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闪冯
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1 第三章知识目标瞯了解我国海关制度瞯熟悉海关通关程序瞯掌握报关单证种类能力目标瞯能够实际完成海关通关过程瞯可以进行简单的关税计算瞯掌握常用报关单的使用学习目标导言华夏神州五千年, 有过民殷国富政通人和的辉煌历史, 曾经是世界人民向往的礼仪之邦国兴关兴中国海关三千年历史, 源远流长, 在世界海关史上亦属罕见中国近代海关, 自 1859 年确立海关税务司法制度至 1949 年 10 月新中国成立的 90 余年间, 洋人长期占据要职, 控制海关实权, 成为半殖民地半封建海关中国是世界文明古国, 有数千年的海关历史随着中华人民共和国的建立, 特别是中国共产党十一届三中全会以来实行改革开放政策后, 海关作为把守国家经济大门的国门卫士对外开放的重要门户防范和打击走私的钢铁长城中央财政的有力工具国家行政执法的重要机关等地位日益凸显国际贸易国际物流和国际交往交流活动都是通过运输工具货物物品和人员的进出境来实现的这种国际的货物物品运输工具和人员的流动, 使得原来受限于特定范围内的政治经济法律商业关系的行为跨越了特定的国 ( 关 ) 境, 而具有国际性各国政府都对进出本国的国 ( 关 ) 境的全部的运输工具货物物品进行管理, 并由特定主体机构执行政府管理制度海关就 56

2 是履行国家进出境监督管理的主体机构, 是把守国家经济大门的行政执法机关第一节海关通关制度的基本知识一海关概述 ( 一 ) 海关的含义基本任务和性质 1 畅海关的含义枟海关法枠第二条规定 : 中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关海关依照本法和其他有关法律行政法规, 监管进出境的运输工具货物行李物品邮递物品和其他物品, 征收关税和其他税费, 查缉走私, 并编制海关统计和办理其他海关业务海关管理的依据海关作为特定的行政管理和执法部门, 对相关进出境工具货物物品及相关进出境行为进行管理的主要依据是枟中华人民共和国海关法枠及其他相关进出境监督管理相关的法律行政法规枟海关法枠是管理海关事务的基本法律规范, 于 1987 年 1 月 22 日由第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过, 同年 7 月 1 日起实施为了适应形势发展的需要,2000 年 7 月 8 日第九届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议审议通过了枟关于修改枙中华人民共和国海关法枛的决定枠, 对枟海关法枠进行了较大的修改修正后的枟海关法枠于 2001 年 1 月 1 日起实施其他有关法律是指由全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会制定的与海关监督管理相关的法律规范, 主要包括 : 枟宪法枠 ; 基本法律, 如枟刑法枠枟刑事诉讼法枠枟行政复议法枠枟行政处罚法枠 ; 其他行政管理法律, 如枟对外贸易法枠枟进出口商品检验法枠等第一节海关通关制度的基本知识 2 畅海关的基本任务根据枟海关法枠的规定, 明确了海关的四项基本任务, 即监管进出境的运输工具货物行李物品邮递物品和其他物品 ( 简称监管 ), 征收关税和其他税费 ( 简称征税 ), 查缉走私, 编制海关统计资料 (1) 海关监管是指海关运用国家赋予的权力, 通过一系列管理制度与管理程序, 依法对进出境运输工具货物物品及相关人员的进出境活动所实施的一种行政管理海关监管是海关最基本的任务, 是四项任务的基础海关的基本任务都是从监管工作开始的除了通过审单查验核销放行等方式对进出境运输工具货物物品的进出境活动实施监管外, 海关监管还要执行或监督国家其他对外贸易管理制度的实施, 如进出口许可制度外汇管理制度进出口商品检验检疫制度文物管理制度等 57

3 第三章 (2) 代表国家征收关税和其他税费是海关的另一项重要任务关税是指由海关代表国家, 按照枟海关法枠和进出口税则, 对准许进出口的货物进出境物品征收的一种间接税 ; 其他税费是指海关在货物进出口环节, 按照关税征收程序征收的有关国内税费关税是国家财政收入的重要来源, 关税的征收主体是国家, 枟海关法枠将征收关税的权力授予海关 (3) 查缉走私是海关为保证顺利完成监管和征税等任务而采取的保障措施查缉走私是指海关依照法律赋予的权力, 在海关监管场所和海关附近的沿海沿边规定地区, 为发现制止打击综合治理走私活动而进行的一种调查和惩处活动 (4) 海关统计是指以实际进出口货物作为统计和分析的对象, 通过收集整理加工处理进出口货物报关单或经海关核准的其他申报单证, 对进出口货物的品种数量价格国别等项目分别进行统计和综合分析, 全面准确地反映对外贸易的运行态势, 及时提供统计信息和咨询, 实施有效的统计监督, 开展国际贸易统计的交流与合作, 促进对外贸易的发展 3 畅海关的性质根据枟海关法枠的规定, 海关的性质表现为 : (1) 海关是国家的监督管理机关, 根据国家授权而代表国家依法独立行使监督管理权 (2) 海关实施监督管理的范围是进出关境的活动海关进行监督管理的对象是所有进出关境的运输工具货物物品 (3) 海关是一个行政执法部门海关通过法律赋予的权力, 对在特定范围内的社会经济活动进行监督管理, 并对违法行为依法实施行政处罚, 以保证这些社会经济活动按照国家的法律规范进行 ( 二 ) 我国海关的管理制度 1 畅海关管理的含义海关管理是指海关代表国家依照海关法律法规对进出境运输工具货物和物品实行监督管理, 从而直接或间接产生法律后果的行政行为海关管理的主体是海关, 其依据国家授权的海关监管权对进出境的运输工具货物物品进行监督管理根据枟海关法枠的规定, 国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立海关海关依法独立行使职权, 向海关总署负责海关管理的对象除了进出境运输工具货物和物品外, 还包括知识产权和进出口企业 2 畅我国海关的管理体制 (1) 我国海关的领导体制改革开放以来, 随着对外经济贸易和科技文化交流与合作的发展, 以及各地初步形成的外向型经济发展的格局, 海关机构不断扩大, 机构的设立从沿海沿边口岸深入扩大到内陆和沿江沿边海关业务集中的地点, 并形成了集中统一管理的垂直领导体制 (2) 我国海关领导体制下的组织机构的设置我国海关的集中统一管理的垂直领导体制, 决定了我国海关机构的设置一般分为海关总署直属海关和隶属海关三级 ( 图 3-1) 58

