[商業交流]

Size: px

Start display at page:

Download "[商業交流]"

银堰僪
7 years ago
Views:

1 電子發票法規及實務介紹 1

2 簡報大綱壹何謂電子發票貳電子發票相關法規電子發票參電子發票作業流程肆電子發票系統及硬體需求伍導入電子發票成本效益分析 2

3 壹何謂電子發票 3

4 壹何謂電子發票依據中華民國 102 年 12 月 31 日修正統一發票使用辦法第七條統一發票之種類及用途如下 1. 三聯式統一發票 2. 二聯式統一發票 3. 特種統一發票 4. 收銀機統一發票 5. 電子計算機統一發票 6. 電子發票 4 4

5 壹何謂電子發票 102 年 12 月 31 日台財稅字第號令修正統一發票使用辦法統一發票使用辦法 - 第 7 條第 1 項第 6 款六電子發票指營業人銷售貨物或勞務與買受人時以網際網路或其他電子方式開立傳輸或接收之統一發票其應有存根檔收執檔及存證檔用途如下 ( 一 ) 存根檔由開立人自行保存 ( 二 ) 收執檔交付買受人收執買受人為營業人者作為記帳憑證及依本法規定申報扣抵或扣減稅額之用 ( 三 ) 存證檔由開立人傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證 5

6 壹何謂電子發票傳統發票之索取電子發票之索取 FILE 6

7 貳電子發票相關法規 7

8 加值型及非加值型營業稅法統一發票使用辦法電子發票相關法規營業稅電子資料申報繳稅作業要點電子發票實施作業要點稅務違章案件減免處罰標準稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法

9 貳電子發票相關法規加值型及非加值型營業稅法營業稅法第 32 條 : ( 第一項 ) 營業人銷售貨物或勞務應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限開立統一發票交付買受人但營業性質特殊之營業人及小規模營業人得掣發普通收據免用統一發票 ( 第二項 ) 營業人對於應稅貨物或勞務之定價應內含營業稅 ( 第三項 ) 營業人依第十四條規定計算之銷項稅額買受人為營業人者應與銷售額於統一發票上分別載明之買受人為非營業人者應以定價開立統一發票 9

10 貳電子發票相關法規統一發票使用辦法統一發票使用辦法 - 第 7 條第 1 項第 6 款六電子發票指營業人銷售貨物或勞務與買受人時以網際網路或其他電子方式開立傳輸或接收之統一發票其應有存根檔收執檔及存證檔用途如下一存根檔由開立人自行保存二收執檔交付買受人收執買受人為營業人者作為記帳憑證及依本法規定申報扣抵或扣減稅額之用三存證檔由開立人傳輸至財政部電子發票整合服務平台以下簡稱平台存證統一發票使用辦法 - 第 7 條第 3 項電子發票之開立人及買受人得分別自存根檔或平台存證檔依規定格式與紙質下載列印電子發票證明聯以憑記帳或兌領獎 10

11 貳電子發票相關法規統一發票使用辦法統一發票使用辦法 - 第 7 條第 4 項開立電子發票之營業人應於開立後四十八小時內將統一發票資訊及買受人以財政部核准載具索取電子發票之載具識別資訊傳輸至平台存證並應使買受人得於該平台查詢接收上開資訊買受人為營業人者至遲應於電子發票開立後七日內完成買受人接收及由開立人將統一發票資訊傳輸至平台存證如有發票作廢銷貨退回或折讓捐贈或列印電子發票證明聯等變更發票資訊時亦同統一發票使用辦法 - 第 7 條第 5 項開立人符合前項規定者視為已將統一發票交付買受人買受人視為已取得統一發票但有其他不可歸責於營業人之事由致無法依前項規定辦理者應於事由消滅之翌日起算三日內完成傳輸並向所在地主管稽徵機關申請經該管稽徵機關核准者視同已依規定交付交付與取得時限 B2C 48 小時內上傳發票及載具識別資訊 B2B 7 日內完成發票開立接收上傳涉及稅捐稽徵法第 44 條認定 11

