练 习 题 答 案 第 2 章 货 币 资 金 习 题 一 (1) 借 : 其 他 应 收 款 备 用 金 24 000 贷 : 银 行 存 款 24000 借 : 管 理 费 用 18 760 贷 : 库 存 现 金 18760 (2) 借 : 其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款 180 000 贷 : 银 行 存 款 180000 借 : 原 材 料 ( 或 材 料 采 购 ) 150000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 25 500 银 行 存 款 4 500 贷 : 其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款 180000 借 : 管 理 费 用 2800 贷 : 库 存 现 金 2800 (3) 借 : 银 行 存 款 234000 贷 : 主 营 业 务 收 入 200000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 34 000 (4) 借 : 库 存 现 金 240000 贷 : 银 行 存 款 240000 (5) 借 : 库 存 现 金 200 贷 : 待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 200 习 题 二 (1) 借 : 银 行 存 款 32 000 贷 : 库 存 现 金 32 000 借 : 其 他 货 币 资 金 银 行 汇 票 32 000 贷 : 银 行 存 款 32000 (2) 借 : 其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款 40 000 贷 : 银 行 存 款 40000 (3) 借 : 其 他 货 币 资 金 信 用 卡 9 600 贷 : 银 行 存 款 9600 (4) 借 : 材 料 采 购 24800 1
应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 4 216 贷 : 其 他 货 币 资 金 银 行 汇 票 29016 (5) 借 : 银 行 存 款 2984 贷 : 其 他 货 币 资 金 银 行 汇 票 2984 (6) 借 : 其 他 货 币 资 金 信 用 证 保 证 金 120 000 贷 : 银 行 存 款 120000 (7) 借 : 材 料 采 购 32000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 5 440 贷 : 其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款 37440 (8) 借 : 银 行 存 款 2560 贷 : 其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款 2 560 (9) 借 : 管 理 费 用 2 560 贷 : 其 他 货 币 资 金 信 用 卡 2 560 (10) 借 : 其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 160 000 贷 : 银 行 存 款 160000 习 题 三 甲 公 司 2 12 年 8 月 31 日 银 行 存 款 余 额 调 节 表 如 下 : 银 行 存 款 余 额 调 节 表 单 位 : 元 企 业 账 面 余 额 889216.52 加 : 银 行 已 收, 企 业 未 收 款 项 614600.00 176 885.10 减 : 银 行 已 付, 企 业 未 付 款 项 92610.00 287.00 调 节 后 余 额 1 587 804.62 银 行 账 面 余 额 1 490 743.17 加 : 企 业 已 收, 银 行 未 收 款 项 331 749.60 减 : 企 业 已 付, 银 行 未 付 款 项 234 688.15 调 节 后 余 额 1 587 804.62 2
第 3 章 应 收 款 项 习 题 一 (1) 贴 现 商 业 汇 票 借 : 银 行 存 款 47040 财 务 费 用 960 贷 : 短 期 借 款 48000 (2) 贴 现 票 据 到 期 1) 假 定 债 务 人 如 期 付 款 借 : 短 期 借 款 48000 贷 : 应 收 票 据 48000 2) 假 定 债 务 人 未 能 如 期 付 款 借 : 短 期 借 款 48000 贷 : 银 行 存 款 48000 借 : 应 收 账 款 债 务 人 48 000 贷 : 应 收 票 据 48000 3) 假 定 债 务 人 和 甲 公 司 均 无 力 付 款 借 : 应 收 账 款 债 务 人 48 000 贷 : 应 收 票 据 48000 习 题 二 (1)2 11 年 8 月 12 日, 赊 销 商 品 借 : 应 收 账 款 乙 公 司 75680 贷 : 主 营 业 务 收 入 64000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 10 880 银 行 存 款 800 (2)2 11 年 10 月 12 日, 收 回 货 款 借 : 银 行 存 款 75680 贷 : 应 收 账 款 乙 公 司 75680 习 题 三 (1)2 11 年 年 末, 计 提 坏 账 准 备 应 计 提 坏 账 准 备 =240 000 1% = 2 400( 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 2400 贷 : 坏 账 准 备 2400 3
(2)2 12 年 6 月, 转 销 应 收 A 单 位 的 账 款 借 : 坏 账 准 备 2800 贷 : 应 收 账 款 A 单 位 2800 (3)2 12 年 年 末, 计 提 坏 账 准 备 应 计 提 坏 账 准 备 = 256 000 1%+400 = 2 960( 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 2960 贷 : 坏 账 准 备 2960 习 题 四 (1)2 11 年 年 末, 计 提 坏 账 准 备 应 计 提 坏 账 准 备 =240 000 1% = 2 400( 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 2400 贷 : 坏 账 准 备 2400 (2)2 12 年 6 月, 转 销 应 收 A 单 位 的 账 款 借 : 坏 账 准 备 160 贷 : 应 收 账 款 A 单 位 160 (3)2 12 年 年 末, 计 提 坏 账 准 备 应 计 提 坏 账 准 备 = 200 000 1% 2 240=-240( 元 ) 借 : 坏 账 准 备 240 贷 : 资 产 减 值 损 失 240 习 题 五 (1) 向 丙 公 司 预 付 货 款 借 : 预 付 账 款 丙 公 司 30000 贷 : 银 行 存 款 30000 (2) 丙 公 司 提 供 所 购 原 材 料 并 开 来 发 票 账 单 借 : 原 材 料 27000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 4 590 贷 : 预 付 账 款 丙 公 司 31590 (3) 向 丙 公 司 补 付 货 款 借 : 预 付 账 款 丙 公 司 1590 贷 : 银 行 存 款 1590 4
