目前, 我国有三种形式的跨境电商服务平台, 分别是 : 跨境电商通关服务平台跨境电商公共服务平台跨境电商综合服务平台平台 1: 跨境电商通关服务平台 2014 年 7 月 1 日, 全国首个统一版海关总署跨境贸易电子商务通关服务平台在广东东莞正式上线运营这一平台的建设起源于海关总署 2014

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尤鲁
7 years ago
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1 跨境电商业务概述跨境电商可以分为广义和狭义从狭义上看, 跨境电商基本等同于跨境零售跨境零售指的是分属于不同关境的交易主体, 借助计算机网络达成交易进行支付结算, 并采用快件小包等行邮的方式通过跨境物流将商品送达消费者手中的交易过程通常跨境电商从海关来说等同于在网上进行小包的买卖, 基本上针对消费者从严格意义上说, 随着跨境电商的发展, 跨境零售消费者中也包含一部分小额买卖的 B 类商家用户, 但现实中这类 B 商家和 C 类个人消费者很难区分, 也很难界定两者之间的严格界限, 所以, 从总体来讲, 这部分针对小 B 的销售也归属于跨境零售部分从广义上看, 跨境电商基本等同于外贸电商, 是指分属不同关境的交易主体, 通过电子商务的手段将传统进出口贸易中的展示洽谈和成交环节电子化, 并通过跨境物流送达商品完成交易的一种国际商业活动从更广意义上看, 跨境电商指电子商务在进出口贸易中的应用, 是传统国际贸易商务流程的电子化数字化和网络化它涉及许多方面的活动, 包括货物的电子贸易在线数据传递电子资金划拨电子货运单证等内容从这个意义上看, 在国际贸易环节中只要涉及到电子商务应用都可以纳入这个统计范畴内跨境电商平台对比分析近年来中国跨境电商已经逐渐起步并快速发展 2013 年数据显示, 我国跨境电商平台企业超过 5000 家, 境内通过各类平台开展跨境电子商务的企业已超过 20 万家 2014 年中国跨境电商的交易额约 4 万亿元此外, 全球市场对中国制造的选择也逐渐发生转变对中国制造的选择不仅仅只是以低价作为合作切入点, 而是对中国制造的产品质量品牌知名度品牌影响力信誉程度产品价格等多方面因素进行综合考量全球市场对中国制造选择的转变, 表示全球市场对中国制造的进一步认可, 且对中国制造报以更高的期望, 同时也表现出中国跨境电商未来发展的核心方向 1 / 18

2 目前, 我国有三种形式的跨境电商服务平台, 分别是 : 跨境电商通关服务平台跨境电商公共服务平台跨境电商综合服务平台平台 1: 跨境电商通关服务平台 2014 年 7 月 1 日, 全国首个统一版海关总署跨境贸易电子商务通关服务平台在广东东莞正式上线运营这一平台的建设起源于海关总署 2014 年发布的 9610 监管代码, 启动于海关金关工程二期应用软件项目, 由海关总署主导, 东方物通承建实施总署试点跨境电商企业大龙网带领跨境支付企业钱宝科技跨境物流企业燕文物流走通测试从目前的统一版通关服务平台来看, 服务对象主要还集中在小包裹的出口领域但从实际操作上看, 小包裹主要是个人或小卖家习惯使用的进出口方式, 这类卖家大多存在捞一票就走的心理使用通关服务平台会在短时间内增加成本, 而对其起到的作用微乎甚微通关服务平台真正服务的对象应该是进出口规模较大的外贸企业小订单业务外贸企业拥有常态化发展的需求, 小订单较小包裹也更易于监管统计平台 2: 跨境电商公共服务平台 89 号文发布后, 全国掀起了一股跨境电商热潮各地政府积极响应, 地方性鼓励政策层出不穷, 这些政策多以鼓励统计监管为目的从前商品进出口涉及的政府监管部门较多, 容易造成各政府部门之间数据不匹配的情况出现尤其是跨境电商零散包裹和小订单的增多让该现象日益加剧各地政府亟需一个平台能对接各个政府部门的监管统计系统, 确保数据统一跨境电商公共服务平台孕育而生从目前出现的各地公共服务平台来看, 与通关服务平台存在相同的问题, 就是服务对象主要集中在小包裹的进出口领域, 使用价值不大其真正的服务对象同样应该针对进出口规模较大的跨境电商小订单业务, 才能展现其价值平台 3: 跨境电商综合服务平台随着国家对跨境电商监管政策的日渐明朗, 各地海关和政府逐渐收紧监管缺口, 一些传统中小型外贸企业和跨境电商平台个人卖家面对新出现的监管政策逐渐产生了不适应和紧迫感这部分外贸单位具有一个共同特点, 长期使用邮路运输, 在税务上不征不退, 对于阳光化的跨境链条不够熟悉, 在面临跨境电商监管时代的到来显得无所适从而一些大型跨境电商企业在对接政府海关等部门, 处理跨境电商长链条环节上出现的问题具有丰富经验, 于是孕育出了一批由大型跨境电商企业建设的跨境电商综合 2 / 18