12 貳電子發票相關法規統一發票使用辦法統一發票使用辦法 - 第 8 條第 1 項營業人使用統一發票應按時序開立並於扣抵聯及收執聯加蓋規定之統一發票專用章但使用電子計算機統一發票或以網際網路或其他電子方式開立傳輸之電子發票者得以條列方式列印其名稱地址及統一編號於營業人蓋用統一發票專用章欄內免加蓋統一發票專用章統一發票使用辦法 - 第 24 條之 2 營業人開立統一發票其字軌號碼如因列印或開立錯誤致發生代發獎金單位溢付獎金者該溢付獎金應由該營業人償還 12

13 貳電子發票相關法規營業稅電子資料申報繳稅作業要點營業稅電子資料申報繳稅作業要點第 18 點 25 代表進項三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票每張稅額伍佰元以下之進項三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票可按月彙總登錄同一筆交易取得多張連續收銀機統一發票者應以最後一張為代表號並以總金額登錄 35 代表銷項三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票同一筆交易開立多張連續收銀機統一發票者應以最後一張為代表號並以總金額登錄 13

14 貳電子發票相關法規電子發票實施作業要點營業人使用電子發票之一般規定要點內容備註第7條經所在地主管稽徵機關核准營業登記之營業人即取得使用電子發票之資格得以第六點之憑證或電子簽章於整合服務平台進行身分認證或向加值服務中心申請身分認證後使用電子發票第8條營業人開立電子發票應使用電子發票專用字軌號碼上開字軌號碼由營業人向所在地主管稽徵機關申請應使用專用經核准後於整合服務平台取號字軌營業人之總機構及其他固定營業場所使用電子發票專用字軌號碼得由總機構申請一併配賦第9條營業人應於次期開始十日內依規定格式將其使用之本期字軌起訖號碼及空白未使用之字軌號碼傳輸至整合服務平台營業人之總機構及其他固定營業場所使用電子發票專用字軌號碼由總機構申請一併配賦者得由總機構傳輸使用電子發票之資格空白發票之處理

15 貳電子發票相關法規電子發票實施作業要點營業人使用電子發票之一般規定要點內容備註電子發票之開立作廢銷貨退回進貨退出或折讓第 10 條應經交易相對人同意營業人並應留存該同意訊息與相關證明文件至少保留五年保存期間營業人應依稅捐稽徵法及稅捐稽徵機關管理營利事業第 11 條會計帳簿憑證辦法有關規定保存電子發票存根檔或收執檔保存義務基於稅務調查之需要營業人或加值服務中心應免費提供營業人或買賣雙方交易之媒體檔案予稅捐稽徵機關並得免列印紙本憑證營業人或加值服務中心將所開立之電子發票依統一發第 12 條票使用辦法第七條第四項規定之時限交換或上傳予整合服務平台者除稅務調查過程有比對營業人或加值服務中心交換或上傳之電子發票相關資料之必要外得免予提供前項之媒體檔案免予提供

16 貳電子發票相關法規電子發票實施作業要點營業人與非營業人交易使用電子發票要點備註第六章第 17 條 1. 交易時應提示予買受人知曉之事項 2. 電子發票之開立作廢銷貨退回捐贈或列印電子發票證明聯之情形應依限上傳至平台第 18 條以不列印電子發票證明聯為原則第 19 條可接受共通性載具第 20 條提供捐贈機制第 21 條提供查詢電子發票機制及中獎通知規定第 22 如為載具發行機構, 應協助處理載具問題

17 貳電子發票相關法規稅務違章案件減免處罰標準開立電子發票營業人接收電子發票營業人條件免罰第 15 條第2項免罰第 16 條使用電子發票份數佔該期申報總份數之比率在 5% 以上 7% 5% (= 少報銷項稅額 / 全部銷項稅額 ) (= 多報進項稅額 / 全部進項稅額 ) 1.NT$2,000 以下 ( 每張銷售額或短溢開銷售額 ) 2. NT$100 以下 ( 每張營業稅短溢開 ) 17