第 4 章 存 货 习 题 一 (1) 本 月 甲 材 料 成 本 差 异 率 为 : 100 + (19 400 19 600) + (1640 1600) 100% = 1% 4 800 + 21200 (2) 发 出 甲 材 料 的 实 际 成 本 为 : 11 400+11 400 (-1%)=11 286( 元 ) 1 260+1 260 (-1%)=1 247.40( 元 ) 500+500 (-1%)= 495( 元 ) 发 出 甲 材 料 的 实 际 成 本 合 计 为 13 028.40 元 习 题 二 发 出 原 材 料 的 账 务 处 理 ( 计 划 成 本 法 ): (1) 按 计 划 成 本 领 用 原 材 料 借 : 生 产 成 本 235000 制 造 费 用 12000 管 理 费 用 3000 贷 : 原 材 料 250000 (2) 计 算 本 月 材 料 成 本 差 异 率 3 000 + (247 000 230 000 ) 材 料 成 本 差 异 率 = 100 % = 5% 50 000 + 230 000 (3) 分 摊 材 料 成 本 差 异 生 产 成 本 =235 000 5%=11 750( 元 ) 制 造 费 用 =12 000 5%=600( 元 ) 管 理 费 用 =3 000 5%=150( 元 ) 借 : 生 产 成 本 11750 制 造 费 用 600 管 理 费 用 150 贷 : 材 料 成 本 差 异 12500 (4) 计 算 月 末 结 存 原 材 料 的 实 际 成 本 原 材 料 科 目 期 末 余 额 =(50 000+230 000)-250 000=30 000( 元 ) 材 料 成 本 差 异 科 目 期 末 余 额 =(-3 000+17 000)-12 500=1 500( 元 ) 结 存 原 材 料 实 际 成 本 =30 000+1 500=31 500( 元 ) 习 题 三 (1) A 材 料 实 际 采 购 成 本 =300 000+1 840=301 840( 元 ) 5
A 材 料 成 本 差 异 =301 840-610 490=2 940( 元 ) (2) 会 计 分 录 : 1) 付 款 时 借 : 材 料 采 购 301840 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 51 000 贷 : 银 行 存 款 352 840 2) 入 库 时 借 : 原 材 料 298 900 材 料 成 本 差 异 2 940 贷 : 材 料 采 购 301 840 3) 期 中 计 提 存 货 跌 价 准 备 时 应 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 =301 840-147 500=154 340( 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 计 提 存 货 跌 价 准 备 154 340 贷 : 存 货 跌 价 准 备 A 材 料 154 340 4) 年 末 计 提 存 货 跌 价 准 备 时 借 : 存 货 跌 价 准 备 A 材 料 2 000 贷 : 资 产 减 值 损 失 计 提 存 货 跌 价 准 备 2000 习 题 四 (1) 赊 购 原 材 料 借 : 原 材 料 50 000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 8 500 贷 : 应 付 账 款 B 公 司 58 500 (2) 支 付 货 款 1) 假 定 10 天 内 支 付 货 款 现 金 折 扣 =50 000 2%=1 000( 元 ) 实 际 付 款 金 额 =58 500-1 000=57 500( 元 ) 借 : 应 付 账 款 B 公 司 58500 贷 : 银 行 存 款 57500 财 务 费 用 1000 2) 假 定 20 天 内 支 付 货 款 现 金 折 扣 =50 000 1%=500( 元 ) 实 际 付 款 金 额 =58 500-500=58 000( 元 ) 借 : 应 付 账 款 B 公 司 58500 贷 : 银 行 存 款 58000 6
财 务 费 用 500 3) 假 定 超 过 20 天 支 付 货 款 借 : 应 付 账 款 B 公 司 58500 贷 : 银 行 存 款 58500 习 题 五 不 同 情 况 下 外 购 存 货 的 会 计 分 录 : (1) 原 材 料 已 验 收 入 库, 款 项 也 已 支 付 借 : 原 材 料 10000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 1 700 贷 : 银 行 存 款 11700 (2) 款 项 已 经 支 付, 但 材 料 尚 在 运 输 途 中 1)6 月 15 日, 支 付 款 项 借 : 在 途 物 资 10000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 1 700 贷 : 银 行 存 款 11700 2)6 月 20 日, 材 料 运 抵 企 业 并 验 收 入 库 借 : 原 材 料 10000 贷 : 在 途 物 资 10000 (3) 材 料 已 验 收 入 库, 但 发 票 账 单 未 到 达 企 业 1)6 月 22 日, 材 料 运 抵 企 业 并 验 收 入 库, 但 发 票 账 单 尚 未 到 达 不 作 账 务 处 理 2)6 月 28 日, 发 票 账 单 到 达 企 业, 支 付 货 款 借 : 原 材 料 10000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 1 700 贷 : 银 行 存 款 11700 (4) 材 料 已 验 收 入 库, 但 发 票 账 单 尚 未 到 达 企 业 1)6 月 25 日, 材 料 运 抵 企 业 并 验 收 入 库, 但 发 票 账 单 尚 未 到 达 不 作 账 务 处 理 2)6 月 30 日, 发 票 账 单 仍 未 到 达, 对 该 批 材 料 估 价 10 500 元 入 账 借 : 原 材 料 10500 贷 : 应 付 账 款 暂 估 应 付 账 款 10500 3)7 月 1 日, 用 红 字 冲 回 上 月 末 估 价 入 账 分 录 借 : 原 材 料 10500 贷 : 应 付 账 款 暂 估 应 付 账 款 10500 7
4)7 月 5 日, 发 票 账 单 到 达 企 业, 支 付 货 款 借 : 原 材 料 10000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 1 700 贷 : 银 行 存 款 11700 8
第 5 章 投 资 习 题 一 (1)2 12 年 1 月 10 日, 购 入 股 票 借 : 交 易 性 金 融 资 产 成 本 乙 公 司 股 票 65 000 投 资 收 益 500 贷 : 银 行 存 款 65500 (2)2 12 年 4 月 5 日, 乙 公 司 宣 告 分 派 现 金 股 利 借 : 应 收 股 利 1000 贷 : 投 资 收 益 1000 (3)2 12 年 6 月 30 日, 确 认 公 允 价 值 变 动 损 益 借 : 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 乙 公 司 股 票 10 000 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 10000 (4)2 12 年 9 月 25 日, 将 乙 公 司 股 票 出 售 借 : 银 行 存 款 86000 贷 : 交 易 性 金 融 资 产 成 本 乙 公 司 股 票 65000 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 乙 公 司 股 票 10 000 投 资 收 益 11000 借 : 公 允 价 值 变 动 损 益 10000 贷 : 投 资 收 益 10000 习 题 二 (1) 编 制 购 入 债 券 的 会 计 分 录 债 券 利 息 =200 000 4%=8 000( 元 ) 初 始 投 资 成 本 =197 300-8 000=189 300( 元 ) 借 : 持 有 至 到 期 投 资 成 本 丁 公 司 债 券 200 000 应 收 利 息 8000 贷 : 持 有 至 到 期 投 资 利 息 调 整 丁 公 司 债 券 10 700 银 行 存 款 197300 (2) 采 用 实 际 利 率 法 编 制 债 券 利 息 收 入 与 摊 余 成 本 计 算 表, 如 下 表 所 示 ( 表 中 所 有 数 字 均 保 留 整 数 ) 利 息 收 入 与 摊 余 成 本 计 算 表 单 位 : 元 计 息 日 期 应 计 利 息 实 际 利 率 利 息 收 入 利 息 调 整 摊 销 摊 余 成 本 2 10.1.1. 189 300 2 10.12.31. 8 000 6% 11 358 3 358 192 658 9
