浙江万家房地产开发有限公司 专项审计报告
关于浙江万家房地产开发有限公司资产重组过渡期损益情况的专项审计报告 信会师报字 [2016] 第 610057 号 浙江万好万家文化股份有限公司 : 我们审计了后附的浙江万家房地产开发有限公司 ( 以下简称 万家房产 ) 按照后附的过渡期损益表附注二所述编制基础编制的过渡期损益表, 包括 的过渡期损益表以及附注 过渡期损益表的编制是万家房产管理层的责任, 我们的责任是在实施审计工作的基础上对过渡期损益表发表审计意见 一 管理层对过渡期损益表的责任编制和公允列报过渡期损益表是万家房产管理层的责任 这种责任包括 :(1) 按照企业会计准则的规定编制过渡期损益表, 并使其实现公允反映 ;(2) 设计 执行和维护必要的内部控制, 以使过渡期损益表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 二 注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对过渡期损益表发表审计意见 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则, 计划和执行审计工作以对过渡期损益表是否不存在重大错报获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序, 以获取有关过渡期损益表金额和披露的审计证据 选择的审计程序取决于注册会计师的判断, 包括对由于舞弊或错误导致的过渡期损益表重大错报风险的评估 在进行风险评估时, 注册会计师考虑与过渡期损益表编制和公允列报相关的内部控制, 以设计恰当的审计程序, 但目的并非对内部控制的有效性发表意见 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性, 以及评价过渡期损益表的总体列报 专项审计报告第 1 页
我们相信, 我们获取的审计证据是充分 适当的, 为发表审计意见提供了基础 三 审计意见我们认为, 万家房产过渡期损益表在所有重大方面已经按照后附的过渡期损益表附注二所述编制基础编制, 公允反映了万家房产 2015 年 7-12 月的经营成果 如后附的过渡期损益表附注二所述, 上述过渡期损益表系浙江万好万家文化股份有限公司 ( 以下简称 贵公司 ) 为了依据 浙江万好万家文化股份有限公司重大资产出售暨关联交易报告书 之约定, 确定贵公司在本次重大资产重组中所出售资产于过渡期间的损益状况之目的参考使用, 不适用于其他用途 相应地, 本专项审计报告仅供贵公司了解在本次重大资产重组中所出售资产于过渡期间的损益状况之目的参考使用, 不得用作任何其他目的 立信会计师事务所中国注册会计师 : ( 特殊普通合伙 ) 中国注册会计师 : 中国 上海 二〇一六年二月十六日 专项审计报告第 2 页
过渡期损益表 编制单位 : 浙江万家房地产开发有限公司 单位 : 人民币元 项目 附注 一 营业收入 五 ( 一 ) 14,536,090.43 减 : 营业成本 五 ( 一 ) 14,586,559.21 营业税金及附加 五 ( 二 ) 1,071,325.63 销售费用管理费用 五 ( 三 ) 2,379,318.71 财务费用 五 ( 四 ) -27,448.11 资产减值损失 五 ( 五 ) -315,419.20 加 : 公允价值变动收益投资收益其中 : 对联营企业和合营企业的投资收益二 营业利润 -3,158,245.81 加 : 营业外收入 五 ( 六 ) 79,051.72 其中 : 非流动资产处置利得减 : 营业外支出 五 ( 七 ) 86,660.91 其中 : 非流动资产处置损失三 利润总额 -3,165,855.00 减 : 所得税费用 五 ( 八 ) 77,867.70 四 净利润 -3,243,722.70 五 其他综合收益的税后净额归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 ( 一 ) 以后不能重分类进损益的其他综合收益 1 重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2 权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 ( 二 ) 以后将重分类进损益的其他综合收益 1 权益法核算的在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额 2 可供出售金融资产公允价值变动损益 3 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4 现金流量套期损益的有效部分 5 外币财务报表折算差额 6 其他归属于少数股东的其他综合收益的税后净额六 综合收益总额 -3,243,722.70 法定代表人 : 主管会计工作负责人 : 会计机构负责人 :
( 除特别注明外, 本附注金额单位均为人民币元 ) 一 企业的基本情况及本次重大资产重组的基本情况 ( 一 ) 公司的基本情况浙江万家房地产开发有限公司 ( 以下简称 公司 或 万家房产 ) 系浙江万好万家文化股份有限公司全资设立的子公司, 于 1997 年 5 月 28 日在瑞安市工商行政管理局注册登记, 取得第 330381000010906 号企业法人营业执照 公司注册资本为 20,000,000.00 元, 经营范围为 : 房地产开发经营 ( 二级 ) 建筑材料销售 公司注册地与办公地均为 : 瑞安市安阳街道阳光路天地阳光商务楼 7 楼 702 室 ( 二 ) 本次重大资产重组的基本情况 2015 年 11 月 20 日, 浙江万好万家文化股份有限公司 ( 以下简称 万家文化 ) 第六届董事会第四次会议审议通过了 关于浙江万好万家文化股份有限公司重大资产出售方案的议案 根据议案, 万家文化拟将其全资子公司万家房产 100% 的股权出售给林和国 2015 年 12 月 7 日, 万家文化 2015 年第五次临时股东大会审议通过了该议案 二 财务报表的编制基础 ( 一 ) 编制基础过渡期损益表是根据中国证券监督管理委员会发布的 上市公司重大资产重组管理办法 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号 上市公司重大资产重组申请文件 的相关规定来编制 公司以持续经营为基础, 根据实际发生的交易和事项, 按照财政部颁布的 企业会计准则 基本准则 和各项具体会计准则 企业会计准则应用指南 企业会计准则解释及其他相关规定 ( 以下合称 企业会计准则 ) 编制财务报表 ( 二 ) 持续经营 公司自本报告期末至少 12 个月内具备持续经营能力, 无影响持续经营能力的重大事 项 过渡期损益表附注第 1 页