3 服务平台, 为这部分中小企业和个人卖家提供代理服务业内知名的综合服务平台有 : 阿里巴巴建设的一达通大龙网建设的海通易达等跨境服务电商平台对比平台跨境电商通关服务平台跨境电商公共服务平台跨境电商综合服务平台服务对象传统中小型企业跨境进出口电商企业传统中小型外贸企业跨境进出口电商企业传统中小型外贸企业中小型跨境电商企业跨境电商平台卖家监管部门海关总署地方海关国检局国税局外管局外经贸委商委经信委等政府职能部门国检局国税局外管局外经贸委商委经信委等政府职能部门建设意义应对当前外贸订单碎片化趋势明显, 小包裹小订单急剧增多, 通过企业数据与海关数据进行匹配, 从而达到监管统计目的除沟通政府职能部门外, 一些地方平台还能直接对接海关的通关服务平台是政府职能部门面向外贸企业开设的一扇服务窗口是企业层面建设的平台, 以为中小型外贸企业和个人卖家提供一站式服务为基础, 衍生出了一个新兴的代理服务行业注意事项货物通关采用三单对比的方式进行监管, 三单指电商企业提供的报关单支付企业提供的支付清单物流企业提供的物流运单三单数据确认无误后即可放行普遍采用三单对比的方式进行监管, 三单手续齐全并监管认可, 才可享受正常的结汇退税公共服务平台均由各地政府自行建设, 服务内容有所差异, 界面操作也不同需留意所在地区的系统, 确保正确上传数据综合服务平台一般由企业投资建设, 注意选择具有品牌公信力的大型跨境电商企业建设的平台这些平台的功能更齐全, 解决问题的能力更强, 最重要的是服务更有保障, 可以避免不必要的风险从以上分析可以看出, 跨境电商通关服务平台公共服务平台综合服务平台是从三个不同层面出发建设的平台 ( 通关服务平台对应的是海关, 公共服务平台对应的是政府, 综合服务平台对应的是企业 ) 三种平台之间相互联系, 形成信息数据之间的统一交换和层层传递就目前行业发展趋势看, 无论是跨境企业或是个人卖家, 都需要对这些平台进行了解, 也许未来会成为跨境电商新监管时代的生存致胜法宝中国跨境电商发展现状 3 / 18

4 2014 年我国跨境电商交易总额为 4 万亿元, 较 2013 年增长 30.6%, 占出口贸易总额的 14.8%, 随着多项政策的出台, 行业参与者的积极推动及跨境电商产业链的逐渐完善, 预计跨境电商在未来几年将保持快速发展, 预计到 2017 年跨境电商占进出口贸易总额中的比例将达到 20% 左右中国进出口贸易及跨境电商交易总额 % 41.0% 40.1% % % 32.0% % % 29.3% 30.0% % 23.1% 25.0% 20.5% 22.2% 20.0% 17.6% 14.8% 15.0% 11.9% % % 7.5% % % 0.0% e 2016e 2017e 进出口贸易总额 ( 万亿 ) 跨境电商交易规模 ( 万亿 ) 跨境电商交易规模增长率跨境电商占进出口贸易额比例数据来源 : 国家统计局备注 : 其中年数据为预测数据从 2014 年中国跨境电商进口结构看, 跨境电商中出口占达到 86.7%, 进口占比在 13.3%, 由于我国跨境电商进口起步晚, 随着国内需求的上升, 预计未来几年跨境电商进口份额会持续上升, 但受政策影响, 所以跨境电商进口份额会平缓上升 4 / 18