续 前 表 计 息 日 期 应 计 利 息 实 际 利 率 利 息 收 入 利 息 调 整 摊 销 摊 余 成 本 2 11.12.31. 8 000 6% 11 559 3 559 196 217 2 12.12.31. 8 000 6% 11 783 3 783 200 000 合 计 24 000 34 700 10 700 (3) 编 制 各 年 年 末 确 认 债 券 利 息 收 入 的 会 计 分 录 1)2 10 年 12 月 31 日 借 : 应 收 利 息 8000 持 有 至 到 期 投 资 利 息 调 整 丁 公 司 债 券 3 358 贷 : 投 资 收 益 11358 2)2 11 年 12 月 31 日 借 : 应 收 利 息 8000 持 有 至 到 期 投 资 利 息 调 整 丁 公 司 债 券 3 559 贷 : 投 资 收 益 11559 3)2 12 年 12 月 31 日 借 : 应 收 利 息 8000 持 有 至 到 期 投 资 利 息 调 整 丁 公 司 债 券 3 783 贷 : 投 资 收 益 11783 (4) 编 制 债 券 到 期 收 回 本 金 和 最 后 一 期 利 息 的 会 计 分 录 借 : 银 行 存 款 208000 贷 : 持 有 至 到 期 投 资 成 本 丁 公 司 债 券 200 000 应 收 利 息 8000 习 题 三 (1)2 12 年 1 月 10 日, 购 入 股 票 借 : 可 供 出 售 金 融 资 产 成 本 丙 公 司 股 票 65 500 贷 : 银 行 存 款 65500 (2)2 12 年 4 月 5 日, 丙 公 司 宣 告 分 派 现 金 股 利 借 : 应 收 股 利 1000 贷 : 投 资 收 益 1000 (3)2 12 年 6 月 30 日, 确 认 公 允 价 值 变 动 借 : 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 丙 公 司 股 票 9 500 贷 : 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 9500 10
(4)2 12 年 9 月 25 日, 将 丙 公 司 股 票 出 售 借 : 银 行 存 款 86000 贷 : 可 供 出 售 金 融 资 产 成 本 丙 公 司 股 票 65500 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 丙 公 司 股 票 9500 投 资 收 益 11000 借 : 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 9500 贷 : 投 资 收 益 9500 习 题 四 事 项 (1) 甲 公 司 的 账 务 处 理 不 正 确 理 由 : 购 入 股 票 作 为 交 易 性 金 融 资 产 投 资 发 生 的 交 易 费 用 应 计 入 投 资 收 益, 不 应 计 入 成 本 更 正 分 录 : 借 : 投 资 收 益 12 贷 : 交 易 性 金 融 资 产 成 本 乙 公 司 股 票 12 借 : 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 乙 公 司 股 票 12 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 12 事 项 (2) 甲 公 司 的 账 务 处 理 不 正 确 理 由 :2 12 年 9 月 30 日 确 认 资 产 减 值 损 失 时, 应 冲 销 2 12 年 6 月 30 日 确 认 的 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积, 2 12 年 12 月 31 日, 可 供 出 售 权 益 工 具 投 资 发 生 的 减 值 损 失, 不 得 通 过 损 益 转 回, 转 回 时 应 记 入 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 科 目 更 正 分 录 : 借 : 资 产 减 值 损 失 1648 贷 : 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 1648 借 : 资 产 减 值 损 失 3200 贷 : 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 3200 习 题 五 (1) 假 定 投 资 当 时, 丁 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 7 200 万 元 应 享 有 丁 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 的 份 额 =7 200 25% =1 800( 万 元 ) 借 : 长 期 股 权 投 资 丁 公 司 1988 贷 : 银 行 存 款 1988 (2) 假 定 投 资 当 时, 丁 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 8 000 万 元 应 享 有 丁 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 的 份 额 =8 000 25% =2 000( 万 元 ) 初 始 投 资 成 本 调 整 额 =2 000-1 988=12( 万 元 ) 借 : 长 期 股 权 投 资 丁 公 司 1988 贷 : 银 行 存 款 1988 11
借 : 长 期 股 权 投 资 丁 公 司 12 贷 : 营 业 外 收 入 12 习 题 六 (1)2 08 年 6 月 10 日, 取 得 乙 公 司 股 票 借 : 长 期 股 权 投 资 成 本 乙 公 司 684 800 贷 : 银 行 存 款 684800 (2)2 10 年 3 月 5 日, 乙 公 司 宣 告 2 09 年 度 股 利 分 配 方 案 现 金 股 利 =240 000 0.20=48 000( 元 ) 借 : 应 收 股 利 48000 贷 : 投 资 收 益 48000 (3)2 12 年 4 月 5 日, 乙 公 司 宣 告 2 11 年 度 股 利 分 配 方 案 现 金 股 利 =240 000 0.10=24 000( 元 ) 借 : 应 收 股 利 24000 贷 : 投 资 收 益 24000 习 题 七 (1) 确 认 2 11 年 度 的 投 资 收 益 应 享 有 的 收 益 份 额 =1 500 30% =450( 万 元 ) 借 : 长 期 股 权 投 资 损 益 调 整 乙 公 司 450 贷 : 投 资 收 益 450 (2)2 12 年 3 月 10 日, 确 认 应 收 股 利 现 金 股 利 =2 000 0.15 =300( 万 元 ) 借 : 应 收 股 利 300 贷 : 长 期 股 权 投 资 损 益 调 整 乙 公 司 300 (3) 确 认 2 12 年 度 的 投 资 损 失 应 分 担 的 亏 损 份 额 =600 30% =180( 万 元 ) 借 : 投 资 收 益 180 贷 : 长 期 股 权 投 资 损 益 调 整 乙 公 司 180 12
第 6 章 固 定 资 产 习 题 一 (1) 采 用 年 限 平 均 法 的 计 算 结 果 如 下 年 折 旧 率 =(1 4%) 5=19.2% 月 折 旧 率 =19.2% 12=1.6% 年 折 旧 额 =160 000 19.2%=30 720( 元 ) 月 折 旧 额 =30 720 12( 或 160 000 1.6%)=2 560( 元 ) (2) 两 种 折 旧 方 法 的 计 算 结 果 如 下 1) 双 倍 余 额 递 减 法 年 折 旧 率 = 5 1 2= 5 2 第 1 年 折 旧 额 =160 000 5 2 =64 000( 元 ) 第 2 年 折 旧 额 =(160 000 64 000) 5 2 =38 400( 元 ) 2 第 3 年 折 旧 额 =(160 000 64 000 38 400) =23 040( 元 ) 5 第 4 年 折 旧 额 =(160 000 64 000 38 400 23 040 160 000 4%)/2=14 080( 元 ) 第 5 年 折 旧 额 =14 080( 元 ) 2) 年 数 总 和 法 5 1+ 1 5 第 1 年 折 旧 率 = = 5(5 + 1) / 2 15 5 2 + 1 4 第 2 年 折 旧 率 = = 5(5 + 1) / 2 15 5 3 + 1 3 第 3 年 折 旧 率 = = 5(5 + 1) / 2 15 5 4 + 1 2 第 4 年 折 旧 率 = = 5(5 + 1) / 2 15 5 5 + 1 1 第 5 年 折 旧 率 = = 5(5 + 1) / 2 15 第 1 年 折 旧 额 =(160 000 6 400) 15 5 =51 200( 元 ) 第 2 年 折 旧 额 =(160 000 6 400) 15 4 =40 960( 元 ) 第 3 年 折 旧 额 =(160 000 6 400) 15 3 =30 720( 元 ) 13
