電子發票

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乾贯
7 years ago
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1 電子發票介紹財政部中區國稅局民權稽徵所銷售稅股 (04) 股長許正偉分機 300 主辦郭芷倩分機 328 1

2 內容綱要發票歷史簡介電子發票概說效益分析 & 租稅優惠電子發票 B2C 作業電子發票 B2B 作業開立電子發票一般規範 2

3 發票歷史簡介 3

4 102 年 12 月 31 日前各類發票電算機三收銀二收銀等傳統發票及舊式電子發票收執聯格式不一致收納不便 4

5 103 年起之電子發票電子發票收執聯更名為電子發票證明聯交易明細不主動列印 5

6 103 年起電子發票新規定 6

7 電子發票概說 7

8 電子發票雲端服務新概念電子發票雲端服務新概念消費者營業人 1. 消費 1. 開立發票 ( 收執扣抵及存根聯 ) 2. 對帳及應收帳款 2. 索取發票 3. 帳冊管理 3. 收集整理 4. 運輸 4. 查詢發票號碼 5. 倉儲 6. 辦事員處理 5. 郵局兌獎 7. 申報 6. 獎金入帳國稅局 ( 消費者社福團體 ) 8 8

9 何謂電子發票基本概念一什麼是電子發票電子發票的定義為上傳至電子發票雲之發票二什麼是電子發票雲即電子發票整合服務平台簡稱為電子發票雲三什麼是載具如何分類以電子形式記錄乘載之載體目前分為共通性載具 ( 手機條碼 ) 及非共通性載具 ( 如會員載具非會員載具 ) 四什麼是歸戶如何區分將載具歸至您設定的帳戶讓電子發票雲幫你自動兌獎並直接將中獎獎金匯入您所設定之戶頭平台存證檔開立人存根檔電子發票買受人收執檔 9

10 電子發票證明聯電子發票可開具紙本嗎考量買受人之資訊作業能力與交易習慣買受人或第三人容易識別取得之紙本憑證為電子發票電子發票證明聯指賣方營業人自存根檔或買受人自整合服務平台存證檔依規定格式與紙質下載列印之營業事項發生原始憑證 (B2B) 或供買受人兌領獎之憑證 (B2C) 賣方營業人買方營業人 B2B 會計原始憑證列印次數不限消費者 B2C 兌領獎憑證 ( 列印一次為原則存根檔存證檔電子計算機統一發票或自印收銀機統一發票紙本過渡措施 104 營業人開立電子發票無法列印電子發票證明聯者得將專用字軌年 12 月 31 日前號碼列印於上述發票紙本並將發票資訊傳輸至整合服務平台 B2B 載明申報格式代碼 B2C 載明電子發票隨機碼 10

11 電子發票證明聯格式規 B2C 交易明細電子發票證明聯 (B2C) 領獎收據放大粗體明細無紙化 ( 二維條碼中 ) 原則以列印一次為限例外發票破損不全或填載模糊不清無法辨認經開立發票之營利事業證明與存根聯所記載事項確屬相符經查明無訛者再次列印應加註補印字樣 1. 預印 or 2. 空白 + 提示皆可營業人對有紙本作業需求之買受人應提供電子發票證明聯 ( 左圖 ) 與交易明細 ( 中圖 ) 證明聯背面應提供領獎收據欄位供中獎人填寫 ( 右圖 ) 兌獎用證明聯不需列印交易明細電子發票證明聯發票年期別及發票字軌號碼高度各為 0.5 公分以上發票年期別及發票字軌號碼字體加粗隨機碼賣方統編交易日期時間及總計高度各為 0.2 公分以上一維條碼高度 0.5 公分以上 Page 11 二維條碼 (QR Code) 記載事項公告於財政部電子發票整合服務平台 11