18 稅捐事稽業徵會機計關帳管簿理憑營證利辦法 18

19 參電子發票作業流程 19

20 參電子發票作業流程營業人電子發票專用字軌申請及取號流程營業人 B2C 電子發票開立作業流程消費者索取電子發票及對領獎流程 20

21 參電子發票作業流程電子發票專用字軌申請及取號流程申請平台配賦回傳使字軌取號國稅局營業人文件文件流程流程提出申請電子發票整合服務平台數接量收訊申息請核准號查結詢果下載配始軌上十傳日次空內期白開字 ( 配號完通成知 ) 專用字軌取號登資訊資訊入流程流程大平台取號用情形字軌 21 21

22 參電子發票作業流程電子發票專用字軌申請及取號流程電子發票專用字軌號碼以所在地稽徵機關核准營業人之配號方式進行取號配號方式發票類型年配自印收銀機電子計算機統一發票期配二聯式三聯式特種政府印製收銀機統一發票至平台進行首期發票至平台取號一次平台將取號於雙月 20 日主動以配發下期號碼平台將直接配號到當年度最後一期 EX 以本期最後發票配發本數原核配之字軌號碼不足使用時請向所在地主管稽徵關申請增號 102/12 配賦進行下期配號若需調整 103/02~ 103/12 之下期本數請於雙月 19 號碼日含前於平台申請說明 22

23 參電子發票作業流程電子發票專用字軌申請及取號流程電子發票專用字軌號碼申請書受理機關財政部國稅局分局 ( 稽徵所服務處 ) 一必備文件 1 使用電子發票承諾書申請人應 2 電子發票證明聯樣張僅於電子發票整合服務平台加值中心網站開立者免檢具文件附 ) ( 如為電二其他應檢具文件子發票專自整合服務平台取得上線通行碼非使用用字軌號 turnkey 方式傳輸資料者免附詳說明三碼數量異報經財政部印刷廠核准符合紙質標準之檢測報告非使用感熱紙動申請者印製電子發票證明聯者免附本欄免其他固定營業場所明細總表非總機構代其他固定營業場所申請填附 ) 電子發票專用字軌號碼者免附電子發票載具發行機構核准證明非自行發行電子發票載具者免附詳說明四一電子發票專用字軌號碼每期預估使用數量電子計算機統一發票首次申請 / 增加 / 減少本 (50 號 / 本 )/ 停止使用 ( 略...) 申請項目二申請電子發票整合服務平台帳號密碼詳說明五請務必填寫本申請書聯絡方式之電子郵件信箱無工商憑證但需取用電子發票專用字軌號碼無工商憑證僅接收電子發票以下省略 23

24 參電子發票作業流程電子發票證明聯格式規範 (B2C) 交易明細電子發票證明聯領獎收據放大粗體明細無紙化 ( 二維條碼中 ) 原則以列印一次為限例外發票破損不全或填載模糊不清無法辨認經開立發票之營利事業證明與存根聯所記載事項確屬相符經查明無訛者再次列印應加註補印字樣 1. 預印 or 2. 空白 + 提示皆可營業人對有紙本作業需求之買受人應提供電子發票證明聯 ( 左圖 ) 與交易明細 ( 中圖 ) 證明聯背面應提供領獎收據欄位供中獎人填寫 ( 右圖 ) 兌獎用證明聯不需列印交易明細電子發票證明聯發票年期別及發票字軌號碼高度各為 0.5 公分以上發票年期別及發票字軌號碼字體加粗隨機碼賣方統編交易日期時間及總計高度各為 0.2 公分以上一維條碼高度 0.5 公分以上 24 Page 24