第 4 年 折 旧 额 =(160 000 6 400) 15 2 =20 480( 元 ) 1 第 5 年 折 旧 额 =(160 000 6 400) =10 240( 元 ) 15 习 题 二 (1) 借 : 固 定 资 产 302 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 51 贷 : 银 行 存 款 353 (2) 购 买 设 备 时 借 : 在 建 工 程 102 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 17 贷 : 银 行 存 款 119 领 用 安 装 材 料 时 借 : 在 建 工 程 3.51 贷 : 原 材 料 3 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 转 出 ) 0.51 计 算 应 付 工 资 时 借 : 在 建 工 程 5 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 5 安 装 完 毕, 固 定 资 产 入 账 借 : 固 定 资 产 110.51 贷 : 在 建 工 程 110.51 (3) 借 : 固 定 资 产 150 贷 : 实 收 资 本 150 (4) 借 : 固 定 资 产 365 贷 : 营 业 外 收 入 360 银 行 存 款 5 习 题 三 (1) 借 : 工 程 物 资 1404000 贷 : 银 行 存 款 1404000 (2) 借 : 在 建 工 程 1287000 贷 : 工 程 物 资 1287000 (3) 借 : 在 建 工 程 93600 贷 : 原 材 料 80000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 转 出 ) 13600 14
(4) 借 : 在 建 工 程 67430 贷 : 库 存 商 品 54000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 13 430 (5) 借 : 在 建 工 程 900 贷 : 银 行 存 款 900 (6) 借 : 在 建 工 程 53040 贷 : 生 产 成 本 辅 助 生 产 成 本 12 000 应 付 职 工 薪 酬 41040 (7) 借 : 工 程 物 资 2340 贷 : 在 建 工 程 2340 (8) 自 营 工 程 成 本 =1 287 000+93 600+67 430+900+53 040 2 340=1 499 630( 元 ) 借 : 固 定 资 产 1499630 贷 : 在 建 工 程 1499630 工 程 物 资 转 入 公 司 存 货 : 借 : 原 材 料 102000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 17 340 贷 : 工 程 物 资 119340 (9) 借 : 在 建 工 程 200 000 贷 : 银 行 存 款 200 000 (10) 借 : 在 建 工 程 100 000 贷 : 银 行 存 款 100 000 (11) 借 : 固 定 资 产 300 000 贷 : 在 建 工 程 300 000 15
第 7 章 无 形 资 产 及 其 他 长 期 资 产 习 题 一 (1)1 月 发 生 研 究 阶 段 支 出 借 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 20 贷 : 库 存 现 金 20 1 月 末 研 究 阶 段 支 出 转 入 管 理 费 用 借 : 管 理 费 用 20 贷 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 20 (2)3 月 发 生 研 究 阶 段 支 出 借 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 30 贷 : 银 行 存 款 30 3 月 末 研 究 阶 段 支 出 转 入 管 理 费 用 借 : 管 理 费 用 30 贷 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 30 (3)6 月 发 生 开 发 阶 段 支 出 借 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 20 研 发 支 出 资 本 化 支 出 80 贷 : 原 材 料 40 应 付 职 工 薪 酬 30 银 行 存 款 30 6 月 末 将 费 用 化 支 出 转 入 管 理 费 用 借 : 管 理 费 用 20 贷 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 20 (4)7 月 达 到 预 定 用 途 转 入 无 形 资 产 借 : 无 形 资 产 80 贷 : 研 发 支 出 资 本 化 支 出 80 (5)12 月 末 无 形 资 产 摊 销 借 : 制 造 费 用 (80 5 6/12) 8 贷 : 累 计 摊 销 8 习 题 二 (1) 借 : 无 形 资 产 284 400 贷 : 银 行 存 款 284400 (2) 借 : 无 形 资 产 3 240 000 贷 : 银 行 存 款 3240000 16
(3) 借 : 无 形 资 产 6880000 贷 : 股 本 3000000 资 本 公 积 3880000 (4) 出 售 净 收 益 =187 200-(120 000-28 000-2 400)-187 200 5%=88 240( 元 ) 借 : 银 行 存 款 187200 无 形 资 产 减 值 准 备 2400 累 计 摊 销 28000 贷 : 无 形 资 产 120 000 应 交 税 费 应 交 营 业 税 9 360 营 业 外 收 入 处 置 非 流 动 资 产 利 得 88 240 (5) 借 : 银 行 存 款 19 200 贷 : 其 他 业 务 收 入 19 200 借 : 其 他 业 务 成 本 7680 贷 : 累 计 摊 销 7680 (6) 减 值 损 失 =176 000-35 000-128 000=13 000( 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 13000 贷 : 无 形 资 产 减 值 准 备 13000 习 题 三 1. 假 定 采 用 成 本 模 式 进 行 后 续 计 量 (1)2 09 年 1 月 1 日, 将 自 用 房 地 产 转 为 投 资 性 房 地 产 借 : 投 资 性 房 地 产 平 房 12 800 000 累 计 折 旧 3744000 贷 : 固 定 资 产 平 房 12800000 投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 3744000 (2)2 09 年 12 月 31 日, 计 算 平 房 年 折 旧 额 并 计 提 折 旧 平 房 年 折 旧 额 =(1 280-32) 30=41.6( 万 元 ) 借 : 其 他 业 务 成 本 416000 贷 : 投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 416000 (3)2 11 年 1 月 1 日, 将 成 本 模 式 转 为 公 允 价 值 模 式, 平 房 公 允 价 值 为 1 248 万 元 借 : 投 资 性 房 地 产 成 本 平 房 12 480 000 投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 4 160 000 贷 : 投 资 性 房 地 产 平 房 12 800 000 盈 余 公 积 384 000 利 润 分 配 未 分 配 利 润 3456000 17
