Microsoft PowerPoint 薪傳講義-電子發票趙稅務員 [相容模式]

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昙宗
4 years ago
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1 營業人導入電子發票政策說明及效益分析財政部財政資訊中心 105 年 3 月 1

2 大綱何謂電子發票導入電子發票之投資效益導入電子發票之獎勵措施企業導入電子發票成功案例電子發票簡政便民常見問題 2

3 何謂電子發票統一發票使用辦法 - 第 7 條第 4 項開立電子發票之營業人, 應於開立後四十八小時內將統一發票資訊及買受人以財政部核准載具索取電子發票之載具識別資訊傳輸至平台存證, 並應使買受人得於該平台查詢接收上開資訊 ; 買受人為營業人者, 至遲應於電子發票開立後七日內, 完成買受人接收及由開立人將統一發票資訊傳輸至平台存證如有發票作廢銷貨退回或折讓捐贈或列印電子發票證明聯等變更發票資訊時, 亦同統一發票使用辦法 - 第 7 條第 5 項開立人符合前項規定者, 視為已將統一發票交付買受人, 買受人視為已取得統一發票但有其他不可歸責於營業人之事由, 致無法依前項規定辦理者, 應於事由消滅之翌日起算三日內完成傳輸並向所在地主管稽徵機關申請, 經該管稽徵機關核准者, 視同已依規定交付交付與取得時限 B2C:48 小時內上傳發票及載具識別資訊 B2B : 7 日內完成發票開立接收上傳 3

4 電子發票正式修改為第六類發票依據中華民國 102 年 12 月 31 日修正統一發票使用辦法第 7 條統一發票之種類及用途如下 : 1. 三聯式統一發票 2. 二聯式統一發票 3. 特種統一發票 4. 收銀機統一發票 5. 電子計算機統一發票 6. 電子發票 4

5 電子發票雲端服務新流程 1. 消費消費者營業人 1. 開立發票 ( 收執扣抵及存根聯 ) 2. 索取發票 2. 對帳及應收帳款 3. 收集整理 3. 帳冊管理 4. 運輸 4. 查詢發票號碼 5. 倉儲 5. 郵局兌獎 6. 辦事員處理 6. 獎金入帳 ( 消費者社福團體 ) 國稅局 7. 申報以網際網路或其他電子方式開立傳輸或接收之統一發票 5

6 B2C 6

7 導入電子發票前 7

導入電子發票後發票號碼 AA00000001 消費明細 95 無鉛 *40L 發票號碼 AA00000001 消費明細 95 無鉛 *40L 發票號碼 AA00000001

8 導入電子發票後發票號碼 AA 消費明細 95 無鉛 *40L 發票號碼 AA 消費明細 95 無鉛 *40L 發票號碼 AA 消費明細飲料 *10 罐發票號碼 AA 消費明細食品 *10 包發票號碼 AA 消費明細 95 無鉛 *40L 買方統編 : 電子發票證明聯 8

9 電子發票兌領獎代發獎金機構 9 9

10 電子發票歸戶 10

11 B2B 11

12 B2B 介接方式 ( 交換 ) 賣方營業人買方營業人方式一 WEB 開立發票方式二 Turnkey 上傳開立方式一 WEB 接收 / 確認方式二接收 / 確認 ERP 方式三中小企業 API 整合 Turnkey 方式三 Turnkey 接收 / 確認 Turnkey 12 12

13 B2B 介接方式 ( 存證 ) 賣方營業人紙本發票買方營業人模式一發票.csv 模式二賣方營業人買方營業人加值中心加值中心電子商務平台 Turnkey 13 13

14 導入電子發票之投資效益 14

15 15

16 各類紙本發票成本計算發票類別單位單價每單位張數每張成本手寫二聯式張手寫三聯式張二收銀捲三收銀捲電算機張電子發票捲

17 二收銀發票導入效益分析說明節省成本備註紙張 ( 電子發票證明聯 ) 約為 0.07 耗材 0.1 以二聯式收銀機為例倉儲及運輸 0.1 以二聯式收銀機為例人力節省電子發票平均每張發票節省約 NT$0.3 元投入成本約 2-4 萬元 ( 依需求不同而異 ) / POS 機 + 熱感機 + 掃描槍 ) 導入電子發票後, 約列印 130,000 張可開始回本因成本節省與發票列印數量成正比, 營業人導入效益較為顯著 17

18 二收銀發票導入之損益平衡分析金額成本節省線損益平衡點固定成本線 $40, ,000 張開立張數 18

19 導入電子發票之獎勵措施 19

20 稅務違章案件減免處罰標準開立電子發票營業人接收電子發票營業人條件免罰 15 免罰 16 使用電子發票佔該期申報總份數 5% 以上 ( 張數 ) 銷項金額少報 7% 進項金額多報 5% $2,000 元以下, 差額在 $100 元內 20