25 參電子發票作業流程電子發票證明聯格式規範 (B2B) 電子發票證明聯含交易明細一般稅額依營業稅電子資料申報繳稅作業要點規定買受人扣抵進項憑證時之申報格式代號特種稅額加註不得扣抵買方營業人如有紙本登帳需求時賣方應提供電子發票證明聯含明細資料 ( 右圖 ) 不裁切不限長稅額與銷售額與應分別分示應稅零稅率及免稅銷售額應分別列示整列合印服格務式平範台例 A 4 舊版新版 25

26 參電子發票作業流程電子發票證明聯紙質規範電子發票實施作業要點附件一電子發票證明聯格式及感熱紙紙質規範參營業人於首次申請電子發票專用字軌時應檢附電子發票證明聯樣張報經所在地稽徵機關核准倘採感熱紙質列印時另應檢附經受託監督紙質之財政部印刷廠出具符合規定之證明由總機構申請一併配賦總機構與其他固定營業場所使用之電子發票專用字軌者得由總機構向其所在地稽徵機關合併提供為之惟總機構或各其他固定營業場所有使用不同樣張或不同紙質仍應分別提供備註電子發票證明聯格式審查由稽徵機關受理及核准感熱紙紙質審查由財政部印刷廠受理及出具符合規定之證明提出申請審查者營業人亦可總機構代分支機構合併提供補充說明 1.營業人於申請電子發票專用字軌時如採感熱紙質列印電子發票證明聯於申請使用專用字軌號碼時即須取得財政部印刷廠出具符合規定之證明 2.電子發票實施作業要點中附件一電子發票證明聯格式及感熱紙紙質規範貳紙質二營業人自存根檔列印之電子發票證明聯倘採感熱紙應檢附經第三方公正檢驗機關構出具之檢測報告報經受託監督紙質之財政部印刷廠審核變更感熱用紙時亦同 26

27 參電子發票作業流程電子發票證明聯紙質規範紙質規範適用對象營業人自存根檔列印之電子發票證明聯採感熱紙列印時非使用感熱紙者不適用紙質監督之執行與收費事項由營業稅主管稽徵機關委由財政部印刷廠辦理 ( 電子發票實施作業要點 30 第 1 項 ) 紙質抽驗機制及收費規定目前研擬中防沾黏發色黑色保存期限應符合稅捐稽徵法及稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法相關規定五年耐可塑劑性 27

28 參電子發票作業流程 B2C 電子發票開立作業流程開立發票實體及虛擬消費通路索取方式 1. 索取電子發票證明聯 2. 使用載具會員平台查詢消費發票購買商品 KIOSK 上傳發票 (48 小時內 ) 發票存證電子發票實施作業要點第 18 點營業人應確保電子發票可連結至買受人持有之載具並以不列印電子發票證明聯為原則另對有紙本作業需求者應提供電子發票證明聯 28

29 參電子發票作業流程 B2C 電子發票開立作業流程依規定時限上傳發票資訊統一發票資訊與買受人使用載具之識別資訊統一發票使用如有發票作廢銷貨退回捐贈或列印電子發辦法 7-I-V 票證明聯之情形 B C 可接受索取電子發票之載具對有紙本需求者提供電子發票證明聯之方式依規定時限上傳整合服務平台之義務交易時整合服務平台網址提示買受人資訊查詢發票及交易明細方式 ( 作業要點 17) 兌領獎方式或程序捐贈發票方式消費者其他行使權利義務之方式如退換貨處理電子發 29 票證明聯紙本模糊等作業

30 參電子發票作業流程 B2C 電子發票開立作業流程營業人應接受消費者所持之共通性載具 ( 作業要點 19) B 載具資格經財政部核准統一發票使用辦法第 7 條第 4 項統一發票給獎辦法第 3-1 條第 4 項載具發行機構義務協助營業人及買受人處理載具毀損掛失退換與營業人依電子發票實施作業要點第 21 點但書規定辦理時之相關作業 C 例外列印電子發票證明聯持載具不列印電子發票證明聯為原則 ( 作業要點 18) 對有紙本需求之買受人未持載具者或持載具但要求列印報帳者等對無法於整合服務平台查詢且未歸戶之會員載具於買受人中獎時列印供其兌領獎之用作業於開獎前列印證明聯者即不具無實體電子發票專屬獎之領獎資格 30

