股份有限公司 ( 以下简称江河集团 ) 等先后进行了应收款项坏账准备会计估计变更, 其将建筑装饰幕墙装饰设计等业务按项目的应收账款信用风险特征组合类别进一步细化, 能够更清晰客观地反映公司应收账款风险程度, 有利于将财务报表数据与实际管理相结合, 加强项目进度管理及项目应收款项的管理工作

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土李
5 years ago
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证券代码 :002504 证券简称 : 弘高创意公告编号 :2018-055 北京弘高创意建筑设计股份有限公司关于深圳证券交易所对公司关注函的回复公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实准确完整, 没有虚假记载误导性陈述或重大遗漏北京弘高创意建筑设计股份有限公司 ( 以下简称公司或弘高创意 ) 于近日收到深圳证券交易所中小板公司管理部下发的

变更为将应收款项按照合同约定是否到期划分为未到期应收款组合和已到期应收款组合, 对未到期应收款组合按照余额百分比法计提坏账准备, 对已到期应收款组合按照风险特征不同采用账龄分析法计提坏账准备我部对此表示关注, 请你公司就以下事项进行认真自查并做出书面说明 : 1 你公司本次拟变更坏账准备计提方法的背景以及履行的决策程序回复 : (1) 公司一直按照信用风险特征组合,

1 证券代码 : 证券简称 : 弘高创意公告编号 : 北京弘高创意建筑设计股份有限公司关于深圳证券交易所对公司关注函的回复公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实准确完整, 没有虚假记载误导性陈述或重大遗漏北京弘高创意建筑设计股份有限公司 ( 以下简称公司或弘高创意 ) 于近日收到深圳证券交易所中小板公司管理部下发的关于对北京弘高创意建筑设计股份有限公司的关注函 ( 中小板关注函 2018 第 193 号 )( 以下简称关注函 ), 公司组织相关部门对关注事项进行了认真讨论和分析, 现就关注函所提问题及公司相关回复说明公告如下 : 2018 年 6 月 7 日, 你公司披露关于会计估计变更的公告, 你公司拟对应收款项坏账准备计提方法进行变更, 将原来的账龄分析组合, 变更为将应收款项按照合同约定是否到期划分为未到期应收款组合和已到期应收款组合, 对未到期应收款组合按照余额百分比法计提坏账准备, 对已到期应收款组合按照风险特征不同采用账龄分析法计提坏账准备我部对此表示关注, 请你公司就以下事项进行认真自查并做出书面说明 : 1 你公司本次拟变更坏账准备计提方法的背景以及履行的决策程序回复 : (1) 公司一直按照信用风险特征组合, 具体采取账龄组合方法计提坏账准备, 由于装修装饰行业具有行业回款特性, 公司的应收账款风险特征在合同履行的在建竣工决算等不同阶段存在明显差异, 装饰工程合同对进度款结算款和质保金等款项的收取时点有明确约定, 已到期应收款和未到期应收款在风险特征和管理实践方面有显著差异, 只按照账龄组合方法计提坏账准备, 存在部分款项尚未达到与甲方约定的收取时点, 但公司已经按账龄计提了较大金额的坏账准备, 无法反映公司真实的回款风险 (2) 在装修装饰行业内, 有多家上市公司如浙江亚厦装饰股份有限公司 ( 以下简称亚厦股份 ) 深圳广田集团股份有限公司( 以下简称广田集团 ) 上海全筑建筑装饰集团股份有限公司 ( 以下简称全筑股份 ) 江河创建集团 1 / 12

