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1 因时而变, 引领前行展望 2019 中国税务大会 2018 年 12 月 24 日, 苏州

2 优化税收营商环境, 国地税合并后的征管与纳税服务 2018 年 12 月 24 日, 苏州

3 回顾 2018 展望 2019, 转让定价的挑战与机遇 2018 年 12 月 24 日, 苏州

4 2018 转让定价大事回顾及未来监管发展趋势 目录 税务机关转让定价风险监控的最新探索及启示 转让定价调查及预约定价安排的最新动态 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 4

5 税务机关转让定价风险监控的最新探索及启示 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 5

6 税务机关转让定价风险监控的最新探索及启示税务机关工作重点从重调查向重管理转变 重调查 向 重管理 的转型升级 建立以 全球一户式 分析框架为基础的 跨国公司利润水平监控系统 以关联交易数据和外部信息为依托 以风险管理为导向 以分类分级管理为重点 引导纳税人主动遵从 三位一体 - 管理 加强对跨国企业利润水平的监控, 通过对关联申报审核 同期资料管理 经济指标分析 风险等级排序等措施督促企业自觉遵循独立交易原则 三位一体 - 调查 通过加大反避税调查和联查力度, 发挥威慑作用, 促进企业乃至行业整体遵从度的提高 三位一体 - 服务 通过预约定价安排谈签以及转让定价相应调整协商, 增强企业经营的确定性, 消除国际重复征税, 体现优化纳税服务的工作理念 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 6

7 税务机关转让定价风险监控的最新探索及启示试点项目 : 全球一户式 跨国企业利润水平监控系统 150 江苏省于 2018 年率先挑选了 150 户企业试行, 将其 年度信息进行数据化整理并纳入大数据分析平台 内蒙古 北京 大连 10 在北京 内蒙古 上海 江苏 湖北 广东 四川 大连 宁波 深圳 10 个省份或城市试行 四川 湖北 江苏 上海 宁波 5 五个维度 : 从国别 行业 年度和交易类型 纳税人自身五个维度, 进行风险预警, 实现跨国公司转让定价管理水平的全面升级 广东 深圳 3 三个层面 : 从全球 中国 各省三个层面对单户企业进行全景扫描和风险等级测试, 了解跨国企业集团经营的全貌 按照风险等级和遵从意愿进行排序, 形成每一户企业的转让定价风险及遵从档案 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 7

8 税务机关转让定价风险监控的最新探索及启示 全球一户式 监控管理整体思路 收集涉税信息分析评估税收风险评价税收遵从等级划分风险应对等级实施风险分类应对 内部信息 纳税申报信息 ( 包括国别报告等 ) 同期资料 ( 包括主体文档 本地文档和特殊事项文档 ) 政府部门交换数据等 外部信息 情报交换信息 企业官方网站 上市公司年报 商业数据库 行业协会报告等 按户归集 十大数据库 关联交易数据 所在集团信息 价值链定量数据 功能风险信息 所在行业信息 企业遵从意愿评价 风险应对等级 39 个定性识别指标 长期亏损 跳跃式盈利 利润水平走势与集团 / 行业利润水平走势明显不符 价值链利润占比明显偏低 特许权使用费支付异常 低税率地堆积大额利润等 定量识别风险 调查 /APA 利润水平 基于价值链分析的合理利润水平 基于集团分部报表的合理利润分割结果 基于集团整体的合理利润分割结果 以初步筛选的可比企业利润水平作为可比对象 评价指标 所在集团全球税收筹划激进程度状况 关联交易申报质量 ( 从填报的完整性 准确性 逻辑性等角度打分 ) 同期资料 ( 本地文档等 ) 质量 ( 从披露层级完整性 关联交易重要事项披露详细程度 相关信息披露充分性等角度打分 ) 关联交易税收内部控制制度 关联交易风险应对表现 企业高层主动沟通意愿 评价结果 遵从度由低至高 1~5 低风险 中风险 高风险 提供税收确定性服务发布遵从指引规则实施税收风险预警实施反避税立案调查 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 8

9 税务机关转让定价风险监控的最新探索及启示监控对象从单一纳税人扩展至价值链各方利润分布情况 集团是否实施了激 特许权使用费跳跃性 达到资本弱化的量化标准 本地纳税人利润水平 单一纳税人利润水平 功能风险与利润变动不匹配 价值链上各方利润分布是否合理 关联对外支付与净利变动趋势相悖 有高新技术企业资质但不销售高新技术企业税 交易对象是否位于避税地 单一纳税人利润水平 集团其他在华实体利润水平 集团整体及海外关联方利润水平 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 9

10 税务机关转让定价风险监控的最新探索及启示价值链分析争议将聚焦于本地无形资产及特殊市场因素 - 价值链量化分析示例 某消费电子产品跨国集团 ; 中国制造商为境外总部在华的合约制造商, 整体利润水平偏低 ; 中国制造商通过价值链分析向税务机关主张利润水平的合理性 某日用消费品行业跨国集团 ; 集团基于交易净利润法设定中国销售公司 3% 的目标营业利润率 税务机关通过价值链分析要求中国销售商获得更高的利润水平 境内 原材料 境内 产品 产品 产品 产品 中国制造商境外总部境外客户 境外总部中国销售商中国客户 科目 中国制造商 境外总部 合并 收入 成本 毛利 销管费用 息税前利润 息税前利润率 3.3% -5.0% - 科目 境外总部 中国销售商 合并 收入 成本 毛利 销管费用 息税前利润 息税前利润率 38% 3% - 利润总额占比 91% 9% 100% 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 10

11 税务机关转让定价风险监控的最新探索及启示德勤观察与建议 : 积极应用价值链分析工具进行风险识别和应对 价值链分析 利润分割 价值链分析不等同于利润分割, 也并非完全独立于现有转让定价验证方法之外的独立验证分析方法, 但可以为已采用的转让定价分析方法下的结果提供侧面的验证和支持 风险识别 通过定量化的价值链分析, 识别集团定价政策潜在的风险 作出及时的调整 价值链分析 价值链分析的核心与关键 识别价值链上的核心利润驱动因素, 判断哪些企业在价值链中对利润驱动因素做出贡献 价值链分析争议将聚焦于本地无形资产及特殊市场因素 中国税务机关强调中国市场对价值链的特殊贡献 风险应对 通过定量化的价值链分析, 验证集团现有转让定价政策下利润分布的合理性, 为完善集团转让定价政策提供参考 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 11

12 税务机关转让定价风险监控的最新探索及启示未雨绸缪, 持续优化转让定价管理 随着全球税务信息的透明化, 跨国企业集团面临新的监管环境和挑战, 建议企业在经营过程中更加关注跨境关联交易安排及定价的合理性, 采取相应措施防范和降低转让定价风险 关注集团价值链分析, 及本地价值创造功能, 合理规划利润分配 梳理业务和现行实体定位, 识别出利润留存与价值贡献和功能风险不相匹配的实体 查找企业功能风险执行情况与合同约定的不一致性的情况 识别 风险 降低 风险 优化集团组织架构 优化企业内设部门 人员及资产配置 优化关联交易安排, 制定合理的定价政策 优化集团整体税负, 平衡税务风险 注意归集与整理与关联交易相关的资料, 开展多年度数据分析, 关注历年变化情况 沟通 合作 定期梳理集团转让定价运营情况, 及时总结转让定价风险点及执行结果 及时了解海外经营地法规, 在合规基础上逐渐完善转让定价运营效率 及时履行合规性义务 与税务机关保持良好沟通关系 了解税务机关对于转让定价重点关注领域及相关技术标准和要求 采取 APA 等方式增强税收确定性 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 12