三 重要会计政策和会计估计 ( 一 ) 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的过渡期损益表符合 企业会计准则 的要求, 真实 完整地反映了本 公司 的经营成果 ( 二 ) 会计期间 本公司会计年度为公历年度, 即每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 过渡期损益表期 间为 ( 三 ) 营业周期 本公司以 12 个月作为一个营业周期 ( 四 ) 记账本位币 本公司以人民币为记账本位币 ( 五 ) 现金及现金等价物的确定标准在编制现金流量表时, 将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金 将同时具备期限短 ( 从购买日起三个月内到期 ) 流动性强 易于转换为已知现金 价值变动风险很小四个条件的投资, 确定为现金等价物 ( 六 ) 金融工具金融工具包括金融资产 金融负债和权益工具 1 金融工具的分类金融资产和金融负债于初始确认时分类为 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债, 包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 ; 持有至到期投资 ; 应收款项 ; 可供出售金融资产 ; 其他金融负债等 2 金融工具的确认依据和计量方法 (1) 应收款项公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权, 以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权, 包括应收账款 其他应收款等, 以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额 ; 具有融资性质的, 按其现值进行初始确认 收回或处置时, 将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益 过渡期损益表附注第 2 页
3 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时, 如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方, 则终止确认该金融资产 ; 如保留了金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬的, 则不终止确认该金融资产 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时, 采用实质重于形 式的原则 公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移 金融资 产整体转移满足终止确认条件的, 将下列两项金额的差额计入当期损益 : (1) 所转移金融资产的账面价值 ; (2) 因转移而收到的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 ( 涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形 ) 之和 金融资产部分转移满足终止确认条件的, 将所转移金融资产整体的账面价值, 在终止确认部分和未终止确认部分之间, 按照各自的相对公允价值进行分摊, 并将下列两项金额的差额计入当期损益 : (1) 终止确认部分的账面价值 ; (2) 终止确认部分的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额 ( 涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形 ) 之和 金融资产转移不满足终止确认条件的, 继续确认该金融资产, 所收到的对价确认为一项金融负债 4 金融负债终止确认条件金融负债的现时义务全部或部分已经解除的, 则终止确认该金融负债或其一部分 ; 本公司若与债权人签定协议, 以承担新金融负债方式替换现存金融负债, 且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的, 则终止确认现存金融负债, 并同时确认新金融负债 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的, 则终止确认现存金融负债或其一部分, 同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债 金融负债全部或部分终止确认时, 终止确认的金融负债账面价值与支付对价 ( 包括转出的非现金资产或承担的新金融负债 ) 之间的差额, 计入当期损益 本公司若回购部分金融负债的, 在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值, 将该金融负债整体的账面价值进行分配 分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价 ( 包括转出的非现金资产或承担的新金融负债 ) 之间的差额, 计入当期损益 过渡期损益表附注第 3 页
5 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融工具, 以活跃市场中的报价确定其公允价值 不存在活跃 市场的金融工具, 采用估值技术确定其公允价值 在估值时, 本公司采用在当 前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术, 选择与市场 参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值, 并优先使用相关可观察输入值 只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切 实可行的情况下, 才使用不可观察输入值 6 金融资产 ( 不含应收款项 ) 减值的测试方法及会计处理方法除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外, 本公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查, 如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的, 计提减值准备 ( 七 ) 应收款项坏账准备 1 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 : 单项金额重大的判断依据或金额标准 : 应收款项余额前五名 单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法 : 单独进行减值测试, 按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备, 计入当期损益 如经单独测试, 不需要单项计提坏账准备, 则按照组合 1 账龄分析法计提坏账准备 2 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项 : 确定组合的依据 除已单独计提减值准备的应收款项外, 公司根据以前年度与之相同或 以账龄作为信用风险特征组合 相类似的 按账龄段划分的具有类似信用风险特征的应收款项组合的 实际损失率为基础, 结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例 合并范围内的应收款项 浙江万好万家文化股份有限公司合并范围内的应收账款 其他应收款 按组合计提坏账准备的计提方法 以账龄作为信用风险特征组合 合并范围内的应收款项 账龄分析法 不计提坏账准备 过渡期损益表附注第 4 页