2 股份有限公司 ( 以下简称江河集团 ) 等先后进行了应收款项坏账准备会计估计变更, 其将建筑装饰幕墙装饰设计等业务按项目的应收账款信用风险特征组合类别进一步细化, 能够更清晰客观地反映公司应收账款风险程度, 有利于将财务报表数据与实际管理相结合, 加强项目进度管理及项目应收款项的管理工作鉴于上述原因, 公司对应收款项坏账准备计提方法进行变更, 以 2017 年度经审计的财务报表数据进行测算, 对 2017 年度经审计的净利润的影响比例超过 50%, 对 2017 年度经审计的所有者权益影响比例不超过 50%, 根据深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引的规定, 会计政策变更对最近一个会计年度经审计净利润的影响比例超过 50% 的, 应当在董事会审议通过后, 提交专项审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议目前, 公司已于 2018 年 6 月 6 日召开第五届董事会第三十五次会议审议通过了关于会计估计变更的议案, 并已将该议案提交将于 2018 年 6 月 27 日召开的 2017 年年度股东大会审议 2 你公司最近三年应收账款的回款和坏账核销的详细情况回复 : 年, 公司无应收账款坏账核销情况, 具体回款情况如下 : 年度单位 : 万元类型账龄组合年初余额本期新增本期回款回款比例 1 年以内 176, , , % 1-2 年 24, , % 2-3 年 5, , % 3-4 年 % 4-5 年 % 5 年以上 % 合计 207, , , % 年度单位 : 万元类型账龄组合年初余额本期新增本期回款回款比例 1 年以内 258, , , % 1-2 年 75, , % 2-3 年 1, % 3-4 年 % 4-5 年 % 5 年以上 % 合计 335, , , % 2 / 12

3 年度单位 : 万元类型账龄组合年初余额本期新增本期回款回款比例 1 年以内 310, , , % 1-2 年 130, , % 2-3 年 57, , % 3-4 年 1, % 4-5 年 % 5 年以上 % 合计 501, , , % 3 变更后应收账款分类以及坏账准备计提比例的确定过程依据以及合理性, 请年审会计师发表明确意见回复 : 公司年审会计师意见如下 : 首先, 我们对北京弘高创意建筑设计股份有限公司及其所处的建筑装饰工程施工行业的生产经营特点与营业收入确认相关的应收账款的产生过程进行了详细地了解与以销售产品为主的传统制造行业公司相比, 建筑装饰工程施工行业公司在生产经营特点收入确认及应收账款结算模式等方面明显不同 : 传统制造业公司通常以单个产品为最小的收入计量单元, 通常一次性确认收入和应收账款, 应收账款的结算方式较为简单建筑装饰工程施工行业公司通常以单个工程项目为最小的收入计量单元, 通常按单个工程项目的完工进度陆续确认收入逐步确认应收账款并进行过程结算 ( 实质系临时性结算 ), 工程竣工验收后再进行最终决算和结算, 即应收账款的形成, 依附于工程项目的施工过程, 具有阶段性的特征, 应收账款的风险特征在合同履行的在建竣工决算等不同阶段存在明显差异, 尚在合同期信用期的应收款项与已经决算项目应收款项在风险特征和管理实践方面存在显著差异北京弘高创意建筑设计股份有限公司主营建筑装饰设计施工业务, 公司承揽的工程项目通常体量较大施工周期较长, 公司在施工过程中按已完成工程产值进度确认应收账款, 按合同约定比例陆续收取工程预付款进度款竣工验收款结算款和质保金相应的, 公司应收账款余额中包括了超出合同约定比例尚不具备回款条件的应收账款 ( 已经决算项目应收款项在合同期信用期内 ), 以及按照合同约定到期应回未回的应收账款 ( 已经决算项目应收款项 ) 对于未到期 3 / 12

4 应收账款 ( 已经决算项目应收款项在合同期信用期内 ) 公司通常不能提前向债务人主张债权, 且未到期应收账款回收风险较小, 在风险特征管理实践方面与已经决算项目应收款项存在明显差异因此, 我们认为, 仅将应收账款形成的时间长短 ( 账龄 ) 作为衡量应收账款收回风险的主要依据, 而不考虑应收账款形成时所处的工程项目施工阶段即应收账款的性质, 则不能充分完整地反映北京弘高创意建筑设计股份有限公司的实际经营情况其次, 我们对同行业可比上市公司应收账款计提坏账的依据及政策进行了解目前, 亚厦股份广田集团江河集团全筑股份等公司, 对应收账款收回风险特征的划分, 均综合考虑了应收账款的性质和应收账款的账龄, 划分为单项计提合同期内组合信用期内组合账龄组合等不同类型, 根据不同的风险特征确定不同的坏账计提政策, 比较全面充分地反映了应收账款的收回风险北京弘高创意建筑设计股份有限公司本次会计估计变更, 与同行业上市公司处理方法基本一致, 符合行业特点第三, 我们对北京弘高创意建筑设计股份有限公司变更后的应收账款分类以及坏账准备计提比例的确定过程依据进行了审核, 其变更后主要计提方式分为三种 : 1 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法本公司将金额为人民币 1000 万元 ( 含 1000 万元 ) 以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试, 单独测试未发生减值的金融资产, 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单项测试已确认减值损失的应收款项, 不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试 2 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项组合名称 1 建筑装饰幕墙装饰设计等行业组合 1: 合同期内应收账款 ( 包括决算前应收未收的坏账准备计提方法余额百分比法 4 / 12