13 转让定价调查及预约定价安排的最新动态 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 13

14 转让定价调查及预约定价安排的最新动态历年中国转让定价调查重点回顾 国税函 [2009]188 号 关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知 税总办发 [2014]146 号 关于对外支付大额费用反避税调查的通知 国家税务总局公告 2016 年第 42 号 关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告 国家税务总局公告 2017 年第 6 号 特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法 国税发 [2009]2 号 特别纳税调整实施办法 ( 试行 ) 国税函 [2009]363 号 关于强化跨境关联交易监控和调查的通知 国家税务总局公告 2015 年第 16 号 关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告 国家税务总局公告 2016 年第 64 号 关于完善预约定价安排管理有关事项的公告 本地企业税源监管重点税源行业联查特定关联交易类型排查 整体税务合规与遵从监管价值链分析 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 14

15 转让定价调查及预约定价安排的最新动态转让定价调查与监控管理整体力度逐年上升 年反避税工作税收贡献 ( 单位 : 人民币亿元 ) 2017 年反避税工作税收贡献 自行调整 VS 正式调查 377 管理 调查环节 服务环节 自主调整 更融洽的税企沟通 更高效的处理流程 处理结果更和谐 调查 服务 管理环节 管理环节调查环节服务环节 正式调查 可以通过相互协商程序解除双重征税的影响 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 15

16 转让定价调查及预约定价安排的最新动态转让定价调查新动向 : 重点关注的行业及交易类型 行业 随着由于全国产业格局的深化升级, 零售行业及服务行业在全行业经济指标中的比重也在逐步增加, 跨境关联交易体量较之之前年度也在显著提升, 针对这一经济形势的转化, 税务机关转让定价调查的领域也由传统的加工制造行业逐步扩展至相应的零售行业及服务行业 零售 制药 大额对外支付 股权转让 奢侈品 酒店 营销型无形资产 金融交易 交易类型 随着中国转让定价调查实践的发展与丰富, 交易类型已经从传统的购销交易向对外支付 股权转让 金融交易 营销型无形资产等其他类型关联交易扩展 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 16

17 转让定价调查及预约定价安排的最新动态相互协商程序 (MAP: Mutual Agreement Procedure) 年中国双边磋商案件汇总 % 16% % 转让定价案件其他案件 结案数年末待解决案件数 日本 印度 韩国 美国 其他 期初案件新增案件结案案件期末案件 转让定价案件 其他案件 截至 2017 年年末, 累计相互协商程序待解决案件中, 转让定价案件占比 64%; 2017 年度新增相互协商程序案件中, 转让定价案件占比 61% 2017 年, 相互协商结案案件 16 件, 占 2017 年度转让定价相互协商程序案件总数的 16%; BEPS 第 14 项行动计划发布后, 中国修订了相互协商程序申请流程与要求, 案件解决平均时间缩短 ; 相较而言, 转让定价调查案件的处理进度较预约定价安排申请快 截至 2017 年末, 尚未结案的相互协商程序转让定价案件 (2016 年 1 月 1 日及之后开始的案件 ) 中, 中国与日本的相互协商案件最多, 占期末案件总数的 38% 印度 韩国 美国其次 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 17

18 转让定价调查及预约定价安排的最新动态预约定价安排 (APA) 预约定价安排签署数量从 2005 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日, 中国税务机关共签署 87 例单边 APA 60 例双边 APA, 分别占 APA 总数的 59% 和 41%, 目前中国尚未签署多边 APA 预约定价安排交易类型分布中国 APA 涉及的关联交易类型主要是有形资产的所有权的转让, 占全部关联交易类型的 65.1%, 但随着中国第三产业的发展, 越来越多的服务业企业将申请 APA 多数在正式申请后 2 年内达成单边预约定价安排大部分在 2 年内完成, 双边预约定价安排耗时较长, 多数也在 2 年内完成 ( 统计口径是正式申请和协商签署阶段, 完成比例为 65% ) 双边 APA 谈签阶段分布 ( 截至 2016 年 12 月 31 日 ) 件 48 未结案件 意向阶段申请阶段签署阶段 双边 APA 谈签阶段分布 ( 截至 2017 年 12 月 31 日 ) 60 未结案件 件 49 意向阶段申请阶段签署阶段 83.5% 的预约定价安排主体属于制造行业 2005~2017 年签署的预约定价安排所涉及的行业包括制造业, 租赁和商业服务业 批发和零售业等, 已签署的预约定价安排中,83.5% 的主体属于制造业, 但安排所涉及的行业种类进一步增加 如何加速 APA 申请推进? APA 案件 ( 尤其是双边 APA) 推进的关键在于 : 建立与税务机关的有效沟通 准备中国税务机关会优先受理的申请方案 合理的时间规划和推进策略 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 18

19 转让定价调查及预约定价安排的最新动态未来发展趋势 在国务院要求优化营商环境 推进 放管服 改革 做好稳外资工作的大背景下, 中国反避税工作思路相应作出了调整 未来一段时间里, 中国反避税工作的总基调是稳中求进, 总思路是紧抓跨境利润水平监控的主线, 构建更加完备的 管理 服务 调查 三位一体的反避税防控体系, 不断夯实制度基础, 强化人才机制保障, 深化国际税收合作, 高质量推进新时代税收现代化, 为推动形成全面开放新格局增添动力 通过强化监控手段, 促进遵从意愿和遵从水平, 打造公平的税收环境. 美国税改 中美贸易战 中国税收 放管服 改革 国地税合并 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 19

20 秉要执本 从容应变解析个税新政, 聚焦企业及员工关切要点 2018 年 12 月 24 日, 苏州

21 目录 中国个人所得税改革概览 个税改革要点解读 个税改革的潜在影响及应对思路 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 21

22 总揽全局 秉要执本 中国个人所得税改革概览 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 22

23 中国个人所得税改革概览 个税体系重塑 接轨国际惯例 兼顾公平效率 加强个税征管 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 23

24 中国个人所得税改革概览 修正案草案向公众发布征求意见 十三届全国人大常委会第五次会议通过修正案 个税法实施条例修订草案及专项附加扣除暂行办法向公众发布征求意见 2018 年 12 月 修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议 修正案部分生效, 工资 薪金所得基本减除费用标准提高至 5,000 元 / 月, 并适用综合所得税率 个人所得税法第七次修正案全面实施 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 24

25 中国个人所得税改革概览 明确居民定义和判定标准 调整所得分类 调整优化税率级距 提高综合所得基本减除费用标准, 取消附加减除费用 设立专项附加扣除 调整纳税申报制度 多部门协同责任与信用信息系统建立 建立离境税务清算机制 引入个人反避税条款 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 25

26 政策解读 提纲挈领 新个税法及实施条例要点解读 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 26