12 電子發票證明聯格式規範 B2B B2B 電子發票證明聯含交易明細一般稅額依營業稅電子資料申報繳稅作業要點規定買受人扣抵進項憑證時之申報格式代號特種稅額加註不得扣抵買方營業人如有紙本登帳需求時賣方應提供電子發票證明聯含明細資料 ( 右圖 ) 不裁切不限長稅額與銷售額與應分別分示應稅零稅率及免稅銷售額應分別列示整列合印服格務式平範台例 A4 舊版新版 12

13 電子發票證明聯申報格式 (B2B) 102/10/15 營業稅電子資料申報繳稅作業要點修正現行申報格式代號註記 21 代表進項三聯式電子計算機統一發票 22 代表進項二聯式收銀機統一發票 25 代表進項三聯式收日後申報格式代號註記 104/02/01 起 25 代表進項三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票每張稅額伍佰元以下之進項三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票可按月彙總登錄銀機統一發票電子發票之進銷項憑證銷貨退回進貨退出或折讓證明單之申報比照原各類統一發票辦理一般稅額電子發票之進銷項憑證銷貨退回進貨退出或折讓證明單之申報比照三聯式收銀機統一發票辦理 13

14 電子發票證明聯 - 補充說明營業人須於電子發票記載買受人名稱簽帳卡號末四碼車身號碼或引擎號碼符合補助條件之車架號碼外籍旅客資訊等資料建議營業人可於MIG 備註欄位記載並上傳到整合服務平台列印電子發票證明聯時可於交易明細中註明電子發票證明聯交易明細 14

15 電子發票證明聯紙質規範紙質規範適用對象營業人自存根檔列印之電子發票證明聯採感熱紙列印時非使用感熱紙者不適用電子發票實施作業要點 30 第 1 項紙質監督之執行與收費事項由營業稅主管稽徵機關委由財政部印刷廠辦理發色黑色保存期限應符合稅捐稽徵法及稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法相關規定五年防沾黏耐可塑劑性 15

16 電子發票效益分析 & 租稅優惠 16

17 電子發票對營業人的效益分析 (1/3) 免紙本保存發票憑證存根聯上雲端節省發票郵寄成本提升企業整體 e 化效能財會資訊 e 化處理降低帳務與稽徵成本節能減紙善盡企業社會責任 17

18 電子發票對營業人的效益分析 (2/3) 發票類別單位單價每單位張數每張成本二聯式本三聯式本二收銀捲三收銀捲電算機張電子發票捲

19 電子發票對營業人的效益分析 (3/3) 說明紙張 ( 印出紙本電子發票 ) 節省成本備註 0.07 與二收銀發票相比 ( ) 耗材 0.1 以二聯式收銀機為例倉儲及運輸 0.1 以二聯式收銀機為例人力節省 2.31 以每月 3,000 張發票估算每月花費兩人整理以帳務人員每月 2.5 萬新資 + 兩月年終獎金 + 間接成本合計 2.58 電子發票平均每張發票節省約 NT$2.58 元投入成本約 2-4 萬元 ( 依需求而異 / 台 POS 機 + 熱感紙印表機 + 掃描槍 ) 導入電子發票後約列印 16,000 張可開始回本約 5-6 個月 19

20 租稅優惠 - 違章減免開立之電子發票每張銷售額在開立之電子發票每張銷售額在元以下元以下違反營業稅違反營業稅法第法第48 48條條銷售額短銷售額短((溢溢))開金額在開金額在元以下元以下免罰免罰營業稅額短營業稅額短((溢溢))開金額在開金額在元以下元以下漏報銷項佔該期銷項漏報銷項佔該期銷項7% 7%以下以下違反營業稅違反營業稅法第法第51 51條條開立電子發開立電子發票之份數佔票之份數佔該期開立總該期開立總數的數的5% 5% 免罰免罰虛報進項佔該期進項虛報進項佔該期進項5% 5%以下以下違反該違反該條第條第33 款或第款或第 55款款漏報銷項佔該期銷項漏報銷項佔該期銷項10% 10%以下以下倍倍罰鍰罰鍰虛報進項佔該期進項虛報進項佔該期進項7% 7%以下以下條文參照稅務違章案件減免處罰標準稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表 20