31 參電子發票作業流程 B2C 電子發票開立作業流程買受人未索取電子發票證明聯之捐贈方式 : ( 作業要點 20) 交易前載具已至整合平台設定受捐贈機構 ( 個別設定或整批設定 ) 交易時依財政部公告之捐贈方式 ( 愛心碼 ) 指定捐贈予特定受捐贈機構營業人不得拒絕交易後至統一發票開獎日前以載具登入整合平台進行捐贈 B C 營業人應使買受人得於整合服務平台查詢電子發票明細中獎發票捐贈及歸戶營業人所接受之載具如未能於整合服務平台查詢捐贈或歸戶者主要適用於會員載具營業人須提供將載具歸戶至共通性載具或其他身分識別資訊之機制查詢發票資訊中獎發票並得於交易前及交易時捐贈電子發票之機制買受人以未歸戶載具索取之電子發票中獎時應於統一發票開獎日翌日起十日內以簡訊電子郵件或其他適當方式通知該中獎人並提供電子發票證明聯予中獎人作為兌獎憑證 ( 作業要點 21) 31 作業

參電子發票作業流程 B2C 電子發票開立作業流程 102 年 6 月 28 日修正統一發票給獎辦法無實體電子發票中獎人已指定金融機構或郵政機構帳戶匯入中獎獎金者以該帳戶所有人為中獎人第 5 條無實體電子發票中獎人於開獎前已依財政部公告之方式提供個人身分資料及獎金匯款之金融機構或郵政機構帳帳戶者得由代發獎金單位將中獎獎金扣除應繳納之稅款後直接匯入該指定帳戶但匯款帳戶資料錯誤者

32 參電子發票作業流程 B2C 電子發票開立作業流程 102 年 6 月 28 日修正統一發票給獎辦法無實體電子發票中獎人已指定金融機構或郵政機構帳戶匯入中獎獎金者以該帳戶所有人為中獎人第 5 條無實體電子發票中獎人於開獎前已依財政部公告之方式提供個人身分資料及獎金匯款之金融機構或郵政機構帳帳戶者得由代發獎金單位將中獎獎金扣除應繳納之稅款後直接匯入該指定帳戶但匯款帳戶資料錯誤者中獎人應於代發獎金單位通知更正期限內更正之第 8 條 102 年 7-8 月當期開立之統一發票新增開無實體電子發票專屬獎 B C 下列情形得由代發獎金單位將中獎獎金匯入買受人指定之金融機構帳戶已於整合服務平台設定中獎獎金匯入之金融機構構帳戶者於開獎前已依財政部核定之其他方式提供獎金匯款之金融機構帳戶以電子發票證明聯至財政部印刷廠委託之代發獎金單位進行領獎廠商欲申請三獎以下代給等值商品儲值金額禮券作業欲辦理五六獎發票兌換商品兌領現金或轉換儲值金等業務者依財政部 89 年 2 月 3 日台財稅第號函與 97 年 10 月 31 日台財稅字第號函規定向所在地主管稽徵機關申請 32

33 索取電子發票及對領獎流程電子發票索取模式查詢電子發票證明聯載具索取電子發票兌領獎於電子發票服務平台全民稽核查詢消費明細同傳統兌領獎方式歸戶狀態查詢消費明細兌領獎未歸戶載具未歸戶會員卡 - 於各商家網頁查詢 ICASH 悠遊卡手機條碼 - 於便利商店 KISOK 或電子發票服務平台查詢載具已歸戶電子發票服務平台查詢載具未歸戶會員卡 - 請參考各商家網頁公告之兌領流程 ICASH 悠遊卡手機條碼 - 透過 IBON 列印中獎發票至指定地點兌領載具有歸戶已歸戶 33 以及簡訊通知中獎中獎金額直接匯入消費者註冊時之銀行或郵局帳戶