27 新个税法及实施条例要点解读 居民定义和判定标准 税改前 税改后 无明确的居民与非居民概念 境内有住所 境内无住所又不居住 居民 境内有住所 明确居民与非居民概念 非居民 境内无住所又不居住 境内无住所但在一个纳税年度中在境内居住满 1 年 无住所而在境内居住不满 1 年 无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满 183 天 境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满 183 天 从中国境内和境外取得的所得缴纳中国个人所得税 从中国境内取得的所得缴纳中国个人所得税 从中国境内和境外取得的所得缴纳中国个人所得税 从中国境内取得的所得缴纳中国个人所得税 五年规则 的延续性? 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 27

28 新个税法及实施条例要点解读调整应纳税所得分类 分类税制 综合与分类结合税制 工资薪金所得 偶然所得其他所得 工薪所得 综合所得 劳务报酬所得 稿酬所得 个人所得分类税制 综合与分类相结合税制 特许权使用费所得 经营所得 利息 股息 红利所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 28

29 新个税法及实施条例要点解读调整优化税率级距 适用税率 ( 税改前 ) 所得类别适用税率 ( 税改后 ) 3%-45% 工资薪金所得 3%-45% 20%-40% 20% 劳务报酬所得稿酬所得 综合所得 扩大低税率档 (3% 10% 20% 三档 ) 收入级距 维持高税率档 (30% 35% 45% 三档 ) 收入级距 特许权使用费所得 5%-35% 对企事业单位承包经营 承租经营所得 个体工商户生产经营所得 经营所得 5%-35% 适用 35% 的收入级距下限提高至 50 万元 利息 股息 红利所得 20% 财产租赁所得 财产转让所得 20% 偶然所得 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 29

30 新个税法及实施条例要点解读调整优化税率级距 税改前后工资薪金 vs. 综合所得税率对比 月度含税级距 (RMB) 示例 : 税改前 税改后 税率 员工 A 的基本工资为每月人民币 30,000 元, 每月缴纳社保及住房公积金人民币 2,800 元 不考虑其他收入 福利及扣除项目 < 1,500 < 3,000 3% 旧税率表 新税率表 1,500-4,500 4,500-9,000 3,000-12,000 12,000-25,000 10% 20% 工资薪金 30,000 30,000 社保扣除 -2,800-2,800 基本扣除额 -3,500-5,000 9,000-35,000 35,000-55,000 25,000-35,000 35,000-55,000 25% 30% 应纳税所得 23,700 22,200 适用边际税率 25% 20% 速算扣除数 1,005 1,410 55,000-80,000 55,000-80,000 35% 应纳税额 4,920 3,030 > 80,000 > 80,000 45% 每月税款降低 : 人民币 1,890 元 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 30

31 新个税法及实施条例要点解读提高综合所得基本减除费用标准, 取消附加减除费用 3,500 元 / 月 工资薪金基础减除费用标准 2018 年 10 月 1 日起 5,000 元 / 月 ( 对于居民纳税人, 全年 60,000 元 ) 综合所得基础减除费用标准 1,300 元 / 月 针对在中国境内无住所而在中国境内取得工资 薪金所得及在中国境内有住所而在境外取得工资 薪金所得的纳税人的附加减除费用 2018 年 10 月 1 日起 0 元 / 月 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 31

32 新个税法及实施条例要点解读设立专项附加扣除 基本扣除费用 5,000 元 / 月 (60,000 元 / 年 ) 专项扣除 法定社会保险费及住房公积金 ( 按各地标准执行 ) 居民个人综合所得 专项附加扣除 子女教育支出 继续教育支出 大病医疗支出 住房贷款利息或住房租金 赡养老人支出 应纳税所得额 减除费用 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得可以减除 20% 的费用 稿酬所得可额外享受减按 70% 计算收入的优惠 其他扣除 税优型商业健康保险缴费 税延型商业养老保险缴费 ( 试点 ) 个人将其所得对教育事业和其他公益慈善事业捐赠的部分等 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 32

33 新个税法及实施条例要点解读设立专项附加扣除 三档定额扣除 每年 元 /13200 元 /9600 元每月 1500 元 /1100 元 /800 元 学历教育定额扣除 学前教育参考学历教育 每年 元 ( 每月 1000 元 ) 住房租金 子女教育 大病医疗 纳税人及其配偶 未成年子女个人负担超过 元的医药费用支出 每年 元限额据实扣除 专项附加扣除 住房贷款 一次首套住房贷款利息定额扣除 每年 元 ( 每月 1000 元 ) 扣除期限不超过 240 个月 继续教育 学历继续教育, 每年 4800 元 ( 每月 400 元 ) 定额扣除, 同一学历费用扣除不超过 48 个月 职业资格继续教育, 取得相关证书的年度每年 3600 元 赡养老人 赡养 60 岁 ( 含 ) 以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出 每年 元 ( 每月 2000 元 ) 定额扣除 扣除标准扣除主体扣除时点留存凭证 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 33

34 新个税法及实施条例要点解读专项附加扣除的征收管理 信息报送 协同管理 纳税人在首次享受专项附加扣除时应当向扣缴义务人或税务机关提交相关信息并确保信息真实性, 如果信息发生变化应当及时更新 扣缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关 2 3 公安 卫生 民政 外交 法院 教育 人社 财政 住建 自然资源 银行 医保等部门应当向税务机关提供或协助核实与专项附加扣除有关的信息 留存凭证 事后抽查 纳税人应当注意收集发票 财政票据 支出凭证的证明文件并妥善留存 1 4 税务机关可以按照一定比例对专项附加扣除信息进行抽查 外籍人员 6 5 联合惩戒 外籍人员相关政策有待明确 税务机关核查专项附加扣除情况时, 五年内两次发现纳税人拒不提供或提供虚假资料凭据的, 计入纳税人信用记录, 并会同有关部门实施联合惩戒 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 34

35 新个税法及实施条例要点解读纳税申报制度调整 有无扣缴义务人 预扣预缴 / 代扣代缴 年度汇算清缴 01 综合所得 有 无 扣缴义务人在次月 15 日内预扣预缴税款居民个人在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内办理汇算清缴申报纳税人在次月 15 日内 ( 非居民无需办理 ) 自行申报缴纳税款 02 经营所得 - 纳税人在月度或者季度终了后 15 日内申报并预缴税款 纳税人在次年 3 月 31 日前办理汇算清缴 03 利息股息红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得 有 无 扣缴义务人在次月 15 日内代扣代缴税款 纳税人在次月 15 日内自行申报缴纳税款 - 04 居民个人境外所得 - - 纳税人在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内申报纳税 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 35

36 新个税法及实施条例要点解读综合所得年度汇算清缴 办理汇算清缴的情形 在两处或两处以上取得综合所得, 且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元 ; 取得劳务报酬 稿酬所得 特许权使用费所得其中一项或者多项所得, 且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元 ; 纳税年度内预缴税额低于应纳税额的 1 年度汇算清缴 2 申请退税 纳税人需要退税的, 应当办理汇算清缴, 申报退税 ; 提供本人在中国境内开设的银行账户 不能确定居民身份 委托办理 纳税人可以委托扣缴义务人或其他单位和个人办理汇算清缴 4 3 先按非居民个人缴纳税款 ; 年度终了确定为居民个人的, 按照规定办理汇算清缴 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 36

