录项目包括案卷号 ( 根据会计档案盒上对应项目填写 ) 类别 题名( 填写要求与会计档案盒上的 案卷题名 相同 ) 起止时间 保管期限 卷内张数 备注( 填写记帐凭证起止号或其他需要说明的事项 ) 第十二条卷内目录格式卷内目录项目包括顺序号 ( 以卷内文件材料排列先后顺序填写序号 ) 责任者 ( 即文件材料的署名者 ) 文号 ( 填写文件制发机关的发文字号 ) 题名 日期 页号 备注 87

90 第十三条卷内备考表格式卷内备考表项目包括本卷情况说明 ( 卷内文件材料录入情况 ) 立卷人( 负责立卷者签名 ) 检查人( 案卷质量审查者签名 ) 立卷时间 检查时间 第十四条会计档案移交清单格式会计档案移交清单项目包括年度 (4 位阿拉伯数字填写 ) 种类及数量 移交部门及移交人 ( 由单位内财务资产部门及其管理人员填写并盖章签字 ) 接收部门及接收人( 档案接收部门及管理人员填写并盖章签字 ) 监交人( 由监督人员签名 ) 移交时间 备注 第五章会计档案的保管第十五条会计年度终了后, 按企业规定的期限之内将上一年度会计档案移交档案室归档, 建立移交清册, 交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章, 并在移交清册上注明 : 单位名称, 交接日期, 交接双方和监交人员的职务 姓名 移交清册页数以及需要说明的问题和意见等 移交清册一般应当填制一式三份, 交接双方各执一份, 存档一份 第十六条财务资产部门应指定专人妥善保管会计档案 ; 建立会计档案库房, 配置档案柜等设备, 做到有序存入 方便查阅, 严防毁损 散失和泄密 第十七条存放的会计档案均应使用档案盒, 档案盒背脊处应填写会计档案的名称 所属时间 保管期限和编号 88

91 第十八条保管会计档案要严格执行安全和保密制度, 不得随意堆放, 要严防毁损 散失和泄密 第十九条会计档案应遵循纸质文档和电子数据双备份原则, 且对于重要的电子数据应尽量采取两种不同的介质进行备份, 并存放于不同地点, 其保管期限按照同类书面会计档案的保管期限执行 第二十条通过会计软件 定点开发会计软件 通用与定点开发相结合的会计软件全套文档资料以及会计软件程序, 视同会计档案保管 保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年 第二十一条档案部门接收保管的会计档案, 原则上应当保持原卷册的封装, 个别需要拆封重新整理的, 应当会同财务资产部门和经办人共同拆封整理 第二十二条档案部门建立专门的会计档案室, 由档案部门与财务资产部门共同管理, 会计档案室需由档案部门及财务资产部门共同派人才能开启 第二十三条保存的会计档案为本企业的财务人员提供查阅, 非财务人员查阅, 应经财务资产部门负责人签字批准 外单位查阅或者复制会计档案时, 应经本企业负责人签字批准 第二十四条查阅或者复制会计档案时, 需如实填写 会计档案调阅登记表 查阅或者复制会计档案的人员不得将会计档案携带外出与借出, 严禁在会计档案上涂画 拆封和抽换 第二十五条会计档案原则上不得借出, 如有特殊需要, 应 89

92 报经企业负责人批准, 履行借阅手续, 但不得拆散原卷册, 并限期归还 第二十六条备查台账和备查薄应保留电子文档, 必要时打印纸质资料, 以备查询 财务人员岗位变动交接时, 备查台账和备查薄应作为交接资料一并移交 第六章会计档案的销毁第二十七条各类会计档案的保管期限, 根据财政部 国家档案局规定分为永久 定期两类 定期保管期限分为三年 五年 十年 十五年 二十年五种 ( 见附件 ) 各种会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起 第二十八条对保管期满的会计档案, 由本企业档案部门提出销毁意见, 会同财务资产部门共同鉴定, 严格审查, 报经批准后, 进行销毁处理 具体销毁程序按如下顺序执行 ( 一 ) 由本企业档案部门会同财务资产部门提出销毁意见, 编制会计档案销毁清册, 列明销毁会计档案的名称 卷号 册数 起止年度和档案编号 应保管期限 已保管期限 销毁时间等内容 ( 二 ) 企业负责人在会计档案销毁清册上签署意见 ( 三 ) 由档案部门 财务资产部门和审计部门共同派员监督销毁会计档案 ( 四 ) 监销人在销毁会计档案前, 应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案 销毁后, 应当在会计 90