21 租稅優惠 - 營利事業所得稅 (1/6) 使用收銀機開立統一發票之獎勵措施於 102 年落日改由使用電子發票之營利事業繼續使用發布 / 函領日期 101 年 9 月 27 日發文字號台財稅字號號一鼓勵營利事業使用收銀機開立統一發票之措施自 75 年實施以來階段性目標已達成爰本部 75 年 7 月 18 日台財稅第號函及 92 年 12 月 29 日台財稅字第號函予以廢止並自 103 年度營利事業所得稅結算申報案件生效 21

22 租稅優惠 - 營利事業所得稅 (2/6) 二 102 年 12 月 31 日以前依加值型及非加值型營業稅法第 32 條第 5 項及營業人使用收銀機辦法規定經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票之營利事業自 103 年度起至 112 年度止各該年度符合下列各款規定者其當年度營利事業所得稅結算申報屬適用擴大書面審核案件適用之純益率標準得降低 1 個百分點非屬適用擴大書面審核案件適用之所得額標準得降低 2 個百分點 ( 一 ) 經營零售業務 ( 二 ) 全部依統一發票使用辦法第 7 條第 3 項規定以網際網路或其他電子方式開立傳輸或接收統一發票但遇有機器故障致不能依上開規定辦理者不在此限 ( 三 ) 依規定設置帳簿及記載且當年度未經查獲有短漏開發票情事 22

23 租稅優惠 - 營利事業所得稅 (3/6) 補充解釋函令 103 年 3 月 12 日發布台財稅字第號令 => 補充核釋前述 101 年 9 月 27 日台財稅字第號令 23

24 租稅優惠 - 營利事業所得稅 (4/6) 一期限規定 ( 一 )102 年 12 月 31 日以前申請核准者 : 自 103 年度起至 112 年度止適用 ( 二 )103 年 1 月 1 日以後申請經核准者 : 自開立電子發票之年度起至 112 年度止適用且使用未滿 1 年者其當年度營利事業所得稅申報得全年適用該令規定 24

25 租稅優惠 - 營利事業所得稅 (5/6) 二經營零售業務範圍 ( 一 ) 經營零售業務指原核定使用收銀機開立統一發票之營利事業以對最終消費者銷售商品或提供服務為主要營業項目例如從事零售餐飲旅宿及服務等業務 ( 二 ) 倘兼營零售業務以外之營業項目於該營利事業全部營業項目改為開立電子發票後符合前述 101 年函令第 2 點各款規定要件之各該年度其當年度營利事業所得稅結算申報全部營業項目均得適用該令規定 25

26 租稅優惠 -- 營利事業所得稅 (6/6) 三何謂全部? ( 一 ) 開立發票部分全部使用電子發票至於接收發票部分不再此限 ( 二 ) 營利事業及其固定營業場所銷售貨物或勞務均開立電子發票四適用但書符合 101 年令規定之營利事業經查獲有未依規定設置帳簿及紀載或有短漏開發票情事者該年度營利事業所得稅結算申報不得適用該令之規定 26

27 電子發票其他好處 (1/2) 消費者自動對獎及中獎主動通知獎金自動匯入節能減碳捐贈方式多元又便利社福團體降低人工整理及對獎成本資訊透明全民監督政府落實 e 化政府配合節能減碳政策提升服務效率 27

28 電子發票 B2C 作業 28

29 ( 新 ) 電子發票實施作業要點 -B2C 作業開立發票索取方式 1. 載具索取無實體電子發票 2. 索取紙本電子發票證明聯查詢消費發票購買商品 KIOSK 上傳發票 (48 小時內 ) 發票存證電子發票實施作業要點第 18 點營業人應確保電子發票可連結至買受人持有之載具並以不列印電子發票證明聯為原則另對有紙本作業需求者應提供電子發票證明聯 29