37 新个税法及实施条例要点解读预扣预缴税款计算方法 960K 660K 420K 累计预扣法 计算公式 本期应预扣预缴税额 = ( 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率 - 速算扣除数 )- 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额 累计预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计基本减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除 累计预缴应纳税所得额 适用税率 45% 35% 30% 25% 计算举例 月工资薪金收入 50,000, 社保及公积金个人缴费 3,000 元, 月专项附加扣除额 2,000 元 : 2019 年 1 月应预扣预缴税额 = (50,000-3,000-2,000-5,000)*10%-2,520=1, 年 2 月应预扣预缴税额 = (100,000-6,000-4,000-10,000)*10%-2,520-1,480 = 4, K 20% 新旧月度个税扣除方法的税后收入比较 144K 10% K 0 1 月 2 月 3 月 12 月 3% 0% 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 37

38 新个税法及实施条例要点解读境外所得税抵免 计税方法 居民个人从境内和境外取得的综合所得或者经营所得, 应当分别合并计算应纳税额 从境内和境外取得的其他所得应当分别单独计算应纳税额 抵免要求 分国 ( 地区 ) 不分项抵免方法的延续 补扣期限不超过 5 年 申请抵免应提供境外税务机关出具的有关纳税凭证 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 38

39 新个税法及实施条例要点解读多部门协同共管与信用信息系统 房屋租赁 / 公积金贷款信息 不动产登记信息 住房商业贷款信息 继续教育收费财政票据信息 财政 住建公积金管理 自然资源 税务机关 银行金融监管 医保 个人负担医药费用信息 社会信用信息系统 继续教育信息 人社 学生学籍 / 境外教育机构资质信息 教育 民政外交法院 医疗保障部门 婚姻登记信息 卫生健康 公安 出生证明 / 独生子女信息 身份 / 户籍 / 出入境 / 留学 / 死亡标识 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 39

40 新个税法及实施条例要点解读离境税务清算申报事项 纳税人因移居境外注销中国户籍的, 应当在注销中国户籍前办理税款清算 STEP1 税务清算 STEP2 注销中国户籍 STEP3 移居境外 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 40

41 新个税法及实施条例要点解读个人反避税规则 1 一般反避税规则 个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益 独立交易原则 个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额, 且无正当理由 3 受控外国企业规则 居民个人控制的, 或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家 ( 地区 ) 的企业无合理经营需要, 对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 41

42 影响分析 运筹帷幄 个税改革的潜在影响及应对思路 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 42

43 个税改革的潜在影响及应对思路个税改革的潜在影响 纳税人 ( 个人 ) 扣缴义务人 ( 雇主 ) 专项附加扣除信息提交扣缴义务人或税务机关 相关支出凭证妥善留存 信息收集和报送 信息收集和报送 接收纳税人专项附加扣除信息后, 应将信息尽快报送税务机关 个人应当凭纳税人识别号实名办税 实名办税 预扣预缴及资料留存 按时预扣或代扣税款, 相关纳税资料留存备查 符合条件的个人应及时办理汇算清缴 在法定汇算清缴期限内办理退税 汇算清缴 汇算清缴 向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款信息 接受纳税人委托办理汇算清缴 移居境外注销户籍前办理税款清算 离境清算 监督核查 发现纳税人提供信息与实际不符的, 可要求修改 如纳税人拒绝修改, 应当报告税务机关 协助税务机关核查专项附加扣除情况 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 43

44 个税改革的潜在影响及应对思路企业行动事项考量 新政策公布后分析变化要点 结合企业薪酬福利政策评估新政对企业成本的影响 修改现有的薪酬福利政策 员工手册及其他相关人力资源政策文件 就个税新政及专项附加扣除规定开展员工沟通及答疑宣讲会 利用自动化平台进行信息收集, 提高整体管理效率 聘请专业机构定向为核心员工解释个税新政及对员工个人的影响 新政策公布 HR 向内部汇报 公司向员工沟通 新政策执行 评估新政所带来的总体影响 研究企业未来的个人所得税合规申报及风控管理模式, 供企业管理层进行决策 起草全体员沟通函, 详解个税新政 实施细则 公司政策与执行要求 审阅现有的工薪发放及档案管理流程, 适时根据新政进行调整并明确各部门职责, 做好实施前的准备工作 聘请专业机构为企业高管 ( 包括中国籍和外籍高管 ) 提供个税合规申报支持 持续关注新政策的执行情况 新规的颁布及地方税务机关实操 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 44

45 个税改革的潜在影响及应对思路 勤税通 自动化平台解决方案 基础业务模块及标准方案 勤税通以专项附加扣除信息收集和管理为基础模块, 高效协助企业与员工收集和管理相关扣除信息, 以适应新税制下个税管理需求的便捷智能管控系统 基础模块 : 专项附加扣除 信息收集和管理 可选模块 : 个人年度 汇算清缴 其他可选模块及定制方案 勤税通还可提供月度税务 / 社保合规申报 汇算清缴 外籍个人出入境管理等其他可选业务模块 企业可以根据使用成本 安全因素 数据机密 内控流程等方面的不同需求, 定制并新增其他相关业务模块 基础模块 : 法规及 公司政策 勤税通 可选模块 : 出入境记录 可选模块 : 个税及社保 扣缴申报 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 45

46 个税改革的潜在影响及应对思路 勤税通 自动化平台解决方案 设计理念 自动高效 对海量数据自动验证, 一键生成各种报表, 高效应对各种申报要求, 强大提醒功能保证无遗漏 灵活便捷 支持移动端 /PC 端使用, 可定制对接企业现有系统及税局申报系统, 各模块可灵活拆分适用 无忧存档 可靠电子化存档, 全面完整保留历年数据, 支持各种查询方式 隐私保护 多种技术及条款限制手段保护公司及员工私密信息, 实现无忧纳税 降低成本 将财务人员从繁琐数据录入 核对及计算中解脱出来, 有效节约企业人力成本 风险与机遇 支持数据分析及指标预警, 先税局一步自查公司自身情况 ; 同时做好预算, 寻求企业未来机遇 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 46

47 个税改革的潜在影响及应对思路 勤税通 员工端管理流程 每月仅需简单三步, 即可快速生成附加扣除申请资料 STEP 1 STEP 2 STEP 3 个税信息登记 发起专项附加扣除申请 完成个税信息修改确认 自动生成专项附加扣除信息 提交审核 可设置自动处理 预设专项附加扣除规则 预设税务日历 登记个人信息 每月专项附加扣除申请 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 * 以上内容仅为设计效果示例, 最终系统界面根据选择的业务功能模块不同可能与上述示例有所区别 47

48 个税改革的潜在影响及应对思路 勤税通 企业端管理流程 勤税通为企业个税专员提供了审核和统计专项附加扣除申请的一体化功能 动可处设理置自 处理当月附加扣除审核待办 审核专项附加扣除申请 导出当月附加扣除信息 统计分析 处理审核待办 审核专项附加申请 汇总导出数据 实时统计分析 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 48 * 以上内容仅为设计效果示例, 最终系统界面根据选择的业务功能模块不同可能与上述示例有所区别