5 中国跨境电商进出口比例分布 6.5% 7.6% 9.6% 11.8% 13.3% 14.6% 15.6% 16.2% 93.5% 92.4% 90.4% 88.2% 86.7% 85.4% 84.4% 83.8% e 2016e 2017e 出口占比进口占比数据来源 : 国家统计局备注 : 其中年数据为预测数据从 2014 年中国跨境电商交易模式看, 跨境电商 B2B 交易占比达 92.4%,B2B 在跨境电商中占据绝对优势 B2B 交易量大, 订单稳定, 所以预计未来 B2B 交易仍是跨境电商交易的主流, 但随着跨境贸易主体的变化, 跨境交易订单将会趋向于碎片化和小额化, 所以 B2C 的交易占比会出现提升, 预计 2017 年 B2C 交易占中国跨境交易的占比将达到 11% 左右中国跨境电商 B2B&B2C 结构分布 2.3% 3.2% 4.6% 6.1% 7.6% 9.2% 10.4% 11.1% 97.7% 96.8% 95.4% 93.9% 92.4% 90.8% 89.6% 88.9% B2B 占比 B2C 占比数据来源 : 国家统计局备注 : 其中年数据为预测数据 5 / 18

6 中国跨境电商机遇与挑戓随着政策的出台, 以及又一批跨境电商试点城市的获批, 我国跨境电商大有爆发之势然而机遇总是与挑战并存, 虽然跨境电商近年来发展迅猛, 但仍存在一定的挑战据统计, 我国 500 万家中小外贸企业, 只有少数企业使用电子商务从事跨境交易目前仍有数量极其庞大的中小外贸企业还没有接触电子商务, 其主要表现及相应措施有以下几个方面第一, 跨境电子商务法律体系亟须建立电子商务对国际贸易法律的冲击, 最主要的原因是现今应用于国际贸易的法律不健全而我国相关法律制度的制定又远远滞后于产业的发展所以, 目前一个迫切需要解决的问题是制定一些相应的电子商务法律, 以解决电子商务上发生的各种纠纷 2014 年 7 月, 海关总署公布了第 56 号公告关于跨境贸易电子商务进出境货物物品有关监管事宜的公告, 该文件对之前电子商务跨境试点工作进行了总结和整理, 文件明确了跨境电子商务的合法地位, 强调后续口岸海关对电商需要进行系统监管, 公告的出台意味着跨境电子商务将从试点走向推广第二, 信用评价和标识急需统一电子商务由于其虚拟的特点, 除了具有传统商务活动的风险之外, 还具有开放性全球性低成本高效率等特点交易双方及市场中介的行为等都具有极大的不确定性, 不守信用的行为在电子商务领域中更加突出跨境交易需要更加完善的跨区域跨文化跨体制的信用体系来支持更加复杂的交易环境, 对当事人的商业信用提出了更高的要求第三, 在线支付环境需要更加安全电子支付是国际电子商务进行的必要条件, 也是交易中非常重要的环节可以说, 如果没有第三方支付, 就没有电子商务产业的今天跨境电子商务也离不开第三方支付因此, 第三方支付的国际化和安全性已然成为占领未来消费者市场的重要条件目前, 海外买家欺诈是中国中小外贸商户的心头大患对于交易安全问题, 调查显示, 一半以上的受访商户表示担心与海外客户交易时遭遇欺诈,27% 的商户担忧他们现在使用的支付系统在进行跨境交易时不够安全此外,25% 的商户认为未来三个月内海外买家拒绝支付的风险将增加 6 / 18