5 工程进度款及质保期内的质保金 ) 组合 2: 信用期内工程设计应收款组合 3: 账龄组合 ( 包括逾期工程决算款质保期满应收未收的质保金及其他应收款 ) 组合 4: 本公司合并范围内关联方组合 2 其他款项组合 1: 投标保证金和有还款保证的其他应收款组合 2: 履约及其他保证金余额百分比法账龄分析法不计提坏账准备不计提坏账准备余额百分比法组合中, 采用账龄分析法计提坏账准备的 : 账龄应收账款计提比例其他应收款计提比例 1 年以内 ( 含 1 年 ) 30.00% 5.00% 1-2 年 50.00% 10.00% 2-3 年 80.00% 30.00% 3 年以上 % 年 % 4-5 年 % 5 年以上 % 组合中, 采用余额百分比法计提坏账准备的 : 组合名称应收账款计提比例其他应收款计提比例组合 1: 合同期内应收账款 ( 包括决算前应收未收的工程进度款及质保 5% - 期内的质保金 ) 组合 2: 信用期内应收工程决算款 10% - 组合 2: 履约及其他保证金 - 5% 注 : 上表中的信用期指项目决算完成后 1 年内 3 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项单项计提坏账准备的理由单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项, 如应收关联方款项 ; 与对方存在争议或涉及诉讼仲裁的应收款项, 已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等, 有客观证据表明其发生了减值 5 / 12

6 坏账准备的计提方法根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 确认减值损失, 计提坏账准备经审核, 我们认为北京弘高创意建筑设计股份有限公司的会计估计变更, 符合企业会计准则第 28 号会计政策会计估计变更和差错更正的规定, 更为充分客观地反映了公司的实际经营情况 4 结合同行业上市公司坏账准备计提方法说明本次会计估计变更的适当性回复 : 在装修装饰行业内, 有多家上市公司如亚厦股份广田集团全筑股份江河集团等, 先后进行了应收款项坏账准备会计估计变更, 针对应收账款的性质和收回风险特征, 将信用风险特征组合划分为合同期内组合信用期内组合账龄组合等组合类型公司此次变更应收款项坏账准备会计估计后, 按照信用风险特征组合, 具体采取合同期组合信用期组合账龄组合履约及其他保证金组合计提坏账准备, 通过与同行业公司对比, 公司坏账准备计提的政策与同行业上市公司处理方法基本一致, 符合行业特点, 公司按照变更后的会计估计政策计提坏账准备具有适当性公司及同行业公司对应收款项坏账准备会计估计进行变更的案例如下 : 弘高创意变更后采用的应收款项坏账准备会计估计 : (1) 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法本公司将金额为人民币 1000 万元 ( 含 1000 万元 ) 以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试, 单独测试未发生减值的金融资产, 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单项测试已确认减值损失的应收款项, 不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试 (2) 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项组合名称及坏账准备计提方法组合名称 1 建筑装饰幕墙装饰设计等行业组合 1: 合同期内应收账款 ( 包括决算前应收未收的坏账准备计提方法余额百分比法 6 / 12