49 茶歇

50 智慧税务勤启数智 Future of Tax 2018 年 12 月 24 日, 苏州

51 Future of Tax and beyond Tax Automation and Intelligence 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 China International Import Expo 51

52 目录 预见未来 : 洞悉变革趋势智慧税务 : 科技与税务握手 以提升税务风险防范能力为核心的税务风险监控方案 便捷高效的跨境业务税务支持方案 非贸付汇自动化解决方案 勤税通个人所得税解决方案 德勤 小勤人 ---- 助力税务管理自动化勤启数智 : 方向 路径与选择 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 52

53 遇见未来 : 洞悉变革趋势 税收征管数字化变革趋势 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 53

54 数字化新趋势 我们的洞察 金税三期工程自 2008 年启动, 经过 8 年建设,2016 年正式上线, 并经过 2 年实践论证, 现已进入新的阶段 2016 年 10 月完成全国上线 至今实践论证 新的技术趋势 云化迁移 2008 年 9 月 24 日正式启动 2012 年 7 月 2 日重庆国地税试点上线 2019 年 1 月新自然人征管系统即将上线 数据互通无纸化税企直连智能化 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 54

55 云化迁移 打破沟通壁垒 现象 为应对新的 个人所得税法, 国家税务总局升级了自然人征管系 Software as a Service 统 新的自然人征管系统, 采用了云部署方案, 数据中心建在南海,PaaS 服务采用了阿里云技术, 标志着税收征管系统逐步向云化迁移 自然人征管系统 发票管理系统 核心征管系统 好处 Platform as a Service 充分享受互联网 / 移动互联网的优势 共享基础设施资源, 更有利于提高面向广大纳税人的服务能力 技术架构逐步统一, 更利于打破技术壁垒, 实现数据互通, 架构互通, 资源整合 更利于在统一管理基础上实现各级管理的创新 数据库工作流引擎安全策略 Infrastructure as a Service 服务器存储设备安全设备 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 55

56 数据互通 让偷 / 逃 / 漏税无所遁形 1 国地税并库 税局系统 公安局系统 国税 地税 登记域核心征管域 数据 3 海关系统人民银行 社保 2 社保纳入税收征管范围 税收 风险管理域 交互域 房地产交易系统教育系统 现象 在过去的 2 到 3 年, 税局已开始利用大数据技术, 通过和其他行政部门的数据交互, 尝试税收风险方面的监控稽查 2019 年即将上线的自然人征收系统, 已经实现了和超过 10 个部门的数据互通, 实现了数据的实时验证 国家税务总局正在酝酿进一步提升金税系统适应大数据和互联互通下的运作能力 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 56

57 纸质发票 -- 电子发票 -- 数字化记账 交易跟踪和记录的数字化进程 现象 电子发票使用越来越广泛 基本取消纸质扫描认证, 采用勾选认证方式 海关缴款书实现尝试自行打印 好处 结构化数据越来越充分, 数据可利用价值越来越高 更多的数字化技术可利用, 办税效率越来越高 税务地域属性进一步降低, 更多管理上共享的可能性 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 57

58 税企直连 放管服 的再次升级 税局影响 提升税务申报标准化统一化水平 进一步加强企业申报数据校验和数据稽查能力 企业影响 规范企业财务核算和税务申报规则, 提前预防错误 提升税务信息化自动化能力 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 58

59 智能化 让机器更像人 全国首台 刷脸办税 智能机器人在茂名地税 上岗 人脸识别, 自然语言处理, 机器学习等 北京市石景山区国家税务局, 出了可以在电话端为用户提供 7*24 小时税务咨询的灵云客服机器人 语音识别 (ASR) 语义理解 (NLU) 语音合成 (TTS) 等 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 59

60 智慧税务 : 科技与税务握手 数字化税务解决方案和工具 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 60

61 此页为视频 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进口博览会 61

62 德勤自主研发的 Insight Tax 智慧税务系列 Insight Tax TM Tax Intelligence/Governance 税务智能分析和管控 Tax Planning 税务规划 Tax Risk Alert 税务风险监控 VAT 增值税智能管理 EIT 企业所得税智能管理 RND 研发加计扣除智能管理 Tax Plus 其他税种智能管理 EVR 出口退税智能管理 Tax Basic Information 税务基础信息 Tax Operation Management 税务运营平台 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 62

63 以提升税务风险防范能力为核心的税务风险监控方案 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 63

64 以提升税务风险防范能力为核心的税务风险监控方案 雷达扫描式的税务健康检查 以不确定的税务风险场景为目标, 通过全量扫描初步识别 多数以宏观指标对标为主 ( 部分场景可应用微观指标 ), 所发现情况多为疑似风险 指标不确定性大, 跟随难度高 风险导向式的税务风险监控 以确定的税务风险场景为目标, 实时监测业务数据, 及时预知潜在税务风险 以特定风险场景对应的税务指标和模型为主, 基于特定业务数据, 能够相对精准的定位问题源头 在业务模式或税务环境无较大调整的情况下, 风险场景和监控指标一般较为稳定 大数据模式的行业对标参考 利用大数据技术采集行业数据, 制定分行业对标指标 已采集 19 个行业 90 个细分行业近 家企业财税数据, 提供 42 个行业关键税务分析指标的对标分析 行业对标分析采用免费服务模式, 用于提供税务风险监控的对标参考值 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 64

65 税务风险监控方案内置丰富的业务场景指标 千户集团计划 研发加计及高新企业认定 转让定价 国地税合并 生产经营 人力资源 投资并购重组 财政补贴 跨境税收 海关事务 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 65

66 各税收风险主题下涵盖众多税收业务场景 以千户集团为例 宏观税务风险扫描 行业对比分析 : 将企业税务表现与全国同行业水平进行比较 地区对比分析 : 将企业税务表现与当地同规模企业进行比较 历史比较分析 : 将企业税务表现与其以前年度数据进行比较 微观税务风险识别 ( 按行业建立的风险模型 ) 商业银行 整车制造 房地产开发 煤炭采选 酒店住宿 商业保险 ( 寿险 财险 ) 广告制作 商业零售 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 66

67 税务风险监控方案内置丰富的业务场景指标 以千户集团宏观指标为例 分析方法 行业比较分析 区域比较分析 风险领域 通过对企业税负进行总体评价, 关注造成税负异常的原因 基于 投入 产出 模型, 判断企业产成品管理及收入确认的完整性 人均工资水平与当地行业平均工资水平比较, 判断是否存在逃避个税纳税义务情形 指标及公式 增值税税负率 : 增值税应缴税额 增值税应税销售额 < 行业阈值为异常 单位能耗产出 : 电费支出额 产成品增加量 > 行业 ( 产品 ) 参考值为异常 企业平均工资 当地行业平均工资 < 区域阈值为异常 历史比较分析 基于企业生产经营结果与税收缴纳情况之间的相关性, 利用弹性分析, 判断是否存在收入确认不及时 不完整或成本费用核算虚增的情况 增值税税负率与毛利率弹性分析 : 增值税税负率变动率额 毛利率变动率超出阈值范围为异常 营业收入与营业成本弹性分析 : 营业收入变动率 营业成本变动率超出阈值范围为异常 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 67

