みんなが欲しかった! 税理士 簿記論の教科書 & 集 3
Chapter1 無形固定資産 1 無形固定資産 1 2 決算整理後残高試算表 特 許 権 ( ) 商 標 権 ( ) 特 許 権 償 却 ( ) 商 標 権 償 却 ( ) 2
Chapter2 研究開発費 ソフトウェア 1 研究開発費 ⑴ ⑵ 現 金 預 金 ⑶ 減 価 償 却 費 減価償却累計額 ⑷ 2 自社利用のソフトウェア ⑴ X1 年 10 月 1 日 ( ソフトウェア導入時 ) 販売費及び一般管理費 ⑵ X2 年 3 月 31 日 ( 決算時 ソフトウェアの償却のみ ) Chapter1 Chapter2 3
⑶ X3 年 3 月 31 日 ( 廃棄処分時 ) 3 市場販売目的のソフトウェア ⑴ 決算整理後残高試算表 仕 掛 品 ( ) ソフトウェア ( ) 売 上 原 価 ( ) 営 業 費 ( ) 4 市場販売目的のソフトウェア ⑵ ⑴ 見込販売数量を基準に減価償却を行う場合 初年度千円 2 年度千円 ⑵ 見込販売収益を基準に減価償却を行う場合 初年度千円 2 年度千円 5 受注制作のソフトウェア 決算整理後残高試算表 売掛金 ( ) 前受金 ( ) 仕掛品 ( ) 受注売上 ( ) 売上原価 ( ) 4
Chapter3 繰延資産 1 繰延資産 決算整理後残高試算表 創 立 費 ( ) 開 業 費 ( ) 開 発 費 ( ) 株 式 交 付 費 ( ) 創 立 費 償 却 ( ) 開 業 費 償 却 ( ) 開 発 費 償 却 ( ) 株式交付費償却 ( ) Chapter3 5
Chapter4 退職給付会計 1 退職給付会計 ⑴ 退職給付引当金の見積計上時 年金掛金拠出時 退職一時金支払時 年金資産からの年金給付支払時 決算整理後残高試算表 退職給付費用 ( ) 退職給付引当金 ( ) 2 退職給付会計 ⑵ 決算整理後残高試算表 退職給付費用 ( ) 退職給付引当金 ( ) 6
3 退職給付会計 ⑶ 問 1 数理計算上の差異の費用処理について定額法を採用した場合第 4 期の決算整理後残高試算表 退職給付費用 ( ) 退職給付引当金 ( ) 第 5 期の数理計算上の差異の費用処理額 千円 問 2 数理計算上の差異の費用処理について定率法を採用した場合第 4 期の決算整理後残高試算表 退職給付費用 ( ) 退職給付引当金 ( ) 第 5 期の数理計算上の差異の費用処理額 千円 4 退職給付会計 ⑷ 問 1 決算整理後残高試算表 退職給付費用 ( ) 退職給付引当金 ( ) 問 2 数理計算上の差異の当期発生額千円 5 退職給付会計 ⑸ 決算整理後残高試算表 退職給付費用 ( ) 退職給付引当金 ( ) Chapter4 7
Chapter5 人件費 1 従業員給料 賞与 決算整理後残高試算表 給料手当 ( ) 未払費用 ( ) 法定福利費 ( ) 預り金 ( ) 2 賞与引当金 決算整理後残高試算表 営業費 ( ) 賞与引当金 ( ) 賞与引当金繰入額 ( ) 3 役員報酬 賞与 決算整理後残高試算表 営 業 費 ( ) 役員賞与引当金 ( ) 役員賞与引当金繰入額 ( ) 役員退職慰労引当金 ( ) 役員退職慰労引当金繰入額 ( ) 8
Chapter6 資産除去債務 1 資産除去債務 ⑴ 問 1 決算整理後残高試算表 機 械 装 置 ( ) 資産除去債務 ( ) 減 価 償 却 費 ( ) 減価償却累計額 ( ) 利 息 費 用 ( ) 問 2 決算整理後残高試算表 機 械 装 置 ( ) 資産除去債務 ( ) 減 価 償 却 費 ( ) 減価償却累計額 ( ) 利 息 費 用 ( ) 問 3 ⑴ 資産除去債務の履行 現金預金 ⑵ 機械装置の除去 Chapter5 Chapter6 9