4 国务院 ( 统一管理国家行政机关 ) 海关总署 ( 国务院的直属机构, 海关系统的最高领导部门 ) 直属海关 ( 由海关总署领导, 负责管理一定区域范围内的海关业务 ) 隶属海关 ( 由直属海关领导, 负责办理具体的海关业务 ) 图 3-1 我国海关机构的设置二报关企业和报关员的管理制度报关是货物在进口或出口时必需的重要程序, 根据枟海关法枠的规定, 报关只能由在海关注册登记的企业及经海关审核批准的报关员进行 ( 一 ) 报关企业管理制度企业向海关提出申请 1 畅报关企业的含义报关企业是指在海关注册登记或经海关批准, 向海关办理进出口货物报关纳税等海关事务的境内法人或其他组织 2 畅报关企业的注册登记制度海关审查企业的资格条件海关对审查合格者颁发证书向海关注册登记是企业取得报关资格的法定条件报关注册登记是指进口货物的收货人出口货物发货人图 3-2 办理报关注册登记的程序或他们的代理人向海关提供规定的法律文书, 申请报关资格, 经海关审查批准, 准予办理报关业务的管理规定办理报关注册登记的程序见图 3-2 第一节海关通关制度的基本知识从 1998 年开始, 所有各类报关企业的年审时间统一在每年的 1 月 1 日至 4 月 30 日进行 3 畅我国报关企业的类型 (1) 专业报关企业随着社会主义市场经济体制的确立和对外贸易体制改革的深入发展, 我国的报关服务市场逐步形成, 涌现出一批专门接受委托从事报关服务的中介机构专业报关企业专业报关企业是指依照枟中华人民共和国海关对专业报关企业的管理规定枠所规定的程序设立, 主要从事接受进出口货物经营单位和运输工具负责人以及他们的代理人的委托, 办理进出口货物和进出境运输工具的报关纳税等事宜的具有境内法人地位的经济实体专业报关企业又通称为报关公司或报关行 59

5 1 申办专业报关企业的条件申办专业报关企业一般要具备下列条件 : 瞯符合海关规定的固定报关服务场所及报关作业所需要的设备 ; 瞯注册资金人民币 150 万元以上 ; 瞯健全的组织和财务管理机构, 与经营规模相适应的从业人员 ; 瞯专业报关企业负责人报关业务部门的主管人员以及报关员应当具备海关规定的资格条件专业报关企业一般属于有限责任公司, 根据国家相关法律的规定, 开办企业的出资人仅以其出资数额承担有限的经济责任 2 申办专业报关企业的程序申办专业报关企业一般按照图 3-3 所示程序进行向工商行政管理部门申请企业名称, 预先核准手续第三章向海关提出申请海关审核海关总署作出审批决定申办企业申领营业执照向海关申请报关注册登记海关核发专业报关企业注册登记证书图 3-3 申办专业报关企业的程序 (2) 代理报关企业代理报关企业是指经营国际货物运输代理国际运输工具代理等业务, 并接受委托代办进出口货物的报关纳税等事宜, 依照枟中华人民共和国海关对代理报关企业的管理规定枠履行在海关注册登记手续的境内法人 1 申办代理报关企业注册登记的条件企业在申请代理报关注册登记时, 应同时具备下列条件 : 瞯国务院主管部门批准经营国际货物运输代理或国际运输工具代理业务 ; 瞯注册资金人民币 150 万元以上 ; 瞯代理报关企业负责人报关业务部门的主管人员以及报关员应当具备海关规定的资格条件上述条件中的国务院主管部门主要是指商务部和交通部其中商务部审批国际货运代理企业, 交通部审批国际船舶代理企业 2 申办代理报关企业的程序见图 3-4 (3) 自理报关企业自理报关企业是指具有进出口经营权, 并在海关履行注册登记手续, 只 60

6 为本企业办理进出口货物报关手续的境内法人的企业自理报关企业是进出口货物的经营者, 如要办理报关纳税等手续, 必须在海关办理注册登记, 成为自理报关企业自理报关企业注册登记的程序见图 3-5 向海关提出申请申请自理报关注册登记向所在地海关递交申请材料海关核发自理报关企业注册登记证书海关核发代理报关企业注册登记证书异地报关备案图 3-4 申办代理报关企业的程序图 3-5 自理报关企业注册登记的程序三类报关企业的比较分析三类报关企业的主营业务经营审批报关属性和报关范围的比较分析见表 3-1 表 3-1 三类报关企业的异同报关企业类别主营业务经营审批单位报关属性报关范围自理报关企业对外贸易商务局 ( 厅委 ) 自理报关本企业进出口货物的报关主管海关专业报关企业报关纳税服务海关总署代理报关代理进出口收发货人货代船代报关第一节海关通关制度的基本知识代理报关企业国际货运代理国际运输工具代理商务部主管海关代理报关本企业承揽运输范围内货物并受委托代报关 ( 二 ) 报关员管理制度报关员是经海关批准注册并经考试合格, 代表所属报关企业向海关办理进出口货物报关纳税等通关手续, 并以此为职业的人员我国从 1997 年下半年开始, 海关总署实行报关员资格全国统一考试制度只有先通过资格考试, 才能成为报关员海关对报关员实行注册制度通过报关员资格考试取得报关员资格证书者, 与在海关注册登记的报关企业签订了劳动合同后, 向所在地海关提出注册报关员的申请海关根据报关企业的申请以及企业进出口报关业务的需要, 决定是否给予注册, 同意注册者核发报关员证号, 制发报关员证为了加强对报关员的管理, 全国海关正在报关现场推行报关员条码系统对报关员报关情况进行管理, 对持有报关员证的报关员核发报关员卡 61

7 第二节海关通关管理制度海关通关制度是主权国家维护本国政治经济文化利益, 对进出口货物和物品在进出境口岸进行监督管理的基本制度一通关的含义及基本程序第三章 ( 一 ) 通关的含义所谓通关, 是指进出境运输工具的负责人货物的收发货人及其代理人进出境物品的所有人向海关申请办理进出口手续, 海关对其呈交的单证和申请进出境的货物运输工具和物品依法进行审核查验征缴税费批准进口或者出口的全过程 ( 二 ) 海关通关的基本程序 1 畅一般进出口货物的通关程序申报查验征税放行一般进出口货物的通关程序见图 3-6 图 3-6 一般进出口货物的通关程序一般进出口货物的通关制度的特点 : (1) 必须在进出境环节交纳进出口税费 (2) 进出口进交验进出境国家管制许可证件对于进出口货物涉及的各项进出境国家管制, 均应在货物进出口前办妥审批手续, 其许可证件通关时随报关单一并向海关交验 (3) 货物在提取或装运前办结海关手续适用一般进出口通关制度的货物在申报接受查验并缴清进出口税费, 经海关复核放行后, 报关人方能提取或装运对于适用一般进出口通关制度的货物而言, 海关放行即意味着通关货物的各项海关手续业已办结 (4) 货物进出口后可自由流通所谓自由流通, 是指货物办结了海关手续即可由报关人自行处置一般进出口货物进口后或出口运离关境后可以自由流通, 不再接受海关监管 2 畅特殊进出口货物的通关程序特殊进出口货物包括 : 加工贸易进出口货物, 经海关批准的减免税的进出口货物, 缓期缴纳进出口税费的进出口货物, 在放行后一定期限内仍需接受海关监管的货物特殊进出口货物的通关程序见图 3-7 (1) 申报申报也称为报关, 是指进申报查验征税放行结关出口货物的收发货人或其代理人, 向海关图 3-7 特殊进出口货物的通关程序交验单证, 申请办理通关事宜的行为 (2) 查验查验是指海关依法对申报人所申报的进出口货物进行实际的查核, 确定其单证货是否相符, 有无违法情事, 可否合法进出, 并为下一通关程序准备条件 (3) 税费计征税费计征是海关根据国家的有关政策法规对进出口货物征收关税及进口环节的税费 62