7 对于在线支付中的安全性问题, 应该紧随电子商务技术的进步, 继续完善法律及各种规范性的措施, 各行业与相关机构也应制定各种行规来促进电子商务在支付安全方面问题的解决第四, 物流是制约外贸发展的重要短板目前来看, 从中国发货到全球的物流模式, 还是粗放式的中国的外贸电子商务, 还是主要以低廉的价格来赢得客户从中国发货到全球, 一般至少需要 7~15 天, 有的甚至要 1 个月这对中国外贸电子商务而言是一个很大的挑战只有改善物流, 才能掌握竞争的主动权也只有这样, 在这个行业中才能出现真正与国际一流电商相抗衡的中国企业第五, 品牌化瓶颈目前, 中国外贸电子商务所出售的产品, 大多是配件类的商品依靠上述产品来赢得客户, 通过价格优势获得市场但是从长远来看, 品牌化的创建才是中国制造商的未来之路高质量的产品和更好的服务才是竞争的核心中国制造商必须拥有自己的设计和内涵, 代表着中国的形象, 这才是品牌化的道路第六, 税收及仿货方面一方面是税收 : 跨境 B2C 交易金额有一定限制, 超过规定额度需缴纳关税 ; 而海外买家使用 Visa 和 MasterCard 信用卡完成的交易无法进行核销退税收款到结算存在一定的时间差, 供应商可能面临汇率的波动或损失另一方面是仿货 :B2C 平台因产品数量多, 产品审核压力大, 尽管各平台会加大仿货知识产权的控制与审核, 但一旦存在仿货交易, 可能面临被投诉以及海关查验没收的风险第七, 跨境电子商务人才缺乏与国内电商相比, 跨境电商支付物流等要复杂得多, 中小外贸企业在发展电商时也面临诸多风险我国中小外贸企业由于规模小实力不强发展空间小, 难以吸引相对紧缺的技术高能力强的高级电子商务人才而电子商务人才短缺, 严重阻碍我国中小外贸电商的发展这方面亟须进一步加强关于各种税制解释 7 / 18

8 随着进口水果食品进口快消品等商品的热销, 直邮进口代购保税进口等进口模式的出现, 关税行邮税增值税等税种成为热词, 部分进口商品高昂的进口税费还被大家广为吐槽, 那商品进口环节到底需要缴哪些税费呢? 下面就来科普一下 8 / 18

9 9 / 18 跨境电商业务概述

10 10 / 18 跨境电商业务概述

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12 既然进口税费是推高商品进口的重要原因, 广被吐槽, 那么, 问题来了, 商品进口环节到底需要缴哪些税费呢? 进口关税进口关税是对通过一国关境的进口货物课征的一种税收关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种, 对于对外贸易发达的国家而言, 关税乃国家税收以及国家财政的主要收入我国准许进口的货物进境物品, 除法律行政法规另有规定外, 海关依照中华人民共和国进出口关税条例征收进口关税进口关税税种代码为 A 进出口税费缴纳方式 : 进出口地纳税 ( 为主 ); 属地纳税 ( 须经报批 ) 海关专用缴款书向指定银行交付 ( 如个人海淘被税 ); 电子交付关税计算公式 12 / 18

13 ( 一 ) 从价计征的计算公式关税数额 = 关税完税价格关税税率 ( 二 ) 从量计征的计算公式关税数额 = 货物数量单位关税税额 ( 三 ) 复合计征的计算公式关税数额 = 货物数量从量关税税率 + 关税完税价格从价关税税率 ( 四 ) 特殊计算公式对配额外进口的一定数量棉花, 适用滑准税形式暂定关税, 具体方式为 : 1. 当进口棉花完税价格高于戒等于 14 元 / 千克时, 按元 / 千克计征从量税 ; 2. 当进口棉花完税价格低于 14 元 / 千克时, 暂定关税税率按下式计算 : Ri=8.87 Pi+2.908% Pi-1(Ri 40%) Ri 为暂定关税税率, 当按上式计算值高于 0.4 时, 取值 0.4;Pi 为关税完税价格, 单位为元 / 千克进口货物关税计征规定 13 / 18

14 进口货物关税, 以从价计征从量计征戒者国家规定的其他方式征收, 征收币种为 : 人民币纳税义务人应当自海关填发税款缴款书乊日起 15 日内向指定银行缴纳税款纳税义务人未按期缴纳税款的, 从滞纳税款乊日起, 按日加收滞纳税款万分乊五的滞纳金下列进出口货物, 减征戒者免征关税 : 1. 关税税额在人民币 50 元以下的一票货物, 免征关税 ; 2. 无商业价值的广告品和货样, 免征关税 ; 3. 外国政府国际组织无偿赠送的物资, 免征关税 ; 4. 在海关放行前损失的货物, 免征关税 ; 5. 进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料盒饮食用品, 免征关税 ; 6. 在海关放行前遭受损坏的货物, 可以根据海关认定的受损程度减征关税 ; 7. 法律规定的减征免征关税的其他货物行邮税 14 / 18