68 税务风险监控方案内置丰富的业务场景指标 以千户集团微观指标为例 风险指标 指标公式 排查风险参考 利润表营业收入与增值税应税销售额差异 ( 行业通用 ) 利润表营业收入 - 增值税应税销售额 对于利润表营业收入与增值税应税销售额的不匹配, 需要企业在对视同销售 递延收益 免税项目 资产处置 提前开票的未确认收入 上期开票的本期收入等调整项目进行准确核算的基础上, 关注是否存在未确认应收收入 视同销售毛利率与企业实际毛利率差异 ( 行业通用 ) ( 视同销售收入 视同销售成本 )- ( 营业收入 营业成本 ) 视同销售利润率低于企业毛利率, 需要关注样品 赠品等事项的视同销售收入是否按照同类产品市场价格确认 车贷贴息未及时确认收入 ( 汽车金融行业指标 ) 其他所得未履行个人所得税代扣代缴义务 ( 商业银行行业指标 ) 递延收益 本期贷方发生额 主营业务收入 或 其他业务收入 下的贷款贴息收入 业务及管理费 其他业务成本 等科目明细账摘要中出现 礼品 赠送 纪念品 等关键词的凭证金额 个人所得税代扣代缴申报表 其他所得 税目 收入额 汽车品牌厂商往往会向汽车金融企业提供贷款利息补贴, 以通过较低的车贷利率提升销售 对于收到的贴息收入, 汽车金融企业应在汽车贷款发放时一次性确认为应税收入, 而非在各期按权责发生制分别确认 商业银行在各类经营业务 企业庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品, 应按 其他所得 税目计算扣缴个人所得税 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 68

69 风险导向 的智能税务风险管理方案 实时监控的税务风险全景地图 充分集成全面识别, 联动应用, 量身定制 风险驱动 汇集企业各类 超过 300 实时监控个税务风险场景 业财税, 数据精准定位, 涵盖申报表 财务报告 余额表 涵盖企业面临的一般涉税风险 行业明细账 发票信息 业务台账等涉税风险 基于前台配置, 以及优惠享受, 自动生成监控数据 ( 含研发加, 夯实计 ) 税务大数据 国地税合并 关联交易 海关支持逐级钻取 分析基础, 聚焦风险源头 与德勤其他税务信息化产品有效事务 股权投资等特定场景涉税风险 内置税务风险应对建议风险管控集成 按企业经营实际, 充分发挥信息化平台优势, 提供针对性方案 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 69

70 一目了然 的税务管理驾驶舱 动态展现从集团整体 到业务版块, 直至经营实体的各项主要税务数据 提供千户集团计划和重点税源企业日常管理解决方案 基于公开市场信息, 满足客户开展对标及行业关键税务指标分析需要 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 70

71 便捷高效的跨境业务税务支持方案 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 71

72 打通企业, 税局与海关的便捷出口退税方案 源系统 Insight EVR 出口退税管理系统 打通企业 税局与海关, 自动集成财务 物流 报关单数据 销售子系统物流子系统财务子系统电子口岸 涉税相关信息 数据集市出口报关单物流数据财务数据金税发票 数据准备退税申报关单发票匹配模拟申报关单收入核对正式申报关单调整收入追溯底稿特殊事项处理申报数据生成备查文档归集税务规则配置 风险预警申报截止提醒收汇核对健康检查 退税申报数据 出口退税申报平台 收入与报关单自动核对, 实现合规申报 申报数据自动生成并提交税局申报系统 根据申报结果, 追溯明细收入相应的申报状态 监控分析 备查文档统一归档, 随时应对税局稽查 重要事项实时提醒, 关键指标健康检查, 事前规避风险 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 72

73 出口退税申报管理 关单收入核对 申报准备 数据收集 关单收入核对 特殊事项识别处理 申报数据生成 模拟申报 正式申报 风险预警 自动匹配 明细核对 物流数据 系统发票 金税发票 出口报关单 源数据 待申报数据 待申报关单 系统发票 金税发票 海关商品代码 物料编码 自动环节 关单与收入匹配 / 核对 识别视同自产 例外处理 报关单调整 识别视同内销 / 免税 申报数据 预置规则 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 73

74 出口退税申报管理 模拟申报 数据收集 关单收入核对 特殊事项识别处理 申报数据生成 模拟申报 正式申报 风险预警 模拟申报结果对比 接口 申报系统小图 / 擎天 数据准备与模拟申报结果对比 退税申报数据 模拟申报结果 数据推送 结果回传 模拟申报 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 74

75 出口退税申报管理 正式申报 数据收集 关单收入核对 特殊事项识别处理 申报数据生成 模拟申报 正式申报 风险预警 根据正式申报结果, 追溯每一笔收入明细的申报状态 收入汇总 正式申报结果反馈 接口 结果回传 申报系统小图 / 擎天 正式申报 收入追踪核对底稿 账载收入明细退税申报明细视同内销明细免税明细未申报收入明细 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 75

76 申报后风险管理 数据收集 关单收入核对 特殊事项识别处理 申报数据生成 模拟申报 正式申报 风险预警 风险事项提醒 申报截止提醒 收汇核对 指标监控分析 重点指标监控 详细指标分析 新增出口物料提醒 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 76

77 非贸付汇自动化解决方案 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 77

78 集成前后端系统, 非贸付汇全流程高度自动化的解决方案 功能特点 全流程覆盖 : 向企业提供非贸支付全周期的信息化服务, 支持内部审批流程及相关文档的上传 归档 集中式管理 : 统一维护非贸支付合同及其扣缴义务人 非居民企业信息 高度自动化 : 实现扣缴义务人适用税种 税目及税率的自动判定, 以及各类合同与支付备案材料 扣缴申报表的自动生成 多应用场景 : 支持增值税进项抵扣和关联交易报告表相关数据的填报需要 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 78

79 在信息化环境下的非贸付汇业务流程重造 服务贸易等项目对外支付税务备案 扣缴非居民增值税申报 非居民合同项目备案 非居民企业享受税收协定待遇办理 扣缴非居民企业所得税申报 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 79

80 非贸付汇自动化解决方案实现效果 支持集成非贸付汇前端系统, 灵活配置业务处理逻辑, 提高税务人员工作效率 痕迹化登记非贸付汇流程各业务环节信息, 便于企业事后回溯追踪 完整归集非贸付汇业务的明细数据, 协助企业及时发现潜在风险 充分考虑其他税务场景与非贸付汇间的内在联系, 共享数据成果 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 80

81 勤税通个人所得税解决方案 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 81

82 此页为视频 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 82

83 员工专项附加扣除申请助手 勤税通 我们为员工个人 企业雇主提供了一套基于云架构的专项附加扣除管理解决方案 金税三期 勤税通 已有接口 规划接口 增值税发票电子底账库 增值税发票全票面信息 员工端管理专项附加扣除信息维护专项附加扣除申请个人专项扣除情况统计 企业端管理专项附加扣除审核专项附加扣除统计与导出企业专项附加扣除统计分析 专项扣除相关信息 企业内部管理系统 PeopleSoft/SAP/ Oracle 自然人申报系统 专项附加扣除数据 业务规则设置 政策法规发布 专项附加扣除规则管理 政策查询 政策更新 系统管理 组织机构管理 用户管理 角色管理 税务日历及提醒 消息及通知管理 工作流引擎 数据字典 接口管理 专项扣除相关信息 BDH* PeopleSoft payroll 注 :BDH 是德勤基于云平台搭建的 一站式 企业中后台部门业务集中支持平台, 业务涵盖财务 税务 HR 供应链等部门 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 83