2 資産除去債務 ⑵ 問 1 決算整理後残高試算表 機 械 装 置 ( ) 資産除去債務 ( ) 減 価 償 却 費 ( ) 減価償却累計額 ( ) 利 息 費 用 ( ) 問 2 決算整理後残高試算表 機 械 装 置 ( ) 資産除去債務 ( ) 減 価 償 却 費 ( ) 減価償却累計額 ( ) 利 息 費 用 ( ) 3 資産除去債務 ⑶ 問 1 決算整理後残高試算表 機 械 装 置 ( ) 資産除去債務 ( ) 減 価 償 却 費 ( ) 減価償却累計額 ( ) 利 息 費 用 ( ) 問 2 決算整理後残高試算表 機 械 装 置 ( ) 資産除去債務 ( ) 減 価 償 却 費 ( ) 減価償却累計額 ( ) 利 息 費 用 ( ) 10
Chapter7 社 債 1 社債 ⑴ 問 1 ⑴ X1 年 4 月 1 日 現金預金 ⑵ X2 年 3 月 31 日 現金預金 ⑶ ⑷ X3 年 3 月 31 日 決算整理後残高試算表 X2 年 3 月 31 日 社債利息 ( ) 社債 ( ) 現金預金 ⑸ 決算整理後残高試算表 X3 年 3 月 31 日 社債利息 ( ) 社債 ( ) Chapter7 11
問 2 ⑴ X1 年 4 月 1 日 現金預金 ⑵ X2 年 3 月 31 日 1 クーポン利息の支払い 借 方 科 目 金 額 貸 方 科 目 金 額 現 金 預 金 2 金利調整差額の償却 ⑶ 決算整理後残高試算表 X2 年 3 月 31 日 ⑷ 1 X3 年 3 月 31 日 クーポン利息の支払い 現金預金 社債利息 ( ) 社債 ( ) 2 金利調整差額の償却 ⑸ 決算整理後残高試算表 X3 年 3 月 31 日 社債利息 ( ) 社債 ( ) 12
2 社債 ⑵ 問 1 1 X2 年 4 月 1 日 ( 当期首 ) 期首試算表 社債 ( ) 2 X2 年 6 月 30 日 ( 買入償還時 ) ⑴ 帳簿価額の調整 ⑵ 買入償還 3 X3 年 3 月 31 日 ( 利払時 決算時 ) 決算整理後残高試算表 社債利息 ( ) 社債 ( ) 社債償還損益 ( ) Chapter7 13
問 2 1 X2 年 4 月 1 日 ( 当期首 ) 期首試算表 社債 ( ) 2 X2 年 6 月 30 日 ( 買入償還時 ) ⑴ 帳簿価額の調整 ⑵ 経過利息の支払い ⑶ 買入償還 3 X3 年 3 月 31 日 ( 利払時 決算時 ) ⑴ クーポン利息の支払い ⑵ 金利調整差額の償却 決算整理後残高試算表 社債利息 ( ) 社債 ( ) 社債償還損益 ( ) 14
3 社債 ⑶ 問 1 ⑴ 帳簿価額の修正 ⑵ 定時分割償還 問 2 ⑴ クーポン利息の支払い ⑵ 定時分割償還 ⑶ 未償還分の金利調整差額の償却 Chapter7 15
Chapter8 株主資本等変動計算書 1 株主資本等変動計算書 ⑴ 株主資本 資本金 資本剰余金その他資本資本準資本剰剰余金備金余金合計 利益準備金 利益剰余金その他利益剰余金 新築 別途 繰越利益 積立金 積立金 剰余金 利益剰余金合計 株主資本 合計 純資産 合計 当期首残高 120,000 15,000 3,000 18,000 13,500 3,000 1,500 45,000 63,000 201,000 201,000 当期変動額 資本金の減少 剰余金の配当 別途積立金の積立 新築積立金の取崩し 当期純利益 当期変動額合計 当期末残高 16