30 ( 新 ) 電子發票實施作業要點 -B2C 作業依規定時限上傳發票資訊統一發票資訊與買受人使用載具之識別資訊統一發票使用如有發票作廢銷貨退回捐贈或列印電子發辦法 7IV 票證明聯之情形 48 小時內 B C 可接受索取電子發票之載具對有紙本需求者提供電子發票證明聯之方式依規定時限上傳整合服務平台之義務整合服務平台網址交易時查詢發票及交易明細方式提示買受人資訊兌領獎方式或程序捐贈發票方式消費者其他行使權利義務之方式如退換貨處理電子發票證明聯紙本模糊等作業 30

31 電子發票 - 資服業者資訊請上財政部電子發票整合服務平台網站查詢

32 電子發票 B2B 作業 32

33 B2B 電子發票使用情境統一發票使用辦法第 7 條第 4 項... 買受人為營業人者至遲應於電子發票開立後七日內完成買受人接收及由開立人將統一發票資訊傳輸至平台 22 存證證證存存交換加值服務中心雙方以自有電子發票系統開立及接收買方使用載具 ( 手機條碼 ) 買方索取電子發票證明聯換交賣方營業人交換交換新增存證方式新增存證方式 11 2 交換 1 電子發票實施作業要點第 15 點換交 4 買方營業人加值服務中心已開立之電子發票如有作廢銷貨退回進貨退出或折讓之情形其資訊無論以紙本或電子文件形式作成應將相關資訊依規定時限交換或存證予整合服務平台 33

34 電子發票多元接收概觀電子發票之開立作廢銷貨退回進貨退出或折讓應經交易相對人同意營業人並應留存該同意訊息與相關證明文件至少保留五年電子發票實施作業要點第 16 點電子簽章法第 4 條第 1 2 項指對文書作成形式的同意非對實質內容的確認預定 105 年 12 月 31 日落日同意接收特定或不特定人之電子發票由系統自動回復同意訊息同意接收特定電子發票買方回復同意訊息平台電子公文同意接收特定電子發票以載具識別資訊為同意訊息 34

35 收受電子發票之無紙化報核 (2/2) 營業人電子發票買賣方統編發票字軌號碼發票日期發票明細... 電子發票服務平台至平台授權查詢下載委任關係查詢下載委託專業代理人 ( 會計師記帳士) 公司會計人員核銷時以登載字軌號碼取代紙本發票黏貼 35

36 開立電子發票一般規範 36

37 電子發票開立資格與專用字軌 102 年 12 月 31 日前之制度交易型態主管機關 B2B 主管稽徵機關虛擬 B2C 通路消費通路試辦主管稽徵機關財政資訊中心開立資格經核准營業登記之營業人無積欠已確定之營業稅及罰鍰營利事業所得稅及罰鍰同意於開立電子發票後四十八小時內上傳整合服務平台留存可正確掌握非營業人之買受人基本資訊資格不受電子發票實施作業要點之限制依消費通路開立電子發票試辦作業招商要點規定辦理 103 年 1 月 1 日起營業人開立電子發票不分 B2B 或 B2C 資格均由所在地主管稽徵機關核定經主管稽徵機關核准營業登記後即取得使用電子發票資格營業人於 102 年 12 月 31 日前申請使用次年度電子發票專用字軌號碼者亦得適用上述資格規定應向主管稽徵機關申請使用電子發票專用字軌號碼營業人應於次期開始十日內將其使用之本期字軌起訖號碼及空白未使用之字軌號碼傳輸至整合服務平台含總機構代分支機構申請者 37

38 電子發票專用字軌號碼 (1/3) 營業人 2. 提出申請核准配號完成 5~10 分鐘 38 查授詢權下加載值配中號心結下果載次傳號期本碼開期及始字空十軌白日字內起軌上訖 ) 通知專用字軌取號 ( 登入平台取號 3. 資訊流程 1. 文件流程電子發票整合服務平台國稅局 38