84 员工端管理流程 每月仅需简单三步, 即可快速生成附加扣除申请资料 STEP 1 STEP 2 STEP 3 个税信息登记 发起专项附加扣除申请 完成个税信息修改确认 自动生成专项附加扣除信息 提交审核 可设置自动处理 预设专项附加扣除规则 预设税务日历 登记个人信息 每月专项附加扣除申请 个人工作台个税信息登记拍照添加附件 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 84

85 企业端管理流程 勤税通为企业个税专员提供了审核和统计专项附加扣除申请的一体化功能 动可处设理置自 处理当月附加扣除审核待办 审核专项附加扣除申请 导出当月附加扣除信息 统计分析 处理审核待办 审核专项附加申请 汇总导出数据 实时统计分析 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 85

86 德勤 小勤人 ---- 助力税务管理自动化 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 86

87 小勤人 简介 自我介绍小勤人于 2016 年从德勤全球引进至德勤中国, 拥有国内相关领域最早的成功实践, 并迅速受到国内外客户的广泛关注和认可 它基于机器人流程自动化技术 (RPA), 能同员工一样执行工作任务并访问各种应用程序 目前德勤中国 小勤人 服务客户上百家, 国内团队专家超过百人 德勤税务信息化服务团基于丰富的实践经验, 为企业进行流程自动化优化咨询以及机器人流程设计与实施, 可以迅速将 小勤人 带入企业, 实现税务流程效率提升, 帮助企业实现税务数字化转型 小勤人 德勤中国税务流程自动化解决方案 特点 可以 7*24 小时全天候工作 执行任务速度快, 且保质保量完成任务 拥有多种触发和汇报机制进行与人交互 能力 执行基于规则的重复性操作, 如数据输入 核对 转换整理等 可跨软件 跨平台执行操作, 如不同系统之间的数据获取和搬运工作 主要服务领域 重复性高 流程标准化程度高 人为经验干预因素低的日常工作 支持实体的财务共享中心以及虚拟的共享工作模式 在现有系统无法优化情况下弥补短板, 以及解决对接外围系统的 最后一公里 问题 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 87

88 案例分享 1 : 机器人自动化纳税申报 解决纳税申报 最后一公里 问题 机器人自动化处理过程 纳税主体清单 金税三期电子申报系统 纳税申报发起登录财务系统申报底稿准备数据拷贝表单填制结果通知 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 88

89 案例分享 2 : 进项发票管理机器人 通过人工智能, 发票查验流程可以实现更大程度的自动化 收到发票发票审查发票处理 手工流程 扫描发票 识别发票内容 登记发票信息 按合规 管理要求审核发票内容 发票入账 增值税发票勾选抵扣 扫描发票 OCR 自动识别发票内容 发票真伪查验 按发票管理规则审核票面信息 自动化流程 生成发票信息台账 基于规则 否 是! 高 品名分类 ( 简称 ) 合规 简称和品名明显不符的, 属于不合规发票, 不得抵扣进项, 不得在企业所得税前扣除, 如 * 交通运输设备 * 笔记本电脑 发票入账 增值税发票勾选抵扣 发票影像归档 机器学习分类引擎 置信度 低 人工判定合规性 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 89

90 案例分享 2 : 进项发票管理机器人 结合人工智能的应用 小勤人 经过众多客户项目的实战考验, 已经可以轻松处理基于规则发票查验操作 随着企业合规性要求的提高, 小勤人 也与时俱进变得更为智能, 可以利用机器学习执行更为高阶的合规性判断! 简称和品名明显不符的, 属于不合规发票, 不得抵扣进项, 不得在企业所得税前扣除 发票分类异常信息检测模型 * 住宿服务 * 住宿费 * 住宿服务 * 标准间房费 * 住宿服务 * 笔记本电脑 标准税收分类编码表 学习库 合规自动加入学习库 基于神经网络的 Seq2Seq 模型 不合规由人工审核 大量历史增值税发票 自我学习 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 90

91 案例分享 3 : 销项发票档案管理 利用自动化技术, 实现销项发票的归档及查询, 极大缩短相关工作时间 发票扫描归档 扫描仪扫描发票 用 OCR 技术解析发票信息 归档发票图片 登记发票清单 发票档案查询 发送查询需求至机器人 根据查询需求查找发票 根据发票清单找到发票图片 发送图片至需求提出人 该自动化场景可支持 : 内部 : 信贷部门催收 财务部门凭证中心查询 销售部门应对客户需求外部 : 集团及关联公司信息调取 银行托收 税务局协查 工商管理部门协查 项目收益 : 档案查询效率提升 80% 后台部门对前台部门的支撑效果进一步提升 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 91

92 案例分享 4 : 海关缴款书管理自动化机器人 可以实现海关专用交款书的打印归档, 全票面电子信息保存, 纳税申报表填报自动化 海关系统企业内部环境税务申报系统 收到报关单清单 登录互联网 + 海关网站电子税单打印 发送打印指令 切换 USB 税控 CA 认证 * 插入海关 IC 卡 查询海关缴款书 获取全票面信息 登录电子申报软件 逐一打开海关缴款书 登记至 Excel 台账 打开并填写相应申报表 * 如税控盘数量较大, 建议采用德勤提供的 USB 税控设备 邮件通知工作结果 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 92

93 案例分享 5 : 税务政策咨询聊天机器人 我们发现员工间经常询问一些关于公司基本政策, 如税务相关政策的问题 1) 可通过指定渠道实现信息输入及用户交互, 例如可 通过麦克风实现语音输入的转换 2) 支持并发处理, 能够响应同一时间大量用户问询 3) 通过内置的知识图谱, 可定制不同问题的相关回答 4) 提供了 用户交互 反馈机制, 并通过后台机器学 习, 不断优化机器人的对话能力 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 93

94 小勤人 的特点 本地化支持 本地化 OCR 识别中文文档中的结构化与非 结构化数据 USB 税控盘自动切换 根据纳税人识别号, 自动切换 USB 税控设 备, 以便自动登录发票选择确认平台 通过中文自然语义处理支持中文的聊天机器 人 验证码自动填写 自动填写图形验证码, 无需手工输入 若遇到图像显示不清难以识别, 机器人会自动重试 结合人工智能 以历史数据作为学习样本, 准确率达 90% 以上 自学习机制, 随着数据的累计准确率越来越高 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 中国国际进出口博览会 94

95 德勤 小勤人 + Insight Tax Insight Tax TM Tax Intelligence/Governance 税务智能分析和管控 Tax Planning 税务规划 VAT 增值税智能管理 EIT 企业所得税智能管理 Tax Risk Alert 税务风险监控 RND 研发加计扣除智能管理 Tax Plus 其他税种智能管理 EVR 出口退税智能管理 小勤人 Tax Basic Information 税务基础信息 Tax Operation Management 税务运营平台 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 95