(4)2 11 年 12 月 31 日, 平 房 的 公 允 价 值 为 1 256 万 元 借 : 投 资 性 房 地 产 公 允 价 值 变 动 平 房 80 000 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 80000 2. 假 定 采 用 公 允 价 值 模 式 进 行 后 续 计 量 (1)2 09 年 1 月 1 日, 将 自 用 房 地 产 转 为 投 资 性 房 地 产, 房 屋 公 允 价 值 为 1 200 万 元 借 : 投 资 性 房 地 产 成 本 平 房 12 000 000 累 计 折 旧 3744000 贷 : 固 定 资 产 平 房 12800000 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 2944000 (2)2 09 年 12 月 31 日, 平 房 的 公 允 价 值 为 1 192 万 元 借 : 公 允 价 值 变 动 损 益 80000 贷 : 投 资 性 房 地 产 公 允 价 值 变 动 平 房 80 000 (3)2 10 年 12 月 31 日, 平 房 的 公 允 价 值 为 1 248 万 元 借 : 投 资 性 房 地 产 公 允 价 值 变 动 平 房 560 000 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 560000 (4)2 11 年 12 月 31 日, 平 房 的 公 允 价 值 为 1 256 万 元 借 : 投 资 性 房 地 产 公 允 价 值 变 动 平 房 80 000 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 80000 (5)2 12 年 1 月 1 日, 租 期 届 满, 平 房 转 为 自 用 借 : 固 定 资 产 平 房 12560000 贷 : 投 资 性 房 地 产 成 本 平 房 12000000 公 允 价 值 变 动 平 房 560 000 (6)2 12 年 12 月 31 日, 计 算 平 房 年 折 旧 额 并 计 提 折 旧 平 房 年 初 尚 可 使 用 年 限 =30-9-3=18( 年 ) 年 折 旧 额 =(1 256-32) 18=68( 万 元 ) 借 : 管 理 费 用 680000 贷 : 累 计 折 旧 680000 习 题 四 (1)2 09 年 12 月 18 日, 购 入 房 屋 借 : 投 资 性 房 地 产 房 屋 18 000 000 贷 : 银 行 存 款 18000000 (2)2 10 年 12 月 31 日, 计 提 折 旧 年 折 旧 额 =(1 800-60) 20=87( 万 元 ) 借 : 其 他 业 务 成 本 870000 18
贷 : 投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 870000 (3)2 11 年 12 月 31 日, 计 提 折 旧 借 : 其 他 业 务 成 本 870000 贷 : 投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 870000 (4)2 11 年 12 月 31 日, 计 提 减 值 准 备 投 资 性 房 地 产 减 值 准 备 =(1 800-87 2)-1 500=126( 万 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 1260000 贷 : 投 资 性 房 地 产 减 值 准 备 1260000 (5)2 12 年 12 月 31 日, 计 提 折 旧 年 折 旧 额 =(1 500-60) 18=80( 万 元 ) 借 : 其 他 业 务 成 本 800000 贷 : 投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 800000 习 题 五 (1)2 11 年 6 月 30 日, 将 厂 房 转 入 改 建 工 程 借 : 投 资 性 房 地 产 在 建 厂 房 25 000 000 贷 : 投 资 性 房 地 产 成 本 厂 房 21500000 公 允 价 值 变 动 厂 房 3500000 (2) 用 银 行 存 款 支 付 改 建 支 出 借 : 投 资 性 房 地 产 在 建 厂 房 10 000 000 贷 : 银 行 存 款 10000000 (3) 拆 除 部 分 的 残 料 作 价 出 售 借 : 银 行 存 款 100000 贷 : 投 资 性 房 地 产 在 建 厂 房 100000 (4)2 12 年 3 月 31 日, 改 建 工 程 完 工 扩 建 后 厂 房 价 值 =2 500+1 000 10=3 490( 万 元 ) 借 : 投 资 性 房 地 产 成 本 厂 房 34 900 000 贷 : 投 资 性 房 地 产 在 建 厂 房 34900000 (5)2 12 年 12 月 31 日, 确 认 公 允 价 值 变 动 损 益 借 : 投 资 性 房 地 产 公 允 价 值 变 动 厂 房 1 100 000 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 1 100 000 19
第 8 章 负 债 习 题 一 (1)4 月 2 日 借 : 原 材 料 A 40000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 6 800 贷 : 应 付 账 款 46800 (2)4 月 27 日 借 : 原 材 料 B 10000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 1 700 贷 : 应 付 账 款 11700 (3)5 月 3 日 借 : 应 付 账 款 46800 贷 : 银 行 存 款 46800 (4)5 月 5 日 借 : 应 付 账 款 11700 贷 : 银 行 存 款 11600 财 务 费 用 100 习 题 二 (1) 借 : 原 材 料 80000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 13 600 贷 : 银 行 存 款 93600 (2) 应 交 销 项 税 =23 800( 元 ) 可 抵 扣 金 额 =4 700+13 600=18 300( 元 ) 本 期 应 交 增 值 税 =5 500( 元 ) 本 期 实 交 增 值 税 =5 000( 元 ) 借 : 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 已 交 税 金 ) 5 000 贷 : 银 行 存 款 5000 (3) 借 : 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 转 出 未 交 增 值 税 ) 500 贷 : 应 交 税 费 未 交 增 值 税 500 习 题 三 (1) 甲 公 司 2 12 年 12 月 31 日 应 确 认 的 预 计 负 债 的 金 额 为 78 万 元 若 清 偿 因 或 有 事 项 而 确 认 的 负 债 所 需 支 出 存 在 一 个 金 额 范 围, 则 最 佳 估 计 数 应 按 该 范 围 的 上 下 限 金 额 的 平 均 数 确 定 由 于 赔 偿 金 额 范 围 不 含 甲 公 司 将 承 担 的 诉 讼 费 2 万 元, 因 此, 甲 公 司 应 确 认 的 负 债 金 额 =(72+80) 2+2=78( 万 元 ) 20
(2) 乙 公 司 2 12 年 12 月 31 日 应 确 认 的 预 计 负 债 金 额 为 12.4 万 元, 即 (8+12) 2+2.4=12.4( 万 元 ) 习 题 四 事 项 (1): 借 : 营 业 外 支 出 1 600 贷 : 预 计 负 债 1600 事 项 (2): 借 : 营 业 外 支 出 40 贷 : 预 计 负 债 40 借 : 其 他 应 收 款 24 贷 : 营 业 外 支 出 24 事 项 (3): 该 产 品 销 售 合 同 属 于 亏 损 合 同, 并 且 不 存 在 标 的 资 产, 应 当 根 据 履 行 合 同 所 需 承 担 的 损 失 [(880-800) 1=80( 万 元 )] 和 不 履 行 合 同 需 支 付 违 约 金 [800 1 30%=240( 万 元 )] 中 较 低 者 确 认 一 项 预 计 负 债 80 万 元, 同 时 确 认 营 业 外 支 出 80 万 元 借 : 营 业 外 支 出 80 贷 : 预 计 负 债 80 习 题 五 (1) 甲 企 业 2 12 年 专 门 借 款 可 资 本 化 的 期 间 为 8 个 月, 专 门 借 款 利 息 资 本 化 金 额 =600 8% 8/12=32( 万 元 ); 一 般 借 款 资 本 化 金 额 =(150 7/12+150 3/12) 6%=7.5( 万 元 ) 2012 年 借 款 费 用 的 资 本 化 金 额 =32+7.5=39.5( 万 元 ) (2) 乙 企 业 2 11 年 借 款 费 用 的 资 本 化 金 额 =300 6% 3/12-1.5=3( 万 元 ) 21