组合中, 采用账龄分析法计提坏账准备的 : 账龄应收账款计提比例 (%) 其他应收款计提比例 (%) 1 年以内 ( 含 1 年 ) 1.00 1.00 1-2 年 ( 含 2 年 ) 5.00 5.00 2-3 年 ( 含 3 年 ) 8.00 8.00 3 年以上 30.00 30.00 3 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 : 单项计提坏账准备的理由 : 账龄时间较长且存在客观证据表明发生了减值 单项金额不重大但单项计提坏账准备的计提方法 : 单独进行减值测试, 按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备, 计入当期损益 ( 八 ) 存货 1 存货的分类 存货分类为 : 开发成本 开发产品等 2 发出存货的计价方法 存货发出时按加权平均法计价 3 不同类别存货可变现净值的确定依据房地产项目期末按照单个存货项目计提存货跌价准备 ; 但对于数量繁多 单价较低的存货, 按照存货类别计提存货跌价准备 ; 与在同一地区生产和销售的产品系列相关 具有相同或类似最终用途或目的, 且难以与其他项目分开计量的存货, 则合并计提存货跌价准备 除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外, 存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定 本报告期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定 4 存货的盘存制度 采用永续盘存制 过渡期损益表附注第 5 页
5 低值易耗品和包装物的摊销方法 (1) 低值易耗品采用一次转销法 ; (2) 包装物采用一次转销法 (3) 开发用土地的核算方法 纯土地开发项目, 其费用支出单独构成土地开发成本 ; 连同房产整体开发的项目, 其费用可分清负担对象的, 一般按实际面积分摊记 入商品房成本 (4) 公共配套设施费用的核算方法 不能有偿转让的公共配套设施 : 按受益比例确定标准分配计入商品房成本 ; 能有偿转让的公共配套设施 : 以各配套设施项目作为成本核算对象, 归集所发 生的成本 6 维修基金的核算方法根据开发项目所在地的有关规定, 维修基金在开发产品预售或销售时, 向购房人收取或由公司计提计入有关开发产品的开发成本, 并统一上缴维修基金管理部门 ( 九 ) 长期股权投资 1 共同控制 重大影响的判断标准共同控制, 是指按照相关约定对某项安排所共有的控制, 并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策 本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的, 被投资单位为本公司的合营企业 重大影响, 是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 本公司能够对被投资单位施加重大影响的, 被投资单位为本公司联营企业 2 初始投资成本的确定 (1) 企业合并形成的长期股权投资非同一控制下的企业合并 : 公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的, 按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和, 作为改按成本法核算的初始投资成本 过渡期损益表附注第 6 页
(2) 其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资, 按照实际支付的购买价款作为初始投资 成本 以发行权益性证券取得的长期股权投资, 按照发行权益性证券的公允价值作为 初始投资成本 3 后续计量及损益确认方法 (1) 成本法核算的长期股权投资公司对子公司的长期股权投资, 采用成本法核算 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外, 公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益 (2) 权益法核算的长期股权投资对联营企业和合营企业的长期股权投资, 采用权益法核算 初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额, 不调整长期股权投资的初始投资成本 ; 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额, 计入当期损益 公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额, 分别确认投资收益和其他综合收益, 同时调整长期股权投资的账面价值 ; 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分, 相应减少长期股权投资的账面价值 ; 对于被投资单位除净损益 其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动, 调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益 在确认应享有被投资单位净损益的份额时, 以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础, 并按照公司的会计政策及会计期间, 对被投资单位的净利润进行调整后确认 在持有投资期间, 被投资单位编制合并财务报表的, 以合并财务报表中的净利润 其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算 在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时, 按照以下顺序进行处理 : 首先, 冲减长期股权投资的账面价值 其次, 长期股权投资的账面价值不足以冲减的, 以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失, 冲减长期应收项目等的账面价值 最后, 经过上述处理, 按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的, 按预计承担的义务确认预计负债, 计入当期投资损失 过渡期损益表附注第 7 页