96 勤启数智 : 方向 路径与选择 德勤助力开启数字化智慧税务变革 For more information, please contact Deloitte China. 96

97 税务数字化转型过程中的主要考量点 不同的企业在数字化过程中会面临不同的挑战, 由于数字化新技术正在改变政府的税收征管模式 企业的财税管理模式, 乃至行业 的商业模式和运营模式, 企业是选择顺势变革还是痛苦应对? 如何解决过程中遇到的挑战和困难成为了企业首要考虑的难题 费用预算与 实务需求 税务数字化转型的转型是对数据平台的创新, 对 IT 系统和税务人员要求都有了更高层次的提升,IT 系统的设立和维护成本会成为新的重头成本, 企业是否能够在建设过程中不断给予支持成为管理层的重要考量点 税务人员的职能转变 通过信息技术的建设, 高技能和受过培训的税务人员可以根据自己的能力被重新定位专业职能, 在如何确保员工留存率的同时, 使员工能够适应自我定位的转变也是对税务数字化转型的一大考量点 税务数字化产品的实施路径 税务数字化产品在完成测试后, 企业需要考虑是 自上而下 还是 由点及面 的在全集团不同业务板块推行, 其中, 推行的路径需要与企业自身行业及相关特点相结合, 实现数字化产品的成功落地 系统落地后频繁的政策更新 由于财税政策在近年内变更频繁, 从税务法规的修订到新税目的推进, 在税务系统实施后, 来自内部与第三方专业机构的法规及业务流程更新是企业在未来保证数据质量, 实现集约化管理的必要条件, 因此, 上述维护与更新的后续支持也是企业需要关注的因素 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 97

98 税务数字化转型的推进策略 为了搭建税务管理平台, 企业需要从三个方面来实现对税务数字化转型的转型 : 整体规划, 需求分析和产品实 施, 在真正意义上推动实现税务合规遵从 税务风险管理和税务价值创造 缺一不可 整体规 划 需求分 析 产品实 施 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 98

99 引领税务变革 共创智慧未来 2018 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 China International Import Expo 99

100 昂首阔步, 御风而行中美贸易摩擦下的国际供应链的构建与思考 2018 年 12 月 24 日, 苏州

101 美国对华 301 调查的最新进展及中美贸易摩擦的进展和应对 着眼未来, 积极进取 习特会最新进展 :1) 国务院关税税则委员会决定对原产于美国的汽车及零部件暂停加征关税 3 个月, 涉及 211 个税目 2) 美国贸易代表处 (USTR) 正式对中国价值 2000 亿美元商品加征关税的时间推迟至 2019 年 3 月 2 日 思考 : 贸易争端走向缓和? 应对 : 中国企业应如何应对当下及未来的中美贸易摩擦 短期措施 : 产品排除与豁免 通过对 USTR 提交对具体产品的排除申请 截止 2018 年 10 月, 向美国贸易代表提交的约 3000 份豁免申请尚无一份得到豁免, 约 500 份已被拒绝 中期措施 : 归类措施 目前的归类是否合理? 是否存在税率更低的归类? 归类预裁定 长期措施 : 原产地措施 美国的原产地裁定原则 : 实质性转变 原产地措施中的主要考量点 : 美国原产地认定 供应链安排中的各地关税及增值税规划 业务模式安排 ; 转让定价 投融资架构 2018 欲瞭解更多資訊, 請聯繫德勤中國 101

102 构建优化的跨境供应链 主要考量 业务模式优化的重点考量 其他考量 进口关税税率 原产地要求 海关估价 优惠待遇 特殊监管区域及保税安排 出口货物退税 / 加工贸易 关税及间接税考虑 供应链优化落地的核心及必要考虑 信息披露的强制要求 税务调查调整风险的预防与控制 关联交易及转移定价 跨境资金调拨及外汇管理 税收优惠待遇及条件 服务贸易支付的税收考虑 ( 例如特许权使用费 服务费等 ) 预提所得税 企业所得税前扣除要求 ( 如六项测试 ) 等 跨境利润转移的整体税收效率 税收优惠条件 如何选择研发模式 知识产权如何安排 不同安排下的综合考虑 加工贸易模式下的常设机构风险 跨境利润转移及中国税务机关沟通 公司的商业目标 优先顺序及解决方案 控制贸易摩擦风险 降低生产成本 利润回流要求 跨境资金调动 整体税负优化 其他等 利润回流的双重征税风险 境内优惠政策对境外所得适用性, 及整体税负 境外税收抵免及集团整体税负 其他税收风险考量 商业实质和功能 居民企业 受控外国企业 反避税风险 2018 欲瞭解更多資訊, 請聯繫德勤中國 102

103 构建优化的跨境供应链 跨境供应链架构示例 事前规划 事中实施 目标的项目符号 破折号 副项目符号 段落 ( 如不需要, 可删除 ) 项目符号 破折号 优化集团业务布局, 明确和优化各实体的职能和风险 境内外职能划分, 包括研发 采购 生产 销售 售后服务等环节 ; 生产环节, 境内工厂和海外工厂的工序划分 ; 市场风险 技术风险 信用风险 汇率风险 ; 无形资产 ( 包括技术型和市场型 ) 的投入 开发和持有 研发 资金回流及外汇管制考虑 投资收益回流 ( 股息及利息 ): 贸易收入 ( 如核心部件供应 ); 品牌或技术许可费 ; 销售佣金 ; 技术服务费 ; 资金安排及外汇管制 副项目符号 采购 销售 销售及服务 运营监控 段落 ( 如不需要, 可删除 ) 项目符号 破折号 副项目符号 不同国家和地区的税收成本 各个国家 / 地区的税收成本, 包括关税 增值税 / 货物服务税 预提所得税 企业所得税 ; 可能的税收优惠政策 生产 合理安排集团关联交易, 控制未来风险 关联交易定价政策 ( 货物销售或劳务 研发成果使用等等 ) 2018 欲瞭解更多資訊, 請聯繫德勤中國 103

104 构建优化的跨境供应链 海外实体的投融资架构考量 中间控股公司的选择 资本和债务融资, 税收协定待遇及反避税 ( 利益限制条款, 主要目的测试等 ) 股权投资 债权或股权 + 债权 收益汇回的时间要求和税收效率 中国公司 投资本金的跨境调动灵活度 汇回形式 及成本 中国 直接投资 : 资金调拨灵活度和税收成本 中间控股公司 汇回形式及成本 海外 公司向中间控股公司支付所得是否可享受税收协定优惠税率? 如不再满足享受税收协定优惠税率的相关条件, 应如何应对? 海外工厂或贸易公司 设立海外子公司的税务考量 控股结构 : 直接投资 Vs. 间接投资 融资结构 : 股权 Vs. 债权 未来收益 : 股息 Vs. 股权转让所得 税收协定待遇 应对策略 中间控股公司享受税收协定优惠的可能性及要求 协定待遇的要求和成本 充分前瞻考虑法规变化趋势 适时对当前架构投资回报率进行测算 2018 欲瞭解更多資訊, 請聯繫德勤中國 104

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