8 (4) 放行放行是口岸海关监管现场作业的最后一个环节口岸海关在接受进出口货物的申报后, 经审核报关单据查验实际货物, 依法计征进出口税费后, 在有关单据上签盖放行章, 海关的监管任务即告结束, 在这种情况下, 放行即为结关 (5) 结关结关是指经口岸放行后仍需继续实施后续管理的货物, 海关在规定的期限内进行核查, 对需要补证补税的货物作出处理, 直至完全结束海关监管程序进出境货物类别和报关程序比较分析进出境货物类别和报关程序比较分析见表 3-2 表 3-2 进出境货物类别和报关程序比较分析货物类别前期阶段进出境阶段后续阶段 ( 结关 ) 一般进出口货物无申报查验征税放行无保税进出口货物备案申领手册申报查验征税放行核销结关特定减免税货物备案申领证明申报查验征税放行解除监管结关暂准进出口货物备案申领证明申报查验征税放行解除监管销案 3 畅申报放行结关的关系申报放行和结关的关系是相当密切的, 主要表现为 : (1) 申报是放行和结关的前提没有申报就不会有放行和结关, 但放行和结关不是申报的必然结果一般报关人在申报后, 还必须完成配合海关查验缴纳税费后才被海关放行因单证问题单货不一致等原因, 会出现虽然办了报关但实际没有及时被海关放行的现象 (2) 放行是结关的前提有些类别的进出口货物放行之后, 仍处于海关的监管之下, 放行后不等于结关保税货物特定减免税货物暂准进出境货物都需要办理后续阶段的核销销案后, 方能结关第二节海关通关管理制度二进出口货物的通关程序 ( 一 ) 申报制度申报是进出口货物的收发货人或其代理人向海关申请办理通关程序的第一个环节, 也是关键的环节 1 畅申报的含义申报是指进口货物的收货人出口货物的发货人或者他们的代理人在进出口货物时, 在海关规定的期限内, 以书面或者电子数据交换方式向海关报告其进出口货物的情况, 并随附有关货运和商业单据, 申请海关审查放行, 并对所报告内容的真实性准确性承担法律责任的行为申报, 即通常所说的报关 63

9 2 畅申报的方式 (1) 申报的两种方式按照枟海关法枠的规定, 进出口货物的收发货人或其代理人, 在进出口货物时, 以纸质报关单或电子数据报关单两种方式向海关申报一般条件下, 进出口收发货人应当同时采取两种方式申报在特定条件下, 经海关许可才可以采用其中一种方式申报 (2) 电子报关电子报关是一种新型现代化的报关方式, 是指进出口货物的收发货人或其代理人利用现代通信和网络技术, 通过计算机和网络或终端向海关传递规定格式的电子数据报关单, 并根据海关计算机系统反馈的审核及处理结果办理海关手续的报关方式 3 畅申报的程序一般来说, 报关企业向海关申报需要经过图 3-8 所示程序的运作接到进口提货通知或备齐出口货办理报关委托准备报关单证海关接受报关并审单向海关递交报关单填制报关单第三章图 3-8 海关申报的程序货物申报准备工作货物申报准备工作见表 3-3 表 3-3 货物申报准备工作准备出口单证准备出口货物准备进口单证准备提取货物装运单总运单代理报关委托书出口收汇核销单出口货物报关单商业发票装箱单出口许可证出境货物通关单加工贸易登记手册其他文件运输工具离境 24 小时前, 货运海关监管仓库海关已放行, 但因故未出境货物, 需退关后办提货或再出口到货通知提货单代理报关委托书进口付汇核销单进口货物报关单商业发票装箱单进口许可证入境货物通关单加工贸易登记手册其他文件 4 畅申报时限进口货物的报关时限为自运输工具申报进境之日起 14 日内出口货物的报关时限为装货的 24 小时以前运输工具进境之日起, 14 日内货物申报凭海关放行通知在海关监管仓库提货逾期三个月不申报提货, 海关按弃货处理 64

10 ( 二 ) 进出口货物的查验制度查验是国家赋予海关的一种法律权力, 也是通关程序中一个必不可少的重要环节 1 畅查验的含义查验是指海关在接受报关单位的申报后, 依法为确定进出境货物的性质原产地货物状况数量和价值是否与货物申报单上已填报的内容相符, 对货物进行实际检查的行政执法行为 2 畅查验的目的查验的目的一般表现在两个方面 : 一是通过核对实际进出口货物与报关单证来验证申报环节所申报的内容是否一致, 通过实际的查验发现申报审单环节所不能发现的有无瞒报伪报和申报不实等走私违规情事或其他问题二是通过查验可以验证申报审单环节提出的疑点, 为征税统计和后续管理提供可靠的监管依据 3 畅查验的方法海关根据多年实践积累的经验, 以及现场监管的实际需要和海关人力物力场地的条件, 对进出口货物的查验分别采取彻底查验抽查外形查验的方法海关采取的彻底查验的方法, 是对货物逐件开箱查验, 对货物品种规格数量重量原产地货物状况逐一与申报的报关单详细核对海关采取的抽查方法, 是按一定比例对货物有选择地开箱查验, 并对开箱查验的货物品种规格数量重量原产地货物状况逐一与申报的报关单详细核对海关采取的外形查验的方法, 是对货物的包装唛头等进行验核, 包括货物的外包装有无开拆破损等痕迹, 以及有无反动黄色文字图像等 ( 三 ) 进出口货物的征税制度关税是国家税收的重要组成部分, 征收关税是海关的重要任务之一对于进出境货物的收发货人及其代理人来说, 依法交纳关税是其基本任务 1 畅关税的含义关税是指国家根据政治和经济的需要, 由海关按照国家制定的法律法规, 对进出境的货物物品所课征的一种流转税关税的征收部门是海关, 征收的对象是进出境的货物物品, 征收的依据是国家制定公布的关税法律法规 2 畅关税的种类按照不同的标准, 关税有多种分类方法按征收对象不同, 可以将关税分为进口税出口税和过境税三种 (1) 进口税进口税是海关对进口货物和物品所征收的关税进口税在进口货物和物品直接进入关境时征收, 或者在国外货物和物品由自由港自由贸易区海关保税仓库中提出运往进口国的国内市场销售办理海关手续时征收进口税是关税中最重要的一种, 在许多废除了出口税和过境税的国家, 进口税是唯一的关税第二节海关通关管理制度 65