第 9 章 所 有 者 权 益 习 题 一 (1) 编 制 甲 公 司 2 10 年 3 月 提 取 法 定 盈 余 公 积 的 会 计 分 录 借 : 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 40 贷 : 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 40 借 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 40 贷 : 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 40 (2) 编 制 甲 公 司 2 10 年 5 月 宣 告 分 派 现 金 股 利 的 会 计 分 录 借 : 利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 300 贷 : 应 付 股 利 300 借 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 300 贷 : 利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 300 (3) 编 制 甲 公 司 2 10 年 6 月 资 本 公 积 转 增 股 本 的 会 计 分 录 借 : 资 本 公 积 4 000 贷 : 股 本 4 000 (4) 编 制 甲 公 司 2 10 年 度 结 转 当 年 净 亏 损 的 会 计 分 录 借 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 3 142 贷 : 本 年 利 润 3142 (5) 编 制 甲 公 司 2 12 年 5 月 以 法 定 盈 余 公 积 弥 补 亏 损 的 会 计 分 录 借 : 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 200 贷 : 利 润 分 配 盈 余 公 积 补 亏 200 借 : 利 润 分 配 盈 余 公 积 补 亏 200 贷 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 200 习 题 二 (1) 计 算 甲 公 司 本 期 所 得 税 费 用, 并 编 制 相 应 的 会 计 分 录 按 税 法 规 定 本 年 度 准 予 扣 除 的 业 务 招 待 费 为 20 万 元, 实 际 发 生 业 务 招 待 费 30 万 元 甲 公 司 本 期 所 得 税 费 用 =[390+(30-20) ] 25%=100( 万 元 ) 借 : 所 得 税 费 用 100 贷 : 应 交 税 费 应 交 所 得 税 100 (2) 编 制 甲 公 司 提 取 法 定 盈 余 公 积 的 会 计 分 录 甲 公 司 本 年 的 净 利 润 =390 100=290( 万 元 ) 提 取 法 定 盈 余 公 积 =290 10%=29( 万 元 ) 借 : 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 29 贷 : 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 29 22
(3) 编 制 甲 公 司 提 取 任 意 盈 余 公 积 的 会 计 分 录 借 : 利 润 分 配 提 取 任 意 盈 余 公 积 10 贷 : 盈 余 公 积 任 意 盈 余 公 积 10 (4) 编 制 甲 公 司 向 投 资 者 宣 告 分 配 现 金 股 利 的 会 计 分 录 借 : 利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 40 贷 : 应 付 股 利 40 (5) 计 算 年 末 未 分 配 利 润 年 末 未 分 配 利 润 =100+(390-100-29-10-40)=311( 万 元 ) 23
第 10 章 收 入 费 用 和 利 润 习 题 一 (1) 发 出 商 品, 并 收 取 货 款 借 : 银 行 存 款 46800 贷 : 主 营 业 务 收 入 40000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 6800 借 : 主 营 业 务 成 本 33600 贷 : 库 存 商 品 33600 (2) 同 意 给 予 价 格 折 让, 并 退 回 多 收 货 款 销 售 价 格 折 让 =40 000 20%=8 000( 元 ) 增 值 税 额 折 让 =6 800 20%=1 360( 元 ) 借 : 主 营 业 务 收 入 8000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 1 360 贷 : 银 行 存 款 9360 习 题 二 (1) 发 出 商 品 借 : 应 收 账 款 B 公 司 28080 贷 : 主 营 业 务 收 入 24000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 4080 借 : 主 营 业 务 成 本 18000 贷 : 库 存 商 品 18000 (2) 办 理 退 货 借 : 主 营 业 务 收 入 24000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 4 080 贷 : 应 收 账 款 B 公 司 28080 借 : 库 存 商 品 18000 贷 : 主 营 业 务 成 本 18000 习 题 三 (1) 结 转 损 益 类 账 户 余 额 借 : 主 营 业 务 收 入 7800 其 他 业 务 收 入 1950 投 资 收 益 2340 营 业 外 收 入 390 贷 : 本 年 利 润 12480 24
借 : 本 年 利 润 11076 贷 : 主 营 业 务 成 本 5200 其 他 业 务 成 本 1300 营 业 税 金 及 附 加 260 销 售 费 用 1235 管 理 费 用 845 财 务 费 用 390 营 业 外 支 出 1170 所 得 税 费 用 676 (2) 结 转 净 利 润 借 : 本 年 利 润 1404 贷 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 1404 (3) 提 取 法 定 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 =1 404 10%=140.4( 万 元 ) 借 : 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 140.4 贷 : 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 140.4 (4) 分 配 现 金 股 利 借 : 利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 390 贷 : 应 付 股 利 390 (5) 计 算 利 润 表 中 下 列 项 目 的 金 额 营 业 利 润 =7 800+1 950+ 2 340-5 200-1 300-260-1 235-845-390 =2 860( 万 元 ) 利 润 总 额 =2 860+ 390-1 170=2 080( 万 元 ) 净 利 润 =2 080-676=1 404( 万 元 ) 习 题 四 (1) 计 算 下 列 项 目 的 金 额 当 期 所 得 税 =112 000 25%=28 000( 元 ) 应 纳 税 暂 时 性 差 异 =42 000-31 500=10 500( 元 ) 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 =14 000-0=14 000( 元 ) 递 延 所 得 税 负 债 =10 500 25%=2 625( 元 ) 递 延 所 得 税 资 产 =14 000 25%=3 500( 元 ) 递 延 所 得 税 =2 625-3 500=-875( 元 ) 所 得 税 费 用 =28 000-875=27 125( 元 ) (2) 编 制 确 认 所 得 税 费 用 的 会 计 分 录 25