7 工程进度款及质保期内的质保金 ) 组合 2: 信用期内工程设计应收款组合 3: 账龄组合 ( 包括逾期工程决算款质保期满应收未收的质保金及其他应收款 ) 组合 4: 本公司合并范围内关联方组合 2 其他款项组合 1: 投标保证金和有还款保证的其他应收款组合 2: 履约及其他保证金余额百分比法账龄分析法不计提坏账准备不计提坏账准备余额百分比法组合中, 采用账龄分析法计提坏账准备的 : 账龄应收账款计提比例其他应收款计提比例 1 年以内 ( 含 1 年 ) 30.00% 5.00% 1-2 年 50.00% 10.00% 2-3 年 80.00% 30.00% 3 年以上 % 年 % 4-5 年 % 5 年以上 % 组合中, 采用余额百分比法计提坏账准备的 : 组合名称应收账款计提比例其他应收款计提比例组合 1: 合同期内应收账款 5% - ( 包括决算前应收未收的工程进度款及质保期内的质保金 ) 组合 2: 信用期内应收工程 10% - 决算款组合 2: 履约及其他保证金 - 5% 注 : 上表中的信用期指项目决算完成后 1 年内 (3) 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项单项计提坏账准备的理由单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项, 如应收关联方款项 ; 与对方存在争议或涉及诉讼仲裁的应收款项, 已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等, 有客观证据表明其发生了减值坏账准备的计提方法根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 确认减值损失, 计提坏账准备亚厦股份采用的应收款项坏账准备会计估计 : 7 / 12

8 2015 年 8 月 20 日, 亚厦股份召开了第三届董事会第二十四次会议, 审议通过了浙江亚厦装饰股份有限公司关于会计估计变更的议案, 对应收款项信用风险特征组合以及坏账准备计提方法等部分会计估计进行变更 (1) 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法期末余额达到 1000 万元 ( 含 1000 万元 ) 以上的应收款项为单项金额重大的应收款项对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试, 有客观证据表明发生了减值, 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备单项金额重大经单独测试未发生减值的应收款项, 再按组合计提坏账准备 (2) 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项组合名称坏账准备计提方法 1 建筑装饰幕墙装饰等行业组合 1: 合同期内应收账款 ( 包括决算前余额百分比法应收未收的工程进度款及质保期内的质保金 ) 组合 2: 信用期内应收工程决算款余额百分比法组合 3: 账龄组合 ( 包括逾期工程决算款账龄分析法质保期满应收未收的质保金及其他应收款 ) 组合 4: 关联方组合不计提坏账准备 2 建筑智能化行业组合 1: 账龄组合账龄分析法组合 2: 投标保证金和有还款保证的其他不计提坏账准备应收款组合 3: 履约及其他保证金余额百分比法注 : 上表中的信用期指项目决算完成后一年内组合中, 采用账龄分析法计提坏账准备的 : 1 建筑装饰幕墙装饰等应收账款计提比例其他应收款计提比例行业账龄 1 年以内 ( 含 1 年 ) 20% 5% 1-2 年 50% 10% 2-3 年 80% 30% 3 年以上 100% 年 - 50% 4-5 年 - 80% 5 年以上 - 100% 2 建筑智能化行业账龄应收账款计提比例其他应收款计提比例 8 / 12

9 1 年以内 ( 含 1 年 ) 3% 5% 1-2 年 10% 20% 2-3 年 25% 50% 3-4 年 80% 80% 4 年以上 100% 100% 组合中, 采用余额百分比法计提坏账准备的 : 组合名称应收账款计提比例其他应收款计提比例 1 建筑装饰幕墙装饰等行业组合 1: 合同期内应收账款 5% - 组合 2: 信用期内应收工程 10% - 决算款 2 建筑智能化行业组合 3: 履约及其他保证金 - 5% (3) 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项单项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方法涉诉款项客户信用状况恶化的应收款项根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备广田集团采用的应收款项坏账准备会计估计 : 2016 年 10 月 26 日, 广田集团召开了第三届董事会第三十五次会议, 审议通过了深圳广田集团股份有限公司关于会计估计变更的议案, 对应收款项信用风险特征组合以及坏账准备计提方法等部分会计估计进行变更 (1) 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法本公司将金额为人民币 1000 万元 ( 含 1000 万元 ) 以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试, 单独测试未发生减值的金融资产, 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单项测试已确认减值损失的应收款项, 不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试 (2) 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项组合名称坏账准备计提方法 1 建筑装饰幕墙装饰园林绿化智能化工程等行业组合 1: 信用期内应收账款余额百分比法组合 2: 超过信用期应收账款 ( 账龄账龄分析法组合 ) 组合 3: 本公司合并范围内关联方组其他方法 9 / 12