11 第三章 (2) 出口税出口税是海关对出口货物和物品所征收的关税目前, 世界上大多数国家都不征收出口税, 因为出口税的征收会提高本国出口商品的成本, 削弱其竞争能力, 不利于扩大出口但现在有一些发展中国家, 仍对某些商品征收出口税, 目的在于限制某些产品或自然资源的输出, 保证本国市场粮食工业必需原料的供应, 或者是作为政治经济斗争的武器, 同时也为了保证其财政收入目前, 我国对部分关系到国家经济发展的重要出口商品仍然征收出口税 (3) 过境税过境税是对外国经过本国国境运往另一国的货物所征收的关税由于过境货物对本国市场和生产没有影响, 而且外国货物过境时, 可使本国的铁路港口仓储等方面从中获利, 因此, 目前大多数国家不征收过境税除此之外, 关税中还有一种特别关税特别关税是因某种特定的目的而对进口的货物和物品征收的关税, 通常是一种特定的临时措施常见的有针对外国商品倾销进口而征收的反倾销税和对接受补贴的进口货物和物品所征收的反补贴税等什么是倾销? 什么是补贴? 进口产品的出口价格低于其正常价值的, 为倾销补贴是指在某成员国境内由政府或任何公共机构作出的财政支持收入支持或价格支持, 以及由此给予的利益 3 畅关税的计征标准关税的计征标准主要分为从价税从量税和复合税 (1) 从价税从价税是一种最常用的关税计税标准从价税以货物的价格作为计税依据, 以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率货物进口时, 以此税率和海关审定的实际进口货物完税价格的乘积计算应征税额 (2) 从量税从量税是以货物的数量体积重量等计量单位为计税标准的一种关税计征方法从量税的特点是, 每一种货物的单位应税额固定, 不受该货物价格的影响计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额 (3) 复合税复合税是对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税计征标准混合使用从价税和从量税的方法有多种例如, 对某种货物同时征收一定数额的从价税和从量税 ; 对低于某一价格进口的货物只按从价税计征关税, 高于这一价格, 则混合使用从价税和从量税, 等等 4 畅关税的计算方法进口货物的收货人出口货物的发货人进出境物品的所有人为依法缴纳关税的义务人进口货物一般以 CIF 价格作为完税价格如 CIF 价格经海关审查不能确定的, 依次以下列价格为基础估定完税价格 (1) 该项进口货物的同一出口国或地区的相同或者类似货物的成交价格 ; 66

12 (2) 该项进口货物相同或类似货物在国际市场上公开的成交价格 ; (3) 该项进口货物的相同或类似货物在国内市场上的批发价格, 减去进口关税进口环节其他税费及进口后的正常运输储存营业费用及利润后的价格 (4) 按上述规定仍不能确定货物成交价格时由海关按照合理方法估定价格 5 畅计算进口关税税款的基本公式 (1) 从价税计算公式 : 进口关税税款 = 完税价格适用的进口关税税率完税价格 =CIF 价格 =( FOB 价格 + 运费 ) /(1 - 保险费率 ) (2) 从量税的计算公式 : 进口货物应纳关税税额 = 进口货物数量适用的单位税额 (3) 复合关税的计算公式 : 进口货物应纳关税税额 = 从价关税 + 从量关税另外, 根据枟海关法枠的规定, 在进口环节由海关代征的国内间接税有消费税增值税计算进口消费税的公式为 : 从价消费税额 =( 关税完税价格 + 关税额 ) 消费税税率 /(1 - 消费税税率 ) 从量消费税额 = 应税消费品数量消费税单位税额计算进口增值税公式为 : 进口增值税额 =( 关税完税价格 + 关税额 + 消费税额 ) 增值税率第二节海关通关管理制度某公司进口一批货物, 该货物进口关税税率是 10% 买卖双方成交价格为 FOB NEW YORK 美元, 运费为 500 美元, 保险费率为 0 畅 3%, 增值税税率为 17%, 海关填开税款缴纳通知书, 当日的中国人民银行公布的基准汇率为 100 美元 =827 元 ( 人民币 ) 要求计算该批货物的进口关税税额和进口增值税税额答 : 进口货物完税价格 =( FOB 价格 + 运费 ) /(1 - 保险费率 ) =( USD USD500) /(1-0 畅 3%) =USD 畅 59( 美元 ) =RMB 畅 29( 元 ) 进口关税税额 = 完税价格适用的进口关税税率 =RMB 畅 29 10% =RMB8 709 畅 63( 元 ) 进口增值税税额 =(RMB 畅 29 +RMB8 709 畅 63) 17% 67

13 =RMB 畅 00( 元 ) 6 畅计算出口关税税款的基本公式 (1) 从价税的计算公式 : 出口货物应纳关税税额 = 出口完税价格出口关税税率出口货物完税价格 =FOB 价格 /(1 + 出口关税税率 ) =CFR 价格 - 运费 (2) 从量税的计算公式 : 出口货物应纳关税税额 = 出口货物数量适用的单位税额第三章某进出口公司出口针织衬衫件, 该货物出口税率为 RMB0 畅 2 /PCS, 买卖双方成交价格为 : CFR GDANSK US 计算应缴纳的出口税费为多少? 答 : 出口货物应纳关税税额 = 出口货物数量适用的单位税额 =10 000PCS RMB0 畅 2 /PCS =RMB2 000( 元 ) 7 畅滞报金滞报金是海关依法对未在法定期限内申报进口货物的收货人采取的加收款项, 属于经济惩罚性质加收滞报金目的在于加速口岸疏通提高海关通关效率促使进口货物收货人按规定时限申报我国海关自 1987 年 8 月 1 日起就实行加收滞报金的制度沿用至今进口货物的申报期限为自载运货物的运输工具申报进境之日起 14 日内申报期限的最后一天是法定节假日或休息日的, 顺延至法定节假日或休息日后的第一个工作日滞报金日征收金额按规定以进口货物完税价格的 0 畅 05% 计算其计算公式 : 应征滞报金金额 = 进口货物完税价格 0 畅 05% 滞报天数某公司进口一批设备, 成交价格为 : CIF 上海美元, 装载货物的船舶于 2005 年 7 月 2 日 ( 星期五 ) 申报进境,7 月 19 日该公司向海关申报货物进口请问这种情况下, 海关应征收多少滞报金? ( 根据中国人民银行公布基准汇率 :1 美元 =8 畅 27 元人民币 ) 68

14 答 :1 确定滞报天数 : 根据申报期限是为运输工具申报进境之日起 14 日内, 所以该公司最后报关的期限是 2004 年 7 月 16 日 ( 星期五 ), 而实际申报时间为 7 月 19 日, 所以滞报天数为 3 天 2 确定进口货物完税价格, 并折算为人民币 : 进口完税价格 =USD 畅 27 = ( 元 ) 3 计算滞报金 : 应收滞报金 = 进口货物完税价格 0 畅 05% 滞报天数 =RMB 畅 05% 3 =RMB682 畅 28( 元 ) 8 畅滞纳金滞纳金是海关税收管理中的一项行政强制措施对于应纳关税的单位或个人, 因在规定的期限内未向海关缴纳依法应缴纳的税款, 海关依法在原应纳税款的基础上, 按日加收滞纳税款的万分之五的滞纳金征收标准 : 按照枟海关法枠和枟关税条例枠的规定, 纳税人或其代理人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内缴纳税款逾期缴纳的进出口货物的关税进口增值税消费税等, 由海关征收 0 畅 05% 的滞纳金, 滞纳金的起征额为 50 元滞纳金的计算公式 : 关税滞纳金金额 = 滞纳应征税税款 0 畅 05% 滞纳天数第二节海关通关管理制度某公司进口货物应缴纳关税人民币畅 63 元, 增值税人民币畅 00 元, 海关于 2004 年 9 月 2 日 ( 星期四 ) 填发税款缴纳通知书该公司于 2004 年 10 月 11 日 ( 星期一 ) 缴纳税款请计算海关应征的滞纳金答 : 逾期缴纳的税款总额 = 关税 + 增值税 =RMB8 709 畅 63 +RMB 畅 00 =RMB 畅 63( 元 ) 海关填发税款缴款通知书之日为 9 月 2 日 ( 星期四 ), 缴纳人应当最迟于 9 月 17 日 ( 星期五 ) 缴纳税款,9 月 18 日之后为滞纳天数, 至 10 月 11 日共滞纳 24 天滞纳金金额 = 滞纳税款 0 畅 05% 滞纳天数 =RMB 畅 63 0 畅 05% 24 =RMB299 畅 96( 元 ) 69