借 : 所 得 税 费 用 当 期 所 得 税 28 000 贷 : 应 交 税 费 应 交 所 得 税 28000 借 : 递 延 所 得 税 资 产 3500 贷 : 递 延 所 得 税 负 债 2625 所 得 税 费 用 递 延 所 得 税 875 习 题 五 事 项 (1) 属 于 提 供 劳 务 收 入 的 确 认 问 题,A 公 司 的 账 务 处 理 不 正 确 理 由 : 产 品 安 装 任 务 开 始 于 2 11 年 11 月 30 日, 至 2 11 年 12 月 31 日 尚 未 完 工, 属 于 劳 务 的 开 始 和 完 成 分 属 于 不 同 期 间 的 劳 务 收 入 确 认 问 题 至 2 11 年 12 月 31 日,A 公 司 预 收 款 项 24 万 元, 实 际 发 生 成 本 20 万 元, 估 计 至 合 同 完 工 尚 需 发 生 成 本 12 万 元, 因 此, 提 供 劳 务 的 结 果 能 够 可 靠 地 估 计, 完 工 进 度 为 62.5%[20 (20+12) 100%], 应 当 采 用 完 工 百 分 比 法 确 认 劳 务 收 入 25 万 元 (40 62.5%), 不 应 仅 确 认 24 万 元 的 劳 务 收 入 事 项 (2)A 公 司 的 账 务 处 理 不 正 确 理 由 :A 公 司 12 月 1 日 向 C 公 司 销 售 的 商 品, 因 商 品 质 量 没 有 达 到 合 同 规 定 的 要 求, 双 方 尚 未 就 此 达 成 一 致,A 公 司 也 未 就 此 采 取 补 救 措 施 因 此,A 公 司 在 该 批 商 品 所 有 权 上 的 主 要 风 险 和 报 酬 尚 未 发 生 转 移,A 公 司 的 该 批 商 品 销 售 不 符 合 收 入 确 认 条 件, 不 应 确 认 商 品 销 售 收 入 事 项 (3)A 公 司 的 账 务 处 理 不 正 确 理 由 :2 11 年 6 月 1 日,A 公 司 与 D 公 司 签 订 销 售 合 同, 规 定 A 公 司 向 D 公 司 销 售 一 条 生 产 线 并 承 担 安 装 调 试 工 作, 且 安 装 调 试 工 作 是 销 售 合 同 的 重 要 组 成 部 分 至 12 月 31 日,A 公 司 虽 然 向 D 公 司 派 出 安 装 工 作 技 术 人 员, 但 尚 未 完 成 安 装 调 试 工 作 因 此,A 公 司 向 D 公 司 销 售 的 生 产 线 所 有 权 上 的 主 要 风 险 和 报 酬 没 有 转 移,A 公 司 向 D 公 司 销 售 的 生 产 线 不 符 合 收 入 确 认 条 件, 不 应 确 认 商 品 销 售 收 入 事 项 (4)A 公 司 的 账 务 处 理 不 正 确 理 由 :12 月 25 日,A 公 司 将 大 型 设 备 交 付 给 E 公 司 并 收 到 货 款, 但 是,A 公 司 为 生 产 该 设 备 发 生 的 成 本 因 F 企 业 相 关 的 成 本 资 料 尚 未 收 到 而 不 能 可 靠 地 计 量 因 此,A 公 司 向 E 公 司 销 售 的 大 型 设 备 不 符 合 收 入 确 认 条 件, 不 应 确 认 商 品 销 售 收 入 26
第 11 章 财 务 报 告 习 题 一 甲 公 司 2 12 年 现 金 流 量 中 销 售 商 品 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 项 目 列 报 金 额 =819 000+51 000+180 000+272 500=1 322 500( 元 ) 习 题 二 甲 公 司 2 12 年 现 金 流 量 中 购 买 商 品 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 项 目 列 报 金 额 =150 000+25 500+99 800+16 966+100 000=392 266( 元 ) 习 题 三 (1) 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 =(100 000+40 000+60 000)+(1 000 000+500 000+800 000) -(80 000+30 000+45 000) =2 345 000( 元 ) (2) 支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 =500 000( 元 ) (3) 购 建 固 定 资 产 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 =20 000+300 000-15 000=305 000( 元 ) 习 题 四 甲 企 业 2 12 年 12 月 31 日 的 资 产 负 债 表 见 下 表 资 产 负 债 表 编 制 单 位 : 甲 企 业 2 12 年 12 月 31 日 单 位 : 元 资 产 金 额 负 债 和 所 有 者 权 益 金 额 流 动 资 产 : 流 动 负 债 : 货 币 资 金 67 000 短 期 借 款 8 000 应 收 票 据 60 000 应 付 账 款 150 000 应 收 账 款 125 000 预 收 账 款 60 000 预 付 账 款 50 000 应 付 职 工 薪 酬 -4 000 存 货 215 000 应 交 税 费 13 000 流 动 资 产 合 计 517 000 一 年 内 到 期 的 长 期 负 债 30 000 非 流 动 资 产 : 流 动 负 债 合 计 257 000 固 定 资 产 500 000 非 流 动 负 债 : 在 建 工 程 40 000 长 期 借 款 50 000 无 形 资 产 150 000 非 流 动 负 债 合 计 50 000 其 他 非 流 动 资 产 0 负 债 合 计 307 000 非 流 动 资 产 合 计 690 000 所 有 者 权 益 : 实 收 资 本 500 000 27
续 前 表 资 产 金 额 负 债 和 所 有 者 权 益 金 额 盈 余 公 积 200 000 未 分 配 利 润 200 000 所 有 者 权 益 合 计 900 000 资 产 总 计 1 207 000 负 债 和 所 有 者 权 益 总 计 1 207 000 习 题 五 (1) 编 制 相 关 的 会 计 分 录 1) 可 以 不 考 虑 货 币 时 间 价 值, 在 发 货 时 一 次 确 认 收 入 借 : 银 行 存 款 46 800 应 收 账 款 187 200 贷 : 主 营 业 务 收 入 200000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 34 000 借 : 主 营 业 务 成 本 170 000 贷 : 库 存 商 品 170 000 2) 借 : 委 托 代 销 商 品 36 000 贷 : 库 存 商 品 36 000 借 : 银 行 存 款 28 000 销 售 费 用 1250 贷 : 主 营 业 务 收 入 25 000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 4 250 借 : 主 营 业 务 成 本 18 000 贷 : 委 托 代 销 商 品 18 000 3) 借 : 银 行 存 款 10 000 贷 : 预 收 账 款 10 000 借 : 劳 务 成 本 12 000 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 12 000 4) 借 : 银 行 存 款 350 000 贷 : 预 收 账 款 350 000 借 : 生 产 成 本 150 000 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 50 000 原 材 料 100 000 ( 说 明 :3) 和 4) 均 未 符 合 确 认 收 入 的 条 件, 所 以 没 有 确 认 收 入, 也 就 不 能 结 转 成 本 ) 28