10 合 2 智能化产品销售及安装组合 1: 账龄组合账龄分析法 3 其他款项组合 1: 投标保证金和有还款保证的不计提坏账准备其他应收款组合 2: 履约及其他保证金余额百分比法注 : 上表中装饰工程的信用期指项目决算完成后 1 个月内组合中, 采用账龄分析法计提坏账准备的 : 1 建筑装饰幕墙装饰园林绿化智能化工程等行业账龄应收账款计提比例其他应收款计提比例 1 年以内 ( 含 1 年 ) 30.00% 5.00% 1-2 年 50.00% 10.00% 2-3 年 80.00% 30.00% 3 年以上 % 年 % 4-5 年 % 5 年以上 % 2 智能化产品销售及安装账龄应收账款计提比例其他应收款计提比例 1 年以内 ( 含 1 年 ) 5.00% 5.00% 1-2 年 10.00% 10.00% 2-3 年 30.00% 30.00% 3-4 年 50.00% 50.00% 4-5 年 80.00% 80.00% 5 年以上 % % 组合中, 采用余额百分比法计提坏账准备的 : 组合名称应收账款计提比例其他应收款计提比例 1 建筑装饰幕墙装饰园林绿化智能化工程等行业组合 1: 信用期内应收账款 2 其他款项组合 2: 履约及其他保证金 5% - - 5% 组合中, 采用其他方法计提坏账准备的 : 组合名称应收账款计提比例其他应收款计提比例本公司合并范围内关联方组合 0.00% 0.00% 注 : 除非有客观证据表明该应收款项发生减值, 否则不计提减值准备 (3) 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 10 / 12

11 单项计提坏账准备的理由单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项, 如应收关联方款项 ; 与对方存在争议或涉及诉讼仲裁的应收款项, 已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等, 有客观证据表明其发生了减值坏账准备的计提方法根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 确认减值损失, 计提坏账准备全筑股份采用的应收款项坏账准备会计估计 : 2017 年 10 月 26 日, 全筑股份召开了第三届董事会第十三次会议, 审议通过了关于公司会计估计变更的议案, 对应收款项信用风险特征组合以及坏账准备计提方法等部分会计估计进行变更 (1) 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法对于单项金额重大的应收款项 ( 单项金额在 1,000 万元以上, 含 1,000 万元 ), 当存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时, 确认相应的坏账准备根据该款项预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 单独进行减值测试, 计提坏账准备 (2) 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 1 确定组合的依据组合名称坏账准备计提方法组合 1: 合同期内应收账款 ( 包括决算前余额百分比法应收未收的工程进度款及质保期内的质保金 ) 组合 2: 信用期内应收工程决算款余额百分比法组合 3: 账龄组合 ( 包括逾期工程决算款账龄分析法质保期满应收未收的质保金及其他应收款 ) 组合 4: 关联方组合不计提坏账准备组合 5: 投标保证金和有还款保证的其他不计提坏账准备应收款组合 6: 履约及其他保证金余额百分比法注 : 上表中的信用期指项目决算完成后一年内 2 组合中, 采用账龄分析法计提坏账准备的 : 账龄应收账款计提比例其他应收款计提比例 1 年以内 ( 含 1 年 ) 20% 5% 1-2 年 50% 10% 2-3 年 80% 30% 11 / 12

12 3 年以上 100% 年 - 50% 4-5 年 - 80% 5 年以上 - 100% 3 组合中, 采用余额百分比法计提坏账准备的 : 组合名称应收账款计提比例其他应收款计提比例组合 1: 合同期内应收账 5% - 款组合 2: 信用期内应收工 10% - 程决算款组合 6: 履约及其他保证金 - 5% (3) 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项单项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方法 5 你公司认为应予说明的其他事项回复 : 无涉诉款项客户信用状况恶化的应收款项根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备北京弘高创意建筑设计股份有限公司 2018 年 6 月 20 日 12 / 12

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证券代码 :300122 证券简称 : 智飞生物公告编号 :2018-123 重庆智飞生物制品股份有限公司关于会计政策及会计估计变更的公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实准确完整, 没有虚假记载误导性陈述或重大遗漏重庆智飞生物制品股份有限公司 ( 以下简称 : 公司或智飞生物 ) 于 2018 年 12 月 28 日召开第四届董事会第七次会议, 审议通过关于会计政策及会计估计变更的议案,