21 使用收銀機開立統一發票改採電子發票之獎勵措施 (1/2) 財政部為賡續推動電子發票, 輔導 102 年 12 月 31 日以前使用收銀機開立統一發票之營利事業順應潮流, 改為使用電子發票, 爰核釋如下 : 該等營利事業未及於 102 年 12 月 31 日以前向主管稽徵機關或該部財政資訊中心申請改為使用電子發票, 於 103 年 1 月 1 日以後申請並經核准改為使用電子發票, 仍得在符合規定之年度起至 112 年度止, 適用 101 年 9 月 27 日台財稅字第令獎勵措施之規定 : 擴大書面審核案件之純益率標準得降低 1 個百分點非擴大書審案件之所得額標準得降低 2 個百分點 21

22 使用收銀機開立統一發票改採電子發票之獎勵措施 (2/2) 財政部 101 年令係考量營利事業使用收銀機開立統一發票之階段性政策目標已達成, 為配合整體環境 e 化之發展推動電子發票所採行之配套措施為使有限資源運用更有效率, 該令之適用對象僅限於 102 年 12 月 31 日以前使用收銀機開立統一發票之營利事業改採使用電子發票者為限, 新設立或於 103 年 1 月 1 日以後核定使用收銀機開立統一發票之營利事業並無轉型之問題, 尚非該令規定之適用對象 22

23 企業導入電子發票成功案例 23

24 中油導入電子發票之效益分析節省 3.4 億餘張發票存根聯存放空間發票號碼毋須預先列印實施電子發票後採購感熱紙, 節省 2 千餘萬元 / 年熱感紙捲更換簡易速度快, 開立一張發票約只須 1 秒, 有效縮短結帳流程配合節能減碳政策, 作為國營事業之表率, 有效提升公司形象 24

25 全聯導入電子發票之效益分析加速結帳速度, 降低結帳排隊率減少二收存根聯倉儲空間 ( 約 4 坪 / 店 ) 減少發票機衍生之維運費用 / 零件費用 ( 平均 800 萬元 / 年 ) 每年至少開出 1,252 萬張 ( 無紙 ) 電子發票計, 省下 3,046 萬張二收銀 ( 收執 + 存根 ) 發票, 省下二收紙本發票長度 = 5 圈台灣海岸線 =11,369 棟 101 大樓高度 25

26 南仁湖企業導入效益分析 1/2 發票種類發票量 / 年發票成本耗材成本倉儲成本二聯式三聯式開立速度二收銀 (115) 0.1(80) 0.1(80) 7 秒約 60 秒約 60 秒三收銀秒電算機 ( 艾瑞克系統 ) 秒總計 800 萬 115 萬 80 萬 80 萬一年開立發票總成本開立一張發票成本 0.35 元 275 萬 7-60 秒 26

27 南仁湖企業導入效益分析 2/2 1. 導入電子發票前 : 發票成本為 275 萬元 / 年 2. 導入後電子發票成本 : 一次性成本 : 4 萬元 POS 機數 + 20 萬元 ( 預估約 400 萬元 ) 每月成本 :60 萬元 (800 萬張元 12=60 萬 ) 成本回收 : 約 2 年 2 年後每年約省 200 萬元 27

28 導入電子發票效益透過電子發票整合二收銀機需以人工的方式匯入總帳, 提高 e 化帳務便利性電子發票出單速度快 (3 秒 vs. 電算機發票出單速度 7 秒 ), 可降低人潮排隊等待入園的時間, 提高客戶滿意度與作業效率 28

29 電子發票簡政便民導入電子發票降低作業成本, 提升經營效率省紙 : 導入電子發票後立刻存根聯無紙化,102 年已節省近 40 億張的存根聯紙張耗費省時 :1 秒完成發票開立, 提升營運效率省成本 : 導入電子發票後每年可節省營業人千萬以上的發票成本 e 化帳務處理 : 發票資訊雲端儲存, 憑證管理資料隨時查, 下載媒體申報檔, 整合營業人 ERP 系統帳務處理更便利 29