5) 借 : 应 收 票 据 1 170 000 贷 : 主 营 业 务 收 入 1 000 000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 170 000 借 : 主 营 业 务 成 本 800 000 贷 : 库 存 商 品 800 000 6) 借 : 银 行 存 款 500 000 贷 : 主 营 业 务 收 入 427 350 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 72 650 ( 说 明 : 协 议 规 定 支 付 劳 务 款 的 数 额 说 明 对 方 不 会 再 支 付 其 他 数 额, 那 么 对 于 这 笔 劳 务 对 方 应 承 担 的 相 关 税 费 就 包 含 在 劳 务 款 中, 因 此 这 个 劳 务 款 属 于 含 税 收 入 ) 借 : 生 产 成 本 104 000 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 104 000 ( 说 明 : 本 题 中 说 明 的 是 协 议, 同 时 题 目 中 也 说 明 了 设 备 维 修 为 主 营 业 务, 因 此 在 本 题 的 计 算 中 直 接 用 生 产 成 本 科 目 核 算 ) 借 : 主 营 业 务 成 本 104 000 贷 : 生 产 成 本 104 000 7) 借 : 主 营 业 务 收 入 60 000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 10 200 贷 : 应 收 账 款 甲 公 司 70 200 ( 说 明 : 在 资 产 负 债 表 日 后 期 间 发 生 的 以 前 年 度 的 销 售 退 回, 通 过 以 前 年 度 损 益 调 整 科 目 核 算, 非 资 产 负 债 表 日 后 期 间 发 生 的 销 售 退 回 直 接 冲 减 退 回 当 月 的 销 售 收 入 和 成 本, 本 题 中 是 9 月 发 生 销 售 退 回, 因 此 直 接 冲 减 主 营 业 务 收 入 ) 借 : 库 存 商 品 47 000 贷 : 主 营 业 务 成 本 47 000 8) 利 润 总 额 =1 612 350-1 055 000-100 000-1 250-50 000-10 000+15 300 +20 000-40 000=391 400( 元 ) 所 得 税 费 用 =391 400 25%=97 850( 元 ) 借 : 所 得 税 费 用 97 850 贷 : 应 交 税 费 应 交 所 得 税 97 850 (2) 编 制 9 月 利 润 表, 见 下 表 利 润 表 ( 简 表 ) 编 制 单 位 : 甲 公 司 2 12 年 9 月 单 位 : 元 项 目 本 期 金 额 一 营 业 收 入 1 612 350 29
续 前 表 项 目 本 期 金 额 减 : 营 业 成 本 1 055 000 营 业 税 金 及 附 加 100 000 销 售 费 用 1 250 管 理 费 用 50 000 财 务 费 用 10 000 资 产 减 值 损 失 0 加 : 公 允 价 值 变 动 收 益 ( 损 失 以 - 号 填 列 ) 0 投 资 收 益 ( 损 失 以 - 号 填 列 ) 15 300 二 营 业 利 润 ( 亏 损 以 - 号 填 列 ) 411 400 加 : 营 业 外 收 入 20 000 减 : 营 业 外 支 出 40 000 三 利 润 总 额 ( 亏 损 总 额 以 - 号 填 列 ) 391 400 减 : 所 得 税 费 用 97 850 四 净 利 润 ( 净 亏 损 以 - 号 填 列 ) 293 550 30
第 12 章 会 计 调 整 习 题 一 事 项 (1) (2) 会 计 处 理 正 确 事 项 (3) (4) 和 (5) 会 计 处 理 不 正 确 事 项 (3) 不 属 于 资 产 负 债 表 日 后 事 项, 公 司 应 于 实 际 发 放 股 票 股 利 时 作 为 发 放 股 票 股 利 当 年 的 事 项 进 行 处 理 事 项 (4)300 万 元 赔 偿 款 应 在 预 计 负 债 科 目 反 映, 而 不 应 在 其 他 应 付 款 科 目 反 映 事 项 (5) 属 于 资 产 负 债 表 日 后 期 间 发 现 报 告 年 度 的 会 计 差 错 ( 金 额 较 大 ), 应 按 资 产 负 债 表 日 后 调 整 事 项 处 理, 即 调 整 报 告 年 度 会 计 报 表 相 关 项 目 的 数 字 习 题 二 (1) 公 司 应 于 发 现 时 进 行 更 正, 其 会 计 分 录 为 : 借 : 低 值 易 耗 品 29 000 贷 : 固 定 资 产 29 000 借 : 累 计 折 旧 2 900 贷 : 管 理 费 用 2 900 (2) 公 司 在 发 现 该 项 会 计 差 错 时, 应 补 提 固 定 资 产 折 旧, 其 会 计 分 录 为 : 借 : 管 理 费 用 18 000 贷 : 累 计 折 旧 18 000 (3) 因 为 属 于 不 重 要 的 会 计 差 错, 所 以 直 接 记 入 本 期 有 关 项 目, 其 会 计 分 录 为 : 借 : 管 理 费 用 2 400 贷 : 累 计 折 旧 2400 (4) 因 为 属 于 不 重 要 的 会 计 差 错, 所 以 直 接 记 入 本 期 有 关 项 目, 其 会 计 分 录 为 : 借 : 管 理 费 用 5 000 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 5 000 (5) 因 发 现 的 是 当 期 差 错, 发 现 时 在 当 期 更 正 此 项 差 错, 其 会 计 分 录 为 : 借 : 制 造 费 用 12 000 贷 : 管 理 费 用 12000 习 题 三 (1) 与 差 错 更 正 有 关 的 账 务 处 理 如 下 : 1) 冲 减 多 提 的 折 旧 借 : 累 计 折 旧 600000 贷 : 以 前 年 度 损 益 调 整 600 000 2) 调 整 应 交 所 得 税 借 : 以 前 年 度 损 益 调 整 150 000 31
贷 : 应 交 税 费 应 交 所 得 税 150 000 3) 结 转 以 前 年 度 损 益 调 整 余 额 借 : 以 前 年 度 损 益 调 整 450 000 贷 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 450 000 4) 调 整 利 润 分 配 数 借 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 67 500 贷 : 盈 余 公 积 67500 (2) 调 整 财 务 报 表 有 关 项 目 的 金 额, 见 下 表 2 12 年 财 务 报 表 相 关 项 目 调 整 表 单 位 : 元 上 年 金 额 年 初 余 额 项 目 调 增 调 减 调 增 调 减 固 定 资 产 600 000 应 交 税 费 150 000 盈 余 公 积 67 500 未 分 配 利 润 382 500 管 理 费 用 600 000 所 得 税 费 用 150 000 净 利 润 450 000 提 取 盈 余 公 积 67 500 习 题 四 事 项 (1) 甲 公 司 的 会 计 处 理 不 正 确 理 由 : 购 入 股 票 作 为 交 易 性 金 融 资 产 发 生 的 交 易 费 用 应 计 入 投 资 收 益, 不 应 计 入 成 本 更 正 分 录 : 借 : 投 资 收 益 15 贷 : 交 易 性 金 融 资 产 成 本 15 借 : 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 15 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 15 事 项 (2) 甲 公 司 的 会 计 处 理 不 正 确 理 由 :2011 年 9 月 30 日 确 认 资 产 减 值 损 失 时, 应 冲 销 2011 年 6 月 30 日 确 认 的 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积, 2011 年 12 月 31 日, 可 供 出 售 权 益 工 具 投 资 发 生 的 减 值 损 失, 不 得 通 过 损 益 转 回, 转 回 时 应 记 入 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 科 目 更 正 分 录 : 32
借 : 资 产 减 值 损 失 2060 贷 : 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 2060 借 : 资 产 减 值 损 失 4000 贷 : 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 4000 33