2 株主資本等変動計算書 ⑵ 株主資本 評価 換算差額等 資本剰余金 利益剰余金 その他利益剰余金 資本金 資本その他資本利益利益資本剰余金新築繰越剰余金 準備金剰余金 合計 準備金 利益 合計 積立金剰余金 自己 株式 株主資本合計 その他評価 新株純資産有価換算証券差額予約権合計評価等合計差額金 当期首残高 300,000 45,000 120,000 165,000 24,000 51,000 253,800 328,800 198,000 595,800 2,520 2,520 54,000 652,320 当期変動額 新株の発行 剰余金の配当 新築積立金の取崩 当期純利益 自己株式の処分 ( 新株予約権の行使含む ) 自己株式の消却 株主資本以外の項 目の当期変動額 ( 純額 ) 当期変動額合計 当期末残高 Chapter8 17
Chapter9 株主資本 1 株主資本 ⑴ 問 1 ⑴ ⑵ 問 2 ⑴ ⑵ ⑶ 株 2 株主資本 ⑵ 1 2 3 4 18
3 株主資本 ⑶ ⑴ ⑵ ⑶ ⑷ 4 株主資本 ⑷ ⑴ ⑵ Chapter9 19
5 株主資本 ⑸ ⑴ 1 ⑵ 2 ⑴ ⑵ 6 株主資本 ⑹ 問 1 問 2 20
Chapter10 新株予約権 1 新株予約権 問 1 1 X1 年 10 月 1 日 ( 発行時 ) 2 X3 年 7 月 2 日 ( 権利行使を受けた時 ) 3 X5 年 12 月 10 日 ( 権利行使を受けた時 ) 4 X6 年 9 月 20 日 ( 権利行使期間満了時 ) Chapter10 21
問 2 2 X3 年 7 月 2 日 ( 権利行使を受けた時 ) 借 方 科 目 金 額 貸 方 科 目 金 額 2 ストック オプション 1 X2 年 3 月期 ( 人件費の計上 ) 2 X3 年 3 月期 ( 人件費の計上 ) 3 X4 年 3 月期 ( 人件費の計上 ) ( ストック オプションの行使 ) 22
4 X5 年 3 月期 ( ストック オプションの行使 ) 5 X6 年 3 月期 ( 権利行使期間満了による新株予約権の失効 ) 3 新株予約権付社債 ⑴ ⑴ ⑵ ⑶ Chapter10 23
4 新株予約権付社債 ⑵ 問 1 ⑴ ⑵ ⑶ 1 2 ⑷ 1 2 問 2 ⑶ 1 24
Chapter11 分配可能額 1 剰余金の額 問 1 千円 問 2 千円 2 分配可能額の算定 問 1 千円 問 2 千円 Chapter11 25
Chapter12 簿記一巡の手続 1 簿記一巡の手続 ⑴ 開始仕訳 ( 単位 : 円 ) / 再振替仕訳 ( 単位 : 円 ) / 総勘定元帳 ( 単位 : 円 ) 現金未払営業費 繰越商品資本金 営業費 26
2 簿記一巡の手続 ⑵ 問 1 ( 単位 : 円 ) 日付 ⑴ 5/5 ⑵ 7/7 ⑶ 9/9 総勘定元帳 ( 単位 : 円 ) 現金未払営業費 4/1 諸口 36,000 4/1 営業費 800 4/1 諸口 800 繰越商品資本金 4/1 諸口 4,000 4/1 諸口 39,200 仕入売上 営業費 4/1 未払営業費 800 Chapter12 27
問 2 決算整理前残高試算表 ( 単位 : 円 ) 現 金 ( ) 資 本 金 ( ) 繰 越 商 品 ( ) 売 上 ( ) 仕 入 ( ) 営 業 費 ( ) ( ) ( ) 3 簿記一巡の手続 ⑶ 問 1 ⑴ 売上原価の算定 ( 単位 : 円 ) / ⑵ 営業費の見越計上 ( 単位 : 円 ) / 総勘定元帳 ( 単位 : 円 ) 現 金 未払営業費 4/1 諸 口 36,000 5/5 仕 入 32,000 4/1 営業費 800 4/1 諸 口 800 7/7 売 上 48,000 9/9 営業費 14,000 繰越商品資本金 4/1 諸口 4,000 4/1 諸口 39,200 28