( 十 ) 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值, 或两者兼有而持有的房地产, 包括已出 租的土地使用权 持有并准备增值后转让的土地使用权 已出租的建筑物 ( 含自行 建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租 的建筑物 ) 公司对现有投资性房地产采用成本模式计量 对按照成本模式计量的投资性房地产 - 出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策, 出租用土地使用权按与无 形资产相同的摊销政策执行 ( 十一 ) 固定资产 1 固定资产确认条件固定资产指为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有, 并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产 固定资产在同时满足下列条件时予以确认 : (1) 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 ; (2) 该固定资产的成本能够可靠地计量 2 折旧方法固定资产折旧采用年限平均法分类计提, 根据固定资产类别 预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率 如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为企业提供经济利益, 则选择不同折旧率或折旧方法, 分别计提折旧 各类固定资产折旧方法 折旧年限 残值率和年折旧率如下 : 类别 折旧年限 ( 年 ) 残值率 (%) 年折旧率 (%) 房屋及建筑物 20 5 4.75 运输设备 4-5 5 23.75~19.00 办公设备及其他 3-5 5 31.67~19.00 ( 十二 ) 长期资产减值长期股权投资 采用成本模式计量的投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产等长期资产, 于资产负债表日存在减值迹象的, 进行减值测试 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的, 按其差额计提减值准备并计入减值损失 可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者 资产减值准备按单项资产为基础计算并确认, 如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的, 以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额 过渡期损益表附注第 8 页
资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合 商誉至少在每年年度终了进行减值测试 本公司进行商誉减值测试, 对于因企业合并形成的商誉的账面价值, 自购买日起按 照合理的方法分摊至相关的资产组 ; 难以分摊至相关的资产组的, 将其分摊至相关 的资产组组合 在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时, 按照 各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的 比例进行分摊 公允价值难以可靠计量的, 按照各资产组或者资产组组合的账面价 值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊 在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时, 如与商誉相关的资产 组或者资产组组合存在减值迹象的, 先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行 减值测试, 计算可收回金额, 并与相关账面价值相比较, 确认相应的减值损失 再 对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试, 比较这些相关资产组或者资产 组组合的账面价值 ( 包括所分摊的商誉的账面价值部分 ) 与其可收回金额, 如相关 资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的, 确认商誉的减值损失 上述资产减值损失一经确认, 在以后会计期间不予转回 ( 十三 ) 职工薪酬 1 短期薪酬的会计处理方法本公司在职工为本公司提供服务的会计期间, 将实际发生的短期薪酬确认为负债, 并计入当期损益或相关资产成本 本公司为职工缴纳的社会保险费和住房公积金, 以及按规定提取的工会经费和职工教育经费, 在职工为本公司提供服务的会计期间, 根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额 职工福利费为非货币性福利的, 如能够可靠计量的, 按照公允价值计量 2 离职后福利的会计处理方法 (1) 设定提存计划本公司按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险, 在职工为本公司提供服务的会计期间, 按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额, 确认为负债, 并计入当期损益或相关资产成本 (2) 设定受益计划本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间, 并计入当期损益或相关资产成本 设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余 过渡期损益表附注第 9 页
确认为一项设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在盈余的, 本公司 以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产 所有设定受益计划义务, 包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十 二个月内支付的义务, 根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹 配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率予以折现 设定受益计划产生的服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计 入当期损益或相关资产成本 ; 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的 变动计入其他综合收益, 并且在后续会计期间不转回至损益 在设定受益计划结算时, 按在结算日确定的设定受益计划义务现值和结算价格 两者的差额, 确认结算利得或损失 3 辞退福利的会计处理方法本公司在不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时, 