15 行邮税的定义行邮税是行李和邮递物品进口税的简称, 是海关对入境旅客行李和邮递物品征收的进口税, 其中包括关税以及进口环节的增值税消费税进境物品纳税义务人是指携带物品进境的入境人员进境邮递物品的收件人, 以及以其他方式进口物品的收件人行邮税是进口关税的一种, 其为综合税种, 随着海外购跨境电商的兴起, 行邮税也成为了各方关注的热点海关规定的行邮税征收对象及纳税义务人 ( 一 ) 行邮税的征收对象行邮税的征收对象是进境物品, 具体指旅客行李物品个人邮递物品及其他个人自用物品 ( 二 ) 纳税义务人携有应税个人自用物品的入境旅客及运输工具服务人员进口邮递物品的收件人, 以及以其他方式进口应税个人自用物品的收件人是行邮税的纳税义务人进境物品进口税基本规定准许进境物品, 除法律行政法规另有规定外, 海关依照关税条例以及海关关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法规定征收进境物品进口税 15 / 18

16 在海关规定数额以内的个人自用进境物品, 免征进口税超过规定数额但仍在合理数量以内的个人自用进境物品, 由进境物品的纳税义务人在进境物品放行前按照规定缴纳进口税超过合理自用数量的进境物品应当按照进口货物依法办理相关手续准许应税进口的旅客行李物品个人邮递物品以及其他个人自用物品 ( 简称应税个人自用物品 ), 除另有规定的以外, 由海关按照中华人民共和国进境物品进口税税率表征收进口税对进口个人自用汽车摩托车及其配件附件的, 应按进出口税则等规定征收进口税纳税义务人可以自行办理纳税手续, 也可以委托他人办理纳税手续接受委托办理纳税手续的代理人, 应当遵守对其委托人的各项规定行邮税如何计征 ( 一 ) 行邮税计征公式应税个人自用物品由海关按照填发税款缴款书当日有效的税率和完税价格计征进口税其计征公式为 : 进口税 = 完税价格进口税税率 ( 二 ) 行邮税计征规定进境物品进口税是从价计征, 应税个人自用物品由海关按照填发税款缴款书当日有效的税率和完税价格计征进口税, 进口税额为完税价格乘以进口税税率 16 / 18

17 海关对应税个人自用物品按进境物品进口税税率表和中华人民共和国进境物品归类表 ( 简称税则归类表 ) 进行归类, 确定税率进出境物品的完税价格, 由海关确定海关对进境物品完税价格确定遵循以下原则 : 完税价格表已列明完税价格的物品 : 按照完税价格表确定 ; 完税价格表未列明完税价格的物品 : 按照相同物品相同来源地最近时间的主要市场零售价格确定其完税价格 ; 实际购买价格是完税价格表列明完税价格的 2 倍及以上, 戒是 1/2 及以下的物品, 进境物品所有人应向海关提供真实交易的购物发票戒收据消费税根据中华人民共和国消费税暂行条例的规定, 我国目前仅对 4 类货物征收消费税第一类 : 过度消费会对身体健康社会秩序生态环境等方面造成危害的特殊消费品, 如烟酒酒精鞭炮焰火第二类 : 奢侈品等非生活必需品, 如贵重首饰及珠宝玉石化妆品以及护肤护发品第三类 : 高能耗的高档消费品, 例如小轿车摩托车汽车轮胎第四类 : 丌可再生和替代的石油类消费品, 例如汽油柴油 17 / 18

18 增值税我国的增值税应税货物全部以从价定率计征, 其基本税率为 17%, 但对于一些关系到国计民生的重要物资, 其增值税税率较低为 13% 下列各类货物增值税税率为 13%: 1. 粮食食油植物油 ; 2. 自来水暖气冷气热水煤气石油液化气天然气沼气居民用煤炭制品 ; 3. 图书报纸杂志 ; 4. 饲料化肥农药农机农膜 ; 5. 金属矿和非金属矿等产品 ; 6. 国务院规定的其他货物 18 / 18

幻灯片 1

幻灯片 1 2018 年 CPA 税法基础班讲师 : 陈老师第五章关税法和船舶吨税本章是税法考试中的非重点章, 考题中除选择题外, 关税还可以与进口消费税进口增值税一并出现在计算题或综合题当中, 分值 2-4 分第一节关税征税对象与纳税义务人知识点征税对象及纳税人一般考点关税是海关依法对进出境货物物品征收的一种税关境与国境有时不一致海关在征收进口货物物品关税的同时, 还代征进口增值税和消费税