仕入売上 5/5 現金 32,000 7/7 現金 48,000 営業費 9/9 現金 14,000 4/1 未払営業費 800 問 2 決算整理後残高試算表 ( 単位 : 円 ) 現 金 ( ) 未 払 営 業 費 ( ) 繰 越 商 品 ( ) 資 本 金 ( ) 仕 入 ( ) 売 上 ( ) 営 業 費 ( ) ( ) ( ) 4 簿記一巡の手続 ⑷ 収益 費用の損益勘定への振替え ( 単位 : 円 ) / / 当期純利益の繰越利益剰余金勘定への振替え ( 単位 : 円 ) / Chapter12 29
資産 負債 純資産の残高勘定への振替え ( 単位 : 円 ) / / 総勘定元帳 ( 単位 : 円 ) 現 金 未払営業費 4/1 諸 口 36,000 5/5 仕 入 32,000 4/1 営業費 800 4/1 諸 口 800 7/7 売 上 48,000 9/9 営業費 14,000 3/31 営業費 1,200 繰越商品資本金 4/1 諸口 4,000 3/31 仕入 4,000 4/1 諸口 39,200 3/31 仕入 4,800 繰越利益剰余金 仕 入 残 高 5/5 現金 32,000 3/31 繰越商品 4,800 3/31 繰越商品 4,000 30
営業費 9/9 現金 14,000 4/1 未払営業費 800 3/31 未払営業費 1,200 売 損 上 7/7 現金 48,000 益 5 簿記一巡の手続 ⑸ 問 1( 単位 : 円 ) 損益計算書自 X1 年 4 月 1 日至 X2 年 3 月 31 日 売上原価 ( ) 売上高 ( ) 営業費 ( ) 当期純利益 ( ) ( ) ( ) 貸借対照表 X2 年 3 月 31 日現在 現金及び預金 ( ) 未払費用 ( ) 商品 ( ) 資本金 ( ) 繰越利益剰余金 ( ) ( ) ( ) Chapter12 31
問 2( 単位 : 円 ) 損益計算書自 X1 年 4 月 1 日至 X2 年 3 月 31 日 Ⅰ 売上高 ( ) Ⅱ 売上原価 ( ) 売上総利益 ( ) Ⅲ 販売費及び一般管理費 ( ) 当期純利益 ( ) 貸借対照表 X2 年 3 月 31 日現在 資産の部 現金及び預金 ( ) 商品 ( ) 資産合計 ( ) 負債の部未払費用 ( ) 負債合計 ( ) 純資産の部 資本金 ( ) 繰越利益剰余金 ( ) 純資産合計 ( ) 負債及び純資産合計 ( ) 32
Chapter13 帳簿組織 1 特殊仕訳帳制 ⑴ 番仕訳 ( 単位 : 円 ) 号普通現金当座預金受取手形支払手形二重仕訳売上帳仕入帳仕訳帳出納帳出納帳記入帳記入帳となるもの 例当座預金 4,000 売上 4,000 ⑴ ⑵ ⑶ ⑷ ⑸ ⑹ ⑺ ⑻ ⑼ ⑽ ⑾ ⑿ ⒀ ⒁ ⒂ ⒃ ⒄ ⒅ Chapter13 33
2 特殊仕訳帳制 ⑵ 問 1 ⑴ 普通仕訳帳 普通仕訳帳 ( 単位 : 円 ) 元 日付 摘 要 丁 借方 貸方 日付摘要 前頁より繰越 ( 単位 : 円 ) 元 丁 借 方 貸 方 仕入帳総仕入高 仕入帳戻し高 前期繰越 再振替 売上帳総売上高 売掛金の貸倒れ 受取手形記入帳合計高 当座預金出納帳預入高 支払手形記入帳合計高 合 計 二重仕訳金額削除 差 引 当座預金出納帳引出高 次頁へ繰越 34