15 ( 四 ) 进出口货物的放行制度对进出口货物的放行是海关对进出口货物进行现场监管的一项工作, 也是口岸海关通关程序的最后一个环节 1 畅放行的含义海关放行是指海关在接受进出口货物的申报, 经过审核报关单据查验货物征收税费, 对进出口货物作出结束海关现场监管决定的工作程序签印放行签发进 ( 出 ) 口货物证明书签发出口退税报关单 2 畅放行的程序海关放行的程序见图 3-9 签发进口付汇出口收汇进出口货物报关单三海关通关的新模式图 3-9 放行的程序第三章 2001 年 1 月 1 日, 新的海关通关作业模式在全国实施改革后的通关作业模式利用现代信息技术, 将分散式审单变为集中审单, 即由原来下放到隶属海关的审单权利提升到直属海关, 由直属海关审单中心集中审单后, 隶属海关现场接单, 并按指令查验放行使得电子流信息流代替了过去的人员流单证流, 形成了全国联网, 降低了企业通关成本, 提高了海关通关速度新的通关作业模式主要程序见图 3-10 电子申报集中审单现场接单征税查验海关放行图 3-10 通关作业模式 ( 一 ) 报关单电子数据申报报关人按照海关规定将填制的纸质进口货物报关单或出口货物报关单中的数据录入海关计算机系统, 并备齐随附的全套单证向海关申报的方式称报关单电子数据申报电子报关制度 ( 一 ) 电子报关的含义作用电子报关是指进出口货物收发货人或其代理人通过计算机系统, 按照枟中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范枠有关要求, 向海关传送报关单电子数据, 并备齐随附单证的申报方式报关单位在电子计算机终端上填输与纸质报关单相同的数据和格式, 通过电子计算机将报关单证输入海关的报关自动化系统以向海关申报海关的电子计算机对报关单证预审后, 凡符合海关规定的, 海关审单中心就自动地发出海关放行指令或者签发海关出口查验 / 放行通知书这种报关方式, 从接受申报到海关放行全过程通过电子计算机进行而无需人工操作, 故称为电子报关无纸报关报关采用了计算机技术后, 对各有关方面产生的高效益是显而易见的对广大报关人, 它可 70

16 以节省时间和费用, 克服了因海关现场报关而造成的旅途劳累和排队等候之苦 ; 对海关而言, 它使关员们有充裕的时间来处理报关单证, 减少了差错而提高了效率 ; 对于进出口贸易各相关部门, 如税务外汇管理部门等, 可以及时得到经海关发布的进出口货物信息, 加快了核销退税的速度, 可以有效处理储存调阅报关单证, 减少工作差错因此, 电子报关已成为不可缺少的报关形式目前, 美国加拿大日本英国等国都已实现了无纸报关我国已在北京上海天津大连青岛广州等海关实现了电子报关 ( 二 ) 电子报关的法律地位根据枟海关法枠的规定, 纸质报关单和电子数据报关单具有同等的法律效力采用纸质报关单的形式或电子数据报关单的形式是法定申报的两种基本方式在一般情况下, 进出口收发货人或其代理人先向海关计算机系统发送电子数据报关单, 接收到海关计算机系统发送的接受申报电子报文后, 凭以打印纸质报关单, 随附有关单证, 向海关提交报关单证进行申报 ( 三 ) 电子报关申报方式 1 畅终端申报方式终端申报方式是海关早期利用计算机处理海关业务时使用的一种申报方式, 沿用至今报关人在海关报关大厅使用连接海关计算机系统的计算机, 录入报关单的内容, 直接向海关发送报关单电子数据这种终端直接与海关主机连接的终端申报方式, 传送速度快, 不受海关参数设置的限制 2 畅 EDI 申报方式 EDI 的意思是电子数据交换 EDI 申报方式是直属海关开发的地方性电子数据交换系统报关人在微机中安装 EDI 申报系统, 录入报关单内容的电子数据后, 计算机将转换成标准格式的数据报文向海关计算机系统发送并交换海关回执信息 EDI 申报方式数据录入不受海关主机的影响, 可远程操作, 但易受海关参数调整的影响, 也易受网络稳定性的影响 EDI 申报方式是目前使用最广泛的一种电子申报方式 3 畅网上申报方式网上申报方式是海关总署统一开发全国性的电子数据交换系统利用因特网的优势, 形成全国统一的电子报关网络报关人在微机中装入中国电子口岸系统, 登录中国电子口岸网站, 在联网申报系统中录入报关单的内容, 通过中国电子口岸向海关计算机系统发送报关单电子数据, 就可以报关它是我国电子报关项目发展的方向, 使远程报关真正成为现实 ( 四 ) 电子报关单电子报关单的格式与纸质报关单的格式完全相同, 在不改变格式和数据的前提下, 允许调整行距电子报关单打印出来后, 单据名称报关单内容格式与纸质一样, 但电子报关单打印出来时, 一般在报关单正面空白处有海关的指令性记录 ( 二 ) 直属海关审单中心集中审单直属海关审单中心收到报关电子数据, 通过计算机系统对报关企业报关员资格确认后, 进入计算机自动审核报关单电子数据程序, 包括 : 规范性审核, 专业化审核, 审结通过, 审核结果第二节海关通关管理制度 71

17 第三章发布一般称为通过预审 ( 三 ) 隶属海关接单审核征收税费报关人收到海关审单中心发布的现场接单信息后, 现场海关接受申报报关人打印出纸质进 ( 出 ) 口货物报关单, 按规定的单证要求, 签章并按次序备齐后, 递交给隶属海关 ( 现场海关 ) 办理交单审核缴纳税费手续海关关员接受报关人递交的纸质单证和随附文件, 审核无误后打印签章发放税费专用缴款通知书或查验通知书等文件 ( 四 ) 查验对于确定的查验货物, 海关发查验通知书, 通知报关人准备查验一般由查验科长操作查验子系统, 随机指定查验关员, 打印查验作业单, 派单查验最后的查验结果在查验作业单上显示, 并由查验关员报关人和见证人签字对查验结果正常且税费已缴纳的, 进入放行环节 ( 五 ) 放行由放行环节关员操作 REL( release) 子系统放行货物, 一般关员会在提运单上加盖海关放行章并签名批注日期 REL 系统核销进出口许可证舱单等各项备案电子数据, 并给予该票货物的境内唯一放行编号, 并将此编号通过网络发送至海关监管场所及卡口, 报关人即可进口提货或出口装运货物由此可见, 新的海关通关作业模式更加规范严密公证高效率, 执法趋于统一, 内部监督管理机制得到加强四特殊海关通关制度 ( 一 ) 进出口货物的转关运输制度转关运输业务是随着我国对外改革开放的发展而发展起来的随着我国对外贸易的不断发展, 外贸运输业务也不断增长, 口岸与内地的联系交往也不断增加为了支持和促进改革开放, 改善内地投资环境, 加快内地经济建设, 方便内地进出口收发货人的报关, 节省企业仓储运输费用, 增加经营活力, 加速口岸货物的疏运, 海关积极支持和开展转关运输业务由于尚未办结海关手续的货物需要长距离运输, 不能处于海关直接监管之下, 海关需要制定严密的管理措施, 运输企业应当切实遵守海关规定, 紧密结合海关做好转关运输工作 1 畅转关运输的含义转关运输是指海关为加速口岸进出口货物的疏运, 方便收发货人办理海关手续, 依照有关法规规定, 允许海关监管货物由一个设关地点转运到另一设关地点办理进出口海关手续的行为 2 畅转关运输货物的两种情况 (1) 进口情况, 见图 3-11 沿海口岸海关运输内陆地海关进境地 ( 申报审单 ) 指运地 ( 目的地 )( 报关查验纳税放行 ) 图 3-11 转关运输货物的进口 72