買受人之載具於交易前已至整合服務平台設定受捐贈機構 ( 二 ) 買受人於交易時依財政部公告之捐贈方式

34 索取電子發票及對領獎流程愛心碼是一組由社福團體自行設定 3~7 位數字的專屬號碼 ( 條碼 ) 電子發票實施作業要點二十買受人未索取電子發票證明聯者得採下列方式之一捐贈電子發票 ( 一 ) 買受人之載具於交易前已至整合服務平台設定受捐贈機構 ( 二 ) 買受人於交易時依財政部公告之捐贈方式指定捐贈予特定受捐贈機構營業人不得拒絕 ( 三 ) 買受人於交易後至統一發票開獎日前以載具登入整合服務平台進行捐贈 34

35 肆電子發票系統及硬體需求 35

36 資料交換介面營業人 ERP 系統 Turkey 會員中獎資料電子發票整合服務平台

37 電子發票營業店面硬體需求金融卡掃瞄槍信用卡 POS 機營業人 ERP 系統列表機

38 伍導入電子發票成本效益分析 38

39 伍導入電子發票成本效益分析投入成本效益分析 39

40 伍導入電子發票成本效益分析各類紙本發票成本計算發票類別單位單價每單位張數每張成本二聯式捲三聯式捲電算機張電子發票捲

41 伍導入電子發票成本效益分析導入電子發票的效益 1 - 節省紙本發票成本計算以每月 600 萬張發票計算, 每張紙張節省約 0.07 元 (= ) 453,600 元 449,400 元節省成本 445,200 元 441,000 元 8% 無紙化比率 7% 無紙化比率 6% 無紙化比率 5% 無紙化比率 41

42 伍導入電子發票成本效益分析導入電子發票的效益 2 說明節省備註紙張 ( 電子發票證明成本差額約為 0.07 聯) 耗材 ( 例如 : 色帶 ) 0.1 以二聯式收銀機為例倉儲及運輸 0.1 以二聯式收銀機為例人力節省 2.31 以每月 3,000 張發票估算每月花費兩人各自一天來整理以帳務人員每月 2.5 萬薪資 + 兩月年 + 間接成本電子發票平均每張發票節省約終獎金 NT$2.58 元投入成本約 2-4 萬元 ( 依需求不同而異 ) / POS 機 + 熱感機 + 掃描槍 ) 導入電子發票後約列印 16,000 張可開始回本約 5-6 個月因成本節省與發票列印數量成正比營業人導入效益較為顯著

43 電子發票投資損益平衡點金額成本節省線損益平衡點固定成本線 $40,000 16,000 張開立張數

44 電子發票對營業人的效益分析案例全聯導入電子發票之效益分析加速結帳速度降低結帳排隊率減少二收存根聯倉儲空間 ( 約 4 坪 / 店) 減少發票機衍生之維運費用 / 零件費用 ( 平均 800 萬元 / 年 ) 每年至少開出 1,252 萬張 ( 無紙 ) 電子發票計省下 3,046 萬張二收銀 ( 收執 + 存根 ) 發票省下二收銀紙本發票長度 = 5 圈台灣海岸線 =11,369 棟 101 大樓高度 44

45 電子發票對營業人的效益分析免紙本保存發票憑證存根聯上雲端節省發票郵寄成本提升企業整體 e 化效能財會資訊 e 化處理降低帳務與稽徵成本節能減紙善盡企業社會責任政府既定政策發票推動的新趨勢 45

46 謝謝聆聽敬請指教 46

電子發票

電子發票介紹財政部中區國稅局民權稽徵所銷售稅股 (04)2305-1116 股長許正偉分機 300 主辦郭芷倩分機 328 1 內容綱要發票歷史簡介電子發票概說效益分析 & 租稅優惠電子發票 B2C 作業電子發票 B2B 作業開立電子發票一般規範 2 發票歷史簡介 3 102 年 12 月 31 日前各類發票電算機三收銀二收銀等傳統發票及舊式電子發票收執聯格式不一致