⑵ 特殊仕訳帳 当座預金出納帳 ( 単位 : 円 ) 日付貸方勘定摘 要 元丁 諸口売掛金売上受取手形日付借方勘定摘要 元丁 諸口買掛金仕入支払手形 日付貸方勘定摘 仕入帳 ( 単位 : 円 ) 受取手形記入帳 ( 単位 : 円 ) 元元要諸口当座預金買掛金支払手形日付貸方勘定摘要諸口売掛金売上丁丁 戻 し 日付借方勘定摘 売上帳 ( 単位 : 円 ) 支払手形記入帳 ( 単位 : 円 ) 元元要諸口当座預金売掛金受取手形日付借方勘定摘要諸口買掛金仕入丁丁 ⑶ 総勘定元帳 ( 単位 : 円 ) 当座預金支払手形 受取手形買掛金 Chapter13 35
売掛金 未払営業費 繰越商品 貸倒引当金 仕 入 資本金 営業費 売 上 36
問 2 決算整理前合計試算表 決算整理前合計試算表 ( 単位 : 円 ) 当 座 預 金 受 取 手 形 売 掛 金 繰 越 商 品 支 払 手 形 買 掛 金 未 払 営 業 費 貸 倒 引 当 金 資 本 金 売 仕 上 入 営業費 合 計 Chapter13 37
3 特殊仕訳帳制 ⑶ ( 単位 : 円 ) 取 引 二重仕訳となるもの 一部当座取引 記入されるべき仕訳帳 普通当座受取支払預金仕入帳売上帳手形手形仕訳帳出納帳記入帳記入帳 二重仕訳削除金額 例 ⑴ ⑵ ⑶ ⑷ ⑸ 当座預金 2,940 受取手形 3,000 手形売却損 60 買掛金 3,000 当座預金 2,400 支払手形 600 仕入 1,800 当座預金 600 買掛金 1,200 当座預金 1,500 売掛金 3,000 受取手形 1,500 給料 4,500 預り金 300 当座預金 4,200 減価償却累計額 600 備品 3,000 当座預金 2,700 備品売却益 300 2,940 ⑹ 現金 1,950 売上 1,950 ⑺ 当座預金 5,400 借入金 5,700 支払利息 300 ⑻ 当座預金 900 仕入 900 ⑼ 当座預金 3,600 有価証券 4,050 有価証券売却損 450 38
4 3 伝票制 ( 単位 : 円 ) 入金伝票 入金伝票 ( )( ) ( )( ) 出金伝票 出金伝票 ( )( ) ( )( ) 振替伝票 ( )( )/( )( ) 振替伝票 ( )( )/( )( ) 振替伝票 ( )( )/( )( ) 振替伝票 ( )( )/( )( ) 振替伝票 ( )( )/( )( ) Chapter13 39
仕訳日計表 6 月 3 日 借 方 元勘定科目 丁貸方 現金 1 当座預金 2 受取手形 3 売掛金 4 支払手形 11 買掛金 12 売上 21 仕入 31 給料 32 合 計 総勘定元帳 ( 一部 ) 現金 1 売掛金 4 買掛金 12 売上 21 仕 入 31 40
5 5 伝票制 ( 単位 : 円 ) 入金伝票 入金伝票 ( )( ) ( )( ) 出金伝票 出金伝票 ( )( ) ( )( ) 売上伝票 売上伝票 売掛金 ( ) 売掛金 ( ) 仕入伝票 仕入伝票 買掛金 ( ) 買掛金 ( ) 仕入伝票 買掛金 ( ) 振替伝票 ( )( )/( )( ) 振替伝票 ( )( )/( )( ) 振替伝票 ( )( )/( )( ) Chapter13 41
仕訳日計表 6 月 3 日 借 方 元勘定科目 丁貸方 現金 1 当座預金 2 受取手形 3 売掛金 4 支払手形 11 買掛金 12 売上 21 仕入 31 給料 32 合 計 総勘定元帳 ( 一部 ) 現金 1 売掛金 4 買掛金 12 売上 21 仕 入 31 42
6 3 伝票制と 5 伝票制の比較 問 1 振替伝票に起票された仕訳の合計額円 仕訳日計表の合計額 円 問 2 振替伝票に起票された仕訳の合計額円 仕訳日計表の合計額 円 Chapter13 43