18 (2) 出口情况, 见图 3-12 内陆地海关启运地 ( 始发地 )( 报关查验纳税放行 ) 运输沿海口岸海关出境地 ( 放行 ) 图 3-12 转关运输货物的出口 3 畅转关运输货物的通关程序以进口转关运输货物为例介绍转关运输货物的一般通关程序 (1) 进口货物的收货人或其代理人应自运输工具申报进境之日起 14 日内向进境地海关申报转关运输 (2) 申报货物转关运输时, 进口货物的收货人或代理人应填制中华人民共和国海关进口转关运输货物申报单 (3) 进口货物的收货人或其代理人应如实向海关申报, 并递交申报单指运地海关签发的进口转关运输货物联系单, 随附有关批准证件和货运商业单证等 (4) 进境地海关在接受进口货物收货人或代理人申报递交的有关单证后进行核对 ; 核准后, 要将上述有关单证制作关封交进口货物的收货人或其代理人 (5) 进口货物的收货人或其代理人向指运地海关交验进境地海关签发的关封, 并应在货物运至指运地海关之日起 14 日内向指运地海关办理报关纳税手续 (6) 指运地海关在办理了转关运输货物的进口手续后, 按规定向进境地海关退寄回执, 以示进口转关运输货物监管工作的完结 ( 二 ) 保税进出口货物的通关制度保税制度是一种国际上通行的海关制度, 在世界大多数国家的对外经济贸易中得到广泛的应用, 对国际贸易活动的发展起到了重要促进作用 1 畅保税制度的含义保税制度是指经海关批准的境内企业所进口的货物, 在海关监管下, 在境内指定的场所储存加工装配, 并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度保税制度是应基本国际经济贸易发展的需要而产生的随着各国之间经济贸易交往的增多, 专门从事国际商品转口贸易的商人, 在进口某一批货物时往往很难确定其销售的最终流向, 若销往其他国家而复运出口, 商人为降低成本, 则希望能允许将货物置于免税的状态下储存一段时间 ; 若准备进入本国市场, 商人也希望能将纳税时间推迟到货物实际进入国内销售时为了适应国际转口贸易的需要, 照顾进口商的利益, 产生了保税这样一种不同于一般贸易做法的海关制度国际上海关保税制度所涉及的范围一般包括 : (1) 商品贸易型, 如保税仓库保税货栈等 ; (2) 加工制造型, 如保税工厂加工贸易出口加工区等 ; (3) 商品贸易与加工制造混合型, 如保税区自由港自由贸易区等 2 畅保税货物第二节海关通关管理制度 73

19 枟海关法枠规定, 保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境, 在境内储存加工装配后复运出境的货物 3 畅保税货物通关的基本程序保税货物的通关与一般进出口货物不同, 它不是在某一个时间上办理进口或出口手续后即完成了通关, 而是从进境储存或加工到复运出境的全过程只有办理了这一整个过程的各种手续后, 才真正完成了保税货物的通关保税货物通关的基本程序见图 3-13 合同备案进口货物储存加工复运出口核销结案图 3-13 保税货物通关程序第三章合同登记备案是指经营保税货物的单位持有关证件对外签约的合同及其他有关单证向主管海关申请办理合同登记备案手续 ; 海关核准后, 签发有关登记手册进口货物是指报关人持海关核发的保税加工的登记手册或保税仓库的登记手册及其他报关单证向海关申报, 办理加工料件或保税储存的进口手续复运出口是指根据加工成品保税储存货物的复运出口或转为内销, 结转二次保税等最终去向, 分别向海关办理出口或其他相应的海关手续核销结案是指在备案合同期满或加工产品出口后的一定期限内, 经营单位应持有关加工贸易登记手册进出口货物报关单及其他有关资料, 向合同备案海关办理核销手续 ; 海关对保税货物的进口储存加工使用和出口情况进行核实并确定最终征免税之后, 对该备案合同予以核销结案 4 畅保税货物的保税监管期限海关对保税货物监管的期限包括两部分 : 一部分是进境货物海关准予保税的期限, 是指经海关批准保税后在境内储存加工装配的时间限制另一部分是保税货物所有人向海关申请核销的期限, 是指保税货物经营人向海关申请核销的最后时限各类保税货物的保税期限和核销期限规定见表 3-4 表 3-4 各类保税货物的保税期限和核销期限规定保税货物的种类保税期限核销期限加工贸易保税货物仓储保税货物最长 1 年, 经批准后可延长 1 年最长 1 年, 经批准后可延长 1 年电子手册定期 6 个月核销一次, 纸质手册在手册到期日前核销每月核销规定每月 5 日前报核上月保税货物进出存情况区域保税货物无明确规定半年核销规定每年 6 月底 12 月底报核半年内货物进出存情况 74

20 第三节报关单证和海关证明一报关单证进出境货物报关时所需递交的单证, 按性质和用途不同, 大致可分为四大类 : 基本单证货运单证证明货物合法出口的各种法定单证和海关认为有必要时需要查阅或收取的备用单证 ( 图 3-14) 前两种是所有货物进出口所必须提供的, 后两者取决于进出口货物的类别及其贸易方式其中进出口货物报关单处于核心地位, 有严格的填报要求报关单证 ( 一 ) 基本单证基本单证货运单证法定单证备用单证图 3-14 报关单证的分类基本单证是由进出口收发货人根据贸易合同或根据信用证要求而缮制填报的单证, 由于与商业行为密切相关, 因此习惯上称为商业单证, 主要包括 : (1) 出口货物报关单 ; (2) 进口货物报关单 ; (3) 商业发票 ; (4) 装箱单 ; (5) 代理报关委托书 ; (6) 出口收汇核销单 ; (7) 进口付汇核销单 ( 二 ) 货运单证货运单证是由托运人货运代理承运人或其代理人签发的有关进出口货物运输的单证, 有时称作运输单据, 主要包括 : (1) 装货单 ; (2) 航空运单 ; (3) 提货单 ; (4) 海运提单 ; (5) 不可转让海运单 ; (6) 多式联运提单 ; 第三节报关单证和海关证明 75