30 常見問題 30

31 電子發票證明聯如何報銷 31

32 收受電子發票證明聯之有紙化報核各機關 ( 構 ) 辦理紙本電子發票報支作業 ( 行政院主計總處 101/02/08 發布主會字第號 ) 主旨 : 配合政府推動統一發票電子化, 各機關 ( 構 ) 辦理紙本電子發票報支作業, 請依說明辦理並轉知所屬說明 : 一依據統一發票使用辦法第 7 條規定, 統一發票得以電子方式開立, 另依實體消費通路開立電子發票試辦作業要點第 4 點規定, 試辦廠商應依買受人之要求, 於電子發票開立時提供註記買受人統一編號之紙本電子發票作為會計憑證是以電子發票為政府認可之合法憑證, 並可作為會計憑證, 合先敘明二各機關 ( 構 ) 員工於取據紙本電子發票時, 應告知營業人機關 ( 構 ) 統一編號, 並注意發票上是否載明營業人之名稱地址營利事業統一編號採購名稱及數量單價及總價開立統一發票日期等, 倘有記載不明者, 應請營業人補正三會計人員對於機關 ( 構 ) 同仁提出之紙本電子發票收執聯, 應依支出憑證處理要點第 6 點及第 7 點規定, 審核是否記明應登載事項, 倘有未登載者, 應通知補正, 不能補正者, 得由經手人詳細註明, 並簽章證明之倘因紙本電子發票收執聯遺失或供其他用途, 而另持廠商補開之紙本電子發票 ( 副本 ) 等辦理核銷, 應註明無法提出原本之原因, 並簽章四各機關 ( 構 ) 員工所取據之紙本電子發票, 倘顯無法長時間保存者, 應先行影印一份並簽章後, 再併同原始紙本電子發票黏貼於支出憑證黏存單, 向機關申請經費報支 32

電子發票核銷免再印紙本發文日期 : 中華民國 103 年 2 月 18 日發文字號 : 主會財字第 1030500096A 號各機關

33 電子發票核銷免再印紙本發文日期 : 中華民國 103 年 2 月 18 日發文字號 : 主會財字第 A 號各機關 ( 構 ) 員工向廠商洽取紙本電子發票 ( 感熱紙 ) 報支經費時, 請於發票或申請動支經費文件等註記發票字軌號碼, 俾利模糊時查考之用 33

34 34

35 電子原始憑證及會計規範法規現況 101/8/3 稅捐機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第 9 條第 21 條與第 24 條修正施行各類電子原始憑證 ( 電子收據契約或交通票證等 ) 應以媒體儲存, 並以登載字軌號碼取代紙本黏貼營利事業使用電子方式處理會計資料, 應依商業會計法第四十條及商業使用電子方式處理會計資料辦法之規定辦理 ( 第 9 條 ) 以網際網路或其他電子方式開立傳輸或接收之原始憑證, 應儲存於媒體 ( 第 21 條第 1 項 ) 依第二十一條第一項規定以媒體儲存之原始憑證, 應於記帳憑證載明憑證字軌號碼, 不適用前項規定但主管稽徵機關或財政部指定之調查人員依法進行調查時, 如須列印憑證及有關文件, 該營利事業應負責免費列印提供 ( 第 24 條第 2 項 ) 非使用電子方式處理會計資料之買受人取得電子發票, 該買受人得自整合服務平台下載列印憑證, 依第一項規定辦理 ( 第 24 條第 3 項 ) 35

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37 電子發票實施作業要點 30 營業人開立電子發票, 無法依本作業要點規定列印電子發票證明聯與買受人者, 於 104 年 12 月 31 日前, 得將電子發票專用字軌號碼列印於電子計算機統一發票或自印收銀機統一發票之紙本, 並將發票資訊傳輸至整合服務平台其買受人為營業人者, 應於上開統一發票紙本載明依營業稅電子資料申報繳稅作業要點規定之電子發票格式代號其買受人為非營業人者, 應載明電子發票隨機碼 37

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39 電子發票證明聯紙質規範紙質規範適用對象營業人自存根檔列印之電子發票證明聯採感熱紙列印時 ( 非使用感熱紙者不適用 ) 電子發票實施作業要點 30 第 1 項 : 紙質監督之執行與收費事項, 由營業稅主管稽徵機關委由財政部印刷廠辦理發色 : 黑色保存期限 : 應符合稅捐稽徵法及稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法相關規定 ( 五年 ) 防沾黏 39

40 四簡報結束推動策略與具體作法敬請指教 40 40

電子發票

電子發票介紹財政部中區國稅局民權稽徵所銷售稅股 (04)2305-1116 股長許正偉分機 300 主辦郭芷倩分機 328 1 內容綱要發票歷史簡介電子發票概說效益分析 & 租稅優惠電子發票 B2C 作業電子發票 B2B 作業開立電子發票一般規範 2 發票歷史簡介 3 102 年 12 月 31 日前各類發票電算機三收銀二收銀等傳統發票及舊式電子發票收執聯格式不一致