价格用标准的 (3) Total material variance=material price variance +material usage variance =act. Quantityact. Price-std. Quantitystd. Price 看总体差异, 实际花费和标准下

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鸡慕
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小班讲义 Topic Five: Variance Part A: Key points Standard cost 1. Types of standard cost Favorable adverse Direct material variances (1) Material price variance=act.

1 小班讲义 Topic Five: Variance Part A: Key points Standard cost 1. Types of standard cost Favorable adverse Direct material variances (1) Material price variance=act. Quantity*act. Price-act. Quantity*std. Price 看价格差, 所以数量保持不变 (2) Material usage variance=act. Quantity*std. Price-std. quantity*std. Price (for actual production) 看使用量差异, 所以 1

2 价格用标准的 (3) Total material variance=material price variance +material usage variance =act. Quantity*act. Price-std. Quantity*std. Price 看总体差异, 实际花费和标准下的花费之间的差 e.g. (a) (b) Direct material total variance= *100=1400(f) Direct material price variance= *10=18400(f) (c) Direct material usage variance=11700* *10*10=17000(a) 2. Understanding of the variance (1) Material price variance: 比较的是价格的差异, 所以是在按照实际用量的基础上, 对标准价格和实际价格的比对 (2) Material usage variance: 比较的是材料的使用量, 所以不考虑价格的影响 ( 以标准价格为基础 ), 看实际使用量和和标准 ( 在生产同等数量 output 基础上 ) 之间的差异 Direct labor variance 2

3 (1) Labor rate variance=act. Hours*act. Rate -act. Hours *std. Rate 看价格差, 所以数量保持不变 (2) Labor efficiency variance=act. Hours*std. Rate -std. Hours *std. Rate (for actual production) 看使用量差异, 所以价格用标准的 (3) Total labor variance=labor rate variance + Labor efficiency variance=act. Hours *act. Rate -std. Hours*std. Rate(for actual production ) 看总体差异, 实际花费和标准下的花费之间的差 e.g. (a) (b) (c) Direct labor total variance= *10=1100(f) Direct labor rate variance= *5=2600(f) Direct labor efficiency variance=2300*5-1000*2*5=1500(a) 2. Understanding of the variance (1) Labor rate variance: 看的是对员工的工资支付的实际 rate 和标准之间的差异, 所以不考虑 quantity 对 payment 的影响, 选择实际的工作时间作为基础 (2) Labor efficiency variance: 看的是员工的工作效率 ( 生产同等 output 所用时间 ), 所以不考虑 rate 的影响, 选择标准 rate 作 3

4 为基础 Variance overheads variances (1) Expenditure variance=act. Hours*act. Rate -act. Hours *std. Rate 看价格差, 所以数量保持不变 (2) Efficiency variance=act. Hours*std. Rate -std. Hours *std. Rate(for actual production) 看使用量差异, 所以价格用标准的 (3) Total variable OH variance=labor rate variance + Labor efficiency variance =act. Hours *act. Rate -std. Hours*std. Rate(for actual production ) 看总体差异, 实际花费和标准下的花费之间的差 e.g. (a) (b) Variable ohs total variance= *2*1.5=75(a) Variable ohs expenditure variance=3075-( )*1.5=135(a) (c) Variable ohs efficiency variance=( )*1.5-4

5 1000*2*1.5=60(F) 2. Understanding of the variance (1) Variable OH expenditure variance: expenditure-money, 所以看的是由于 (payment) rate 的差异导致我所承担的费用的差异, 不考虑时间 (2) Variable OH efficiency variance: efficiency-hours, 所以看的是由于实际工作时间与标准下的差异导致我所承担的费用的差异 Fixed overheads variances (1) Expenditure variance=act. Hours*act. Rate bgt. Hours *std. Rate 实际花费与预期 ( 预算 ) 的差异 (2) Volume variance=capacity variance + efficiency variance=bgt. Hours*std. Rate-std. Hours*std. Rate(for actual production) 看吸收量的差异, 预计吸收和实际吸收 ( 不考虑实际生产效率影响工时的因素 ) 之差 -Capacity variance=bgt. Hours*std. Rate-act. Hours*std. Rate 看产能的差异, 预计的工时和实际工时之差 -Efficiency variance=act. Hours*std. Rate-std. Hours*std. Rate(for actual production) 看效率的差异, 实际用时和标准下的差异 (3) Total fixed OH variance=expenditure variance+volume variance=act. Hours*act. Rate std. Hours *std. Rate(for actual 5

6 production) Note: 在 MC 下只有一个 fixed oh expenditure variance, 因为 MC 下没有 fixed oh absorption rate, 不吸收 fixed oh e.g. (a) (b) (c) (d) (e) Fixed oh total variance= *5*4=1550(f) Fixed oh expenditure variance= =450(a) Fixed oh volume variance= *20=2000(f) Fixed oh volume efficiency variance=5400*4-1100*5*4=400(f) Fixed oh volume capacity variance=1000*5*4-5400*4=1600(f) 2. Understanding of the variance (1) Fixed OH expenditure variance: expenditure-money (2) Fixed OH volume variance: 产量的差异, 所以看的是我原本计划的和我实际生产量的差异, 看的是我预测的产量是否准确, 所以不能考虑实际生产中由于员工个人导致的问题, 用标准和 6

7 预算的进行比较 ( 基于已确定的产量 ) (3) Fixed OH capacity variance: capacity 产能, 看的是我的实际生产能力和我预算直接的差异, 看的是能力而不是我的实际结果 (80% 的努力 ), 所以是预算和按照标准效率工作实际的时间的产出之间的差 (4) Fixed OH efficiency variance: efficiency 效率, 看的是我的实际工作和标准之间的差异, 所以没有考虑预算的东西, 用 actual 和 standard 比较 Sales variance (1) Sales price variance= act. Sales units*(act. Price-bgt. Price) (2) Sales volume variance=(act. Sales units-bgt. Sales units)*std. rate=(act. Sales units-bgt. Sales units)*std. margin Analysis of variances 1. 7

8 2. Interdependence -materials price and usage variances -labour rate and efficiency variances Profit Reconciliation 这类题目要多做, 解题关键是对 variance 的理解准确做题需要先分析, 你要求什么, 已知什么, 中间差什么 ; 已知条件的再分析 : 告诉你的这些 variance 各表示什么含义, 哪些 variance 是不需要考虑的刚开始可以慢, 可以边看讲义边做, 但是一定要准!!! 8

9 做两题后独立做题, 不看讲义!!! Part B: Exercise Part C: Test results 学号题号 Y/N 备注 9

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