21 第三章 (7) 公路铁路内河运输单据 ; (8) 汽运载货清单 ; (9) 快递单或邮局收据 ( 三 ) 法定单证法定单证是指由政府行政机关主管部门为了管理上的需要而要求进出口收发货人在实际货物未进出境前向主管机构部门申报批准领取的规定单证, 也称为官方单证, 如 : (1) 中华人民共和国 ( 进 ) 出口货物许可证 ; (2) 中华人民共和国检验检疫 ( 进 ) 出境货物商检通关单 ; (3) 纺织品出口许可证 / 商业发票 ; (4) 中华人民共和国军品出口许可证 ; (5) 来料加工及中小型补偿贸易登记手册 ; (6) 进料加工登记手册 ; (7) 原产地证明书 ; (8) 普惠制产地证 ; (9) 货物运输条件签订书 ; (10) 敏感物项和技术出口许可证 ( 四 ) 备用单证备用单证也是由进出口收发货人缮制或准备的单证, 但这些单证海关不要求申报时必须提供, 而是根据需要而要求报关人提供, 这种根据需要而准备的单证称为备用单证, 主要包括 : (1) 贸易合同 ; (2) 货物保险单 ; (3) 中华人民共和国海关进出口货物知识产权状况补充申请单二海关证明进出口货物收发货人或其代理人在办理完提取进口货物或出口货物之后, 根据实际情况, 如果需要海关签发有关的货物进出口证明的, 均可向海关提出申请常见的海关证明见图 3-15 进口付汇证明出口收汇证明海关证明出口收汇核销单出口退税证明进口货物证明图 3-15 常见的海关证明 ( 一 ) 进口付汇证明对需要进口付汇核销的进口货物, 报关人可向海关申请进口货物付汇证明海关核准后, 即 76

22 在已放行的进口货物报关单上签名, 加盖海关验讫章, 作为进口付汇证明交报关人同时, 海关通过电子口岸执法系统向银行和外汇管理部门发送证明的电子数据 ( 二 ) 出口收汇证明对需要出口收汇核销的出口货物, 报关人可向海关申请出口货物收汇证明海关核准后, 即在出口货物报关单上签名, 加盖海关验讫章, 作为出口收汇证明交报关人同时, 海关通过电子口岸执法系统向银行和外汇管理部门发送证明的电子数据 ( 三 ) 出口收汇核销单对需要出口收汇核销的出口货物, 报关人在申报时向海关提交出口收汇核销单海关放行货物后, 由关员在该核销单上签名, 加盖海关单证章同时, 海关通过电子口岸执法系统向外汇管理部门发送收汇证明的电子数据出口货物的发货人, 凭此签名盖章的出口收汇核销单收汇证明境外付款凭证, 向外汇管理部门办理出口收汇核销手续 ( 四 ) 出口退税证明对需要出口退税的出口货物, 报关人可以向海关申请出口货物报关单 ( 出口退税证明 ) 海关核准后, 即在出口货物报关单上签名, 加盖海关验讫章, 作为出口收汇证明交报关人同时, 海关通过电子口岸执法系统向国家税务机关发送证明的电子数据 ( 五 ) 进口货物证明对于进口汽车摩托车等, 报关人应当向海关申请签发进口货物证明, 进口货物收货人凭以向国家交通部门办理汽车或摩托车的牌照申领手续三报关单的填制和使用 ( 一 ) 概述进出口货物报关单是由海关总署规定统一格式和填制规范, 由报关员填制并由报关员代表报关企业向海关提交办理进出口货物申报手续的法律文书, 是海关依法监管货物进出口征收关税及其他税费编制海关统计及其他事务的重要凭证在国际商务活动中, 报关单填写的质量相关文件的申领, 都直接关系到报关速度, 直接影响企业效益, 也影响海关的征税减免税和查验 ( 二 ) 进出口货物报关单的含义类别进出口货物报关单是指进出口货物收发货人或其代理人, 按海关规定的格式对进出口货物的真实情况做电子或书面声明, 海关对其货物适用海关制度而办理通关手续的法律文书进出口货物报关单的分类 : 1 畅按进出口状态分 (1) 中华人民共和国海关进口货物报关单 ; (2) 中华人民共和国海关出口货物报关单 2 畅按表现形式分 (1) 纸质报关单 ; 第三节报关单证和海关证明 77

23 (2) 电子报关单 3 畅按使用性质分 (1) 进料加工出口货物报关单 ( 粉红色 ) ; (2) 来料加工及补偿贸易出口货物报关单 ( 浅绿色 ) ; (3) 一般贸易进出口货物报关单 ( 浅蓝色 ) ; (4) 出口退税专用的出口货物报关单 ( 浅黄色 ) ( 三 ) 进出口货物报关单各联的用途纸质进口报关单一式五联, 分别是 : 海关作业联 ( 白色 ) 海关留存联企业留存联海关核销联进口付汇证明联 ; 纸质出口货物报关单一式六联, 分别是 : 海关作业联 ( 白色 ) 海关留存联企业留存联海关核销联出口收汇证明联出口退税证明联 ( 浅黄色 ) 这些报关单各联的用途都预先印制在报关单的下方中间, 并在字体上方有一粗的彩色线条, 便于辨认和操作方便 ( 表 3-5) 第三章表 3-5 报关单的用途进口货物报关单各联用途出口货物报关单各联用途海关作业联查验征税提货海关作业联查验征税装运海关留存联查验征税提货海关留存联查验征税装运企业留存联备案申领车牌等企业留存联备案海关核销联合同核销结案海关核销联合同核销结案进口付汇证明联售汇付汇出口收汇证明联收汇核销出口退税证明联退税 1 畅进出口货物报关单的海关作业联和留存联进出口货物报关单海关作业联和留存联, 是报关员配合海关审核海关查验缴纳税费装运货物的重要单据, 也是海关查验征税编制统计资料及其他海关事务的重要依据 2 畅进出口货物报关单的企业留存联报关企业留存进出口货物报关单, 作为合法出境货物的依据, 是在海关放行货物和结关以后, 向海关申领进出口货物付汇收汇证明联和出口货物退税证明联的文件 3 畅进出口货物报关单的海关核销证明联进出口货物报关单海关核销证明联是指口岸海关对申报进出口货物所签发的证明文件, 是海关办理加工贸易合同核销结案手续的重要凭证之一加工贸易的收发货人在货物进出口后, 由申领报关单核销证明联, 凭以向主管海关办理加工贸易登记手册核销手续 4 畅进出口货物报关单的付收汇证明联进出口货物报关单的付收汇证明联是海关对于实际申报进出口货物所签发的证明文件, 是银行和国家外汇管理部门办理售汇付汇及核销手续的重要凭证之一对需要出口收汇核销的货物, 发货人向海关申领收汇证明联 ; 对需要进口付汇核销的货物, 收货人申领付汇证明联 78