39 電子發票專用字軌號碼 (2/3) 電子發票實施作業要點備註第八點第一項營業人開立電子發票應使用電子發票專用字軌號碼上開字軌號碼由營業人向所在地主管稽徵機關申請經核准後於整合服務平台取號由營業人申請由稽徵機關受理申請並核准由整合服務平台配號由營業人取號第八點第二項營業人之總機構及其他固定營業場所使用電子發票專用字軌號碼得由總機構申請一併配賦分支機構併同總機構申請配賦 ( 含取號 ) 電子發票專用字軌號碼第九點營業人應於次期開始十日內依規定格式將其使用之本期字軌起訖號碼及空白未使用之字軌號碼傳輸至整合服務平台營業人之總機構及其他固定營業場所使用電子發票專用字軌號碼由總機構申請一併配賦者得由總機構傳輸營業人回傳電子發票專用字軌號碼使用情形原則營業人自行傳輸例外由總機構代為傳輸次期開始十日內完成傳輸申請字軌平台取號配賦字軌回傳使用情形 39

40 電子發票專用字軌號碼 (3/3) 營業人之總機構及其他固定營業場所使用電子發票專用字軌號碼得由總機構申請一併配賦不以使用自印收銀機發票之營業人為限以所在地稽徵機關核准營業人之配號方式進行取號配號方式年配期配發票類型自印收銀機電子計算機統一發票二聯式三聯式特種政府印製收銀機統一發票說明至平台進行首期發票取號平台將直接配號到當年度最後一期 EX 102/12 配賦 103/02~ 103/12 之號碼至平台取號一次平台將於雙月 20 日主動以配發下期號碼以本期最後發票配發本數進行下期配號若需調整下期本數請於雙月 19 日含前於平台申請原核配之字軌號碼不足使用時請向所在地主管稽徵關申請增號 40

41 電子發票專用字軌號碼常見問題自 103 年起開立電子發票強制使用電子發票專用字軌號碼營業人還可以開立傳統發票嗎營業人申請專用字軌並不影響原本經稽徵機關核准使用之其他種類發票資格營業人仍可使用各該類發票之字軌號碼開立傳統發票且無須上傳至整合服務平台營業人可採取單一字軌號碼之管理方式即一律申請電子發票專用字軌開立發票但對有紙本作業需求之買受人另列印出電子發票證明聯交付惟須注意使用電子發票專用字軌所開立之發票均應上傳整合服務平台應依規定格式印製電子發票證明聯 104/12/31 前得將電子發票專用字軌號碼印製於電子計算機發票或自印收銀機發票紙本上 41

42 電子發票憑證保存與提示電子發票實施作業要點第點憑證保存義務營業人應依稅捐稽徵法及稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法保存電子發票存根檔或收執檔應保存於媒體以登載字軌號碼取代造冊黏貼至少保存五年憑證提示義務基於稅務調查之需要營業人或加值服務中心應免費提供營業人或買賣雙方交易之媒體檔案予稅捐稽徵機關並得免列印紙本憑證營業人或加值服務中心將所開立之電子發票依規定交換或上傳予整合服務平台者除稅務調查過程有比對營業人或加值服務中心交換或上傳之電子發票相關資料之必要外得免予提供前項之媒體檔案 42

43 報告完畢敬請指教 43

[商業交流]

[商業交流] 電子發票法規及實務介紹 1 簡報大綱壹何謂電子發票貳電子發票相關法規電子發票參電子發票作業流程肆電子發票系統及硬體需求伍導入電子發票成本效益分析 2 壹何謂電子發票 3 壹何謂電子發票依據中華民國 102 年 12 月 31 日修正統一發票使用辦法第七條統一發票之種類及用途如下 1. 三聯式統一發票 2. 二聯式統一發票 3. 特種統一發票 4. 收銀機統一發票