或确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时 ( 两者孰早 ), 确认辞退福利产生的职工薪酬负债, 并计入当期损益 ( 十四 ) 收入 1 销售商品收入的确认一般原则 : (1) 本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 ; (2) 本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制 ; (3) 收入的金额能够可靠地计量 ; (4) 相关的经济利益很可能流入本公司 ; (5) 相关的 已发生或将发生的成本能够可靠地计量 2 具体原则在房产完工并验收合格, 达到了销售合同约定的交付条件, 取得了买方按销售合同约定交付房产的付款证明时 ( 通常收到销售合同首期款及已确认余下房款的付款安排 ), 确认销售收入的实现 公司将已收到但未达到收入确认条件的房款计入预收款项科目, 待符合上述收入确认条件后转入营业收入科目 过渡期损益表附注第 10 页
( 十五 ) 递延所得税资产和递延所得税负债 对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产, 以未来期间很可能取得的用来抵扣可 抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限 对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款 抵减, 以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限, 确 认相应的递延所得税资产 不确认递延所得税资产的特殊情况包括 : 商誉的初始确认 ; 除企业合并以外的发生 时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额 ( 或可抵扣亏损 ) 的其他交易或事项 当拥有以净额结算的法定权利, 且意图以净额结算或取得资产 清偿负债同时进行 时, 当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报 当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利, 且递延所得税资 产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者 是对不同的纳税主体相关, 但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回 的期间内, 涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资 产 清偿负债时, 递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报 ( 十六 ) 其他重要会计政策和会计估计 1 关联方一方控制 共同控制另一方或对另一方施加重大影响, 以及两方或两方以上同受一方控制 共同控制的, 构成关联方 关联方可为个人或企业 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业, 不构成本公司的关联方 本公司的关联方包括但不限于 : (1) 本公司的母公司 ; (2) 本公司的子公司 ; (3) 与本公司受同一母公司控制的其他企业 ; (4) 对本公司实施共同控制的投资方 ; (5) 对本公司施加重大影响的投资方 ; (6) 本公司的合营企业, 包括合营企业的子公司 ; (7) 本公司的联营企业, 包括联营企业的子公司 ; (8) 本公司的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员 ; (9) 本公司或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员 ; (10) 本公司的主要投资者个人 关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制 共同控制的其他企业 (11) 证监会颁布的 上市公司信息披露管理办法 及证券交易所颁布的相关关联方要求 过渡期损益表附注第 11 页
( 十七 ) 重要会计政策和会计估计的变更 1 会计政策变更 本报告期公司主要会计政策未发生变更 2 重要会计估计变更 本报告期公司主要会计估计未发生变更 四 税项 ( 一 ) 主要税种和税率 税种 计税依据 税率 按税法规定计算的销售货物和应税劳务收入为基 增值税 础计算销项税额, 在扣除当期允许抵扣的进项税额 后, 差额部分为应交增值税 17% 营业税 按应税营业收入计征 5% 城市维护建设税 按实际缴纳的营业税 增值税计征 7% 教育费附加 按实际缴纳的营业税 增值税计征 5% 企业所得税 按应纳税所得额计征 25% 土地增值税 按转让房地产所取得的增值额和规定的税率计征 30%-60% 注 1 土地使用税 按应税土地面积计征 6 元 / 平方米 房产税 按房屋计税余值计征 1.2% 注 1: 土地增值税按房地产开发项目形成的土地增值额, 按超率累进税率 30-60% 缴 纳, 在房地产开发项目土地增值税清算前, 转让经营用房按实际销售额的 3% 预缴 ( 二 ) 税收优惠 本报告期无税收优惠 五 过渡期损益表项目注释 ( 一 ) 营业收入和营业成本 项目 收入 成本 主营业务 13,876,503.01 13,820,101.91 其他业务 659,587.42 766,457.30 合计 14,536,090.43 14,586,559.21 过渡期损益表附注第 12 页
( 二 ) 营业税金及附加 项目 营业税 697,119.57 土地增值税 291,804.51 城市维护建设税 48,067.56 教育费附加及地方教育费附加 34,333.99 合计 1,071,325.63 ( 三 ) 管理费用 项目 职工薪酬 1,241,095.71 折旧摊销费 412,128.09 差旅费 28,673.00 汽车费 133,591.16 物业管理费 43,520.11 相关税金 33,680.71 业务招待费 33,807.00 办公会务费 107,615.65 其他 345,207.28 合计 2,379,318.71 ( 四 ) 财务费用 项目 减 : 利息收入 29,196.11 手续费 1,748.00 合计 -27,448.11 ( 五 ) 资产减值损失 项目 坏账损失 -315,419.20 合计 -315,419.20 过渡期损益表附注第 13 页
( 六 ) 营业外收入 项目 手续费收入及其他 79,051.72 合计 79,051.72 ( 七 ) 营业外支出 项目 水利基金 13,733.60 其他 72,927.31 合计 86,660.91 ( 八 ) 所得税费用 项目 递延所得税费用 77,867.70 合计 77,867.70 浙江万家房地产开发有限公司 二 一六年二月十六日 过渡期损益表附注第 14 页