24 5 畅出口货物报关单的出口退税证明联出口货物报关单出口退税证明联是海关对已申报出口并装运出境的货物所签发的证明联, 是国税部门办理出口货物退税手续的凭证之一对可退税货物, 出口发货人或其代理人在货物出运后, 向海关申领出口退税证明联, 海关核准后签发不属于退税范围的, 海关不予签发该联 ( 四 ) 报关单的使用不同颜色报关单的使用见表 3-6 表 3-6 不同颜色的报关单货物类别非外商投资企业的经营单位外商投资经营单位一般贸易进出口货物 ( 浅蓝 ) 报关单 ( 浅蓝 ) 报关单进料加工进出口货物 ( 粉红 ) 报关单 + 手册 ( 浅蓝 ) 报关单来料加工装配和补偿贸易货物 ( 粉绿 ) 报关单 + 手册 ( 浅蓝 ) 报关单需要国内退税的货物 ( 粉黄 ) 报关单 ( 浅黄 ) 报关单使用电子数据报关, 填写一份报关单作为录入原始单据即可不同的贸易方式和不同性质的报关人, 使用不同颜色的报关单 (1) 一般贸易和其余贸易方式进出口货物申报时, 填写浅蓝色的报关单 ; (2) 外商投资企业进出口货物申报时, 填写浅蓝色的报关单 ; (3) 进料国工进出口货物申报时, 填写浅红色的报关单 ; (4) 来料加工装配和补偿贸易进出口货物申报时, 填写浅绿色的报关单 ; (5) 需要国内退税的出口货物, 另增填浅黄色的专用报关单一张本章小结本章小结海关通关制度的基本知识海关概述报关企业和报关员的管理制度通关的含义及基本程序海关通关管理制度报关单证和海关证明进出口货物的通关程序海关通关的新模式特殊海关通关制度报关单证海关证明报关单的填制和使用 79

25 第三章同步测试一名词解释海关专业报关企业代理报关企业自理报关企业通关二单项选择题 1 畅海关最基本的任务是 ( ) A 畅监管 B 畅征税 C 畅查缉走私 D 畅编制海关统计 2 畅纳税义务人应白海关开出税单的次日起 ( ) 日内向指定银行交纳税款 A 畅 15 B 畅 14 C 畅 30 D 畅 5 3 畅进口货物应自运输工具进境之日起 14 天内办理申报, 如逾期申报, 则自第 15 日起按到岸价, 每日征收 ( ) 的滞报金 A 畅 1% B 畅 0 畅 05% C 畅 0 畅 5% D 畅 0 畅 1% 4 畅进口货物应自运输工具进境之日起 14 天内办理申报, 如超过 ( ) 仍未申报, 海关即行变卖货物, 在扣除各种费用后, 余款上缴国库 A 畅 6 个月 B 畅 1 年 C 畅 3 个月 D 畅 5 个月 5 畅对于出口退关货物, 发货人或其代理人应当在得知出口货物未装上运输工具之日起 ( ) 日内向海关申请退关 A 畅 3 B 畅 7 C 畅 15 D 畅 6 6 畅提前报关的进口转关货物应在电子数据申报之日起 ( ) 日内向进境地海关办理转关手续 A 畅 14 B 畅 7 C 畅 5 D 畅 15 7 畅下列不属于保税货物的是 ( ) A 畅来料加工进口的料件和设备 B 畅进料加工进口的料件 C 畅补偿贸易进口的设备 D 畅供应船舶的燃料零部件 8 畅进出口邮包向海关申报必须填写 ( ) A 畅久报关单 B 畅报税单 C 畅出入境货物通知单 D 畅备案清单 9 畅异地报关备案制度一般只适用于 ( ) A 畅自理报关企业 B 畅专业报关企业 C 畅代理报关企业 D 畅以上三种企业三多项选择题 1 畅海关的基本任务有 ( ) A 畅监管 B 畅征税 C 畅查缉走私 D 畅编制海关统计 2 畅进出口税费包括 ( ) A 畅关税 B 畅消费税 C 畅增值税 D 畅船舶吨税和海关监管手续费 3 畅海关机构的设置一般为 ( ) A 畅海关总署 B 畅海关分署 C 畅直属海关 D 畅隶属海关 4 畅报关的对象是 ( ) A 畅进出境运输工具 B 畅货物 C 畅物品 D 畅报关人 5 畅向海关注册办理报关企业可分为 ( ) A 畅专业报关企业 B 畅代理报关企业 C 畅自理报关企业 D 畅特殊报关企业 80

26 四判断题 1 畅公安机关 ( 包括公安边防部门 ) 工商行政管理税务烟草专卖等执法部门有查缉走私的权利, 并对查获的走私案件进行处理 ( ) 2 畅海关实行集中统一的垂直领导体制 ( ) 3 畅依据国家对口岸的管理规定, 在对外开放的口岸必须设置海关, 而出入境检验检疫机构则依实际情况考虑是否设置 ( ) 4 畅进出境运输工具货物物品, 不一定要通过设立海关的地点进境或出境 ( ) 5 畅进出口货物, 除非另有规定, 必须由进出口货物的收发货人自行办理报关纳税手续 ( ) 6 畅代理报关行为可分为直接代理和间接代理两种在间接代理的条件下, 报关企业对报关行为应承担与收发货人相同的法律责任 ( ) 7 畅根据规定, 除专业报关企业外, 自理报关企业和代理报关企业一般不得开展异地报关业务 ( ) 8 畅按规定, 进口货物一般以 FOB 价格作为完税价格, 出口货物一般以 CIV 价格作为完税价格 ( ) 9 畅保税通关制度下的监管时限, 进口料件应自进口之日起 6 个月内加工成成品返销出口 ( 或复出口 ), 出口加工贸易的出口料件应自出口之日起 1 年内加工成成品复运进口 ( ) 10 畅转关货物应自运输工具申报进境之日起 15 日内向进境地海关办理转关手续 ( ) 11 畅代理报关企业只能接受有进出口经营权的单位委托, 代办进出口货物的报关纳税事宜 ( ) 12 畅某自理报关企业报关员利用本企业的进料加工手册代他人进口原材料构成走私行为, 其法律责任应由企业与该报关员共同承担 ( ) 13 畅海关在查验进出境货物物品时, 损坏被查验的货物物品的, 依法应当赔偿直接损失和间接损失 ( ) 14 畅转关货物在境内储运途中发生损坏短少灭失等情况时, 必须由承运人或存放场所负责人承担纳税责任 ( ) 15 畅进口和出口货物在进出境环节办理了进出境手续, 经海关放行后, 即意味着结关 ( ) 16 畅保税货物是免税的进口货物 ( ) 17 畅出口货物的发货人除海关特准的之外应当在装货前 24 小时向海关申报 ( ) 18 畅一般进出口货物必须在进出境环节完纳进出口税费 ( ) 五简答题 1 畅简述一般进出口货物通关程序 2 畅一般进出口通关的基本手续通常由哪些基本环节组成? 同步测试部分参考答案 : 二单项选择题 1 畅 A 2 畅 A 3 畅 B 4 畅 C 5 畅 A 6 畅 C 7 畅 C 8 畅 B 9 畅 A 三多项选择题 1 畅 ABCD 2 畅 ABCD 3 畅 ACD 4 畅 ABC 5 畅 ABC 四判断题 1 畅错误 2 畅正确 3 畅错误 4 畅错误 5 畅错误 6 畅正确 7 畅错误 8 畅错误 9 畅错误 10 畅错误 11 畅正确 12 畅正确 13 畅错误 14 畅正确 15 畅错误 16 畅错误 17 畅正确 18 畅正确 81

中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定

中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定中华人民共和国海关总署令第 103 号中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定已经 2002 年 12 月 23 日署长办公会议审议通过, 现予公布自 2003 年 11 月 1 日起施行署长牟新生二三年九月十八日第一章总则第一条为规范进出口货物的申报行为, 依据中华人民共和国海关法及国家进出口管理的有关法律行政法规, 制定本规定第二条本规定中的