93 档案销毁清册上签名盖章, 并将监销情况报告企业负责人 ( 五 ) 会计档案销毁清册交至档案部门长期保存 第七章法律责任与监督检查第二十九条法律责任与监督检查有下列行为之一的, 根据情节轻重, 给予相应行政处分 ; 造成损失的责令赔偿损失 ; 构成犯罪的, 移交司法机构依法追究刑事责任 ( 一 ) 丢失或者擅自销毁公司会计档案的 ; ( 二 ) 擅自提供 抄录 公布公司会计档案的 ; ( 三 ) 涂改 伪造 出卖公司会计档案的 ; ( 四 ) 会计档案保管人员玩忽职守造成会计档案损失的 第八章附则第三十一条本办法由公司财务资产部负责解释 第三十二条本办法自发布之日起施行,2014 年 1 月 9 日颁布的 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司会计档案管理办法 ( 不连沟煤业企 号 ) 同时废止 附件 : 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司会计档案保管期 限表 91

94 附件 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司会计档案保管期限表 序号 档案名称 保管期限 备注 一 会计凭证类 1 原始凭证 记账凭证和汇总凭证其中 : 涉外 对私合作 处理历史遗留问题以及有重要参考价值的会计凭证及账册 十五年 永久 2 银行存款余额调节表三年 3 日记账 二 会计账簿类 其中 : 现金和银行存款日记 账 二十五年 4 明细账 总账十五年 包括日记总 账 固定资产报 5 固定资产卡片 废清理后保 存五年 6 辅助账簿十五年 92

95 序号档案名称保管期限备注 涉外 对私合作 处理历史 7 遗留问题以及有重要参考价 值的账册 三 会计报表 永久 8 主要财务指标快报三年 包括文字 分析 9 月 季度会计报表 五年 同上 10 年度会计报表 ( 决算 ) 永久 同上 四 其他类 11 会计移交清册 十五年 12 会计档案保管清册 二十五年 13 会计档案销毁清册 二十五年 93

96 内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司会计电算化管理办法 第一章总则第一条为了加强内蒙古蒙泰不连沟煤业有限责任公司 ( 以下简称 公司 ) 会计电算化的管理, 促进财会电算化工作持续健康的发展, 确保财务管理核算的安全性和可靠性, 根据财政部 会计电算化管理办法 会计电算化工作规范 中国华电集团公司财会基础工作规范指引, 结合公司会计电算化工作的特点, 特制定本办法 第二条本办法适用于公司会计电算化管理 第三条会计电算化是指将电子计算机技术应用到会计业务处理工作中, 用计算机来辅助会计核算和管理, 即电子计算机在会计中的应用的代名词 第四条会计电算化以财务核算的安全性 稳定性 及时性 准确性为原则, 为公司财务核算奠定稳健的系统信息平台, 便于公司管理与使用 第五条根据会计制度和会计电算化的要求, 核算系统由财务会计主管 系统管理员 会计电算化操作员 数据审核员和会计档案管理员组成 财务会计主管由财务资产部负责人担任, 负责协调和管理整个会计电算化工作 94

97 第二章组织与职责第六条系统管理员责任制 ( 一 ) 负责系统的日常管理工作, 监督并保证系统的正常运行, 做到合法 安全 可靠 可审计的要求 在系统发生故障时, 应及时并组织有关人员尽快恢复正常运行 ( 二 ) 定期检查软 硬设备的运行情况 ; 负责系统运行中软 硬件故障的消除工作 ; 负责系统的安装和调试工作 ; 按规定的程序实施软件的完整性 适应性和正确性的维护 ( 三 ) 协调本系统各类人员之间的工作关系 ( 四 ) 检查会计凭证的预处理工作, 确保各类输入数据符合系统的要求 ( 五 ) 负责计算机输出帐表 凭证数据的正确性和及时性检查工作 ( 六 ) 负责本系统运行的安全性 正确性 及时性检查工作 ( 七 ) 做好本系统操作运行情况的总结工作, 并提出更新软件或修改软件的需求报告 第七条会计电算化操作员责任制 ( 一 ) 负责本系统的数据登录 数据备份和输出帐表的打印工作 严格按照输入凭证做好数据输入操作, 输入完毕进行自检核对工作, 核对无误后交审核员复核 ( 二 ) 严格按照系统操作说明进行操作 ( 三 ) 当天的日记帐数据, 做到当天登录 登录后即打印出当天的帐表, 做到当日帐当日清 日记帐输入应做好日清, 在月 95